Bài tiểu luận kế toán tài chính doanh nghiệp - Bài tập kế toán

MỤC LỤCChương 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN.............4

Lê Thị Thu Hoài..........................................................................................................4

Đặng Văn Hoàng.........................................................................................................5

Trần Thị Mỹ Hồng......................................................................................................6

Lê Thị Hồng................................................................................................................7

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng.........................................................................................8

Đàm Thị Thu Hương..................................................................................................9

Võ Văn Huy................................................................................................................9

Doãn Thị Huyền........................................................................................................10

Bùi Thị Ngọc Huyền.................................................................................................11

Chương 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU...................................................12

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................12

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................13

Trần Thị Mỹ Hồng....................................................................................................13

Lê Thị Hồng..............................................................................................................14

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng.......................................................................................15

Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................16

Võ Văn Huy..............................................................................................................17

Doãn Thị Huyền........................................................................................................19


Chương 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC..............................................21

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................21

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................22

Trần Thị Mỹ Hồng....................................................................................................23

Lê Thị Hồng..............................................................................................................24


Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................27

Võ Văn Huy..............................................................................................................28

Doãn Thị Huyền........................................................................................................29


Chương 4: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO................................................................33

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................33

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................34

2 Kế toán tài chính doanh nghiệp

Trần Thị Mỹ Hồng....................................................................................................35

Lê Thị Hồng..............................................................................................................36


Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................38

Võ Văn Huy..............................................................................................................39

Doãn Thị Huyền........................................................................................................41


Chương 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH..............................................................44

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................44

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................45

Trần Thị Mỹ Hồng....................................................................................................47

Lê Thị Hồng..............................................................................................................49


Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................52

Võ Văn Huy..............................................................................................................54

Doãn Thị Huyền........................................................................................................56


Chương 6: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH.....................59

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................59

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................59

Trần Thị Mỹ Hồng....................................................................................................61

Lê Thị Hồng..............................................................................................................62


Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................66

Võ Văn Huy..............................................................................................................68

Doãn Thị Huyền........................................................................................................69


Chương 7: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH............................................................................................................72

Lê Thị Thu Hoài........................................................................................................72

Đặng Văn Hoàng.......................................................................................................73

Lê Thị Hồng..............................................................................................................75


Đàm Thị Thu Hương.................................................................................................78

Võ Văn Huy..............................................................................................................80

3Kế toán tài chính doanh nghiệp

Doãn Thị Huyền........................................................................................................81



Chương 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀNLê Thị Thu HoàiMột doanh nghiệp tính tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO, có số dư một số tài khoản đầu tháng 12 như sau:

TK 1122: 10.000 EUR x 25

TK 131: 5.000 EUR x 25,5

TK 331: 8.000 EUR x 25,3

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12:

1. Vay ngắn hạn 15.000 EUR đã nhận được giấy báo có tỷ giá thực tế: 25,6

2. Xuất 5.000 EUR trả nợ người bán, tỷ giá thực tế là 25,4

3. Người mua thanh toán 3.000 EUR bằng tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thực tế là 25,3

4. Xuất bán toàn bộ số EUR còn lại đã nhận được giấy báo có (VNĐ), tỷ giá thực tế: 25,7

5. Đánh giá lại số dư ngoại tệ vào cuối kỳ biết tỷ giá thực tế là 25,7.

Bài giải1. Nợ 1122: 15.000 x 25,6 = 384.000

Có 311: 15.000 x 25,6 = 384.000

Nợ 007: 15.000 EUR

2. Nợ 331: 5.000 x 25,3 = 126.500

Có 1122: 5.000 x 25 = 125.000

Có 515: 5.000 x 0.3 = 1.500

Có 007: 5.000 EUR

3. Nợ 1122: 3.000 x 25,3 = 75.900

Nợ 635: 3.000 x 0,2 = 600

Có 131: 3.000 x 25,5 = 76.500

Nợ 007: 3.000 EUR

4. Nợ 1121: 23.000 x 25,7 = 591.100

Có 1122: 5.000 x 25 + 15.000 x 25,6 +3.000 x 25,3 = 584.900

Có 515: 6.200

Có 007: 23.000 EUR

5.

+) TK 1122 đã tất toán

+) TK 131 có số liệu trên sổ kế toán 2.000 x 25,5 = 51.000

Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá ngày 31/12: 2.000 x 25,7 = 51.400

Lãi 51.400 – 51.000 = 400


Nợ 131: 400

Có 4131: 400

+) TK 331 có số liệu trên sổ kế toán 3.000 x 25,3 = 75.900

Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá ngày 31/12: 3.000 x 25,7 = 77.100

Lỗ 77.100 – 75.900 = 1.200

Nợ 4131: 1.200

Có 331: 1.200

Đặng Văn HoàngMột doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu trong tháng 10/N như sau (1000đ).

1. Thu mua vật liệu chính nhập kho, chưa trả tiền cho công ty X. Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000. Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng :4.200 (cả thuế GTGT 10%).

2. Mua vật liệu của công ty K, trị giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10% ): 363.000. Hàng đã kiểm nhận, nhập đủ kho.

3. Phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ nhập kho: 50004. Xuất kho một số thành phần để đổi lấy dụng cụ với công ty Y, trị giá trao đổi ( cả

thuế GTGT 10% ) 66.000. Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000. Thành phẩm đã bàn giao, dụng cụ đã kiểm nhận, nhập kho đủ.

5. Dùng tiền mặt mua một số vật liệu phụ của công ty Z theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10% ) là 55.000.

Bài giải1. Nợ 152: 400.000

Nợ 133: 40.000

Có 331:440.000

Nợ 152: 4.000

Nợ 133: 200

Có 112: 4.200

2. Nợ 152: 330.000

Nợ 133: 33.000

Có 331:363.000

3. Nợ 152: 5.000

Có 711: 5.000

4. Nợ 632: 45.000

Có 155: 45.000

Nợ 131: 66.000


Có 511: 60.000

Có 3331: 6.000

Nợ 153: 60.000

Nợ 133: 6.000

Có 131: 66.000

5. Nợ 152: 50.000

Nợ 131: 5.000

Có 331: 55.000

Trần Thị Mỹ HồngTại DNA tháng 9 có tình hình như sau về quỹ tiền mặt:

Số dư một số tài khoản đầu tháng 9 như sau:

TK 112 :150.000.000

TK 1121 :95.000.000

TK 1122 :55.000.000

TK 007 :2800 USD

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/N

1. Ngày 5: Bán hàng xuất khẩu vào khu chế xuất thu bằng chuyển khoản 20.500 USD (đã báo có). Tỷ giá giao dịch 19.040 đ/USD. Thuế suất 0%

2. Ngày 8: Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 8000 USD, chưa thanh toán cho nhà cung cấp X.Tỷ giá giao dịch: 19.050 USD, thuế nhập khẩu 5%

3. Ngày 15: Chuyển khoản từ tài khoản ngoại tệ loại tiền USD (ngân hàng đã báo nợ) thanh toán tiền mua hàng hóa ngày 8/9 cho người bán X ,tỷ giá giao dịch 19060đ/USD

4. Ngày 26 Bán hàng xuât khẩu vào khu chế xuât 12000 USD (NH đã báo có), tỷ giá giao dịch 19.060 đ/USD, thuế xuất 5 %

5. Ngày 30: Bán 8000 USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng đã báo nợ tài khoản ngoại tệ và báo có tài khoản VNĐ, tỷ giá giao dịch: 19.100đ/USD

Yêu cầu: Tính số dư cuối kì của tài khoản 112 và tài khoản 007 (tiền gửi USD)Tài liệu bổ sung:

- Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp- Ngoại tệ xuất quỹ theo phương pháp FIFO- Kỳ kế toán: tháng

Bài làm1. Nợ 1122: 390.320.000

Có 511: 390.320.000Nợ 007: 20.500 USD2. Nợ 152: 160.020.000

Có 3333: 7620.000Có 331 X: 156.000.000


3. Nợ 331 X: 156.000.000Có 1122: 152.320.000Có 515: 3.680.000

Có 007: 8000 USD4. Nợ 1122: 228.720.000

Có 3333: 11.436.000Có 511: 217.284.000

Nợ 007: 12000 USD5. Nợ 1121: 152.800.000

Có 1122: 152.320.000Có 515: 480.000

Có 007: 8000 USD

Lê Thị HồngTrích tài liệu kế toán liên quan đến tiền mặt trong tháng 10/200x tại doanh nghiệp abc như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1. Ngày (2/10): Thu tiền về nhập quỹ tiền mặt bán sản phẩm theo hoá đơn GTGT ghi: Giá bán chưa có thuế: 100.000, thuế GTGT 10.000, tổng cộng tiền thanh toán là 110.000. Giá vốn hàng bán 80.000.

2. Ngày (5/10): Nhập kho 1.000 sản phẩm A, đơn giá 20.000đ/sp, thuế GTGT 10%, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá ghi trên hoá đơn 550, trong đó thuế GTGT 50 chưa thanh toán cho người cung cấp.

3. Ngày (6/10): Thu tiền bán vé dịch vụ vận tải là 300.000, thuế GTGT 5% đã nhập quỹ tiền mặt.

4. ngày (10/10): Thu hồi các khoản nợ phải thu về bán hàng kỳ trước, bằng tiền mặt nhập quỹ 15.000. Thu hồi tạm ứng chi không hết bằng tiền mặt là 1.000.

5. Khi kiểm kê quỹ phát hiện thừa 1.500 chưa rõ nguyên nhân. (15/10)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Bài giải1.

Nợ 632: 80.000

Có 156:80.000

Nợ 111: 110.000

Có 511: 100.000

Có 3331: 100.000*10%=10.000

2.

Nợ 156: 1.000*20.000=20.000.000đ

Nợ 133: 20.000.000*10%=2.000.000đ

Có 111: 22.000.000đ.

Nợ 156: 500.000đ

Nợ 133: 50.000đ


Có 331: 550.000đ

3.

Nợ 111: 315.000

Có 511: 300.000

Có 3331: 300.000*5%=15.000

4.

Nợ 111: 15.000

Có 131: 15.000

Nợ 111: 1.000

Có 141: 1.000

5.

Nợ 111: 1.500

Có 3381: 1.500

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngDoanh nghiệp Trường Xuân hoạt động kinh doanh thương mại. Trong tháng 7/2013, phòng kế toán báo cáo các nghiệp vụ phát sinh như sau:

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 500.000.000 đ

(2) Nhập kho một lô hàng 500 sản phẩm, giá bán chưa thuế 100.000 đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp đã chuyển khoản nhưng chưa có giấy báo Nợ của ngân hàng

(3) Góp vốn vào công ty liên kết Lạc Hồng 100.000.000 đ bằng chuyển khoản

(4) Nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng ở nghiệp vụ 2

(5) Nhận kí cược, kí quỹ của công ty A 5.000.000 đ, thời hạn 4 tháng

Biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) Nợ 111: 500.000

Có 112: 500.000

(2) Nợ 1561: 500x100=50.000

Nợ 133: 5.000

Có 113: 55.000

(3) Nợ 223: 100.000

Có 112: 100.000

(4) Nợ 113: 55.000

Có 112: 55.000


(5) Nợ 111: 5.000

Có 3386: 5.000

Đàm Thị Thu Hương1. Ngày 01/12 chi TGNH 5.000.000đ mua tín phiếu kho bạc TP, phát hành thời hạn 12 Tháng, lãi suất 0,8%/tháng, thu lãi một lần khi đáo hạn.

Nợ TK 121: 5.000.000

Có TK 112: 5.000.000

2. Ngày 2/12 chi tiền mặt 9.000.000đ mua kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ thời hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu.

Nợ TK 121: 10.000.000

Có TK 111: 9.000.000

Có TK 3387: 1.000.000

Cuối tháng kết chuyển:

Nợ TK 3387: 1.000.000 / 12

Có TK 515 : 1.000.000 / 12

3. Ngày 22/12 bán một số cổ phần công ty cp a có giá gốc 10.000.000đ với giá bán 12.000.000đ đã thu bằng TGNH. Chi tiền mặt thanh toán cho người môi giới 50.000đ

Nợ TK 112: 12.000.000

Có TK 121: 10.000.000

Có TK 515: 2.000.000

Nợ TK 635: 50.000

Có TK 111: 50.000

4. Chuyển khoản 1.500.000.000đ mua cổ phiếu của công ty CP X, số cổ phiếu này có mệnh giá 300.000.000đ, chi phí mua đã chi tiền mặt 3.000.000đ.

Nợ TK 221: 1.503.000.000

Có TK 112: 1.500.000.000

Có TK 111: 3.000.000

5. Ngày 30/12 chi tiền gửi ngân hàng 5.000.000đ cho công ty B vay tạm, thời hạn 3 tháng, với lãi suất 1% tháng, thu 1 lần khi đáo hạn.

Nợ TK 1288: 5.000.000

Có TK 112: 5.000.000

Võ Văn HuyTại một doanh nghiệp kinh doanh thương mại Hải Long có tài liệu kinh doanh liên quan đến kỳ hoạt động kinh tế như sau:

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng.

(2) Doanh nghiệp mua TSCĐHH nguyên giá chưa thuế là 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.


(3) Trả nợ cho người bán 10.000.000 đồng bằng chuyển khoản.

(4) Nhập kho một lo hàng theo giá mua trên hóa đơn 40.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lô hàng 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tất cả thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

(5) Thu tiền bán hàng giá bán là 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% về nhập quỹ tiền mặt.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Giải

(Đơn vị tính: đồng)

(1) Nợ TK 111: 50.000.000

Có TK 112: 50.000.000

(2) Nợ TK 211: 20.000.000

Nợ TK 133: 2.000.000

Có TK 111: 22.000.000

(3) Nợ TK 331: 10.000.000

Có TK 112: 10.000.000

(4) Nợ TK 152: 40.000.000

Nợ TK 133: 4.000.000

Có TK 112: 44.000.000

Nợ TK 152: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000

Có TK 112: 1.100.00

(5) Nợ TK 111: 33.000.000

Có TK 511: 30.000.000

Có TK 3331: 3.000.000

Doãn Thị HuyềnTại một doanh nghiệp kinh doanh thương mại có tài liệu kinh doanh liên quan đến kì hoạt động kế toán như sau :

1) Dùng tiền mặt 100.000.000đ để mở tài khoản tại ngân hàng .2) Mua hàng hóa nhập kho giá 20.000.000 chưa trả tiền cho người bán.3) Mua vật liệu nhập kho giá 50.000.000d , trong đó trả bằng tiền mặt 30.000.000 , số

còn lại nợ người bán.4) Rút TGNH về trả hết nợ cho người bán5) Rút TGNH 30.000.000 về trả lương cho nhân viên

Giải1) Nợ TK 112: 100 triệu

Có TK 111: 100 triệu


2) Nợ TK 156: 20 triệu









Bùi Thị Ngọc HuyềnMột doanh nghiệp trong tháng có phát sinh các hoạt động như sau: ĐVT: (1.000đ)

1. Chi phí hoạt động liên doanh chi bằng tiền mặt 600.2. Nhượng bán trái phiếu ngắn hạn: giá bán 24.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá

gốc trái phiếu 21.000. Chi phí môi giới cho thị trường chứng khoán chi bằng tiền mặt 200.

3. Nhượng bán trái phiếu dài hạn: giá bán 30.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá gốc chứng khoán 32.000.

4. Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 2.0005. Khách hàng A trả tiền cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 10.000 USD, tỉ

giá thực tế trong ngày là 16.2 /USD. Cho biết số dư đầu tháng TK 131 (chi tiết phải thu khách hàng A): 194.280 (tỉ giá ghi sổ là 16.19 /USD).

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nêu trên.Bài làm

(Đơn vị tính: 1000đ)1. Nợ TK 635: 600

Có TK 111: 6002. Nợ TK 112: 24.000

Có TK 1212: 21.000 Có TK 515: 3.000

Nợ TK 635: 200Có TK 111: 200

3. Nợ TK 112: 30.000 Nợ TK 635: 2.000

Có TK 2282: 32.0004. Nợ TK 811: 2.000

Có TK 112: 2.0005. Nợ TK 1122: 10.000 x 16.2 = 162.000

Có TK 131A: 10.000 x 16.19 = 161.900Có TK 515: 10.000 x (16.2-16.19) = 100.


Chương 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THULê Thị Thu Hoài Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:

Số dư đầu tháng 12:

TK 131 (H): 180.000.000đ

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1. Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ tính 10%.

2. Kiểm kê hàng hóa tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ

nguyên nhân.

3. Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1.000.000đ, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán.

4. Thu được tiền mặt do thủ kho bồi thường 1.000.000đ.

5. Cuối tháng có tình hình sau:

- Khách hàng H bị phá sản, theo quyết định của tòa án khách hàng H đã trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ bằng tiền mặt, số còn lại doanh nghiệp xừ lí xóa sổ.

- Đòi được khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ từ năm ngoái 10.000.000đ bằng tiền mặt.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.

Bài giải1. Nợ 131: 60.000.000 + 60.000.000 x 10% = 66.000.000

Có 511: 60.000.000

Có 333: 60.000.000 x 10% = 6.000.000

2. Nợ 1381: 2.000.000

Có 156: 2.000.000

3. Nợ 1388: 1.000.000

Nợ 632: 1.000.000

Có 1381: 2.000.000

4. Nợ 111: 1.000.000

Có 1388: 1.000.000

5.

Nợ 111: 50.000.000

Nợ 642: 130.000.000

Có 131 (H): 180.000.000

Nợ 004: 50.000.000


Nợ 111: 10.000.000

Có 711: 10.000.000

Đặng Văn HoàngTại doanh nghiệp X tính thuế theo phương pháp khấu trừ, có các nghiệp vụ phát sinh trong tháng như sau:

1. Xuất bán 1000sp cho doanh nghiệp A (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp X) với giá 50.000.000đ ( chưa bao gồm VAT 10%)

2. Cấp một TSCĐ trị giá 20.000.000đ đã khấu hao 1.000.000đ.Cho daonh nghiệp Y (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp X)

3. Nhận được 10.000.000đ của doanh nghiệp A trong đó có 5.000.000đ nộp về quỹ đầu tư phát triển, cón lại là quỹ dự phòng tài chính

4. Doanh nghiệp nhận được một khoản tiền vè TSCĐ do doanh nghiệp Y nộp lên.

5. Chi trả hộ cho doanh nghiệp Z (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp X) bang tiền mặt 5.000.000đ

6. Doanh nghiệp A nộp 20.000.000đ bằng tiền mặt về số lãi cho hoạt đông sản xuất, kinh doanh trong kì

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài giải1. Nợ 1386: 55.000.000đ

Có 512: 50.000.000đ

Có 3331: 5.000.000đ

2. Nợ 1361: 19.000.000đ

Nợ 214: 1.000.000đ Có: 20.000.000đ

3. Nợ 1386: 10.000.000đ

Có 414: 5.000.000đ Có 415: 5.000.000đ

4. Nợ 111: 19.000.000đ

Có 1386 : 19.000.000đ

5. Nợ 1386: 5.000.000đ

Có 111: 5.000.000đ

6. Nợ 111: 20.000.000đ

Có 1386: 5.000.000đ

Trần Thị Mỹ HồngMột doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hang tồn kho tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , trong kì có tính thuế như sau Hồng)

Số dư đầu tháng 12 :


TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (chi tiết khách hàng H: 100.000.000, khách hàng K 80.000.000đ)

TK 139 (Khách hàng H ): 30.000.000đCác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng :1. Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, VAT 10%2. Nhận được giấy báo có của ngân hang ở nghiệp vụ 1 trả.3. Kiểm kê hàng hoá tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2000.000đ chưa rõ

nguyên nhân, xử lí số hang thiếu như sau :bắt thủ kho bồi thường ½, số còn lại tính vào giá vốn hang bán.

4. Nhận được biên bản chia lãi từ hoặc động ien doanh 10.000.000, nhưng chưa nhận tiền

5. Thu được tiền mặt do thu kho bồi thường là 1000.000đĐịnh khoản các nghiệp vụ trên

Bài làm1. Nợ 131: 66.000.000

Có 511: 60.000.000Có 3331: 6.000.000

2. Nợ 1121: 66.000.000Có 131: 66.000.000

3. Nợ 1381:2.000.000Có 156: 2.000.000

Nợ 1388: 1.000.000Nợ 632: 1.000.000

Có 1381: 2.000.0004. Nợ 1388:10.000.000

Có 515: 10.000.0005. Nợ 111: 1.000.000

Có 1381: .000.000

Lê Thị HồngTại doanh nghiệp sản xuất A tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/n như sau:

1. Ngày 1/1: Xuất kho 1500 sp cho đơn vị B, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán 50.000đ/sp( chưa thuế GTGT 10%), chưa thu của khách hàng. Chi phí vận chuyển lô hàng này đến kho của B là 1.320.000đ ( bao gồm 10% thuế GTGT) đã trả bằng tiền mặt.

2. Ngày 5/1 doanh nghiệp bán 4.000 sp cho khách hàng C theo phương thức trả chậm, với giá bán trả ngay là 52.000đ/sp (chưa bao gồm thuế 10% GTGT) và tiền lãi trả chậm là 5% trên giá chưa thuế.

3. Ngày 10/1 thu 159.000.000đ tiền bán hàng trả chậm kỳ trước của Z bằng tiền mặt, trong đó 9.000.000đ là tiền lãi trả chậm.

4. Ngày 13/1 do lô hàng kém chất lượng nên doanh nghiệp quyết định giảm giá cho B (đã mua hàng 1/1) 10% trên giá bán chưa thuế GTGT.

5. Ngày 23/1 công ty HP ứng trước cho doanh nghiệp 5% tổng giá trị hợp đồng cho việc mua 1 lô hàng sắp tới của doanh nghiệp. Biết hợp đồng trị giá 150.000.000đ.

Định khoản các nghiệp vụ phát sinh của doanh nghiệp A.


Bài giải1.

Nợ 632: 1.500*40.000=60.000.000đ

Có 155: 60.000.000đ

Nợ 131: 82.500.000đ

Có 511: 1.500*50.000=75.000.000đ

Có 3331: 75.000.000*10%=7.500.000đ

Nợ 641: 1.200.000đ

Nợ 133: 120.000đ

Có 111: 1.320.000đ

2.

Nợ 632: 4.000*40.000đ=160.000.000đ

Có 155: 160.000.000đ

Nợ 131: 208.000.000đ + 20.800.000đ + 10.400.000đ = 239.200.000đ

Có 511: 4.000*52.000= 208.000.000đ

Có 3331: 208.000.000đ*10% = 20.800.000đ

Có 3387: 208.000.000*5% = 10.400.000đ

3.

Nợ 111: 159.000.000đ

Có 131: 159.000.000đ

Nợ 3387: 9.000.000đ

Có 515: 9.000.000đ

4.

Nợ 532: 75.000.000đ*10%= 7.500.000đ

Nợ 3331: 7.500.000đ*10%= 750.000đ

Có 131: 7.500.000đ + 750.000đ = 8.250.000đ

5.

Nợ 111: 5%*150.000.000đ= 7.500.000đ

Có 131: 7.500.000đ

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngDoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%, trong tháng 10 phát sinh các nghiệp vụ sau:

(1) 5/10, xuất kho 1.000 sản phẩm, giá vốn 13.000 đ/sp, giá bán chưa thuế GTGT 20.000 đ/sp, chưa thu tiền người mua. Chi phí vận chuyển đến kho của khách là 1.500.000 đ (đã bao gồm VAT), khách hàng trả bằng tiền mặt.


(2) 7/10, bán trả góp 10 sản phẩm cao cấp, giá chưa VAT 15.000.000 đ/sp. Giá vốn 8.000.000đ/sp. Giá bán trả ngay chưa thuế là 12.000.000đ/sp. Trả góp trong vòng 6 tháng.

(3) 15/10, khách hàng trả hết tiền mua hàng ở nghiệp vụ 1 bằng chuyển khoản.

(4) 16/10, nhận vốn góp từ cấp trên bằng tiền mặt 500.000.000 đ.

(5) 18/10, doanh nghiệp nhận được thông báo về số cổ tức nhận được là 15.000.000 đ.

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) 5/10

Nợ 632: 1.000x13=13.000

Có 1561: 13.000

Nợ 131: 22.000

Có 511: 1.000x20=20.000

Có 3331: 2.000

Nợ 641: 1.364

Nợ 133: 136

Có 111: 1.500

(2) 7/10

Nợ 131: 10x15.000=150.000

Có 511: 10x12.000=120.000

Có 3331: 12.000

Có 3387: 18.000

Nợ 632: 10x8.000=80.000

Có 1561: 80.000

(3) 15/10

Nợ 112: 22.000

Có 131: 22.000

(4) 16/10

Nợ 111: 500.000

Có 131: 500.000

(5) 18./10

Nợ 1388: 15.000

Có 515: 15.000

Đàm Thị Thu HươngMột doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính


thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:

Số dư đầu tháng 12:

TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ,

khách hàng K: 80.000.000đ)

TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1. Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10%.

2. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ của khách hàng ở nghiệp vụ 1 trả.

3. Kiểm kê hàng hóa tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân.

4. Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường1/2, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán.

5. Nhận được biên bản chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, nhưng chưa nhận tiền.

Bài giải1. Nợ TK 131: 66.000.000

Có TK 333: 6.000.000

Có TK 511: 60.000.000

2. Nợ TK 112: 66.000.000

Có TK 131: 66.000.000

3. Nợ TK 1381: 2.000.000

Có TK 156: 2.000.000

4. Nợ TK 1388: 1.000.000

Nợ TK 632: 1.000.000

Có TK 1381: 2.000.000

5. Nợ TK 1388: 10.000.000

Có TK 515: 10.000.000

Võ Văn HuyTại doanh nghiệp sản xuất thương mại dịch vụ Hải Long, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/N như sau:

a. Ngày 5/4: Xuất kho 1000 sản phẩm cho đơn vị A, giá vốn 50.000 đ/sp, giá bán 70.000 đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền người mua.

b. Ngày 10/4: Doanh nghiệp tiến hành bán 5.000 sản phẩm cho khách hàng B theo phương thức trả chậm, với giá bán trả ngay là 80.000 đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Giá bán trả góp chưa thuế GTGT là 100.000 đ/sp, thời gian trả góp là 12 tháng.


c. Ngày 12/4: Do lô hàng kém chất lượng, doanh nghiệp quyết định giảm giá cho đơn vị A (đã mua hàng ngày 5/4) 10% trên giá bán chưa thuế GTGT.

d. Ngày 15/4: Xuất khẩu lô hàng trị giá 50.000USD, tỷ giá thực tế là 20.000đ/USD, thuế xuất khẩu phải nộp 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp.

e. Ngày 20/4: Doanh nghiệp cấp 5 xe tải có nguyên giá 1.500.000.000 đồng, đã khấu hao 150.000.000 đồng cho doanh nghiệp Mỹ Hiệp (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp Hải Long).

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở doanh nghiệp Hải Long trong tháng 4/N.

Giải


a. Ngày 5/4:

a1. Nợ TK 632: 50.000.000 [1000*50.000]

Có TK 155: 50.000.000

a2. Nợ TK 131(A): 77.000.000 [1000*77.000]

Có TK 511: 70.000.000 [1000*70.000]

Có TK 3331: 7.000.000 [1000*7000]

b. Ngày 10/4:

b1. Nợ TK 632: 250.000.000 [5000*50.000]

Có TK 155: 250.000.000

b2. Nợ TK 131(B): 540.000.000 [100.000*5000+80.000*5000*10%]

Có TK 511: 400.000.000 [5000*80.000]

Có TK 3331: 40.000.000 [5000*8.000]

Có TK 3387: 100.000.000 [540.000.000-400.000.000-40.000.000]

b3. Nợ TK 3387: 8.333.333 [100.000.000/12]

Có 515: 8.333.333 [100.000.000/12]

c. Ngày 12/4:

Nợ TK 532: 7.000.000 [70.000.000*10%]

Nợ TK 3331: 700.000 [7.000.000*10%]

Có TK 131(A): 7.700.000 [7.000.000+700.000]

d. Ngày 15/4:

Nợ TK 131: 1.100.000.000 [50.000*20.000*(1+10%)]

Có TK 511: 1.100.000.000

Nợ TK 511: 100.000.000 [50.000*20.000*10%]

Có TK 3333: 100.000.000

e. Ngày 20/4:


Nợ TK 1361: 1.350.000.000

Nợ TK 214: 150.000.000

Có TK 211: 1.500.000.000

Doãn Thị HuyềnDoanh nghiệp hạch toán GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có số dư đầu kỳ.

Tháng 01/N như sau:

TK 131A: 150 triệu

TK 131B: 300 triệu

TK 139A: 40 triệu

TK 139B: 80 triệu

Trong năm có các nghiệp vụ KT phát sinh sau:

1. Doanh nghiệp xuất bán 500 sản phẩm vốn giá vốn 50,000/sp và gía bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 55,000/sp cho công ty C chưa thu tiền. Nếu thanh tóan trong thời hạn được quy định trong hợp đồng sẽ đuợc chiết khấu thanh toán 10% trên giá bán chưa thuế.

2. Công ty C tiến hành thanh tóan bằng chuyển khoản cho doanh nghiệp trong thời hạn quy định trong hợp đồng nên đuợc hưởng chiết khấu thanh toán.

3. Công ty B thanh tóan toàn bộ số nợ cho doanh nghiệp, đồng thời bị phạt thêm 10% tổng số nợ vì thanh toán trễ thời hạn quy định trong hợp đồng.

4. Kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu 5 triệu so với sổ sách chưa xác định rõ nguyên nhân.

5. Công ty A tuyên bố phá sản, do vậy số nợ cần phải thu của công ty A đuợc tổ thanh toán tài sản thanh toán bằng chuyển khoản 40 triệu. Phần còn lại doanh nghiệp xử lý xóa sổ.

Giải1) a) Nợ TK 632: (500 x 50.000) 25 triệu


b) Nợ TK 131: 30.25 triệu

Có TK 511: (500 x 55.000) 27.5 triệu

Có TK 3331: (27,5 triệu x 10%) 2.75 triệu

2) a) Nợ TK 635: 2.75 triệu

Có TK 112: 2.75 triệu



3) Nợ TK 112: 330 triệu







Nợ TK 139A: 40 triệu

Nợ TK 642: 70 triệu

Có TK 131A: 150 triệu

Bùi Thị Ngọc HuyềnMột doanh nghiệp trong tháng có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1. Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp, số lượng 40000 kg, đơn giá bán chưa thuế là 100 đồng/kg, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng, sau khi trừ chiết khấu được hưởng 700.000 đồng do thanh toán sớm.

2. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ của khách hàng trả ở nghiệp vụ 1.

3. Nhận được biên bản chia lãi từ hoạt động liên doanh là 10.000.000 đồng nhưng chưa nhận tiền.

4. Cuối năm công ty có thực trạng các khoản phải thu như sau: công ty TNHH A: 300.000.000 đồng quá hạn 6 tháng; công ty TNHH B: 100.000.000 đồng quá hạn 13 tháng. Chú thích: không có số dư đầu kỳ của TK 139.

5. Phải thu khoản tiền bồi thường do bên bán vi phạm hợp đồng là 4.000.000 đồng.

Cho biết: Thành phẩm tồn kho đầu tháng là 24.000 kg giá thành đơn vị thực tế là 75 đồng/ kg.

Thành phẩm sản xuất hoàn thành và nhập kho trong tháng là 120.000 kg, giá thành đơn vị thực tế là 80 đồng/kg.


1. Nợ TK 632: (24.000 x 75) + ( 40.000 – 24.000) x 80 = 3.080.000 đồng.Có TK 155: 3.080.000 đồng

Nợ TK 112: (40.000 x 100) – 700.000 =3.300.000 đồng

Nợ TK 635: 700.000 đồng.

Có TK 511: 40.000 x 100 = 4.000.000 đồng.

2. Nợ TK 112: Có TK 131:

3. Nợ TK 1388: 10.000.000 đồngCó TK 515: 10.000.000 đồng

4. Nợ TK 642: 140.000.000 đồngCó TK 139: (300.000.000 x 30%) + (100.000.000 x 50%) = 140.000.000 đồng.



Chương 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚCLê Thị Thu HoàiTại công ty thương mại Nam Phong kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Số dư đầu kỳ:

TK 141: 30.000.000đ (Trong đó chi tiết cho chị Mai là 20.000.000đ, chi tiết cho anh Nam là 10.000.000đ)

Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

Ngày 01: Nhập kho nguyên vật liệu trị giá chưa thuế là 15.000.000đ, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền tạm ứng của anh Nam. Phần chênh lệch công ty chi thêm bằng tiền mặt.

Ngày 10: Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho chị Thu 10.000.000đ

Ngày 15: Nhận được bảng kê giải chi tạm ứng của chị Mai gồm:

- Nhập kho 1 tủ đựng tài liệu trị giá chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10%.- Nhập kho nguyên vật liệu trị giá chưa thuế là 10.000.000đ, thuế GTGT 10%.

Ngày 25: Đi thuê hoạt động 1 căn nhà dùng làm cửa hàng để quảng cáo sản phẩm của công ty, tiền thuê nhà mỗi tháng là 6.000.000đ, thuế GTGT 10%. Công ty trả trước tiền thuê nhà 6 tháng bằng chuyển khoản. Chi phí thuê nhà được phân bổ từ tháng này.

Ngày 30: Số tiền thừa chị Mai chưa nộp lại quỹ nên công ty quyết định khấu trừ vào lương.

Bài giải1. Ngày 01:

Nợ 152: 15.000.000

Nợ 133: 1.500.000

Có 141(anh Nam): 10.000.000

Có 111: 6.500.000

2. Ngày 10:

Nợ 141(chị Thu): 10.000.000

Có 111: 10.000.000

3. Ngày 15:

Nợ 153: 5.000.000

Nợ 133: 500.000

Nợ 152: 10.000.000

Nợ 133: 1.000.000

Có 141 (chị Mai): 16.500.000

4. Ngày 25:

Nợ 142: 36.000.000


Nợ 133: 3.600.000

Có 112: 39.600.000

Phân bổ tháng này

Nợ 641: 6.000.000

Có 142: 6.000.000

5. Ngày 30:

Nợ 334: 3.500.000

Có 141 (chị Mai): 3.500.000

Đặng Văn HoàngSDĐK:

TK131Y: 11.000.000 (Nợ)

TK131P: 2.200.000 (Nợ)

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1. xuất kho thành phẩm bán chịu cho công ty D 500spA, giá vốn 8.000đ/sp, giá bán 10.000đ/sp VAT 10%.

2. nhận được thông báo của cửa hàng N chấp nhận thanh toán 1000spB ( đã gửi bán vào cuối tháng trước) với giá vốn 9.500đ/sp, giá bán 12.000đ/sp VAT 10%

3. công ty P đề nghị giảm giá 20% số tiền còn nợ( bao gồm cả thuế VAT 10%) do sản phẩm kém chất lượng. DN chấp nhận.

4. nhận GBC của ngân hàng số tiền công ty D thanh toán, DN chiết khấu thanh toán cho D 1%.

5. công ty L đề nghị DN nhận vật liệu để trừ nợ gồm 1.000kg vật liệu X với giá 10.000.000đ VAT 10% đã nhập kho đủ.

6. nhượng bán một chiếc xe hơi cũ cho công ty Y giá chưa thuế 42.000.000đ VAT 10%, chưa thu tiền.

7. thu toàn bộ tiền nợ của công ty Y bằng tiền mặt, sau đó chuyển vào ngân hàng để trả bớt nợ vay ngắn hạn.

8. Nhận ứng trước của khách hàng K bằng TGNH 15.000.000đ

Y/C: Tính toán, thuyết minh và định khoản các NVKTPS trên.

Xác định số dư của các TK nợ phải thu chi tiết. sau đó phản ánh lên TK tổng hợp và xác định số dư 2 khoản mục: phải thu khách hàng và người mua trả tiền trước.

Bài giải1/ Nợ 131d: 5.500.000đ

Có 511:500*10.000=5.000.000đ

Có 3331:500.000đ

Nợ 632: 500*8000=4.000.000đ

Có 155a. 4.000.000đ


2/ Nợ 131N: 13.200.000đ

Có 511. 1.000*12.000=12.000.000đ

Có 3331. 1.200.000đ

Nợ 632. 1.000*9.500=9.500.000đ

Có 155. 9.500.000đ

3/ Nợ 532. 2.000.000*20%=400.000đ

Nợ 3331. 40.000đ

Có 131. 440.000đ

4/ Nợ 515. 5000.000*1%=50.000đ

Nợ 3331. 5000đ

Có 131. 55.000đ

5/ Nợ 152. 10.000.000đ

Nợ 133. 1.000.000đ

Có 131. 1.100.0000đ

6/Nợ 131. 46.200.000đ

Có 711. 42.000.000đ

Có 3331. 4.200.000đ

7/ Nợ 111. 46.200.000đ

Có 131. 46.200.000đ

Nợ 112. 46.200.000đ

Có 111. 46.200.000đ

Nợ 311. 46.200.000đ

Có 112. 46.200.000đ

8/ Nợ 112. 15.000.000đ

Có 131. 15.000.000đ

Trần Thị Mỹ HồngSố dư ngày 31/3/2006 của TK 141: 1.850.000 đ. Chi tiết: - Ông Nguyễn Văn Anh : 1.200.000 đ - Ông Trần Văn Bình : 650.000 đTrong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:

A.Tổng hợp phiếu chi tạm ứng:

1/. Ngày 5/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 142, tạm ứng cho Ông Lê Văn Kim để thuê bóc dở vật liệu số tiền 500.000 đ.2/. Ngày 12/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 156, tạm ứng cho Ông Huỳnh Văn Ba đi công tác số tiền 400.000 đ.

B- Tổng hợp các báo cáo thanh toán tạm ứng:


1/. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của Ông Nguyễn Văn Anh như sau:- Thanh toán tiền mua CCDC nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn 1.100.000 đ (trong đó thuế GTGT: 100.000 đ), chi phí vận chuyển 20.000 đ.- Số tiền thừa nộp lại quỹ , phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền 80.000 đ.2/. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của Ông Trần Văn Bình như sau:- Chi phí cho Đại hội CNVC ngày 10/4/2006 số tiền thanh toán là 720.000 đ.- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày 14/4/2006.3. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của Ông Lê Văn Kim như sau:- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đ.- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng 4/2006 số tiền là 100.000 đ.

Bài làmA. Tổng hợp phiếu chi tạm ứng

1. Nợ 141 (kim): 500.000

Có 111: 500.000

2. Nợ 141 (Ba): 400.000

Có 111: 400.000

B- Tổng hợp các báo cáo thanh toán tạm ứng

1. Nợ 153 1.020.000

Nợ 133: 100.000

Nợ 111: 80.000

Có 141 (Anh): 1.200.000

2. Nợ 642: 720.000

Có 141 (Bình): 650.000

Có 111: 70.000

3. Nợ 152: 400.000

Nợ 334: 100.000

Có 141 (Kim): 500.000

Lê Thị Hồng (ĐVT: 1.000đ)

1) Nhập kho 50.000 tiền hàng hoá, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền tạm ứng của anh A, các chi phí khác phát sinh liên quan đến lô hàng hóa nhập kho là 2.100, bao gồm thuế GTGT 5% chưa thanh toán cho người cung cấp dịch vụ.

2) Tạm ứng cho anh B đi mua hàng bằng tiền mặt số tiền là 40.000.

3) Tạm ứng cho chị C 1.000 tiền mặt để mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng và bộ phận bán hàng.


4) Anh B thanh toán tạm ứng số tiền đã tạm ứng ở nghiệp vụ số 2; nội dung giải chi gồm: nhập kho hàng hoá 30.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000, thuế GTGT 10%; nhập kho công cụ, dụng cụ sử dụng ở bộ phận quản lý phân xưởng 1.000, thuế GTGT 10%; nộp lại cho doanh nghiệp 4.000 tiền mặt, số còn lại trừ vào lương.

5) Bảng thanh toán tạm ứng của chị C gồm 200 văn phòng phẩm cho bộ phận bán hàng, 600 cho bộ phận văn phòng, nộp số còn lại cho doanh nghiệp bằng tiền mặt.

Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.

Bài giải: (đơn vị 1.000đ)

1. Nợ 156: 50.000

Nợ 133: 50.000*10% = 5.000

Có 141(A): 55.000

Nợ 156: 2.000

Nợ 133: 2.000*5% = 100

Có 331: 2.100

2. Nợ 141: 40.000

Có 111:40.000

3. Nợ 141(C): 1.000

Có 111:1.000

4. Nợ 156: 30.000

Nợ 133: 30.000*10%= 3.000

Có 141: 33.000

Nợ 156: 1.000

Nợ 133: 1.000* 10% = 100

Có 141: 1.100

Nợ 627: 1.000

Nợ 133: 1.000* 10%= 100

Có 141: 1.100

Nợ 111: 4.000

Có 141: 4.000

Nợ 334: 40.000 - (33.000 + 1.100 + 1.100 + 4.000) = 800

Có 141: 800

5. Nợ 641: 200

Nợ 642: 600

Có 141: 800

Nợ 111: 200

Có 141: 200


Hoàng Nguyễn Ngọc HưngCông ty Hội Ngộ kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong tháng 9/2013, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1) Ngày 1/9, nhập kho một công cụ có giá mua chưa thuế là 1.500.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển công cụ này về kho là 120.000 đ, tất cả đã thanh toán bằng tiền mặt.

2) Ngày 2/9, xuất công cụ, dụng cụ ở nghiệp vụ 1 sử dụng cho bộ phận bán hàng, loại phân bổ 10 tháng, bắt đầu từ tháng này.

3) Ngày 5/9, đăng tin trên báo Thanh Niên để tuyển dụng Giám đốc phòng nhân sự, chi phí phát sinh là 5.300.000 đ đã chi bằng tiền mặt và ghi nhận ngay vào chi phí trong kỳ.

4) Ngày 7/9, xuất kho giao cho nhân viên Huy một máy vi tính để bàn hiệu Apple sử dụng ở bộ phận văn phòng trị giá 19.900.000 đ, kế toán quyết định phân bổ 10 tháng kể từ tháng này.

5) Ngày 30/9, máy vi tính trên bị hỏng do vào nước café, trừ vào lương của nhân viên Huy 12.000.000 đ, số còn lại tính vào chi phí.

Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) 1/9

Nợ 153: 1.500

Nợ 133: 150

Có 111: 1.650

(2) 2/9

Nợ 242: 1.500

Có 153: 1.500

Phân bổ tháng này:

Nợ 641: 100

Có 242: 1.500/15=100

(3) 5/9

Nợ 642: 5.300

Có 111: 5.300

(4) 7/9

Nợ 142: 19.900

Có 153: 19.900



Nợ 642: 1.990

Có 142: 19.990/10=1.990

(5) 30/9

Nợ 642: 5.910

Nợ 334: 12.000

Có 142: 17.910

Đàm Thị Thu HươngSố dư ngày 31/3/2006 của TK 141: 1.850.000 đ. Chi tiết:

- Ông Nguyễn Văn Anh : 1.200.000 đ

- Ông Trần Văn Bình : 650.000 đ

Trong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:

A- Tổng hợp phiếu chi tạm ứng:

1/. Ngày 5/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 142, tạm ứng cho Ông Lê Văn Kim để thuê bóc dở vật liệu số tiền 500.000 đ.

2/. Ngày 12/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 156, tạm ứng cho Ông Huỳnh Văn Ba đi công tác số tiền 400.000 đ.

B- Tổng hợp các báo cáo thanh toán tạm ứng:

1/. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của Ông Nguyễn Văn Anh như sau:

- Thanh toán tiền mua CCDC nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn 1.100.000 đ (trong đó thuế GTGT: 100.000 đ), chi phí vận chuyển 20.000 đ.

- Số tiền thừa nộp lại quỹ , phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền 80.000 đ.

2/. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của Ông Trần Văn Bình như sau:

- Chi phí cho Đại hội CCVC ngày 10/4/2006 số tiền thanh toán là 720.000 đ.

- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày 14/4/2006.3. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của Ông Lê Văn Kim như sau:

- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đ.

- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng 4/2006 số tiền là 100.000 đ.

Định khoản:A- Khi chi tạm ứng:

1a- Nợ TK 141 (Kim) : 500.000

Có TK 111(1) : 500.000

1b- Nợ TK 141 (Ba): 400.000

Có TK 111(1) : 400.000


Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết để theo dõi.

B- Khi thanh toán tạm ứng:

2a- Nợ TK 153: 1.020. 000

Nợ TK 133: 100.000

Nợ TK 111: 80.000

Có TK 141 (Anh): 1.200.000

2b- Nợ TK 338(2): 720.000

Có TK 141 (Bình): 650.000

Có TK 111 : 70.000

2c- Nợ TK 152: 400.000

Nợ TK 334: 100.000

Có TK 141 (Kim): 500.000

Số dư đến ngày 30/4/2006 củaTK 141: 400.000 đ ( Chi tiết: Ông Huỳnh Văn Ba)

Võ Văn HuyTại công ty thương mại Hải Long kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên trog tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau:

a. Ngày 1: Nhập kho công cụ, dụng cụ trị giá chưa thuế là 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền tạm ứng.

b. Ngày 5: Doanh nghiệp mua 2 máy vi tính bằng tiền mặt với giá chưa thuế là 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán phân bổ trong 10 tháng bắt đầu từ tháng này.

c. Ngày 10: Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê hoạt động 3 xe tải về sử dụng ở phân xưởng sản xuất. Giá thuê chưa có thuế là 30.000.000đ/tháng, thuế GTGT là 10%. Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước tiền thuê 6 tháng . Chi phí thuê được phân bố từ tháng này.

d. Ngày 20: Doanh nghiệp kí hợp đồng làm đại ly bán hàng cho công ty Tân Hiệp Phát. Công ty đã thanh toán tiền ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng là 100.000.000 đồng.

e. Ngày 30: Doanh nghiệp nhận lại một TSCĐ để cầm cố cách đây 3 năm. Biết rằng tài sản này có nguyên giá là 300.000.000 đồng, hao mòn lũy kế là 50.000.000đ đồng.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Giải


a. Ngày 1:

Nợ TK 153: 20.000.000

Nợ TK 133: 2.000.000 [20.000.000*10%]

Có TK 141 22.000.000

b. Ngày 5:


Nợ TK 142: 10.000.000

Nợ TK 133: 1.000.000 [10.000.000*10%]

Có TK 111: 11.000.000


Nợ TK 642: 1.000.000 [10.000.000/10]

Có TK 142: 1.000.000

c. Ngày 10:

Nợ TK 142: 180.000.000 [30.000.000*6]

Nợ TK 133: 18.000.000 [180.000.000*10%]

Có TK 112: 198.000.000


Nợ TK 627: 30.000.000

Có TK 142: 30.000.000

d. Ngày 20:

Nợ TK 144: 100.000.000

Có TK 112: 100.000.000

e. Ngày 30:

Nợ TK 211: 300.000.000

Có TK 214: 50.000.000

Có TK 144: 250.000.000

Doãn Thị HuyềnDN kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ , hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

1) Nhập kho một CCDC giá mua đã bao gồm 10% thuế GTGT là 2 triệu . CPVC CCDC về nhập kho là 150 ngàn đồng. Tất cả được thanh toán bằng tiền mặt.

2) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cô Trang 10 triệu

3) Cô Trang lập giấy thanh toán tạm ứng: mua NVL nhập kho với tổng giá đã bao gồm 10% thuế GTGT là 10 triệu

4) Xuất CCDC ở nghiệp vụ 1 phục vụ cho bộ phận kế toán, loại phân bổ 12 tháng, bắt đầu từ tháng này.

5) DN quyết định mở một lớp tập huấn về chương trình quảng cáo sản phẩm của công ty, CP phát sinh là 5 triệu, thuế GTGT 10%. Kế toán quyết định phân bổ trong 10 tháng

Y/C: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Giải1) a) Nợ TK 153: 1.818 triệu


Nợ TK 133: 0.182 triệu





Có TK 111(cô Trang) 10 triệu

3) Nợ TK 152: 9.091 triệu



4) a) Nợ TK 142: 2.15 triệu


Phân bổ:



5) a) Nợ TK 142: 5 triệu



Phân bổ:



Bùi Thị Ngọc HuyềnSố dư ngày 31/3/2006 của TK 141 : 1.850.000 đồng. Chi tiết:

- Ông Lê Hoàng Anh: 1.200.000 đồng.- Ông Phạm Duy Phú: 650.000 đồng.

Số dư ngày 31/10/2006 của TK 142: 48.000.000 đồng. Chi tiết:

- Chi phí trả trước tiền một năm thuê nhà kho: 45.000.000 đồng.- Công cu, dụng cụ loại phân bổ 2 lần: 3.000.000 đồng ( Dùng ở phân xưởng sản

xuất).

Trong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:

A.Tổng hợp phiếu chi tạm ứng:

1. Ngày 5/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 142, tạm ứng cho ông Lê Văn Kim để thuê bốc dở vật liệu số tiền là 500.000 đồng.

2. Ngày 12/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 156, tạm ứng cho ông Huỳnh Văn Ba đi công tác số tiền là 400.000 đồng.

B. Tổng hợp các báo cáo thành toán tạm ứng:

1. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của ông Lê Hoàng Anh như sau:


- Thanh toán tiền mua công cụ, dụng cụ nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn là 1.100.000 đồng (trong đó thuế GTGT: 100.000 đồng), chi phí vận chuyển là 20.000 đồng.

- Số tiền thừa nộp lại quỹ, phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền là 80.000 đồng.

2. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của ông Phạm Duy Phú như sau:

- Chi phí cho đại hội công nhân viên chức ngày 10/04/2006 số tiền thanh toán là 720.000 đồng.

- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày 14/4/2006.

3. Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của ông Lê Văn Kim như sau:

- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đồng.

- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng 4/2006 số tiền là 100.000 đồng.

C. Trong tháng 11/2006, phòng kế toán có tình hình chi phí trả trước như sau:

1. Căn cứ vào biên bản bàn giao công việc sửa chữa lớn tự làm máy sấy khô sản phẩm, giá trị thực tế là 24.000.000 đồng.

2. Kế hoạch kết chuyển chi phí trả trước:

- Chi phí trả trước thuê kho chứa hàng phân bổ trong vòng 09 tháng.

- Chi phí sửa chữa máy sấy khô sản phẩm, được phân bổ trong 06 tháng.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nói trên.Bài làm

A. Khi chi tạm ứng:1. Nợ TK 141 (Kim): 500.000 đồngCó TK 111: 500.000 đồng2. Nợ TK 141 (Ba): 400.000 đồngCó 111: 400.000 đồng

Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết để theo dõi.

B. Khi thanh toán tạm ứng:1. Nợ TK 153: 1.000.000 + 20.000 = 1.020.000 đồngNợ TK 133: 100.000 đồngNợ TK 111: 80.000 đồng

Có TK 141 (Anh): 1.200.000 đồng2. Nợ TK 338: 720.000 đồngCó TK 141 (Phú): 650.000 đồngCó TK 111: 70.000 đồng3. Nợ TK 152: 400.000 đồngNợ TK 334: 100.000 đồngCó TK 141 (Kim): 500.000 đồngSố dư đến ngày 30/4/3006 của TK 141: 400.000 đồng (Chi tiết: Ông Huỳnh Văn Ba).C. Chi phí trả trước1. Nợ TK 142: 24.000.000 đồng


Có TK 2413: 24.000.000 đồng2. Nợ TK 641: 5.000.000 đồngCó TK 142: 5.000.000 đồng

Nợ TK 627: 4.000.000 đồng

Có TK 142: 4.000.000 đồng

Nợ TK 1528: 175.000 đồng

Nợ TK 627: 2.825.000 đồng

Có TK 142: 3.000.000 đồng

Số dư ngày 30/11/2002 của TK 142: 86.730.000 đồng.

Chi tiết: TK 142: 60.000.000 đồng

- Chi phí trả trước tiền thuê kho: 40.000.000 đồng.- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 20.000.000 đồng.


Chương 4: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHOLê Thị Thu HoàiTại một doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1. Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán X, theo hóa đơn số lượng 750kg, đơn giá chưa thuế 13.000đ/kg, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ bằng tiền tạm ứng 500.000đ, thuế GTGT 10%. Đã kiểm nhận và nhập kho đủ.

2. Thanh toán tiền cho người bán X bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2% giá chưa thuế.

3. Xuất kho 200.000.000đ vật liệu chính, 30.000.000đ vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm.

4. Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 60.000.000đ, nhân viên phục vụ và quản lý phân xưởng 45.000.000đ, nhân viên bán hàng 20.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 25.000.000đ.

5. Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định.

Bài giải1.

Nợ 152: 750 x 13.000 = 9.750.000

Nợ 133: 975.000

Có 331: 10.725.000

Nợ 152: 500.000

Nợ 133: 50.000

Có 141:550.000

2.

Nợ 331: 10.725.000

Có 112: 10.530.000

Có 515: 750 x 13.000 x 2% = 195.000

3.

Nợ 621: 230.000.000

Có 152-c: 200.000.000

Có 152-p: 30.000.000

4.

Nợ 622: 60.000.000

Nợ 6271: 45.000.000

Nợ 6411: 20.000.000

Nợ 6421: 25.000.000


Có 334: 150.000.000

5.

Nợ 622: 60.000.000 x 23% = 13.800.000

Nợ 6271: 45.000.000 x 23% = 10.350.000

Nợ 6411: 20.000.000 x 23% = 4.600.000

Nợ 6421: 25.000.000 x 23% = 5.750.000

Nợ 334: 150.000.000 x 9,5% = 14.250.000

Có 3382: 150.000.000 x 2% = 3.000.000

Có 3383: 150.000.000 x 17% + 150.000.000 x 7% = 36.000.000

Có 3384: 150.000.000 x 3% + 150.000.000 x 1,5% = 6.750.000

Có 3389: 150.000.000 x 1% + 150.000.000 x 1% = 3.000.000

Đặng Văn HoàngMột một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:

1. Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, trong đó thuế GTGT 2.000.000đ.

2. Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận được giấy báo Có.

3. Thu tiền mặt do bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, trong đó thuế GTGT 3.000.000đ.

Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220.000đ, trong đó thuế GTGT

20.000đ.

4. Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ.

5. Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ.

Bài giải1.Nợ TK 111: 22.000.000

Có TK 333: 2.000.000

Có TK 511: 20.000.000

2.Nợ TK 113: 30.000.000

Có TK 111: 30.000.000

3.Nợ TK 111: 63.000.000

Có TK 333: 3.000.000

Có TK 711: 60.000.000

Nợ TK 811: 200.000

Nợ TK 133: 20.000

Có TK 111: 220.000

4.Nợ TK 641: 300.000

Có TK 111: 300.000


5.Nợ TK 141: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

Trần Thị Mỹ Hồng1. Chuyển khoản thanh toán chi phí NVL nhập kho trị giá 2100.000đ gồm 5% thuế VAT

2. Vay ngắn hạn ngân hàng mua NVL nhập kho trị giá 500tr (10000 sản phẩm) thuế VAT 10% hàng về nhập kho phát hiện thiếu 3000 sản phẩm chưa rõ nguyên nhân biết hao hụt định mức 1%.

3. Chuyển khoản mua NVL nhập kho 500.235.000đ ,VAT 10% hàng về kiểm nhập phát hiện thừa 300 sản phẩm chưa rõ nguyên nhân, danh nghiệp nhân giữ hộ hàng thường sau đó xuất trả 200 mua luôn 100, đã nhận hoá dơn bổ sung với giá mua 2000.000đ /sản phẩm

4. Mua một lô NVL nhập kho : 3000sp x 800.000đ/sp , VAT 10 %,chi phí vân chuyển thanh toán bằng tiền tạm ứng 6300.000 gồm 5% VAT,công tác phí nhân viên thu mua bằng tiền mặt, hàng về nhập kho phát hiện thừa 1000 sp chưa rõ nguyên nhân kế toán nhập kho luôn kế toán nhập kho luôn 500sp, số còn lại nhận giữ hộ.

5. Thu mua vật liệu chính nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X. Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000. Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( cả thuế GTGT 5%).

Bài làm1. Nợ 152 2.000.000Nợ 133: 100.000

Có 112: 2.100.0002. Nợ 152: 355.000.000Nợ1381: 145.000.000Nợ 133: 50.000.000

Có 331: 550.000.0003. Nợ 152: 117.500.000Nợ 133: 11.750.000

Có 331: 129.250.000Nợ 002: 300Nợ 152: 20.000.000Nợ 133: 2000.000

Có 331: 22.000.000Có 002: 2004. Nợ 152: 2400.000.000Nợ 133: 240.000.000

Có 331: 2.640.000.000Nợ 152: 6.000.000Nợ 133: 300.000

Có 141: 6.300.000Nợ 152:1.000.000

Có 111: 1.000.000


Nợ 152: 400.000.000Có 3381: 400.000.000

Nợ 002 : 500sp5. Nợ 152: 400.000Nợ 133: 40.000

Có 331 X: 440.000Nợ 152: 4000Nợ 133: 200

Có 112: 4200

Lê Thị HồngMột DN có số tồn kho đầu tháng 6/2010 :

Nguyên vật liệu A 2.000 Kg , giá thực tế 2.200 đ/Kg.

Trong tháng 6/2010 có các nghiệp vụ xuất nhập như sau :

1/ Ngày 4/6 nhập kho 3.000 Kg nguyên vật liệu A, giá hóa đơn 2.108 đ/Kg (chưa có thuế), thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. Tiền chuyên chở trả bằng chuyển khoản gồm cả thuế GTGT 5% là 201600 đ/tấn.

2/ Ngày 6/6 xuất kho 3.000 Kg dùng sản xuất sản phẩm.

3/ Ngày 10/6 nhập 3.600 Kg, giá trên hóa đơn gồm cả thuế GTGT 10% là 2.332 đ/Kg, tiền chưa thanh toán. Tiền vận chuyển trả bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 294.000 đ/tấn.

4/ Ngày 24/6 xuất kho 2.500 Kg để sản xuất sản phẩm.

5/ Nhận được hóa đơn 1.500kg nguyên vật liệu chính, đơn giá 45.000đ/kg, VAT 10%, khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 80 kg chưa rõ nguyên nhân.

Yêu cầu : Lập ĐK các nghiệp vụ phát sinh nói trên với Vật liệu xuất được đánh giá theo phương pháp FIFO (kê khai thường xuyên)

Bài giải1.

Nợ 152 (A): 3.000*2.108= 6.324.000đ

Nợ 133:6.324.000*10%=632.400đ

Có 331:6.956.400đ

Nợ 152( A) : 576.000đ

Nợ 133:28.800đ

Có 112:604.800đ

Giá :(6.324.000đ + 576.000)/3000= 2.300đ/kg

2.

Nợ 627(A) : 2000*2.200đ + 1000*2.300= 6.700.000đ

Có 152(A): 6.700.000đ

3.

Nợ 152: 3.600* (2.332/1,1)=7.632.000đ


Nợ 133: 7.632.000*10%= 763.200đ

Có 331: 8.395.200đ

Nợ 152: 3.600*(294/1,05)= 1.008.000đ

Nợ 133: 1.008.000đ*5%= 50.400đ

Có 111: 1.058.400đ

Giá: (7.632.000đ + 1.008.000)/3.600= 2.414đ/sp

4.

Nợ 627: 2.000*2.300đ + 500* 2.414= 5.807.000đ

Có 152: 5.807.000đ

5.

Nợ 152: 1.420*45.000đ= 63.900.000đ

Nợ 133: 63.900.000*10%= 6.390.000đ

Nợ 1381: 80*45.000đ = 3.600.000đ

Có 331: 73.890.000đ

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngDoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIFO. Tình hình kinh doanh trong tháng như sau:

1. Mua 1.000 kg vật liệu A, đơn giá 25.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, đã trả một nửa bằng tiền mặt, số còn lại nợ người bán. Chi phí vận chuyển 500.000 đ, bao gồm thuế GTGT đã trả bằng chuyển khoản.

2. Sang tuần vật liệu A nhập kho có 120 kg bị kém phẩm chất, doanh nghiệp trả lại cho người bán, bên bán chấp nhận thanh toán.

3. Mua 2.000 kg vật liệu B, đơn giá 50.000 đ/kg, VAT 10%, đã chấp nhận thanh toán, hàng về nhập kho phát hiện thiếu 80 kg chưa rõ nguyên nhân.

4. Số hàng thiếu trên nguyên nhân là do người bán giao thiếu 40 kg, trừ vào công nợ, 20 kg do lái xe làm mất, doanh nghiệp trừ vào lương, số còn lại tính vào chi phí.

5. Mua một số công cụ, dụng cụ trị giá 600.000 đ đưa ngay vào sản xuất ở phân xưởng, thuế VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) Nợ 152A: 1.000x25=25.000

Nợ 133: 2.500

Có 111: 13.750

Có 331: 13.750

Nợ 152A: 455

Nợ 133: 45


Có 112: 500

(2) Nợ 331: 3.300

Có 133: 300

Có 152A: 120x25=3.000

(3) Nợ 152B: 1.920x50=96.000

Nợ 133: 2.000x50x10%=10.000

Nợ 1381: 80x50=4.000

Có 331: 110.000

(4) Nợ 331: 2.200

Có 1381: 40x50=2.000

Có 133: 200

Nợ 334: 20x50=1.000

Có 1381: 1.000

Nợ 632: 20x50=1.000

Có 1381: 1.000

(5) Nợ 627: 600

Nợ 133: 60

Có 11: 660

Đàm Thị Thu HươngCông ty kinh doanh HH tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 3, có tài liệu như sau:

I. Số dư đầu tháng:

§ TK 156: 13.431.200đ (6.400 đơn vị hàng X)

§ TK 157: 840.000đ (400 đơn vị hàng X – gửi bán cho công ty B)

§ TK 131: 12.000.000đ (Chi tiết: Công ty A còn nợ 20.000.000đ, Công ty B ứng trước tiền mua hàng 8.000.000đ)

II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1. Xuất kho 500 đơn vị hàng X bán cho công ty B, giá bán chưa thuế 2.800đ/đơn vị, thuế

GTGT 10%. Tiền hàng chưa thu, công ty B đã nhận được hàng.

2. Nhập kho 6.000 đơn vị hàng X mua của công ty C với giá mua chưa thuế 2.200đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán.

3. Xuất kho 2.000 đơn vị hàng X gởi bán cho công ty B.

4. Nhập kho 4.000 đơn vị hàng X mua của công ty D với giá mua chưa thuế 2.250đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.


5. Công ty B chấp nhận thanh toán số hàng gởi đi bán ở tháng trước, số lượng 400 đơn vị, giá bán chưa thuế 2.900đ/đơn vị, thuế GTGT 10%.

Bài giải1.Nợ TK 632: 1.086.500 = 2.173 x 500

Có TK 156: 1.086.500

Nợ 131: 1.540.000

Có 333: 140.000

Có 511: 1.400.000

2.Nợ 156: 13.200.000 = 6000 x 2.200

Nợ 133: 1.320.000

Có TK 331: 14.520.000

3.Nợ TK 157: 4.346.000

Có TK 156: 4.346.000 = 2.173 x 2.000

4.Nợ TK 156: 9.000.000 = 4.000 x 2.250

Nợ TK 133: 900.000

Có TK 111: 9.900.000

5.Nợ TK 632: 840.000

Có TK 157: 840.000

Nợ 131: 1.276.000

Có 333: 116.000

Có 511: 1.160.000

Võ Văn HuyTại công ty thương mại Hải Long kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau :

1. Mua 1000kg vật liệu X, đơn giá 70.000đ/kg, thuế GTGT khấu trừ 10%, đã trả một mửa bằng chuyển khoản, số còn lại nợ người bán. Chi phí vận chuyển 1.100.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền mặt.

2. Nhận được hóa đơn 500kg vật liệu chính, đơn giá 100.000đ/kg, thuế GTGT 10%, đã chấp nhận thanh toán. Khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 40kg chưa rõ nguyên nhân.


3. Nhập kho một công cụ, giá mua chưa thuế 3.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 200.000 đồng.

4. Xuất công cụ C dùng ở bộ phận sản xuất trị giá 12.000.000 đồng, phân bổ dần trong 12 tháng bắt đầu từ tháng này.

5. Mua hàng hóa nhập kho của công ty M thanh toán bằng chuyển khoản 5.000 sản phẩm A, giá chưa thuế 20.000đ/sp, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.100.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%.


Giải


1.a. Nợ TK 152: 70.000.000 [1000*70.000]

Nợ TK 133: 7.000.000 [70.000.000*10%]

Có TK 111: 38.500.000 [77.000.000/2]

Có TK 331: 38.500.000 [77.000.000/2]

b. Nợ TK 152: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000 [1.000.000*10%]

Có TK 111: 1.100.000

2. Nợ TK 152: 46.000.000 [460*100.000]

Nợ TK 133: 5.000.000 [500*100.000*10%]

Nợ TK 1381: 4.000.000 [40*100.000]

Có TK 331: 55.000.000

3.a. Nợ TK 153: 3.000.000

Nợ TK 133: 300.000 [3.000.000*10%]

Có TK 331: 3.300.000

b. Nợ TK 153: 200.000

Có TK 111: 200.000

4.a. Nợ TK 142: 12.000.000

Có TK 153: 12.000.000

b. Nợ TK 627: 1.000.000 [12.000.000/12]

Có TK 142: 1.000.000

5.a. Nợ TK 1561: 100.000.000 [5000*20.000]

Nợ TK 133: 10.000.000 [100.000.000*10%]

Có TK 112: 110.000.000

b. Nợ TK 1561: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000 [1.000.000*10%]

Có TK 111: 1.100.000


Doãn Thị HuyềnDN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xây dựng giá trị HTK theo phương pháp FIFO. Có tình hình về vật hệu như sau: (đơn vị tính 1000/đ)

Tồn kho đầu tháng x/2013

- TK 152 80000 (10000gk)

- TK151 25000 (2500kg)

Phát sinh trong tháng

1) Mua vật liệu A chưa trả tiền người bán, giá mua chưa thuế 40000(4000kg) thuế GTGT 10%.CPVC trả bằng tiền mặt 5500, trong đó thuế GTGT 10%, đã nhập kho đủ. Sau đó, do số vật liệu này kém phẩm chất nên người bán giảm giá 5% trên giá bán chưa thuế.

2) Vay ngắn hạn Ngân Hàng mua vật liệu B giá chưa thuế 110000(10000kg), thuế GTGT 10%. Số hàng này 50% đã về nhập kho, 50% cuối tháng vẫn chưa về đã chuyển khoản trả tiền người bán.

3) Thanh toán tiền mua vật liệu A bằng chuyển khoản cho người bán.

4) 50% vật hệu B đã đến DN và tiến hành nhập kho. Nhưng sau khi kho phát hiện thiếu 200kg không rõ nguyên nhân. Sau khi điều tra quyết định trừ lương của bảo vệ.

5) Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 20000, nhân viên phục vụ và quản lý công xưởng 12000, nhân viên bán hàng 5000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 10000. Trích các khoản trích theo lương, theo tỷ lệ quy định và chuyển khoản trả nợ cho nhân viên.

Giải1) a) Nợ TK 152A: 40 triệu



b) Nợ TK 152A: 5 triệu



2) Nợ TK 152: (11000 x 5000) 55 triệu


Nợ TK 151: (11000 x 5000) 55 triệu



3) a) Nợ TK 331: (40 triệu x 5%) 2 triệu


b) Nợ TK 331: 38 triệu



4)a) Nợ TK 152B: 55 triệu



b) Nợ TK 152B: (4800 x 11000) 52.8 triệu



Có 112: 60.5 triệu

c) Nợ TK 334: 2.2 triệu


5)a) Nợ TK 622: 20 triệu





b) Nợ TK 622: (20 triệu x 23%) 4.6 triệu

Nợ TK 627: (12 triệu x 23%) 2.76 triệu



Nợ TK 334: (47 triệu x 9,5%) 4.465 triệu

Có TK 338: (47 triệu x 32.5%) 15.275 triệu

c) Nợ TK 334: 42.535 triệu

Có TK 112: 42.535 triệu

Bùi Thị Ngọc HuyềnDoanh nghiệp N kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 12/N có tình hình liên quan đến mua hàng hóa X như sau (ĐVT: 1.000đ)

1. Mua và nhập kho hàng của người trực tiếp sản xuất, số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng 18.000. Doanh nghiệp đã trừ vào tiền ứng trước cho người bán. Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho chi bằng tiền mặt 880, trong đó thuế GTGT là 80.

2. Mua hàng của công ty A chưa trả tiền: Giá chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10%. Hàng đã được kiểm kê nhận và nhập kho. Vì mua hàng với số lượng nhiều nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại 2%, công ty A đã lập hóa đơn điều chỉnh cho chiết khấu thương mại.

3. Nhập kho hàng mua đang đi đường tháng trước, giá chưa thuế GTGT 1.200. Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho chi bằng tiền mặt 70.

4. Chuyển tiền gửi ngân hàng trả cho người bán A ở nghiệp vụ 2 sau khi trừ chiết khấu được hưởng 600 do thanh toán sớm.


5. Xuất kho hàng chuyển đi gia công chế biến: giá thực tế hàng xuất kho 10.000. Chi phí vận chuyển hàng hóa đến nơi gia công chế biến chi bằng tiền mặt 200.


(Đơn vị tính: 1.000 đồng)1. Nợ TK 1561: 18.000

Có TK 331: 18.000Nợ TK 1562: 800Nợ TK 133: 80

Có TK111: 8802. Nợ TK 1561: 50.000Nợ TK 133: 5.000

Có TK 331A: 55.000Nợ TK 331A: 1.100

Có TK 515: 1.000Có TK 133: 10% x 1.000 = 100

3. Nợ TK 156: 1.200Có TK 157: 1.200

Nợ TK 1562: 70Có TK 111: 70

4. Nợ TK 331A: 53.900 = 55000 x 98%Có TK 112: 53.900

Nợ TK 112: 600Có TK 515: 600

5. Nợ TK 154: 10.000Có TK 156: 10.000

Nợ TK 154: 200Có TK 111: 200


Chương 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNHLê Thị Thu HoàiĐịnh khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1. DN mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất giá mua trả tiền ngay chưa thuế là 350.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5 năm lãi trả chậm 10% năm. Doanh nghiệp chi tiền mặt trả nợ kỳ đầu tiên và phân bổ số lãi trả chậm.

2. Bán 1 TSCĐ hữu hình sử dụng tại bộ phận sản xuất có nguyên giá là 50.000.000đ, đã hao mòn 10.000.000đ. Gía bán chưa thuế là 39.000.000đ, thuế GTGT 5%, thu bằng tiền gửi ngân hàng.

3. DN A trao đổi TSCĐ cũ lấy TSCĐ mới; biết nguyên giá TSCĐ cũ là 500.000.000đ, đã khấu hao được 150.000.000đ, giá trị hợp lý chưa thuế GTGT của TSCĐ cũ đem trao đổi là 380.000.000đ, thuế GTGT 5%. TSCĐ mới nhận được trị giá chưa thuế GTGT 350.000.000đ, thuế GTGT 5%. Số dư do trao đổi hai bên đã thanh toán bằng tiền mặt.

4. Ngày 1/6, công ty thuê tài chính một TSCĐ hữu hình, nguyên giá 300.000.000đ, thuế GTGT đầu vào 10%, thời gian thuê 5 năm, tổng lãi thuê phải trả 60.000.000đ, trả mỗi năm 12.000.000đ. Công ty trả 6 tháng một lần.

5. Mua một TSCĐ hữu hình từ nước ngoài, giá mua tính theo tỷ giá thực tế là 250.000.000đ và chưa thanh toán tiền cho người bán. Thuế nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 10%, thuế GTGT nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 5%. Chi phí trước khi sử dụng được trả bằng tiền mặt là 3.000.000đ. TSCĐ này được mua sắm từ quỹ đầu tư phát triển. Biết doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Bài giải1.

Nợ 2112: 350.000.000

Nợ 133: 35.000.000

Nợ 242: 350.000.000 x 5 x 10% = 175.000.000

Có 331: 560.000.000

Trả nợ kỳ đầu:

Nợ 331: 560.000.000/5 = 112.000.000

Có 111: 112.000.000

Phân bổ số lãi trả chậm:

Nợ 635: 175.000.000/5 = 35.000.000

Có 242: 35.000.000

2.

- Nợ 214: 10.000.000

Nợ 811: 40.000.000

Có 2112: 50.000.000


- Nợ 112: 40.950.000

Có 711: 39.000.000

Có 3331: 1.950.000

3.

- Nợ 214: 150.000.000

Nợ 811: 350.000.000

Có 211: 500.000.000

- Nợ 131: 399.000.000

Có 711: 380.000.000

Có 3331: 19.000.000

- Nợ 211: 350.000.000

Nợ 133: 17.500.000

Có 131: 367.500.000

- Nợ 111: 399.000.000 – 367.500.000 = 31.500.000

Có 131: 31.500.000

4.

Nợ 212: 300.000.000

Có 342: 240.000.000

Có 315: 60.000.000 ( nợ gốc trả trong kỳ đầu)

Trả lãi thuê tài chính 6 tháng 1 lần:

Nợ 635: 12.000.000/2 = 6.000.000

Có 111: 6.000.000

5.

- Nợ 211: 275.000.000

Có 331: 250.000.000

Có 3333: 25.000.000

- Nợ 133: 275.000.000 x 5% = 13.750.000

Có 33312: 13.750.000

- Nợ 211: 3.000.000

Có 111: 3.000.000

Nguyên giá TSCĐ = 250.000.000 + 25.000.000 + 3.000.000 = 278.000.000

- Nợ 414: 278.000.000

Có 411: 278.000.000

Đặng Văn Hoàng


Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 5 có tài liệu:

1. Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá

mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận

chuyển chi bằng tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%). Tài sản này do nguồn vốn

đầu tư XDCB đài thọ.

2. Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá

mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt phải trả là:

2.500.000đ (trong đó thuế GTGT 300.000đ). Tài sản này do quỹ đầu tư phát triển tài trợ

theo nguyên giá.

3. Ngày 20/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở nhà trẻ công ty, theo HĐ GTGT có giá

mua là 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển

chi bằng tiền mặt: 210.000đ (trong đó thuế GTGT 10.000đ). Tài sản này do quỹ phúc lợi

đài thọ.

4. Ngày 25/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ

GTGT có giá mua là 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán cho người

bán. Lệ phí trước bạ chi bằng tiền mặt: 1.500.000đ. Đã vay dài hạn để thanh toán đủ.

Yêu cầu :

- Thực hiện bút toán liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

- Hãy xác định các chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ ghi nhận các nghiệp vụ trên.

Bài giải

1. Ngày 08/05Nợ TK 211: 50.000.000

Nợ TK 133: 5.000.000

Có TK 331: 55.000.000

Nợ TK 211: 200.000

Nợ TK 133: 10.000

Có TK 111: 210.000

Nợ TK 441: 50.200.000

Có TK 411: 50.200.000

2. Ngày 18/05


Nợ TK 211: 60.000.000

Nợ TK 133: 6.000.000

Có TK 331: 66.000.000

Nợ TK 211: 2.200.000

Nợ TK 133: 300.000

Có TK 331: 2.500.000

Nợ TK 414: 62.200.000

Có TK 411: 62.200.000

3. Ngày 20/05Nợ TK 211: 22.000.000

Có TK 111: 22.000.000

Nợ TK 211: 210.000

Có TK 111: 210.000

Nợ TK 4312: 22.210.000

Có TK 4313: 22.210.000

4. Ngày 25/05Nợ TK 211: 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000

Có TK 331: 165.000.000

Nợ TK 211: 1.500.000

Có TK 3339: 1.500.000

Nợ TK 3339: 1.500.000

Có TK 111: 1.500.000

Nợ TK 331: 165.000.000

Có TK 341: 165.000.000

Trần Thị Mỹ HồngCông ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 5 có tài liệu:

1. Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận



2. Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có

giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt phải trả là:



theo nguyên giá.




đài thọ.




5. Ngày 30/5, kiểm kê phát hiện thiếu một tài sản cố định hữu hình, nguyên giá

18.000.000đ, đã hao mòn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân.

Yêu cầu :


Bài làm

1. Ngày 08/5Nợ 211: 50.000.000Nợ 133: 5000.000

Có 331: 55.000.000Nợ 221: 200.000Nợ 133: 10.000

Có 211: 210.0002. Ngày 18/5Nợ 211: 60.000.000Nợ 133: 600.0000

Có 331: 66.000.000Nợ 211: 2200.000Nợ 133: 300.000 Có 331: 2500.000Nợ 414: 62.200.000

Có 411: 62.200.0003. Ngày 20/5Nợ 211: 22.000.000

Có 111: 22.000.000Nợ 211: 210.000

Có 111: 210.000Nợ 4312: 22.210.00


Có 4313: 22.210.004. Ngày 25/5Nợ 211: 150.000.000 Nợ 133: 15.000.000

Có 331: 165.000.000

Nợ 211: 1.500.000 Có 3339: 1.500.000Nợ 3339: 1.500.000

Có 111: 1.500.000Nợ 331: 165.000.000

Có 3334: 165.000.0005. Nợ 1381: 15.000.000Nợ 214: 3.000.000

Có 211: 18.000.000

Lê Thị HồngTại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 03/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (đơn vị 1.000 đ):

1. Mua một thiết bị SX, giá mua chưa có thuế GTGT: 200.000, thuế suất thuế GTGT 10%, DN chưa trả tiền người bán.

2. Bán một dây chuyền SX, nguyên giá 500.000, đã khấu hao 140.000. Giá bán bao gồm cả thuế GTGT 10% là: 440.000, người mua đã thanh toán bằng TGNH.

3. Đưa một máy phát điện vào sử dụng. Máy phát điện này được một tổ chức quốc tế biếu tặng, hội đồng giao nhận xác định trị giá tài sản: 320.000. Chi phí lắp đặt, chạy thử DN đã chi bằng tiền mặt: 7.000.

4. Nhập khẩu một thiết bị SX có giá CIF là: 70.000 USD. Tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, do ngân hàng nhà nước việt nam công bố tại ngày 22/03 là: 1USD = 18.000VND, chưa trả tiền người bán. Biết rằng: Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử: 35.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt.

5. Thanh lý một xe ô tô nguyên giá: 120.000, số đã khấu hao: 105.000. Chi phí tân trang, sửa chữa xe ô tô trên: 16.500, trong đó thuế GTGT: 1.500, DN chưa trả tiền cho đơn vị sửa chữa. Giá trị thu hồi từ thanh lý đã thu bằng TGNH: 55.000, trong đó thuế GTGT 5.000.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Bài giải: đơn vị 1.000đ

1.

Nợ 211: 200.000

Nợ 133: 20.000

Có 331: 220.000

2.


Nợ 214: 140.000

Nợ 811: 360.000

Có 211: 500.000

Nợ 112: 440.000

Có 711: 400.000

Có 3331: 40.000

3.

Nợ 211: 320.000

Có 711: 320.000

Nợ 211: 7.000

Có 111: 7.000

4.

Nợ 211: 70.000*18.000đ = 1.260.000.000đ

Có 331: 1.260.000.000đ

Nợ 211: 1.260.000.000*20% = 252.000.000đ

Có 3333: 1.260.000.000*20% = 252.000.000đ

Nợ 133 : 126.000.000đ

Có 33312: 1.260.000.000*10% = 126.000.000đ

5.

Nợ 214: 105.000

Nợ 811: 15.000

Có 211: 120.000

Nợ 811: 15.000

Nợ 133: 1.500

Có 331: 16.500

Nợ 111: 55.000

Có 711: 50.000

Có 3331: 5.000

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngDoanh nghiệp trong tháng phát sinh các nghiệp vụ sau:

1. Ngày 2/11, mua một TSCĐ từ nước ngoài, giá mua theo tỷ giá thực tế là 100.000.000 đồng, chưa thanh toán. Thuế suất thuế nhập khẩu 10%, thuế GTGT nhập khẩu 5%. Chi phí đưa vào sử dụng doanh nghiệp trả bằng tiền mặt là 2.000.000 đồng.

2. Ngày 5/11, doanh nghiệp sắm thêm một TSCĐ ở bộ phận phân xưởng, giá mua 220.000.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển và chạy thử hết 20.000.000 đồng. Doanh nghiệp chưa trả tiền.


3. Ngày 12/11, bán TSCĐ có nguyên giá 500.000.000 đ, đã hao mòn lũy kế 50.000.000 đồng (VAT 5%) chưa thu tiền.

4. Ngày 20/11, bán TSCĐ khác sử dụng ở bộ phận phân xưởng có nguyên giá 90.000.000 đồng, đã khấu hao 30.000.000 đồng. Giá bán chưa thuế 60.000.000 đồng, thuế GTGT 5% thu bằng tiền gửi ngân hàng.

5. Ngày 29/11, doanh nghiệp mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất, giá mua trả tiền ngay chưa thuế là 400.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5 năm (10%/năm). Doanh nghiệp trả nợ kỳ đầu tiên bằng chuyển khoản và phân bổ số lãi trả chậm.

Định khoản các nghiệp vụ trên biết doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) 2/11

Nợ 211: 100.000

Có 331: 100.000

Nợ 211: 10.000

Có 3333: 100.000x10%=10.000

Nợ 133: 100.000x1,1x0,05=5.500

Có 33312: 5.500

Nợ 211: 2.000

Có 111: 2.000

(2) 5/11

Nợ 211: 200.000

Nợ 133: 20.000

Có 331: 220.000

Nợ 211: 20.000

Có 331: 20.000

(3) 12/11

Nợ 811: 450.000

Nợ 214: 50.000

Có 211: 500.000

Nợ 131: 550.000

Có 711: 500.000

Có 3331: 50.000

(4) 20/11

Nợ 811: 60.000


Nợ 214: 30.000

Có 211: 90.000

Nợ 112: 63.000

Có 711: 60.000

Có 3331: 3.000

(5) 29/11

Nợ 211: 400.000

Nợ 133: 40.000

Nợ 242: 400.000x10%x5=200.000

Có 331: 640.000

Trả nợ kỳ này:

Nợ 331: 128.000

Có 112: 640.000/5=128.000

Nợ 635: 40.000

Có 242: 40.000

Đàm Thị Thu Hương Tại công ty Thảo Nguyên nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5 như sau:

1. Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá

mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận



2. Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có

Giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt phải trả là:


theo nguyên giá.




đài thọ.





5. Ngày 27, nhận vốn góp kinh doanh dài hạn của công ty v bằng một TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận như sau:

Nhà xưởng sản xuất: 300.000, thời gian sử dụng 10 năm.

