Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188Název projektu: Moderní škola

Autor: Ing. Petr BendaNázev materiálu: Daň z přidané hodnoty IIOznačení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306 Datum vytvoření: 06. 12. 2013Vzdělávací oblast: EkonomikaRočník: třetíNázev školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2


Anotace

Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daní z přidané hodnoty (samovyměření daně - reverse charge, zdaňovací období u DPH, souhrnné hlášení, systém Intrastat ) a ověřují si své znalosti.


Metodické pokyny

Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení.

Závěrem prezentace jsou otázky (odpovědi jsou klikabilní) a příklady na opakování základních pojmů, dále jsou zde na ukázku vzor daňového přiznání k DPH, souhrnného hlášení k DPH a výkazy Intrastat.


DPH při dodávkách v rámci EU

daň se vybírá v tom státě, kde se zboží spotřebujedodání zboží do jiného členského státu EU je osvobozeno

od daně stejně jak vývozdaň se vybírá podle principu reverse charge (opačné

uplatnění daně) takto:

a) prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH

b) kupující k ceně zboží připočítá daň jak na vstupu, tak i na výstupu (v místní sazbě)

Jedná se o tzv. samovyměření daně


Samovyměření daně

kupující k ceně zboží připočítá daň na vstupu

pokud má příjemce nárok na odpočet daně (je plátce

daně), neplatí v období, kdy se dodávka realizovala,

žádné DPH

až se pořízené zboží prodá, připočte k ceně daň výstupu

(v místní sazbě) a teprve tehdy mu vznikne povinnost

odvést daň


DPH při dodávkách mimo EU

vývoz je od DPH osvobozen, v zemi určení se DPH vybírá podle místní sazby a podle místních zákonů

při dovozu se DPH uplatňuje stejně, jako bychom pořizovali zboží z EU, uplatníme tedy daň na vstupu i na výstupu, takže v období, kdy zboží dovezeme, je daňová povinnost rovna 0.

Příklad:Vyvezeme-li zboží na Ukrajinu za 20 000 EUR, je to cena bez DPH. Teprve na Ukrajině ukrajinský kupující vypočte DPH z celní hodnoty a uvede ji v přiznání pro ukrajinský finanční úřad.


Zdaňovací období u DPH

Zdaňovací období u DPH je:- čtvrtletní – pokud roční obrat plátce nepřesahuje 10 milionu Kč

- měsíční – pokud roční obrat plátce přesahuje 10 milionu Kč

Termín podání daňového přiznání a platby daně je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období.

Příklad:Firma Medicam je měsíčním plátcem daně. Řádné přiznání za leden musí podat nejpozději do 25. února a do tohoto dne musí také daň zaplatit. Pokud by firma Medicam byla čtvrtletním plátcem daně, přiznání k dani podává např. za 1. čtvrtletí k 25. dubnu.


Souhrnné hlášení

podává ho plátce daně z přidané hodnoty, který dodává do EU

zboží, nebo poskytuje službu

souhrnné hlášení obsahuje informace o celkové výši těchto

obchodů

v souhrnném hlášení plátce uvádí přehled všech odběratelů (plátců)

EU, se kterými obchodoval a celkovou hodnotu těchto obchodů

hlášení se podává do 25. dne následujícího měsíce

pokud se jedná o pořízení zboží nebo služby z EU, souhrnné

hlášení se nepodává.


Intrastat

statistický systém, který sleduje pohyb zboží v EU

hlášení se podává, pokud hodnota obchodů přesáhne

stanovenou výši

Hlášení pro Intrastat podává plátce pokud:

• dodá do EU zboží za více než 8 milionu Kč ročně

• pokud pořídí zboží za více než 8 milionu Kč ročně

Výkaz se odevzdává měsíčně.


Přiznání k dani z přidané hodnoty

http://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/IF_5401_18.pdf


Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty

http://business.center.cz/business/sablony/s9-souhrnne-hlaseni-dph.aspx


Výkazy Intrastat

http://business.center.cz/business/sablony/s90-intrastat.aspx


Otázky

1. Co je to reverse charge?

opačné uplatnění daně – samovyměření daně

2. Jaká mohou být zdaňovací období u daně z přidané hodnoty?

měsíční (obrat přesáhne 10 mil. Kč) nebo čtvrtletní (méně jak 10 mil. Kč)

3. Co je to Intrastat?

statistický systém, který sleduje pohyb zboží v EU

4. Jaký je termín podání daňového přiznání k DPH?

termín je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období


Příklad

Suvitas, s.r.o. (plátce daně) přijala a vydala v dubnu tyto

faktury:

nákup zboží v tuzemsku, cena bez DPH 550.000Kč

nákup materiálu z Polska, cena bez DPH 340.000Kč

prodej zboží do Rakouska, cena bez DPH 180.000Kč

nákup zboží z Francie, cena bez DPH 290.000Kč

prodej zboží v tuzemsku 670.000Kč


Příklad

Vypočítejte:

a) DPH u jednotlivých položek

b) Vyčíslete daň na vstupu

c) Vyčíslete daň na výstupu

d) Zjistěte daňovou povinnost či nárok na

odpočet daně


Příklad - řešení

Daň na vstupu Daň na výstupu

1) 550 000 x 0,21 = 115 500 Kč

2) 340 000 x 0,21 = 71 400 Kč 340 000 x 0,21 = 71 400 Kč

3) 0 Kč 0 Kč

4) 290 000 x 0,21 = 60 900 Kč 290 000 x 0,21 = 60 900 Kč

5) 0 Kč 670 000 x 0,21 = 140 700 Kč


Příklad - řešení

a) DPH u jednotlivých položek – viz. tabulka výše

b) Vyčíslete daň na vstupu – 247 800 Kč

c) Vyčíslete daň na výstupu – 273 000 Kč

d) Zjistěte daňovou povinnost či nárok na odpočet daně

DPH výstup – DPH vstup = 273 000 – 247 800 = 25 200 Kč

Firmě Suvitas, s.r.o. vznikne daňová povinnost ve výši

25 200 Kč.


Zdroje

KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0.

Http://www.financnisprava.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/IF_5401_18.pdf

Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/sablony/s9-souhrnne-hlaseni-dph.aspx

Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/sablony/s90-intrastat.aspx







Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

Documents

Transcript of Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola