Caso Practico Expocicion
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CASO PRACTICO Residencial Qosco S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 2013 y 2014 (Expresado en nuevos soles) 2014 2013 2014 2013 Activo Pasivo y ptrimonio Activo corriente Pasivo corriente Caja y bancos 196,000.00 0.00 Cuentas por pagar comerciales 20,000.00 0.00 Cuentas por cobrar comerciales 144,000.00 0.00 Tributos por pagar 0.00 0.00 Existencias 0.00 0.00 Otras cuentas por pagar 0.00 0.00 Gastos pagados por anticipado 0.00 0.00 Total pasivo 20,000.00 0.00 Total activo corriente 340,000.00 0.00 Patrimonio Activo no corriente Capital 240,000.00 0.00 Terrenos 0.00 0.00 Resultados acumulados 80,000.00 0.00 Edificios y equipo 0.00 0.00 Total parimonio 320,000.00 0.00 Depreciación acumulada 0.00 0.00 Total activo no corriente 0.00 0.00 Total activo 340,000.00 0.00 Total pasivo y patrimonio 340,000.00 0.00 Residencial Qosco S.A. Estado de resultados Al 31 de diciembre de 2013 y 2014 (Expresado en nuevos soles) Ventas netas 500,000.00 Costo de ventas 0.00 Utilidad bruta 500,000.00 Sueldos y comisiones 0.00 Gastos administrativos y de ventas 340,000.00 Depreciación del ejercicio 0.00 Otros ingresos 0.00 Utilidad antes de impuestos 160,000.00 Impuesto a la Renta 24,000.00 Utilidad neta 136,000.00 s se sabe que la compañía ha pagado dividendos por s/. 56,0 SOLUCION: HOJA DE TRABAJO PARTIDAS BALANCE VARIACIONES 2014 2013 DEBE HABER Caja y bancos 196,000.00 0.00 196,000.00 Cuentas por cobrar comerciales 144,000.00 0.00 144,000.00 Existencias 0.00 0.00 0.00 Gastos pagados por anticipado 0.00 0.00 0.00 Terrenos 0.00 0.00 0.00 Edificios y equipo 0.00 0.00 0.00 Depreciación acumulada 0.00 0.00 0.00 Total activo 340,000.00 0.00 Cuentas por pagar comerciales 20,000.00 0.00 20,000.00 Tributos por pagar 0.00 0.00 0.00 Otras cuentas por pagar 0.00 0.00 0.00 Capital 240,000.00 0.00 240,000.00 Resultados acumulados 80,000.00 0.00 80,000.00 Total pasivo y patrimonio 340,000.00 0.00 Ventas netas 500,000.00 500,000.00 Costo de ventas 0.00 0.00 Sueldos y comisiones 0.00 0.00 Gastos administrativos y de vent 340,000.00 340,000.00 Depreciación del ejercicio 0.00 0.00 Otros ingresos 0.00 0.00 Impuesto a la Renta 24,000.00 24,000.00 Utilidad neta 136,000.00 136,000.00 840,000.00 840,000.00 La empresa Residencial Qosco S.A., que ha iniciado operaciones en el ejercicio 2014, desea elaborar el estado de flujos de efectivo de dicho periodo; para ello el contador generalcuenta tanto con el balance general y el estado de ganancias y pérdidas comparativo al cierre de los periodos 2013 y 2014, siendo estos los siguientes: Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e identificar las variaciones de las cuentas del balance En la parte superior de la hoja de trabajo hemos colocado el balance general de los periodos 2013 y 2014 y en la parte inferior el estado de ganancias y pérdidas. Luego de ello se han identificado las variaciones de las cuentas del balance general, teniendo en cuenta las reglas del cargo y del abono. Considerando que este caso se trata de una empresa que recién ha iniciado operaciones en el periodo 2014, las variaciones corresponden al saldo al cierre del ejercicio. Y finalmente, solo como referencia, hemos colocado tanto en el debe como en el haber las cuentas de resultados, teniendo en cuenta que los gas tos se cargan y los ingresos se abonan.
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CASO PRACTICO
Residencial Qosco S.A. Balance General
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014(Expresado en nuevos soles)
2014 2013 2014 2013Activo Pasivo y ptrimonioActivo corriente Pasivo corrienteCaja y bancos 196,000.00 0.00 Cuentas por pagar comerciales 20,000.00 0.00Cuentas por cobrar comerciales 144,000.00 0.00 Tributos por pagar 0.00 0.00Existencias 0.00 0.00 Otras cuentas por pagar 0.00 0.00Gastos pagados por anticipado 0.00 0.00 Total pasivo 20,000.00 0.00Total activo corriente 340,000.00 0.00
PatrimonioActivo no corriente Capital 240,000.00 0.00Terrenos 0.00 0.00 Resultados acumulados 80,000.00 0.00Edificios y equipo 0.00 0.00 Total parimonio 320,000.00 0.00Depreciación acumulada 0.00 0.00Total activo no corriente 0.00 0.00
Total activo 340,000.00 0.00 Total pasivo y patrimonio 340,000.00 0.00
Residencial Qosco S.A. Estado de resultados
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014(Expresado en nuevos soles)
Ventas netas 500,000.00Costo de ventas 0.00Utilidad bruta 500,000.00Sueldos y comisiones 0.00Gastos administrativos y de ventas 340,000.00Depreciación del ejercicio 0.00Otros ingresos 0.00Utilidad antes de impuestos 160,000.00Impuesto a la Renta 24,000.00Utilidad neta 136,000.00
Ademas se sabe que la compañía ha pagado dividendos por s/. 56,000.00
SOLUCION:
HOJA DE TRABAJO
PARTIDAS BALANCE VARIACIONES2014 2013 DEBE HABER
Caja y bancos 196,000.00 0.00 196,000.00Cuentas por cobrar comerciales 144,000.00 0.00 144,000.00Existencias 0.00 0.00 0.00Gastos pagados por anticipado 0.00 0.00 0.00Terrenos 0.00 0.00 0.00Edificios y equipo 0.00 0.00 0.00Depreciación acumulada 0.00 0.00 0.00Total activo 340,000.00 0.00
Cuentas por pagar comerciales 20,000.00 0.00 20,000.00Tributos por pagar 0.00 0.00 0.00Otras cuentas por pagar 0.00 0.00 0.00Capital 240,000.00 0.00 240,000.00Resultados acumulados 80,000.00 0.00 80,000.00Total pasivo y patrimonio 340,000.00 0.00
Ventas netas 500,000.00 500,000.00Costo de ventas 0.00 0.00Sueldos y comisiones 0.00 0.00Gastos administrativos y de ventas 340,000.00 340,000.00Depreciación del ejercicio 0.00 0.00Otros ingresos 0.00 0.00Impuesto a la Renta 24,000.00 24,000.00Utilidad neta 136,000.00 136,000.00
840,000.00 840,000.00
La empresa Residencial Qosco S.A., que ha iniciado operaciones en el ejercicio 2014, desea elaborar el estado de flujos de efectivo de dicho periodo; para ello el contador generalcuenta tanto con el balance general y el estado de ganancias y pérdidas comparativo al cierre de los periodos 2013 y 2014, siendo estos los siguientes:
Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e identificar las variaciones de las cuentas del balance
En la parte superior de la hoja de trabajo hemos colocado el balance general de los periodos 2013 y 2014 y en la parte inferior el estado de ganancias y pérdidas.
Luego de ello se han identificado las variaciones de las cuentas del balance general, teniendo en cuenta las reglas del cargo y del abono. Considerando que este caso se trata de una empresa que recién ha iniciado operaciones en el periodo 2014, las variaciones corresponden al saldo al cierre del ejercicio. Y finalmente, solo como referencia, hemos colocado tanto en el debe como en el haber las cuentas de resultados, teniendo en cuenta que los gas tos se cargan y los ingresos se abonan.
......................1...................
40 Tributos por pagar 24,000.0088 Impuesto a la Renta 24,000.00
......................2...................
59 Resultados acumulados 136,000.0089 Resultado del ejercicio 136,000.00x/x Por la reversión del resultado del ejercicio
.........................3................
70 Ventas netas 500,000.0012 Clientes 500,000.00x/x Por la reversión de las ventas del ejercicio
.........................4.................
42 Proveedores 34,000.0094 Gastos administrativos 17,000.0095 Gasto de ventas 17,000.00
.........................5.................
4412 Pago de dividendos 56,000.00 59 Resultados acumulados 56,000.00
Totales 750,000.00 750,000.00
HOJA DE TRABAJO MÉTODO DIRECTOMet. Ind
Partidas Balances Variaciones Ajustes Aplicación Origen Actividades2014 2013 Debe Haber N° Debe N° Haber Operación Inversión Financiamiento
Caja y bancos 196,000.00 0.00 196,000.00 196,000.00Cuentas por cobrar comerciales 144,000.00 0.00 144,000.00 3 500,000.00 356,000.00 356,000.00 -144000.00Existencias 0.00 0.00 0.00Gastos pagados por anticipado 0.00 0.00 0.00Terrenos 0.00 0.00 0.00Edificios y equipo 0.00 0.00 0.00Depreciación acumulada 0.00 0.00 0.00Total activo 340,000.00 0.00
Cuentas por pagar comerciales 20,000.00 0.00 20,000.00 4 340,000.00 320,000.00 320,000.00 20000.00Tributos por pagar 0.00 0.00 2 24,000.00 24,000.00 24,000.00Otras cuentas por pagar 0.00 0.00Capital 240,000.00 0.00 240,000.00 240,000.00 240,000.00Resultados acumulados 80,000.00 0.00 80,000.00 1 136,000.00 5 56,000.00 56,000.00Total pasivo y patrimonio 340,000.00 0.00
Ventas netas 500,000.00 500,000.00 3 500,000.00Costo de ventas 0.00Sueldos y comisiones 0.00Gastos administrativos y de ventas 340,000.00 340,000.00 4 340,000.00Depreciación del ejercicio 0.00 0.00Otros ingresos 0.00Impuesto a la Renta 24,000.00 24,000.00 2 24,000.00Utilidad neta 136,000.00 136,000.00 1 136,000.00 136000.00
840,000.00 840,000.00Pago de dividendos 5 56,000.00 56,000.00
1,056,000.00 1,056,000.00 596,000.00 596,000.00 12,000.00 0.00 184,000.00 12000.00
Luego de ello procedemos a realizar los asientos extracontables para eliminar los saldos de resultados y reflejar únicamente los flujos de efectivo del periodo. Los asientos extracon tables propuestos son los siguientes:
x/x Por la reversión del Impuesto a la Renta del periodo
x/x Por la determinación del efectivo cancelado a proveedores
x/x Por la determinación de los dividendos pagados
Con estos asientos extracontables se procede a elaborar la hoja de trabajo tanto para el método directo como para el indirecto, la cual es la siguiente:
Finalmente, se procede a elaborar el estado de flujos de efectivo de la siguiente manera:
Residencial Qosco S.A. Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014(Expresado en nuevos soles)
Actividades de operaciónCobranza de venta de bienes 356,000.00Menos:Pago a proveedores de bienes 320,000.00Pago de tributos 24,000.00Pago de remuneraciones y beneficios sociales 0.00Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0.00Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de operación 12,000.00Actividades de inversiónCobranza de venta de activos fijos 0.00Menos:Pagos por compra de activos fijos 0.00Disminución del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de inversión 0.00Actividades de financiamientoCobranza de emisión de acciones o nuevos aportes 240,000.00Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0.00Menos:Pago de dividendos y otras distribuciones 56,000.00Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de financiamiento 184,000.00Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo 196,000.00Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 0.00Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio 196,000.00
Conciliacion del resultado neto con el efectivo y equivalente efectivo proveniente de las actividades de operación:
Utilidad neta del ejercicio 136,000
mas:-
Menos:
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo -
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
Aumento en las cuentas por cobrar comerciales 144,000
Disminucion en existencias -
-
20,000
-
12,000
Residencial Qosco S.A. Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
Depreciación y amortización del periodo
Aumento en gastos pagados por anticipado
Disminución de cuentas por pagar comerciales
Aumento de tributos por pagar
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo
Provenientes de la actividad de operación
