Cap 2 El Auditor
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Enrique Benjamín Franklin
“El conocimiento puedeaprenderse de memoria;la sabiduría, no.“
Lawrence Sterne(1713-1768), novelista y humorista inglés, autor
de La vida y opiniones del caballero Tristram Shandy, una de las obras maestras de la
narrativa inglesa del siglo XVIII.
Enrique Benjamín Franklin
EL AUDITOR
Enrique Benjamín Franklin
Perfil del auditor
La calidad y nivel de ejecución de una auditoría está sustentada por los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, así como el profesionalismo, sensibilidad y comprensión del auditor de las actividades que debe revisar, parta un trabajo esmerado y competente
Enrique Benjamín Franklin
Gestión del conocimiento
El conocimiento en una auditoría administrativa es, por mucho, una ventaja competitiva
Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades, confirmadas,experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera efectiva
Enrique Benjamín Franklin
Conocimiento
TácitoEs el conocimiento implícito en cada persona. No
está codificado y es difícil de difundir
ExplícitoEs el conocimiento que se puede expresar
formalmente porque está codificado y se difunde con facilidad
Enrique Benjamín Franklin
Conversión del conocimiento
SocializaciónProceso de adquirir conocimiento tácito a través de compartir experiencias
ExteriorizaciónProceso de convertir el conocimiento tácito en conceptos explícitos
InteriorizaciónProceso de incorporar conocimiento explícito al tácito
CombinaciónProceso de crear conocimiento explícito proveniente de distintas fuentes
Enrique Benjamín Franklin
Proceso de creación del conocimiento
Generativos Crean nuevo conocimiento (resolución de problemas)
Productivos Generan conocimiento acumulado(se refleja en los bienes y servicios)
Representativos Transmiten conocimiento manifiesto (instancias con las que interactúa)
Enrique Benjamín Franklin
Conjunto de activos intangibles que se originan en los conocimientos,
habilidades, valores, actitudes e ideas de las personas que forman parte de
una organización
Capital intelectual
Enrique Benjamín Franklin
Categorías del capital intelectual
Activos de mercadoPotencial derivado de los bienes inmateriales que guardan relación con el mercado
Activos de propiedad intelectualConocimientos sobre procesos, patentes, marcas
Activos centrados en el individuo Capacidades y habilidades de los miembros de la organización
Activos de infraestructuraTecnologías, procesos y metodologías
Enrique Benjamín Franklin
Capital Intelectualen la
AuditoríaAdministrativa
Capital relacional
Agrupa las relaciones con el exterior, como el contacto con clientes, proveedores, competidores,autoridades, grupos de filiación, organismos deotro tipo de industria y organismos internacionales
Capital estructural
Reúne los conocimientos estructurados de los que se deriva su forma de trabajo, como los Sistemas, procesos y formas de gestión
Capital humano
Amalgama el conocimiento tácito o explícito, útilpara la organización, ya que el que poseen su personal y equipos, así como la capacidad pararegenerarlo, es decir, su capacidad de aprender
Enrique Benjamín Franklin
Formación personal
Académica:
Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado
Complementaria:
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de su vida profesional a nivel de eventos, seminarios, congresos, etc.
Empírica:
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones aun sin contar con un grado académico
Enrique Benjamín Franklin
Campos idóneos de conocimiento
Administración global
Administración del cambio
Administración del conocimiento
Administración estratégica
Administración de procesos
Logística
Sistemas de información
Finanzas corporativas
Teoría de las decisiones
Calidad (control estadístico, total, servicio, etc)
Investigación y desarrollo
Innovación tecnológica
Enrique Benjamín Franklin
Habilidades y destrezas
Actitud positiva
Estabilidad emocional
Objetividad
Iniciativa
Discreción
Sentido institucional
Creatividad
Respeto a las ideas de los demás
Mente analítica
Conciencia de los valores propios
y del entorno
Capacidad de negociación
Claridad de expresión verbal
y escrita
Capacidad de observación
Facilidad para trabajar en
grupo
Enrique Benjamín Franklin
ExperienciaConocimiento:
De áreas sustantivas y adjetivas de la organización
De esfuerzos anteriores:
En la organización bajo estudio
En otras instituciones
De casos prácticos
De estudios organizacionales de otra naturaleza
Personal basado en elementos diversos:
Liderazgo formal
Liderazgo informal
Inteligencia
Interés aprender
Sentido común
Enrique Benjamín Franklin
Responsabilidad profesional
Elementos sustantivos
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional.
