Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH

LỜI MỞ ĐẦU

Để phát triển vững mạnh trong cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh

nghiệp phải năng động, sáng tạo và phải đặt vấn đề hiệu quả kinh doanh lên

hàng đầu, bởi vì hạch toán kinh tế có nghĩa là lấy thu bù chi và phải đảm bảo

có lãi. Quản lý kinh tế là đảm bảo tạo ra kết quả và hiệu quả cao nhất của một

quá trình, một giai đoạn và một hoạt động kinh doanh.

Hiệu quả kinh doanh càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện phát

triển, cải thiện và nâng cao đời sống người lao động thực hiện tốt nghĩa vụ

với ngân sách Nhà nước.

Sự phát triển vững mạnh của một doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố

trong đó biết tính toán chi phí, doanh thu là vấn đề hàng đầu trong việc đảm bảo

hiệu quả và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Doanh nghiệp cần phải tính toán

làm sao giảm được chi phí đến mức thấp nhất từ đó sẽ nâng cao được lợi

nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình.

Tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ là công tác vô cùng quan trọng đây

là hoạt động kinh doanh, luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh

nghiệp. Nhằm hoàn thiện vấn đề về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em đã chọn đề tài: “kế toán

tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn Tiên Long” để tìm

hiểu, thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp.

Do thời gian thực tập không nhiều, bên cạnh đó còn hạn chế về mặt lý luận và thực

tiễn nên bài khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em mong được sự

giúp đỡ góp ý của giáo viên hướng dẫn Đỗ Thị Mơ cùng với các thầy cô giáo

trong khoa Kinh tế và các cô chú, anh chị nhân viên, kế toán tại công ty để em có

có cái nhìn đúng đắn và sâu sắc, nhằm hoàn thiện cho việc nghiên cứu đề tài.

SV Nguyễn Thị Trường An 1 Lớp Kế toán 20A


Nội dung chính của báo cáo được chia thành 3 phần:

Phần I: Lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh tại khách sạn Tiên Long.

Phần III. Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tại khách sạn Tiên

Long



CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết

quả kinh doanh trong các doanh nghiệp

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan đến quá trình tiêu thụ và xác

định kết quả kinh doanh

+ Hàng hóa (HH) là các loại vật tư, sản phẩm do DN mua để bán phục

vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội gồm cả tiêu dùng xã hội, tiêu dùng cho sản xuất và

tiêu dùng cá nhân.

+ Tiêu thụ là hoạt động chuyển giao quyền sử dụng và sở hữu sản phẩm

HH, dịch vụ của DN cho khách hàng và thu tiền về.

+Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được

trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của

doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

1.1.2 Yêu cầu quản lý chung về công tác kế toán quá trình tiêu thụ và

xác định kết quả kinh doanh

Yêu cầu của quả trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

Trong DN thương mại việc phân tích lựa chọn các mặt hàng kinh doanh mục

tiêu chủ yếu của DN. Do vậy, công tác quản lý quá trình bán hàng và XĐKQKD

cần đáp ứng các yêu cầu sau:

- Nắm chắc sự vận động của từng loại HH trong quá trình nhập – xuất – tồn

kho trên các chỉ tiêu về số lượng. chất lượng và giá trị.

- Nắm bắt, theo dõi chặt chẽ phương thức bán, từng phương thức thanh toán,

từng loại HH bán ra và từng loại khách hàng.

- Tính toán, xác định đúng đắn kết quả từng loại HH.



1.2 Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh trong doanh nghiệp

1.2.1 Các phương thức tiêu thụ trong doanh nghiệp

1.2.1.1 Phương thức bán buôn

Phương thức bán buôn là phương thức tiêu thụ theo lô hoặc bán với số lượng

lớn. Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh

toán. Bán buôn gồm 2 phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận

chuyển thẳng.

a)Phương thức bán buôn qua kho

Phương thức mà trong đó hàng bản được xuất từ kho bảo quản của DN. Bán

buôn HH qua kho có thể được thực hiện dưới 2 hình thức: theo hình thức giao hàng

trực tiếp và theo hình thức chuyển hàng theo hợp đồng.

b)Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng

Phương thức bán buôn mà sau khi mua hàng, DN không nhập kho mà

chuyển thẳng cho bên mua. Bán buôn HH vận chuyển thẳng có thể được thực hiện

dưới 2 hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển

thẳng theo hình thức chuyển hàng.

1.2.1.2 Phương thức bán lẻ

Phương thức bán lẻ là phương thức bán với khối lượng ít, giá bán ổn định.

Đây là khâu vận động cuối cùng của hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh

vực tiêu dùng. Bán lẻ thường áp dụng các phương thức sau:

a)Bán hàng thu tiền trực tiếp

Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách. Việc thừa,

thiếu HH ở quầy và tiền thu về bán hàng do nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu

trách nhiệm.



b)Bán hàng thu tiền tập trung

Khách hàng nộp tiền cho người thu tiền và nhận hóa đơn để nhận hàng tại

quầy giao hàng do 1 nhân viên bán hàng khác đảm nhận.

c)Bán hàng theo hình thức khách hàng tự lựa chọn

Khách hàng tự lựa chọn mặt hàng mua trong các siêu thị và thanh toán tiền

hàng tại các cửa hàng thu tiền của siêu thị.

1.2.1.3 Phương thức bán hàng đại lý

Bán hàng qua đại lý, ký gửi: DN gửi hàng cho các đại lý bán hộ. Hàng gửi

đại lý chưa phải là đã bán, thời điểm được coi là bán khi người nhận đại lý lập báo

cáo tiêu thụ và thanh toán số hàng đã bán được.

1.2.1.4 Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm

Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm: DN bán chỉ thu 1 phẩn

tiền hàng của khách hàng, phần còn lại khách hàng sẽ được trả dần và phải chịu số

tiền lãi nhất định.

1.2.1.5 Phương thức hàng đổi hàng

Tiêu thụ theo hình thức hàng đổi hàng: DN đem HH của mình để đổi lấy

HH của khách hàng. Giá trao đổi là giá bán của HH đó trên thị trường. Khi trao đổi

DN vẫn phải nộp đầy đủ chứng từ các phương thức tiêu thụ khác.

1.2.2 Các phương thức thanh toán tiền hàng

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc séc đối với những khách hàng mua

ít, không thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay.

- Bán hàng thu tiền ngay áp dụng với khách hàng mới, mua với số lượng ít.

- Phương thức thanh toán tín dụng như thanh toán L/C đối với những DN

xuất khẩu, chuyển tiền cho DN qua các ngân hàng mà DN có tài khoản ở đó.

- Người mua ứng tiền trước: DN áp dụng cho những khách hàng có nhu cầu

đặc mua theo yêu cầu, mua với số lượng lớn mà DN không thể đáp ứng ngay được.



- Thanh toán chậm: Áp dụng cho các khách hàng có quan hệ thanh toán

thường xuyên, có uy tín với DN. Trong trường hợp này, DN thường bị chiếm dụng

vốn nhưng bù lại khách hàng phải chịu lãi xuất do việc trả chậm.

1.2.3 Các phương pháp xác định giá vốn hàng tiêu thụ

Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định qua 3 bước:

+Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán

Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho, trị giá mua thực tế của hàng xuất bán

có thể xác định theo 1 trong các phương pháp:

a)Phương pháp đích danh

Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý HH theo từng lô hàng.

Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.

b)Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ

Theo phương pháp này, kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền tại

thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ, sau đó lấy số lượng vật tư xuất kho nhân đơn giá

bình quân đã tính.

c)Phương pháp nhập trước, xuất trước

Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nào nhập trước thì xuất trước và

lấy giá thực tế của lần đó là giá của vật tư xuất kho. Do đó vật tư tồn cuối kỳ được

tính theo đơn giá của những lần nhập kho sau cùng.

d)Phương pháp nhập sau, xuất trước

Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nào nhập sau thì xuất trước, lấy

đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Do đó, trị giá vật tư cuối kỳ tính theo đơn giá của

những lần nhập đầu tiên.

Việc áp dụng phương pháp nào để tính trị giá hàng xuất kho là do DN tự

quyết định. Song cần đảm bảo sự nhất quán trong niên độ kế toán và phải thuyết

minh trong BCTC.

Bước 2: Tính chi phí mua phân bổ cho HH xuất bán trong kỳ



Chi phí mua phân bổ + Chi phí mua phát

Chi phí mua hàng còn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá

phân bổ cho HH = × mua HH

xuất bán trong kỳ Trị giá mua hàng + Trị giá mua hàng xuất bán

còn đầu kỳ nhập trong kỳ trong kỳ

Bước 3 : Tính trị giá vốn hàng xuất bán

Trị giá vốn = Trị giá mua + Chi phí mua phân bổ

HH xuất bán HH xuất bán cho HH xuất bán

1.2.4 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Xuất phát từ đặc điểm của DN kinh doanh thương mại nói chung và phương

thức tiêu thụ của từng DN thương mại nói riêng, kế toán tiêu thụ cần thực hiện đầy

đủ các nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho các nhà quản lý ra các quyết định hữu

hiệu, đó là:

- Phân bổ hợp lý chi phí thu mua cho lượng hàng đã bán và tồn kho cuối kỳ.

- Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu tiêu thụ và các

chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán (giá vốn, doanh thu thuần…)

- Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho HH, phát hiện

xử lý kịp thời HH ứ đọng.

Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo

độ chính xác của chỉ tiêu lãi gộp HH.

- Xác định kết quả tiêu thụ và thực hiện chế độ báo cáo HH và báo cáo tiêu

thụ.

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh thực hiện tốt nhiệm vụ của

mình sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng và cho hoạt

động kinh doanh của DN nói chung.



1.3 Khái quát chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

kinh doanh trong doanh nghiệp

1.3.1 Kế toán hàng hóa

1.3.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT;

- Hóa đơn bán hàng;

- Hóa đơn tự in;

- Chứng từ đặc thù – Bảng kê bán lẻ;

- Giấy báo có của Ngân hàng.

1.3.1.2 Tài khoản sử dụng

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 156 (HH)

TK 156

* Số dư đầu kì: trị giá hàng hóa tồn kho

kì trước, chi phí thu mua chưa phân bổ

kì trước

- Trị giá mua của HH theo hóa đơn

mua hàng;

- Chi phí mua HH;

- Trị giá của HH bị khách hàng trả

lại nhập kho;

- Trị giá HH thừa phát hiện khi kiểm

kê;

- Trị giá bất động sản mua vào hoặc

chuyển từ bất động sản đầu tư;

- Kết chuyển giá gốc của HH tồn

kho cuối kỳ từ TK 611( phương

pháp KKĐK)

- Trị giá HH xuất kho để bán, giao

đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc,

thuê ngoài ra công hoặc dùng cho

sản xuất kinh doanh;

- Chi phí mua phân bổ cho hàng đã

bán trong kỳ;

- Số tiền được giảm giá khi mua

HH;

- Trị giá HH thiếu khi kiểm kê;

- Trị giá HH trả lại cho người bán;

- Trị giá bất động sản đã bán hoặc

thành bất động sản đầu tư, bất

động sản chủ sở hữu sử dụng

hoặc TSCĐ

- Kết chuyển giá gốc cùa HH tồn



kho đầu kỳ từ TK 611 (phương

pháp KKĐK).

- Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có

* Số dư cuối kì: trị giá mua vào của

hàng hóa tồn kho, chi phí thu mua của

hàng hóa tồn kho

Trong đó

TK 1561: Trị giá mua hàng hóa;

TK 1562: Chi phí mua hàng hóa;

TK 1567: Hàng hóa bất động sản.

