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CICLO DE TRANSACCIONES
DOCENTE JHON JAIME ACEVEDO
Flujo de trabajo de la Metodología de Auditoría de RSM
Independencia
Conflictos de interés
Riesgo del cliente
Riesgo del compromiso
Riesgo de fraude
Negocio en marcha
Riesgo del negocio
Riesgo contableCiclos de
transacciones
Materialidad
Evaluación de la materialidad del
riesgo
Estrategia de auditoría
Pruebas de control
Revisión analítica
Pruebas de detalle
Negocio en marchaLeyes y
regulacionesHechos
posteriores
Ajustes Carta de la gerencia
Opinion
Reportes e informes a la
Administración
Aceptación Pre-Planeación Planeación Ejecución Terminación
Comprensión y
Evaluación de los Ciclos
de Control
Control Interno
Definición
Es un proceso:
➢ Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el
gobierno, la administración y otro personal; y
➢Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de la entidad con relación a:
▪ La confiabilidad de la información financiera
▪ La efectividad y la eficiencia de las operaciones
▪ El cumplimiento con las leyes y regulaciones
Control Interno
Definición
Es un proceso:
➢ Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el
gobierno, la administración y otro personal; y
➢Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de la entidad con relación a:
▪ La confiabilidad de la información financiera
▪ La efectividad y la eficiencia de las operaciones
▪ El cumplimiento con las leyes y regulaciones
Control Interno
La entidad debe tener establecido elementos de
control suficientes, para cubrir todos sus riesgos
importantes
Control Interno
El auditor debe obtener un entendimiento del control interno,
que sea relevante para la auditoria.
Control Clave
Control interno relevante para la auditoria.
Corresponde principalmente al control interno sobre la
información financiera. Este aborda los objetivos que tiene la
entidad en la preparación de estados financieros para
propósitos externos y la administración de los riesgos que
podrían resultar en una declaración errónea material contenida
en esos estados financieros.
Control Interno
Conocimiento Requerido
Nuestra comprensión del sistema de
control interno debe incluir:
Diseño de políticas, procedimientos
y registros de control interno
Si los controles como están
descritos han sido puestos en
operación
Control Interno
Elementos1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación.
5. Monitoreo
Control Interno
Actividades de Control - Definición
Políticas y procedimientosAyudan a asegurar que se ejecuten
las directrices de la administración.
➢Autorización de transacciones.
➢Revisiones del desempeño.
➢Procesamiento de información.
➢Controles físicos.
➢Segregación de funciones.
que
implican
Control Interno
Es importante identificar la persona responsable por la
operación de cada control
Nota
Control Interno
Principales ciclos de transacciones
Ventas
Compras
Nóminas
Activo fijo
Inversiones
Inventarios
Control Interno
Procedimiento
- Solicitud de Manuales de Políticas y Procedimientos.
- Entrevistas con los dueños de los procesos.
- Observación de las actividades de control.
- Comprobación de las actividades de control (Pruebas de
recorrido)
Esta NO es para probar la eficacia operativa del
control, sino solamente para verificar el diseño e
implementación de controles de los ciclos de
transacciones
Control Interno
Ciclos de operaciones - Documentación
DOCUMENTACIÓN DEL CICLO (555-1)
Evaluación de la SEGREGACIÓN DE FUNCIONES (555-2)
IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES
QUE MITIGAN LOS RIESGOS (555)
RECORRIDOS.
(555-3)
PRUEBAS DE CONTROL. Una vez que se ha definido
la estrategia en el FSA. Evaluar la efectividad
Control Interno
Pruebas de Recorrido
Cuando diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir
evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno,
debemos enfocarnos :
❑ ¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?
❑ ¿Se ejecutaron adecuadamente?
❑ ¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los
requisitos de segregación de funciones?
Control Interno
El auditor comunica a la gerencia
de la entidad las observaciones
importantes que hayan llamado su
atención durante el estudio y
evaluación del control interno, sin
ánimo de expresar una opinión
sobre el mismo.
Control Interno
Debilidad Importante - Definición
Representa una situación que debe ser informada; en la cual el diseño
u operación de uno a más elementos de la estructura del Control
Interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que
errores o irregularidades en cantidades importantes en relación con los
estados financieros que están siendo auditados, puedan ocurrir y no
ser detectados oportunamente por los empleados en el curso normal de
su trabajo.
Control Interno
Evaluando el Riesgo de Control
Para cada ciclo de transacción nosotros habremos documentado
nuestra comprensión del sistema contable y los controles
internos.
Luego usamos esta comprensión para hacer una evaluación
preliminar del riesgo de control.
Control Interno
Riesgos de control.
Riesgo de que el sistema de control interno de la entidad no
prevendrá o no detectará, sobre una base oportuna, la
declaración errónea que podría ser material, individualmente o
cuando se agrega con otras declaraciones erróneas
Control Interno
Procedimientos para identificar riesgos, controles y
elementos a informar en CaseWare.
Para ingresar
riesgos
Para ingresar
controles
Para ingresar
elementos a
informar
Procedimientos para Identificar Riesgos
Formulario origen Saldos o clases de
transacciones impactados y/o
penetrante para EF y/o
programas de trabajo a nivel
de la entidad
Evaluación general del
nivel del riesgo (Alto o
bajo) y significativo
Trasladar el riesgo.
Procedimiento a ejecutarConclusión con respecto al
procedimiento ejecutado
Procedimientos para Identificar Riesgos
Procedimientos para Identificar Controles
Pruebas de recorrido
Para ser documentado en
la fase de conducción
Procedimientos para Identificar Elementos a Informar
Papel de trabajo
Tildar solo cuando no
se vaya a incluir en las
cartas
Para la recomendaciónTildar las cartas a las
cuales debe ser trasladado
Definición para la carta
Procedimientos para Identificar Elementos a Informar
Procedimientos para Identificar Controles
Resumen
Control
interno
Ambiente de control Evaluación de
riesgos
Información y
comunicaciónMonitoreo
Actividades de control
Ventas
Compras
Nómina
Inventario
Activo fijo
Entendimiento y
evaluación del
diseño
IdentificaciónRiesgos y
controles
Elementos
a informar
Pruebas de
recorrido
Elementos
a informar
Evaluación preliminar
riesgo del control