Cumplir con las normas o criterios que les señalen.
Capacitarse en forma continua.
Impedimentos
Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar.
Interés económico personal en la auditoría
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.
Relación con instituciones que interactúan con la organización.
Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética.
Enrique Benjamín Franklin
Normas profesionales
Iniciativa
Imparcialidad
Creatividad
Objetividad
Responsabilidad
Integridad
Confidencialidad
Compromiso
Equilibrio
Honestidad
Institucionalidad
Criterio
Enrique Benjamín Franklin
Ética
Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los demás y sentido de responsabilidad, constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier organización, sin importar su actividad y entorno
Enrique Benjamín Franklin
Código de ética
Declaración formal de los valores de una organización en relación con aspectos éticos y sociales
Declaraciones que los fundamentan:
Declaraciones basadas en principios, también conocidas como credos corporativos, definen los valores que sustentanla
cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los productos y servicios, y el trato para con el personal
Declaraciones basadas en política, son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera
transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización
Enrique Benjamín Franklin
Criterios para una toma de decisiones ética
La toma de decisiones éticas en una organización para resolver los dilemas éticos por parte de un
auditor, debe considerar los aspectos relativos a la intensidad moral que entrañan, así como al enfoque
normativo que puede utilizarse para justificar el proceso
Enrique Benjamín Franklin
Intensidad moral
1. Magnitud de las consecuencias, anticipación del nivel que tendrá el efecto del resultado sobre una acción específica
2. Consenso social, grado del acuerdo que hay entre los miembros de una sociedad respecto de si un acto es bueno o malo
3. Probabilidad del efecto, la intensidad de un problema crece o decrece en la medida que las personas anticipan las consecuencias
4. Inmediación temporal, intervalo que hay entre el momento en que ocurre la acción y el inicio de sus consecuencias
5. Proximidad, cercanía física, psicológica y emocional que siente el individuo que toma la decisión con quienes resultan afectados por ella
6. Concentración del efecto, grado en que las consecuencias se concentran en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos individuos
Enrique Benjamín Franklin
Enfoques
Enfoque utilitario Estima que el comportamiento moral produce el mayor bien para el mayor número de personas
Enfoque del individualismo Propone que los actos son morales cuando promueven los mejores intereses a largo plazo para el individuo
Enfoque de derechos morales Señala que las decisiones morales son aquéllas que defienden mejor los derechos de las personas que se ven afectadas por este tipo de decisiones
Enfoque de justicia Expresa que las decisiones morales deben basarse en normas de equidad, justicia e imparcialidad
Enrique Benjamín Franklin
Mecánica para la toma de decisiones éticas
Definir el asunto a resolverAnalizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos
Identificar los valores fundamentalesConsiderar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organización, identificando claramente los componentes éticos de la decisión
Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlosDeterminar el peso de los valores, jerarquizándolos de conformidad con las normas éticas de la organización.
Definir y valorar la estrategia para presentar la decisiónEstudiar la mejor forma de manejar la decisión en cuanto a consenso y aceptación
Implementar la decisiónDar a conocer a toda la organización la decisión fundamentando puntualmente los elementos considerados en el proceso.
Monitorear el impacto de la decisiónDar seguimiento en cuanto a la aceptación y consecuencias de la decisión, particularmente su efecto en la cultura organizacional
Enrique Benjamín Franklin
Responsabilidad social
Compromiso que asume una organización para emprender acciones sustentadas por criterios, políticas y normas, para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una oportunidad para ampliar su área de influencia a través de la concientización y sensibilización social
Enrique Benjamín Franklin
Desempeño social corporativo
Responsabilidad económica Tomando en cuenta que las organizacionesson la unidad económica básica de la sociedad, cuya responsabilidad esgenerar los productos y servicios que la sociedad requiere maximizando lasutilidades para sus propietarios y accionistas. Responsabilidad legal Considerando lo que la organización valora comorelevante en relación con un comportamiento apropiado dentro del marco legalde actuación. Responsabilidad ética Contemplando los comportamientos que nonecesariamente están enmarcados en la ley o en los intereses económicos dela organización, pero que velan por la justicia, equidad e imparcialidad con laque se trata a las personas. Responsabilidad discrecional Examinando lo que la organización observade manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no sonobligatorias económica, legal o éticamente.
Enrique Benjamín Franklin
Estructura de pensamiento
Línea que conjunta conocimientos, habilidades y experiencia, aunados a la formación personal, cultura, valores,
creencias, integridad, interés en crecer, búsqueda del conocimiento, permeabilidad y
actitud
Enrique Benjamín Franklin
Visión del esquema de pensamiento
Ser selectivo con creatividad
Conjuntar la razón y la intuición
Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar
Integrar, no fragmentar la visión
Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de cambio.
Contemplar una alternativa lógica y el camino opuesto en forma simultánea
Respetar la vía institucional sin etiquetar de antemano la visión del estudio
Observar los hechos sin enjuiciarlos
Preservar la objetividad por encima de las presiones
Ajustar las ideas en respuesta a nueva información
Enrique Benjamín Franklin
Responsabilidad de su ejercicio
El auditor interno
Como parte de la organización, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento
El auditor externo
Como profesional independiente, su participación en una auditoría administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visión objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados
El equipo auditor
La organización de un auditor requiere de un orden jerárquico que garantice el flujo de la información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes
Enrique Benjamín Franklin
Componentes del equipo auditor
Coordinador General
Como responsable de la auditoría es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formación académica y/o profesional, así como su trayectoria y orientación personal
Líder de proyecto
En su carácter de enlace con el coordinador general, el personal destacadoen la auditoría, la organización y entorno, el líder representa el eslabón clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse
Asistente o analista de proyecto
Como personal de primera línea, es el responsable de atender directamente a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoría, además de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoría
Enrique Benjamín Franklin
Funciones tipo
Desarrollar el programa de auditoría
Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentarla
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo
Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,globalizadoras.
Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización
Evaluar la información técnica y financiera
Formular el diagnóstico preliminar y el diagnóstico administrativo
Mantener el nivel de actuación a través de una interación y revisión continua de avances
Diseñar y preparar los reportes de avance e informe de una auditoría
Enrique Benjamín Franklin
Criterios alternos para la creación del equipo
El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos sus ámbitos y
niveles el estudio, de acuerdo con su área de influencia, tipo de organización y especificaciones particulares de
la auditoría, se constituirá de conformidad con las condiciones que en cada caso se pacten
Enrique Benjamín Franklin
Alternativas para configurar un equipo
Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes áreas y especialiades
Funcional: Compuesto por miembros de las áreas funcionales
Cultural: Formado por personas de diferentes países o culturas
De la alta dirección: Estructurados por la máxima autoridad y responsables de los niveles de mayor jerarquía
De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro de una unidad administrativa
Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de características muy particulares o de mucho interés para la organización
Autodirigido: Que actúan con independencia y supervisan sus acciones internamente
De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que produce la organización
Estratégico: Creados para establecer los criterios de acción fundamentales en el tiempo y espacio
Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a través de medios electrónicos
Enrique Benjamín Franklin
Contratación del servicio
Honorarios:
FijosVariablesPor desempeño
Alternativas:
Carta convenioConvenio de servicios profesionalesContrato de prestación de servicios