Banka Botërore Programi i Avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit

Banka Botërore Programi i Avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit

Era e re e rregullave të maturisë dhe raportimit financiar për sigurim

Catherine Guttmann

16 Maj 2006

2GDNL Program –Module 25 (2) © 2006 Deloitte

Përshkrimi i prezentimit

• Në marrëveshje me punën e IAIS, kërkesat e reja të aftësisë së pagimit të

bazuara në rrezik (Aftësia e pagimit II) janë duke ndodhur në nivel të BE-së

• Parime, të matura, relevante dhe të përbashkëta të kontabilitetit, si para

kërkim për vlerësim të kërkesat e kapitalit të siguruesit dhe përmirësimit të

aftësisë së siguruesve për të bërë thirrje për kapital

• Cilët janë tiparët kryesor të IFRS për kompani të sigurimit (që nga sot Faza I)

• IFRS 4 – Faza II – Vlerësim i zakonshëm i përgjegjësive të sigurimit për

qëllime të kontabilitetit dhe aftësisë për pagim?


Në marrëveshje me punën e IAIS, kërkesat e reja të aftësisë së pagimit të bazuara në rrezik (Aftësia e pagimit II) janë duke ndodhur në nivel të BE-së• Aftësia e pagimit II si pasojë e efektshmërisë së pamjaftueshme të Aftësisë së

Pagimit I Gjatë këtyre pesë viteve të fundit, 85 kompani të sigurimit ishin nën vështrim të afërt

të rregullatorit, për shkak të pamjaftueshmërisë së kapitalit nën Aftësisë së Pagimit I, nga të cilat 20 ishin zhdukur së fundi:– Sanksione administrative – Falimentim

Arsyet kryesore: Papërshtatshmëri vënjës së çmimit të kontratave Nën vlerësimin e përgjegjësive të sigurimit, përfshië këtu mundësitë e ngulitura që i

dhurohen mbajtësve të politikave Menaxhment të papërshtatshëm të mjeteve/detyrimeve Kohëzgjatja

– Likuiditet– …

Mbulim të papërshtatshëm të risigurimit të ndërlidhur me llojllojshmëri të pamjaftueshme të rrezikut nga sigurimi

Qeverisje të papërshtatshme korporative dhe kontroll të brendshëm


Në marrëveshje me punën e IAIS, kërkesat e reja të aftësisë së pagimit të bazuara në rrezik (Aftësia e pagimit II) janë duke ndodhur në nivel të BE-së

• Aftësia e pagimit II si konvergjencë midis sigurimit dhe sektorit bankar Shumë e më shumë produkte të ngjajshme

p.sh. : Bond katastrofik kundrejt kontratës së sigurimit Rruajtja e kontratave Instrumentet financiare klimatike

Në marrëveshje me të menduarit të IAIS: Vlerësim më të mundshëm dhe kontroll të rreziqeve:

Sigurim Financiar Operacional …

Në anën e menaxhmentit dhe të mbikëqyrësit


Shku 2007 : Direktiva përfundimtare

Qer 2007 : Adoptimi

2008 : Elaborimi i udhëzimeve të detajizuara të implementimit

2009-2010 : Zhvendosja e direktivës nga secili Shtet Anëtar

2010 : Aplikimi i A.P. II

Largimi i 19 Direktivave ekzsituese të BE-së

Në marrëveshje me punën e IAIS, kërkesat e reja të aftësisë së pagimit të bazuara në rrezik (Aftësia e pagimit II) janë duke ndodhur në nivel të BE-së– Kalendari

Maj 01 jan 03 qer 04 dhje 04 maj 05 pri 06 tet 06 dhje 06 shk 07 qer 2007 2008 2009 2010Maj 01 jan 03 qer 04 dhje 04 maj 05 pri 06 tet 06 dhje 06 shk 07 qer 2007 2008 2009 2010

• Inventari në A.P I

• Vlerësimi i relevancës/ adaptimit të rregullave të bankave në sigurim

•Konsideratat në formë të sistemit të ardhshëm të kontrollit të maturisë

•Studimi i udhëhequr nga mbikqyrësitë evropian të sigurimit në A.P. I dhe rekomandimet në projektin e A.P. II

Projekti i Direktivës së propozuar për adoptim

Puna parapërgatitësë

19991999

Faza I Faza II

Projekti i DirektivësDirektiva e Aftësisë së pagimit IIQer 2004 : vala e parë e thirrjeve për

këshilla (Shtylla II)

Dhj. 2004 : vala e dytë e thirrjeve për këshilla (Shtylla I)

Maj 2005 : vala e tretë e thirrjeve për këshilla (Shtylla III)

Qer 2005 : Korniza punuese e ndryshuar për konsultim

Shta 2005 : studim i parë kuantitativ me ndikim (QIS 1)

Prill 2006 :studim i dytë kuantitativ me ndikim (QIS 2)

Tet 2006 : projekt ligji i parë i Direktivës

Dhje 2006 : projekt ligji i dytë i Direktivës



AFTëSI PAGIMI II

Mars 06

Përgjegja e CEIOPS – vala e tretë e thirrjeve për këshillim

Tet 06

Projekt ligji i parë i Direktivës

Korr 07 Shku 07

Direktiva përfundimtare

Direktiva e propozuar për adoptim

Rezultatet QIS 1

Fillimi i QIS 2 në MCR & SCR)

Shk 06 Prill 06 Shta 06

Rezultatet QIS 2

Projekt ligji i dytë i Direktivës

Dhje 06

Fazat kyqe të zhvillimit afatshkurtë



Struktura e tri shtyllave

Përshtatshmëria kapitale

Qasja e bazuar në vlerë- Kërkesat e Kapitalit me aftësi të pagimit (SCR)- Kërkesat minimale të kapitalit (MCR)

Përgjegjësit e sigurimit

Rreziqet e ndërlidhura me mjetet që janë në mënyrë më specifike të integruara

Përshtatshmëria kapitale

Qasja e bazuar në vlerë- Kërkesat e Kapitalit me aftësi të pagimit (SCR)- Kërkesat minimale të kapitalit (MCR)

Përgjegjësit e sigurimit

Rreziqet e ndërlidhura me mjetet që janë në mënyrë më specifike të integruara

Rishikimi i mbikqyrësit

Qeverisja korporative

Menaxhimi i mjeteve/detyrimeve

Efektshmëria e kontrollit të brendshëm

Politika e investimeve

Programi i risigurimit

Procesi i mbikqyrjes së maturisë

Rishikimi i mbikqyrësit

Qeverisja korporative

Menaxhimi i mjeteve/detyrimeve

Efektshmëria e kontrollit të brendshëm

Politika e investimeve

Programi i risigurimit

Procesi i mbikqyrjes së maturisë

Rregullativa e tregut

Informata për publik dhe kontroll

Parime transparente

Kërkesa informative (shpalosjet)

Komunikimi financiar

Rregullativa e tregut

Informata për publik dhe kontroll

Parime transparente

Kërkesa informative (shpalosjet)

Komunikimi financiar

Shtylla IShtylla I Shtylla IIShtylla II Shtylla IIIShtylla III

A.P. II


• MCR/SCR (CFA n°9, 10, 11, 13, 14)

• 2 nivele të kërkesave të A.P.: MCR dhe SCR

Përgjegjësia e sigurimit

MCRKërkesat

Minimale tëKapitalit

SCRKërkesat kapitale

të aftësisë së pagimit

Niveli 0: rreziku nga vdekja

Niveli 1: kati

Niveli 2: synimi kapital Surplus

Intervenimi i diplomuar i maturisë

Rreziku konsiderohet si i papranueshëm për mbajtësit epolitikave


- Modelet e brendshme

- Qasja standarde


Parime, të matura, relevante dhe të përbashkëta të kontabilitetit, si para kërkim për vlerësim të kërkesat e kapitalit të siguruesit dhe përmirësimit të aftësisë së siguruesve për të bërë thirrje për kapital

• Informata relevante ka kualitet të relevancës kur ka ndikim në vendime ekonomike të përdoruesve duke i ndihmuar atyre të vlerësojnë ngjarjet e kaluara, prezente dhe të ardhshme apo të konfirmojnë apo të përmirësojnë vlerësimet e tyre të bëra në të kaluarën

Qasja e mundshme

Zbulimi i supozimeve

• Të kompletuarit: pa gabime

Sa më shumë që është e mundur, të gjitha zërat e vlerësuara në gjendje të bilancit

p.sh.: garancionet, mundësitë



• Të përbashkët :– Definim të njëjt (lëndë sipër formës)

Definim të mjeteve dhe detyrimeve financiare

Definim të kontratës së sigurimit

Definim të rrezikut financiar, apo rrezikut të sigurimit, ...

– Rregulla të njëjta të kontabilitetit

Konvergjencë midis vendeve

Konvergjencë midis sigurimit dhe bankimit



• Maturi : – Vlerësimet duhet të jenë konkurent me pasaktësisë

– Ato pasaktësi do të njihen dhe vlerësohen

– Megjithatë, të ushtruarit e maturisë nuk lejon zmadhime të paramenduara të detyrimeve

Pa kalkulim të dyfishtë me kërkesat e kapitalit të aftësisë së pagimit

Përfundim: kusht paraprak, a priori, në pajtim me kornizën punuese të IFRS


Cilët janë tiparët kryesor të IFRS për kompani të sigurimit (që nga sot Faza I)

• IFRS në kontrata të sigurimit i aplikohet të gjitha kontratave të sigurimit (përfshirë këtu kontratat e risigurimit) dhe vetem kontratave të sigurimit

Mjetet dhe detyrimet financiare të siguruarit janë të trajtuara nga IAS 39

• Të gjitha standardet e IFRS aplikohen tek kompanitë e sigurimit

• « Kontratat e sigurimit » definimi është definim në lëndë dhe jo definim në lëndë: Standardi në kontratat e sigurimit pra duhet të përdorët për shembull në industrinë

bankare



Definimi i kontratës së sigurimit

• Kontrata e sigurimit është kontratë: « nën të cilen njëra palë (i siguruari) pranon rrezikun domethënës së

sigurimit nga pala tjetër (mbajtësi i politikave) duke u pajtuar të kompenzojë mbajtësinë e politikave nëse një ngjarje e veçantë e pasigurt e ardhme (ngjarja e siguruar) në mënyrë të pafavorshme ndikon tek mabjtësi i politikave »

« mbajtësi i politikave» është i definuar si: « pala që ka të drejt të kompenzojë nën një kontratë të sigurimit nëse një ngjarje e siguruar ndodh »



Definimi i rrezikut financiar dhe të sigurimit

• Rreziku i sigurimit është « rrezik, përveç atij financiar, i transferuar nga mbajtësi i kontratës tek lëshuesi »

• Rreziku financiar është « rrezik i nryshimit të mundshëm të të ardhmës në një apo më shumë tarifa të veçanta të interesit, çmime të interesit financiar, çmim të produkteve, tarifës së huaj të këmbimit, index të çmimeve apo tarifave, rankimi i kreditit apo index i kreditit apo vairabla të tjera, të oferuara në rast të variablës jo-financiare që variabla nuk është specifike palës në kontratë »



Shembujtë e kontratave të sigurimit

Janë kontrata të sigurimit: Nuk janë kontrata të sigurimit:- Sigurim ndaj plaçkithjes apo dëmtimit të pronës

- Sigurim ndaj përgjegjësisë së produkteve, përgjegjësisë profesionale, përgjegjësisë civile

- Mbulim të paaftësisë mendore dhe mbulim mjeksor

- Pension jetësor

- Beneficione nga vdekja

- Bond katastrofik nëse ngjarjet aktivizuese përfshinë kusht që lëshuesi i bondit vuajti një humbje të veçantë

- Kontratat financiare që nuk ekspozojnë të siguruarin në rrezikun domethënës të sigurimit (kontratat investuese, risigurimi financiar)

- Ballafaqim

- Sigurim vetanak: për shembull: garancioni i produktit lëshohet direkt nga dilleri prodhues apo shitësi më pakicë

- Boni katastrofik i aktivizuar nga një ngjarje e jashtme për të cilën lëshuesi nuk shkakton humbje të veçanta


MJETET IFRS

Goodëill IFRS 3, IAS 36 Vlerëso biznesin në fuqi për kontrata të sigurimit IFRS 4 Vlerëso bzinesin në fuqi për kontrata financiare IAS 39 Kostot përvetësuese dallojnë për kontratat e sigurimit dhe kontratat financiare me tiparë të lirë për pjesmarrje

Local GAAP / IFRS 4 / IAS 39

Kostot përvetësuese dallojnë për kontrata financiare IAS 39 Mjete të paprekshme –dëmtime IAS 38, IAS 36 Mjete të prekshme – dëmtime IAS 16, IAS 36 Tatimi i shtyer i mjeteve dhe tatimi actual IAS 12 Lizingjet IAS 17 Mjetet financiare IAS 39 Instrumente financiare (përfshirë këtu edhe instrumentet financiare tw pwrmbajtura)

IAS 39

Kreditë IAS 39 Prona investuese IAS 40 Investime në Shoqata dhe investime të përbashkëta

o Metoda e ekuitetit IAS 28, IAS 36

o Investimet IAS 39 Mjete të tjera financiare IAS 39

Paraja e gatshme dhe barasvlera e parasë së gatshme IAS 7, IAS 39 Mjetet e risiguruara IAS 39

Të dorëzuarat e risiguruara IFRS 4 Të dorëzuarat financiare të risiguruara IFRS 4, IAS 39

Pasoja: gjendja e bilancit të një lëshuesi

Ndryshimet kryesore me orientim të vlerës së drejt

GAAP Vendore


PWRGJEGJWSIA IFRS

Ekuiteti:

- Variacione për vlerë të drejt të disponueshme për shitje të instrumenteve financiare

- rrjedha e P.G të instrumenteve fiannciare (I.F efektive)

- fitimet dhe humbjet Actuarial (mundësi)

- tiparët e lirë pjesmarrës të klasifikuara si ekuitet

IAS 32, IAS 1

IAS 39

IAS 39

IAS 19

IFRS 4

Intereset minoritare IAS 27, IAS 1 Gjithsej ekuiteti Kontratat e sigurimit dhe të risigurimit të kualifikuara si instrumente financiare

IAS 39

Tiparët e lurë pjesmarrës të klasifikuara si përgjegjësi IFRS 4 / Shadow accounting

Kontratat e sigurimit dhe risigurimit të jo kualifikuara si instrumente financiare, kontrata financiare me tiparë të lirë pjesmarrës

IFRS 4 / IAS 39

Instrumentet financiare (përfshirë kwtu edhe instrumentet financiare tw pwrmbajtura)

IAS 39

Përgjegjësitë financiare (mundësi) IAS 32, IAS 39

Përgjegjësitë e tatimit të shtyer IAS 12

Përgjegjësitë dhe dispozitat kontigjente IAS 37

Tatimi aktual IAS 12

Dobitë e punonjësit IAS 19

Përgjegjësitë afatshkurtë IAS 39

Përgjegjësitë e risiguruara IAS 39

Lizingjet IAS 17

Depozitët bankar IAS 7, IAS 39

Gjithsej përgjegjësitë

Ndryshimet kryesore me orientim të vlerës së drejt

GAAP Vendore


IFRS 4 – Faza II – Vlerësim i zakonshëm i përgjegjësive të sigurimit për qëllime të kontabilitetit dhe aftësisë për pagim?

• Agjenda– Letra e punuar do të duhej të publikohet nga Grupi Punues Faza II para përfundimit të vitit 2006

– Një draft ekspozues do të duhet të publikohen në 2008

– Standardi përfundimtar mund të publikohet para përfundimit të vitit 2008

Juillet 2005 2006 2008 2009/2010

Takimet e grupit punues

Publikimi i letrës së punuar

Publikimi i draftit ekspozues

Miratimi i standardit faza II


• Qasja A – Vlera aktuale hyrëse

Parimet: Qasja a mat përgjegjësin e sigurimit në shumë që i siguruari do ta ngarkojë sot mbajtësinë e politikave për hyrje në kontratë me të drejtat dhe obligimet e njëjta sikur në kontratë ekzistuese.

• Matje fillestare:• Zbritjet e rrjedhës së parave të gatshme të parashikuar duke përdorur current yield curve (vlera më së miri e vlerësuar)• Marzha për rrezik dhe pasiguri• Vlerësim i një marzhe të nënkuptuar, të barabartë me dallimin midis premiumeve dhe vlerës më së miri të vlerësuar

•Matjet e ardhshme• Vlera më së miri e vlerësuar kalkulohet në supozime aktuale (ekonomike dhe jo ekonomike)• Marzha fillestare amortizohet gjatë kohëzgjatjes së kontratës me rrezik të liruar

Çështjet kryesore: qasjet vlerësuese nën konsiderim


• Qasja B – Vlera aktuale dalëse (vlerë transferuese)

Parimet :Qasja B mat përgjegjësinë e sigurimit në shumë që i siguruari do të supozojë që duhet t’i paguaj, sot, një entiteti tjeter nëse do t’i kishte transferuar menjëhere të gjitha të drejtat dhe obligimet e mebtura kontraktuale në atë entitet.Për shkak se nuk eksizton treg sekondar për shumicën e përgjegjësive të sigurimit, kjo shumë do të duhet të vlerësohet.

Në veçanti, qasja B:•Mat përgjegjësinë e sigurimit si vlerë prezentë të rrjedhave të ardhme të parave të gatshme që dalin nga kontrata (përdorë tarifën zbritëse aktuale të lirë nga rreziku).• nuk shtyen afate të kostove përvetësuese si mjet të veçantë.• Matja e përgjegjësisë përfshinë marzhën që pjesmarrësitë e tregut do të kërkonin për rreziqete supozuara kontraktuale dhe shërbimet e ofëruara:

• Marzha e rrezikut dhe pasigurisë DHE• Marzha për pjesën shërbyese të përfshirë në kontratën e sigurimit (marzha e shërbimit)

• Fitimi në fillim është i kufizuar:•Për nga niveli i MRI dhe•Për nga niveli i marzhës së Shërbimit




Mjeti

Qasja B – « Biznes në Biznes”

Mjeti

Qasja A – « Biznes në Klient”

Marzha globale = Premium – vlerësimi më i mirë i vlerës dalëse

Neto ekuiteti

Marzha e shërbimit

MRU

vlera më e mirë dalëse - vlerësim

Neto ekuiteti

Marzha globale

vlera më e mirë dalësë - vlerësim

Some gain at inception but limited by the SM and the MRI

Pa fitim në fillim

Ndarja dhe vlerësimi i 3 pjesëve të kontratës:- vlera dalëse « vlerësimi më i mirë"- Marzha për rreziqet-Marzha e shërbimit


• IAIS është duke punuar në një model të ngjajshëm ashtu që vlerësimi i njëjt për detyrime/përgjegjësi mund të mirret qëllime dhe kontabilitet për aftësi të pagimit

Pyetjet për tu zgjidhur:

• Definimi i MRU (niveli i besueshmërisë; kostoja e kapitalit), model të amortizimit • Definim dhe nivel të marzhës së shërbimit (referenca të tregut?)• sjellja e mbajtësve të politikave? Dorëzimet, premiumet e ardhshme, përtërirje …•IAS 39për kontrata investuese ? Për tu amenduar 39 ?•Rrezik vetanak kreditor•Tiparë të lirë pjesmarrës: detyrim apo ekuitet apo komponen i ndarë nga ekuiteti?


Banka Botërore Programi i Avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit

Documents

Transcript of Banka Botërore Programi i Avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit