Contabilitate Ghib

Click here to load reader

  • date post

    17-Jan-2016
  • Category

    Documents

  • view

    259
  • download

    0

Embed Size (px)

description

CONTA REZOLVATE

Transcript of Contabilitate Ghib

CORPUL EXPERILOR CONTABILI I A CONTABILILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA

FILIALA SIBIU

CONTABILITATE

Stagiar: GHIB IOANA

CONTABILITATEDNA RAYMONDA HAGIU1.O societate prezint urmtoarele informaii: profit nainte de impozitare 134.000 lei; cheltuielicu amortizarea 3.000 lei; sold iniial clieni 8.000 lei; sold final clieni 2.400 lei;sold iniial stocuri 12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei;sold iniial furnizori 2.400 lei; furnizorisold final 33.600 lei; impozit pe profit de pltit 1.200 lei. cheltuielile cu dobnzile au fost de 4.000lei, din care 1.700 lei au fost pltii n cursul perioadei. tot n cursul perioadei s-au pltit 1.000 lei reprezentnd cheltuieli cu dobnzile ale perioadei precedente.au fost ncasai din emisiunea de aciuni 1.400 lei i din mprumuturi pe termen lung 1.300 lei.de asemenea, au fost efectuate pli pentru achiziia unui teren n valoare de 10.200 lei i s-au ncasat 9.200 lei din vnzarea unui utilaj. Care este mrimea fluxurilor de exploatare, investiii i finanare?Rspuns :Pentru calculul fluxurilor de trezorerie se va folosi metoda indirect . Fluxul din trezorerie net este determinat prin ajustarea profitului sau pierderii cu :- efectele modificrilor survenite pe parcursul perioadei , n stocuri i n creanele i datoriile dinexploatare ,-elementele nemonetare, cum ar fi amortizarea , ajustrile , provizioanele , impozitele amnate , pierderile i ctigurile asociate valutelor ,- tuturor celorlalte elemente pentru care efectele n numerar sunt fluxurile din investiii ifinanare.Dobnda pltit , dobnda i dividendele ncasate , dei trebuie prezentate separat n situaia fluxurilor de trezorerie ( conform IAS 7) , sunt clasificate de instituiile financiare drept fluxuri de trezorerie din exploatare . n plus i dividendele pltite pot fi considerate drept compoment a fluxurilor de trezorerie n activiti de exploatare. Dobnda pltit ct i dobnda i dividendele de ncasate pot fi clasificate drept fluxuri de trezorerie din exploatare, deoarece intr n calculul rezultatului net. Ca alternativ, dobnzile vrsate i dobnzile i dividendele primite pot fi clasificate drept luxuri de finanare i respectiv de investiii, deoarece ele reprezint costuri ale atragerii surselor de finanare sau remunerarea investiiilor.Fluxurile din impozitul pe profit trebuie prezentate separat , dar vor fi clasificate drept fluxuri detrezorerie din activiti de exploatare .FLUX DIN EXPLOATAREVALOARE (U.M. )

Rezultat brut134.000

+ cheltuieli cu amortizarea3.000

+ clieni5.600

- stocuri3.600

+ furnizori31.200

dobnzi pltite1.700

Total168.500

FLUX DE INVESTIIIVALOARE ( U.M.)

plata achiziie teren10.200

+ incasare vanzare utilaj9.200

Total-1.000

FLUX DE FINANAREVALOARE (U.M. )

+ ncasare din emisiuni de aciuni1.400

+ ncasare imprumut pe termen lung1.300

Total2.700

ntrebare :2.Dispunei de urmtoarele informaii: ncasri de la clieni 400.000 lei;pli ctre furnizori30.000 lei; pli ctre angajai 5.000 lei; dobnzi pltite legate de activitatea de exploatare 200 lei; impozit pe profit pltit 12.000 lei; pli privind achiziii de terenuri 200.000 lei, pli privind achiziii instalaii 800.000 lei; ncasri din vnzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende ncasate 240.000 lei; ncasri din creteri de capital social 14.000 lei; ncasri din mprumuturi pe termen lung 3.000 lei. S se determine prin metoda direct fluxurile de numerar din activitile de exploatare, investiii i finanare. tiind c trezoreria la nceputul exerciiului era de 200.000 lei , s se determine trezoreria de la sfritul exerciiului.Rspuns :Conform metodei directe, se opereaz cu ncasri i pli brute n numerar, pe total i pe tipuri de activiti (exploatare, investiii i finanare). ncasrile n numerar sunt afectate cu semnul +, iar plile efectuate n numerar pentru aceleai activiti sunt afectate cu semnul - .FLUX DE EXPLOATAREFLUX DE INVESTIIIFLUX DE FINANARE

