Daniel R. Gygax Edition Zürich Thomas L. Gerber · Daniel R. Gygax Thomas L. Gerber Edition...

Daniel R. GygaxThomas L. Gerber

Edition Zürich

(inki. OECD-Musterabkommen)

Kompaktsammlung schweizerischer Bundessteuergesetzeund der steuerrechtlichen Gesetzgebung des Kantons Zürich

" Finanzordnung» StHG/V Steuerharmonisierungsgesetz/-verordnunga DBG/V Gesetz über die direkte Bundessteuer/Ausgewählte Verordnungen

OECD-MA OECD-Musterabkommen (deutsch/englisch)• VStG/V Verrechnungssteuergesetz/-verordnung• StGA/ StempelabgabengesetzZ-verordnung• WIWSTG/V Mehrwertsteuergesetz/-verordnung•• Anhang (RKG/ABRG/Regionalpolitik/VStrR/BVG/BW 3/ZBstG/USR ll/Trusts)» StG ZHA/O Steuergesetz/-verordnung des Kantons Zürich

ESchG ZHA/O Erbschaftssteuergesetz/-verordnung des Kantons ZürichDictionnaire (d/f/i/e) ; 1

° Stichwortverzeichnis

Ausgabe 2008

Verlag Steuern und Recht GmbH

© 2008 AGI-Information Management Consultants

May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network.

Die Steuergssetze des Bundes - Edition Zürich —Ausgabe 2008 Übersicht

0 Finanzordnung (BV)

1 Steuerharrrionisierungsgesetz (StHG) und -Verordnung (StHG V)

2 Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)

3 Ausgewählte Verordnungen zum DBG (DBG V)

4 OECD-Musterabkommen {die)

5 Verrechnungssteuergesetz (VStG)

6 Verrechnungssteuerverordnung (VStV/V EFD/BR)

7 Stempelabgabengesetz (StG)

8 Stempelabgabenverordnung (StVA/ EFD)

9 Mehrwertsteuergesetz (MWSTG)i i

10 Verordnung zum Mehrwertsteuergesetz (MWSTGVA/ EFD)

A RKG/ABRG/RegionalpolitikA/StrR/BVG/BVV 3/ZBstG/USR ll/Trusts

I Steuergesetz des Kantons Zürich (StG ZH)

II Verordnung zum Steuergesetz des Kantons Zürich (VO StG ZH)

III Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (ESchG ZH)

IV Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzverordnung (ESchV ZH)

D Dictionnaire (d/f/i/e)

S Stichwortverzeichnis

VII

Die Steuergesetze des Bundes - Edition Zürich — Ausgabe 2008 Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

0 Auszug aus der BVder Schweizerischen Eidgenossenschaft -Finanzordhung 1

1 Bundesgesetz über die Harmonisierung der dir. Steuern der Kant, und Gem. (StHG) 7Erster Titel: Allgemeine Bestimmungen 8Zweiter Titel: Steuern der natürlichen Personen 8

1. Kapitel: Steuerpflicht ; 82. Kapitel: Einkommenssteuer '. 10

1. Abschnitt: Einkünfte 102. Abschnitt: Abzüge 133. Abschnitt: Steuerberechnung 15

3. Kapitel: Grundstückgewinnsteuer.. 164. Kapitel: Vermögenssteuer : : 175. Kapitel: Zeitliche Bemessung 18

Dritter Titel: Steuern der juristischen Personen 19I.Kapitel: Steuerpflicht 192. Kapitel: Gewinnsteuer... 21

1. Abschnitt: Steuerobjekt 212. Abschnitt: Steuerberechnung 24

3. Kapitel: Kapitalsteuer 264. Kapitel: Zeitliche Bemessung 26

Vierter Titel: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen 271. Kapitel: Nat. Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton 272. Kapitel: Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz 283. Kapitel: Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung 294. Kapitel: Interkantonales Verhältnis 29

Fünfter Titel: Verfahrensrecht 291. Kapitel: Verfahrensgrundsätze und Veranlagungsverfahren •. 292. Kapitel: Rekursverfahren 333. Kapitel: Änderungen rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide 334. Kapitel: Inventar ...'. 34

Sechster Titel: Steuerstrafrecht ...'. 341. Kapitel: Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung 342. Kapitel: Steuervergehen 36

Siebter Titel: Einjährige Veranlagung für die natürlichen Personen 37Achter Titel: Schlussbestimmungen 39

1. Kapitel: Durchführung durch die Kantone 392. Kapitel: Vollzug und Änderung des geltenden Rechts 413. Kapitel: Übergangsbestimmungen 424. Kapitel: Referendum und Inkrafttreten 43

V über die Anwendung des StHG im interkantonalen Verhältnis (StHG V) 45

2 Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) 49Erster Teil: Allgemeine Bestimmungen 50Zweiter Teil: Besteuerung der natürlichen Personen 50Erster Titel: Steuerpflicht ,: 50

/ 1. Kapitel: Steuerliche Zugehörigkeit 501. Abschnitt: Persönliche Zugehörigkeit 502. Abschnitt: Wirtschaftliche Zugehörigkeit 513. Abschnitt: Umfang der Steuerpflicht 514. Abschnitt: Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht : 52

2. Kapitel: Beginn und Ende der Steuerpflicht 523. Kapitel: Besondere Verhältnisse bei der Einkommenssteuer 52

IX

Die Steuergesetze des Bundes - Edition Zürich.- Ausgabe 2008

4. Kapitel: Steuerbefreiung 55Zweiter Titel: Einkommenssteuer : 55

1. Kapitel: Steuerbare Einkünfte 551. Abschnitt: Allgemeines 552. Abschnitt: Unselbständige Erwerbstätigkeit ' 553. Abschnitt: Selbständige Erwerbstätigkeit : 554. Abschnitt: Bewegliches Vermögen .< 575. Abschnitt: Unbewegliches Vermögen 596. Abschnitt: Einkünfte aus Vorsorge •. 597. Abschnitt: Übrige Einkünfte 59

2. Kapitel: Steuerfreie Einkünfte 603. Kapitel: Ermittlung des Reineinkommens • 60

1. Abschnitt: Grundsatz 602. Abschnitt: Unselbständige Erwerbstätigkeit 603. Abschnitt: Selbständige Erwerbstätigkeit ' 614. Abschnitt: Privatvermögen 625. Abschnitt: Allgemeine Abzüge 636. Abschnitt: Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen 64

4. Kapitel: Sozialabzüge 655. Kapitel: Steuerberechnimg 65

1. Abschnitt: Tarife 652. Abschnitt: Sonderfälle 66

6. Kapitel: Ausgleich der Folgen der kalten Progression 68Dritter Titel: Zeitliche Bemessung 68

1. Kapitel: Steuerperiode, Steuerjahr 682. Kapitel: Ordentliche Veranlagung 683. Kapitel: Zwischenveranlagung 694. Kapitel: Sonderveranlagungen 69

Dritter Teil: Besteuerung der juristischen Personen 70Erster Titel: Steuerpflicht 70

1. Kapitel: Begriff der juristischen Personen 702. Kapitel: Steuerliche Zugehörigkeit 703. Kapitel: Beginn und Ende der Steuerpflicht 714. Kapitel: Mithaftung 725. Kapitel: Ausnahmen von der Steuerpflicht 72

Zweiter Titel; Gewinnsteuer 731. Kapitel: Steuerobjekt 73

1. Abschnitt: Grundsatz 732. Abschnitt: Berechnung des Reingewinns 73

2. Kapitel: Steuerberechnung 771. Abschnitt: Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 772. Abschnitt: Gesellschaften mit Beteiligungen 783. Abschnitt: Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 794. Abschnitt: Kollektive Kapitalanlagen 79

Dritter Titel: Kapitalsteuer 80Vierter Titel: Zeitliche Bemessung 80Vierter Teil: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen 80Erster Titel: Nat. Pers. mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz 80Zweiter Titel: Nat. und jur. Pers. ohne steuerrechtl. Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz .. 82Fünfter Teil: Verfahrensrecht 84Erster Titel: Steuerbehörden : 84

1. Kapitel: Eidgenössische Behörden : 842. Kapitel: Kantonale Behörden 85

1. Abschnitt: Organisation 85

Die Steuergesetze des Bundes - Edition Zürich - Ausgabe 2008 Inhaltsverzeichnis

2. Abschnitt: Örtliche Zuständigkeit 85Zweiter Titel: Allgemeine Verfahrensgrundsätze 87

1. Kapitel: Amtspflichten ...-,.., „..; 872. Kapitel: Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten : 893. Kapitel: Verfahrensrechte des Steuerpflichtigen ..- ,-•••;•••.• 894. Kapitel: Fristen ... 90.5. Kapitel: Verjährung 90

Dritter Titel: Veranlagung im ordentlichen Verfahren \ 911. Kapitel: Vorbereitung der Veranlagung 912. Kapitel: Verfahrenspflichten ../. 91

1. Abschnitt: Aufgaben der Veranlagungsbehörden 912. Abschnitt: Pflichten des Steuerpflichtigen 913. Abschnitt: Bescheinigungspflicht Dritter 934. Abschnitt: Auskunftspflicht Dritter 935. Abschnitt:.Meldepflicht Dritter 93

3. Kapitel: Veranlagung 944. Kapitel: Einsprache • 94

Vierter Titel: Verfahren bei der Erhebung der Quellensteuer 95Fünfter Titel: Beschwerdeverfahren 96

1. Kapitel: Vor kantonaler Steuerrekurskommission 962. Kapitel: Vor einer weiteren kantonalen Beschwerdeinstanz 983. Kapitel: Vor Bundesgericht 98

Sechster Titel: Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide 981. Kapitel: Revision 982. Kapitel: Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen ! 993. Kapitel: Nachsteuern 99

Siebenter Titel: Inventar : 1001. Kapitel: Invenlarpflicht 1002. Kapitel: Gegenstand 1003. Kapitel: Verfahren 1004. Kapitel: Behörden ; 101

Achter Titel: Bezug und Sicherung der Steuer 1011. Kapitel: Bezugskanton J 1012. Kapitel: Fälligkeit der Steuer '. 1023. Kapitel: Steuerbezug : 1024. Kapitel: Erlass der Steuer 1035. Kapitel: Rückforderung bezahlter Steuern 1046. Kapitel: Steuersicherung 104

Sechster Teil: Steuerstrafrecht , 105Erster Titel: Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung 105

1. Kapitel: Verfahrenspflichten 1052. Kapitel: Steuerhinterziehung 1063. Kapitel: Juristische Personen 1074. Kapitel: Verfahren 1075. Kapitel: Verjährung der Strafverfolgung 1086. Kapitel: Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten 109

Zweiter Titel: Steuervergehen 109Dritter Titel: Besondere Untersuchungsmassnahmen der EStV 110Siebenter Teil: Abrechnung zwischen Bund und Kantonen 111Achter Teil: Schlussbestimmungen 112Erster Titel: Ausführungsbestimmungen 112Zweiter Titel: Kantonale Stempelabgaben 112Dritter Titel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts 112Vierter Titel: Übergangsbestimmungen ,.,..-.., 113

Die Steuergesetze des Bundes - Edition Zürich - Ausgabe 2008

1. Kapitel: Natürliche Personen 1132. Kapitel: Juristische Personen ; 1143. Kapitel: Einjährige Veranlagung für natürliche Personen 115