Thiết bị sản xuất: 360.000, thời gian sử dụng 5 năm.

Bằng sáng chế: 600.000, thời gian khai thác 5 năm.

Yêu cầu :


- Hãy xác định các chứng từ kế toán sử dụng làm căn cứ ghi nhận các nghiệp vụ trên.

Bài giải1. Ngày 08/05Nợ TK 211: 50.000.000

Nợ TK 133: 5.000.000

Có TK 331: 55.000.000

Nợ TK 211: 200.000

Nợ TK 133: 10.000

Có TK 111: 210.000

Nợ TK 441: 50.200.000

Có TK 411: 50.200.000

2. Ngày 18/05Nợ TK 211: 60.000.000

Nợ TK 133: 6.000.000

Có TK 331: 66.000.000

Nợ TK 211: 2.200.000

Nợ TK 133: 300.000

Có TK 331: 2.500.000

Nợ TK 414: 62.200.000

Có TK 411: 62.200.000

3. Ngày 20/05Nợ TK 211: 22.000.000

Có TK 111:22.000.000

Nợ TK 211: 210.000

Có TK 111: 210.000

Nợ TK 4312: 22.210.000


Có TK 4313: 22.210.000

4. Ngày 25/05Nợ TK 211: 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000

Có TK 331: 165.000.000

Nợ TK 211: 1.500.000

Có TK 3339: 1.500.000

Nợ TK 3339: 1.500.000

Có TK 111: 1.500.000

Nợ TK 331: 165.000.000

Có TK 341: 165.000.000

5. NGÀY 27/5Nợ TK 211 : 660.000

Nợ TK 213 : 600.000

Có TK 411: 1.260.000

Võ Văn HuyĐịnh khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1. Doanh nghiệp nhập khẩu một TSCĐ giá nhập 20.000 USD chưa thanh toán tiền cho người bán, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập là 16.500đ/USD. Các khoản thuế bao gồm: thuế nhập khẩu 10%, thuế Tiêu thụ đặc biệt 40%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% đã được doanh nghiệp nộp bằng tiền gửi Ngân hàng VNĐ. Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% là 1.100.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt. Biết rằng doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Doanh nghiệp mua một TSCĐ giá mua chưa thuế là 300.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán. Sau đó, doanh nghiệp chi tiền gửi ngân hàng thanh toán công nợ với người bán sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán được hưởng là 2% trên tổng nợ.

3. Doanh nghiệp bán một TSCĐ hữu hình sử dụng tại bộ phận sản xuất có nguyên giá là 200.000.000 đồng, đã hao mòn 20.000.000 đồng. Giá bán chưa thuế là là 150.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng.

4. Doanh nghiệp trao đổi TSCĐ cũ lấy TSCĐ mới; biết nguyên giá TSCĐ cũ là 800.000.000 đồng, đã khấu hao được 100.000.000 đồng, giá trị hợp lý chưa thuế là 750.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. TSCĐ mới nhận được trị giá chưa thuế 700.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Số nợ do trao đổi hai bên đã thanh toán bằng tiền mặt.

5. Doanh nghiệp mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất, giá mua trả tiền ngay chưa thuế là 500.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5 năm lãi trả chậm 10% năm. Doanh nghiệp chi tiền mặt trả nợ kỳ đầu tiên và phân bổ số lãi trả chậm.


Giải


1. Nợ TK 211: 330.000.000 [20.000*16.500]

Có TK 331: 330.000.000

Nợ TK 211: 33.000.000

Có TK 3333: 33.000.000 [330.000.000*10%]

Nợ TK 211: 145.200.000

Có TK 3332: 145.200.000 [330.000.000*1,1*0,4]

Nợ TK 133: 50.820.000

Có TK 33312: 50.820.000 [330.000.000*1,1*1,4*10%]

Nợ TK 3333: 33.000.000

Nợ TK 3332: 145.200.000

Nợ TK 33312: 50.820.000

Có TK 112: 229.020.000

Nợ TK 211: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000 [1.000.000*10%]

Có TK 111: 1.100.000

2. Nợ TK 211: 300.000.000

Nợ TK 133: 30.000.000 [300.000.000*10%]

Có TK 331: 330.000.000

Nợ TK 331: 6.600.000

Có TK 515: 6.600.000 [330.000.000*2%]

Nợ Tk 331: 323.400.000 [330.000.000-6.600.000]

Có TK 112: 323.400.000

3. Nợ TK 214: 20.000.000

Nợ TK 811: 180.000.000

Có TK 2112: 200.000.000

Nợ TK 112: 165.000.000

Có TK 711: 150.000.000

Có TK 3331: 15.000.000 [150.000.000*10%]

4. Nợ TK 214: 100.000.000

Nợ TK 811: 700.000.000

Có TK 211: 800.000.000

Nợ TK 131: 825.000.000

Có TK 711: 750.000.000


Có TK 3331: 75.000.000 [750.000.000*10%]

Nợ TK 211: 700.000.000

Nợ TK 133: 70.000.000 [700.000.000*10%]

Có TK 131: 770.000.000

Nợ TK 111: 55.000.000

Có TK 131: 55.000.000 [825.000.000-770.000.000]

5. Nợ TK 2112: 500.000.000

Nợ TK 133: 50.000.000 [500.000.000*10%]

Nợ TK 242: 250.000.000 [500.000.000*(5*10%)]

Có TK 331: 800.000.000

Trả nợ kỳ đầu:

Nợ TK 331: 160.000.000 [800.000.000/5]

Có TK 111: 160.000.000

Phân bổ số lãi trả chậm:

Nợ TK 635: 50.000.000 [250.000.000/5]

Có TK 242: 50.000.000

Doãn Thị HuyềnTrong kỳ doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1) DN mua một TSCĐ hữu hình từ nước ngoài, giá mua tính theo tỷ giá thực tế là 90 triệu và chưa thanh toán tiền cho người bán. Thuế nhập khẩu là 10% , thuế GTGT nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 5%. Chi phí trước khi sử dụng được trả bằng tiền mặt là 2 triệu . Tài sản này được mua sắm từ quỹ đầu tư phát triển.

2) DN tiến hành thanh lý một TSCĐ dùng cho phòng kế toán. Nguyên giá tài sản là 50 triệu đã hao mòn 35 triệu. DN thanh lý TSCĐ thu được 20 triệu thuế GTGT 10%, chi phí thanh lý 500 ngàn đồng đã thanh toán bằng tiền mặt. Số tiền thu được nhập vào quỹ tiền mặt.

3) Thanh toán cho người bán TSCĐ ở NV1 trước thời hạn bằng chuyển khoản nên được hưởng chiết khấu thanh toán 3% giá mua chưa thuế.

4) DN thuê tài chính một TSCĐ hữu hình nguyên giá 200 triệu, thuế GTGT đầu vào 10%, thời gian thuê là 10 năm, tổng lãi thuê phải trả là 60 triệu, trả mỗi năm 6 triệu , DN trả 6 tháng 1 lần.

5) DN được tặng một TSCĐ hữu hình trị giá 100 triệu , thuế GTGT 10%.Giải



b) Nợ TK 211: (90 triệu x 10%) 9 triệu


c) Nợ TK 133: (99 triệu x 5%) 4.95 triệu

Có TK 33312: 4.95 triệu


d) Nợ TK 211: 2 triệu


Nguyên giá TSCĐ = 90 triệu + 9 triệu + 2 triệu = 101 triệu

e) Nợ TK 414: 101 triệu







c) Nợ TK 111: 22 triệu



3) a) Nợ TK 112: 2.7 triệu




4) a) Nợ TK 212: 200 triệu



b) Trả lãi thuê tài chính 6 tháng 1 lần:



5) Nợ TK 211: 110 triệu

Có TK 711:100 triệu


Bùi Thị Ngọc HuyềnTại một doanh nghiệp sản xuất trong tháng 12 có tình hình về TSCĐ như sau:Số dư đầu tháng: TK 335: 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X ở phân xưởng SX).

TK 2413: 10.000.000 đ (CP sửa chửa lớn TSCĐ X)

Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh:

1. Xuất công cụ (loại phân bổ 1 lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ ở phân xưởng sản xuất

400.000 đ.

2. Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm:


- Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000 đ

- Tiền mặt: 200.000 đ

- Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế: 15.000.000 đ (thuế GTGT 10%).

TSCĐ X đã sửa chữa xong, bàn giao và đưa vào sử dụng. Kế toán sử lý khoản chênh lệch giữa chi phí trích trước và chi phí thực tế phát sinh theo đúng quy định.

3. Sửa chửa đột xuất 1 TSCĐ Y đang sử dụng ở bộ phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm:

- Mua ngoài chưa trả tiền một số chi tiết để thay thế giá chưa thuế 8.000.000 đ, thuế GTGT 10%.

- Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế 1.600.000 đ, thuế GTGT 10%.

- Công việc sửa chữa đã hoàn thành, bàn giao và đưa vào sử dụng, chi phí sửa

chữa được phân bổ làm 4 tháng, bắt đầu từ tháng này.

4. Sửa chữa nâng cấp văn phòng công ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 6.000.000 đ. Cuối tháng công việc sửa chữa đã xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ.

5. Ngày 31/12, kiểm kê phát hiện thiếu một tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 18.000.000 đ, đã hao mòn 3.000.000 đ, chưa rõ nguyên nhân.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.Bài giải

1. Nợ TK 627: 400.000 đ

Có TK 153: 400.000 đ

2. Nợ TK 2413: 14.000.000 đ

Có TK 152: 14.000.000 đ

Nợ TK 2413: 200.000 đ

Có TK 111: 200.000 đ

Nợ TK 2413: 15.000.000 đ

Nợ TK 133: 1.500.000 đ

Có TK 331: 16.500.000 đ

Nợ TK 335: 39.200.000 đ

Có TK 2413: 39.200.000đ = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000 đ

Nợ TK 335: 800.000 đ = 40.000.000 đ – 39.200.000 đ

Có TK 627: 800.000 đ

3. Nợ TK 2413: 8.000.000 đNợ TK 133: 800.000 đ

Có TK 331: 8.800.000 đ

Nợ TK 2413: 1.600.000 đ

Nợ TK 133: 160.000 đ


Có TK 331: 1.760.000 đ

Nợ TK 142: 9.600.000 đ

Có TK 2413: 9.600.000 đ = 8.000.000 + 1.600.000

Nợ TK 641: 2.400.000 đ

Có TK 142: 2.400.000 đ

4. Nợ TK 2413: 60.000.000 đ

Nợ TK 133: 6.000.000 đ

Có TK 331: 66.000.000 đ

Nợ TK 211: 60.000.000 đ

Có TK 2413: 60.000.000 đ

5. Nợ TK 1381: 15.000.000 đ

Nợ TK 214: 3.000.000 đ

Có TK 211: 18.000.000 đ


Chương 6: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANHLê Thị Thu HoàiDN A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 12/n có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1. Ngày 1/12, kế toán tập hợp các khoản lệ phí, thuế đất phải nộp cho ngân sách nhà nước là 12.000.000đ.

2. Ngày 5/12, nhận được thông báo chia lãi cổ tức được hưởng từ công ty X 33.000.000đ.

3. Ngày 10/12, DN đồng ý bổ sung vốn góp liên doanh từ khoản lợi nhuận được chia trong đối tác liên doanh là 270.000.000đ.

4. Ngày 20/12, thanh toán tiền hoa hồng đại lý tháng 12 cho đại lý Y bằng chuyển khoản là 8.800.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%).

5. Ngày 30/12, DN tổng hợp tiền lương phải trả thuộc bộ phận quản lý DN là 40.000.000đ. DN trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

Bài giải1. Ngày 1/12:

Nợ 642: 12.000.000

Có 333: 12.000.000

2. Ngày 5/12:

Nợ 1388: 33.000.000

Có 515: 33.000.000

3. Ngày 10/12:

Nợ 222: 270.000.000

Có 515: 270.000.000

4. Ngày 20/12:

Nợ 641: 8.000.000

Nợ 133: 800.000

Có 112: 8.800.000

5. Ngày 30/12:

Nợ 642: 40.000.000

Có 334: 40.000.000

Nợ 642: 40.000.000 x 22% = 8.800.000

Nợ 334: 3.400.000

Có 338(2,3,4): 12.200.000

Đặng Văn Hoàng


Tại một doanh nghiệp trong tháng có tinh hình sau:

1. Nhận giấy báo chia lãi từ hoạt động liên doanh 5.000.000đ. Chi phí theo dõi họat

động liên doanh 500.000đ bằng tiền mặt.

2. Rút TGNH nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 2.000.000đ.

3. Thu được nợ khó đòi đã xử lý 2 năm trước 10.000.000đ bằng tiền mặt.

4. Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000đ, hao mòn 13.800.000đ, chi phí thanh lý

300.000đ, phế liệu bán thu bằng tiền mặt 800.000đ.

5. Bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, có giá gốc 12.000.000đ, giá bán thu bằng tiền

mặt 11.000.000đ.

6. Xử lý nợ phải trả 4 năm trước không ai đòi 10.000.000đ vào thu nhập khác.

7. Nhận thông báo được chia cổ tức đầu tư chứng khoán 5.000.000đ.

8. Doanh nghiệp nhận thông báo giảm thuế GTGT 6.000.000đ.

9. Phải thu lãi tiền cho vay 7.000.000đ theo hợp đồng cho vay.

Yêu cầu :

1. Ghi nhận các bút toán phát sinh trên.

2. Kết chuyển tính kết quả kinh doanh cho từng hoạt động tài chính, HĐ khác.

Bài giải

1. Nợ TK 1388: 5.000.000

Có TK 515: 5.000.000

Nợ TK 635: 500.000

Có TK 111: 500.000

2. Nợ TK 811: 2.000.000

Có TK 112: 2.000.000

3. Nợ TK 111: 10.000.000

Có TK 711: 10.000.000

(Có TK 004: 10.000.000 )

4. Nợ TK 811: 1.200.000

Nợ TK 214: 13.800.000

Có TK 211: 15.000.000

Nợ TK 811: 300.000

Có TK 111: 300.000


Nợ TK 111: 800.000

Có TK 711: 800.000

5. Nợ TK 111: 11.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000

Có TK 121: 12.000.000

6. Nợ TK 331: 10.000.000

Có TK 711: 10.000.000

7. Nợ TK 1388: 5.000.000

Có TK 515: 5.000.000

8. Nợ TK 333: 6.000.000

Có TK 711: 6.000.000

9. Nợ TK 111: 7.000.000

Có TK 515: 7.000.000

Trần Thị Mỹ HồngCông ty bán lẻ một lô hang hoá tiêu dung, thuộc đói tượng tính thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ ,kế toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán hàng tồn kho theo Phương pháp bình quân gia quyền hang cuối kì .Trong kì có các tài liệu :

Hàng tồn đầu kì : Tồn tại kho 1000 dơn vị (trị giá 10.000.000đ) Tồn tài quầy 500 đơn vi (trị giá 5000000đ, trị giá bán lể chưa thuế 15000đ/dơn

vị)1. Nhập kho hang hoá mua từ nhà sản xuất 9000 đơn vị chưa trả tiền, giá mua chưa

thuế GTGT 120.000.000đ.2. Xuất kho hang giao quầy bán lẻ 7000 đơn vị 3. tổng hợp hoá đơn bán lẻ trong kì 6000 đơn vị , đã bán thu tiền mặt,giá bán lẻ chưa

thuế 20000đ/ đơn vị. Tổng hợp phiếu nộp tiền bán bán hang trong kì 132.000.000đ4. Cuối kì kiểm hàng tại quầy, số hang tồn kho là 1480 dơn vị,hang thiếu nhân viên

bán hang phải bồi thưởng theo giá bán có thuế5. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp (đvt :1000đ)

Yếu tố chi phí phục vụ bán hang phục vụ quản lí

Lương 10000 5000

Bảo hiểm y tế ,bảo hiểm XH

1900

Vật liệu bao gói hàng 2520

Khấu hao 5000 1500

Dịch vụ mua ngoài 4380 6250


Chi phí tiền mặt 3500 7500

cộng 27300 21200

Yêu cầu ghi nhận các bút toán phản ánh tình hình mua hang bán hang và xác định lợi nhuận trước thuế

Bài làmGiá xuất kho bình quân cuối kì

10.000.000+5.000 .000+120.000 .0001000+500+900

=12.857

1. Nợ 156 120.000.000Nợ 133 12.000.000

Có 331 132.000.0002. Nợ 156 (Q) 89.999.000

Có 156 (K) 89.999.0003. Nợ 632 77.142.000

Có 156 (Q) 77.142.000Nợ 111 132.000.000

Có 511 120.000.000Có 133 12.000.000

4. Nợ 632 257.140 (1500-1480) x 12.857Có 156 (Q) 257.000

Nợ 1388 440.000Có 632 257.140Có 711 182.860

5. Nợ 641 10.000.000Nợ 632 5.000.000

Có 334 15.000.000Nợ 641 1.900.000Nợ 642 950.000

Có 338 2.850.000Nơ 641 2.520.000

Có 331 2.520.000Nợ 641 5.000.000Nợ 642 1.500.000

Có 214 6.500.000Nợ 641 4,380.000Nợ 642 6,250.000

Có 111 10.630.000Nợ 641 3.500.000Nợ 642 7.500.000

Có 111 11.000.000Kết chuyểnNợ 511 120.000.000

Có 911 120.000.000


Nợ 911 125.642.000Có 632 77.142.000Có 641 27.300.000Có 642 21.200.000

Nợ 711 182.860Có 911 182.860

Kết chuyển lỗNợ 421 5.459.140

Có 911 5.459.140

Lê Thị HồngCông ty có:

Hàng tồn đầu kỳ : Tồn tại kho: 1.000 đơn vị (trị giá 10.000.000đ)

Tồn tại quầy: 500 đơn vị (trị giá 5.000.000đ, giá bán lẻ chưa thuế 15.000đ/đơn vị)

1. Nhập kho hàng hóa mua từ nhà sản xuất 9.000 đơn vị chưa trả tiền. Giá mua chưa thuế GTGT 120.000.000.

2. Xuất kho hàng giao quầy bán lẻ 7.000 đơn vị.

3. Tổng hợp hóa đơn bán lẻ trong kỳ 6.000 đơn vị, đã bán thu tiền mặt. Giá bán lẻ chưa thuế 20.000đ/đơn vị. Tổng hợp phiếu nộp tiền bán hàng trong kỳ: 132.000.000đ.

4. Cuối kỳ kiểm hàng tại quầy, số hàng tồn kho là 1.480 đơn vị. Hàng thiếu, nhân viên bán hàng phải bồi thường theo giá bán có thuế.

5. Bảng tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (đv tính: đồng)

Yếu tố chi phí Phục vụ bán hàng Phục vụ quản lýLương 10.000.000 5.000.000

BHYT, BHXH, KPCĐ 1.900.000 950.000

Vật liệu bao gói hàng 2.520.000 -

Khấu hao 5.000.000 1.500.000

Dịch vụ mua ngoài 4.380.000 6.250.000

Chi bằng tiền mặt 3.500.000 7.500.000

Cộng 27.300.000 21.200.000Yêu cầu : Ghi nhận các bút toán phản ánh tình hình mua hàng, bán hàng và xác định lợi nhuận trước thuế.

Bài giảiGiá xuất kho bình quân cuối kỳ:

10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000

12.857 =

1.000 + 500 + 9.000


1.Nợ TK 156: 120.000.000

Nợ TK 133: 12.000.000

Có TK 331: 132.000.000

2.Nợ TK 156 (Q): 89.999.000 = 7.000 x 12.857

Có TK 156 (K): 89.999.000

3.Nợ TK 632: 77.142.000 = 6.000 x 12.857

Có TK 156 (Q): 77.142.000

Nợ TK 111: 132.000.000

Có TK 511: 120.000.000

Có TK 333: 12.000.000

4.Nợ TK 632: 257.140 = (1500 – 1480) x 12.857

Có TK 156 (Q): 257.140

Nợ TK 1388: 440.000 = 20 x 22.000

Có TK 632: 257.140

Có TK 711: 182.860

5.Nợ TK 641: 10.000.000

Nợ TK 642: 5.000.000

Có TK 334: 15.000.000

Nợ TK 641: 1.900.000

Nợ TK 642: 950.000

Có TK 338: 2.850.000

Nợ TK 641: 2.520.000

Có TK 331: 2.520.000

Nợ TK 641: 5.000.000

Nợ TK 642: 1.500.000

Có TK 214: 6.500.000

Nợ TK 641: 4.380.000

Nợ TK 642: 6.250.000

Có TK 331: 10.630.000

Nợ TK 641: 3.500.000


Nợ TK 642: 7.500.000

Có TK 111: 11.000.000

Kết chuyển:

Nợ TK 511: 120.000.000

Có TK 911: 120.000.000

Nợ TK 911: 125.642.000

Có TK 632: 77.142.000

Có TK 641: 27.300.000

Có TK 642: 21.200.000

Nợ TK 711: 182.860

Có TK 911: 182.860

Kết chuyển lỗ:

Nợ TK 421: 5.459.140

Có TK 911: 5.459.140

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngCông ty Thanh Tùng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháo khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp FIFO (đvt: đồng)

Số dư đầu kỳ các tài khoản như sau:

TK 154: 30.600.000

TK 155: 208.000.000 (16.000 sp)

TK 156: 150.000.000 (10.000 sp)

Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ sau:

1. Ngày 3/9, xuất kho 10.000 sp bán cho công ty Hải Lam với giá chưa thuế 15.600 đ/sp, thuế GTGT 10%. Công ty Hải Lam đã chấp nhận thanh toán.

2. Ngày 5/9, xuất kho 4.000 sp bán cho công ty T&T đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản, còn lại nợ chưa thanh toán.

3. Ngày 10/9, công ty Hải Lam thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty Thanh Tùng.

4. Ngày 16/9, nhận được thông báo của công ty T&T có một số hàng không đúng phẩm chất đề nghị được giảm giá. Công ty Thanh Tùng chấp nhận giảm giá còn 14.000 đ/sp. Công ty T&T thanh toán số còn lại sau khi đã trừ đi phần giảm giá.

5. Ngày 25/9, xuất kho 10.000 sp bán cho công ty Orange. Lô sản phẩm này bán trả góp trong vòng 5 tháng, tổng giá thanh toán là 230.000.000. Công ty Orange đã thanh toán 20% bằng tiền mặt, phần còn lại sẽ thanh toán trong 5 tháng tiếp theo. Biết lô hàng có giá bán trả ngay 198.000.000, thuế GTGT 10%.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.


GiảiĐvt: 1.000đ

(1) 3/9

Nợ 632: 130.000

Có 155: 10.000x13=130.000

Nợ 131: 171.600

Có 511: 10.000x15,6=156.000

Có 3331: 15.600

Nợ 641: 6.200

Nợ 133: 620

Có 111: 6.820

(2) 5/9

Nợ 632: 52.000

Có 155: 4.000x13=52.000

Nợ 131: 31.460

Nợ 112: 31.460

Có 511: 4.000x14,3=57.200

Có 3331: 5.720

(3) 10/9

Nợ 112: 171.600

Có 131: 171.600

(4) 16/9

Nợ 532: 4.000x 0,3=1.200

Nợ 331: 120

Có 131: 1.320

Thanh toán:

Nợ 112: 30.140

Có 131: 30.140

(5) 25/9

Nợ 632: 146.000

Có 155: 2.000x13=26.000

Có 156: 8.000x15=120.000

Nợ 131: 230.000

Có 511: 198.000

Có 3331: 19.800


Có 3387: 12.200

Nợ 111: 46.000

Có 131: 46.000

Đàm Thị Thu HươngTại một doanh nghiệp có tình hình phát sinh trong tháng như sau:

1. Nhận giấy báo chia lãi từ hoạt động liên doanh 5.000.000đ. Chi phí theo dõi hoạt động liên doanh 500.000đ bằng tiền mặt.

2. Ngày 10/12, công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng đã bán ở tháng trước theo giá bán chưa thuế 260.000.000đ và thuế giá trị gia tăng 26.000.000đ, giá mua 200.000.000đ lô hàng này người mua đã trả tiền. Hàng trả lại còn gởi bên mua.

3. Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000đ, hao mòn 13.800.000đ, chi phí thanh lý 300.000đ, phế liệu bán thu bằng tiền mặt 800.000đ.

4. Phải trả tiền chi phí quảng cáo hàng hóa 60.000.000đ và thuế giá trị gia tăng khấu trừ 6.000.000đ, phân bổ 6 tháng.

5. Công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng đã bán ở tháng trước theo giá bán chưa thuế 260.000.000đ và thuế giá trị gia tăng 26.000.000đ, giá mua 200.000.000đ lô hàng này người mua đã trả tiền. Hàng trả lại còn gởi bên mua.

Bài giải1.Nợ TK 1388: 5.000.000

Có TK 515: 5.000.000

Nợ TK 635: 500.000

Có TK 111: 500.000

2.Nợ TK 531: 260.000.000

Nợ TK 333: 26.000.000

Có TK 111: 286.000.000

Nợ TK 1388: 200.000.000

Có TK 632: 200.000.000

3.Nợ TK 811: 1.200.000

Nợ TK 214: 13.800.000

Có TK 211: 15.000.000

Nợ TK 811: 300.000

Có TK 111: 300.000

Nợ TK 111: 800.000

Có TK 711: 800.000

4.


Nợ TK 142: 60.000.000

Nợ TK 133: 6.000.000

Có TK 331: 66.000.000

Nợ TK 641: 10.000.000

Có TK 142: 10.000.000

5.Nợ TK 632: 482.000.000 = 500.000.000 - 18.000.000

Có TK 157: 482.000.000

Nợ TK 1381: 18.000.000

Có TK 157: 18.000.000

Nợ TK 132: 638.000.000

Có TK 511: 580.000.000 = 600.000.000 - 20.000.000

Có TK 333: 58.000.000

Võ Văn HuyTại công ty XYZ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1. Ngày 2/4, xuất kho 20.000sp bán cho công ty ABC với giá thanh toán chưa thuế 10.000đ/sp, thuế GTGT 10%. Công ty ABC đã chấp nhận thanh toán tiền hàng. Chi phí vận chuyển hàng bán là 2.200.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%) công ty XYZ trả bằng tiền mặt.

2. Ngày 5/4 nhận được thông báo chia lãi cổ tức được hưởng từ công ty M 50.000.000 đồng.

3. Ngày 10/4 công ty XYZ phải trả cho doanh nghiệp N số tiền 10.000 USD, tỷ giá lúc ghi nhận nợ là 16.000 VND/USD bằng tiền gửi ngân hàng và tỷ giá lúc xuất ngoại tệ là 17.000 VND/USD.

4. Ngày 20/4 công ty nhập kho 30.000 kg sản phẩm hoàn thành từ phân xưởng sản xuất với giá thành sản xuất 15.000 đồng.

5. Ngày 30/4, kế toán tập hợp các khoản lệ phí, thuế đất phải nộp cho ngân sách nhà nước là 10.000.000 đồng.


Giải


1. Ngày 2/4:

a. Nợ TK 131: 220.000.000

Có TK 511: 200.000.000 [20.000*10.000]

Có TK 3331: 20.000.000 [200.000.000*10%]


b. Nợ TK 641: 2.000.000

Nợ TK 133: 200.000 [2.000.000*10%]

Có TK 111: 2.200.000

2. Ngày 5/4:

Nợ TK 1388: 50.000.000

Có TK 515: 50.000.000

3. Ngày 10/4:

Nợ TK 1111: 170.000.000 [10.000*17.000]

Có TK 1112: 160.000.000 [10.000*16.000]

Có TK 515: 10.000.000 [170.000.000-160.000.000]

4. Ngày 20/4:

Nợ TK 155: 450.000.000 [30.000*15.000]

Có TK 154: 450.000.000

5. Ngày 30/4:

Nợ TK 642: 10.000.000

Có TK 333: 10.000.000

Doãn Thị HuyềnDN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , tính GTGT theo phương pháp khấu trừ. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì :

1) Ngày 2/11 xuất kho 5000 hàng hóa bán cho Cty A giá vốn là 14000đ/sp , giá bán chưa thuế là 16000đ/sp ,thuế GTGT 10% . Cty A đã thanh toán cho DN 50% , còn lại chưa thanh toán.

2) Ngày 10/11 nhận được thông báo về số hàng gửi bán đại lý từ kì trước đã tiêu thụ hết , bên đaị lý thanh toán bằng chuyển khoản sau khi đã trừ hoa hồng 5% giá bán chưa thuế ,thuế GTGT 10% . Biết số hàng đã bán được với giá 18000đ/sp và bán được 1000 sp, thuế GTGT 10% .

3) 16/10 DN nhận được thông báo của Cty A có một số hàng không đúng phẩm chất đề nghị DN giảm giá . DN chấp nhận giảm giá 2% tổng giá thanh toán. Cty A đã chuyển khoản trả nốt số nợ còn lại sau khi đã trừ đi khoản giảm giá trên.

4) 20/11 DN nhập khẩu một TSCĐ giá mua 10000USĐ đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản, tỉ giá thực tế lúc mua là 17.500đ/USD . Các khoản thuế bao gồm: thuế nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 5%. Chi phí chuyên chở TSCĐ về nhập kho đã bao gồm 10% thuế GTGT là 4,4 triệu đã thanh toán bằng tiền mặt.

5) 31/11 DN tổng hợp tiền lương cần phải trả cho NV ở bộ phận bán hàng 40 triệu , DN trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo quy định.

Giải1) a) Nợ TK 632: (5000 x 14000) 70 triệu



b) Nợ TK 131: 44 triệu


Có TK 511: (5000 x 16000) 80 triệu


2) a) Nợ TK 111: 19.8 triệu

Có TK 511: (18000 x 1000) 18 triệu





c) Nợ TK 632: 14 triệu


3) Nợ TK 532: 0.88 triệu

Nợ TK 3331: 0.088 triệu

Nợ TK 112: 43.032 triệu


4) a) Nợ TK 211: (10000usd x 17500)175 triệu




c) Nợ TK 133: (192.5 triệu x 5%) 9.625 triệu

Có TK 33312: 9.625 triệu

d) Nợ TK 211: 4 triệu






Nợ TK 334: (40 triệu x 9.5%) 3.8 triệu

Có TK 338: (40 triệu x 32.5%) 13 triệu

Bùi Thị Ngọc HuyềnTại một công ty M tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất GTGT 10%, trong tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Giả định đầu tháng 12 các tài khoản có số dư hợp lý.


1. Ngày 5/12, công ty xuất kho hàng hóa gửi cho công ty X theo hình thức chuyền hàng trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000.000 đồng, giá bán chưa thuế là 600.000.000 đồng, bên mua chưa nhận được hàng.

2. Ngày 7/12, công ty xuất hàng bán ngay tại kho, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho là 500.000.000 đồng, giá bán chưa thuế là 600.000.000 đồng, bên mua nhận hàng trả ngay bằng tiền mặt.

3. Ngày 13/12, công ty đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng trước cho người mua Z là 250.000 đồng, công ty trừ vào nợ tiền hàng.

4. Ngày 19/12, công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng đã bán ở tháng trước theo giá bán chưa thuế 260.000.000 đồng và thuế GTGT là 26.000.000 đồng, giá mua 200.000.000 đồng, lô hàng này người mua đã trả tiền. Hàng trả lại còn gửi bên mua.

5. Ngày 25/12, công ty nhận được giấy báo của công ty X đã nhận được lô hàng gửi đi ngày 5/12, kèm theo biên bản thiếu một số hàng theo giá bán chưa thuế 20.000.000 đồng, giá mua 18.000.000 đồng, chưa rõ nguyên nhân. Công ty X đồng ý mua theo số thực tế, tiền chưa thanh toán.

Yêu cầu:1. Ghi nhận các bút toán phát sinh trên.2. Tính và lập bút toán kết chuyển Doanh thu bán hàng thuần vào cuối kỳ.3. Tính và lập bút toán kết chuyển Giá vốn hàng bán vào cuối kỳ.

Bài làm1. Nợ TK 157: 500.000.000 đ

Có TK 156: 500.000.000 đ2. Nợ TK 632: 500.000.000 đ

Có TK 156: 500.000.000 đ

Nợ TK 111: 660.000.000 đ

Có TK 511: 600.000.000 đ

Có TK 3331: 60.000.000 đ

3. Nợ TK 331: 250.000 đCó TK 152: 250.000 đ

4. Nợ TK 531: 260.000.000 đNợ TK 333: 26.000.000 đ

Có TK 111: 286.000.000 đ

Nợ TK 1388: 200.000.000 đ

Có TK 632: 200.000.000 đ

5. Nợ TK 632: 482.000.000 đ = 500.000.000 đ – 18.000.000 đCó TK 157: 482.000.000 đ

Nợ TK 1381: 18.000.000 đ

Có TK 157: 18.000.000 đ

Nợ TK 132: 638.000.000 đ

Có TK 511: 580.000.000 đ = 600.000.000 đ – 20.000.000 đ

Có TK 333: 58.000.000 đ


Chương 7: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHLê Thị Thu HoàiTại công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:

1. Công ty nhận được thông báo của cơ quan thuế về số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ là 15.000.000đ, công ty đã nộp thuế bằng chuyển khoản.

2. Công ty mua một lô hàng số lượng 7.000kg, đơn giá mua chưa thuế 40.000đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí thanh toán bằng tiền mặt 5.500.000đ (bao gồm thuế suất thuế GTGT 10%).

3. Công ty thanh toán các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền mặt ở bộ phận bán hàng 3.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.500.000đ, thuế GTGT 10%.

4. Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng ở bộ phận bán hàng 4.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp theo kế toán 5.000.000đ, theo thuế 3.500.000đ.

5. Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Bài giải1. Tạm nộp thuế TNDN hiện hành:

Nợ 8211: 15.000.000

Có 3334: 15.000.000

Nợ 3334: 15.000.000

Có 112: 15.000.000

2. Mua hàng hóa:

Nợ 156: 7.000 x 40.000 = 280.000.000

Nợ 133: 28.000.000

Có 112: 308.000.000

Nợ 156: 5.000.000

Nợ 133: 500.000

Có 111: 5.500.000

Giá thành 1kg hàng hóa = (280.000.000 + 5.000.000)/ 7.000 = 40.714 đ/kg

3. Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Nợ 641: 3.000.000

Nợ 642: 2.500.000

Nợ 133: 550.000

Có 111: 6.050.000

4. Trích khấu hao TSCĐ:

Nợ 641: 4.000.000

Nợ 642: 5.000.000


Có 214: 9.000.000

5.

Kết chuyển lợi nhuận:

Nợ 911: 29.500.000

Có 641: 7.000.000

Có 642: 7.500.000

Có 8211: 15.000.000

Đặng Văn HoàngNăm 2006, công ty XYZ mua hai TSCĐ

- TSCĐ C có giá mua là 40.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ E có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 3 năm.

- Thuế suất thuế TNDN 28%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ C và E.

Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.

Bài giảiĐVT: 1.000đ

Chỉ tiêuNăm

N N+1 N+2 N+3 N+4

TSCĐ C (NG: 40.000)

CP khấu hao theo thuế 13.333 13.333 13.334

CP khấu hao theo kế toán 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000

Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng

5.333 5.333 5.334

Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (hoàn nhập)

8.000 8.000

TSCĐ E

CP khấu hao theo thuế 16.667 16.667 16.666

CP khấu hao theo kế toán 12.500 12.500 12.500 12.500

Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng

4.167 4.167 4.166

Chênh lệch tạm thời được chịu 12.500


thuế giảm (hoàn nhập)

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng của TSCĐ C&E

9.500 9.500 9.500

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm của TSCĐ C&E

20.500 8.000

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận

2.375 2.375 2.375

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập

5.125 2.000

- Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi:

Nợ TK 8212: 2.375

Có TTK 347: 2.375

Kết chuyển xác định doanh thu:

Nợ TK 911: 2.375

Có TTK 8212: 2.375

- Trong năm N+3, kế toán ghi:

Nợ TK 347: 5.125

Có TTK 8212: 5.125


Nợ TK 8212: 5.125

Có TTK 911: 5.125

- Trong năm N+4, kế toán ghi:

Nợ TK 347: 2.000

Có TTK 8212: 2.000


Nợ TK 8212: 2.000

Có TTK 911: 2.000

Trần Thị Mỹ HồngCông ty trách nhiệm hữu hạn M hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFOTrong kì phát sinh các nghiệp vụ:1. Công ty nhận được thông báo của cơ quan thuế có số thuế TNDN tạm thời trong kì

là 20.000.000 công ty đã nộp bằng chuyển khoản


2. Công ty mua một lô hang số lượng 5000kg, đơn giá mua chưa thuế 50.000đ/kg, thuế VAT là 10%, thanh toán bằng tiền gửi NH, chi phí thanh toán bằng tiền mặt 4.400.000 (bao gồm VAT 10 %)

3. Công ty xuất một lô hang số lượng là 2000kg với đơn giá bán chưa thuế là 80.000đ/kg , thuế xuất thuế GTGT là 10 % ,chưa thanh toán ,chi phí vận chuyển hang đi đường khách hang thanh toán bằng tiền mặt 500.000 (bao gồm thuế VAT 5%)

4. Tổng hợp tiền lương phải trả nhân viên bán hang 25.000.000 ,nhân viên quản lí doanh nghiệp 20.000.000

5. Trích các khoản theo lương theo tỉ lệ quy định (19% tính vào chi phí doanh nghiệp ,6% trừ vào lương ngừoi lao động

Bài làm1. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Nợ 8211: 20.000.000

Có 3334: 20.000.000

Nợ 3334: 20.000.000

Có 112 : 20.000.000

2. Mua hang hoáNợ 156: 250.000.000Nợ 133: 25.000.000

Có 112: 275.000.000Nợ 156: 4000.000Nợ 133: 400.000

Có 111: 4.400.000

Giá thành 1kg hang hoá = 250.000.000 +4.000.000)/5000 = 50.800đ/kg

3. Doanh thu bán hàng Nợ 131: 88.000.000

Có 511: 160.000.000Có 333: 16.000.000

Giá xuất kho 2000 x50.800 =101.600.000Nợ 632: 101.600.000

Có 156: 101.600.0004. Tổng hợp tiền lương

Nợ 641: 25.000.000Nợ 642: 20.000.000

Có 334: 45.000.0005. Trích các khoản theo lương

Nợ 641: 25.000.000 x 19%= 4.750.000Nợ 642: 20.000.000 x 19%= 3.800.000Nợ 334: 45.000.000 x 6% = 2.700.000

Có 338: 11.250.000

Lê Thị HồngNăm 2013, công ty XYZ mua hai TSCĐ


- TSCĐ A có giá mua là 40.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ B có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 3 năm.

- Thuế suất thuế TNDN 25%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ A và B.

Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.

Bài giảiĐVT: 1.000đ

Chỉ tiêu NămN N+1 N+2 N+3 N+4

TSCĐ A (NG: 40.000)CP khấu hao theo thuế 13.333 13.333 13.334CP khấu hao theo kế toán 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 5.333 5.333 5.334Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (hoàn nhập)

8.000 8.000

TSCĐ BCP khấu hao theo thuế 16.667 16.667 16.666CP khấu hao theo kế toán 12.500 12.500 12.500 12.500Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng(khấu trừ)

4.167 4.167 4.166

Chênh lệch tạm thời được chịu thuế giảm (hoàn nhập)

12.500

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng của TSCĐ A &B

9.500 9.500 9.500

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm của TSCĐ A &B

20.500 8.000

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận(khấu trừ)

2.375 2.375 2.375

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập

5.125 2.000

Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi:

Nợ TK 8212 : 2.375

Có TTK 347 : 2.375


Nợ TK 911: 2.375

Có TTK 8212 : 2.375

Trong năm N+3, kế toán ghi:

Nợ TK 347: 5.125

Có TTK 8212 : 5.125



Nợ TK 8212: 5.125

Có TTK 911: 5.125

Trong năm N+4, kế toán ghi:

Nợ TK 347: 2.000

Có TTK 8212: 2.000


Nợ TK 8212: 2.000

Có TTK 911: 2.000

Hoàng Nguyễn Ngọc HưngCông ty TNHH Thanh Tùng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

Số dư đầu kỳ năm 2012 như sau: (đvt: 1.000đ)

Tài sản Nguồn vốnTài sản ngắn hạn Nợ phải trảTiền mặt 700.000 Vay ngắn hạn 340.000Tiền gửi ngân hàng 2.000.000 Phải trả người bán 561.000Hàng hóa 100.000 Phải nộp ngân sách nhà

nước85.000

Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữuNguyên giá TSCĐ 320.000 Quỹ đầu tư phát triển 400.000Khấu hao (lũy kế) 96.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.500.000

Lợi nhuận chưa phân phối 330.000Tổng cộng 3.216.000 Tổng cộng 3.216.000

Chi tiết: hàng hóa tồn kho 2.000kg.

Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:

1. Công ty nhận được thông báo của cơ quan thuế về số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nọp trong kỳ là 10.000.000 đồng. Công ty đã nộp thuế bằng chuyển khoản.

2. Công ty mua một lô hàng số lượng 8.000kg, đơn giá chưa thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000 đồng (đã có thuế GTGT 10%).

3. Tổng hợp tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 60.000.000 đông, nhân viên quản lý doanh nghiệp 70.000.000 đồng.

4. Công ty xuất kho một lô hàng có số lượng 3.000kg với đơn giá bán chưa thuế là 95.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán 50% bằng tiền mặt còn lại nợ chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển hàng đi bán thanh toán bnagwf tiền nmawtj: 3.520.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

5. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng 3.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp theo kế toán 4.500.000 đồng, theo thuế 3.000.000 đồng.


Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

GiảiĐvt: 1.000đ

(1) Nợ 8211: 10.000

Có 3334: 10.000

Nợ 3334: 10.000

Có 112: 10.000

(2) Nợ 1561: 8.000x70=560.000

Nợ 133: 56.000

Có 112: 616.000

Nợ 1562: 4.000

Nợ 133: 400

Có 111: 4.400

Đơn giá: (56.000+4000)/8.000=112,8

(3) Nợ 641: 60.000

Nợ 642: 70.000

Có 334: 130.000

(4) Nợ 632: 212.800

Có 156: 2.000x50+1.000x112.8=212.800

Nợ 111: 156.750

Nợ 131: 156.750

Có 511: 3.000x95=285.000

Có 3331: 28.500

Nợ 641: 3.200

Nợ 133: 320

Có 111: 3.520

(5) Nợ 641: 3.000

Có 214: 3.000

Nợ 642: 4.500

Có 214: 4.500

Đàm Thị Thu Hương1. Thuế thu nhập của công nhân viên là 200.000đ. Thuế TNDN của doanh nghiệp tính25% trên tổng thu nhập chịu thuế: 100.000.000đ.

Lời giải :

Nợ TK 334: 200.000


Có TK 3335: 200.000

Nợ TK 8211: 25.000

Có TK 3334: 25.000

3. Trong năm doanh nghiệp đã tạp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 300 triệu đồng. cuối năm, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp theo số liệu thực tế phát sinh là 280 triệu đồng.

Nợ 3334: 20 triệu

Có 8212: 20 triệu

3.Công ty Bình Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình trong năm 2012 như sau: Số thuế TNDN tạm nộp cả năm: 20 triệu đồng, công ty đã nộp hàng quý bằng tiền mặt.

Nợ 8211: 5.000.000Có 3334: 5.000.000

Nợ 3334: 5.000.000Có 111: 5.000.000

Tại công ty H nộp thuế TNDN theo thuế suất 25%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ):

Theo báo cáo năm N: Lợi nhuận kế toán trước thuế là 1.000.000. TSCĐ A nguyên giá 180.000, bắt đầu khấu hao đầu năm N, thời gian khấu hao theo

kế toán là 2 năm và theo thuế là 3 năm. Lãi liên doanh được chia là 100.000. Chi nộp phạt vi phạm hành chính 20.000 Theo báo cáo năm N+1: Lợi nhuận kế toán trước thuế là 800.000. Lãi đầu tư vào công ty liên kết được chia là 100.000. Chi vượt mức quy định 50.000

Yêu cầu: Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm N, N+1

Bài giải Năm N: Thuế TNDN phải nộp: 950.000 x 25% = 237.500

Nợ 8211 237.500

Có 3334 237.500

Nợ 911 237.500

Có 8211 237.500

Ghi nhận TS thuế TNHL

Nợ 234 7500

Có 8212 7500

Kết chuyển vào tài khoản 911


Nợ 8212 7500

Có 911 7500

Năm N+1:

Thuế TNDN phải nộp: 780.000 x 25% = 195.000

Nợ 8211 195.000

Có 3334 195.000

Nợ 911 195.000

Có 8211 195.000

Ghi nhận TS thuế TNLH:

Nợ 243 7500

Có 8212 7500

Kết chuyển vào tài khoản 911

Nợ 8212 7500

Có 911 7500

Võ Văn HuyTại công ty TNHH Hải Long hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:

1. Công ty nhận được thông báo của cơ quan thuế về số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ là 20.000.000 đồng, công ty đã nộp thuế bằng chuyển khoản.

2. Công ty mua một lô hàng số lượng 3.000kg, đơn giá mua chưa thuế là 20.000đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí thanh toán bằng tiền mặt 3.300.000 ( bao gồm VAT 10%).

3. Công ty xuất kho một lô hàng hóa số lượng 2.000 kg với đơn giá bán chưa thuế là 30.000 đồng, thuế VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển hàng đi bán thanh toán bằng tiền mặt 2.000.000, thuế GTGT 10%.

4. Tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000 đồng, nhân viên quản lý doanh nghiệp 50.000.000 đồng.

5. Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Giải


1. Nợ TK 8211: 20.000.000

Có TK 3334: 20.000.000

Nợ TK 3334: 20.000.000

Có TK 112: 20.000.000

2. Nợ TK 156: 60.000.000 [3.000*20.000]

Nợ TK 133: 6.000.000 [60.000.000*10%]


Có TK 112: 66.000.000

Nợ TK 156: 3.000.000

Nợ TK 133: 300.000 [3.000.000*10%]

Có TK 111: 3.300.000

Giá thành 1 kg hàng hóa = ( 60.000.000+3.000.000)/ 3.000 = 21.000đ/kg.

3. Nợ TK 632: 42.000.000 [2.000*21.000]

Có TK 156: 42.000.000

Nợ TK 112: 66.000.000

Có TK 511: 60.000.000 [2.000*30.000]

Có TK 333: 6.000.000 [60.000.000*10%]

4. Nợ TK 641: 30.000.000

Nợ TK 642: 50.000.000

Có TK 334: 80.000.000

5.a. Kết chuyển thuế GTGT:

Nợ TK 3331: 6.000.000

Có TK 133: 6.000.000

b. Kết chuyển lợi nhuận:

Nợ TK 911: 142.000.000

Có TK 641: 30.000.000

Có TK 642: 50.000.000

Có TK 632: 42.000.000

Có TK 8211: 20.000.000

Nợ TK 511: 60.000.000

Có TK 911: 60.000.000

c. Kết chuyển lãi:

Nợ TK 421: 82.000.000

Có TK 911: 82.000.000

Doãn Thị HuyềnTại DN A kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ,hạc toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

1) Xuất kho NVL trực tiếp dùng vào quá trình SXSP trị giá 20 triệu.2) DN nộp tiền phạt vi phạm chế độ kế toán bằng tiền mặt 6 triệu3) Khấu hao TSCĐ tại bộ phận bán hàng theo kế toán 3 triệu , theo thuế 1,5 triệu.4) Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý DN 10 triệu, bộ phận bán hàng 15 triệu.

trích các khoản trích theo lương theo quy định .5) Tổng số thu nhập chịu thuế là 950 triệu. Tính và hạch toán thuế TNDN hiện hành.


Giải1) Nợ TK 152: 20 triệu


2) Nợ TK

Có TK








Nợ TK 334: (25 triệu x 9.5%) 2.375 triệu


5) Thuế TNDN hiện hành : 950 triệu x 25% = 23.75 triệu

Nợ TK 8211: 237.5 triệu

Có TK 3334: 237.5 triệu

Bùi Thị Ngọc HuyềnDoanh nghiệp A trong kỳ kế toán phát sinh các nghiệp vụ sau đây:1. Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 15.000.000 đồng.2. Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp: 17.000.000 đồng.3. Khách hàng ứng trước tiền hàng cho 3 tháng tới bằng tiền mặt: 250.000.000 đồng.4. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chưa tính thuế GTGT 10%) trong kỳ đã

thu bằng tiền mặt: 697.798.000 đồng.5. Lợi nhuận được chia từ công ty liên kết đã thu bằng tiền mặt: 50.000.000 đồng.

Yêu cầu: Định khoản và xác định thuế TNDN phải nộp.

Bài làm





Có TK 3331: 69.779.800 đồng



Cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: 32.000.000 đồng

Có TK 641: 15.000.000 đồng

Có TK 642: 17.000.000 đồng

Nợ TK 511: 697.798.000 đồng

Nợ TK 515: 50.000.000 đồng

Có TK 911:747.798.000 đồng

Doanh thu = 697.798.000 đ + 50.000.000 đ =747.798.000 đồng.

Chi phí = 15.000.000 đ +17.000.000 đ = 32.000.000 đồng.

Thuế TNDN phải nộp = (747.798.000 đ – 32.000.000 đ – 50.000.000 đ) x 25% = 164.449.500 đồng.

Nợ TK 8211: 164.449.500 đồng

Có TK 3334: 164.449.500 đồng

Bài tiểu luận kế toán tài chính doanh nghiệp - Bài tập kế toán

Business

Transcript of Bài tiểu luận kế toán tài chính doanh nghiệp - Bài tập kế toán