caiet

CUPRINS TEMA 1. Contabilitatea - principalul sistem informaional TEMA 2. Obiectul i metoda contabilitii TEMA 3. Bilanul contabil - procedeu de baz al contabilitii TEMA 4. Sistemul de conturi i dubla nregistrare TEMA 5. Metodica contabilitii operaiunilor economice principale TEMA 6. Evaluarea i rolul ei n contabilitate TEMA 7. Documentaia ca element al metodei contabilitii TEMA 8. Inventarierea - mijloc de verificare a datelor TEMA 9. Registrele i formele de contabilitate TEMA 10. Rapoartele financiare Anex 5 7 19 27 41 50 59 67 70 76 80

Prezenta lucrare este destinat att studenilor Facultii Contabilitate", ct i studenilor altor faculti ale instituiilor de nvmnt superior i colegiilor. Obiectivele prioritare, urmrite prin elaborarea acestei lucrri, constau n concretizarea, aprofundarea i ilustrarea mai bogat, din punct de vedere practic, a cunotinelor obinute de studeni la cursul Bazele contabilitii", fapt ce contribuie la abilitarea, ntr-o msur sporit, a viitorilor specialiti. Problematica lucrrii este fundamentati structurat n baza programei analitice a cursului Bazele contabilitii", fapt care a impus ordonarea temelor practice n succesiunea logic a cursului dat. n total, lucrarea cuprinde 10 teme practice, corespunztoare temelor cursului, iar n cadrul fiecrei teme - lucrri practice propuse spre rezolvare. Aceast lucrare este binevenit din motivul c studenii soluioneaz problemele propuse spre rezolvare nemijlocit n paginile caietului", fapt care nlesnete rezolvarea i verificarea problemelor. Un motiv important e i reducerea intervalului de timp necesar rezolvrii itemilor. Rezolvarea de ctre studeni a cazurilor propuse are menirea de a plasa studentul n universul ntreprinderii ct mai aproape de procesele economice reale, de a-i stimula gndirea economic, bazat pe eficien, avnd ca temei interpretarea i formalizarea contabil a fenomenelor i proceselor respective, de a facilita integrarea lui viitoare la locul de munc. Exprimm anticipat mulumiri tuturor celor care, prin sugestiile i observaiile ce ne vor transmite, vor contribui la mbuntirea, n continuare, a lucrrii de fa.

Autorii TEMA 1. Contabilitatea - principalul sistem informaional Scopul problemelor propuse spre rezolvare: nsuirea principiilor de baz ale contabilitii; studierea funciilor contabilitii. Problema 1 Se cere: de completat spaiile libere.

1. Contabilitatea este sistemul informational economic

2. Utilizatorii informaiei contabile se subdivizeaz n externi si interni 3. Utilizatorii externi ai informaiei rapoartelor financiare se subdivizeaz n dou categorii:a) cu interse financiar direct din care fac parte investitorii, bancile si alti creditori,furnizorii,clientii,

b)cu interes financiar indirect , la care se refer: organele administrative si fiscale,publicul.

1

4. Fondator al contabilitii se consider Luca Paciolo , profesor de matematic, care este cunoscut ca autorul primei cri de contabilitate.

5. Contabilitatea a devenit o tiin autentic n secolul XV, cnd s-a definit 6. Noiunea de principiul contabilitii" nseamn7. Conform principiului........................................................................................., n cazul desfurrii normale a activitii ntreprinderii n viitorul apropiat, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele financiare la........................................................., iar n cazul suspendrii sau reducerii substaniale a volumului activitii ntreprinderii, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele financiare la

8. Conform principiului contabilitii de angajamente, ................................................................... se constat n perioada n care acestea au avut loc, indiferent de ..................................................................................................

9. Principiul.................................prevede neadmiterea supraevalurii......................................................................., i respectiv subevaluarea......................................................................... 10. Conform principiului ....................................................n cazul furtului, lipsurile constatate n urma furtului se vor reflecta ca ......................................n momentul ...................................................... , iar sumele recuperrii daunei materiale de ctre persoanele vinovate se vor constata ca........................................................ numai atunci cnd .................................................................................................................................................. 11. Conform principiului ...................................... , patrimoniul i datoriile .......................................................... se reflect separat de patrimoniul i datoriile 12. Conform principiului ........................................................................................................................ , mijloacele fixe primite n arenda finanat trebuie s fie reflectate n bilanul arendaului, cu toate c drepturile de proprietate asupra acestora aparin arendatorului. 13. Conform principiului ...................................................veniturile i cheltuielile ocazionate de unele i aceleai operaiuni economice se reflect...................................n contabilitate i rapoarte financiare.

14. Conform principiului necompensrii n contabilitate este interzis compensarea reciproc dintre elementele de.............................................................................., precum i de........................................................................

15. Se cunosc urmtoarele funcii ale contabilitii.................................................................................................. 16. Asigurarea integritii i utilizrii raionale a bunurilor agentului economic este ndeplinit de funcia alcontabilitii.

17. Acumularea informaiei privind rezultatele financiare precum i strii, micrii mijloacelor isurselor de formare ale activitii agentului economic este realizat de funcia..................................................... ..............................................................................al contabilitii.

2

TEMA 2. Obiectul i metoda contabilitii Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

-

identificarea mijloacelor economice i a surselor de finanare; nsuirea clasificrii mijloacelor economice i a surselor de finanare; recunoaterea consumurilor i cheltuielilor; nsuirea clasificrii consumurilor, cheltuielilor i a veniturilor ntreprinderii. Problema 2

Se cere: de completat spaiile libere.

1. Obiectul de studiu al contabilitii este patrimoniul intreprinderii.

2. La mijloacele economice nemateriale se refer mijloacele economice care

3. Bunuri economice care au un termen de exploatare mai mare de un an i valoarea unitar mai mare de 3000 leise numesc mijloace fixe

4. Obiectele de mic valoare i scurt durat sunt obiecte care 5. Bunurile procurate de la alte ntreprinderi i destinate vnzrii reprezint 6. Creanele ntreprinderii reprezint datoriile persoanelor fizice si juridice fata de entitate. 7. Avansurile acordate salariailor n contul salariatului fac parte din 8. Cheltuieli .................................................................................................................................... sunt cheltuieliefectuate n perioada de gestiune curent, dar care se refer la perioadele de gestiune viitoare. 10................................................................................................reprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii (acionarilor, asociailor) la patrimoniul acesteia depuse n contul achitrii aciunilor (cotelor, prilor sociale) pentru asigurarea activitii statutare a ntreprinderii. 11. Mrimea capitalului statutar se micoreaz cu mrimea......................................................................................... 12.....................................................................................................................................................al ntreprinderii reprezint datoriile fondatorilor privind aporturile la capitalul statutar. 13............................................................................................................................reprezint valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionarii si. 14. Venituri anticipate pe termen scurt se refer la....................................................................................................... 15. Consumurile legate de deservirea i gestiunea subdiviziunulor de producie se numesc 16. Consumurile.................................................................................................sunt consumuri, a cror mrime nu se modific n raport cu modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate. 17. Consumurile...........................................................................................sunt consumuri, a cror mrime se modific n dependen de modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate.

18. n funcie de direciile efecturii, cheltuielile se subdivizeaz n............................................................................ 19. Cheltuielile activitii operaionale cuprind............................................................................................................

20. Venituri neoperaionale cuprind.............................................................................................................................. 21. Cheltuielile legate de activitatea de baz a ntreprinderii se numesc cheltuieli ale activitii 22. Cheltuielile care apar n urma procesului de desfacere a produselor, mrfurilor i de prestare a serviciilor senumesc cheltuieli.................................................................................................................................................... 23. Cheltuieli aferente deservirii i gestiunii ntreprinderii n ansamblu se numesc cheltuieli

24. Veniturile suportate de ntreprindere la desfurarea altor tipuri de activiti dect cele de baz se numescvenituri ale activitii..............................................................................................................................................

25. Din procedeele specifice metodei contabilitii fac parte........................................................................................ 26. Element specific al metodei contabilitii care ofer posibilitatea reflectrii la o anumit dat a patrimoniuluintreprinderii grupat pe tipuri, pe de o parte, i pe surse de formare a acestora, pe de alt parte, reprezint....... 27........................- procedeu comun tuturor tiinelor economice, care prevede studierea i cercetarea proceselor i fenomenelor de la general la particular. 28.................................................- procedeu comun tuturor tiinelor economice, care prevede studierea i generalizarea proceselor i fenomenelor de la particular la general. 29...................................................................................reprezint totalitatea procedeelor cu ajutorul crora se studiaz existena i modificarea elementelor patrimoniale i a drepturilor i obligaiilor. 30..........................................- procedeu specific metodei contabilitii care prevede studierea existenei i micrii elementelor patrimoniale n perioada gestionar, fiind grupate dup anumite criterii.

31. Procedeu al metodei contabilitii care permite controlul concomitent al micrii elementelor economice i alsurselor de finanare ale acestora este.................................................................................................................

32. Procesul...................................................n care fora de munc este unit cu mijloacele de munc,prin care se acioneaz asupra obiectelor de munc, n urma cruia se obine un produs finit concret sau serviciu. 33. Procesul .......................................................... totalitatea de operaii legate de vnzarea produselor finite, mrfurilor sau prestarea serviciilor. 34. Procesul ................................................ reprezint asigurarea procesului de producere cu mijloace necesare de producie pentru fabricarea unui anumit volum de produse sau prestarea serviciilor. Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare. Date iniiale: Clasificarea elementelor patrimonialeElemente patrimoniale mijloace bneti din contul curent resurse naturale 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. capital nevrsat creane ale personalului datorii privind facturile comerciale investiii financiare venituri anticipate curente produse profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni mprumuturi acordate rezerve prevzute de legislaie capital secundar mprumuturi primite avansuri acordate obiecte de mic valoare i scurt durat mijloace fixe datorii fa de fondatori i ali participani creane privind facturile comerciale avansuri primite producia n curs de execuie cheltuieli anticipate curente datorii fa de personal privind retribuirea muncii active nemateriale datorii privind decontrile cu bugetul materialele Mijloace economice Surse de finanare

1. 2.

Problema 5

10. 11. 12. 13.

14.

15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.

23.

24.

piese de schimb; strungul de producie; mprumuturi acordate pe termen scurt; datoria lucrtorilor ntreprinderii pentru mrfurile procurate, dar neachitate de ctre acetia; sortul de struguri Cabernet" din care se fabric vinul rou Cabernet"; suma avansului acordat lucrtorului ntreprinderii; vinul rou Cabernet"; disponibiliti bneti n casierie; plantaii perene; vinul rou Cabernet" predat la maturare; suma impozitului pe venit achitat n avans; utilaj destinat instalrii; obligaiunile S.A "Liga" care au termen de rscumprare de 12 luni; plata abonamentului la revista Monitorul Oficial" n avans pentru 12 luni; suma avansului acordat furnizorului n contul livrrilor ulterioare.

Se cere: de efectuat gruparea surselor de finanare la S.A Vismos".datorii pe termen scurt calculate datorii comerciale pe termen scurt datorii financiare pe termen lung datorii financiare pe termen scurt capital statutar i suplimentar

Clasificarea surselor de finanarepropriu rezerve capital secundar

Nr. crt.

Sursele de finanare

Capital

Datorii pe termen lung

Datorii pe termen scurt

1 1.

2. 3.

4. 5. 6. 7.

8.

9.

2 mprumuturi pe termen lung primite de la personalul ntreprinderii; sumele datorate fondatorilor ntreprinderii; sumele ajutorului acordat de ctre Guvern ntreprinderii pentru stimularea procesului de producie; suma impozitului funciar datorat bugetului de stat; cambii financiare emise pe termen scurt; sumele creditului bancar pe termen scurt; sumele mprumutate pe o perioad de 2 ani de la S.A "Vesta"; sume primite de la clieni n contul livrrii ulterioare a mrfurilor; valoarea aciunilor proprii rscumprate;

3

4

5

6

7 mprumuturi pe termen lung

8

9

10

datorii pe termen scurt calculate 11

profit nerepartizat (pierdere neacoperit)

Problema 5

10.

11.

12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.

suma salariului calculat, dar neachitatat de ctre ntreprindere; suma datorat S.A. Gama" pentru mrfurile procurate valoarea crora va fi achitat peste o lun; valoarea automobilului neinvestit n capitalul statutar al societii de ctre fondatori; datoria "ntreprinderii-fic" fai de "ntreprinderea-mam" pentru materia prim aprovizionat; cambii comerciale acordate pe termen scurt; cotele fondatorilor S.A "Nica"; diferenele dintre valoarea nominal i valoarea de vnzare a aciunilor proprii; suma impozitului pe bunurile imobiliare neachitat; suma avansului primit pe 6 luni pentru transmiterea n arend a ncperii depozitului; datorii fa de compania de asigurare Moldasig"; datorii fa de titularii de avans; diferene de curs aferente aporturilor valutare n capitalul statutar; pierdere net a perioadei de gestiune.

19. 20. 21. 22.

Problema 6

Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare i n cadrul lor pe tipuri. ____________________________________________________Clasificarea elementelor patrimoniale_________________________________________________________Nr. crt. 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Elementele patrimoniale 2 materiale de construcie; profit nerepartizat al anilor precedeni; haine de protecie; contribuii privind asigurrile sociale ale salariailor; program informatic; construcii n curs de execuie; fondul statutar; obligaiunile ntreprinderii-fiice" procurate pe un termen de 15 luni; suma abonamentului la Logos press" achitat pe o perioad de 6 luni; cambii financiare pe termen lung acordate; disponibilitile bneti n valut naional; credite bancare pe termen scurt n euro; valoarea strungului neinvestit n capitalul statutar al societii de ctre fondatori; salariul neachitat; Mijloace economice Mijloace economice pe Mijloace economice termen lung curente 3 4 Stocuri de mrfuri i materiale; Materiale. Capitalul propriu 5 Surse de finanare Datorii pe termen lung 6 Datorii pe termen scurt 7

datoriile pe termen scurt ale companiei de asigurare QBE ASITO"; suma accizului neachitat; disponibilitile bneti din casierie; pierdere net a perioadei de gestiune; sumele datorate acionarilor privind dividendele calculate; sanciuni economice neachitate de ctre ntreprindere; datorii fa de titularii de avans; datoria fa de ntreprinderea-mam" pentru mrfurile primite, dar neachitate; datoriile pe termen scurt fa de compania de asigurare QBE ASITO"; instalaii de transmisie; emblem comercial; producia care n-a trecut toate fazele procesului tehnologic; suma avansului primit de la clieni n contul livrrilor ulterioare ale produselor; suma avansului primit de lucrtorul ntreprinderii n contul salariului; datoria clientului pentru produsele procurate; mprumuturi acordate pe termen de 12 luni; cambii comerciale pe termen lung primite; suma avansului acordat furnizorului n contul livrrilor ulterioare ale produselor.

14. calculul plii de chirie aferent biroului ntreprinderii primit n arenda curent; 15. valoarea materialelor consumate pentru reparaia seciei de producie; 16. costul obligaiunilor pe termen scurt vndute; 17. valoarea energiei electrice utilizate pentru iluminarea seciei de producie; 18. pierderi provocate de calamiti naturale; 19. cheltuieli privind asigurarea securitii subdiviziunilor de producie; 20. comisioanele calculate agenilor comerciali; 21. salariul calculat muncitorilor ocupai cu demontarea strungului; 22. combustibil utilizat pentru nclzirea seciei de producie; 23. salariul calculat tehnologului-ef; 24. calculul concediilor de odihn aferente muncitorilor ocupai cu fabricarea produselor; 25. costul aciunilor pe termen lung vndute; 26. materie prim utilizat pentru fabricarea produselor; 27. diferene negafavorabile de curs valutar; 28. calculul impozitului pe venit al persoanelor juridice; 29. cheltuieli legate de deplasarea efului seciei de producie; 30. costul serviciilor prestate; 31. lipsuri de mijloace fixe depistate cu ocazia inventarierii; 32. costul produselor vndute; 33. cheltuieli privind reclama produselor fabricate; 34. calculul redevenilor.