INDICATORVALOARE(Ron)INDICATORVALAORE(Ron )INDICATORVALOARE(Ron )

+ncasriclieni400.00-plat achiziiitern200.000+ ncasrimajorare capital social14.000

-pli furnizori30.000-plat achiziiiintsalaii800.000+ ncasrimprumut pe termen lung3.000

-pli angajai5.000+ ncasrivnzare echipamente100.000--

-pli dobnziexploatare200+ ncasridividende240.000--

-plat impozitprofit12.000----

Total352.800Total-660.000Total17.000

Total Fluxuri : 352.800-660.000+17.000 = -290.000Trezoreria la sfritul exerciiului : 200.000 290.000 = - 90.000ntrebare :3.n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei, TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i mutare a activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul duratei de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoarea cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat la nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n perioada 2014-2025 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.Rspuns :Cheltuielile cu demontarea i mutarea unui activ industrial, precum i cele cu restaurarea terenului pe care a fost acesta amplasat, reprezinta costuri viitoare, a caror valoare i exigibilitate este incert la nceputul perioadei de viaa utila a unui mijloc fix. Astfel de cheltuieli sunt denumite generic "costul viitor al dezafectrii activelor".O.M.F.P. nr. 3.055/2009 prevede referitor la evaluarea iniial a imobilizrilor corporale, la punctul105, c "n costul unei imobilizri corporale sunt incluse i costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea acesteia la scoaterea din funciune, precum i cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionat imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil i entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizrii corporale i de refacere a amplasamentului. "Costurile estimate cu demontarea i mutarea imobilizrii corporale, precum i cele cu restaurareaamplasamentului se recunosc n valoarea acesteia, n coresponden cu un cont de provizioane (contul1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").La realizarea cheltuielilor efective cu demontarea i mutarea activului, provizionul constituit rmne fr obiect i va fi anulat pe seama veniturilor.n valoarea de intrare a activului au fost incluse costurile estimate pentru demontarea imutarea activului, astfel:La 01.12.2014- recunoaterea imobilizrii la valoarea de achiziie plus valoarea estimat a costurilorpentru demontarea i mutarea activului, astfel:% = 404 Furnizori de imobilizri 124.000. lei2131 Echipamente tehnologice 100.000 lei4426 Tva de plat 24.000. lei2131 = 1513 44.000 lei

Echipamente tehnologice Provizioane pentru dezafectare imobilizrinregistrarea amortizrii anuale n valoare de 14.400 lei (144.000 lei/10 ani):Lunar se va nregistra o amortizare de 14.400/12 luni = 1.200 lei6811 = 2813 1.200 leiCheltuieli privind Amortizarea instalaiiloramortizarea imobilizrilorLa 01.01.2025 n bilan avem urmtoarele elemente:- provizionul constituit este de 44.000 lei;- utilajul este complet amortizat [144000 (10 x 14.400)] = 0Efectuarea n anul 2025 a cheltuielilor cu demontarea, mutarea activului i cu restaurareaamplasamentului, n sum efectiv de 48.000 lei.%=40159.520 lei

628=48.000 lei

442611.520 lei

Anularea provizionului nregistrat n valoarea iniial a activului1513 = 7812 Venituri din provizioane 44.000 leiProvizioane pentru dezafectareimobilizri corporalentrebare :4. n luna mai N, entitatea X, deintoare a unui teren construibil, i entitatea Y, deintoarea unor imobile, au ncheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X cedeaz 10.000 m de teren n schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere n imobilele deinute de entitatea Y. Costul terenului deinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor fi nchiriate terilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezint produse finite costul lor de producie fiind de 680.000 lei. Prin contractul ncheiat s-a stabilit c preul realizrii tranzaciei este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fr ca vreuna dintre pri s suporte o sult. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de cele dou entiti att conform OMFP nr. 3055/2009, ct i n conformitate cu IAS 16 Imobilizri corporale.Rspuns :I. Conform punctului 45 din OMFP 3055/2009 schimbul de active se evidentiaz distinct att operatiunea de vnzare/scoatere din evidenta si cea de cumparare/intrare in eviden.Astfel, n contabilitatea entitii X se fac urmtoarele nregistrri:- vnzarea terenuluictresocietatea Y:461 = % 1.736.0007583 1.400.0004427 336.000- scoaterea din evidenta contabil a terenului:

6583 = 2111 1.060.000- nreg. achizitiei imobilelor de la societatea Y:% = 404 1.736.000212 1.400.0004426 336.000- nchierea apartamentelor terilor:4111 = 706Iar, n contabilitatea entitii Y se fac u