Cover

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN

S K R I P S I

ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN

LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH

TERUTANG

(Studi Kasus Pada Kanwil Perum Pegadaian Medan)

O l e h :

NAMA : MONARIS SIAGIAN

NIM : 070522123

DEPARTEMEN : AKUNTANSI

Guna Memenuhi Salah Satu Syarat

Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

2010

Universitas Sumatera Utara


PERSETUJUAN ADMINISTRASI AKADEMIK


NIM : 040522041


JUDUL SKRIPSI : ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan)

Tanggal : ……………………… Ketua Departemen Akuntansi

(Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak )

Tanggal : ……………………… Dekan

(Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec)



PENANGGUNG JAWAB SKRIPSI


NIM : 070522123


JUDUL SKRIPSI : ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan)

Medan, Juni 2010

Menyetujui Pembimbing

(Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak)


UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM S-1 EKSTENSI

MEDAN

Telah diuji pada

Tanggal Juni 2010

PANITIA PENGUJI SKRIPSI

KETUA : Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak

PEMBIMBING : Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak

ANGGOTA : 1. Drs. Abikusno Dharsuky, MM, Ak

2. Drs. Sucipto, MM, Ak


PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul: Analisis Perbandingan

Laba Komersial dan Laba Fiskal Dalam Menghitung PPh Terutang (Studi Kasus

Kanwil Perum Pegadaian Medan) adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul

yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa

lain dalam konteks penulisan skripsi Program S1 Ekstensi Departemen Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi

yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Dan apabila

dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang

ditetapkan oleh pihak Universitas Sumatera Utara.

Medan, Juni 2010

Yang membuat pernyatan

Monaris Siagian

Nim : 070522123


KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena

atas segala rahmat dan karuniaNya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

Adapun judul skripsi ini adalah Analisis Perbandingan Laba Komersial dan Laba

Fiskal Dalam Menghitung PPh Terutang (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian

Medan).

Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk untuk

menyelesaikan pendidikan program S1 Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak sempurna,

baik dari teknik penulisan, penggunaan kalimat maupun dari segi ilmiahnya. Hal

ini disebabkan pengetahuan dan pengalaman penulis yang masih kurang, maka

penulis telah berusaha untuk mewujudkan penulisan skripsi ini semaksimal

mungkin.

Penulis juga menyadari tanpa bantuan dari berbagai pihak, skripsi ini tidak

akan dapat diselesaikan, sehingga dalam hal ini penulis menyampaikan terima

kasih yang tak terhingga kepada :

1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sumatera Utara.

2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak selaku Ketua Departemen

Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.


3. Bapak Drs.Arifin Hamzah, MM, Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah

banyak meluangkan waktu, tenaga dan fikiran untuk penulis dalam

menyelesaikan skripsi ini.

4. Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, MM, Ak dan Bapak Drs. Sucipto, MM, Ak

selaku dosen penguji I dan penguji II.

5. Bapak Pimpinan Kanwil Perum Pegadaian Medan dan seluruh staf yang

banyak membantu memberikan data – data yang dibutuhkan dalam

penyelesaian skripsi ini.

6. Ucapan terima kasih kepada Eka Mastarida Siahaan yang selalu memberikan

dukungan dan perhatian kepada penulis.

7. Ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada orang tua saya yang tercinta,

Ayahanda S. Siagian, dan Ibunda R. Siahaan serta saudara – saudara saya

yang banyak memberikan bantuan dan dorongan serta doa restunya dalam

penyelesaian skripsi ini.

Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya

kepada semua pihak yang telah mendukung dalam penulisan skripsi ini.

Medan, Juni 2010

Penulis

Monaris Siagian

Nim : 070522123


ABSTRAK

Berlakunya Undang-undang perpajakan akan mengakibatkan laba komersial akan berbeda dengan laba fiskal atau yang disebut dengan penghasilan kena pajak yang menjadi dasar dalam menghitung pajak penghasilan terutang. Oleh karena itu, penelitian ini bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor apa yang menyebabkan perbedaan penentuan laba komersial dan laba fiskal. Selain itu juga untuk mengetahui bagaimana tindakan perusahaan dalam mengoreksi laba akibat adanya penerapan konsep Standar Akuntansi Keuangan dengan Undang-undang perpajakan. Dalam penulisan skripsi ini, jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Metode analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif dimana data yang telah dikumpulkan, kemudian disusun dan dianalisis sehingga memberikan pemecahan dan gambaran yang jelas terhadap suatu permasalahan. Penulis telah melakukan analisis terhadap perhitungan pajak penghasilan terutang perusahaan dan mendapat beberapa kesimpulan bahwa : 1) Kanwil Perum Pegadaian Medan menentukan laba komersial berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang menjadi pedoman resmi dalam menyelenggarakan pembukuan secara komersial, 2) Perbedaan laba komersial dan laba fiskal disebabkan karena diberlakukannya undang-undang perpajakan dan 3) Perusahaan menemukan adanya perbedaan waktu dan perbedaan tetap dalam hal pengakuan penghasilan dan biaya antara Standar Akuntansi Keuangan dan Undang-undang perpajakan maka perusahaan melakukan koreksi fiskal atas perhitungan laba rugi komersial sesuai dengan ketentuan perpajakan yaitu berpedoman pada Undang-undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008. Kata kunci : Laba Komersial, Laba Fiskal, dan Koreksi Fiskal.


ABSTRACT

Validity of The Law of Tax will cause commercial income different from

fiscal income or called taxable income which become be basic in counting income tax payable. In order that, this research intends to know what are the factors that caused the difference in determining between commercial income and fiscal income. Moreover, to know how the company does in correcting income as a consequence because of assembling Financial Accounting Standard and the law of tax.

In writing this minithesis, the kinds of data which be used are primary data and secondary data. Well, the technic in collecting data which be used are interview and documentation. The method of analyzing data which be used is descriptive method that it the data was collected. Then, arranged and analyzed it. So it can give solution and an explicit illustration for a problem.

The writer has researched and analyzed in counting income tax payable and get some conclusion that : 1) Kanwil Perum Pegadaian Medan company determines based on Financial Accounting Standar which is be orientated in implementating entry commercially. 2) The difference between commercial income and fiscal income because of validating law of tax and 3) The company find the difference in temporary and permanent in admitting income and expense between Financial Accounting and the law of tax so the company did the fiscal correction of counting commercial refers to law of tax the which based on the income law tax No. 36 Tahun 2008. Key Words : Commercial Income, Fiscal Income and Fiscal Correction.


DAFTAR ISI

PERNYATAAN ................................................................................................... i

KATA PENGANTAR .......................................................................................... ii

ABSTRAK ........................................................................................................... iv

ABSTRACK ......................................................................................................... v

DAFTAR ISI ........................................................................................................ vi

DAFTAR TABEL ................................................................................................ ix

DAFTAR GAMBAR............................................................................................ x

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xi

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1

B. Perumusan Masalah .............................................................................. 4

C. Tujuan Penelitian.................................................................................. 4

D. Manfaat Penelitian ................................................................................ 5

E. Kerangka Konseptual ........................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Ketentuan Umum Pajak Penghasilan .................................................... 7

1. Pengertian Pajak dan Pajak Penghasilan ......................................... 7

a. Pengertian Pajak ........................................................................ 7

b. Pengertian Pajak Penghasilan .................................................... 8

2. Subjek Pajak .................................................................................. 9


3. Objek Pajak.................................................................................... 11

4. Tarif Pajak ..................................................................................... 11

5. Pengertian Laba ............................................................................. 12

B. Pengakuan Pendapatan dan Biaya Menurut UU No. 36 Tahun 2008

Tentang Pajak Penghasilan .................................................................. 14

1. Pengakuan Pendapatan Menurut UU PPh No. 36 Tahun 2008

Pasal 4 ........................................................................................... 14

2. Pengakuan Biaya Menurut UU PPh No. 36 Tahun 2008

Pasal 6 ........................................................................................... 20

C. Pengakuan Pendapatan dan Pengakuan Biaya Menurut

Standar Akuntansi Kebuangan ............................................................ 26

1. Pengakuan Pendapatan Menurut Standar Akuntansi Keuangan ....... 27

2. Pengakuan Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan ............... 29

D. Perbedaan Penghitungan Laba Antara Standar Akuntansi

Keuangan Dengan Ketentuan Perpajakan ............................................. 30

1. Penentuan Laba Menurut Akuntansi............................................... 30

2. Penentuan Laba Menurut KUP ....................................................... 31

E. Koreksi Fiskal ...................................................................................... 32

F. Konsep Penghitungan PPh Badan ......................................................... 35

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ....................................................................................38

B. Jenis Data….........................................................................................38


C. Sumber Data.........................................................................................39

D. Teknik Pengumpulan Data...................................................................39

E. Metode Analisis Data...........................................................................39

F. Tempat dan Jadwal Penelitian .............................................................40

BAB IV HASIL PENELITIAN

A. Data Penelitian.....................................................................................41

1. Gambaran Umum Perum Pegadaian Medan ..................................... 41

a. Sejarah Singkat Perusahaan ....................................................... 41

b. Struktur Organisasi Perusahaan ................................................ 42

c. Kegiatan Usaha ......................................................................... 47

2. Laporan Keuangan Perum Pegadaian Medan ................................... 54

B. Koreksi Fiskal ...................................................................................... 57

C. Konsep Penghitungan PPh Badan ......................................................... 61

D. Analisa Dan Hasil Penelitian ................................................................ 61

1. Analisa dan Evaluasi Terhadap Laporan Keuangan Fiskal ............... 61

2. Analisa dan Evaluasi Terhadap Perhitungan PPh Badan................... 63

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan .........................................................................................64

B. Saran....................................................................................................65

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 66

LAMPIRAN ......................................................................................................... 67


DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

Tabel 2.1 Penggolongan Penyusutan .................................................. 22

Tabel 2.2 Penggolongan Amortisasi ................................................... 22

Tabel 2.3 Jadwal Penelitian ................................................................ 40

Tabel 2.4 Penyaluran Uang Pinjaman ................................................. 49

Tabel 2.5 Neraca Perum Pegadaian Medan......................................... 54

Tabel 2.6 Laba Rugi ........................................................................... 56

Tabel 2.7 Rekonsiliasi Biaya Umum Ke Fiskal .................................. 58

Tabel 2.8 Rekonsiliasi Laba Rugi Ke Fiskal ....................................... 59

Tabel 2.9 Rekonsiliasi Neraca Ke Fiskal ............................................ 60


DAFTAR GAMBAR

Nomor Judul Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual ........................................................ 6


DAFTAR LAMPIRAN

Nomor Judul Halaman

Lampiran.1 Struktur Organisasi.......................................................... 67


Cover

Documents

Transcript of Cover