Sơ đồ hạch toánTK331 111,112 TK156 TK157 TK 632 TK911

TK 133 Hàng gửi bán trị giá hàng gửi Kết chuyển bán trong kỳ GVHB

Thuế GTGT hàng mua(nếu có) Trị giá hàng xuất bán trong kỳ

Chi phí mua hàng đã trả trong kỳ Trị giá hàng bán bị trả lại

Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp KKTX



TK156, 157 TK611 TK 632 TK 911

Kết chuyển tồn kho Hàng hóa xuất bán Kết chuyển GVHB để đầu kỳ trực tiếp xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển tồn cuối kỳ

Hàng bán bị trả lại TK 331, 111, 112

Hàng hóa mua vào đầu kỳ

1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.3.2.1 Khái niệm

Giá vốn hàng hóa là trị giá vốn tính theo giá gốc của hàng hóa được bán

hoặc dịch vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp bao gồm: trị giá thành

phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp theo từng hóa đơn, chi phí sản xuất chung cố

định không phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán, số chênh lệch lớn hơn về

khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ở cuối kỳ kế toán được lập thêm.


- Hợp đồng bán hàng;

- Phiếu xuất kho;

- Phiếu nhập kho;

- Bảng kế chi tiết nhập – xuất – tồn.


+ Kết cấu TK 632 (GVHB)

TK 632



- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;

- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu,

chi phí nhân công trực tiếp, chi phí

sản xuất chung cố định không phân

bổ, không được tính vào giá thành

hàng tồn kho mà vào GVHB trong

kỳ;

- Phản ánh hao hụt, mất mát của

hàng tồn kho sau khi trừ đi phần

bồi thường do trách nhiệm cá nhân

gây ra;

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự

chế TSCĐ xây dựng vượt mức

bình thường không được tính vào

nguyên giá TSCĐ xây dựng, tự

chế;

- Chênh lệch dự phòng giảm giá

hàng tồn kho phải lập năm nay lớn

hơn khoản đã lập dự phòng năm

trước.

- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng

giảm giá hàng tồn kho lập cuối

năm nay lớn hơn khoản đã lập dự

phòng cuối năm trước;

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong

kỳ để xác định kết quả kinh doanh;

- Giá vốn thực tế của hàng bán bị

khách hàng trả lại.


Tài khoản này không có số dư.

Trị giá vốn của = Trị giá mua hàng + Chi phí thu mua phân bổ



hàng xuất bán xuất cho hàng đã bán

Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX:



TK 154,155 TK 632 TK 911

Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán kết chuyển GVHB và các

chi phí xác định kết quả KD

TK 156,157

Trị giá vốn hàng hoá xuất bán

TK 138,152,153,155,156…

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được

tính vào giá vốn hàng bán

TK 627 TK 155,156

Chi phí SXC cố định không được phân bổ hàng bán bị trả lại nhập lại kho

được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ

TK 154

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển

thành TSCĐ sử dụng cho SXKD

chi phí vượt quá mức bình thường của TK 159

TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính

vào giá vốn hàng bán hoàn nhập dự phòng giảm giá

hàng tồn kho

TK 217

Bán bất động sản đầu tư

TK 2147

Trích KH BĐSĐT

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK:



TK 111,112,331 TK 611 TK 632 TK 911

Mua hàng hoá K/c GVHB và các cp xđkqkd

Trị giá vốn HH xuất

TK 156 bán trong kỳ

Kết chuyển giá trị HH

tồn kho đầu kỳ TK 155,157

kết chuyển thành phẩm,hàng gửi

kết chuyển giá trị hàng hoá tồn kho đi bán cuối kỳ

cuối kỳ

TK 155,157

Kết chuyển TP, HH gửi đi bán đầu kỳ

TK 631 TK 159

Giá thành thực tế TP nhập kho, dịch vụ hoàn hoàn nhập dự phòng giảm giá

thành của các đơn vị cung cấp dịch vụ hàng tồn kho

trích lập dự phòng giảm giá HTK

1.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng.


- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, sổ chi tiết bán hàng;

- Phiếu xuất kho, phiếu thu;

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;


+ Kết cấu TK 511 (Doanh thu hàng bán và cung cấp dịch vụ)

TK 511

- Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế - Doanh thu bán hàng và cung cấp



GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp phải nộp trong kỳ kế toán;

- Chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần tử

hoạt động bán hàng và cung cấp

dịch vụ sang TK 911 để xác định

kết quả kinh doanh.

dịch vụ của DN thực hiện trong kỳ

hạch toán.



Trong đó

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa;

TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm;

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ;

TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

Sơ đồ hạch toán



TK 333 TK 511 TK 111, 112,131

Thuế TTĐB, xuất khẩu, Doanh thu bán hàng hóa, GTGT( trực tiếp) phải nộp sản phẩm, dịch vụ

TK 521, 531, 532 TK 3331 Kết chuyển các khoản Thuế GTGT trừ doanh thu phải nộp TK 911 TK 3387 TK111,112

Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh Doanh thu chưa thu của kỳ kế toán thực hiện

1.3.4 Các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.4.1 TK 521 “Chiết khấu thương mại”.

1.3.4.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản giảm giá

- PC

1.3.4.1.2 Tài khoản sử dụng

+ Kết cấu TK 521

TK 521

- Số chiết khấu thương mại phát sinh

trong kì

- Kết chuyển chiết khấu thương mại

sang tài khoản 511



1.3.4.2 TK 531 “Hàng bán bị trả lại”




- Hóa đơn bán hàng

- Phiếu nhập kho

- PC



TK 531

- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã

trả cho người mua hoặc tính trừ

vào nợ phải thu của khách hàng về

số sản phẩm đã bán.

-

- Kết chuyển trị giá của hàng bán bị

trả lại sang tài khoản 511.

-



1.3.4.3 TK532 “Giảm giá hàng bán”


- Biên bản ....

- Hóa đơn bán hàng



TK 532

- Giảm giá hàng bán chấp thuận cho

khách hàng;.

- Kết chuyển các khoản làm giảm

giá hàng bán sang tài khoản 511;





Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 521, 531, 532:

TK 111,112, 131 TK 521,531,532 TK 511,512

Trị giá hàng mua trả kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại cho khách hàng lai, chiết khấu thương mại

Giảm giá hàng bán TK 3331 Thuế

GTGT

1.3.5 kế toán các khoản thanh toán tiền hàng

TK 131: dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán

các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,

hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này cũng được dùng

để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu

về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành.

Kết cấu TK 131

TK 131

Số dư đầu kì: số tiền còn phải

thu của khách hàng kì trước

- Số tiền phải thu của khách

hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu

tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp

và được xác định là đã bán trong kỳ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách

hàng.

Số dư đầu kì: phản ánh số tiền

nhận trước, hoặc số đã thu của khách

hàng ch tiết theo từng đối tượng cụ thể

của kì trước

-Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả

trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho

khách hàng sau khi đã giao hàng và

khách hàng có khiếu nại;



- Doanh thu của số hàng đã bán

bị người mua trả lại (Có thuế GTGT

hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán

và chiết khấu thương mại cho người

mua.

-

- Tổng số phát sinh - Tổng số phát sinh

- Số dư cuối kì: số tiền còn phải thu

của khách hàng cuối kì

- Số du cuối kì: phản ánh số tiền

nhận trước, hoặc số thu của khách

hàng chi tiết theo từng đối tượng

cụ thể

Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng:



TK 511,515 TK 131 TK 635 DT chưa tổng giá thanh

thu tiền toán chiết khấu thanh toán

TK 33311 TK 521,531,532 CKTM,giảm giá,

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại(nếu có)

TK 33311 TK 711

Thu do thanh thuế GTGTlý,nhượng (nếu có)

bán TSCĐ chưa thu tiền TK 111,112,113

TK 111,112 Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền các khoản chi hộ khách hàng

TK 331

TK 413 Bù trừ nợ

Chêch lệch tỷ giá tăng khi TK 139,642 đánh giá các khoản phải thu Nợ khó đòi xử lý xóa sổ khách hàng bằng ngoại tệ ckỳ

TK 004 Chênh lệch đánh giá giảm các

khoản phải thu của khách hàng đồng thời ghibằng ngoại tệ cuối kỳ

1.3.6 Kế toán các khoản thuế phải nộp liên quan đền hàng bán ra


- Tờ khai thuế GTGT;

- Hóa đơn thuế GTGT.


* Kết cấu TK 333

TK 333



- Số thuế GTGT đã được khấu trừ

trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản

phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà

nước;

- Số thuế được giảm trừ vào số

thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị

trả lại, bị giảm giá.

* Số dư đầu kì: Số thuế được hoàn hoặc

số thuế được xét miễn giảm cho thoái

thu nhưng chưa thực hiện thoái thu cuối

kì trước

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế

GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

- Thuế, phí, lệ phí phải nộp Nhà nước.

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Dư bên nợ: Số thuế được hoàn hoặc số

thuế được xét miễn giảm cho thoái thu

nhưng chưa thực hiện thoái thu tại thời

điểm cuối kỳ.

Dư bên có: Thuế, phí, lệ phí phải nộp

nhà nước tại thời điểm cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:



TK 133 TK 333 TK 111,112,131… Thuế GTGT đầu vào thuế khi phát sinh tổng

được khấu trừ GTGT DT và TN khác giá đầu ra thanh

toán TK511,515,711…

TK 511,512

TK 111,112,131 Thuế xuất khẩu, thuế TTĐBThuế GTGT của hàngbán bị trả lại,giảm giá TK 152,156,153,..hoặc CKTM

Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB củahàng nhập khẩu phải nộp NSNN

TK 531,532,521 thuế GTGT nếu không của hàng nhập được KTkhẩu phải nộp NSNN

TK 133Nếu đượckhấu trừ

TK 627TK 711

Các khoản thuế được NSNN Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất hoàn lại nông nghiệp phải nộp NSNN

TK 642TK 111,112 Thuế môn bài,thuế nhà đất,tiền thuê

Khi nộp thuế và các đất phải nộp NSNNkhoản khác vào NSNN TK 8211

Chi phí thuế TNDN hiện hành

TK334,627,641

Thuế TNCN phải nộp

1.3.7 Kế toán chi phí ngoài sản xuất

1.3.7.1 Kế toán chi phí bán hàng

1.3.7.1.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng: Là chi phí biẻu biện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao

động sống và lao động vật hoá liên quan trực tiếp đến khâu bảo quản tiêu thụ hàng



hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ

nhất định. Chi phí bán hàng được bù đắp bởi doanh thu trong kỳ và là một bộ phận

chi phí quan trọng trong chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.


- Hóa đơn GTGT;

- Phiếu thu;

- Phiếu chi;

- Bảng kê thanh toán tạm ứng.

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng phân bổ KHTSCĐ

- PXK



TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh

trong kì

- Các khoản làm giảm chi phí bán

hàng;

- Kết chuyển các khoản chi phí bán

hàng sang TK 911.



1.3.7.1.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

TK111,112152,153… TK 641 TK111,112



CP CCDC các khoản giảm CP TK 133 Thuế GTGT

TK 334,338 TK 911CP tiền lương và các kết chuyển CPBHkhoản trích theo lương

TK 214Khấu hao TSCĐ

TK 352Dự phòng phải trả vềCP bảo hành SP,HH

TK142,242,335CP phân bổ dần, CP trích trước

TK 111,112,141,331 CP dịch vụ mua ngoài TK 352

TK133 Thuế GTGT hoàn nhập dự phòng phải

trả về CP bảo hành

TK 512 Thành phẩm,HH sử dụng

nội bộ TK 3331

Thuế GTGT

1.3.7.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp


Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí biểu hiện bằng tiền của các hao phí

lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để thực hiện công tác

quản lý.


- Hóa đơn bán hàng thông thường;

- Hóa đơn GTGT;

- Phiếu thu;



- Phiếu chi;

- Giấy báo nợ;

- Giấy báo có;

- Bảng kê thanh toán tạm ứng.

- bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng phân bổ KHTSCĐ

- PXK



TK 642

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát

sinh trong kỳ.

- Các khoản làm giảm chi phí quản lý

doanh nghiệp;

- Kết chuyển các khoản chi phí quản

lý doanh nghiệp sanh TK 911;




Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp



TK 334,338 TK 642 TK

111,112.1388...

Chi phÝ nh©n viªn Ghi gi¶m chi phÝ

TK 152,153

TK 911

Chi phÝ VL, dông cô

TK 214 KÕt chuyÓn cuèi kú

Chi phÝ khÊu hao

TK 1422

TK 139 Chê kÕt chuyÓn KÕt

TrÝch dù phßng phải thu kú sau

chuyÓn

khó đòi cuối niªn ®é

TK 333

ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép

TK 111,112,131

Chi phÝ DVô mua ngoµi

TK133

VAT ®Çu ra

®ưîc khÊu trõ

1.3.8 Kế toán hoạt động tài chính

1.3.8.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính




Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,

lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả

góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua

hàng hoá, dịch vụ;. . .

- Cổ tức lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư

vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.


- Phiếu thu; GBC; thông báo lãi liên doanh

- Sổ phụ ngân hàng;

- Bảng kê tiền lãi.



TK 515

- Thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp;

- Các khoản doanh thu tài chính phát

sinh trong kỳ.



- Kết chuyển doanh thu tài chính sang

TK 911.



Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 911 TK 515 TK111,112

Thu lãi tiền gửi,cho vay,CPh,TPh

Cuối kỳ, kết chuyển thanh toán CK đến hạn,bán CPh,TPh

doanh thu hoạt động TK121,228 tài chính Dùng lãi CPh,TPh mua giá gốc

bổ sung CPh,TPh TK221,222,223

Cổ tức,LN được chia bổ sung vốn gópliên doanh,đầu tư vào công ty liên kêt,công ty con TK331

CKTT mua hàng được hưởng

TK1112,1122 TK111,112Bán ngoại tệ

Lãi bán ngoại tệ

TK128,228… Bán các khoản đầu tư Lãi bán các khoản đầu tư

TK152,156,… TK1112,1122 Mua vật tư, HH bằng ngoại tệ

Lãi tỷ giá TK3387

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm



TK413 Kết chuyển lãi TGHĐ do đánh giá lại

số dư ngoại tệ cuối kỳ

1.3.8.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính


Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm

các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,

chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển

nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. . .; Dự phòng

giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối

đoái. . .

Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.

Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;

- Chi phí bán hàng;

- Chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Chi phí kinh doanh bất động sản;

- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;

- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác;

- Chi phí tài chính khác.


- Phiếu chi;

- GBN, ủy nhiệm chi





TK 635

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh

trong kỳ.

- Các khoản làm giảm chi phí tài chính;

- Kết chuyển chi phí tài chính sang

TK 911.




Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

TK 111, 112, 141 TK 635 TK 911

Các chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí hoạt

động tài chính

TK 112, 228, 214

Lỗ về bán chứng khoán khấu

hao TSCĐ cho thuê hoạt động

TK 129, 229, 413 TK 129, 229

Lập dự phòng giảm giá đầu tư Hoàn nhập dự phòng

tài chính, lỗ do chênh lệch tỷ giá giảm giá đầu tư tài chính

1.3.9 Kế toán hoạt động khác

1.3.9.1 Kế toán thu nhập khác

1.3.9.1.1 Khái niệm, nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh

thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;



- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp

vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản

phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân

tặng cho doanh nghiệp;

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.


-Phiếu thu;

- Giấy đề nghị thanh lý;

- Biên bản thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ;

- Các chứng từ có liên quan khác.



TK 711

- Các khoản làm giảm thu nhập khác;

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác

sang TK 911.

- Thu nhập khác phát sinh trong kỳ.






Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

TK 911 TK 711 TK111,112

Thu phạt KH vi phạm HĐKTTiền các tổ chức BH bồi thường

Cuối kỳ, kết chuyển TK344,338thu nhập khác tiền phạt trừ vào khoản nhận ký quỹ,

ký cược dài hạn, ngắn hạn TK152,156,211

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,HH,TSCĐ

TK111,112Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

TK331,338Tính vào TN khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ

TK3387Định kỳ phân bổ DT chưa được thực

hiện nếu được tính vào TN khác TK 352

Hoàn nhập số dự phòng CP bảo hành xây lắp không sử dụng hoặc chi phí

bảo hành thực tế nhỏ hơn số trích trước

TK 111,112Các khoản thuế XNK,TTĐB ngân

sách nhà nước hoàn lại



1.3.9.2.Kế toán chi phí khác

1.3.9.2.1 Khái niệm - nội dung

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay

các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,

nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên

doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

- Các khoản chi phí khác.


- phiếu chi

- bảng kê thanh lý TS

1.3.9.2.3.Tài khoản sử dụng


TK 811

- Chi phí khác phát sinh trong kỳ. - Các khoản làm giảm chi phí khác;

- Kết chuyển chi phí tài chính sang

TK 911.





Sơ đồ hạch toán chi phí khác

TK111,112 TK811 TK 911

Chi phí khác bằng tiền Kết chuyển chi phí

TK338,331

Khi nộp tiền khoản tiền phạt do phạt vi phạm hợp đồng

TK211,213 TK 214 nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ góp TK222,223 vốn giá trị góp vốn liên liên doanh, liên kết doanh Chênh lệch đánh giá lại nhỏ

liên kết hơn GTCL của TSCĐ

Chú thích:

(1)-Giá trị còn lại của TSCĐ được thanh lý, nhượng bán

(2)-Giá trị vật liệu, tài sản bị thiếu, mất không rõ nguyên nhân được tính vào

chi phí bất thường

(3)- Các khoản tiền bị phạt,…

(4) Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911

1.3.10.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp



1.3.10.1. Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là môt loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của

các doanh nghiệp.

1.3.10.2 Công thức tính

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập

tính thuế nhân với thuế suất.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN

phải nộp =

Thu nhập

tính thuế x

Thuế suất

thuế TNDN

Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì

thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN

phải nộp= (

Thu nhập

tính thuế-

Phần trích lập quỹ

KH&CN) X

Thuế suất

thuế TNDN



TK 821

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

tính vào chi phí thuế thu nhập phát sinh

trong năm.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp được

giảm trừ;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp sang TK 911.



- Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

1.3.10.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 911 TK 821 TK 911

Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển chi phí quản lý DN (ps nợ < ps có) (ps nợ > ps có)

TK 347 TK 347

Thuế thu nhập hoãn lại phải Hoàn nhập thuế thu nhập trả phát sinh hoãn lại TK 243 TK 243 Hoàn nhập tài sản thuế thu Ghi nhận tài sản thuế thu nhập nhập hoãn lại hoãn lại

TK 3334

Thuến thu nhập doanh

nghiệp phải nộp

1.3.11.Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.11.1. Khái niệm

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và

dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động



kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,

chi phhis cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư),

chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được chi tiết theo từng loại hoạt động

( hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ, hoạt động tài

chính…).

Các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số

doanh thu thuần, thu nhập thuần.

1.3.11.2. công thức tính

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là lợi nhuận thu được từ hoạt

động kinh doanh thuần của doanh nghiệp.

Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

báo cáo và được tính toán dựa trên cơ sở tính toán khoản chênh lệch giữa doanh

thu của hoạt động kinh doanh trừ đi chi phí hoạt động kinh doanh, bao gồm giá

thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

Kết quả hoạt động SXKD(bán hàng, cung cấp dịch vụ)

=

Tổng DTT về bán hàng và cung cấp

dịch vụ-

Giá vốn của hàng xuất đã bán và CP thuế TNDN

-

CPBH vàCPQL

DN

Kết quả từ hoạt động tài chính =

Tổng DTT về hoạt động tài chính -

Chi phí về hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác = thu nhập thuần khác – chi phí khác

Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần hđkd + Lợi nhuận khá

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp



Thuế TNDN= Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN

1.3.11.3. Tài khoản sử dụng

TK 911

- Kết chuyển giá vốn hàng bán trong

kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí

quản lý doanh nghiệp;

- Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí

khác;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp;

- Kết chuyển lãi.

- Kết chuyển doanh thu thuần của

hoạt động bán hàng trong kỳ;

- Kết chuyển doanh thu của hoạt động

tài chính và thu nhập khác;

- Kết chuyển lỗ.



1.3.11.4. Sơ đồ hạch toán



Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

TK 632 TK 911 TK 511,512,515,711

K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu, thu nhập khác

tiêu thụ trong kỳ

TK 641,642,635,811 TK 421

K/c CPBH, CPQLD, CPHĐTC K/c lỗ tiêu thụ

Chi phí khác trong kỳ

TK 421

Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi về tiêu thụ

TK 821

k/ c thuế tndn

1.4 Các hình thức kế toán

1.4.1 Hình thức nhật ký chung

a. Đặc điểm

Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật

ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế

toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo

từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:



Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

Sổ cái

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

b.Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

1.4.2 Hình thức nhật ký – Sổ cái

a. Đặc điểm

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái: các nghiệp vụ

kinh tế , tài chính phát sinh được kế hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo

nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp


Chứng từ kế toán

Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cáiBảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính


duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các

chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

Nhật ký – Sổ cái.

Các sổ, thể kế toán chi tiết.

b.Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:

1.4.3 Hình thức nhật ký chứng từ

a. Đặc điểm


Chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng

tõ

Sæ quü Sæ, thÎ kÕ to¸n chi

tiÕt

NhËt ký - Sæ C¸i

B¸o c¸o tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm

tra


Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ(NKCT): Tập

hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản

kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.

kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian

với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Kết

hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế

toán và trong một quá trình ghi chéo. Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối

ứng tài khoản. chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập Báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

Nhật ký chứng từ

Bảng kê

Sổ cái

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

b.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày


Chứng từ kế toán và các bảng phân

bổ

Bảng kê Nhật ký – Chứng từ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính


Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

1.4.4.Hình thức chứng từ ghi sổ

a. Đặc điểm

Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng

tổng hợp chứng từ cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm

(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký – Chứng từ ghi sổ) và cố chứng từ kế toán đính

kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

Chứng từ ghi sổ

Sổ Đăng ký – Chứng từ ghi sổ



Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng



Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


Đối chiếu, kiểm tra

1.4.5. Hình thức kế toán máy

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tínhlà công việc kế

toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm trên máy vi tính. Phần mềm

kế toán được thiết kế theo ngyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết

hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy

đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài

chính theo quy định.

- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được

thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng

không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Sơ đồ theo hình thức kế toán máy

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu



Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại

Sổ kế toán

-Sổ tổng hợp-Sổ chi tiết

-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị

Phần mềm kế toán

Máy vi tính


PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI KHÁCH SẠN TIÊN LONG

2.1 Khái quát về khách sạn Tiên Long

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của khách sạn Tiên Long

Tên gọi: Khách sạn Tiên Long (Trực thuộc Công ty CP du lịch Hạ

Long)

Địa chỉ trụ sở: Đường Hậu Cần, phường Bãi Cháy, TP.Hạ Long, tỉnh

Quảng Ninh.

Tel : 0333.846372

Fax : 0333.844.268

Mã số thuế: 5700101820

Hình thức pháp lý: Công ty Cổ phần

Khách sạn Tiên Long nằm ở khu trung tâm du lịch Bãi Cháy, tiền thân là tổ

dịch vụ của trường đảng Nguyễn Văn Cừ. Từ những năm 1992, 1993 khi trường

Đảng được đầu tư xây sang vị trí mới, toàn bộ cơ sở vật chất của trường Đảng cũ

do tỉnh uỷ Quảng Ninh quản lý, sửa chữa và nâng cấp, đào tạo và tuyển dụng lao

động. Ngày 15/5/1993, chính thức khách sạn được thành lập, tỉnh uỷ Quảng Ninh

lấy tên là khách sạn Tiên Long.

Ban đầu là sự củng cố và đầu tư, nâng cấp cơ sở vật chất cho 50 phòng khu A.

Với chức năng là doanh nghiệp đoàn thể làm nhiệm vụ chính trị, kinh tế cho Đảng,



hàng năm khách sạn hoàn thành tốt các chỉ tiêu cấp trên đề ra trên cơ sở vật chất kỹ

thuật còn nhiều khó khăn, thiếu thốn.

Đến năm 1996, công ty Duyên Hải trực thuộc văn phòng tỉnh uỷ Quảng Ninh

tiếp nhận quản lý trực tiếp khách sạn Tiên Long. Thời gian này khách sạn lại được

nâng cấp thêm một bước về cơ sở vật chất kỹ thuật: 50 phòng khu A đã được trang

bị đầy đủ: điều hoà, bình tắm nóng, điện thoại, tivi... Đội ngũ cán bộ nhân viên

được bồi dưỡng thêm về nghiệp vụ đáp ứng quá trình đón và phục vụ khách từ các

tỉnh bạn về Hạ Long tham quan, công tác, học tập, các hội nghị tập huấn có yêu

cầu cao hơn.

Tháng 10/2000 khách sạn được sát nhập với Công ty du lịch Hạ Long – một

doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh du lịch. Khách sạn Tiên Long lại có thêm một

bước chuyển mình mới, công ty du lịch Hạ Long quyết định đầu tư 6 tỷ nâng cấp

27 phòng nghỉ bình dân khu C thành 36 phòng. Đồng thời xây mới khu sảnh lễ tân

và 4 phòng tạo thành 40 phòng nghỉ khu C có tiêu chuẩn cao với trang thiết bị tiên

tiến. Đầu năm 2003, khách sạn Tiên Long được Sở Du lịch Quảng Ninh công nhận

là khách sạn 2 sao.

Cuối năm 2004 Công ty Du lịch Hạ Long đã bắt đầu tiến hành những bước cổ

phần hoá, ngày 01/05/2005 khách sạn Tiên Long chính thức là 1 thành viên trong

Công ty cổ phần Du lịch Hạ Long và hoạt động theo cơ chế mới.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của khách sạn Tiên Long

Quá trình hình thành với xuất phát điểm thấp, cơ sở vật chất kỹ thuật nghèo

nàn, lạc hậu và đã trải qua quá trình phát triển với bao khó khăn, thăng trầm, khách

sạn Tiên Long phải dần dần từng bước được ổn định và phát triển. Khách sạn áp

dụng mô hình hoạt động kinh doanh và cơ chế quản lý mới, sản xuất kinh doanh

có hiệu quả, góp phần tạo nên sự hấp dẫn mới cho du khách tới Quảng Ninh.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất và kinh doanh của

khách sạn Tiên Long



2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại khách sạn Tiên Long

Cơ cấu tổ chức

gI̧ M §èC

pg® 1 pg® 2

NHµHµNG

GIÆTLµ

BUåNG B¶OVÖ

H/CKü

THUËT

TTD¹Y

NGHÒ

KÕTO̧ NT/C

LÔT¢NTT

tæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNGtæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNG

tæ

TR¦ ëNG

2.1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán của khách sạn Tiên Long

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Khách sạn

Khách sạn Tiên Long là đơn vị hạch toán kế toán phụ thuộc là 1 trong 4

đơn vị thành viên trực thuộc Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long.

Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

- Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam.

- Kỳ hạch toán: từ 01/01 đến 31/12.

- Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Chế độ báo cáo tài chính: báo cáo cuối năm, đầy đủ theo hướng dẫn của Bộ

tài chính, sử dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán.

- Khách sạn áp dụng hình thức kế toán phần mềm misa sme.net 2010.

- Hệ thống sổ cái theo hình thức: nhật ký chung



- Phương pháp xác định Hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thương

xuyên.

- 100% vốn cổ đông: 8,4 tỷ.

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI KHÁCH SẠN TIÊN LONG

2.1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán của khách sạn Tiên Long

- Khách sạn Tiên long sử dụng phần mềm MISA. SME. NET 2010:

- Kế toán phân loại chứng từ gốc để nhập dữ liệu vào từng phần hành cụ

thể: Quỹ ; mua hàng; bán hàng; kho; tài sản cố định, ngân hàng;

- Riêng phần hành về giá thành kế toán phải vào phần hành giá thành; khai

báo kỳ tính giá thành; thực hiện bút toán kết chi phí chuyển tự động và nghiệm

thu đánh giá sản phẩm dở dang.

- Thực hiện bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh kế toán thực

hiện vào phần nghiệp vụ khác thực hiện bút toán kết chuyển tự động.

- Từ dữ liệu đã nhập hệ thống phần mềm máy vi tính tự động nhập sổ chi

tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết; báo cáo tài chính. Sổ, báo cáo quản trị


Kế toán trưởngKế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ, CCDC,

NVL, Hàng hoá

Kế toán tiền lương,

BHXH, YTế, KPCĐ

Thủ quỹ, kho

Kế toán tiền mặt, thuế, tạm ứng


Sơ đồ mô phỏng phần mềm kế toán tại khách sạn

Sơ đồ quy trình làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET

Tạo mới DLKT (1) Nhập chứng từ (4) Kết chuyển lãi, lỗ (kỳ) (6)


SỔ CÁITổng hợpSỔ CÁI

Tổng hợp

Hợp đồng

Quỹ

Ngân hàng

Ngân sách

Tiền lương TSCĐ

Kho

Bán hàng

Mua hàng

Giá thành

Thuế

Bắt đầusử dụng

Công việc hằng ngày, hàng tuần,

hàng tháng

Công việc cuối kỳ/năm


Mở DLKT (2) In chứng từ, sổ Khóa sổ kế

sách, báo cáo (5) toán (kỳ/năm) (7)

Nhập số dư ban đầu

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

tại khách sạn Tiên Long

2.2.1 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của khách

sạn Tiên Long

- Khách sạn Tiên Long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long là Công ty thương

mại và dịch vụ dịch vụ

- Hoạt động kinh doanh chính: Hoạt động cho thuê phòng nghỉ, kinh doanh ăn

uống, kinh doanh giặt là, và các dịch vụ cho thuê tài sản. Dịch vụ đào tạo du lịch

dạy nghề.

- Các phương thức bán hàng gồm bán buôn, bán lẻ

+ Bán buôn: Các sản phẩm dịch vụ khách sạn được bán cho các công ty

Lữ hành trong nước và quốc tế với số lượng lớn, thường xuyên.

+ Bán lẻ: Khách lẻ đến sử dụng dịch vụ trực tiếp tại khách sạn; khách

quốc tế và nội địa đặt dịch vụ qua mạng Internet.

2.2.2 Kế toán quá trình tiêu thụ tại khách sạn Tiên Long

2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

* Tài khoản sử dụng: TK 632

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:

Khách sạn Tiên Long là đơn vị kinh doanh dịch vụ nên chi phí sẽ được tập

hợp trên TK 154 và kết chuyển thẳng sang TK 632, không có sản phẩm dở dang.



- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ đã nhập kế toán vào phần hành kế toán giá

thành, chọn kỳ tính giá thành từ ngày 01/06 đến ngày 30/06. Vào mục kết chuyển

chi phí, chọn kỳ tính giá thành từ ngày 01/06 đến ngày 30/06 và nhấn vào nút “cất”

chứng từ. Vào phần nghiệm thu công trình vụ việc nhấn vào nút “cất” chứng từ, in

chứng từ kế toán (Biểu số 01)

Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ - tổng hợp – kết chuyển

lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ (thế hiện ở chứng

từ kế toán phần xác định kết quả kinh doanh - Biểu số 33)

(Biểu số 1)

Khách sạn Tiên Long - Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh

CHỨNG TỪ KẾ TOÁNTên : ………………………………………………………………… Số: NVK 389

Địa chỉ: ……………………………………………………………… Ngày: 30/06/2012 Đơn vị tính: VNĐ

STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi CóThành

tiền

1Kết chuyển chi phí KD ăn uống sang giá vốn tháng 6

632 154 230.415.121

2 Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ tháng 06

632 154 421.343.420

3 Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là tháng 06 632 154 121.324.572

4 Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng 06 632 154 8.752.121

6 Kết chuyển chi phí đào tạo tháng 06 632 154 25.472.100

Cộng 807.307.304

Thành tiền bằng chữ: Tám trăm linh bảy triệu ba trăm linh bảy nghìn ba trăm linh bốn đồng.Ghi chú: …………………………………………………………………………………………….

Phụ trách kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



Trên màn hình kế toán sẽ vào mục báo cáo – Sổ kế toán - Sổ cái tài khoản – Chọn

TK 632 – Chọn kỳ kế toán từ ngày 01/06 đến ngày 30/06 in sổ chi tiết và sổ cái TK

632.( Biểu số 0, bảng biểu 03)



Biểu số 02

Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ LongPhường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢNTháng 6 năm 2012

Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từDiễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệuNgày, tháng

Nợ Có Nợ Có

B C E 1 2 3 4

Số dư đầu kỳ

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL ăn uống sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 167.179.314

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung ăn uống sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí kinh doanh tháng 06

627 63.235.807

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL phòng nghỉ sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 73.158.142

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung phòng nghỉ sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 348.185.278

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL giặt là sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 30.331.242

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung giặt là sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 90.993.330

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL khác sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 1.289.412

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí chung khác sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 7.462709

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL đào tạo sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 849.752



30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung đào tạo sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 6

627 24.622.348

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí dở dang KD ăn uống sang giá vốn tháng 06

632 230.415.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ sang giá vốn tháng 06

632 421.343.420

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là sang giá vốn tháng 06

632 121.324.572

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD khác sang giá vốn tháng 06

632 8.752.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng 06 632 25.472.100

Cộng phát sinh 807.307.304 807.307.304

Số dư cuối kỳ

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1

- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ Kế toán trưởng Lê Kim Anh Lê Thị Thảo

Biểu số 03



Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)

Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản Số hiệu TK đối

ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2

- Số dư đầu kỳ

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL ăn uống sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 167.179.314

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung ăn uống sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí kinh doanh tháng 06

627 63.235.807

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL phòng nghỉ sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 73.158.142

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung phòng nghỉ sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 348.185.278

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL giặt là sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 30.331.242

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung giặt là sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 90.993.330

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL khác sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng

621 1.289.412



06

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí chung khác sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

627 7.462709

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí NVL đào tạo sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06

621 849.752

30/06/2012 NVK386 30/06/2012Kết chuyển chi phí sản xuất chung đào tạo sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 6

627 24.622.348


632 230.415.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ sang giá vốn tháng 06

632 421.343.420

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là sang giá vốn tháng 06

632 121.324.572

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD khác sang giá vốn tháng 06

632 8.752.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng 06

632 25.472.100

Cộng 807.307.304 807.307.304


Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Lê Kim Anh Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang

Biểu số 04





Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ


TK đối ứng



Nợ Có Nợ Có

B C E 1 2 3 4



154 230.415.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ tháng 06 154 421.343.420

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là tháng 06 154 121.324.572

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng 06 154 8.752.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng 6 154 25.472.100

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh khách sạn

911 781.835.204

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh đào tạo

911 25.472.100

Cộng phát sinh 807.307.304 807.307.304



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ Kế toán trưởng Lê Kim Anh Lê Thị Thảo

Biểu số 05





SỔ CÁI


Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán


Chứng từ

Diễn giải


ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2



154 230.415.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ tháng 06

154 421.343.420

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD Giặt tháng 06

154 121.324.572

30/06/2012 NVK389 30/06/2012Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng 06

154 8.752.121

30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo tháng 06 154 25.472.100

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh khách sạn

911 781.835.204

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh đào tạo

911 25.472.100



Cộng 807.307.304 807.307.304







2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

* Tài khoản sử dụng - TK 511

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động.

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5118: Doanh thu khác

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: TGNH

- TK 131: Phải thucủa khách hàng,…

Để thống kê chi tiết các loại doanh thu, kế toán khách sạn lập mã thống kê

chi tiết cho từng loại doanh thu như sau:

- 5113.1: doanh thu phòng nghỉ

- 5113.2: doanh thu ăn uống

- 5113.3: doanh thu giặt là

- 5113.4:doanh thu đào tạo

- 5118: doanh thu khác

* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

Chứng từ sử dụng tại khách sạn: hợp đồng thanh lý hợp đồng cung cấp dịch

vụ , hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, giấy báo có,từ chứng từ gốc kế toán vào

phần hành quỹ - lập phiếu thu, hạch toán doanh thu. Vào phần hành ngân hàng lập

chứng từ phản ánh doanh thu. Vào phần hành nghiệp vụ khác phản ánh doanh thu

đối với khách hàng nợ tiền chưa thanh toán. Cụ thể: biểu số 06, biểu số 07, biểu số

08, biểu số 09, biểu số 10.