.Fünfter Titel: Referendum und Inkrafttreten 120

3 Ausgewählte Verordnungen zum DBG (DBG V) 121A V über die zeitliche Bemessung der direkten Bundessteuer bei natürlichen Personen 123B V über die zeitliche Bemessung der direkten Bundessteuer bei juristischen Personen 129C Berufskostenverordnung...; 133D V über besondere Untersuchimgsmassnahmen der Eidgenössischen Steuerverwaltung 137E V über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der dBSt 139F V über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens bei der dBSt 141G V über die abziehbaren Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens bei der dBSt 143H V über die Massn. zur rat. Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien... 145i Expatriates-Verordnung (ExpaV) 147J V des EFD über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer 151K Quellensteuerverordnung (QStV) 155

4.1 OECD-Musterabkommen 2005 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (OECD MA).161Titel des Abkommens 162Abschnitt 1: Geltungsbereich des Abkommens ;..... 163Abschnitt II: Begriffsbestimmungen ;..... ; 163Abschnitt III: Besteuerung des Einkommens 165Abschnitt IV: Besteuerung des Vermögens./.. 172Abschnitt V: Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 172Abschnitt VI: Besondere Bestimmungen 173Abschnitt VII: Schlussbestimmungen 177

4.2 Model Tax Convention on Income and Capital, Version 2005 (OECD MC) 179Title ofthe Convention 180Chapter I: Scope ofthe Convention 181Chapter 11: Definitions 181Chapter III: Taxation of Income 183Chapter IV: Taxation of Capital 189Chapter V: Methods for Elimination of Double Taxation 189Chapter VI: Special Provisions 190Chapter VII: Final Provisions ' 195

5 Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer (VStG) 197Einleitung • 198

A. Gegenstand des Gesetzes 198B. Provision der Kantone , : 198C. Verhältnis zum kantonalen Recht 198

Erster Abschnitt: Steuererhebung 198A. Gegenstand der Steuer 198

I.Kapitalerträge , 198II. Lotteriegewinne •. 201III. Versicherungsleistungen '.. 201IV. Begriffsbestimmungen ..{ 201

B. Steuerpflicht 202I.Steuerpflichtiger : 202II.. Art der Erfüllung 202III. Steuerentrichtung 202IV. Meldung statt Steuerentrichtung 205

Zweiter Abschnitt: Steuerrückerstattung 205A.-Rückerstattung der Steuer auf Kapitalerträgen und Lotteriegewinnen 205

I. Allgemeine Voraussetzungen des Anspruchs 205

XII


II. Berechtigte ; 205III. Geltendmachung des Anspruchs , 207IV. Befriedigung des Anspruchs 208V. Untergang des Anspruchs infolge Zeitablaufs 208

B. Rückerstattung der Steuer auf Versicherungsleistungen : 208Dritter Abschnitt: Behörden und Verfahren .209

A. Behörden • ' 209I. Organisation 209II. Amtshilfe •. .• 209Ha. Datenbearbeitung •/ : 210III. Schweigepflicht -...: • 210

B.Verfahren 211I. Steuererhebung 211II. Steuerrückerstattung 213

C. Abrechnung zwischen Bund und Kantonen 216I. Rechnungstellung; Überprüfung; Kürzung. 216II. Folgen.der Kürzung : 216

D. Revision und Erläuterung von Entscheiden 217E. Berichtigung von kantonalen Abrechnungen 217

Vierter Abschnitt: Strafbestimmungen 217A. Widerhandlungen 217

I. Hinterziehung 217II. Steuergefährdung : 218III. Verletzung der Überwälzungsvorschrift 218IV. Ordnungswidrigkeiten 218

B. Verhältnis zum VStrR; Besonderheitenfür Widerhandlungen im kantonalen Verfahren ..219Fünfter Abschnitt: Schluss- und Übergangsbestimmungen 219

A. Änderung bisherigen Rechts 219B. Übergangsrecht 219

I. Für Ausländer 219II ; :.:-...-. ,..: 220Hl. Übergangsbestimmung zur Änderung vom 10. Oktober 1997.. 220IV. Übergangsbestimmung zur Änderung vom 15. Dezember 2000 220

C. Aufhebung der Couponabgabe '. 220D. Aufhebung bisherigen Rechts 221E.Vollzug 221F.Inkrafttreten 221

6 Vollziehungs-verordnung zum Bundesgesetz über die Verreehnungssteuer (VStV) 223Erster Titel: Steuererhebung '. 224Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 224

. I. Eidgenössische Steuerverwaltung 224II. Mitwirkung des Steuerpflichtigen 224III. Steuererhebungsverfahren 225IV. Bezug und Sicherung der Steuer 226V. Rückerstattung der nicht geschuldeten Steuer , 227VI. Verrechnung : 227

Zweiter Abschnitt; Steuer auf Kapitalerträgen .-. 227, A. Steuer auf dem Ertrag von Obligationen und Kundenguthaben 227

I. Gegenstand der Steuer 227II. Anmeldung als Steuerpflichtiger 228III. Steuerabrechnung 229

B. Steuer auf dem Ertrag von Aktien, Anteilen an GmbH, Genossenschaftsanteilen 230I. Gegenstand der Steuer 230II. Steuerabrechnung "230

XIII

Die Sieuergesetze des Bundes - Edition Zürich — Ausgabe 2008

III. Meldung statt Steuerentrichtung 232IV. Erlass : 234

C. Steuer auf dem Ertrag von Anteilen an Anlagefonds 234I. Gegenstand der Steuer 234 .II. Anmeldung als Steuerpflichtiger : 234III. Steuerabrechnung 235IV. Nichterhebung der Steuer gegen Bankenerklärung .< 236

Dritter Abschnitt: Steuer auf Lotteriegewinnen 237I. Gegenstand der Steuer 237II. Anmeldung als-Steuerpflichtiger 237III. Steuerentrichtung; Bescheinigung. 238IV. Rückforderung der Steuer auf nicht bezogenen Gewinnen 238

Vierter Abschnitt: Steuer auf Versicherungsleistungen 239I. Gegenstand der Steuer ...239II. Anmeldung als Steuerpflichtiger : 240III. Meldung statt Steuerentrichtung 240IV. Steuerentrichtung 241

Zweiter Titel: Steuerrückerstattung 241Erster Abschnitt: Anspruchsberechtigung '. 241

I. Berechtigte 241II. Besondere Verhältnisse 243

Zweiter Abschnitt: Rückerstattung durch den Bund 245I. Eidgenössische Steuerverwaltung!..! 245II. Pflichten des Antragstellers 245III. Abschlagsrückerstattungen •. 246

Dritter Abschnitt: Rückerstattung durch den Kanton 246I. Behörden 246II. Verfahren 247

Dritter Titel: Schlussbestimmung 248Inkrafttreten : 248Schlussbestimmungen der Änderung vom 22. November 2000 248

A V über die Verzinsung ausstehender Verrechnungssteuern 249B V über die Steuerentlastung Schweiz. Dividenden aus wesentlichen.Bet. ausl. Ges 251

7 Bundesgesetz über die Stempelabgaben (StG) 253Einleitung 254

I. Gegenstand des Gesetzes 254II. Anteile der Kantone 254III. Verhältnis zum kantonalen Recht... 254IV. Begriffsbestimmungen ;....-. 255

Erster Abschnitt: Emissionsabgabe • 255I. Gegenstand der Abgabe :....-. ! 255II. Entstehung der Abgabeforderung : 258III. Abgabesätze und Berechnungsgrundlage 258IV. Abgabepflicht : 260V. Fälligkeit der Abgabeforderung. : 260VI. Stundung und Erlass der Abgabeforderung ; 260

Zweiter Abschnitt: Umsatzabgabe 261I. Gegenstand der Abgabe 26 tII. Entstehung der Abgabeforderung 263III. Abgabesatz und Berechnungsgrundlage : : 263IV. Abgabepflicht 264V. Fälligkeit der Abgabeforderung 265

Dritter Abschnitt: Abgabe auf Versicherungsprämien 2651. Gegenstand der Abgabe : 265

XIV


II. Entstehung der Abgabeforderung 266III. Abgabesätze und Berechnungsgrundlage 266IV. Abgabepflicht , 267V. Fälligkeit der Abgabeforderung 267

Vierter Abschnitt: Gemeinsame Bestimmungen für alle Abgaben 267I. Festsetzung der Abgaben 267II. Umrechnung ausländischer Währungen 267III. Verzugszins ,.; .'. 267IV. Verjährung der Abgabeforderung 268

Fünfter Abschnitt: Behörden und Verfahren.. i. 268A. Behörden 268

I. Eidgenössische.Steuerverwaltung 268II. Amtshilfe..' 268Ha. Datenbearbeitung 269III. Schweigepflicht 269

B.Verfahren 270I. Abgabeerhebung • 270II. Entscheide der Eidgenössischen Steuerverwaltung 271III. Einsprache 271IV. Kosten .• 272V. Zwangsvollstreckung : 272

C. Revision und Erläuterung von Entscheiden 273Sechster Abschnitt: Strafbestimmungen 273

A. Widerhandlungen 273I. Hinterziehung 273II. Abgabegefährduhg-, 273III. Ordnungswidrigkeiten : 274IV. Allgemeine Bestimmungen 274

B. Verhältnis zum Verwaltungsstrafrechtsgesetz 274Siebenter Abschnitt: Schluss- und Übergangsbestimmungen 274

I. Anrechnung bezahlter Emissionsabgaben 274II. Änderung des Verrechnungssteuergesetzes 274III. Aufhebung bisherigen Rechts ...i • 275IV. Vollzug '. 275V.Inkrafttreten ". 275

8 Verordnung über die Stempelabgaben (StV) 2771 Allgemeine Bestimmungen 2782 Emissionsabgabe 280

21 Abgabe auf Aktien, Partizipationsscheinen und Stammeinlagen von GmbH 28022 Abgabe auf Genussscheinen von AG, Kommandit-AG und GmbH 28123 Abgabe auf Genossenschaftsanteilen und Genussscheinen von Genossenschaften 28124 , 28225 Abgabebefreiung, Stundung und Erlass der Abgabeforderung 28226 Abgabe auf Obligationen und gleichgestellten Urkunden 283

3 Umsatzabgabe 2834 Abgabe auf Versicherungsprämien '. 2875 Übergangsbestimmungen 289

,6 Schlussbestimmungen....' 289Schlussbestimmungen der Änderung vom 28. Oktober 1992 290

A V über die Verzinsung ausstehender Stempelabgaben 291

XV


9 Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG) 2931. Titek'AIlgemeine Bestimmungen 2942. Titel: Steuer auf dem Umsatz im Inland 294

1. Kapitel: Steuerobjekt 2941. Abschnitt: Steuerbare Umsätze 2942. Abschnitt: Ort des steuerbaren Umsatzes 2973. Abschnitt: Von der Steuer ausgenommene Umsätze .' 2984. Abschnitt: Von der Steuer befreite Umsätze 301

2. Kapitel: Steuerpflicht , 3033. Kapitel: Berechnung.und Überwälzung der Steuer 3074. Kapitel: Vorsteuerabzug , 3115. Kapitel: Entstehung der Steuerforderung, Veranlagung und Entrichtung der Steuer 3146. Kapitel: Behörden •. 3167. Kapitel: Verfahren.. 317

3. Titel: Steuer auf den Einfuhren : 3234: Titel: Strafbestimmungen 3285. Titel: Schlussbestimmungen : 329

1. Kapitel: Ausführungsbestimmungen 3292. Kapitel: Aufhebung bisherigen Rechts 3303. Kapitel: Übergangsbestimmungen 3304. Kapitel: Referendum und Inkrafttreten 331

Schlussbestimmungen der Änderung ,vom 23. Dezember 1999 332

10 Verordnung zum Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWSTGV) 3331. Abschnitt: Telekommunikationsdienstleistungen 334la. Abschnitt: Aircraft-Management-Leistungen und ähnliche Leistungen.: ; 3342. Abschnitt: Von der Steuer ausgenommene Heilbehandlungen 3342a. Abschnitt: Umsätze der Sozialfürsorge, der Sozialhilfe und der sozialen Sicherheit etc 3363. Abschnitt: Kulturelle Dienstleistungen und Lieferungen 3364. Abschnitt: Von der Steuer befreite Beförderungsleistungen 3365. Abschnitt: Nicht zum Entgelt gehörende Beiträge 3376. Abschnitt: Kantonale Abgaben an Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds 3377. Abschnitt: Margenbesteuerung 3387a. Abschnitt: Rechnungsstellung 3408. Abschnitt: Automatisierte Registratur und Dokumentation 3408a. Abschnitt: Steuer auf den Einfuhren 3429. Abschnitt: Entlastung von der MWSt für Begünstigte nach Artikel 2 des GSG ... 34410. Abschnitt: Vergütung der MWSt an Abnehmer mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausl. ... 34711. Abschnitt: Druckerzeugnisse und Medikamente 34812. Abschnitt: Münz-und Feingold: 34913. Abschnitt: Verlagerung der Steuerentrichtung 35014. Abschnitt: Papierlose Übermittlung und Aufbewahrung von Daten und Informationen ... . 35114a. Abschnitt: Behandlung von Formmängeln 35214b. Abschnitt: Beschwerdeyerfahren 35215. Abschnitt: Schlussbestimmungen 352

Verordnungen des EFD zum Mehrwertsteuergesetz 355A V über die steuerbefreite Einfuhr von Gegenständen in kleinen Mengen 356B V über die Steuerbefreiung von Inlandüeferungen von Privatgegenständen ..., 357C V über die Verzugs- und Vergütungszinssätze 358D V über elektronische Daten und Informationen , 360

XVI


Anhang 365

AI Bundesgesetz über die Risikokapitalgesellschaften 367

A 2 Bundesgesetz über die Bildung steuerbegünstigter Arbeitsbeschaffungsreserven 371

A 3 Bundesgesetz über Regionalpolitik 379V über die Gewährung von Steuererleichterungen im Rahmen der Regionalpolitik 387V über die Festlegung der Anwendungsgebiete für Steuerleichterungen , 391

A 4 Bundesgesetz über das Verwaltungsstrafrecht (VStrR) 393Erster Titel: Geltungsbereich des Gesetzes ..- 394Zweiter Titel: Verwaltungsstrafrecht 394Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 394

A. Anwendung des Schweizerischen Strafgesetzbuches 394B. Ordnungswidrigkeit 394C. Abweichungen vom Schweizerischen Strafgesetzbuch 394

I.Jugendliche 394II. Teilnahme 394III. Widerhandlungen in Geschäftsbetrieben, durch Beauftragte u. dgl 394IV. Strafzumessung 395V. Umwandlung der Busse 395VI. Verjährung 396

D. Hinterziehung; Erschleichen eines Beitrages u. dgl 396I. Leistungs- und Rückleistungspflicht 396II. Selbstanzeige 397

Zweiter Abschnitt: Besondere Bestimmungen 397A. Strafbare Handlungen 397

I. Leistungs- und Abgabebetrug 397II. Urkundenfälschung; Erschleichen einer falschen Beurkundung 397III. Unterdrückung von Urkunden 398IV. Begünstigung 398

B. Gleichstellung der mit öffentlich-rechtlichen Aufgaben betrauten Organisationen 398Dritter Titel: Verwaltungsstrafverfahren 399Erster Abschnitt: Behörden; allgemeine Venfahrensvorschriften 399

A. Behörden '...' 399I. Anzeige und dringliche Massnahmen 399II. Untersuchung 399III. Beurteilung 400IV. Verfahren gegen Jugendliche 400V. Bundesanwalt 401VI. Beschwerdekammer 401

B. Beschwerde gegen Untersuchungshandlungen 401I. Bei Zwangsmassnahmen 401II. Bei sonstigen Untersuchungshandlungen 402III. Gemeinsame Bestimmungen 402

C. Allgemeine Verfahrensbestimmungen 403I. Ausstand 403II. Rechtshilfe 403III. Fristen : 404

Zweiter Abschnitt: Untersuchung und Strafverfügung der Verwaltung 404Erster Unterabschnitt: Allgemeine Bestimmungen 404A. Verteidiger 404

I.Bestellung 404II. Amtlicher Verteidiger 404

B. Zustellungsdomizil 405C. Teilnahme an Beweisaufnahmen 405

XVII


D..Akteneinsicht 405Zweiter Unterabschnitt: Untersuchung 405A. Umfang : : •. 405B. Protokollierung 406 ,C. Einvernahmen, Auskünfte 406

I. Beschuldigter 406II. Auskünfte -. 406III. Zeugen 407IV. Vorladung und Vorführung '. :. 407

D. Sachverständige 407E. Augenschein 408F. Zwangsmassnahmen 408

I. Allgemeine Bestimmungen 408II. Beschlagnahme 408III. Durchsuchung von Wohnungen und Personen '. 409IV. Durchsuchung von Papieren 409V. Vorläufige Festnahme und Vorführung vor den Richter 410VI. Verhaftung 410

G. Schlussprotokoll 412Dritter Unterabschnitt: Entscheid der Verwaltung 413A. Art des Entscheids 413

I. Im Strafverfahren 413II. Über die Leistungs- oder Rückleist'ungspflicht 413

B. Strafbescheid 413I. Im ordentlichen Verfahren 413II. Im abgekürzten Verfahren 414III. Selbständige Einziehung 414

C. Einsprache 414I. Einreichung 414II. Einreichestelle und Form 415III. Verfahren 415IV. Strafverfügung 415V. Überspringendes Einspracheverfahrens 4l5

D. Begehren um gerichtliche Beurteilung 416Dritter Abschnitt: Gerichtliches Verfahren1 : 416

A. Verfahren vor den kantonalen Gerichten .' 416I. Einleitung 416II. Parteien 416III. Vorbereitung der Hauptverhandlung 416IV. Säumnisurteil • 417V. Hauptverhandlung '. 417VI. Rückzug der Strafverfügung oder des Begehrens um gerichtliche Beurteilung 417VII. Inhalt des Urteils 418VIII. Kantonale Rechtsmittel '. 418

B. Verfahren vordem Bundesstrafgericht 418C. Ergänzende Vorschriften* 418D. Nichtigkeitsbeschwerde an das Bundesgericht 419

Vierter, Abschnitt: Revision 419A. Entscheide der Verwaltung 419

I. Revisionsgründe .419II. Einleitung des Verfahrens 420III. Entscheid 420

B. Urteile der Strafgerichte 421Fünfter Abschnitt: Vollzug 421

XVIII


A. Zuständigkeit. 421B. Vollstreckung von Bussen 421C. Rückgabe beschlagnahmter Gegenstände; Verwertung 421D. Verwendung der Bussen, eingezogenen Vermögenswerte usw 422

Sechster Abschnitt: Kosten, Entschädigung und Rückgriff 422A. Kosten 422

I. Im Verfahren der Verwaltung ' 422II. Im gerichtlichen Verfahren J 423III. Kostenvergütung an den Kanton 423

B. Entschädigung ?. 423I. Im Verfahren der Verwaltung 423II. Im gerichtlichen Verfahren 424III. Rückgriffsanspruch 424

Siebenter Abschnitt: Abwesenheitsverfahren 424Vierter Titel: Schlussbestimmungen 425

A. Änderung von Bundeserlassen 425B. Neue Zuständigkeiten... ; 425C. Übergangsbestimmungen 425D. Ausführung. Inkrafttreten 425

A 5 Auszug BVG und BVV 3 427A5.1 Auszug aus dem BVG '...-. 428A 5.2 BVV 3 435

A6 Zinsbesteuerungsgesetz (ZBstG) 441

A 7 Haager Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht 451

A 8 Unternehmenssteuerreformgesetz II 459

A 9 Bundesgesetz über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (Entwurf) 467

I Steuergesetz (StG ZH) 473Erster Teil: Staatssteuern 474Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 474

I. Steuerarten , ! ,.:.... 474II. Steuerfuss : 474

Zweiter Abschnitt: Besteuerung der natürlichen Personen 474A. Steuerpflicht 474

I. Persönliche Zugehörigkeit.... 474II. Wirtschaftliche Zugehörigkeit 475III. Umfang der Steuerpflicht und Steuerausscheidung 475IV. Steuerberechnung bei beschränkter Steuerpflicht 475V. Ehegatten; eingetragene Partnerinnen oder Partner; Kinder unter elterlicher Sorge 476VI. Besteuerung von Personengemeinschaften 477VII. Beginn und Ende der Steuerpflicht 477.VIII. Steuernachfolge 478IX. Haftung 478X. Besteuerung nach dem Aufwand 479XI. Angehörige diplomatischer und konsularischer Vertretungen 479XII. Steuererleichterungen für Unternehmen 479

' B. Einkommenssteuer 480I. Steuerbare Einkünfte 480II. Steuerfreie Einkünfte 483III. Ermittlung des Reineinkommens 484IV. Sozialabzüge , 487V. Steuerberechnung 488

XIX


VI. Vereinfachtes Abrechnungsverfahren : 489C. Vermögenssteuer 490

I. Steuerobjekt .- 490II. Bewertung 490 •III. Landwirtschaftliche Grundstücke '. 491IV. Ergänzende Vermögenssteuer für landwirtschaftliche Grundstücke 491V. Lebens- und Rentenversicherungen :: /. 492VI. Abzug von Schulden. 492VII. Steuertarif : 492

D. Ausgleich der kalten Progression 493E. Zeitliche Bemessung 493

I. Steuerperiode : 493II. Bemessungsperiode 493III. Vermögensbesteuerung 494IV. Mündigkeit; Begründung und Auflösung der Ehe '. 494V. Steuerfüsse ... 494

Dritter Abschnitt: Besteuerung der juristischen Personen 494A. Steuerpflicht 494

I. Begriff der juristischen Person •. 494II. Steuerliche Zugehörigkeit 495III. Beginn und Ende der Steuerpflicht 496IV. Mithaftung ....• 496V. Ausnahmen von der Steuerpflicht..' 497VI. Steuererleichterungen für Unternehmen .' 498

B. Gewinnsteuer : 49SI. Steuerobjekt 498II. Steuerberechnung 501

C. Kapitalsteuer 504I. Steuerobjekt , 504II. Steuerberechnung 505

D. Zeitliche Bemessung 505I. Steuerperiode..... 505II. Bemessung des Reingewinns 506III. Bemessung des Eigenkapitals..... 506IV. Tarife und Steuerfüsse ' : 506

Vierter Abschnitt: Quellensteuem für natürliche und juristische Personen 506A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton 506

I. Der Quellensteuer unterworfene Personen 506II. Steuerbare Leistungen .'- 507III. Steuertarife 507IV. Abgegoltene Steuer •. 507V. Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung 507VI. Vorbehalt der ordentlichen Einschätzung 508

B. Nat. und juristische Pers. ohne steuerrechtl. Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz....508I. Arbeitnehmer s ; 508II. Künstler, Sportler und Referenten 508III. Verwaltungsräte .-. 509IV. Hypothekargläubiger 509V. Empfänger von Vorsorgeleistungen aus öffentlichrechtlichem Arbeitsverhältnis 509VI. Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen 510VII. Arbeitnehmer bei internationalen Transporten 510VIII. Direkte Bundessteuer .: 510IX. Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung 510X. Verteilung der Steuer : 510

XX


C. Erhebung der Quellensteuer im interkantonalen Verhältnis 511I. Ausserkantonale Gläubiger 511II. Ausserkantonale Schuldner 511

Fünfter Abschnitt: Verfahrensrecht 511A. Stellerverwaltungsbehörden .'. 511

I. Verwaltungsbehörden 511II. Zuständigkeit zur Einschätzung 511III. Einschätzungsgemeinde 512IV. Steuerregister und Datenaustausch 512V.Aufsicht f. 513

B. Rekurskommissionen 513I. Allgemeines 513II. Wahl 514III. Besetzung 514IV. Verfahren 514V. Unabhängigkeit 514VI. Sekretariat : 515VII. Aufsicht 515

C. Allgemeine Verfahrensgrundsätze 515I.Amtspflichten 515II. Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten 516III. Verfahrensrechte des Steuerpflichtigen 517IV. Fristen 518V.Verjährung 518

D. Einschätzung im ordentlichen Verfahren 518I. Verfahrenspflichten •. 518II. Einschätzung 520III. Einsprache 521

E. Verfahren bei der Erhebung der Quellensteuer 521I. Verfahrenspflichten 521II. Entscheid 521III. Nachforderung und Rückerstattung 522IV. Einsprache .;..! 522

F. Rekurs- und Beschwerdeverfahren 522I. Rekursverfahren vor Rekurskommission 522II. Beschwerdeverfahren vor Verwaltungsgericht 523III. Verwaltungsgerichtsbeschwerde an das Bundesgericht 524

G. Änderung rechtskräftiger Entscheide 524I. Revision : 524II. Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen.... 525III. Nachsteuer 525

H. Inventar 526I. Inventarpflicht : 526II. Gegenstand • 526III. Sicherung der Inventaraufnahme 526IV. Mitwirkungspflichten 526V. Auskünfte- und Bescheinigungspflicht 527VI. Mitteilung 527VII. Inventarbehörde 527

I. Verfahren bei Steuerbefreiungen 528I.Gesuch 528II. Verfahren 528

Sechster Abschnitt: Steuerbezug und Steuererlass 528A. Steuerbezug 528

XXI


I. Behörde.... 528II. Periodische Steuern 528III. Nicht periodische Steuern 529IV. Zuständigkeit des .Regierungsrates '. 529 •V. Zahlungserleichterungen '. 529VI. Einsprache und Rekurs 529VII. Steuerrückerstattungen '. 529

B. Steuersicherung •. 530I. Sicherstellung ; • 530II. Arrest : 530

C. Steuererlass 531I. Voraussetzungen 531II. Erlassverfahren 531

Zweiter Teil: Gemeindesteuern 531Erster Abschnitt: Allgemeine Gemeindesteuern 531

A. Allgemeine Bestimmungen .531I. Steuerpflicht 531II. Verfahren 532III. Steuerbezug und Steuererlass •. 533

B. Besondere Bestimmungen 533I. Personalsteuer 533II. Kirchensteuer ; 534

Zweiter Abschnitt: Grundsteuern '. 535A. Allgemeine Bestimmungen 535

I. Steuerarten 535II. Anwendung von Bestimmungen über die Staatssteuern 535III. Grundstücke 535IV. Steuerpfandrecht an Grundstücken 535V. Einschätzungsverfahren 535VI. Rechtsmittel 536VII. Verjährung 536'

B. Grundstückgewinnsteuer 537I. Steuertatbestand 537II. Steuersubjekt 538III. Steuerbefreiung .' 538IV. Steuerobjekt 538V. Steuersätze 539VI. Steuererklärung 540VII. Ersatzbeschaffung in einem andern Kanton 541

C. Handänderungssteuer 541Dritter Teil: Steuerstrafrecht 541

A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung 541I. Verletzung von Verfahrenspflichten 541II. Steuerhinterziehung •. 541III. Juristische Personen 543IV. Verjährung der Strafverfolgung 543V.Strafverfahren 543VI. Bezug 546

B. Steuervergehen 547I. Steuerbetrug •. 547II. Veruntreuung von Quellensteuem 547III. Verfahren 547IV. Verjährung der Strafverfolgung 547

Vierter Teil: Schlussbestimmungen -. 548

XXII


I. Ausführungsbestimmungen 548II. Änderung oder Kündigung des Konkordates über den Ausschluss von Steuerabk 548III. Mitwirkung kantonaler Behörden 548IV. Übergangsbestimmungen : 548V. Ausgleich der kalten Progression 552VI. Änderung bisherigen Rechts 552VII. Inkrafttreten des neuen Gesetzes 552

II Verordnung zum Steuergesetz (VO StG ZH) 553Erster Teil: Staatssteuern 554Erster Abschnitt: Besteuerung nach dem Aufwand 554Zweiter Abschnitt: Verfahrensgrundsätze 554

A. Allgemeine Bestimmungen 554B. Beweismittel 555C. Form und Zustellung von Verfügungen und Entscheiden 555D. Fristen 556E. Verfahrenskosten in Verwaltungsverfahren 557F. Meldepflichten '. 559

Dritter Abschnitt: Das Einschätzungsverfahren 559A. Die Anlage der Register und Akten 559B. Das Steuererklärungsverfahren 559C. Einschätzungsverfahren 561

Vierter Abschnitt: Der Steuerbezug 562A. Allgemeine Bestimmungen 562B. Periodische Steuern 562C. Nicht periodische Steuern 563D. Abrechnung 563

Fünfter Abschnitt: Das Inventar 564Zweiter Teil: Gemeindesteuern 564Erster Abschnitt: Allgemeine Gemeindesteuern 564Zweiter Abschnitt: Grundsteuern 565Dritter Teil: Steuerstrafrecht 566Vierter Teil: Schlussbestimmungen 567Erster Abschnitt: Wechsel der zeitlichen Bemessung 567Zweiter Abschnitt: Übergangsbestimmungen 567Eibschafts- und Schenkungssteuergesetz : 569

III Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ESchG ZH) 5691. Abschnitt; Steuerpflicht 570

A. Allgemeine Bestimmungen 570I. Gegenstand des Gesetzes 570II. Anwendungsbereich 570

B. Objektive Steuerpflicht '. 570I. Gegenstand der Steuer 570II. Inhalt des Vermögensübergangs 571III. Zeitpunkt der Entstehung des Steueranspruchs 571

C. Subjektive Steuerpflicht 571I. Im Allgemeinen 571II. Eintritt und Haftung von Erben '. 571

' D. Ausnahmen von der Steuerpflicht : 571I. Subjektive Steuerbefreiungen 571II. Objektive Steuerbefreiungen 572

2. Abschnitt: Steuerbemessung 572A. Bewertung des Steuerobjekts 572

I. Grundsatz 572II. Besondere Fälle 573

XXIII


III. Nachveranlagung .: 573ß. Abzüge 574

I. Schulden und Kosten 574II. Aufwendungen des Steuerpflichtigen 574

C. Steuerberechnung '. 574I. Steuerfreie Beträge.. 574II. Steuersätze .' '. 575III. Adoptivverwandtschaft , 576IV. Ermässigung bei Unternehmensnachfolge 576

3. Abschnitt: Verfahrensrecht 577A. Steuerbehörden 577

I. Verwaltungsbehörden 577II. Veranlagung 577

B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze 577I. Amtsgeheimnis 577II. Auskunfts- und Anzeigepflichten 577III. Verfahrensrechte '. 578IV. Verfahrenspflichten 578

C. Inventarisation 579I. Erbschaftssteuerinventar 579II. Verweisung auf die Bestimmungen des Steuergesetzes 579

4. Abschnitt: Veranlagungs- und Rechtsmittelverfahren 579A. Veranlagung '...' 579.

I. Grundlagen 579II. Veranlagung nach Ermessen 580III. Verjährung 580

B.Einsprache.. -. 580I.Verfahren 580II. Kosten 580

C.Rekurs 581I. Verfahren 581II. Kosten 581

5. Abschnitt: Änderung rechtskräftiger Entscheide 581A. Revision und Berichtigung 581

I. Revision '. 581II. Berichtigung von Rechnungs- und Schreibfehlern 582III. Rechtsmittel 582

B.Nachsteuer -. 582I. Voraussetzungen und Verwirkung....' 582II. Nachsteuerverfahren 583III. Rechtsmittel : 583

6. Abschnitt: Steuerbezug 583I. Behörde 583II. Zahlungspflicht '. 583III. Haftung 583IV. Sicherstellung /. 583V. Fälligkeit 584VI. Vergütung»- und Verzugszinsen 584VlI.,Zahlungserleichterungen 584VIII. Erlass 584IX. Bezugsverjährung , 584X.Rekurs 585

7. Abschnitt: Strafbestimmungen 585A. Steuerwiderhandlung i 585

XXIV


I.Busse 585II. Verjährung 585III. Verfahren ,.; 585

B. Steuerhinterziehung 586I. Strafsteuer und Busse 586II. Hinterziehungsversuch 586III. Verjährung 586IV. Verfahren .' ,586

C. Juristische Personen und Erbenhaftung 587I. Juristische Personen (. 587II, Erbenhaftung 587

D. Steuerbetrug 587I. Tatbestand 587II. Anwendbare Bestimmungen 587III. Anzeigepflicht 588

8. Abschnitt: Schlussbestimmungen 588I. Aufhebung bisherigen Rechts : 588II. Übergangsbestimmungen 588III. Inkrafttreten 588

IV Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (ESchV ZH) 589A. Steuerbehörden und Verfahrensgrundsätze 590

I.Vollzug 590II Verweisung 590

B. Ausgleichs- und Nachsteuerzins 590I.Grundsatz 590II. Ausgleichszins 590III. Nachsteuerzins 591IV. Zinssätze 591

C. Steuerbezug 591I. Vergütungszinsen 591II. Steuerrückerstattungen 591Hl. Zinssätze 591IV. Zahlungserleichterungen .'... 591

D. Schlussbestimmungen 592I. Übergangsbestimmung 592II. Inkrafttreten 592

=!> Dictionnaire (d/f/i/e) 593

=> Direkt vergleichendes Stichwortverzeichnis 631

XXV

Daniel R. Gygax Edition Zürich Thomas L. Gerber · Daniel R. Gygax Thomas L. Gerber Edition...

Documents

Transcript of Daniel R. Gygax Edition Zürich Thomas L. Gerber · Daniel R. Gygax Thomas L. Gerber Edition...