Se cere: de clasificat veniturile dup tipul lor n venituri operaionale i neoperaionale la S.A. Bum".

Clasificarea veniturilor ntreprinderii

Venituri operaionale

Venituri neoperaionale

Nr. crt.VeniturileVenituri din vnzriAlte venituri operaionaleVenituri din activitatea de investiiiVenituri din activitatea financiarVenituri excepionale1.sume primite din arenda pe t termen lung;2.sume primite din sponsorizare;3.sume primite pentru arenda curent;4.sume 2 3 p primite din subvenii de stat;5.venituri din contracte de neantrenare n concurent;6.valoarea 5 produselor vndute;7.venituri din primirea cu titlu gratuit a unui mijloc fix;8.compensaii primite p 7 p pentru recuperarea pierderilor din calamitile naturale;9.venituri din redevene;10.valoarea 9 p produselor constatate n plus n urma inventarierii;11.sume ncasate din amenzi, p penaliti;12.venituri din dividende;13.valoarea aciunilor pe termen scurt vndute;14.venituri 1 1 d din vnzarea obiectelor de mic valoare i scurt durat;15.diferene favorabile de curs v valutar;16.sume obinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mrfuri;17.venituri 1 d din participaiile n alte ntreprinderi;18.venituri din dobnzi;19.valoarea programei informatice 1 v vndute;20.venituri din prestarea serviciilor;21.valoarea materialelor vndute;22.valoarea 2 2 m mijloacelor fixe constatate plus n urma inventarierii;23.valoarea obligaiunilor pe termen lung v vndute;24.sume obinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mijloace fixe.

TEMA 3. Bilanul contabil - procedeu de baz al contabilitii Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

-

nsuirea structurii bilanului contabil; nsuirea capitolelor i posturilor bilanului contabil; nsuirea tipurilor de modificri bilaniere intervenite sub influena operaiilor economice.Modificri bilaniere Activ micorare micorare Pasiv majorare Denumirea modificrilor de structur interactive

Tipul modificrilor majorare 1 2 3

-------

II Active curente", excepie - 214 "Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat"; 222 Corecii la > >creane dubioase"; VII Cheltuieli"; VIII Conturile contabilitii de gestiune". Debit Sold initial majorrile (+) Rulaj debitor Sold final contul de activ Credit

micorrile (-) Rulaj creditor

Soldul final = sold iniial + rulaj debitor - rulaj creditor Din componena conturilor de pasiv fac parte conturile claselor:

> > > >

III Capital propriu", excepie 313 "Capital nevrsat", 314 "Capital retras"; IV Datorii pe termen lung"; V Datorii pe termen scurt"; VI Venituri".

Debit contul de pasiv Credit micorrile Sold initial majorrile (-) Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final Sold final = sold iniial + rulaj creditor - rulaj debitor Figura 2. Structura conturilor de activ i pasiv

19


1. Contul, ca procedeu specific al metodei contabilitii, reflect............................................................................. 2. Elementele specifice contului sunt........................................................................................................................

3. Totalul sumelor nregistrate n debitul unui cont reprezint................................................................................. 4. Denumirea prii drepte a unui cont este.........................................., iar a celei stngi -....................................... 5. Situaia (existena) la un moment dat a unui element patrimonial reprezint....................................................... 6. Totalul sumelor nregistrate n creditul unui cont reprezint................................................................................7......................................................................................................................................reprezint nregistrarea simultani cu aceeai sum a unei operaii n debitul unui cont i n creditul altui cont.

8....................................................................................................................................................Contul se consider deschis, dac...................................................................................................................................

9....................................................................................................................................................Soldul final al conturilor de activ se determin.............................................................................................................. iar soldul final al conturilor de pasiv - ..................................................................................................................

10. Pentru generalizarea informaiei privind existena mijloacelor care nu aparin ntreprinderii cu drept deproprietate se ntrebuineaz conturile din clasa.....................................................................................................

11. Conturi contractive sunt .....................................................................................................................................iar conturi contrapasive sunt ...............................................................................................................................

12. Conturi de activ sunt conturile din clasele .........................................................................................................

13. Pentru generalizarea informaiei privind consumurile de producie sunt utilizate conturile din 14. Legtura reciproc dintre conturile contabile prin intermediul dublei nregistrri se numete 15. Formule contabile simple sunt.............................................................................................................................iar formule contabile compuse ........................................................................................................................... 16. Corectarea unei erori comise anterior n formula contabil se face n felul urmtor

17. Informaiile detaliate privind existena i micarea fiecrui gen de active, pasive, procese, rezultatefinanciare se obin cu ajutorul conturilor .....................................................................................................................................................................

18. Legtura

reciproc

dintre

conturile

analitice

i

contul

sintetic

const

n

20

Problema 14

19. Particularitatea balanei de verificare a conturilor sintetice const n ............................................................................................................................................................................

20. Planul de conturi contabile reprezint ............................................................................................................................................................................

Problema 15 Se cere: de completat prin cuvintele "Debit" sau "Credit" urmtoarele expresii: Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Se cere: Modificrile parvenite n urma operaiilor economice Micorarea capitalului statutar Procurarea materialelor Achitarea salariilor Majorarea datoriilor comerciale Utilizarea profitului net al perioadei de gestiune Majorarea creanelor ncasarea mijloacelor bneti Consum de materiale Crearea rezervelor Micorarea datoriilor fa de creditori Achitarea datoriilor fa de furnizori Creterea datoriilor fa de buget Majorarea datoriilor financiare Micorarea creanelor pe termen scurt ale personalului Debit / Credit

1) 2) 3) 4)

de deschis contul 243 Conturi curente n valut strin"; de ntocmit formulele contabile; de nregistrat operaiile economice n cont; de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.

Date iniiale: Disponibilul de mijloace bneti n banc n valut strin la SRL Simpson" - 2500 $. n luna curent au avut loc urmtoarele operaii economice, efectuate la cursul Bncii Naionale a Moldovei de 12,00 lei/$. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent Coninutul operaiunilor economice Suma (lei) Corespondena conturilor Dt Ct

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

A fost obinut un credit bancar de 1000 $ pe termen de 12 luni n contul curent s-au ncasat mijloace bneti din vnzarea valutei strine 200 $ S-a ncasat n contul valutar sumele primite de la cumprtori 500 $ S-au achitat 300 $ pentru obligaiunile ntreprinderii-fiice" din contul mijloacelor valutare S-a virat 150 $ pentru deschiderea acreditivului S-a transferat furnizorilor 200 $ sub forma unui avans pentru produsele ce urmeaz a fi procurate S-a ncasat de la clieni 100 $ ca un avans pentru mrfurile ce urmeaz a fi vndute Din disponibilul de la banc s-a efectuat achitarea: a) cu furnizorii 400 $ ; b) cu creditorii (vezi operaia 1). 243 Cont valutar"

12000 2400 6000 3600 1800 2400 1200

242 234 243 522 244 224 243 521 511Ct

511 622 521 243 243 243 521 243 243

4800 12000

Dt Soldul initial Rulaj debitor Soldul la sfritul lunii Se cere:

Rulaj creditor

21

1) 2) 3) 4)

de deschis contul 522 "Datorii pe termen scurt fa de prile legate"; de ntocmit formulele contabile; de nregistrat operaiunile economice n cont; de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.

Date iniiale: Soldul iniial al contului 522 "Datorii pe termen scurt fa de prile legate" constituie 9000 lei. La SRL Vega", n luna curent, au avut loc urmtoarele operaii economice: Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent Coninutul operaiilor economice Suma (lei) 3000 6000 ? 2000 Corespondena conturilor Dt Ct

1. 2. 3. 4.

A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de prile legate S-au procurat materiale de la o filial cu achitarea ulterioar, TVA 20 % Din contul curent de la banc s-a achitat datoria fa de o filial SRL Vega"

243 211

511 521 242

5.

De la ntreprinderea-fiic" s-a procurat o program informatic n sum de 4800 lei, inclusiv TVA 20% 40000 la valoarea fr TVA 8000 la suma TVA Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de ntreprinderea-fiic" (vezi ? operaia 4)

111 534

521 521

Dt Rulaj debitor Problema 18 Se cere: Soldul initial Rulaj creditor Soldul la sfritul lunii

Ct

1) de nregistrat corespondena conturilor conform coninutului operaiilor economice; 2) de deschis conturile contabile, de nregistrat n ele sumele operaiilor economice; 3) de calculat rulajele, precum i ale soldurilor finale ale conturilor. S.A. Artima" dispune de urmtoarea situaie patrimonial la nceputul lunii curente:

Nr. crt.Elementele patrimonialeSuma, lei1Capital statutar50 0002Mijloace bneti n numerar1 2003Pierdere neacoperit a anilor precedeni5 0004Cont curent n valut naional41 0005Investiii pe termen lung n pri nelegate4 8006Datorii privind decontrile cu bugetul5 3007Salariul calculat, dar neachitat27 8008Materiale9 2009Mrfuri22 20010Datorii fa de furnizori pentru mrfurile procurate, dar neachitate15 20011mprumuturi primite pe termen de 3 ani20 00012Creanele cumprtorilor pentru mrfurile procurate, dar neachitate10 60013Rezerve prevzute de statut10 00014Mijloace fixe27 80015Cldirea depozitului comercial nefinisat25 30016Uzura mijloacelor fixe10 00017Creane ale personalului1 50018Acreditive5 50019Datorii privind arenda finanat15 800

Date iniiale: La SRL Artima", n luna curent, au avut loc urmtoarele operaii economice. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent Nr. crt.1

Coninutul operaiilor economice2

Suma Corespondena (lei) conturilor Dt Ct3 4 5

1. 2. 3.

S-a reinut din salariul lucrtorilor impozitul pe venit; S-a reinut din salariu defalcri n Fondul de Pensii ; S-a ridicat din contul curent n numerar;

1200 556 20000

22

Problema 14

4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

S-a achitat salariul calculat personalului; S-au procurat materiale, achitarea efectundu-se de ctre titularul de avans, cu acordarea prealabil a avansului, TVA 20%; S-a reinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor imputate; Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de furnizor pentru mrfurile procurate; S-au procurat obligaiunile S.A Remo" cu termenul de deinere de 14 luni; A fost dat n exploatare cldirea depozitului comercial finisat; S-au primit subveniile sub forma de mijloace fixe; S-a ncasat n contul curent la banc suma avansului primit pe termen scurt; Din contul curent s-a achitat datoria fa de Casa Naional a Asigurrilor Sociale; Suma acreditivului neutilizat a fost transferat n contul curent n valut naional O parte a mprumuturilor pe termen lung au fost trecute n categoria celor pe termen scurt; Termenul de deinere a obligaiunilor S.A Remo" s-a micorat de la 14 luni la 12 luni (vezi operaia 8); S-au procurat materiale de la furnizori cu achitarea ulterioar, TVA 20%.

19500 650 ? 300 2200 10000 25300 2700 17000 120 ? 12000 ? 2800 ?

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

23

Se cere: de formulat coninutul operaiilor economice. Date iniiale: Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curentNr. Coninutul operaiilor economice Suma (lei) 10000 9000 700 8000 15000 13000 9500 1500 300 4000 Corespondena conturilor Dt 221 522 227 332 521 322 531 217 534 411

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Ct 134 242 241 321 243 311 241 522 522 511

Problema 20 Se cere:

1) de ntocmit formulele contabile; 2) de deschis conturile sintetice (211 "Materiale", 521 "Datorii privind facturile comerciale pe termen scurt") iconturile analitice respective, de nregistrat sumele operaiilor n conturi;

3) de calculat rulajele i soldurile finale ale conturilor analitice i sintetice; 4) de ntocmit balanele de verificare a conturilor analitice, de verificat soldurile i rulajele conturilor analiticecu rulajele i soldurile conturilor sintetice. Date iniiale: ntreprinderea Bum" S.R.L. dispune la 01.01.200_ de urmtoarele date privind stocurile de materiale i datoriile fa de furnizori: Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 211 Materiale": - materialul "X" - 500 kg la preul 30 lei; - materialul "Y" - 200 cutii la preul 20 lei. Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 521 "Datorii privind facturile comerciale pe termen scurt": - furnizorul "Gama" S. A. - 10 000 lei; - furnizorul "Omega" S.A. - 17 000 lei.

Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent

C Coninutul operaiilor economiceSuma (lei)Corespondena conturilor DtCt1.A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de furnizorul "Gama" S.A.;5 0 0002.Au fost procurate de la furnizori materiale: materialul "X"-400 kg la preul de 30 lei/kg de la furnizorul "Gama" S.A.; - TVA - 20%; - materialul "Y"-300 cutii, preul de 20 lei/cutie de la furnizorul "Omega" S.A; - TVA 20%.? ? ? ?3.S-a consumat materialul "X" - 600 kg pentru necesitile seciei de producie;? 2 4.Din contul valutar s-au pltit datoriile fa de furnizori: - "Gama" S. A.; - "Omega".6 000 9 0005.S-au procurat de la furnizorul "Gama" S. A. materialul "X" - 400 kg la preul de 30 l lei/kg, TVA - 20%;? ?6.S-au consumat materiale n procesul de producie: - materialul "X" - 440 kg; - materialul "Y" - 220 cutii.? ?7.Din contul curent s-a transferat un avans furnizorului m " "Omega" S.A. ;1 5008.Au fost procurate de la furnizorul "Omega" S.A. materialul "Z" - 50 m2 la preul de 25 lei/m2, TVA - 20%;? ?9S-a stins datoria fa de furnizorul "Omega" S.A. din c contul avansului acordat anterior (vezi operaia 8);?10.S-au consumat 50 m2 de materialul "Z" p pentru necesitile seciei de marketing.?

Pe parcursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economice: Contul analitic__________________aferent contului sintetic_________________________________

2 24

Problema 14

(denumirea) Unitatea de msur____________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei)

(codul i denumirea contului)

Intrri cantitatea suma (lei)

Ieiri cantitatea suma (lei)

Rulaj Sold final

Contul analitic_________________aferent contului sintetic___________________________________ (denumirea) (codul i denumirea contului) Unitatea de msur____________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei) Intrri cantitatea suma (lei) Ieiri suma (lei)

cantitatea

Rulaj Sold final

Contul analitic_______________aferent contului sintetic______________________________ (denumirea) (codul i denumirea contului) Unitatea de msur____________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei) Intrri cantitatea suma (lei) Ieiri suma (lei)

cantitatea

Rulaj Sold final

Contul sintetic 211 "Materiale"Nr. crt. Debit Coninutul operaiilor Sold iniial Suma (lei) Nr. crt. Credit Coninutul operaiilor Suma (lei)

Rulaj Sold final

Rulaj

Balana de verificare a conturilor analitice deschise la contul sintetic 211 "Materiale"Denumirea materialelor U/m Pre (lei) Sold initial canti- suma tatea (lei) Rulajele Intrri (debit) cantitatea suma (lei) Ieiri (credit) cantitatea suma (lei) Sold final canti- suma tatea (lei)

Total

X

X

X

X

X

25

Contul analitic furnizorul "Gama" deschis la contul sintetic 521"Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale"

Contul analitic furnizorul "Omega" deschis la contul sintetic 521"Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale"

ExplicaiiSuma (lei) DebitCreditSoldul iniialOperaia nrRulajeleSoldul la sfritul lunii

ExplicaiiSuma (lei) DebitCreditSoldul iniialOperaia nrRulajeleSoldul la sfritul lunii

Contul sintetic 521"Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale"Explicaii Debit Soldul iniial Operaia nr Suma (lei) Credit

Rulajele Soldul la sfritul lunii

Balana de verificare a conturilor analitice aferente decontrilor cu furnizorii privind facturile comerciale pe termen scurtDenumirea clientului Soldul iniial Debit Credit Rulajele Debit Credit Soldul la sfritul lunii Debit I Credit

TOTAL Problema 21 Se cere: n baza datelor din problema 18:

1) de ntocmit bilanul la 01.12.200_; 2) de ntocmit balana de verificare a conturilor sintetice; 3) de ntocmit balana de verificare ah; 4) de ntocmit bilanul contabil la sfritul perioadei de gestiune. Rezolvareaproblemei de efectuat n urmtoarele tabele:

26

Bilan contabil S.A Artima "Activ Denumirea posturilor Bilan la 1.12.0 Bilan la 31.12X Pasiv Denumirea posturilor Bilan la 1.12.0 Bilan la 31.12^0

Total activ

Total pasiv

Balana de verificare ah SA Artima

Credit DebitTotal rulaj debitorTotal rulaj creditor

Balana de verificare a conturilor sintetice ale S.A Artima"

Simbolul contuluiDenumirea conturilorSoldul la nceputul luniiRulajeleSoldul la sfritul lunii debitcreditdebitcreditdebitcrediti234578Total 2 7 T

TEMA 5. Metodica contabilitii operaiilor economice principale Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

-

nsuirea metodicii de reflectare a operaiilor economice de baz privind achiziionarea bunurilor economice; cunoaterea modului de repartizare a cheltuielilor de transport, aprovizionare n costul materialelor achiziionate; cunoaterea operaiunilor economice ce in de contabilitatea consumurilor produciei de bazai auxiliare, precum i a consumurilor indirecte de producie; nsuirea modului de reflectare n conturi a produciei n curs de execuie, consumurilor perioadei de gestiune i a fabricrii produciei; nsuirea principiilor de organizare a contabilitii veniturilor, cheltuielilor i de determinare a rezultatului financiar.

Problema 22 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Costul bunurilor economice achiziionate include................................................................................................

2. n valoarea de intrare nu se includ......................................................................................................................... 3. Contul.............................................................................. se utilizeaz pentru evidena mijloacelor fixece necesit montare, iar pentru acele mijloace fixe ce nu necesit montare -....................................................... 4. Cheltuielile de transport-aprovizionare reprezint................................................................................................ ....................................................................................................................................., n componena crora

29

5. Costul efectiv al produselor fabricate se determin prin formula de calcul..........................................................

6. Componena consumurilor ntreprinderii se determin n conformitate cu prevederile Standardului Naional deContabilitate...........................................................................................................................................................

7. n debitul contului 811 Activiti de baz" pe parcursul perioadei de gestiune se nregistreaziar n credit -.......................................................................................................................................................... 8. Contul........................................................................se utilizeaz pentru evidena consumurilor seciei de producie, iar contul....................................................................................se utilizeaz pentru evidena consumurilor seciei auxiliare. 9. Evidena cheltuielilor se utilizeaz conturile din clasa........................................................................................., iar pentru evidena veniturilor - conturile din clasa............................................................................................... 10. n debitul conturilor de venituri pe parcursul perioadei de gestiune se nregistreaz............................................. iar n credit - ......................................................................................................................................................... 11. Descriei etapele de calcul al rezultatului financiar total .

12. n cazul n care rulajul debitor al contului 351 Rezultat financiar total" depete suma rulajului creditor, ntreprinderea obine................................................., n caz contrar......................................... 13. Componena cheltuielilor ntreprinderii este determinat n conformitate cu prevederile Standardului Naional de Contabilitate ................................................................................................................................................................................ , iar a veniturilor ntreprinderii este determinat n conformitate cu prevederile Standardului Naional de Contabilitate ................................................................................................................................................................................ 14. Pe trimestrele...............................................................................................ale anului de gestiune rezultatul financiar se calculeaz pe cale aritmetic, adic prin compararea simpl a datelor reflectate n conturile de cheltuieli i venituri, fr ntocmirea unei oarecare nregistrri contabile. Problema 23 Se cere:

1) 2) 3) 4)Date iniiale:

s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice care au avut loc pe parcursul lunii; s se repartizeze cota-parte a cheltuielilor de transport-aprovizionare aferente materialelor achiziionate i de reflectat nregistrarea dat; s se calculeze costul efectiv total i unitar al materialelor achiziionate; s se deschid contul sintetic 211 Materiale" i conturile analitice respective i s se nregistreze n ele operaiile economice.

Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt. Coninutul operaiilor economice Suma (lei) ?? Corespondena conturilor Dt Ct

1.

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.9*

De la filiala "Omega" S.A. s-au primit i s-au depozitat: materialul X" la pre contractual de 5 lei/kg - 400 kg; materialul Y" la pre contractual de 10lei/kg -800 kg. Total TVA conform facturii (20%); Cheltuieli de transport pn la depozit cu transportul propriu; Cheltuieli de deplasare ce in de aprovizionarea materialelor (fr acordarea avansului); Salariul calculat muncitorilor pentru descrcarea materialelor; Calculul contribuiilor la asigurarea social aferent salariului calculat; Calculul asigurrii medicale obligatorii aferent salariului calculat; Cheltuieli de asigurare a materialelor n drum;

? 500 450 400 ? ? 300??

Tabelul de repartizare a cheltuielilor de transport-aprovizionare (CTA) n costul efectiv al materialelor procurate

30

Denumirea materialelor1

Baza de repartizare2

Coeficientul de repartizare3

CTA aferent materialelor procurate4

Costul efectiv al materialelor procurate unitar total5 6

Total

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct


1) 2) 3)1

de ntocmit corespondena conturilor aferent operaiilor economice; de repartizat consumurile indirecte de producie; de calculat costul efectiv al produselor finite fabricate i depozitate.

5 4 c) 5. Calculul contribuiilor privind asigurarea medical obligatorie, ?? aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; Nr. crt.Coninutul operaiilor economiceSuma (lei)Corespondena conturilor C b) personalului administrativ al seciei de producie. 6. Calculul uzurii lunare a mijloacelor fixe ale seciei produciei de baz. 7 800 7. 1 500 Reflectarea valorii obiectelor de mic valoare (pn la 1500 DtCt123451.Raportarea costului efectiv gospodreti alen cursde execuie la nceputul lei/unitatea) utilizate pentru necesitile al produciei seciei de baz. l lunii.10 0002.Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru: Reflectarea valorii energiei termice consumat de baz; - 8. necesitile tehnologice ale seciei produciei pentru nclzirea seciei 11 000 produciei de baz. - nevoile gospodreti ale seciei de baz.28 000 9. 3 000 9 Acceptarea spre achitare a facturii 3 0003.Calcularea salariilor lunare: pentru apa utilizat pentru: 000 - nevoile tehnologice ale seciei produciei a) muncitorilor pentru fabricarea produselor;de baz; - nevoileadministrativ al seciei de producie.65 000 18 0004.Calcularea gospodreti ale seciei produciei de baz. b) personalului p 10. contribuiilor privind asigurrilefacturii pentru energia electric utilizat ale 5 000 Acceptarea spre achitare a sociale, aferente salariului calculat: seciei produciei de baz. a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; 11. personalului administrativ facturii pentru serviciile de paz a seciei 2500 b) p Acceptarea spre achitare a al seciei de producie.? ? produciei de baz. 12. ? Includerea n costul produselor produciei de baz a consumurilor indirecte de producie. 13. 6 500 Reflectarea la sfritul lunii a soldului contului produciei n curs de execuie. 14. Reflectarea depozitrii produselor finite la cost efectiv. ?

Date iniiale: 2 Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din 3 luna curent

31

Dt

Ct

Dt

Ct

Costul efectiv al produselor finite fabricate = Se cere:

1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice; 2) s se calculeze costul efectiv total i unitar al produselor fabricate; 3) s se calculeze i s se nregistreze abaterile dintre costul efectiv i cel planificat al produselorfabricate. Date iniiale: Conform datelor S.A. Greta", n luna mai 200__________, au fost fabricate 1800 buci de produsul A", costul normativ al unei buci fiind de 10,00 lei i 1000 buci de produsul B" - la 15,00 lei / bucata. Operaiile economice din luna mai:

Jurnalul cronologic economice

de

nregistrare

a

operaiilor

Nr. crt.Coninutul operaiilor economiceSuma (lei)Corespondena conturilor DtCt1.Soldul produciei n curs de execuie la nceputul lunii pentru produsul A".5 0002.S-a consumat materie prim pentru fabricarea: produsul A"; produsul B".8 200 4 8003.S-a calculat salariul muncitorilor ocupai cu producerea: produsul A"; produsul B".5 000 9 0004.S-au calculat contribuiile la asigurrile sociale, aferente salariului calculat muncitorilor ocupai cu producerea: produsul A"; produsul B".? ?5.S-a calculat contribuia la asigurarea medical obligatorie, aferent salariului calculat muncitorilor ocupai cu producerea: produsul A"; produsul B".? ?6.S-au repartizat i nregistrat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate: produsul A"; produsul B".4 600 2 5007.Soldul produciei n curs de execuie la sfritul lunii pentru: produsul A"; produsul B".5 500 4 0008.S-au depozitat produsele fabricate la cost normativ: produsul A"; produsul B".? ?9.S-au nregistrat abaterile dintre costul efectiv i cel normativ: produsul A"; produsul B".? ?

32

Dt

Dt

Ct

Ct

Costul efectiv total al produsului A" fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului A" fabricat =_____________________

Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului A"=

Costul efectiv total al produsului B" fabricat =______________________

Costul efectiv unitar al produsului B" fabricat =_____________________ Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului B"=


1) 2) 3) 4)

s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice; s se calculeze costul efectiv al produselor fabricate; s se calculeze rulajele pe conturile de venituri i cheltuieli; s se determine i s se reflecte rezultatul financiar total.

Date iniiale:

Operaiile economice din luna mai: Jurnalul cronologic de economice

nregistrare

a

operaiilor

Nr. crt.Coninutul operaiunilor economiceSuma (lei)Corespondena conturilor C DtCt123451Soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune;3 5 2 5002S-a consumat materie prim pentru fabricarea produselor;12 500

33

1

2

3

4

5

3 4 5 6 7 8 9 10

S-au calculat salariile muncitorilor produciei de baz; S-au calculat contribuiile privind asigurrile sociale aferente salariilor calculate; S-au calculat contribuiile privind asigurarea medical aferente salariilor calculate; S-au repartizat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate; Producia n curs de execuie la sfritul perioadei de gestiune;

10 000 ? ? 8 500 2 200

S-a nregistrat costul efectiv al produselor finite obinute din producia ? de baz; Reflectarea valorii de bilan a produselor vndute, tiind c s-au vndut ? numai 80 % din produsele fabricate; 15 000 Vnzarea de produse finite cumprtorilor: ? a) cu achitarea ulterioar: 17 500 pre de vnzare, ? TVA 20%. b) cu achitarea n numerar: pre de vnzare, TVA 20%. 600 ?

11 12 13 14

S-a calculat i nregistrat plata lunar pentru panoul publicitar, TVA-

20%; Reflectarea venitului din vnzarea calculatorului cu achitarea ulterioar: 12 000 ? pre de vnzare; TVA - 20%. Casarea valorii de bilan a calculatorului vndut; 8000 5000 S-a calculat salariul: 2500 personalului administrativ al ntreprinderii; agenilor comerciali. S-au calculat contribuiile privind asigurrile sociale aferente salariului calculat: personalului administrativ al ntreprinderii; agenilor comerciali. S-au calculat contribuiile privind asigurrile medicale, aferente salariilor calculate: personalului administrativ al ntreprinderii; agenilor comerciali. Se reflect venitul din vnzarea materialelor cu achitarea ulterioar: pre de vnzare; TVA-20%. Reflectarea valorii de bilan a materialelor vndute; 460 n urma efecturii inventarierii anuale, s-au depistat lipsuri la costul efectiv: al mrfurilor; al strungului.1 2

15

??

16

??

17

650 ?

18 19

350 2700

3

4

5

20 21 22 23 24 25

S-au reflectat diferenele de curs valutar negative aferente operaiilor n valut strin cu furnizorii; Se nregistreaz valoarea de bilan a cldirii depozitului distrus n urma unei inundaii; Se reflect compensaia primit pentru recuperarea pierderilor din urma inundaiei; Se reflect valoarea programei informatice primite cu titlu gratuit; Se calculeaz plata de arend pentru activele materiale transmise n arend finanat; Se nchid la finele anului curent conturile de cheltuieli:

320 5100 4500 5500 1750 ??????? X X

26

Total: Se nchid la finele anului curent conturile de venituri:

?????

X

X

27 28 29 30

Total: Determinarea rezultatului financiar pn la impozitare Se calculeazi nregistreaz impozitul pe venit Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total Se nregistreaz profitul net (pierderea) obinut

? ? ? ?

X

X

Dt

Ct Ct

Dt

Ct

Dt

34

Dt

Ct Ct

Dt

Ct

Dt

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct TEMA 6. Evaluarea i rolul ei n contabilitate Scopul

problemelor propuse spre rezolvare:

-

nsuirea principiilor de evaluare iniial a elementelor patrimoniale ale ntreprinderii; cunoaterea procesului de calculare a costului: raportarea pe obiecte de consumuri directe i indirecte, ntocmirea calculaiei costurilor de fabricare i unitar ale produciei; cunoaterea metodelor de evaluare a bunurilor la ieirea din patrimoniu.

Problema 27 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Dup modul de includere n costul produciei fabricate consumurile se clasific n............................................ 2........................................................................................................se includ n costul efectiv al produselor fabricate n dependen de gradul de utilizare a capacitii de producie. 3.......................................................................se includ n costul efectiv al produselor fabricate integral. 4.......................................................................este expresia bneasc a mijloacelor ntreprinderii.

5. Reevaluarea reprezint.......................................................................................................................................... 6. n contabilitate sunt utilizate urmtoarele etaloane................................................................................................ 7. n valoarea de achiziie a bunurilor economice procurate se includ......................................................................

35

8......................................................................................................reprezint suma cu care un activ poate fi schimbat n procesul operaiei comerciale ntre prile independente. 9. Valoarea de bilan se determin.............................................................................................................................

10. Ieirea din patrimoniu a activelor pe termen lung se evalueaz la valoarea............................................................ 11. Stocurile de mrfuri i materiale, alte active curente la momentul ntocmirii bilanului contabil se evalueaz lavaloarea...................................................................................................................................................................

12. Conform metodei.............................................................................. de evaluare a stocurilor, stocurile demrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul ultimei intrri. 13. Conform metodei ..............................................................................de evaluare a stocurilor, stocurile de mrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul primei intrri.

14. Metoda costului mediu ponderat dup fiecare intrare const n.............................................................................. 15. Calculaia reprezint................................................................................................................................................Problema 28 Se cere:

1) de indicat corespondena conturilor privind operaiile economice efectuate; 2) de determinat i de nregistrat valoarea de intrare a strungului care necesit montare i a programeiinformatice care necesit instalare. Date iniiale: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice Coninutul operaiilor economice Suma (lei) Corespondena conturilor Dt Ct

1 2 1. ntreprinderea Nufr" S.A. a procurat: a) un strung de la furnizor, TVA 20%; b) programa informatic Wizcount" de la o filial a sa TVA - 20%. 2. S-au reflectat cheltuielile de transportare a strungului cu ajutorul organizaiei de transport, TVA 20%. 3. Cheltuielile de montare i instalare a strungului constituie: a) retribuirea muncii; b) contribuiile privind asigurrile sociale; c) asigurarea medical obligatorie; d) costul pieselor de schimb folosite; e) serviciile seciilor auxiliare. 4. S-a reflectat valoarea de intrare a strungului (vezi operaiunea 1a, 2, 3) ' 5. Cheltuielile legate de instalarea i actualizarea programei informatice Wizcont" au constituit: 1) salariul programatorului; 2) contribuii la asigurrile sociale; 3) asigurarea medical obligatorie; 4) serviciile organizaiei tere. 6. S-a reflectat suma TVA 20% aferent serviciilor efectuate de organizaia ter. 7. S-a reflectat valoarea de intrare a programei informatice (vezi operaiunea 1b, 5) 8. Din contul curent de la banc au fost achitate datoriile fa de: furnizor (vezi operaia 1a); filial (vezi operaia 1b); organizaia ter (vezi operaia 5.4, 6). Dt Ct Dt Se cere: de determinat valoarea de achiziie a mrfurilor. Date iniiale:

3 5000 3500 500 1000 ?? 300 200

4

5

600 ?? 500

? ? ?

(

S.A. "Resort" a importat mrfuri n cantitate de 10 000 uniti la pre unitar de 30 lei / unitatea. Taxa vamal de import - 10%, iar taxa pentru proceduri vamale - 0,20% din valoarea mrfurilor importate. TVA aferent mrfurilor procurate constituie 20% din valoarea mrfurilor importate plus taxa pentru proceduri vamale i taxa vamal de import. Cheltuielile accesorii de aprovizionare au constituit:

transportarea mrfurilor de la calea ferat cu transportul propriu al ntreprinderii 10 700 lei;

36

salariul calculat hamalilor la ncrcarea-descrcarea mrfurilor 1 000 lei; contribuiile pentru asigurrile sociale ?; asigurarea medical obligatorie ?.

Valoarea de achiziie a mrfurilor =____________________:_________________

Problema 30 Se cere: s se evalueze materialele ieite din gestiune i aflate n stoc conform metodelor: a) costului mediu ponderat global; b) costului mediu ponderat dup fiecare intrare; c) FIFO. Date iniiale:

1) soldul materialului Z" la data de 01.01.200_ constituie 160 uniti, preul unei uniti -20,00 lei; 2) achiziiile materialului Z", n luna ianuarie, au evoluat astfel:Data 02.01.200 04.01. 200 14.01. 200 Nr. de uniti 180 250 320 Preul (lei) 22,00 21,00 23,00 Valoarea (lei) ? ? ?

3) consumul materialului A", n luna ianuarie, a evoluat astfel:Data 10.01. 200 25.01. 200 27.01. 200 Nr. de uniti 320 350 100

Rezolvarea problemei de efectuat n urmtoarele tabele: Metoda costului mediu ponderat globalData, luna Explicaii cant. Intrri pre suma cant. Ieiri pre suma cant. Sold pre suma

Rulaj Sold final

Verificare =

Metoda costului mediu ponderat dup fiecare intrareData, luna Explicaii cant. Intrri pre suma cant. Ieiri pre suma cant. Sold pre suma

RulajSold final

37

Verificare =

Metoda FIFOData, luna Explicaii Intrri pre Ieiri pre Sold pre

cant.

suma

cant.

suma

cant.

suma

Rulaj Sold final

Verificare =

38

Problema 31

Se cere: de repartizat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate i de ntocmit formulele contabile respective. Datele iniiale:

a) la ntreprinderea de producie Omega" n luna mai s-au fabricat 2 tipuri de produse: A i B. b) consumurile indirecte de producie constante au constituit - 30 000,00 lei, cele variabile -25 000,00 lei. c) informaia privind capacitatea de producie se prezint astfel:Denumirea produselor A B Capacitatea de producie normativ efectiv 5 000 5 200 7 000 5 700

4) conform politicii de contabilitate, consumurile indirecte de producie sunt repartizate n costul produselor fabricate n baza numrului de maini-ore lucrate a utilajului, care n luna mai au constituit: - 5 000 maino-ore pentru fabricarea produsului A; - 10 000 maino-ore pentru fabricarea produsului B. Rezolvarea problemei de efectuat n tabelul urmtor: Repartizarea consumurilor indirecte de producie n costul efectiv al produselor fabricate de efectuat n urmtorul tabel:Denumire a produselor Baza de repartizare (lei) Capacitatea de producie 3 4efectiv

coef.

Gradul de nsuire a capacitii de producie 5

Consumuri indirecte de producie variabilesuma (lei)

Consumuri indirecte de producie constantesuma (lei)

Consumuri indirecte de producie totale (lei)

1plan

2

6

7

8

9

10

coef.Total

Problema 32 Se cere: 1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice care au avut loc pe parcursul lunii;

39

2) s se calculeze costul efectiv total i unitar al produselor fabricate; 3) s se calculeze i s se reflecte abaterile dintre costul efectiv i cel planificat al produselor fabricate.Date iniiale: n cursul lunii septembrie au avut loc urmtoarele operaii economice: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt.1

Coninutul operaiilor economice2

Suma (lei)3

Corespondena conturilor Dt Ct4 5

1.

nregistrarea la nceputul lunii curente a produciei neterminate pentru: produsul X" produsul Y" 2. Consum de materii prime n procesul de producie a produsului: -X" -Y" 3. Calculul salariilor cuvenite: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului: X" Y" b) personalului administrativ al seciei de producie; c) muncitorilor ocupai cu reparaia utilajului de producie. 4. Calculul contribuiilor asigurrilor sociale, aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului: X" Y" b) personalului administrativ al seciei de producie; c) muncitorilor ocupai cu reparaia utilajului de producie. 5. Calculul contribuiilor asigurrilor medicale obligatorii, aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului: X" Y" b) personalului administrativ al seciei de producie; c) muncitorilor ocupai cu reparaia utilajului de producie. 6. Consumul energiei electrice aprovizionat de la Reele Electrice" necesar pentru: -funcionarea utilajelor de producie i iluminarea seciei de producie; - iluminarea ntreprinderii. 7. TVA 20 % aferent energiei electrice aprovizionat de la Reele Electrice" 8. Consumul de materiale necesare pentru ntreinerea seciei de producie; 9. Repartizarea consumurilor indirecte de producie n costul produselor fabricate: X"; Y". 10. S-a determinat prin inventariere, la sfritul lunii, producia neterminat a: produsului X"; produsului Y". 11. S-au depozitat produsele fabricate la cost planificat: X" - 5000 buc. la costul unitar de 17 lei; Y" - 1000 buc. la costul unitar de 52 lei. 12. Reflectarea abaterilor dintre costul efectiv i cel planificat: X" Y"

2 500 4 100

30 000 25 550 25 000 20 000 10 000 2 000

????

????

4000 1800 ? 600 2140 5000 2000 4000

??

??

dt

ct

dt

ct

Costul efectiv total al produsului X" fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului X" fabricat =

Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului X"=

40

Costul efectiv total al produsului Y" fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului Y" fabricat =_____________________ Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului Y"=


1) s se fac analiza contabili s se nregistreze n evidena cronologic operaiile economice; 2) s se calculeze costul efectiv total al produselor fabricate; 3) s se calculeze costul efectiv total al produselor vndute.Date iniiale: O ntreprindere de producie dispune de urmtoarele date privind stocurile pentru perioada de gestiune curent:

Situaia stocurilor n perioada de gestiune curent . . Nr.Denumirea stocurilor01.01.31.12.1Materii prime2156201803802Producia n curs de execuie3371002764503Produse finite159640188320

(lei)

n cursul anului au fost achiziionate materii prime n valoare de 6500 lei. Fora de munc direct utilizat n total a reprezentat 14250 ore remunerate la un tarif de 8,20 lei/or. Consumurile indirecte de producie acumulate n cursul anului constituie 12880 lei. Dt Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice din luna curent Ct

N Nr. crt.Coninutul operaiilor economiceSuma (lei)Corespondena conturilor D DtCt12345

D t

C t

D t

C t

D t

C t

Costul efectiv al produsului fabricat =

41

Costul efectiv al produsului vndut = TEMA 7. Documentaia ca element al metodei contabilitii Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

-

nsuirea funciei documentelor primare i a modului de ntocmire a acestora; determinarea regulilor i cerinelor de clasificare i raportare a documentelor la un criteriu sau altul; nsuirea noiunii circulaia documentelor" i etapelor de micare a documentelor. Problema 34


1. Elementele obligatorii ale documentelor includ....................................................................................................

2. Modul de ntocmire i reflectare n contabilitate, de primire i de pstrare a documentelor primare estedeterminat de ........................................................................................................................................................

3. Documentul se consider nevalabil, dac.............................................................................................................. 4. Erorile constatate la verificarea documentelor se corecteaz, de regul............................................................... 5. Dup locul de ntocmire a documentelor, se deosebesc........................................................................................

6. Dup modul de utilizare, documentele se subdivizeaz n.................................................................................... 7. Verificarea documentelor dup coninut const n................................................................................................ 8. Procesul de prelucrare a datelor n contabilitate const n parcurgerea urmtoarelor etape

9. Intervalul parcurs de documente, ncepnd cu momentul ntocmirii (intrrii) acestora i pn la predarea lor n arhiv, dup prelucrare i reflectare n contabilitate, se numete

Problema 35 Se cere: de ntocmit:

1. Dispoziia de plat de cas nr.105 din 17 mai 200_________, 2. Decontul de avans nr. 56 din 20 mai 200________, 3. Dispoziia de ncasare nr.200 din 21 mai 200________.Date iniiale: Titularului de avans Moraru E, ef de gospodrie (care deine buletinul de identitate nr.A03043102 din 18.10.1999, eliberat de of. 02), i-a fost eliberat avans spre decontare n sum de 280 lei pentru procurarea formularelor contabile (dispoziia de plat nr.105), cu permisiunea directorului S.A."Vega" Ocopni V. i contabilului-ef Bondari O. Banii au fost eliberai de ctre casierul Negru N. La decontul de avans sunt anexate urmtoarele documente: 1. Cecul nr. 00234 din 19 mai 200___________ n sum de 135 lei i factura fiscal seria AE nr. 0123456 din 19 mai 200_______, care justific procurarea a 200 buc. de Delegaii" n sum de 100 lei i 50 buc. de Facturi de expediie" n sum de 35 lei; 2. Bonul de plat seria AS, nr.000789 din 20 mai 200_____________, ce confirm procurarea revistei Contabilitate i audit" n sum de 50 lei, inclusiv TVA. Suma de 95,00 lei nejustificat de titular a fost depus n casierie prin dispoziia de ncasare nr.200 .

42

43

COD FISCAL (. )

COD FISCAL (. )

DISPOZIIE DE NCASARE Nr._______

CHITANA la dispoziia de ncasare nr.___________

Nr. document Data ntocmirii Cont corespondent Simbol de eviden analitic Suma COD FISCAL (. )ncasatde

ncasat de la_________________________ COD FISCAL (. )

Baza:_____ :

la numele, prenumele , ., . suma n litere

Baza: :suma n litere

__________________________________lei ________ bani ___________________________________ tei________bani ______ _______

Anex:_____ :Contabil-ef A ncasat casierul

L. . M. .Contabil-ef Casier

Unitatea cod fiscal Secia Titularul de avans numele, prenumele

Funcia cont

Debit suma

Decont de avans nr.Destinaia avansului materiale. cartele Soldul (avans precedent) Depirea (avans precedent) Primit avans (de la cine): 1. casieria

din Verificat decontul Spre aprobare: Contabil - ef a. 200 Aprobat decontul de avans n valoare de: Credit

suma

2. 3. Total primit: Cheltuit Sold Depire Anexa documente Contabil Semntura conductorului a. 200

(partea verso)Data Nr. crt. Cui i s-a pltit, cu ce scop i n baza crui document Suma cont Debit fi

Total

Semntura titularului de avans________________

Problema 36 Se cere: de ntocmit: 1) factura fiscal, 2) bonul de intrare a mrfurilor la depozit, 3) dispoziia de plat. Date iniiale: Pe data de 05 iunie 200_, n baza facturii fiscale seria AP nr.0678781 din 05.04.200_ cumprtorul, magazinul alimentar, a procurat urmtoarele mrfuri: 1. Orez - 100 kg, pre/kg - 7,00 lei, inclusiv TVA - 20%; 2. Crupe de gru - 200 kg, pre/kg - 5,00 lei, inclusiv TVA - 20%. Cumprtor: Magazinul 1" S.R.L., cod fiscal 2263152, cod TVA 0501217 Adresa juridic: or. Chiinu, bl. tefan cel Mare 45 Rechizite bancare: Banca de Economii S.A., fil.nr.1, c.d. 225500100001255, MFO 280101735 Director: Lupu V. Contabil-ef: Suconicov M. Depozitar: Zam T. Vnztor: Frie" S.R.L., cod fiscal 253708, cod TVA 1621345 Adresa juridic: or. Chiinu, str. Alba Iulia 96 Rechizite bancare: Moldova - Agroindbank S.A., c.d. 222400172002510, MFO 280101701 Director: Vulpe E. Contabil-ef: Stratan L. Depozitar: Bor M. Marfa a fost transportat cu transportul propriu al cumprtorului n baza foii de parcurs seria BB nr.448098. Datoria fa de furnizor a fost virat din contul curent conform dispoziiei de plat nr.125 din 15 iunie 200_. '

___________________a 200_

Bon de primire Nr.______ __________ Primit_____________________________________________________________________________ Eliberat____________________________________________________________________________OT Koro

Denumirea

U/m . .

Cantitatea

Preul lei bani lei

Suma bani

45

nea

jiei

Total

Livrat

Primit

exemplar - -_ liivrrii

_ Exemplarul dai 005061~

dreptul la trecerea n cont _ data eliberrii/data /

FACTURA FISCAL Seria

8. Foaia de parcurs seria: :

:

numr:

:

data: c.f./nrTVA../

9. Transportator

1. Furnizor:

c.f./nr.TVA

|,./

2. Cumprtor

c.f./nr.TVA ./

3. Delegaie 5. Punct ncrcare 10. Cod nomenclato r

data

delegatul

4. Documente anexate

6. Punct descrcare10.2. Denumire 10.3. Unitate de msur 10.5 , Valoarea neat 10.7. Suma unui total toa articol 10.6. Cota TVA, lei fr TVA. lei TVA ,% , 10.8. Accize, lei , 10.9. Suma totala a TVA, lei . 10.10. Valoarea mrfurilor, serviciilor, lei , ,

7. Redirijri locuri , 10.11. Tip ambalai 10.13. ynatoim Masa brut, tone 10.12. Numr

10.4. Cantitatea mrfurilor, volumul serviciilor .

11.

TOTAL (pe pagin) no)

12 Valoarea livrrii impozabile (fr TVA) cu anexele 13. Taxa pe Valoare Adugat cu anexele: 14. Accizele cu anexele: 15. Valoarea livrrii, cu anexele:

L..,

16. Permis eliberarea: ________________________

18, Pnmit bunurile (serviciile) intermediarul (oferul): () ()

______ ()

117. Predat bunurile (serviente):

19. Pred at

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul:

21, Timpul de staionare a transportului Operaia Ziua, (una, ora, minutele la , , , Semntura22. Ruta i distana (km) de transport:

caiet

Documents

Transcript of caiet