* Kế toán bán hàng thu tiền mặt

Biểu số 06



C«ng ty CP du lÞch H¹ Long

Kh¸ch s¹n tiªn long

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

§éc lËp – Tù do – H¹nh phóc

***** ===== o0o =====Sè: 302 H§/KS

H¹ long, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2012

HỢP ĐỒNG KHÁCH NGHỈ

- C¨n cø Bé luËt d©n sù 33/2005/QH11 ngµy 14/06/2005

cña nưíc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam.

- C¨n cø vµo nhu cÇu kinh doanh cña hai bªn.

H«m nay, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2012, t¹i Kh¸ch s¹n Tiªn

Long.

Chóng t«i gåm:

Bªn A: Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty cæ phÇn du lÞch H¹

Long.

- §¹i diÖn ¤ng NguyÔn V¨n Quang - Chøc vô: Gi¸m ®èc

Kh¸ch s¹n

- §Þa chØ: Phè Vên §µo - B·i Ch¸y - Thµnh phè H¹ Long -

Qu¶ng Ninh.

- §iÖn tho¹i: 033.3846372 - 3848075 Fax: 033.3844268.

- Tµi kho¶n:0141 000.000.222 - Ng©n hµng TMCP ngo¹i th-

¬ng VN chi nh¸nh H¹ Long.

Bªn B: .Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội

- §¹i diÖn ¤ng Trần Xuân Hiền - Chức vụ: Giám đốc

- §Þa chØ : 311- B7 Phố Vĩnh Hồ, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa,



TP Hà Nội

- §iÖn tho¹i: 0435639877 Fax: 04.35641956

- Tµi kho¶n: 0541001533776 –Vietcombank Chương Dương,Hà

Nội

- M· sè thuÕ: 01 01062161

Hai bªn thèng nhÊt ký kÕt hîp ®«ng gåm c¸c kho¶n sau:

Nội dung và giá cả hợp đồng

Điều I: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A

- Bên A đồng ý cho bên B thuê phòng nghỉ tại khách sạn Tiên Long.

Thời gian thực hiện hợp đồng từ ngày 02/06/2012 đến ngày 03/06/2012

- Giá cả hợp đồng: (Chưa bao gồm thuế GTGT)

Ngày 02/06/2012: 30 phòng giá 400.000đ/phòng(phòng 2 giường đơn ở ghép 3

người/phòng)

Trong đó Khu A: 09 phòng KhuC: 21 phòng

Thời hạn thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản trước khi khách trả

phòng

- Bên A đảm bảo vệ sinh phòng nghỉ theo đúng tiêu chuẩn khách sạn.

- Ăn uống: Ăn chính: 1 bữa x 100.000đ x 60 suất

Tổng giá trị hợp đồng: 19.800.000 đồng

§iÒu II: Tr¸ch nhiÖm cña bªn B:

- Bªn B cã tr¸ch nhiÖm thanh toan đầy đủ, kịp thời cho bên A về

các dịch vụ

- Thực hiện theo quy định tại điều 1 hợp đồng.

- Thực hiện đúng nội quy, quy định đối với khách nghỉ tại k/s.

- Thời gian nhận phòng 12h trưa của ngày đến,thời gian trả phòng trước 12h

trưa của ngày hôm sau.



§iÒu V - §iÒu kho¶n chung

1. Hai bªn cam kÕt cïng nhau thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c ®iÒu kho¶n ®· ghi trong hîp ®ång nµy. NÕu cã g× ph¸t sinh ngoµi hîp ®ång hai bªn bµn b¹c l¹i thèng nhÊt ®Ó thùc hiÖn.

2.Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång g©y thiÖt h¹i cho nhau ph¶i båi thêng theo quy ®Þnh ph¸p luËt cña nhµ níc.

3. Nh÷ng ®iÒu kh«ng ghi trong hîp ®ång nµy nhng n»m trong khu«n khæ ph¸p luËt níc céng hoµ XHCN ViÖt Nam, hai bªn t«n träng thùc hiÖn.

4. Hîp ®ång cã hiÖu lùc tõ ngµy ký vµ ®îc lËp thµnh 2 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi bªn gi÷ 04 b¶n .

§¹i diÖn bªn A

§¹i diÖn bªn B

Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc

NguyÔn V¨n Quang Trần Xuân Hiền

Biểu 07

C«ng ty CP du lÞch H¹ Long

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

Kh¸ch s¹n tiªn long §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc***** ===== o0o =====

H¹ long, ngµy 03 th¸ng 06 n¨m 2012

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KHÁCH NGHỈ



H«m nay ngµy 03/06/2012, t¹i Kh¸ch sạn Tiªn Long – C«ng ty Cæ phÇn Du lÞch H¹ Long

Chóng t«i gåm1-§¹i diÖn Bªn A: Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty CP DL

H¹ Long- ¤ng NguyÔn V¨n Quang Chøc vô: Gi¸m ®èc Kh¸ch s¹n

2- §¹i diÖn Bªn B: - Ông Trần Xuân Hiền Chøc vô: Gi¸m ®èc

Hai bên thực hiện đúng theo hợp đồng kinh tế số 302 ngµy 03/06/2012.Giá trị hợp đồng thực hiện: 1. Phòng nghỉ: 30 phòng x 400.000đ/phòng = 12.000.000đ2. Ăn uống : 60 suất x 100.000đ/suất = 6.000.000đ Cộng 18.000.000đ Thuế GTGT 1.800.000đ Cộng thanh toán 19.800.000đThành tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng hîp ®ång kinh tÕ số 302 ngµy 03/06/2012 ®· ký gi÷a Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty CPDL H¹ Long và Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội

Biªn b¶n lËp lµm 4 b¶n mçi bªn gi÷ 02 b¶n lµm c¬ së cho viÖc thanh to¸n.

Bªn A Bªn BGiám đốc Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 08

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 03 tháng 6 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT3/001Ký hiệu: AA/12PSố: 0011753

Đơn vị bán hàng: Công ty CP du lịch Hạ Long - KHÁCH SẠN TIÊN LONG

Mã số thuế: 57 00101820

Địa chỉ: Vườn Đào – Bãi Cháy – TP Hạ Long – Quảng Ninh



Số tài khoản………………………………………………………………...

Điện thoại……………………….Fax:……………... ……………………...

Họ và tên người mua hàng: Trần Xuân Hiền

Tên đơn vị: Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội

Mã số thuế: 01 010 62161

Địa chỉ: 311- B7 Phố Vĩnh Hồ, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt……….. Số tài khoản: 0541001533776

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x51 Phòng nghỉ Phòng 30 400.000 12.000.0002 Ăn uống Xuất 60 100.000 6.000.000

Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 1.800.000

Cộng tiền thanh toán: 19.800.000 Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng(Ký tên, đóng dấu)

Người bán hàng(Ký tên, đóng dấu)

Thủ trưởng đơn vị(Ký tên, đóng dấu)

Biểu số 09

Kh¸ch s¹n Tiªn Long

BÁO CÁO BÁN HÀNG : .......

Ngµy 03 th¸ng 06 n¨m 2012

Tªn ®oµn: Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội

SèTT

Tªn hµng ho¸ DÞch

§VTSè

lîng§¬n gi¸

Thµnh tiÒn

chó



vô1 Phòng nghỉ Phòng 30 440.000 13.200.000

2 Ăn uống Suất 60 110.000 6.600.000

Tæng céng

19.800.00

0

Sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ) : Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Ngêi lËp KÕ to¸n Gi¸m ®èc

Biểu số 10

Khách sạn Tiên Long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long

Bãi Cháy, TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh

Mấu số: 01 – TT(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 03 tháng 06 năm 2012

Quyển số: …..

Số: PT501 Nợ TK 111: 19.800.000Có TK 5113:12.000.000Có TK 5113:6.000.000 Có TK 3331:1.800.000



Họ và tên người nhận tiền: Lê Thu Hoài

Địa chỉ: Tổ lễ tân

Lý do nộp: Tiền phòng nghỉ , ăn uống

Số tiền: 19.800.000 VNĐ

Viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: … chứng từ gốc

Ngày 03 tháng 06 năm

2012

Giám đốc

(Đã ký và đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Đã ký)

Thủ quỹ

(Đã ký)

Người lập phiếu

(Đã ký)

Người nhận tiền

(Đã ký)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

- Hoạt động kinh doanh đào tạo là hoạt động không chịu thuế.

Trong tháng 06: Trung tâm dạy nghề thu học phí lớp đào tạo

nghiệp vụ du lịch 4 tháng bằng sơ cấp. Tiền học phí tạm thu được

của 15 học sinh, mỗi học sinh 2.000.000 đ/ hs.

Kế toán vào phần hành quỹ tiền mặt – phiếu thu định khoản

Nợ TK 111 : 30.000.000

Có TK 5113 : 30.000.000

* Kế toán bán hàng thanh toán bằng chuyển khoản

Công ty du lịch Viển Đông chuyển khoản thanh toán dịch vụ

phòng nghỉ ngày 06/06/2012 là 33.000.000 (đã bao gồm thuế

GTGT 10%).

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mẫu tương tự như trên (Biểu số 08)và giấy

báo có của ngân hàng.(Biểu số 011)

Biểu số 11



NH Ngoại Thương VN

HL - Đường HL - TP Hạ Long

GIẤY BÁO CÓ


Số HD: 27015.A807.0003032

Mã KH: VC/13 T

Liên 2: Khách hàng

Số chứng từ:049.VNCK.22698 Ngày giờ nhận:

Số chuyển tiền:

NHNT quảng Ninh TK Ghi Nợ:120101002

Người trả tiền: Công ty du lịch Viễn Đông

Số tài khoản: 491002666888 VNĐ 33,000,000

Địa chỉ:

NHNT Hạ Long TK Ghi Nợ: 141000000222

Người hưởng: Khách sạn Tiên Long

Số tài khoản: 141000000222 Tại NH: VCB Bãi Cháy

Địa chỉ:

Số tiền: 33,000,000 VNĐ

Nội dung: IBVCB. 0806130249314001 . DL viễn Đông tt tiền dv phòng nghỉ.

Giao dịch viên Kiểm soát

Kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác định khoản:

Nợ TK 112 : 33.000.000

Có TK 5113 : 30.000.000

Có TK 3331 : 3.000.000

In chứng từ nghiệp vụ khác (Biểu số 12)

Biểu số 12


CHỨNG TỪ KẾ TOÁN



Tên : Công ty du lịch Viển Đông Số: NVK 322

Địa chỉ: ……………………………………………………………………..Ngày: 06/06/2012

Đơn vị tính: VNĐ

STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền

1 Doanh thu phòng nghỉ 112 5113 30.000.000

2 Thuế GTGT 112 3331 3.00.000

Cộng 33.000.000

Thành tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng chẵn.

Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………….

Phụ trách kế toán Giám đốc


* Kế toán bán hàng chưa thu tiền

Trong tháng Sở du lịch Quảng Ninh sử dụng dịch vụ tại khách sạn

Tiên Long hóa đơn ngày 10/06/2012 đã bao gồm thuế GTGT 10%:

- Phòng nghỉ: 11.000.000

- Ăn uống: 5.500.000

Kế toán vào phần nghiệp vụ khác hạch toán:

Nợ TK 131 : 16.500.000

Có TK 5113 : 10.000.000

Có TK 5113 : 5.000.000

Có TK 3331 : 1.500.000

In chứng từ mẫu tương tự như (Biểu số 12)

Trong tháng 06 đơn vị thu tiền cho thuê nhà và tài sản khu vực

massage bằng chuyển khoản.

Kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác định khoản:

Nợ TK 112 : 22.000.000

Có TK 5118 : 20.000.000



Có TK 3331 : 2.000.000

Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ - Tổng hợp – Kết chuyển

lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ(thế hiện ở chứng

từ kế toán (Biểu số 34)

In sổ chi tiết TK 511và sổ cái TK 511 (Biểu số 13, biểu 14)



Biểu số 13

Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long

Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng Đơn vị tính: VNĐNgày,

tháng ghi sổ


TK đối ứng


Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E 1 2 3 4


Số phát sinh trong kỳ

03/06/2012 PT501 03/06/2012 P.nghỉ 1111 12.000.000

03/06/2012 PT501 03/06/2012 ăn uống 1111 6.000.000

06/06/2012 NVK322 06/06/2012 Phòng nghỉ 112 30.000.000

10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Phòng nghỉ 131 10.000.000

10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Ăn sáng 131 5.000.000

10/6/2012 PT523 10/6/2012 Tiền học phí 1111 30.000.000

11/6/2012 NVK324 11/6/2012 doanh thu thuê TS DV masages 112 20.000.000

……………. …………

30/06/2012 NVK390 30/06/2012

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

911 964.672.066

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu khác 911 20.000.000

Cộng số phát sinh 911 984.672.066 984.672.066





- Ngày mở sổ: .............

Ngày .... tháng .... năm .....

Người ghi sổ Kế toán trưởng


Lê Kim Anh Lê Thị Thảo



Biểu số 14



SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)

Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính:VNĐ




ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


3/6/2012 PT501 3/6/2012 P.nghỉ 111 12.000.000

3/6/2012 PT501 3/6/2012 ăn uống 111 6.000.000

06/6/2012 NVK322 06/6/2012 Phòng nghỉ 112 30.000.000

10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Phòng nghỉ 131 10.000.000

10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Ăn sáng 131 5.000.000

11/6/2012 PT 523 11/6/2012 Tiền học phí 1111 30.000.000

11/06/012 NVK324 11/06/012 doanh thu thuê TS DV masages 112 20.000.000

………… ……… ………. ………………………. ……… ………. …….. ………. ……..

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung khác 911 20.000.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 911 964.672.066

Cộng 984.672.066 984.672.066







- Để theo dõi chi tiết từng loại doanh thu, đơn vị lập mã thống kê chi tiết cho từng loại doanh thu.

Cuối tháng đơn vị kiểm tra đối với chi tiết và tổng hợp. (Biểu số 15, biểu số 16)



Biểu số 15

LIỆT KÊ CHỨNG TỪ THEO MÃ THỐNG KÊ PHÒNG NGHỈ

Tháng 6 năm 2012Đơn vị tính: VNĐ

Ngày Số Loại Diễn giải TK NợTK Có

Số tiền

Mã thống kê: 51131 Tên mã thống kê: Doanh thu Buồng ngủ

3/6/2012 PT501 Phiếu thu P.nghỉ 1111 5113 12.000.000

3/6/2012 PT502 Phiếu thu P.nghỉ 1111 5113 12.000.000

6/6/2012 NVK322 nghiệp vụ khác Phòng nghỉ 112 5113 30.000.000

10/6/2012 NVK323 nghiệp vụ khác Phòng nghỉ 131 5113 10.000.000

……….. ………… ……..

Cộng 552.343.121

Tổng cộng

Biểu số 16


BÁO CÁO TỔNG HỢP THEO MÃ THỐNG KÊ

Tháng 6 năm 2012Tài khoản: 511 Đơn vị tính: VNĐ

Mã thống kê Tên mã thống kê Số tiền

51132 Doanh thu ăn uống 257.198.945

51133 Doanh thu giặt là 125.130.000

51115 Doanh thu đào tạo 30.000.000

51131 Doanh thu buồng ngủ 552.343.121

51118 Doanh thu khác 20.000.000

Tổng cộng 984.672.066



2.2.2.3 Kế toán các khoản thuế phải nộp của hàng bán ra

Tài sử dụng: TK 3331: thuế GTGT

TK 111: tiền mặt

TK 112: TGNH

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra.

Hằng ngày khi nhập các chứng từ thu, chứng từ khác kế toán đã kê thuế chi

tiết trên các chứng từ. Cuối tháng kế toán thuế GTGT sẽ vào hành – lập bảng kê

bán ra và cất chứng từ - kế toán vào báo cáo – thuế - bảng kê bán ra thuế GTGT –

in bảng kê bán ra. (Biểu số 17)

Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác lập chứng từ kết chuyển

thuế GTGT đầu vào và đầu ra(Biểu số 18)

Khi nộp thuế GTGT kế toán sẽ hạch toán(Biểu số 19)



Biểu số 17

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày ..... tháng ..... năm ..........)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 06 năm 2012

[02] Tên người nộp thuế: Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long[03] Mã số thuế: 5700101820

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT

Hoá đơn, chứng từ bán ra

Tên người muaMã số thuế người mua

Mặt hàngDoanh số bán chưa có thuế

Thuế GTGT Ghi chúKý hiệu Số

Ngày, tháng, năm phát hành

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:

1 AA/11P 11550 03/06/2012 Phạm Thị Nhiên

Học phí K13A

1,800,000 0

……………………. Tổng 30.000.000 0 2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:

Tổng 3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:

1 AA/11P 11690 06/06/2012 DNTN Hoa Sơn 5700495195 Nước KD 1,993,088 99,654 ……. ……. ………

.………. ……….

……….………. ………… ……….

Tổng 5,534,618 276,730 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:

1 AA/11P 11521 01/06/2012 Nguyễn Tiến Dũng P.nghỉ 1,636,362 163,638 ………

……………

……………

……….. ………………….

………….. ………….. ……………



2 AA/11P 11573 03/06/2012 Cty TNHH bảo quản và TM Hà Nội 0101062161

P.nghỉ, ăn uống

18,000,000 1,800,000

………. ……….. …………

……….. ……………………

………….. ……………. …………..

4 AA/11P 11691 06/06/2012 Cty TM Viễn Đông 0101405281 P.nghỉ 30,000,000 3,000,000 5 AA/11P 11692 06/06/2012 Cty TNHH Công

đoàn Hà Nam 0700563664P.nghỉ 4,545,440 454,560

6 AA/11P 11694 06/06/2012 Cty DL tuổi trẻ Thanh Hoá 2801546387

P.nghỉ 4,909,080 490,920

7 AA11P 11693 06/06/2012 Cty Tân Bình Minh 0101020228 P.nghỉ 545,454 54,546 8 AA/11P 11700 06/06/2012 Cty Chế biến KS

Núi Pháo 4600864513P.nghỉ 545,454 54,546

9 AA/11P 12751 06/06/2012 Cty CP XNK TM&DL Toàn Khang

0103616337Ăn nghỉ 2,090,874 209,126

10 AA/11P 12752 06/06/2012 Viện tài nguyên MT biển 0200408854

P.nghỉ 681,815 68,185

Tổng 949,137,448 94,914,052 5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:

Tổng 984,672,066 95,190,782

Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 984,672,066Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế

GTGT: 95,190,782Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 1,079,862,848

Ngày .... tháng .... năm ......NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)



Biểu số 18


CHỨNG TỪ KẾ TOÁNTên : Số: NVK 387

Địa chỉ: …………………………………………………………….Ngày: 30/06/2012Đơn vị tính: VNĐ


1 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào 3331 133 43.875.124

Cộng 43.875.124

Thành tiền bằng chữ: Bốn mươi ba triệu tám trăm bảy mươi lăm nghìn môt trăm hai mươi tư đồng.Ghi chú: ……………………………………………………………………………………………….


Biểu số 19



Tên : Số: NVK 388

Địa chỉ: ……………………………………………………………..Ngày: 30/06/2012



1 Nộp thuế GTGT tháng 6 3331 112 51.038.928

Cộng 51.038.928

Thành tiền bằng chữ: Năm mươi mốt triệu không trăm ba mươi tám nghìn chín trămhai mươi tám đồng.Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………….




2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại khách sạn Tiên Long gồm: chi phí lương,

chi phí điện nước, chi phí văn phòng phẩm, chi phí công cụ dụng cụ, các loại thuế,

…

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 331: Phải trả người bán

TK 214: Hao mòn TSCĐ

TK 242: chi phí trả trước dài hạn

* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

Hạch toán chi tiết kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Các chứng từ kế toán được sử dụng trong kế toán chi phí quản lý doanh

nghiệp: hoá đơn GTGT, phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,

bảng trích và phân bổ khấu hao…

Sổ chi tiết, Sổ cái TK 642

Kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng,kế toán vào phần hành quỹ tiền mặt

lập phiếu chi mua văn phòng phẩm thanh toán dùng cho bộ phận quản lý doanh

nghiệp là 1.100.000 VNĐ. (Biểu số 20, Biểu số 21)



Biểu số 20CỤC THUẾ

QUẢNG NINHHÓA ĐƠN BÁN HÀNGLiên 2: Giao cho người muaNgày 11 tháng 06 năm 2012

Mẫu số: 02 GTTT3/001 Ký hiệu: 57AA/13P Số: 0079050

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH dịch vụ VPP Hải Hà

Mã số thuế: 5700198354

Địa chỉ:P.Bạch Đằng – TP.Hạ Long – Quảng Ninh

Điện thoại……………………….Số tài khoản…….. ……………………...

Họ và tên người mua hàng: ………………………………………………...

Tên đơn vị: Khách sạn Tiên Long

Mã số thuế: 5700101820

Địa chỉ: Vườn Đào – Bãi Cháy – Hạ Long – Quảng Ninh

Số Tài khoản…………………………………………………………………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5Mua văn phòng phẩm 1.000.000

Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu đồng.

Người mua hàng (Đã ký)

Người bán hàng(Đã ký)



Biểu số 21Khách sạn Tiên Long – Công ty Cổ phần du

lịch Hạ LongBãi Cháy, TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh

Mấu số 02 – TT(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI


Quyển số: … Số 578

Nợ: TK 642 Có: TK 111

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Ánh Hằng

Địa chỉ: Tổ kế toán

Lý do chi: Mua văn phòng phẩm

Số tiền: 1.000.000 VNĐ

Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn

Kèm theo: … chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 06 năm

2012

Giám đốc

(Đã ký và đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Đã ký)

Thủ quỹ

(Đã ký)

Người lập phiếu

(Đã ký)

Người nhận tiền

(Đã ký)

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 642 : 1.000.000 đ

Nợ TK 133 : 100.000 đ

Có TK 111 : 1.100.000 đ

Kế toán căn cứ vào hóa đơn điện nước tiêu thụ, thanh toán cho công ty Điện

lực Quảng Ninh bằng chuyển khoản




Nợ TK 642 : 2.850.000 đ

Nợ TK 133 : 285.000 đ

Có TK 112 : 3.135.000 đ

Hàng tháng phân bổ công cụ dụng cụ cho bộ phân quản lý. Kế toán hạch toán

định khoản:

Nợ TK 642 : 1.021.000 đ

Có TK 242 : 895.000 đ

Có TK 142 : 126.000 đ


Nợ TK 642 : 1.132.000 đ

Có TK 214 : 1.132.000 đ

Kế toán vào phần nghiệp vụ khác hạch toán: In bảng trích phân bổ, trích khấu

hao cho bộ phận quản lý (Biểu số 22), bảng phân bổ tiềng lương và BHXH (Biểu

số 23)



Biểu số 22

KHÁCH SẠN TIÊN LONG

MST: 5 700101820

BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAOTháng 06

Đơn vị tính : VNĐ

STT

Khấu hao phân bổThời

gian sử dụng

của tài sản cố định

Toàn khách sạn Chia ra cá đối tượng chịu chi phí

Chỉ tiêu

Nguyên giá Số khấu haoTK

642(BPQL)

TK 627

Đào tạo Giặt là Nhà hàngBuồng – Lễ

tân

5 Số khấu hao lũy kế 18.663.574.686 9.537.736.865 35.420128 125.182.931 302,628,931 1.478.939.299 7,595,566,377

2Số khấu hao trích tăng trong tháng

30.158.140 1.132.000 1.148.000 6.143.151 5.513.142 16.221.847

3Số khấu hao trích giảm trong tháng

4Số khấu hao trích trong tháng

0

5 Số khấu hao lũy kế 18,663,574,686 9.567.895.005 36.552.128 126.330.130 308.772.082 1.484.452.441 7.611.788.224

TT Kế toán Giám đốc

Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang



Biểu số 23

CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HẠ LONG

KHÁCH SẠN TIÊN LONG

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH tháng 6


Số TT

Ghi có TK

Ghi nợ TK

TK 334 – Phải trả người lao động TK338- Phải trả phải, nộp khác

Tổng cộngLương + các khoản phụ cấp

Các khoản khác

Cộng có TK 334

KPCĐ BHXH BHTN BHYTCộng có TK 338

1 Đào tạo 10,647,901 930,000 11,577,901 212,958 1,809,480 106,440 319,320 2,448,198 14,026,099

2 Buồng, Lễ tân, Kỹ thuật 127,271,841 14,505,000 141,776,841 2,545,437 26,920,860 1,583,580 4,750,740 35,800,617 177,577,458

2 Bộ phận quản lý 26,619,753 2,325,000 28,944,753 532,395 4,523,700 266,100 798,300 6,120,495 35,065,248

Cộng 164,539,495 17,760,000 182,299,495 3,290,790 33,254,040 1,956,120 5,868,360 44,369,310 226,668,804

TT Kế toán Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang



Nợ TK 642 : 35.065.248 đ

Có TK 334 : 28.944.753 đ

Có TK 338 : 6.120.495 đ

3382 : 532.395đ

3383 : 4.523.700 đ

3384 : 798.300đ

3389 : 266.100 đ

Trích nộp thuế đất hàng tháng. Kế toán vào phần nghiệp vụ khác hạch toán:

Nợ TK 642 : 26.000.000 đ

Có TK 331 : 26.000.000 đ

Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ - tổng hợp – kết chuyển lãi lỗ, thực hiện bút toán kết

chuyển tự động – in chứng từ kế toán(thế hiện ở chứng từ kế toán (Biểu số 34)

In sổ chi tiết, sổ cái TK 642 (Biểu số 24, Biểu số 25)



Biểu số 24



Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng



Nợ có Nợ Có

A B C E 1 3 4


04/06/2012 PC578 04/06/2012 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.000.000

………………………….

25/06/2012 NVK333 25/6/2012chi phí điện nước bộ phận văn phòng

112 2.850.000

30/06/2012 NVK336 30/06/2012phân bổ chi phí trả trước dài hạn

242 895.000

30/06/2012 NVK 336 30/06/2012phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn

142 126.000

………. …………. ………….. ………………………. …… ………. ………….

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí quản lý hoạt động kinh doanh khách sạn

911 98.972.123

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí quản lý hoạt động kinh doanh đào tạo

911 2.541.120

Cộng phát sinh 101.513.243 101.513.243



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 25



SỔ CÁI


Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ


Chứng từ

Diễn giải


ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E G H 1 2


4/6/2012 PC578 4/6/2012 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.000.000

……….. …………. …….. …………………………. …. ………. …….. ……… ……….

25/6/2012 NVK333 25/6/2012 chi phí điện nước bộ phận văn phòng 112 2.850.000

30/06/2012 NVK336 30/06/2012 phân bổ chi phí trả trước dài hạn 242 895.000

30/06/2012 NVK336 30/06/2012 phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 142 126.000

……………… ………….. ………. ……………. ………. …….. ….... …….. ……………

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí quản lý hoạt động kinh doanh khách sạn

911 98.972.123



30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí quản lý hoạt động kinh doanh đào tạo

911 2.541.120

Cộng 101.513.243 101.513.243







2.2.4 Kế toán hoạt động tài chính

2.2.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng : TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

TK 112: TGNH

Tại khách sạn Tiên Long các nghiệp vụ phát sinh doanh thu hoạt động tài

chính chủ yếu là các khoản lãi từ các tài khoản ngân hàng, khách sạn giao dịch.

Trong tháng 6 năm 2012 ngân hàng thông báo lãi TG ngân hàng Ngoại

Thương Bãi Cháy thông qua giấy báo có cho khách sạn. (Biểu số 26)

Biểu số 26

Vietcombank

Chi nhánh Hạ Long

GIẤY BÁO CÓ


Mattv: 8888

Số 0142825

Tên đơn vị : Khách sạn Tiên Long

Số tài khoản: 0141000000222

Từ ngày Đến ngày Lãi suất Tiền lãiTổng cộng 1.185.238

Giao dịch viên Kiểm soát

Kế toán tổng hợp sau khi nhận được chứng từ thì tiến hành vào phần nghiệp

vụ khác định khoản:

Nợ TK 112 : 1.185.238

Có TK 515 :1.185.238




In sổ chi tiết TK 515 và sổ cái TK 515 (Biểu số 26, biểu số 27)



Biểu số 26



Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động Tài Chính Đơn vị tính: VNĐNgày,

tháng ghi sổ

Chứng từDiễn Giải

TK đối ứng


Số hiệu Ngày, tháng Nợ có Nợ Có

A B C E 1 3 4


30/06/2012

NVK335 30/06/2012 lãi TKTG ngân hàng ngoại thương Bãi Cháy 112 1.185.238

…….. …….. …….. ……………………….. ….. …… ………

30/06/2012

NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính XĐKQKD

911 2.168.152

Cộng phát sinh 2.168.152 2.168.152



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 27




Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 515 -Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính: VNĐ



Tài khoảnSố hiệu TK đối

ứngSố tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


30/06/2012 NVK335 30/06/2012Lãi TK TG ngân hàng ngoại thương Bãi Cháy

112 1.185.238

………… ……….. ………. …………………………. ……… ……... …….. ………. ………

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí HĐTC 515 2.168.152

Cộng 2.168.152 2.168.152







2.2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng – TK 635: Chi phí hoạt động tài chính


TK 112: TGNH

Chi phí hoạt động tài chính ở khách sạn phát sinh lãi vay trong hoạt động

kinh doanh, chứng từ sử dụng: giấy báo nợ tiền vay ngân hàng, hợp đồng vay vốn

cá nhân.

Trong tháng 6 năm 2012 phát sinh tiền lãi vay vốn đầu tư sửa chữa khu lưu

trú khách sạn, lãi vay đối với cá nhân huy động trong cán bộ công nhân viên là

7.250.000 đ. Kế toán vào phần hành quỹ - chi tiền mặt hạch toán:

Nợ TK 635 : 7.250.000 đ

Có TK 111 : 7.250.000 đ




In sổ chi tiết TK 635 và Sổ cái TK 635 (Biểu số 28, biểu số 29)



Biểu số 28



Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 635 - chi phí hoạt động Tài Chính Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ


TK đối ứng



Nợ có Nợ Có

A B C E 1 3 4


22/06/2012 PC 606 22/06/2012 Trả lãi vay theo HĐKT số 01/01/2012 111 7.250.000

…… ……… …….. …………… …….. ……… ………

30/06/2012 NVK390 30/06/2012Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính XĐKQKD

911 8.150.000

Cộng phát sinh 8.150.000 8.150.000



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 29




Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 635 - chi phí hoạt động Tài Chính

Ngày, tháng ghi

sổ



ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


30/06/2012 PC606 30/06/2012 lãi vay theo HĐ vay vốn số 01/01/2012 111 7.250.000

…….. …….. ……… ……………….. ….. ……. ……. ……... ……..

30/06/2012 NVK 390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí HĐTC 911 8.150.000

Cộng 8.150.000 8.150.000







2.2.5 Kế toán hoạt động khác

2.2.5.1Kế toán doanh thu khác

Tài khoản sử dụng – TK 711: Doanh thu khác


TK 112: TGNH

Chứng từ sử dụng: hóa đơn thuế GTGT.

Trong tháng có bán thanh lý 1 máy phát điện đã hết khấu hao. Nguyên giá

máy phát điện là 32.500.000đ, giá bán là 3.500.000đ. thuế GTGT 10% là 350.000.

Khách sạn đã thu bằng tiền mặt, chi phí thanh lý là 250.000đ đã chi bằng tiền mặt.


Hạch toán giảm TSCĐ và hao mòn

Nợ TK 214 : 32.500.000 đ

Có TK 211 : 32.500.000 đ

Kế toán vào phần quỹ - thu tiền mặt hạch toán

Nợ TK 111 : 3.850.000 đ

Có TK 711 : 3.500.000 đ

Có TK 3331 : 350.000 đ


lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ kế toán(thế hiện ở


In sổ chi tiết TK 711,sổ cái TK 711 (Biểu số 30, biểu số 31)



Biểu số 30




Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ


TK đối ứng



A B C E 1 3 4


26/06/2012 PT 605 26/06/2012Bán thanh lý một máy phát điện đã hết khấu hao

111 3.500.000


911 3.500.000

Cộng phát sinh 3.500.000 3.500.000



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 31




Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải


ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


26/06/2012 PT 605 26/06/2012 Bán thanh lý TSCĐ 111 3.500.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập khác 911 3.500.000

Cộng 3.500.000 3.500.000







2.2.6 Kế toán chi phí khác

Tài khoản sử dụng – TK 811: Chi phí khác


Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng

Trong tháng phát sinh chi phí thanh lý TSCĐ. Kế toán vào phần quỹ -

phiếu chi định khoản:

Nợ TK 811: 250.000 đ

Có TK 111: 250.000 đ


lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ kế toán(thế hiện ở


In sổ chi tiết TK 811 (Biểu số 32)và sổ cái TK 811 (Biểu số 33)



Biểu số 32




Tài khoản: 811 - Chi phí khác Đơn vị tính: VNĐ Ngày,

tháng ghi sổ


TK đối ứng



A B C E 1 3 4


26/06/2012 PC 615 26/06/2012 Chi phí thanh lý TSCĐ 111 250.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính XĐKQKD 911 250.000

Cộng phát sinh 250.000 250.000



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 33



SỔ CÁI


Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 811 - Chi phí khác Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoảnSố

hiệu TK đối ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


26/06/2012 PC 615 26/06/2012 Chi phí thanh lý TSCĐ 111 250.000


911 250.000

Cộng 250.000 250.000





2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của khách sạn Tiên Long

* Nội dung

Lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế quan trọng nhất mà mỗi doanh nghiệp đều đặt

ra, nó đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nhiệm vụ của kế toán là

phải tính toán ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên cơ sở đó xác

định kết quả sản xuất kinh doanh một cách kịp thời và chính xác nhất.



* Tài khoản sử dụng

TK sử dụng - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

* Chứng từ, sổ sách kế toán tại công ty

Cuối tháng kế toán vào phần nghiệp vụ - tổng hợp – kết chuyển lãi lỗ(máy

tính sẽ tự đông kết chuyển lãi lỗ, xác đinh kết quả kinh doanh) – cất chứng từ - in

chứng từ (biểu số 34), sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh

doanh” (Biểu số 35, biểu số 36)



Biểu số 34




Địa chỉ: ……………………………………………………………………..Ngày: 30/06/2012



1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 807.307.304

2 Kết chuyển chi phí QL Dnghiệp 911 642 101.513.243

3 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 8.150.000

4 Kết chuyển chi phí khác 911 811 250.000

5 Kết chuyển doanh thu cung cấp DV 5113 911 964.672.066

6 Kết chuyển doanh thu khác 5118 911 20.000.000

7 Kết chuyển thu nhập HĐ tài chính 515 911 2.168.152

8 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 3.500.000

9 Kết chuyển lãi 911 421 73.119.671

Cộng 1.980.680.436

Thành tiền bằng chữ: Một tỷ chín trăm tám mươi triệu sáu trăm tám mươi nghìn bốn trăm ba mươi sáu đồng.Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………….





Biểu số 35Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long



Tài khoản: 911 - xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ


TK đối ứng



A B C E 1 3 4


30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 807.307.304

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 101.513.243

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí tài chính 635 8.150.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí khác 811 250.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp DV 5113 964.672.066


30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập HĐ tài chính 515 2.168.152


30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển lãi 421 73.119.671

Cộng phát sinh 990.340.218 990.340.218



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ



(Ký, họ tên)

Lê Kim Anh

Biểu số 36



SỔ CÁI


Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 911 - xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: VNĐ


Chứng từ

Diễn giải


ứng

Số tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2


30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 807.307.304

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 101.513.243

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí tài chính 635 8.150.000

30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí khác 811 250.000



30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp DV 5113 964.672.066


30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập HĐ tài chính 515 2.168.152



Cộng 990.340.218 990.340.218







Sau khi xác định phần lãi trước thuế thu nhâp doanh nghiệp, kế toán khách

sạn sẽ hạch toán chuyển khoản lãi của khách sạn về công ty CP du lịch Hạ Long.

Kế toán vào chứng từ nghiệp vụ khác định khoản in chứng từ (Biểu số 37) , sổ chi

tiết TK 421 (Biểu số 38), sổ cái TK 421 (Biểu số 39)

Nợ TK 336 : 73.119.671

Có TK 421: 73.119.671

Biểu 37




Địa chỉ: ……………………………………………………………………..Ngày: 30/06/2012



1 Nộp lãi về công ty 421 336 73.119.671

Cộng 73.119.671

Thành tiền bằng chữ: Bảy mươi ba triệu một trăm mười chín nghìn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………….





Biểu 38




Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi

sổ


TK đối ứng



A B C E 1 3 4



30/06/2012 NVK391 30/06/2012 Nộp lãi về công ty 336 73.119.671

Cộng phát sinh 73.119.671 73.119.671



- Ngày mở sổ: .............

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Lê Kim Anh



Biểu số 39




Tháng 6 năm 2012

Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị tính: VNĐ



Tài khoảnSố hiệu TK đối

ứngSố tiền


Trang sổ

STT dòng

NợCó

A B C D E F 1 2



30/06/2012 NVK401 30/06/2012 Nộp lãi về công ty 336 73.119.671

Cộng 73.119.671 73.119.671







Cuối tháng kế toán vào báo cáo- sổ nhật ký chung - in sổ nhật ký chung (Biểu số 40)

Biểu số 40


Mẫu số: S03a-DN

Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNGTháng 6 năm 2012


Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giảiĐã ghi sổ cái

STT dòng

Số hiệu TKĐƯ

Số phát sinh


Nợ Có

A B C D E G H 1 2

Số lũy kế kỳ trước chuyển sang x 17.628.268.468 17.628.268.469

01/06/2013

PC522 03/06/2013 Phí chuyển tiền + fax x 6278 34.600

01/06/2012

PC522 03/06/2013 Phí chuyển tiền + fax x 1111 34.600

03/06/2013

PC523 03/06/2013 Vật tư sửa chữa x 6278 1.341.000

03/06/2013

PC523 03/06/2013 Vật tư sửa chữa x 1111 1.341.000

03/06/2013

PC524 03/06/2013 Nộp TM về Công ty x 1368 30.000.000

03/06/2013

PC524 03/06/2013 Nộp TM về Công ty x 1111 30.000.000



03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thu tiền phòng nghỉ x 1111 12.000.000

03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thu tiền phòng nghỉ x 5113 12.000.000

03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thu tiền ăn uống x 1111 6.000.000

03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thu tiền ăn uống x 5113 6.000.000

03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thuế x 1111 1.800.000

03/06/2013

PT501 03/06/2013 Thuế x 3331 1.800.000

…… ……… ………. ……………….. .. …. …. ……. …….

Cộng số phát sinh 7.979.988.586 7.979.988.586

Số lũy kế chuyển kỳ sau 25.608.257.054 25.608.257.054


- Ngày mở sổ: .............

Ngày .... tháng .... năm .....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc





2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tại công ty CP du lịch Hạ Long sẽ tập hợp lãi của các đơn vị thành viên,

hạch toán kết quả kinh doanh và xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong tháng 6 năm 2012 công ty CP du lịch Hạ Long sau khi hạch toán. Lợi

nhuận trước thuế là 251.952.364 đ.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty CP du lịch Hạ Long là

25%.

Theo nghị định 60/2012 Công ty CP du lịch Hạ Long là doanh nghiệp vừa và

nhỏ được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi phí thuế thu nhập được xác định = (251.952.364 x 25%) – (251.952.364

x 25%x 30%) = 44.091.664 đ

Công ty CP du lịch Hạ Long lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng 6 năm

2012 (Biểu số 41)

Biểu số 41

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHTừ ngày: 01/06/2012

Đến ngày: 30/06/2012

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng này

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

01 VI.254,296,606,868

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

10 VI.274,296,606,868

4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 3,544,144,7315. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

20752,462,137

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 13,065,832

7. Chi phí tài chính 22 VI.30 25,372,502



- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 25,372,502

8. Chi phí bán hàng 24

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 488,203,10310. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25))

30

11. Thu nhập khác 31

12. Chi phí khác 32

13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)

50251,952,364

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 44,091,66416. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.3217. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)

60207.860.700

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

PHẦN III



MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

3.1 Đánh giá tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

tại khách sạn Tiên Long.

3.1.1 Những thành tựu đạt được của khách sạn

Qua một thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung, đặc biệt là

công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn

Tiên Long v à trên cơ sở những kiến thức và phương pháp luận đã được trang bị tại

trường, tôi có một số nhận xét khái quát như sau :

Trong công tác tổ chức kế toán: Phòng kế toán gọn nhẹ, việc phân chia các phần

việc kế toán cho các kế toán viên đảm nhiệm khoa học.

Bên cạnh đó kế toán viên cần không ngừng kiện toàn bộ máy kế toán của

mình. Công tác quyết toán hàng quý, hàng năm đều được thực hiện tốt và đúng

thời gian. Nhờ đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực và không ngừng học hỏi để

nâng cao trình độ nên trong thời gian vừa qua đã góp phần cung cấp thông tin

chính xác, tham mưu cho lãnh đạo khách sạn trong việc ra quyết định và chỉ đạo

sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả. Cùng với sự phát triển của khách sạn,

bộ phận kế toán của khách sạn thực sự là một trong những công cụ quan trọng của

hệ thống quản lý kinh tế.

Nhờ vậy tính toán chính xác chi phí phát sinh doanh thu trong kỳ. Kế toán

doanh thu mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu theo từng bộ phận, trong đó doanh thu

phòng nghỉ phán ánh chi tiết, rõ ràng ngày tháng, số hiệu chứng từ...dễ dàng trong

công tác kiểm tra.

3.1.2 Những mặt hạn chế còn tồn tại trong tại khách sạn



Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác kế toán chi phí, doanh thu và

xác định kết quả kinh doanh củakhách sạn vẫn còn một số mặt tồn tại nhất định.

1. Khách sạn Tiên Long là doanh nghiệp vừa và nhỏ, vẫn áp dụng tổ chức

hạch toán kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC

2. Tuy nhiên do việc đưa hệ thống phần mềm Misa sme.net sử dụng từ năm

2011. Trong quá trình sử dụng bộ phần kế toán chưa khai thác hết. Tính năng tác

dụng phần mềm sử dụng để quản trị doanh nghiệp. Phần hạch toán doanh thu

khách sạn hiện đang vào phần hành quỹ và phần hành nghiệp vụ khác đẻ hạch toán

mà chưa sử dụng đến phần hành mua hàng. Nên vẫn phải đặt phần mã thống kê để

chi tiết các loại doanh thu.

3. Hiện tại khách sạn đang hạch toán chi phí ăn uống chung, hàng uống là

hàng bia, rượu. Hiện khách sạn đang hạch toán nhập vào TK 152- xuất kho sang

TK 621 và kết chuyển TK 154 sang TK 632 hạch toán như vậy bản chất là chưa

đúng.

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn Tiên Long.

Qua thời gian thực tập tại công ty được tìm hiểu về thực trạng hoạt động của

bộ máy kế toán em nhận thấy công tác kế toán đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác

đinh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cần được cải tiến và hoàn thiện để có

thể hoạt động tốt hơn, đảm bảo các thông tin ghi nhận chính xác hơn để phù hợp

với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường và tăng hiệu quả sản xuất kinh

doanh cho công ty.

1. Khách sạn Tiên Long nên hạch toán kế toán theo QĐ 48/2006 QĐ - BTC

của Bộ Tài chính ra ngày 14/9/2009 áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, khách

sạn.



2. Kế toán doanh thu nên vào phần hành bán hàng sẽ thực hiện phần hành cụ

thể như sau:

- Trường hợp chưa thu tiền: kế toán vào phần hành bán hàng – chưa thu tiền

cần hạch toán chi tiết theo mẫu trong phần hành.

- Trường hợp bán hàng thu tiền mặt và chuyển khoản vào phần bán hàng-

thu tiền ngay.

- Tách phần bán hàng uống hạch toán riêng:

Phần hạch toán chi phí: nhập hàng hóa kế toán định khoản

Nợ TK 156

Có TK 111, 112, 331

Xuất hàng hóa kế toán định khoản:

Nợ TK 632

Có TK 156

3. Bồi dưỡng đào tạo trình độ tin học cho kế toán: Nên tổ chức đào tạo và

nâng cao trình độ tin học cho nhân viên kế toán nhằm khai thác hết chức năng sẵn

có của máy tính để phục vụ tốt cho công việc kế toán đáp ứng nhu cầu công việc

và bắt kịp sự phát triển của khoa học kỹ thuật.

4. Khách sạn cũng nên đánh giá định kỳ, khen thưởng cho những nhân viên

có thành tích cao. Việc này sẽ kích thích nhân viên tích cực, tực giác hơn.

5. Cũng như các doanh nghiệp khác khách sạn phải quan tâm đến khách

hàng vì khách hàng là một trong những nhân tố góp phần vào sự tồn tại và phát

triển của khách sạn.

6. Đa dạng hóa các dịch vụ bổ sung, các dịch vụ đi kèm nhằm tăng doanh

thu.



KẾT LUẬN

Qua thời gian thực tế tại Khách sạn Tiên Long, đã giúp tôi hiểu hơn về

những kiến thức phần hạch toán đã được học tại trường Đại học Công nghiệp

Quảng Ninh. Đây là một cơ hội rất tốt cho sinh viên tìm hiểu thực tế, nắm chắc và

củng cố những kiến thức làm tiền đề định hướng nghề nghiệp cho sinh viên sau khi

ra trường. Được sự quan tâm giúp đỡ của Ban giám đốc cũng như phòng tài chính

kế toán đã giúp tôi tìm hiểu về công ty một cách đầy đủ nhất về mô hình tổ chức

hoạt động sản xuất cũng như cơ cấu tổ chức thực hiện các phần hành kế toán của

công ty qua đó tôi đi sâu tìm hiểu phần “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

kinh doanh”. Trong thời gian thực tập tại khách sạn tôi đã tích lũy được những

kinh nghiệm đáng kể cho chuyên môn nghề nghiệp của mình. Tôi xin được gửi lời

cảm ơn đến Ban giám đốc, phòng tài chính kế toán khách sạn Tiên Long đã tạo

điều kiện giúp đỡ tôi trong thời gian thực tập tại khách sạn.

Do nhiều hạn chế về thời gian cũng như kiến thức và kinh nghiệm thực tế

nên báo cáo thực tập chuyên đề của tôi chắc chắn không thể tránh khỏi những sai

sót. Tôi rất mong được sự chỉ dạy của các thầy cô giáo trong khoa.

Để hoàn thành báo cáo thực tập chuyên đề này, có sự giúp đỡ và hướng dẫn

của Cô Đỗ Thị Mơ. Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến cô, người đã giúp

đỡ tôi hoàn thành báo cáo thực tập chuyên đề này.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Quảng Ninh, ngày 14 tháng 07 năm 2013

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Trường An


Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Documents

Transcript of Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn