Compta Approfondie -Traitement opérations en Devises

Comptabilité approfondie TRAITEMENT DES OPÉRATIONS LIBELLÉES EN DEVISES

Traitement des opérations libellées en devises

INTRODUCTION


Concepts clés :

Opérations libellés en devises

Taux de change, taux historique et taux de clôture

Vente et achats à terme

Gain et perte de change

Ecart de conversion Actif ou Passif

Couverture de change


Traitement comptable des créances et dettes en devises :

L’évaluation à l’entrée

L’évaluation à l’inventaire

L’évaluation à la sortie


Traitement comptable à l’entrée :

À l’entrée, les créances ou dettes libellées en monnaie étrangère doivent être comptabilisées en monnaie nationale ( DH ).

Pour les opérations assorties d’une couverture de change, par achat à terme ou vente à terme, elle doivent être enregistrées au cours à terme.


Exemple 1:

Le 04/02/2014, exportation des produits, montant 10 000 € , Le même jour 1 € = 11,2 MAD

Comptabilisation :

04/02/14

3421 Client 112 000

7122 Ventes de biens produits à l’étranger 112 000

Facture n° ….

Les comptes à utiliser à l’exportation :

7113 : ventes de marchandises à l’étranger

7122 : ventes des biens produits à l’étranger

7125 : ventes des services produits à l’étranger


Exemple 2 : Le 04/02/2014, importation des matières 1ère, montant 10 000 € (dont montant acheté à terme : 4000 € au cours 1€ = 11,4 MAD ) . Le même jour 1€ = 11,2 MAD

04/02/14

6211 Achats de matières premières 112800

4411 Fournisseurs 112800

Facture n°

Montant des importations = 4000 ×11,4 + 6000×11,2 =112800


Evaluation à la sortie :

Deux cas se présentent à la date de règlement :

Gain de change

Perte de change

Gain de change des dettes C. de change < C .Historique

des créances C.de change > C . Historique

Perte de change dettes C.de change > C. Historique

des créances C. de change < C. Historique


Suite exemple 1 :

Le 15/04/2014, règlement. Le même jour 1 € = 11,1 MAD

15/04/14

5141 Banque 111 000

6331 Perte de change 1 000

Clients 112 000

Chèque bancaire n°

À l’entrée = 11,2 × 10 000 = 112 000

À la sortie = 11,1 × 10 000 = 111 000

Perte de C = 112 000 – 111 000 = 1 000


Suite exemple 2 :

Le 08/11/2014, Règlement . Le même jour 1 € = 11 DH

08/11/14


Gain de change 1200

5141 Banque 111 600

Chèque bancaire n°

Règlement = 11 × 6000 + 11,4 × 4000 = 111600 Dh

Gain de change = 6000 × 11,2-6000 ×11= 1200 Dh


Evaluation à l’inventaire :


Exemple 3 :

Le 03/10/2014, importation de M.1ère , montant 2000 $, le même jour 1$ = 8,50 DH . Au 31/12/2014 1$ = 8,40 DH

À l’inventaire : Un écart de conversion passif à constater ( 8,50 - 8,40 × 2000 )

31/12/14


4702 Diminution des dettes circulantes 200

Ecart


Exemple 4 : Le 03/10/2014, Exportation de Pts finis pour 1000 €, le même jour 1 € = 11,50 . Au 31/12, 1€ = 11,40 DH

A l’inventaire:

• Il faut constater un écart de conversion actif

• Une provision de 100 DH par principe de prudence

31/12/14

3701 Diminution des créances circulantes 100

3421 Clients 100

Ecart Actif

6595 DNC au provision pour Risques et Charges 100

4508 Provision pour perte de change 100

Perte probable


À l’ouverture de l’exercice de l’exercice suivant , il faut passer la contrepassation de l’écriture relative à la constatation des écarts de conversion.

01/01/2015

3421 Clients 100

3701 Diminution des créances circulantes 100

Contrepassation

Les provisions pour perte de change doivent être réajustées à la fin de chaque exercice.


CAS PARTICULIERS : Couverture de change

Soit l’état des créances et dettes libellées en devises au 31/12/08 d’une société se présente comme suit :

Au 31/12/08, 1$ = 7,45 DH et 1 € = 11,3 DH.

TAF : Présenter les écritures nécessaires 31/12/08.

Postes Date de la facture

Montant en devise

Montant facturé

Date d’échéance

Clients A BFournisseur C D

02/11/0820/12/08 25/11/0815/12/08

10 000 $10 000 € 15 000 $20 000 €

75 000 DH114 000 DH 113 250 DH226 800 DH

15/01/0926/01/09 15/02/0925/01/09


ETUDE DE CAS 1

Une entreprise a réalisé les opérations suivantes avec un client Français :

Le 01/12/07, elle reçoit une avance par virement bancaire, montant 20 000 €. Le même jour 1 € =11,3 DH.

Le 20/12/07, exportation des produits finis au client français d’un montant de 100 000 €. Le même jour 1 € = 11,4 DH.

Le 28/12/07, le client règle une partie par virement bancaire, soit un montant de 50 000 €. Le même jour 1 € = 11.5 DH.

Le 31/12/07, 1 €= 11.6 DH.

TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires


ETUDE DE CAS 2

Une entreprise a réalisé les opérations suivantes Le 10/12/14, versement d’une avance sur une importation future

de M.1ère ,montant 40 000 € . Le même jour 1 € = 11,3 Dh. Le 20/12/07 livraison des M.1ère , montant facturée = 120 000 €

Le jour de facturation1 € =11,4 Dhs. Le même jour l’entreprise a

acheté à terme 40 000 € = 11,45 . Le 31/12/07, 1 € = 11,5 Le 07/01/2015, l’E/se a réglé par virement bancaire le solde de

ses dettes à son fournisseur, le même jour 1 € = 11,6 Dhs.

TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires


CONCLUSION


MERCI POUR VOTRE ATTENTION

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