Autor Lissa Marie Briceño Sierra³… · NUEVO MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA PYMES 4 Dedicatoria A...
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NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
1
Implementación del Nuevo Marco Técnico Normativo Para PYMES en la Empresa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Autor
Lissa Marie Briceño Sierra
Universidad De Santander-UDES
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Contaduría Pública
Bucaramanga
2019
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
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Implementación Del Nuevo Marco Técnico Normativo Para PYMES En La
Empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S
Autor
Lissa Marie Briceño Sierra
Docente Metodológico
Carolina Martínez Herrera
Docente disciplinario
Nhora Maritza Ramírez Rodríguez
Universidad De Santander- UDES
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Contaduría Pública
Bucaramanga
2019
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Dedicatoria
A Dios por la vida y el amor que ha manifestado en mi ser.
A mi madre Cecilia, por el milagro de la vida, por todas sus enseñanzas y porque supo
ser madre y padre a la vez.
A mi esposo Carlos y a mis hijos Lucía y Carlos por el apoyo constante e incondicional.
A todos mis profesores: Nhorita, Mario, Carolina, Flor, Gloria y Disnardo, que supieron
entregar lo mejor de sí para mi aprendizaje.
A todos mis compañeros que se convirtieron a través del tiempo en grandes amigos
especialmente Blanca, Edward, Paola, Francys, Gladys y a Jessica Garcés por su apoyo
incondicional.
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1 Contenido
Dedicatoria ......................................................................................................................4
Lista de Figuras ............................................................................................................. 12
Glosario ......................................................................................................................... 13
Resumen ........................................................................................................................ 16
Abstract ......................................................................................................................... 17
Introducción .................................................................................................................. 18
1. Aspectos Metodológicos del Problema ................................................................. 19
1.1. Planteamiento del Problema ............................................................................. 20
1.2. Formulación del problema ................................................................................ 21
2. Objetivos ............................................................................................................. 22
2.1 Objetivo General .................................................................................................. 22
2.2 Objetivos Específicos ........................................................................................... 22
3. Justificación ......................................................................................................... 23
4. Alcances y límites de la investigación .................................................................. 25
4.1. Marco conceptual ............................................................................................. 26
Pyme. ..................................................................................................................... 26
Política contable. .................................................................................................... 26
Procedimientos contables. ....................................................................................... 26
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Normas contables. .................................................................................................. 26
Fidedigno................................................................................................................ 27
Documentos contables. ........................................................................................... 27
4.2. Marco legal ...................................................................................................... 27
Ley 1314 de 2009 ................................................................................................... 27
Decreto 3022 de2013 .............................................................................................. 27
Decreto 2649 de 1993 ............................................................................................. 28
Decreto 2650 de 1993 ............................................................................................. 28
Decreto 2420 de 2015 ............................................................................................. 28
Decreto 2170 de 2017 ............................................................................................. 28
5. Capítulo I ............................................................................................................. 29
6.1 Compendio de la normatividad relativa al Nuevo Marco Técnico Normativo
aplicada en PYMES y específicamente a la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S. ......... 29
Sección 1 ................................................................................................................ 29
Sección 2 ................................................................................................................ 29
Sección 3 ................................................................................................................ 29
Sección 4 ................................................................................................................ 30
Sección 5 ................................................................................................................ 30
Sección 7 ................................................................................................................ 30
Sección 8 ................................................................................................................ 30
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Sección 10 .............................................................................................................. 31
Sección 11 .............................................................................................................. 31
Sección 12 .............................................................................................................. 31
Sección 13 .............................................................................................................. 32
Sección 17 .............................................................................................................. 32
Sección 21 .............................................................................................................. 32
Sección 22 .............................................................................................................. 33
Sección 23 .............................................................................................................. 33
Sección 25 .............................................................................................................. 33
Sección 27 .............................................................................................................. 34
Sección 28 .............................................................................................................. 35
Sección 29 .............................................................................................................. 36
Sección 30 .............................................................................................................. 36
Sección 32 .............................................................................................................. 37
6. Capítulo II............................................................................................................ 38
6.1. Políticas Contables Aplicables a la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S .... 38
6.1.1. Cumplimiento legal e información general y clasificación de Parasoles Carlos
Montagut S.A.S ................................................................................................................. 38
6.2. Conceptos Generales ........................................................................................... 43
6.2.1. Objetivo de los estados financieros ................................................................ 43
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6.2.2. Activo ........................................................................................................... 44
6.2.3. Pasivo ........................................................................................................... 44
6.2.4. Patrimonio .................................................................................................... 44
6.2. 5.. Ingresos....................................................................................................... 44
6.2.6. Gastos ........................................................................................................... 44
6.3. Jerarquía para la selección y aplicación de políticas contables ............................. 47
6.3.1. Jerarquía para la selección y aplicación de Políticas Contables. ..................... 47
6.4 Presentación De Estados Financieros .................................................................... 48
6.4.1. Norma aplicable ............................................................................................ 48
6.4.2. Presentación Razonable ................................................................................. 49
6.4.3. Hipótesis de negocio en marcha .................................................................... 51
6.4.4. Frecuencia de la Información ........................................................................ 51
6.4.5. Uniformidad en la presentación. .................................................................... 52
6.4.6. Información Comparativa .............................................................................. 52
6.4.7. Materialidad (importancia relativa) y Agrupación de datos ............................ 52
6.4.8. Estados Financieros ....................................................................................... 53
6.5 Identificación de los estados financieros ............................................................... 54
6.5.1. Presentación de información no requerida. .................................................... 55
6.6. Estado De Situación Financiera ........................................................................... 56
7.6.1. Norma aplicable ............................................................................................ 56
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6.6.2. Medición Inicial. ........................................................................................... 60
6.6.3. Medición Posterior. ....................................................................................... 60
6.6.4. Información a Revelar: .................................................................................. 60
6.6.5. Activos.......................................................................................................... 60
7.6.5.1. Cuentas Comerciales por Cobrar, Otras cuentas por Cobrar y Otros Activos
Financieros ........................................................................................................................ 61
6.6.6. Pasivos. ......................................................................................................... 92
6.6.7. Patrimonio. ................................................................................................. 103
6.6.8. Impuestos .................................................................................................... 105
6.6.8.2. Retenciones fiscales sobre dividendos ..................................................... 115
6.7. Estado De Resultados ........................................................................................ 117
6.7.1. Normas aplicables. ...................................................................................... 117
6.8 Estado De Cambios En El Patrimonio............................................................. 125
6.8.1. Norma aplicable .......................................................................................... 125
6.8.2. Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio. .............. 126
6.8 Estado De Flujos De Efectivo ......................................................................... 127
6.9.1. Información a presentar en el estado de flujos de efectivo. .......................... 127
6.9.2. Actividades de operación ............................................................................ 127
6.9.3. Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
........................................................................................................................................ 129
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6.8 Notas A Los Estados Financieros.................................................................... 130
6.8.1. Norma aplicable .......................................................................................... 130
6.8.2. Estructura de las notas ................................................................................. 131
6.9 Información a revelar sobre políticas Contables .............................................. 131
6.10 Información sobre juicios ............................................................................ 132
6.11 Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación........ 132
6.12 Hechos Ocurridos Después Del Periodo Sobre El Que Se Informa. ............. 133
6.12.1. Reconocimiento de hechos ocurridos después de la fecha del balance........ 133
6.13 Revelación de los hechos que no implican ajustes. ...................................... 134
6.14 Cambios en políticas contables.................................................................... 134
6.15 Uniformidad de las políticas contables ........................................................ 136
6.16 Cambios en las Estimaciones Contables. ..................................................... 136
6.16.1. Información a revelar sobre un cambio en una estimación ......................... 137
6.17 Corrección de errores de periodos anteriores. .............................................. 137
6.17.1. Información a revelar sobre errores de periodos anteriores ........................ 138
6.18 Transacciones Con Partes Relacionadas ...................................................... 138
6.18.1. Norma aplicable ........................................................................................ 139
6.18.2. Definiciones .............................................................................................. 139
6.18.3. Información a Revelar sobre las remuneraciones del personal clave de la
gerencia. .......................................................................................................................... 141
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7.20.4. Información a revelar sobre las transacciones entre partes
relacionadas. 142
7. Capítulo lll ......................................................................................................... 145
8.1. Estado de La Situación Financiera ..................................................................... 145
7.2. Estado de Resultados Comparativo .................................................................... 147
7.3. Estado de Cambios en el Patrimonio .................................................................. 148
7.4. Estado de Flujo de Efectivo ............................................................................... 149
7.5. Notas a los Estados Financieros. ........................................................................ 150
7.5.1. Políticas y prácticas contables ..................................................................... 150
7.5.2. Notas de carácter específico ........................................................................ 152
8. Conclusiones. ....................................................................................................... 158
9. Recomendaciones ................................................................................................. 159
10. Referencias Bibliográficas ................................................................................. 160
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Lista de Figuras
Figura 1: Organigrama Parasoles Montagut S.A.S. ........................................................ 39
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Glosario
PYMES: son las pequeñas y medianas empresas, esto es, las empresas que cuentan con
no más de 200 trabajadores en total y una facturación moderada. Son empresas que no disponen
de los grandes recursos de las empresas de mayor tamaño. Barajas (2017). QUE ES UNA PYME.
Junio8,2019, de Universidad del Valle Sitio Web:
https://www.slideshare.net/GRUPOBLOG/marco-normativo-niif-para-pymes
POLITICA CONTABLE: Son las convenciones, reglas y acuerdos necesarios para que
la empresa pueda determinar cómo va a reconocer, medir, presentar y revelar sus transacciones;
estas políticas contables definen qué tratamiento darle en los estados financieros a cada tipo de
transacción en un período determinado. Barajas (2017). QUE ES UNA PYME. Junio8,2019, de
Universidad del Valle Sitio Web: https://www.slideshare.net/GRUPOBLOG/marco-normativo-
niif-para-pymes
ESTADOS FINANCIEROS: los estados financieros con propósito de información
general (denominados “estados financieros”) son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades
de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información. Lué, H. (2012). ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SEGÚN
NIIF PARA PYMES. 2019/06/08, de EDUCONTA Sitio web: http://www.educaconta.com/
enero 22, 2012estado-de-situacion-financiera-segun.html
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA: Comúnmente denominado Balance
General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o
capital contable. Lué, H. (2012). ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SEGÚN NIIF PARA
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PYMES. 2019/06/08, de EDUCONTA Sitio web: http://www.educaconta.com/ enero 22,
2012estado-de-situacion-financiera-segun.html
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL: El estado de resultado integral (ERI) es un
estado financiero que exhibe las partidas de ingresos, costos y gastos de un periodo explícito, que
refleja: el resultado (beneficio o pérdida) y las partidas del Otro Resultado Integral (ORI)
reconocidas por fuera del resultado, es decir, partidas que al inicio no se tratan específicamente
como un ingresos, gastos o costos, debido a que estas partidas son ganancias o pérdidas no
realizadas en el periodo. Los importes considerados por fuera del resultado o falta de
especificación de la NIIF se reconocen en el patrimonio, separadas de las utilidades o pérdidas
netas acumuladas. Garcés, J (2016). Presentación del Otro Resultado Integral (ORI) NIC1 Y
NIIF para las PYMES versión 2009 y 2015. Junio 8, 2019, de Mentes contables Sitio Web:
http://mentescontables.com/presentación-del-otro-resultado-integra-ori-nic1-y-niif-para-las-
pymes-versión-2009-y-2015/
ESTADO DE LOS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: El estado de cambios en el
patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicos que se elaboran a partir de la
información contable.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo determinado.
Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la
estructura financiera de la empresa.
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Para la empresa es primordial el conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio
en un año determinado. De su análisis se puede detectar infinidad de situaciones negativas y
positivas que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar
oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. Gerencie.com (2018).
Estado de cambios en el patrimonio. Junio 8, 2019, de Gerencie.com Sitio web:
https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html
DEPRECIACIÓN: La propiedad, planta y equipo (activos fijos), son los activos
tangibles que tiene una entidad para ser usados en la generación de beneficios por periodos
mayores a un año. Estos se deben depreciar, aunque algunos no por sus características, por
ejemplo, los terrenos o aquellos que están en obras en proceso.
La depreciación es la distribución en forma sistemática del costo de un activo fijo entre su
vida útil. Esta definición es estrictamente contable y difiere del concepto económico que lo
considera como un deterioro o pérdida de valor del bien por uso, desuso u obsolescencia.
Márquez, L (2009). La depreciación en NIIF PYMES. Junio 8,2019, de Soluciones Contables
Sitio web: http://blog.solucioneslmv.com/la-depreciacion-en-niif-pymes/
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NORMATIVO PARA PYMES
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Resumen
Título: Implementación Del Nuevo Marco Técnico Normativo Para PYMES En La Empresa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Autor: Lissa Marie Briceño Sierra
Palabras Claves: libertad económica, Nuevo Marco Técnico Normativo Contable para PYMES,
Descripción: Parasoles Carlos Montagut S.A.S., es una empresa constituida bajo los
lineamientos de la Constitución Política de la República de Colombia, que determina en su
artículo 333 sobre la libertad económica y el reconocimiento de la empresa como base del
desarrollo que cumple una función social y que posee obligaciones.
En este orden, la empresa basa sus actividades económicas, financieras y el manejo de su
información contable de acuerdo con la Ley 1314de 2009, emitida por el Ministerio de Comercio
Industria y Turismo, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público Y el Consejo Técnico de la
Contaduría, en lo que se refiere a la aplicación del Nuevo Marco Técnico Normativo para
PYMES, decreto 3022 de 2013.
La Universidad de Santander y la Facultad de Ciencias Económicas y Contables, a través
del Programa de Contaduría Pública, permite que sus estudiantes accedan a la modalidad de
Práctica Empresarial como requisito de grado, generando como resultado una experiencia que
permite al estudiante afianzar y poner en práctica sus conocimientos y a la empresa, implementar
sus propias políticas contables, como es el caso de este proyecto de práctica empresarial, que
logró integrar conceptos técnicos, relativamente nuevos y llevarlos a la práctica en un contexto
real en el que se tuvieron en cuenta aspectos de índole contable, financiera, administrativa y la
proyección que sus directivas continúan desarrollando.
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NORMATIVO PARA PYMES
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Abstract
Title: Implementation of the New Normative Technical Framework for PYMES in the
Company Sunshades Carlos Montagut S.A.S.
Author: Lissa Marie Briceño Sierra
Keywords: economic freedom, New Technical Accounting Framework for PYMES,
Description: Parasols Carlos Montagut SAS, is a company incorporated under the
guidelines of the Political Constitution of the Republic of Colombia, which determines in its
article 333 on economic freedom and the recognition of the company as a basis of development
that fulfills a social function and who owns obligations.
In this order, the company bases its economic and financial activities and the
management of its accounting information in accordance with Law 1314 of 2009, issued by the
Ministry of Commerce, Industry and Tourism, the Ministry of Finance and Public Credit and the
Technical Council of the Accountancy, in what refers to the application of the New Normative
Technical Framework for SMEs, decree 3022 of 2013.
The University of Santander and the Faculty of Economics and Accountancy, through the
Public Accounting Program, allow their students to access the Business Practice modality as a
degree requirement, generating as a result an experience that allows the student to consolidate
and put into practice practice their knowledge and the company, implement their own accounting
policies, as is the case of this business practice project, which managed to integrate relatively
new technical concepts and put them into practice in a real context that took into account aspects
of accounting, financial, administrative nature and the projection that their directives continue to
develop.
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Introducción
La presente investigación se realiza con el fin de satisfacer las necesidades de la Empresa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S, que obedecen a establecer un orden de la información
generada a partir de los procesos que la integran, del cual se espera obtener una herramienta de
control y administración del recurso económico de la empresa, fundamental para el
funcionamiento, estabilidad, financiación y permanencia de la Empresa en el mercado.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., se regirá bajo el decreto 3022 de 2013, el cual
reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el Grupo 2, cuyo objetivo es plasmar un modelo de
políticas y procedimientos que sirvan de guía contable y financiera que se ajuste a la compañía y
así emitir informes financieros que cumplan con los estándares que exige la ley.
Al finalizar este proyecto se espera que la administración de la compañía cuente con una
guía que le permita consultar de manera oportuna y eficaz la forma como se deben registrar las
operaciones contables relacionadas con el desarrollo del objeto social.
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1. Aspectos Metodológicos del Problema
La práctica empresarial basada en la Implementación del Nuevo Marco Técnico
Normativo para PYMES en la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S., nos permite enfocar el
estudio en la Investigación cuantitativa, ya que tenemos la oportunidad de contar con cifras
reales y realizar un análisis comparativo de los estados financieros emitiendo variaciones
basados en indicadores estadísticos, los cuales nos permitirán concluir la investigación de forma
concreta.
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NORMATIVO PARA PYMES
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1.1. Planteamiento del Problema
La empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S, carece de información confiable que le
permita a su gerencia mantenerse informada de su propia realidad económica y contable para así
poder tomar decisiones y proyectarse a futuro.
Se desea con la implementación del Nuevo Marco Técnico Normativo para PYMES y la
ejecución del Manual de Políticas Contables, que la contabilidad de Parasoles Carlos Montagut
S.A.S, sea un instrumento de calidad financiera que además de permitir el control contable de la
entidad, sirva como apalancamiento de su crecimiento en fuentes más allá de las entidades
financieras locales, que sea atractiva y comprensible también para inversionistas.
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NORMATIVO PARA PYMES
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1.2.Formulación del problema
¿Es posible que, mediante la implementación del Nuevo Marco Técnico Normativo para
PYMES, dirigido a ejecutar las políticas contables que de su implementación se deriven se pueda
obtener información contable comprensible y de alta calidad para uso de la gerencia y de agentes
externos a la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S?
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
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2. Objetivos
2.1 Objetivo General
Implementar las políticas y procedimientos para el adecuado registro de la información
financiera según la Ley 1314 de 2009 para la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S., con el
fin de obtener información financiera de acuerdo con los lineamientos internacionales por medio
de la aplicación de las políticas contables.
2.2 Objetivos Específicos
Compendiar la normatividad relativa al Nuevo Marco Técnico Normativo
aplicada a las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) y específicamente a la
Empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Definir e implementar las políticas bajo el Nuevo Marco Técnico Normativo para
PYMES.
Elaborar informes financieros bajo el Nuevo Marco Técnico Normativo para
PYMES.
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NORMATIVO PARA PYMES
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3. Justificación
El proceso de globalización que estamos presenciando a partir del desarrollo de la era
tecnológica mundial ha impactado notablemente en lo social, lo económico y cultural de las
naciones, introduciendo veloces cambios en el normal proceder de cada una.
Esta tendencia está marcada notablemente por una necesidad de unificar conceptos y
establecer normas por las cuales se facilite el intercambio y se establezcan las reglas para
favorecer la interdependencia y el desarrollo económico.
En Colombia, gracias a la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 que regula los
principios y normas de información financiera, se ha logrado la unificación de estándares en
materia contable y financiera, de tal manera que los inversionistas extranjeros se vieran
motivados a incursionar en las grandes y medianas empresas del país ayudando al crecimiento
económico, social y sostenible en las áreas de producción con su innovación en la generación de
nuevos productos y servicios, sin dejar atrás los avances tecnológicos que hacen que las
empresas sean más competitivas internacionalmente.
Por otra parte, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo expidió los decretos 2784,
2706 y 3022 de 2012 regulando de forma oficial la adopción de estándares de información
financiera y su implementación en los grupos 1,2 y 3.
Los grupos 1 (plenas) y 2 (PYMES) se derivan del estándar internacional; mientras que el
grupo 3 es una construcción de carácter nacional cuya idea es responder a las necesidades de las
microempresas.
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A la fecha la Empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S., con el fin de realizar un modelo
de visión empresarial decide realizar sus procedimientos y políticas bajo el estándar que rige al
grupo 2 (PYMES).
Para la Empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S este tipo de estándares les genera
confianza a los inversionistas al momento de suministrar información contable y financiera de
calidad, fidedigna y transparente; a los clientes y proveedores les proyecta credibilidad y
seriedad en la prestación del servicio, cumpliendo así con lo establecido en el artículo 3 de la ley
1314 de 2009 “De las normas de contabilidad y de información financiera”
“Para los propósitos de esta ley, se entiende por normas de contabilidad y de información
financiera el sistema compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos, normas
técnicas generales, normas técnicas específicas, normas técnicas especiales, normas técnicas
sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros, interpretaciones y guías, que
permiten identificar, medir, clasificar, reconocer, interpretar, analizar, evaluar e informar, las
operaciones económicas de un ente, de forma clara y completa, relevante, digna de crédito y
comparable”.
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4. Alcances y límites de la investigación
Alcances:
La importancia del Nuevo Marco Técnico Normativo para PYMES es el reconocimiento
que deben tener los estados financieros dentro de la empresa para la toma de decisiones y frente
al Estado Colombiano en cuanto a la tributación. En este sentido, veremos en que consiste el
tratamiento de cada una de las cuentas que integran los estados financieros para así hacer su
respectivo reconocimiento y posterior tratamiento con el fin de establecer una guía de
orientación para los usuarios de la información financiera de la empresa.
Por lo anterior debemos basar nuestro análisis en la normatividad colombiana para emitir
información con las cualidades propias de la contabilidad.
Limites:
La práctica empresarial está basada en ofrecer soluciones a las necesidades reales de las
empresas. Por lo tanto, el Manual de Políticas Contables para PYMES aplicado a la empresa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., si bien, está estructurado dentro de la normatividad
colombiana vigente, tiene aplicabilidad en forma única y exclusiva a esta empresa, debido a su
naturaleza, al desarrollo de su objeto social y al direccionamiento estratégico que han definido
para ella sus directivas.
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NORMATIVO PARA PYMES
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4.1.Marco conceptual
Pyme.
“Pyme (también conocida como PyME) es un acrónimo que significa “pequeña y
mediana empresa”. Hace referencia a una empresa compuesta por un número reducido de
trabajadores y con un volumen de ingresos netos moderado. Significados.com. (29/11/2017)
Recuperado de: (https://www.significados.com/pyme/).
Política contable.
“Una política contable es un conjunto de principios, reglas y procedimientos específicos
que son adoptados por una entidad para preparar y realizar los estados o documentos contables.
Es decir, en diversos aspectos las entidades pueden elegir entre distintas opciones a la hora de
presentar sus estados contables”. Descuadrando.com (15/12/2011) Recuperado de:
http://descuadrando.com/Pol%C3%ADtica_contable.
Procedimientos contables.
“son todos los procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro
de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros contables”
monografías.com. Recuperado de: https://www.monografias.com/trabajos82/sistemas-
procedimientos-contables/sistemas-procedimientos-contables.shtml
Normas contables.
“son un conjunto de reglas generales que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y
económicos de un ente”. Wikipedia/Principios de contabilidad generalmente aceptados.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
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Recuperado de:
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Principios_de_contabilidad_generalmente_aceptados
Fidedigno.
“la etimología de fidedigno nos remite a dos vocablos latinos: fides (que puede traducirse
como “fe”) y dignus (que se traduce como digno). Lo fidedigno, por lo tanto, es digno de fe”.
Documentos contables.
“Los documentos contables son los soportes de contabilidad que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias
como las necesidades de la empresa lo exijan. Como es lógico también están organizados en
carpetas contenedoras según el tipo y concepto, para un fácil acceso a la información, en ellas.
4.2.Marco legal
Ley 1314 de 2009
“Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y
de aseguramiento de información aceptadas en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento”.
Decreto 3022 de2013
“Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2”.
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NORMATIVO PARA PYMES
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Decreto 2649 de 1993
“Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas
de contabilidad generalmente aceptados en Colombia”.
Decreto 2650 de 1993
“Por el cual se modifica el Plan Único de Cuentas para Comerciantes”.
Decreto 2420 de 2015
“Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas de
Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la información y se dictan otras
disposiciones”.
Decreto 2170 de 2017
“Por medio del cual se modifican parcialmente los marcos técnicos de las Normas de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información previstos en los artículos 1.1.1.2 y
1.2.1.1. del libro 1, del Decreto número 2420 de 2015, modificado por los Decretos números
2496 de 2015,2131y 2132 de 2016, respectivamente y se dictan otras disposiciones”.
La empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S, se regirá bajo Decreto 3022 de 2013 el
cual reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el Marco Técnico Normativo para los preparadores de
Información Financiera que conforman el Grupo 2.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
29
5. Capítulo I
5.1 Compendio de la normatividad relativa al Nuevo Marco Técnico Normativo
aplicada en PYMES y específicamente a la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Decreto 2483 de 2018 Anexo Técnico Compilatorio No 2 Del Nuevo Marco Técnico
Normativo Para PYMES Grupo 2.
Mediante el Decreto 2483 de 2018 se compilan y actualizan los marcos técnicos
normativos de información financiera para las PYMES, grupo 2.
Sección 1
Pequeñas y medianas entidades
Esta sección describe las características de las PYMES.
Sección 2
Conceptos y principios fundamentales
Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas
entidades PYMES y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros de
las PYMES sea útil. También establece los conceptos y principios básicos subyacentes los
estados financieros de las PYMES.
Sección 3
Presentación de los estados financieros
Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los
requerimientos para el cumplimiento del Nuevo Marco Técnico Normativo para PYMES y qué
es un conjunto completo de estados financieros.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
30
Sección 4
Estado de situación financiera
Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación
financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera, (a veces denominado el
balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica-al
final del período sobre el que se informa.
Sección 5
Estado de resultado integral y estado de resultados
Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un periodo-
es decir, su rendimiento financiero para el periodo-en uno o dos estados financieros. Establece la
información que tiene que presentarse en esos estados y cómo presentarla.
Sección 7
Estado de flujos de efectivo
Esta sección establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo
presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el
efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de
inversión y actividades de financiación.
Sección 8
Notas a los estados financieros
Esta sección establece los principios subyacentes a la información a presentar en las notas
a los estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen información adicional a la
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
31
presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado integral (si se presenta),
estado de resultados (si se presenta), estados
Sección 10
Políticas, Estimaciones y Errores Contables
Esta sección proporciona una guía para la selección y aplicación de las políticas contables
que se usan en la preparación de los estados financieros. También abarca los cambios en las
estimaciones contables y correcciones de errores en estados financieros de periodos anteriores.
Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos
La sección 11 y la Sección 12 tratan del reconocimiento, baja en cuentas, medición e
información a revelar de los instrumentos financieros (activos financieros y pasivos financieros).
La sección 11 se aplica a los instrumentos financieros básicos y es aplicable a todas las
entidades.
Sección 12
Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros
La sección 12 se aplica a otros instrumentos financieros y transacciones más complejas.
Si una entidad solo realiza transacciones de instrumentos financieros básicos, la sección 12 no le
será de aplicación. Sin embargo, incluso las entidades que solo tienen instrumentos financieros
básicos considerarán el alcance de las Sección 12 para asegurarse de que están exentas.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
32
Sección 13
Inventarios
Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios.
Sección 17
Propiedades, Planta y Equipo
Esta sección se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como de
las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o
esfuerzo desproporcionado sobre la base de la gestión continuada.
Sección 21
Provisiones y Contingencias
Esta sección se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o
vencimiento inciertos), pasivos y activos contingentes, excepto las provisiones tratadas en otras
secciones de esta Norma. Éstas incluyen las provisiones relacionadas con:
(a). arrendamientos. No obstante, esta sección trata los arrendamientos operativos que
pasan a ser onerosos.
(b). Contratos de construcción. No obstante, esta sección trata los contratos de
construcción que pasan a ser onerosos.
(c). Obligaciones por beneficios a empleados
(d). Impuesto a las ganancias.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
33
Sección 22
Pasivos y Patrimonio
Esta sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como
pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos
para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de
patrimonio (es decir, en calidad de propietarios).
Sección 23
Ingresos de actividades ordinarias
Esta sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de
las siguientes transacciones y sucesos.
a). la venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su
reventa).
(b). la prestación de servicios.
(c). los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista; y
(d). el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos.
Sección 25
Costos por préstamos
Esta Sección específica de la contabilidad de los costos por préstamos son los intereses y
otros costos en los que una entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado
prestados. Los costos por préstamos incluyen:
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
34
(a). los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo como se
describe en la Sección 11.
(b). las cargas financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos de
acuerdo con la sección 20.
(c). las diferencias de cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera en la
medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.
Sección 27
Deterioro del Valor de los Activos
Una pérdida por deterioro de valor tiene lugar cuando el importe en libros de un activo
supera su importe recuperable.
Esta sección se aplicará a la contabilización de los deterioros de valor de todos los activos
distintos de los siguientes, para los que establecen requerimientos de deterioro de valor otras
secciones de esta Norma:
(a). Activos por impuestos diferidos.
(b). Activos procedentes de beneficios a los empleados.
(c). Activos financieros
(d). Propiedades de inversión medidas a valor razonable.
(e). Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola.
(f). Activos que surgen de contratos de construcción.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
35
Sección 28
Beneficios a los Empleados
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la
entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus
servicios. Esta sección se aplicará a todos los beneficios a los empleados, excepto los relativos a
transacciones con pagos basados en acciones, que se tratan en la sección 26 Pagos basados en
acciones.
Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace referencia en esta
sección son:
(a) beneficios a corto plazo a los empleados
(b) beneficios post-empleo
(c) otros beneficios a largo plazo para los empleados.
(d) beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los empleados como
consecuencia de:
(i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad
normal de retiro o
(ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de una
relación de trabajo a cambio de esos beneficios.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
36
Sección 29
Impuesto a las Ganancias
Para los propósitos de esta Norma, el termino impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, nacionales y extranjeros, que estén basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye también impuestos, tales como retenciones de
impuestos que una subsidiaria, asociada o negocio conjunto tienen que pagar por repartos de
ganancias a la entidad que informa.
Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias, se requiere que
una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y
otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales
reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto diferido.
Sección 30
Conversión de la Moneda Extranjera
Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero en dos formas diferentes.
Puede tener transacciones en moneda extranjera o puede tener negocios en el extranjero.
Además, una entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera. Esta
sección prescribe cómo incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, en los estados financieros de una entidad, y cómo convertir los estados financieros a
la moneda de presentación.
La contabilización de instrumentos financieros que deriven su valor razonable de
variaciones en la tasa de cambio de una moneda extranjera especificada (por ejemplo, un
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
37
contrato de intercambio a término en moneda extranjera) y la contabilidad de coberturas de
partidas en moneda extranjeras se tratan en la sección 12.
Sección 32
Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se informa
Esta sección define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y
establece los principios para el reconocimiento, medición y revelación de esos hechos.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
38
6. Capítulo II
6.1. Políticas Contables Aplicables a la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S
6.1.1. Cumplimiento legal e información general y clasificación de Parasoles Carlos
Montagut S.A.S
6.1.1.1. información general de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., fue constituida mediante escritura pública del 31 de
marzo de 2017, protocolizada ante la Notaría Única de Piedecuesta, y ante Cámara de Comercio
en documento privado bajo el Número 146400 del libro 9.
La sociedad tiene como objeto social principal la fabricación de fibras sintéticas y
artificiales, fabricación de productos metálicos para uso estructural, confección de artículos con
materiales textiles excepto prendas de vestir, entre otros el manejo de franquicia tanto nacionales
como extranjeras.
La vigencia de la sociedad es indefinida.
Su domicilio único se encuentra ubicado en la Carrera 6 # 15-99 bodega 2 del Municipio
de Piedecuesta.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
39
Su estructura organizacional se encuentra determinada como aparece a continuación
Figura 1: Organigrama Parasoles Montagut S.A.S.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
40
6.1.1.2. Cumplimiento legal.
Mediante la expedición de la Ley 1314 de 2009, el Estado Colombiano reguló los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la
información, aceptados en Colombia, y a su vez señalo las autoridades competentes para su
reglamentación, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de vigilar su cumplimiento.
La Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformación de un sistema único y
homogéneo de alta calidad, comprensible y de obligatorio cumplimiento, de normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con observancia
de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional, con el propósito de apoyar la
internacionalización de las relaciones económicas, la acción del Estado dirigida hacia la
convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la
información, con estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y
con la rápida evolución de los negocios.
El 22 de junio de 2011 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), en
cumplimiento de su función, presentó al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratégico del
proceso de convergencia de las normas de contabilidad, e información financiera y de
aseguramiento de la información, con estándares internacionales, el cual fue ajustado el 6 de
julio de 2012 y posteriormente, el 5 de diciembre de 2012.
En dicho Direccionamiento Estratégico el CTCP le recomendó al Gobierno Nacional que
el proceso de convergencia hacia estándares internacionales de contabilidad e información
financiera para las entidades pertenecientes al Grupo 2 se lleve a cabo tomando como referentes
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
41
la Norma Internacional de Información Financiara para Pequeñas y Medianas Entidades
(PYMES), emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad –International
Accounting Standards Board (IASB por sus siglas en inglés).
Con base en lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley 1314 de 2009, bajo la Dirección del
Presidente de la República y con respeto a las facultades regulatorias en materia de contabilidad
pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente, deben expedir los
principios, las normas, las interpretaciones y las guías de contabilidad e información financiera y
aseguramiento de la información, con fundamento en las propuestas que deben ser presentadas
por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública como organismo de normalización técnica de
normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información.
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el documento de Direccionamiento
Estratégico ha propuesto, en su párrafo 48, que las normas de contabilidad e información
financiera y de Aseguramiento de la Información deben aplicarse de manera diferencial a tres
grupos de preparadores de estados financieros: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3.
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del debido proceso
establecido en el artículo 8 de la Ley 1314 de 2009, puso en discusión pública la propuesta sobre
la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y
Medianas Entidades (PYMES) en Colombia -NIIF para las PYMES, según documento de fecha
23 de octubre de 2012.
El 1 octubre de 2013, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del
procedimiento establecido en la Ley 1314 de 2009, mediante oficio N°12013-022562 presentó a
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
42
los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo la
sustentación de la propuesta sobre la aplicación de la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) en Colombia -NIIF para las PYMES.
En dicha propuesta normativa, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública recomendó a
los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo expedir el
Decreto Reglamentario que ponga en vigencia la Norma Internacional de Información Financiera
para las PYMES en su versión año 2009, autorizada por el IASB en español, correspondiente al
Grupo 2 de acuerdo con la clasificación contenida en el Direccionamiento Estratégico del CTCP.
6.1.1.3. clasificación de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
Para la clasificación de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Se tuvo en cuenta lo
mencionado por el Decreto 3022 de 2013, que en su artículo 1 señala el ámbito de aplicación y
dicta los criterios requeridos para la clasificación de los preparadores de información financiera
que conforman el Grupo 2, así:
Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1o del Decreto 2784 de 2012 y
sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capítulo 1
del marco técnico normativo
de información financiera anexo al decreto 2706 de 2012;
Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de
valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados
por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan
contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784
de 2012 ni sean de interés público.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
43
Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales para
establecer la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el promedio de doce (12) meses
correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el cronograma
establecido en el artículo 3 del Decreto 3022 de 2013, o al año inmediatamente anterior al
periodo en el cual se determine la obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de que trata
este Decreto, en periodos posteriores al periodo de preparación obligatoria aludido.
Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como tales aquellas
personas que presten de manera personal y directa servicios a PARASOLES CARLOS
MONTAGUT S.A.S. a cambio de una remuneración, independientemente de la naturaleza
jurídica del contrato.
Bajo estos parámetros, se ha determinado que PARASOLES CARLOS MONTAGUT
S.A.S., clasifica dentro del Grupo 2 de preparadores de información financiera.
6.2. Conceptos Generales
6.2.1. Objetivo de los estados financieros
de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de PARASOLES CARLOS MONTAGUT
S.A.S. que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que
no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de
información.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
44
6.2.2. Activo
es un recurso controlado por PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S. como
resultado de sucesos pasados, del que PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S. espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
6.2.3. Pasivo
es una obligación presente de PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S., surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual, espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
6.2.4. Patrimonio
es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
6.2. 5.. Ingresos
son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio,
distintas de la relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
6.2.6. Gastos
son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por
la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,
distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
45
Administradores: Según el artículo 22 de la ley 222 de 1995 son administradores, el
representante legal, el liquidador, el factor, los miembros de juntas o consejos directivos y
quienes de acuerdo con los estatutos ejerzan o detentes esas funciones.
Base contable de acumulación (o devengo): PARASOLES CARLOS MONTAGUT
S.A.S., elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De acuerdo
con la base contable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán como activos,
pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de
reconocimiento para esas partidas.
Reconocimiento: es el proceso de incorporación en los estados financieros de una
partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los
siguientes criterios:
a. es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S.; y
b. la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica
mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u
otro material explicativo.
i) La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros. El concepto de probabilidad se utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con
referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al
mismo llegarán a, o saldrán, de PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S. La evaluación del
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
46
grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los beneficios futuros se realiza sobre la
base de la evidencia relacionada con las condiciones al final del periodo sobre el que se
informa que esté disponible cuando se preparan los estados financieros.
Esas evaluaciones se realizan individualmente para partidas individualmente
significativas, y para un grupo para una gran población de elementos individualmente
insignificantes.
ii) Fiabilidad de la medición
El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo o un
valor que pueda medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es
conocido, en otros casos debe estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una
parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en los estados
financieros.
iii) Medición Es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad
mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición.
Marco Técnico Normativo (MTN): Se llamará así a todo el contenido de este
documento a las disposiciones normativas establecidas en el Decreto 2420 de 2015 y su
anexo que contiene la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas
y Medianas Entidades (PYMES) en su versión 2009, dividida en 35 secciones. Considérese el
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
47
Anexo del Decreto 2420 de 2015 como el nuevo Marco Técnico Normativo contable
establecido para las empresas clasificadas en el Grupo 2.
6.3. Jerarquía para la selección y aplicación de políticas contables
Políticas contables.
Son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados
por Parasoles Carlos Montagut S.A.S., al preparar y presentar estados financieros.
6.3.1. Jerarquía para la selección y aplicación de Políticas Contables.
En ausencia de un requerimiento en la NIIF para PYMES contenida en el anexo del
Decreto 2420 de 2015, que sea aplicable específicamente a una transacción o a otro suceso o
condición, el párrafo A, a continuación, proporciona una guía para emitir un juicio y el párrafo B
establece la jerarquía a seguir por Parasoles Carlos Montagut S.A.S., al decidir sobre la política
contable apropiada en esas circunstancias. El segundo nivel de esa jerarquía requiere que la
entidad busque las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para los
activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los principios generales establecidos en la sección 2
(Decreto 2420 de 2015).
Si la NIIF para PYMES no trata específicamente una transacción, u otro suceso o
condición, la administración de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Utilizará su juicio para
desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea:
a. Relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios
b. Fiable, en el sentido de que los estados financieros:
c. Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
48
I. Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones, y
no simplemente su forma legal;
II. Sean neutrales, es decir, libres de sesgos;
III. Sean prudentes; y
IV. Estén completos en todos sus extremos significativos.
Al realizar los juicios descritos en el párrafo A, la gerencia se referirá y considerará la
aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente:
a. Requerimientos y guías establecidos en la NIIF para PYMES (Decreto
2420/2013) que traten cuestiones similares y relacionadas, y
b. Definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para activos,
pasivos, ingresos y gastos, y los principios generales en la Sección 2 Conceptos y
Principios Generales. (Decreto 2420/2015)
Al realizar los juicios descritos en el párrafo A, la gerencia puede también considerar los
requerimientos y guías en las NIIF completas contenidas en los Decretos 2784 de 2012 y 2420 de
2015, que traten cuestiones similares y relacionadas.
6.4 Presentación De Estados Financieros
6.4.1. Norma aplicable
La confección de la política contable para la Presentación de Estados Financieros se
encuentra sustentada en la Sección 3 (Anexo Decreto 2420 de 2015).
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
49
6.4.2. Presentación Razonable
Los estados financieros de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentarán
razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., La presentación razonable requiere la representación fiel de
los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Si los estados financieros de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., cumplen con las NIIF
para las PYMES contenidas en el Decreto 2420 de 2015, se efectuará en las notas una
declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán
señalar que cumplen con el Marco Técnico Normativo a menos que cumplan con todos los
requerimientos de este.
En las circunstancias extremadamente excepcionales de que los administradores
concluyan que el cumplimiento del Marco Técnico Normativo (Decreto 2420 de 2015), podría
inducir a un error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros descritos,
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S. no lo aplicará, a menos que el marco regulador
prohíba esta falta de aplicación.
Cuando Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no aplique un requerimiento de este Marco
Técnico Normativo, revelará:
a. Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos
de efectivo.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
50
b. Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES contenida en el Decreto
2420/2015, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para
lograr una presentación razonable.
c. La naturaleza de la falta de aplicación, incluyendo el tratamiento que la NIIF
requeriría, la razón por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan
engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros
y el tratamiento adoptado.
En las circunstancias extremadamente excepcionales en que la gerencia concluya que
cumplir con un requerimiento de este Marco Normativo (Decreto 2420 de 2015) sería tan
engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las PYMES,
pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar el requerimiento, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., reducirá, en la mayor medida posible, los aspectos de cumplimiento que
perciba como causantes del engaño, revelando lo siguiente:
La naturaleza del requerimiento en esa NIIF y la razón por la cual la gerencia ha
llegado a la conclusión de que su cumplimiento sería tan engañoso en las
circunstancias que entra en conflicto con el objetivo de los estados financieros.
Para cada periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros
que la gerencia ha concluido que serían necesarios para lograr una presentación
razonable.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
51
6.4.3. Hipótesis de negocio en marcha
Al preparar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., para continuar en funcionamiento. Parasoles
Carlos Montagut S.A.S., es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la
intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra
alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la
hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta
toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los
doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a
dicho periodo.
Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de
incertidumbres significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar
dudas importantes sobre la capacidad de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., de
continuar como negocio en marcha, revelará estas incertidumbres. Cuando
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no prepare los estados financieros bajo la
hipótesis de negocio en marcha, revelará este hecho, junto con las hipótesis sobre
las que han sido elaborados, así como las razones por las que Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., no se considera como un negocio en marcha.
6.4.4. Frecuencia de la Información
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentara un juego completo de Estados Financieros,
incluyendo información comparativa, al menos una vez al año. Terminado al día 31 de
diciembre.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
52
6.4.5. Uniformidad en la presentación.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., mantendrá la presentación y clasificación de las
partidas en los estados financieros de un periodo a otro a menos que;
Tras un cambio importante en la naturaleza de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
o una revisión de los Estados Financieros se ponga de manifiesto que sería más
apropiada otra presentación o clasificación
La norma requiera un cambio en la presentación.
6.4.6. Información Comparativa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará información comparativa respecto del periodo
comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo
corriente. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., incluirá información comparativa para la
información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los
estados, financieros del periodo corriente.
6.4.7. Materialidad (importancia relativa) y Agrupación de datos
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará por separado cada clase significativa de
partidas similares.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará por separado las partidas de naturaleza
o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o
en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los
estados financieros.
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53
La materialidad o importancia relativa depende de la magnitud y la naturaleza de la
omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se
hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas,
podría ser el factor determinante.
6.4.8. Estados Financieros
El juego completo de estados financieros de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., incluirá
lo siguiente;
6.4.8.1. Estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.
Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que
muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo
incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado que es un
subtotal en el estado del resultado integral y las partidas de otro resultado integral.
6.4.8.2. Un estado de Resultados del periodo sobre el que se informa.
6.4.8.3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
6.4.8.4. Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
6.4.8.5. Notas que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
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54
6.5 Identificación de los estados financieros
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., identificará claramente cada uno de los estados
financieros y de las notas, y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo
documento.
Además, Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará la siguiente información de forma
destacada y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada:
El nombre de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., que informa y cualquier cambio
en su nombre desde el final del periodo precedente.
La Identificación de los estados financieros de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
son individuales, no pertenece a un grupo económico.
La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por
los estados financieros.
La moneda de presentación
El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados
financieros.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará en las notas lo siguiente;
El domicilio y la forma legal de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., el país en que
se ha constituido y la dirección de su sede social o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social.
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55
Una descripción de la naturaleza de las operaciones de Parasoles Carlos Montagut
S.A.S., y de sus principales actividades.
6.5.1. Presentación de información no requerida.
Este Marco Normativo no trata la presentación de la información por segmentos, las
ganancias por acción o la información financiera intermedia de una pequeña o mediana entidad.
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., decide revelar esta información describirá los criterios para
su preparación y presentación.
6.5.1.1. Moneda Funcional
La moneda funcional en Colombia es el peso, por tal motivo las transacciones realizadas
en otras unidades de medida deben ser reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de
conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia.
Los activos y pasivos representados en otras monedas, deben ser re-expresados en la
moneda funcional, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre, con cargo o abono a
gastos o ingresos financieros según sea el caso, salvo cuando deba capitalizarse.
Con base a lo anterior la entidad ha establecido que las condiciones actuales que
sustentan el análisis de moneda funcional son las siguientes:
La moneda que influye principalmente en los precios de venta de bienes y servicios;
normalmente aquella con la que se “denominan” y “liquidan” los precios de venta de estos.
NUEVO MARCO TÉCNICO
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56
La moneda que influye fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de producir bienes o suministrar servicios (normalmente aquella en
la cual se “denominan” y “liquidan” tales costos).
Adicionalmente, los siguientes aspectos fueron considerados para reafirmar la
determinación de la moneda funcional de la entidad:
La moneda en la cual se generan principalmente los fondos de las actividades de
financiamiento (obligaciones bancarias, patrimonio).
La moneda en que principalmente se reciben los montos cobrados por las
actividades operacionales.
Por todo lo expresado anteriormente, la entidad considera que, bajo las
circunstancias vigentes, la moneda funcional de la entidad es el Peso Colombiano.
6.6. Estado De Situación Financiera
7.6.1. Norma aplicable
La confección de la política contable para la preparación de Estado de Situación
Financiera se encuentra sustentada en la Sección 4 (Anexo Decreto 2420 de 2015).
6.6.1.1. Información para presentar en el estado de situación financiera
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:
a. Efectivo y equivalentes al efectivo.
b. Otros Activos Financieros.
c. Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar.
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57
d. Inventarios.
e. Otros Activos no Financieros.
f. Activos por Impuestos Corrientes.
g. Propiedades, planta y equipo.
h. Propiedades de Inversión.
i. Otros Pasivos Financieros.
j. Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar.
k. Otros Pasivos no Financieros
l. Pasivos por impuestos corrientes.
m. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).
n. Pasivos por Beneficios a Empleados.
o. Capital Emitido
p. Ganancias Acumuladas
q. Otras Reservas
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes. Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como
categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos descritos a
continuación.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
58
Activos corrientes Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Clasificará un activo como
corriente cuando:
a. Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal
de operación;
b. mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c. espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre
la que se informa; o
d. se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por
un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., clasificará todos los demás activos como no corrientes
como lo son: (Propiedades Planta y Equipo, Intangibles, activos por impuestos diferidos).
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., supondrá que el ciclo normal de operación tiene una
duración de doce meses y bajo este criterio clasificara como activos corrientes: (Efectivo y
equivalentes, Cuentas comerciales, Otros Activos No Financieros).
Pasivos corrientes. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., clasificará un pasivo como
corriente cuando:
a. espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de Parasoles
Carlos Montagut S.A.S., mantiene el pasivo principalmente con el propósito
de negociar;
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
59
b. el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la
que se informa; o
c. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no tiene un derecho incondicional para aplazar
la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Clasificará todos los demás pasivos como no
corrientes.
Representa la liquidez inmediata de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., para el
cumplimiento del pago de las obligaciones en el corto plazo. La liquidez se fundamenta en el
concepto perentorio de la liquidez total de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., para saber con qué
efectivo dispone la empresa (caja y bancos) en un momento determinado para cumplir con el
pago de las obligaciones
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de
inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo
solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, de tres meses o menos desde la fecha de
adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación
similares a los préstamos.1 Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y
forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son
1 Sección 7. Párrafo 7.2 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
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60
componentes del efectivo y equivalentes al efectivo., no obstante una inversión cumplirá las
condiciones de equivalentes al efectivo cuando:
Sea fácilmente convertible en importes determinados de efectivo
Esté sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor; es decir, que la
variación en la tasa de interés no supere el 0,50% (50 puntos básicos).
Tenga vencimiento próximo, menor a 90 días desde la fecha de adquisición.
6.6.2. Medición Inicial.
Los equivalentes al efectivo se reconocerán siempre y cuando su vencimiento sea no
mayor a tres meses desde la fecha de adquisición. Por lo tanto, una inversión, cumplirá con las
condiciones de equivalentes al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo a los tres meses
o menos.
El efectivo se medirá al precio de la transacción.2
6.6.3. Medición Posterior.
Al precio de la transacción, que es el importe de efectivo pagado.
6.6.4. Información a Revelar:
6.6.5. Activos
Una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están
disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos por
2 Sección 11. Párrafo 11.13 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
61
una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido a, entre otras razones,
controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales.3
7.6.5.1. Cuentas Comerciales por Cobrar, Otras cuentas por Cobrar y Otros Activos
Financieros.
Las Cuentas Comerciales por Cobrar, Otras Cuentas por Cobrar y Otros Activos
Financieros están dentro del alcance de la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos del
anexo del nuevo MTN contemplado en el Decreto 2420 de 20154.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., contabilizará los siguientes instrumentos
financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la
Sección 11:
a. Efectivo.
b. Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar) que cumpla las condiciones del párrafo c).
c. Un compromiso de recibir un préstamo que
d. no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
e. cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las siguientes
condiciones:
f. Que los rendimientos para los tenedores sean un importe fijo, una tasa de
rendimiento sobre la vida del instrumento; un rendimiento variable que a lo largo
3 Sección 7. Párrafo 7.21 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 4 Sección 11. Párrafo 11.5 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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NORMATIVO PARA PYMES
62
de la vida del instrumento, se iguala a la aplicación de una referencia única
cotizada o una tasa de interés observable.
g. No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que
el tenedor pierda el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo
corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda esté
subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta cláusula
contractual.
h. Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar
anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor)
lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a
sucesos futuros.
i. No existe un rendimiento condicional o una cláusula de reembolso excepto para el
rendimiento de tasa variable descrito en (a) y para la cláusula de reembolso
descrita en (c)
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones
establecidas en el párrafo 11.9 de la Sección 11 del anexo del nuevo MTN contemplado en el
Decreto 2420 de 2015:
a. Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos
o terceros.
b. Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una cuenta
por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un interés o del principal.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
63
c. Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.5
Medición Inicial. La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al: 1) precio de
la transacción incluyendo los costos de transacción o 2) al valor razonable con cambios en
resultados. (Sección 11, p.11. 13).
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación la empresa medirá la cuenta por
cobrar por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
para un instrumento de deuda simular (Interés implícito). Una transacción de financiación puede
tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá
de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de
mercado.
Medición Posterior. Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo
amortizado bajo el método del interés efectivo, si el acuerdo constituye una transacción de
financiación.6
Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos
condiciones siguientes:
a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir cuyo objeto es
mantener el activo para obtener los flujos de efectivo contractuales y
5 Sección 11. Párrafo 11.8d anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 6 Sección 11. Párrafo 11.14 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
64
b) Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas
especificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el
importe del principal pendiente.
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de
interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un
importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera recibir. Se revisarán las
estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las cuentas por cobrar para reflejar
los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados7.
Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales
adquiridos, ó que Parasoles Carlos Montagut S.A.S., transfiera sustancialmente a terceros todos
los riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar. 8
Información a Revelar. En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la
cuantificación de las cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha,
el monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la
composición de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar.
Las cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar medidos al costo
amortizado.
7 Sección 11. Párrafo 11.20 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 8 Sección 11. Párrafo 11.33 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
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65
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación
financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las deudas a largo plazo, esta información
normalmente incluiría los plazos y condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de
interés, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a
la entidad).9
6.6.5.2. Estimación del deterioro de valor en cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas
por cobrar.
Medición Inicial. Al final de cada período sobre el que se informa, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la
entidad reconocerá inmediatamente una perdida por deterioro de valor en resultados.10
La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos están deteriorado
incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los
siguientes sucesos que causan la pérdida:
a. Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
b. Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses
o del principal.
9 Sección 11. Párrafo 11.43 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 10 Sección 11. Párrafo 11.21 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
66
c. El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
Financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras
circunstancias.
d. Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización
financiera.
e. Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en Los flujos
futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros Desde su
reconocimiento inicial.
f. Para las cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar medidas al costo
menos el deterioro del valor la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en
libros del activo y la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por el activo si
se vendiese en la fecha sobre la que se informa.11
Medición Posterior. Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación de
cuentas incobrables disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con
posterioridad al reconocimiento de la primera estimación por incobrabilidad, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., revertirá la estimación reconocida con anterioridad y reconocerá el importe de
la reversión en resultados inmediatamente. 12
11 Sección 11. Párrafo 11.25 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 12 Sección 11. Párrafo 11.26 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
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Información a Revelar. En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la
cuantificación de la estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas
incobrables a la fecha de los estados financieros.
6.6.5.3. Otros Activos No Financieros.
Los gastos pagados por anticipado se reconocerán como activos, cuando el pago por los
bienes o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los bienes o prestación de
los servicios, siempre y cuando el anticipo cumpla con la definición de activo y con las
condiciones para su reconocimiento.13
Medición Inicial.: Los gastos pagados por anticipado estarán conformados principalmente
por anticipos a trabajadores cancelados de manera anticipada y anticipos a proveedores.
Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo histórico.14
La cuenta de pagos anticipados o gastos anticipados se encuentra dentro de los
activos corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes desde la fecha sobre la que se informa.15
Medición Posterior. Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se
obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.
Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el
importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.
13 Sección 18. Párrafo 18.16 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 14 Sección 2. Párrafo 2.46 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 15 Sección 4. Párrafo 4.5 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
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Información a Revelar. En los estados financieros se revelará: La determinación de los
importes en libros en la fecha sobre la que se informa.
6.6.5.4. Inventarios
Los inventarios comprenden todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y
recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de consumo, alquiler, o
venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.16
Pueden reconocerse como inventarios los activos:
a. poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
b. en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
Medición Inicial. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los inventarios al importe
menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., incluirá en el costo de los inventarios todos los costos
de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y
ubicación actuales.
Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la
16 Concepto CTCP No 597/2014
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
69
adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., puede adquirir inventarios con pago aplazado. En
algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo,
una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de
pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del
periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.
Medición Posterior. Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe
en libros de éstos como un costo en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de actividades ordinarias.17
Algunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de activo, por ejemplo, los
inventarios que se emplean como un componente de las propiedades, planta y equipo de propia
construcción. Los inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se contabilizan
posteriormente de acuerdo con la sección de esta NIIF aplicable a ese tipo de activo.
La entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta
estimado menos los costos de terminación y venta. Es decir, se medirán al costo o al valor neto
realizable, según cual sea menor.
17 Sección 13. Párrafo 13.20 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 3022/2013
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
70
Valor neto realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de
la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar
a cabo la venta.
Valor razonable. Es el precio que sería percibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción no forzada entre participantes del mercado en la fecha de
medición.
El valor neto realizable hace referencia al valor neto que la entidad espera obtener por la
venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el precio
al que tendría lugar una transacción ordenada para vender el mismo inventario en el mercado
principal (o más ventajoso) para ese inventario, entre participantes de mercado en la fecha de la
medición. El primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor
neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de
venta.
Información a Revelar. La entidad revelará la siguiente información:
a. Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula de costo utilizada.
b. El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación
apropiada para la entidad.
c. El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
d. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
71
6.6.5.5. Deterioro del Valor de los Inventarios.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., evaluará al final de cada periodo sobre el que se
informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente
recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una
partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada, Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
medirá el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta, y que
reconozca una pérdida por deterioro de valor.18
6.6.5.6. Reversión del deterioro del valor.
Una entidad llevará a cabo una nueva evaluación del precio de venta menos los costos de
terminación y venta en cada periodo posterior al que se informa. Cuando las circunstancias que
previamente causaron el deterioro del valor de los inventarios hayan dejado de existir, o cuando
exista una clara evidencia de un incremento en el precio de venta menos los costos de
terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas, la
entidad revertirá el importe del deterioro del valor (es decir, la reversión se limita al importe
original de pérdida por deterioro) de forma que el nuevo importe en libros sea el menor entre el
costo y el precio de venta revisado menos los costos de terminación y venta.19
18 Sección 13. Párrafo 13.17 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 19 Sección 27. Párrafo 27.4 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
72
6.6.5.7. Propiedad Planta y Equipo.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., registrará como propiedad, planta y equipo, los activos
tangibles que se mantienen para su uso en la planificación, formulación, diseño y ejecución de
todo tipo de obras de infraestructura y todas las demás actividades inherentes al desarrollo del
objeto social, teniendo en cuenta que se prevé usarlo por más de un período contable.20
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá un activo como elemento de la propiedad,
planta y equipo si es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros; además que
el costo de dicho activo puede medirse con fiabilidad.21
Medición Inicial. La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad,
planta y equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de
intermediación, aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la estimación
inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la rehabilitación del lugar
sobre el que se asienta.22
El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio equivalente en
efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de
20 Sección 17. Párrafo 17.2 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 21 Sección 17. Párrafo 17.4 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 22 Sección 17. Párrafos 17.9 y 17.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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NORMATIVO PARA PYMES
73
crédito, la entidad medirá el costo de un elemento de propiedad, planta y equipo al valor presente
de todos los pagos futuros.23
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá la propiedad, planta y equipo posterior a su
reconocimiento al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada
que haya sufrido dicho elemento.24
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., posee un elemento de propiedad, planta y equipo
que contiene componentes principales que reflejan patrones diferentes de consumo en sus
beneficios económicos futuros, deberá reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido
para cada uno de los elementos por separado.25
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta
y equipo que se encuentra en disposición ò no se espera obtener beneficios económicos futuros
por la disposición o uso del activo.26
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en
cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se
produjo27.
No se reconocerán como Ingresos de actividades ordinarias bajo la taxonomía Otras
ganancias (pérdidas) la Realización de Activos
23 Sección 17. Párrafo 17.13 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 24 Sección 17. Párrafo 17.15 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 25 Sección 17. Párrafo 17.16 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 26 Sección 17. Párrafo 17.27 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 27 Sección 17. Párrafo 17.28 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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NORMATIVO PARA PYMES
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Información a Revelar. La entidad revelará para cada una de las clasificaciones de
propiedad, planta y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente información:28
Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.
Los métodos de depreciación utilizados.
Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
El importe bruto en libros y la depreciación acumulada, al principio y al final del
periodo sobre el que se informa.
Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre
el que se informa, que muestre por separado:
i. Las adiciones realizadas
ii. Las disposiciones
iii. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios
iv. Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor
razonable pasa a estar disponible.
v. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
vi. La depreciación.
vii. La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo, a cuya
titularidad la entidad tiene alguna restricción o que esta pignorada como garantía
de deudas.
28 Sección 17. Párrafo 17.31 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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viii. El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades,
planta y equipo.
6.6.5.8. Depreciación de una Propiedad, Planta y Equipo.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., distribuirá el importe depreciable de un activo de
forma sistemática a lo largo de su vida útil. La entidad utilizara el método de depreciación
LINEAL.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad,
planta y equipo que posee, en el resultado del período contable.29
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma
prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas. La
depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a
menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de
depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar
ninguna actividad de producción.30
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., deberá distribuir el importe depreciable de una
propiedad, planta y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al
método de depreciación que se haya elegido para dicha propiedad.
29 Sección 17. Párrafo 17.17 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 30 Sección 17. Párrafo 17.20 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Parasoles Carlos Montagut S.A.S., determinará la vida útil de una propiedad, planta y
equipo a partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la
obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros.31
Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se deberá registrar
la depreciación de cada elemento por separado, a partir de la vida útil que la gerencia asignó, de
acuerdo con los beneficios económicos que se esperan de ellos.
6.6.5.9. Deterioro del valor de una Propiedad Planta y equipo.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., a 31 de diciembre de cada periodo sobre el que se
informe evaluara si existe algún indicio del deterioro del valor de algún activo. Si existiera este
indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo. Si no existen indicios de deterioro
del valor, no será necesario estimar el importe recuperable.32
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., registrará una pérdida por deterioro para una
propiedad, planta y equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe
recuperable.33
31 Sección 17. Párrafo 17.21 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 32 Sección 27. Párrafo 27.7 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 33 Sección 27. Párrafo 27.1 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un
activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca.34
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., considerará los siguientes factores para indicio de la
existencia de deterioro de valor:
o El valor del mercado ha disminuido.
o Cambios al entorno legal, económico del mercado en el que opera.
o Tasa de Interés del mercado se ha incrementado.
o Evidencia de obsolescencia y deterioro físico.
o Cambios en el uso del activo.
o El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado.
Otras consideraciones para establecer deterioros. Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor residual de la propiedad,
planta y equipo.35
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá una revisión del deterioro del valor de la
propiedad, planta y equipo, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del
34 Sección 27. Párrafo 27.6 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 35 Sección 27. Párrafo 27.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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importe recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el
importe en libros.
Información a Revelar. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará para cada activo de
propiedad, planta y equipo que ha presentado una pérdida por deterioro de valor la siguiente
información:36
El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en
resultados del período.
La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra
incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.
6.6.5.10. Adquisición de una Propiedad, Planta y Equipo bajo arrendamiento Financiero.
Reconocimiento. Si un arrendamiento es un arrendamiento financiero u operativo
depende de la esencia de la transacción y no de la forma del contrato. Ejemplos de situaciones
que, individuamente o en combinación, normalmente llevarían a clasificar un arrendamiento
como financiero son:
36 Sección 27. Párrafo 27.32 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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El arrendamiento transfiere la propiedad del activo al arrendatario a la finalización
de su plazo.
El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea
lo suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la opción sea
ejercitable, para que al inicio del arrendamiento se prevea con razonable certeza
que tal opción se ejercitará.
El plazo del arrendamiento es por la mayor parte de la vida económica del activo,
incluso si no se transfiere la propiedad.
Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento es al menos sustancialmente la totalidad del valor razonable del
activo arrendado.
Medición Inicial. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá los derechos (el activo)
y obligaciones (un pasivo) de la propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento
financiero, en su estado de situación financiera, por el importe igual al valor razonable del activo
o al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento si esté fuera menor. 37
37 Sección 20. Párrafo 20.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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La sociedad reconocerá en el importe reconocido como activo, cualquier costo directo
inicial atribuidos directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento.38
La empresa calculará el valor presente de los pagos mínimos utilizando la tasa de interés
implícita, y si no se pudiera determinar utilizará la tasa de interés incremental de los préstamos
del arrendatario.39
Medición Posterior. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., repartirá los pagos mínimos de la
propiedad, planta y equipo en arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la
deuda pendiente utilizando el método del interés efectivo.40
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., distribuirá la carga financiera en cada período a lo
largo del plazo del arrendamiento, para obtener así, una tasa de interés contante en cada período,
sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar.41
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., depreciará el activo de propiedad, planta y equipo de
acuerdo a su condición. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., deberá depreciar el activo totalmente
a lo largo de su vida útil o al plazo del arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la
38 Sección 20. Párrafo 20.9 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 39 Sección 20. Párrafo 20.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 40 Sección 20. Párrafo 20.11 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 41 Sección 20. Párrafo 20.11 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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convicción razonable de que la propiedad, planta y equipo se obtendrá al finalizar el vencimiento
del arrendamiento. 42
Información a Revelar. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará sobre el grupo de
propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero la siguiente información:
El importe en libros al final del período contable sobre el cual se está informando.
El total de pagos mínimos futuros para el período contable que se está informando
y para los de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años; además de una
descripción de los acuerdos del contrato.
La base de medición utilizada.
La vida útil o vidas útiles de las propiedades, planta y equipo
El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada
y pérdida por deterioro del valor al principio y final del periodo contable que se
informa.
42 Sección 20. Párrafo 20.12 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo contable que se
informa que muestre: las adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro,
depreciación y otros cambios.
6.6.5.11. Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía.
Esta política contable establece los lineamientos para la contabilización de todos los
activos intangibles de la Entidad, incluyendo los activos intangibles mantenidos para su venta
en el curso ordinario de sus actividades.
Un activo Intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia
física.
Un activo intangible es identificable cuando es separable o dividido de la entidad y
vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un
contrato, un activo o un pasivo relacionado y cuando surge de un contrato o de otros derechos
legales, con independencia de si estos derechos son transferibles o separables.
Medición Inicial. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Reconocerá un activo intangible solo
si es probable obtener beneficios económicos futuros, su costo o valor se puede ser medido con
fiabilidad y no es el resultado de desembolsos incurridos internamente en un activo intangible .43
43 Sección 18. Párrafo 18.4 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá inicialmente un activo intangible al costo.44
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los activos intangibles que ha adquirido de
forma separada al precio de adquisición (incluye aranceles de importación y los impuestos no
recuperables después de deducir los descuentos y rebajas comerciales) y cualquier otro costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.45
Si un activo intangible se adquirió mediante una subvención del gobierno, el costo de ese
activo intangible es su valor razonable en la fecha en la que se recibe o es exigible la subvención
de acuerdo con la Sección 24 subvenciones del Gobierno.46
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá el desembolso incurrido internamente en
una partida intangible como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de
investigación y desarrollo, cuando incurra en él, a menos que forme parte del costo de otro activo
que cumpla los criterios de reconocimiento de la Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la
Plusvalía contenida en el anexo del M.T.N del Decreto 2420 de 2015.47
44 Sección 18. Párrafo 18.9 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 45 Sección 18. Párrafo 18.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 46 Sección 18. Párrafo 18.12 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 47 Sección 18. Párrafo 18.14 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Medición Posterior. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los activos intangibles al
costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor
acumulada.48
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., dará de baja en cuentas un activo intangible y
reconocerá una ganancia o pérdida en el resultado del período contable que se informa, en la
disposición o cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por el uso o
disposición del activo.49
6.6.5.12. Amortización de un Activo Intangible Distinto de la Plusvalía
A efectos de la Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía contemplada en
el anexo del Decreto 2420 de 2015, se considera que todos los activos intangibles tienen una vida
útil finita. La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro
tipo no excederá el periodo de esos derechos, pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a
lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo.
Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado que
puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo incluirá el periodo o periodos de
48 Sección 18. Párrafo 18.18 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 49 Sección 18. Párrafo 18.26 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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renovación cuando exista evidencia que respalde la renovación por parte de la entidad sin un
costo significativo.
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no es capaz de hacer una estimación fiable de la
vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años.50
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., distribuirá el importe depreciable de un activo
intangible de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada
periodo se reconocerá como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el
costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta
y equipo.
La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su
utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se
pueda usar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesa cuando el activo se da de
baja en cuentas. La entidad elegirá un método de amortización que refleje el patrón esperado de
consumo de los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si la entidad no puede
determinar ese patrón de forma fiable, utilizará el método lineal de amortización.
50 Sección 18. Párrafo 18.26 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Parasoles Carlos Montagut S.A.S., supondrá que el valor residual de todos sus activos
intangible es cero.
Información a Revelar. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará, para cada clase de
activos intangibles, lo siguiente:
a. Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
b. Los métodos de amortización utilizados.
c. El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio
como al final de cada periodo sobre el que se informa.
d. La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de
resultados, si se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los
activos intangibles.
e. Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo
sobre el que se informa, que muestre por separado:
i. Las adiciones.
ii. Las disposiciones.
iii. Las adquisiciones mediante combinación de negocios.
iv. La amortización.
v. Las pérdidas por deterioro del valor.
vi. Otros cambios.
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Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará también:
a. Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización restante de
cualquier activo intangible individual que sea significativo para los estados
financieros de la entidad.
b. La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad la
entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
c. El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos
intangibles.
d. Una entidad revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y
desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo (es decir, el importe de
los desembolsos incurridos internamente en investigación y desarrollo que no se
ha capitalizado como parte del costo de otro activo que cumple los criterios de
reconocimiento de la Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
contemplada en el anexo del Decreto 2420 de 2015.
6.6.5.13. Propiedades de Inversión.
Esta Política se aplicará a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios que
cumplen la definición de propiedades de inversión, así como a ciertas participaciones en
propiedades mantenidas por un arrendatario, dentro de un acuerdo de arrendamiento operativo,
que se tratan como si fueran propiedades de inversión. Solo las propiedades de inversión cuyo
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valor razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un
contexto de negocio en marcha, se contabilizarán de acuerdo con esta sección por su valor
razonable con cambios en resultados. Todas las demás propiedades de inversión se
contabilizarán como propiedades, planta y equipo, utilizando el modelo de costo-depreciación
deterioro del valor de la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo contenido en el anexo del
M.T.N del decreto 3022 de 2013, y quedarán dentro del alcance de la política de propiedad,
planta y equipo, a menos que pase a estar disponible una medida fiable del valor razonable y se
espere que dicho valor razonable será medible con fiabilidad en un contexto de negocio en
marcha.
Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un
edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento
financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:
a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos, o
b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
Una participación en una propiedad, que se mantenga por un arrendatario dentro de un
acuerdo de arrendamiento operativo, se podrá clasificar y contabilizar como propiedad de
inversión si, y solo si, la propiedad cumpliese, de otra forma, la definición de propiedades de
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inversión, y el arrendatario pudiera medir el valor razonable de la participación en la propiedad
sin costo o esfuerzo desproporcionado, en un contexto de negocio en marcha. Esta clasificación
alternativa estará disponible para cada una de las propiedades por separado.
En las propiedades de uso mixto se separará entre propiedades de inversión y
propiedades, planta y equipo. Sin embargo, si el valor razonable del componente de propiedades
de inversión no se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, se
contabilizará la propiedad en su totalidad como propiedades, planta y equipo.
Medición Inicial. Una entidad medirá las propiedades de inversión por su costo en el
reconocimiento inicial. El costo de una propiedad de inversión comprada comprende su precio de
compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como honorarios legales y de
intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos de transacción. Si el
pago se aplaza más allá de los términos normales del crédito, el costo es el valor presente de
todos los pagos futuros.
El costo para las propiedades de inversión mantenidas en el régimen de arrendamiento se
reconocerá de acuerdo a la política de arrendamientos, es decir, por el importe menor entre el
valor razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.
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Medición Posterior. La entidad medirá las propiedades de inversión cuyo valor
razonable se pueda medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado, en cada fecha
sobre la que se informa, reconociendo los cambios del valor razonable en el resultado de la
entidad.
Aquellas propiedades de inversión cuyo valor razonable no pueda determinarse de forma
fiable se contabilizarán de acuerdo con la política de propiedad, planta y equipo, utilizando el
modelo de costo-depreciación-deterioro de valor.
Cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o
esfuerzo desproporcionado, para un elemento de propiedades de inversión que se mide utilizando
el modelo del valor razonable, la entidad contabilizará a partir de ese momento la partida como
propiedades, planta y equipo, hasta que vuelva a estar disponible una medición fiable del valor
razonable. El importe en libros de la propiedad de inversión en dicha fecha se convierte en su
costo. Se trata de un cambio de circunstancias y no de un cambio de política contable.
Aparte de los requerimientos establecidos por el párrafo 16.8, una entidad transferirá una
propiedad a propiedades de inversión, o a la inversa, solo cuando la propiedad cumpla en el
primer caso, o deje de cumplir en el segundo, la definición de propiedades de inversión.
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Información a Revelar. Una entidad revelará la siguiente información para todas las
propiedades de inversión contabilizadas por el valor razonable con cambios en resultados:
a. Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor
razonable de las propiedades de inversión.
b. La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han
sido medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación
hecha por un tasador independiente, de reconocida cualificación profesional y con
suficiente experiencia reciente en la zona y categoría de la propiedad de inversión
objeto de valoración. Si no hubiera tenido lugar dicha forma de valoración, se
revelará este hecho.
c. La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de
inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos
obtenidos por su disposición.
d. Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de
propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o
mejoras de las mismas.
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e. Una conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión al
inicio y al final del periodo, que muestre por separado lo siguiente:
i. Ganancias o pérdidas netas procedentes de los ajustes al valor razonable.
ii. Transferencias a propiedades, planta y equipo cuando ya no esté disponible
una medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo
desproporcionado
El dueño de propiedades de inversión proporcionará información a revelar del arrendador
sobre arrendamientos en los que haya participado. Una entidad que mantenga propiedades de
inversión en arrendamiento financiero u operativo proporcionará la información a revelar del
arrendatario para los arrendamientos financieros y la información a revelar del arrendador para
los arrendamientos operativos en los que haya participado.
6.6.6. Pasivos.
6.6.6.1. Cuentas Comerciales por Pagar, Otras Cuentas por Pagar y Otros Pasivos
Financieros.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá un pasivo financiero solo cuando se
convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.
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Medición Inicial. Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción
excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con
cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de
financiación. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados
a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando
se convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de
pagarlo.51
Cuando Parasoles Carlos Montagut S.A.S., realice una transacción que sea financiada a
una tasa de interés que no es la de mercado, medirá inicialmente el préstamo al valor presente de
los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado, para una transacción de deuda
similar.52
51 Sección 11. Párrafo 11.12 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 52 Sección 11. Párrafo 11.13 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Medición Posterior. Al final de cada periodo sobre el que se informa, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los
costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
Los instrumentos de deuda básicos se medirán al costo amortizado utilizando el método
del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o
pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que
se espera pagar o recibir a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de
financiación. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., acuerda una transacción de financiación, Parasoles
Carlos Montagut S.A.S., medirá las Cuentas Comerciales por Pagar, Otras Cuentas por Pagar y
los Pasivos Financieros al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés
de mercado para una transacción de deuda similar.
Se clasificará una porción de las Cuentas Comerciales por Pagar, Otras Cuentas por Pagar
y los Pasivos Financieros a largo plazo en el pasivo corriente en una cuenta llamada préstamos a
corto plazo, que tengan vencimiento igual o menor a doce meses.
NUEVO MARCO TÉCNICO
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95
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá las Cuentas Comerciales por Pagar, Otras
Cuentas por Pagar y los Pasivos Financieros anteriormente reconocidos en el pasivo corriente al
importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revisará sus estimaciones de pago y ajustará el
importe en libros de las Cuentas Comerciales por Pagar, Otras Cuentas por Pagar y los Pasivos
Financieros para reflejar los flujos de efectivos reales ya revisados.53
Se deberá revelar el plazo y las condiciones de los préstamos que la entidad posea,
además de la tasa de interés acordada y si existiese garantía, deberá presentar el valor y
condiciones del bien otorgado como garantía. 54
Información a Revelar. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará, en el resumen de sus
políticas contables significativas, la base de medición utilizadas para instrumentos financieros y
otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
53 Sección 11. Párrafo 11.20 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 54 Sección 11. Párrafo 11.42 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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La entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de
pasivos financieros al final de cada periodo sobre el que se informa en las notas a los estados
financieros:
i. Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados.
ii. Pasivos financieros que son medidos al costo amortizado.
iii. Compromisos de préstamo medidos al costo menos el deterioro de valor.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará información que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su
situación financiera y en su rendimiento.
Para todos los pasivos medidos al valor razonable, la entidad informará sobre la base
utilizada para determinar el valor razonable, esto es, el precio de mercado cotizado en un
mercado activo u otra técnica de valoración. Cuando se utilice una técnica de valoración, la
entidad revelará los supuestos aplicados para determinar los valores razonables de cada clase de
pasivos financieros.
6.6.6.2. Pasivos por Beneficios a Empleados.
Esta política aplica al reconocimiento y medición de los beneficios a empleados
otorgados por Parasoles Carlos Montagut S.A.S., a todos sus colaboradores.
NUEVO MARCO TÉCNICO
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Beneficios a corto plazo: son aquellos distintos de los de terminación cuyo pago será
totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los
empleados han prestado sus servicios.
Beneficios a largo Plazo: aquellos cuyo pago no vence dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.
La entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos
tengan derecho como resultados de servicios prestados durante el periodo sobre el que se
informa.
Todos los beneficios serán reconocidos contablemente al momento que el empleado
adquiera el derecho de recibirlo y que la entidad adquiera la obligación de pago. El valor
reconocido será al costo.
Medición Inicial. Como un pasivo, después de deducir cualquier importe ya pagado. Si
los pagos por aportaciones exceden las aportaciones que se deben realizar según los servicios
prestados hasta la fecha sobre la que se informa, Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá
ese exceso como un activo en la medida en la que vaya a dar lugar a una reducción en los pagos
a efectuar en el futuro o en un reembolso de efectivo o;
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Como un gasto, a menos que otra política requiera que el costo se reconozca como parte
del costo de un activo, como inventarios o propiedades, planta y equipo.
Los beneficios que otorga Parasoles Carlos Montagut S.A.S., a sus empleados son de
corto plazo e incluyen entre otros:
o Sueldo.
o Horas extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos.
o Subsidio de Transporte.
o Cesantías e intereses.
o Vacaciones.
o Primas Legales.
Los beneficios a corto plazo serán reconocidos, cuando un empleado haya prestado sus
servicios a la entidad durante el periodo sobre el que se informa, y se medirán por el importe no
descontado de los beneficios a corto plazo que la entidad espera que haya que pagar por esos
servicios.
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99
Medición Posterior. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los beneficios por la
mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre
la que se informa.
Se entiende que los beneficios a corto plazo son aquellos que se esperan sean cancelados
en menos de 360 días y se mantendrá a su costo reconocido inicialmente.
En el caso de existir una oferta de la entidad para incentivar la rescisión voluntaria del
contrato, la medición de los beneficios por terminación correspondientes se basará en el número
de empleados que se espera acepten tal ofrecimiento.
Los beneficios a largo plazo son aquellos que se esperan sean cancelado en un plazo
superior a 360 días y serán reconocidos al valor presente, es decir, en los cierres y en la medición
posterior los beneficios a largo plazo serán reconocidos a su costo amortizado.55
Información a revelar sobre los beneficios a corto plazo a los empleados.
La sección 28 anexo Decreto 2420 de 2015, Beneficios a empleados, no requiere
información a revelar específica sobre beneficios a corto plazo a los empleados. Por lo cual se
55 Sección 28. Párrafo 28.36 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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100
revelarán en los estados financieros el importe de los saldos en cuentas por cancelar por dichos
beneficios.
6.6.6.3. Otras Provisiones.
Un pasivo contingente es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada solo por que ocurra, o deje de ocurrir, uno o más eventos
inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Medición Inicial. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá una provisión cuando se
tenga una obligación a la fecha sobre la que se informa resultado de un suceso pasado, sea
probable desprenderse de recursos para liquidar la obligación y el importe de la obligación pueda
ser estimado de forma fiable.56
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá una provisión como un pasivo en el estado
de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en resultados del período
contable.57
56 Sección 21. Párrafo 21.4 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 57 Sección 21. Párrafo 21.5 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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101
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá una provisión por el importe que se pagaría
para liquidar la obligación al final del período contable sobre el que se informa, la cual será la
mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación.58
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá la provisión al valor presente de los importes
que se espera sean requeridos para liquidar la obligación, cuando el efecto del valor temporal del
dinero resulte significativo.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., utilizará la tasa de descuento antes de impuestos que
mejor refleje las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor temporal del
dinero.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser
una parte o la totalidad del importe requerido para liquidar la provisión, como un activo separado
(reembolso por cobrar), el cual no deberá exceder el importe de la provisión ni se compensará
con ella.59
58 Sección 21. Párrafo 21.7 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 59 Sección 21. Párrafo 21.9 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Medición Posterior. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá la provisión
posteriormente, cargando contra ella únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue
reconocida originalmente la provisión. 60
Una entidad revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para
reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación en
esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos se reconocerá en resultados,
a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo.
Cuando una provisión se mida por el valor presente del importe que se espera que sea requerido
para cancelar la obligación, la reversión del descuento se reconocerá como un costo financiero en
los resultados del periodo en que surja.61
Información a Revelar. Para cada tipo de provisión, una entidad revelará lo siguiente:
Una conciliación que muestre el importe en libros al principio y al final del periodo, las
adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de los cambios en la
medición del importe descontado, los importes cargados contra la provisión durante el periodo; y
los importes no utilizados revertidos en el periodo.
60 Sección 21. Párrafo 21.10 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 61 Sección 21. Párrafo 21.11 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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Una breve descripción de la naturaleza de la obligación y del importe y calendario
esperados de cualquier pago resultante.
Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las
salidas de recursos.
El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de los activos que
hayan sido reconocidos por esos reembolsos esperados.
6.6.7. Patrimonio.
Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los
propietarios de la entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de
operaciones rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las
reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y
las distribuciones a los propietarios.
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Medición inicial. Una entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos
de patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte esté obligada a
proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstos.
Medición posterior. Una entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones
a los propietarios (tenedores de sus instrumentos de patrimonio), neto de cualquier beneficio
fiscal relacionado.62
Cuando una entidad paga dividendos a sus accionistas, se le puede requerir pagar una
porción de los dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas. Estos
importes, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio como parte de
los dividendos.63
Información a Revelar. Una entidad revelará en las notas: el número de acciones
autorizadas por la entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas
pero aún no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no
tengan valor nominal; una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y
al final del período; derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de
62 Sección 22. Párrafo 22.17 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 63 Sección 29. Párrafo 29.26 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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105
acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de
dividendos y al reembolso del capital; una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.
6.6.8. Impuestos
Definiciones.
Impuesto a las ganancias: son todos los impuestos, nacionales y extranjeros, basados en
ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones
sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a Parasoles Carlos Montagut S.A.S., que informa.
Ganancia fiscal (pérdida fiscal). Es la ganancia o la pérdida para el periodo sobre el que
se informa por la cual los impuestos a las ganancias son pagaderos o recuperables, determinada
de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades fiscales. La ganancia fiscal es igual al
ingreso fiscal menos los importes deducibles de éste.
Ganancia (pérdida) contable. Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de
deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
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106
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias. Es el importe total que, por este
concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente. Es el valor del impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o
pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores sobre los que se informa.
Impuestos diferidos. Es el impuesto a las ganancias por pagar (recuperable) por las
ganancias (o pérdidas) fiscales de periodos futuros sobre los que informa como resultado de
hechos o transacciones pasadas.
Pasivo por impuestos diferidos. Es el impuesto a las ganancias por pagar en periodos
futuros sobre los que se informa con respecto a diferencias temporarias.
Activos por impuestos diferidos. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
Las diferencias temporarias deducibles.
La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal.
La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
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107
Base fiscal. Es la medición, conforme a una ley aplicable a punto de aprobarse, de un
activo, pasivo o instrumento de patrimonio.
Diferencias temporales. Ingresos o gastos que se reconocen en el resultado en un periodo
pero que, de acuerdo con las leyes o regulaciones fiscales, se incluyen en el ingreso fiscal de un
periodo diferente.
Diferencias temporarias. Diferencias entre el importe en libros de un activo pasivo u otra
partida en los estados financieros y su base fiscal, que Parasoles Carlos Montagut S.A.S., espera
que afectará a la ganancia fiscal cuando el importe del activo o pasivo se recupere o liquide (o,
en el caso de partidas distintas a activo o pasivo, que afectará a la ganancia fiscal en el futuro).
Las diferencias temporarias surgen cuando:
a) Existe una diferencia entre los valores en libros y las bases fiscales en el
reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se
crea una base fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que
no se reconocen como activos y pasivos.
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108
b) Existe una diferencia entre el valor en libros y la base fiscal que surge tras
el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el
resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se
informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente.
c) La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá
en el valor en libros del activo o pasivo de ningún periodo.
Diferencias permanentes. Las diferencias permanentes son las que se originan entre la
información fiscal y la contable pero que en el tiempo no se compensan. Se considera
permanente porque hacia los períodos futuros no va a tener ninguna incidencia, es decir, nunca
habrá efectos financieros.
Bases fiscales de activos y pasivos. La base fiscal de un activo es el importe que será
deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales
beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.
La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.
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Reconocimiento. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., como política contable
contabilizará el impuesto a las ganancias de la siguiente manera:
(a) Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los
posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
(b) Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si
se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente.
(c) Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa, de lo siguiente:
Los activos y pasivos del apartado (b). La base fiscal de los activos y pasivos se
determinará en función de las consecuencias de la venta de los activos o la liquidación de los
pasivos por su importe en libros presente.
i. Otras partidas que tengan una base fiscal, aunque no estén reconocidas como
activos o pasivos; como, por ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto
que pasarán a ser imponibles o deducibles fiscalmente en periodos futuros.
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110
(d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal
no utilizado.
(e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos,
que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no
utilizados.
(f) Medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el
efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las
tasas impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado, al final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando
se realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos.
(g) Reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de
modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice sobre la base
de las ganancias fiscales actuales o futuras.
(h) Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de
resultados, otro resultado integral y patrimonio.
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111
(i) Presentará y revelará la información requerida.
Reconocimiento y medición de impuestos corrientes. Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales
del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo
actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.
La entidad reconocerá un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una
pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a
los valores que se esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y la legislación que
haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha
sobre la que se informa. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., considerará las tasas impositivas
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos
por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que
lo hagan.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá los cambios en un pasivo o activo por
impuestos corrientes como gasto por el impuesto en resultados, excepto que el cambio
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
112
atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a esta política como otro
resultado integral.
Reconocimiento de impuestos diferidos. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá
un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos
futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la diferencia
entre los valores reconocidos por los activos y pasivos de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., en
el estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades
fiscales, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedente de periodos anteriores.
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., espera recuperar el valor en libros de un activo, o
liquidar el valor en libros de un pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgirá ningún
impuesto diferido con respecto al activo o pasivo.
Pasivos y Activos por impuestos diferidos. Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
reconocerá:
a) Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere
que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
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113
b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere
que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
c) Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no
utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos
anteriores.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá los cambios en un pasivo o activo por
impuestos diferidos como gasto por el impuesto a las ganancias en resultados, excepto si el
cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos, reconocida de conforme a esta política
como otro resultado integral, también se deba reconocer en otro resultado integral.
Medición de impuestos diferidos, tasas impositivas. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá
un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la legislación que
hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha
sobre la que se informa. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., considerará las tasas impositivas
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos
por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que
lo hagan.
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114
Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal,
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los gastos (ingresos) por impuestos diferidos y los
pasivos (activos) por impuestos diferidos relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, que se espera que sean aplicables a la
ganancia (o pérdida) fiscal de los periodos en los que se espere que el activo por impuestos
diferidos se realice o que el pasivo por impuestos diferidos se liquide.
La medición de los pasivos por impuestos diferidos y de los activos por impuestos
diferidos reflejará las consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que Parasoles
Carlos Montagut S.A.S., espera, en la fecha sobre la que se informa, recuperar o liquidar el
importe en libros de los activos y pasivos relacionados.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá una corrección valorativa para los activos
por impuestos diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es
probable que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revisará el valor en libros neto de un activo por
impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa
para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. Este ajuste se reconocerá en
resultados, excepto que un ajuste atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
115
conforme a esta política como otro resultado integral, en cuyo caso se reconocerá también en
otro resultado integral.
6.6.8.1. Medición de impuestos corrientes y diferidos
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no descontará los activos y pasivos por impuestos
corrientes o diferidos.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., medirá los activos y pasivos por impuestos corrientes
y diferidos utilizando el valor medio ponderado por la probabilidad de todos los resultados
posibles, suponiendo que las autoridades fiscales revisarán los valores presentados y tendrán
conocimiento de toda la información importante. Los cambios en el valor medio, ponderado por
la probabilidad de todos los posibles resultados se basarán en información nueva, no en una
nueva interpretación, por parte de Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,, de información que
estuviese anteriormente disponible.
6.6.8.2. Retenciones fiscales sobre dividendos.
Cuando Parasoles Carlos Montagut S.A.S., pague dividendos a sus accionistas, se le
puede requerir pagar una porción de los dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
116
accionistas. Estos valores, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio
como parte de los dividendos.
6.6.8.3. Distribución en el resultado integral y en el patrimonio.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá el gasto por impuestos en el mismo
componente del resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones
discontinuadas u otro resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso
que dio lugar al gasto por impuestos.
6.6.8.4. Separación entre partidas corrientes y no corrientes.
Cuando Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presente activos corrientes o no corrientes y
pasivos corrientes o no corrientes, como clasificaciones separadas en su estado de situación
financiera no clasificará ningún activo (pasivo) por impuestos diferidos como activos (o pasivos)
corrientes.
6.6.8.5. Compensación.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., compensará los activos por impuestos corrientes y
pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos
diferidos solo cuando tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga
NUEVO MARCO TÉCNICO
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117
intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo
simultáneamente.
6.7. Estado De Resultados
6.7.1. Normas aplicables.
La confección de la política contable para la preparación de Estado del Resultado
Integral y Estado de resultados se encuentra sustentada en la Sección 5 (Anexo Decreto 2420 de
2015).
6.7.1.1. Presentación del resultado integral total.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará su resultado integral total para un periodo:
a) En un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado
integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un
cambio de política contable.
Enfoque de un único estado. Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado
integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que las
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118
NIIF para PYMES requieran otro tratamiento. Las NIIF para PYMES proporcionan un
tratamiento diferente para las siguientes circunstancias:
a). Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se
presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del
resultado en el periodo en el que surgen (véase Sección 10).
b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral
total, fuera del resultado, cuando se producen:
ii. Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados
financieros de un negocio en el extranjero (vea la Sección 30 Conversión de
Moneda Extranjera).
iii. Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28 Beneficios a los
Empleados).
iv. Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura
(véase la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).
v. Revaluaciones de propiedades planta equipo (aplicable a partir del año 2017)
Como mínimo, Parasoles Carlos Montagut S.A.S., incluirá, en el estado del resultado
integral, partidas que presenten los siguientes importes del periodo:
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119
a) Los ingresos de actividades ordinarias.
b) Los costos financieros.
c) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados (d) y
(f) a continuación
d) Un único importe que comprenda el total de:
e) El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y
f) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor
razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que
constituyan la operación discontinuada.
a) El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es
necesario presentar esta línea).
b) Cada partida de otro resultado integral [véase el párrafo 5.4 (b)] clasificada por
naturaleza.
c) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado
integral, puede usar otro término para esta línea tal como resultado).
6.7.1.2. Contenido del Estado de Resultados.
Como mínimo, Parasoles Carlos Montagut S.A.S., incluirá, en el estado del resultado
integral, partidas que presenten los siguientes importes del periodo:
NUEVO MARCO TÉCNICO
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120
a) Los ingresos de actividades ordinarias.
b) Los costos de ventas y operación
c) Otros ingresos
d) Gastos de Administración
e) Costos de Distribución
f) El gasto por impuestos
g) Un único importe que comprenda el total de:
h) El resultado después de impuestos, y
i) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor
razonable menos costos de venta.
j) El resultado
k) Cada partida de otro resultado integral clasificada por función del gasto.
6.7.1.3. Requerimientos aplicables al enfoque en único estado de resultado.
Según esta el Marco Normativo, los efectos de correcciones de errores y cambios en las
políticas contables se presentarán como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como
parte del resultado en el periodo en el que surgen.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no presentará ni describirá ninguna partida de
ingreso o gasto como “partidas extraordinarias” en el estado del resultado integral (o en el
estado de resultados, si se presenta) o en las notas.
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NORMATIVO PARA PYMES
121
Desglose de gastos. Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará un desglose de gastos,
utilizando una clasificación basada en la función de los gastos.
a. Por su función (como parte del costo de las ventas o de los costos de actividades
de distribución o administración). La empresa tendrá que clasificar los gastos
según su función, y revelar como mínimo su costo de ventas de forma separada de
otros gastos.
b. Políticas Contables para el grupo de Ingresos.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá ingresos por actividades ordinarias
siempre que sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que
los ingresos ordinarios se pueden medir con fiabilidad.64
Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de Parasoles Carlos Montagut
S.A.S., se medirán al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en
cuenta cualquier importe en concepto de rebajas y descuentos.65
64 Sección 2. Párrafo 2.27 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 65 Sección 23. Párrafo 23.3 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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NORMATIVO PARA PYMES
122
Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo
constituye efectivamente una transacción financiera, el valor razonable de la contraprestación es
el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés
imputada. Una transacción financiera surge cuando, por ejemplo, una entidad concede un crédito
sin intereses al comprador o acepta un efecto comercial, cargando al comprador una tasa de
interés menor que la del mercado, como contraprestación por la venta de bienes. La tasa de
interés imputada será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar:66
a. la tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una calificación
crediticia similar, o
b. la tasa de interés que iguala el importe nominal del instrumento con el precio de
venta en efectivo actual de los bienes o servicios.
Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros y
el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses.
6.7.1.4. Intercambio de bienes y servicios
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no reconocerá ingresos de actividades ordinarias:
66 Sección 23. Párrafo 23.5 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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123
a. cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza
y valor similar, o
b. cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza
diferente, pero la transacción carezca de carácter comercial.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá ingresos de actividades ordinarias cuando
los bienes se vendan o los servicios se intercambien por bienes o servicios de naturaleza
diferente en una transacción de carácter comercial. En ese caso, la entidad medirá la transacción:
a) al valor razonable de los bienes o servicios recibidos, ajustado por el importe de
cualquier efectivo o equivalentes al efectivo transferidos; o
b) si el importe según (a), no se puede medir con fiabilidad, entonces por el valor
razonable de los bienes o servicios entregados, ajustado por el importe de
cualquier efectivo o equivalentes al efectivo transferidos; o
c) si no se puede medir con fiabilidad el valor razonable ni de los activos recibidos
ni de los activos entregados, entonces por el valor de los activos entregados,
ajustado por el importe de cualquier efectivo equivalentes al efectivo transferidos.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá ingresos de actividades ordinarias
procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes
condiciones:
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
124
a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el
control efectivo sobre los mismos;
c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
d) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados con la
transacción; y
e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser
medidos con fiabilidad.
Políticas Contables para el grupo de Costos y Gastos. Parasoles Carlos Montagut
S.A.S., reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios económicos futuros
en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien el surgimiento de obligaciones,
además de que pueda ser medido con fiabilidad.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S. ,reconocerá todos los costos por préstamos como un
gasto en resultados en el periodo en el que se incurre en ellos67.
67 Sección 25. Párrafo 25.2 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
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125
El párrafo 5.5 (b) de las NIIF para PYMES requiere que se revelen los costos financieros.
El párrafo 1.48 (b) de las NIIF para PYMES requiere que se revele el gasto total por intereses
(utilizando el método del interés efectivo) de los pasivos financieros que no están al valor
razonable en resultados.68
6.8 Estado De Cambios En El Patrimonio
6.8.1. Norma aplicable
La confección de la política contable para la preparación de Estado de Cambios en el
patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas se encuentra sustentada en la Sección
6 (Anexo Decreto 2420 de 2015).
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se
informa de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el
otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los
dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio.
68 Sección 25. Párrafo 25.3 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
126
6.8.2. Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará un estado de cambios en el patrimonio que
muestre:
a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no
controladoras.
b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva.
c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios
procedentes de:
i. El resultado del periodo.
ii. Cada partida de otro resultado integral.
iii. Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras
distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones,
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
127
las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras
distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
6.9. Estado De Flujos De Efectivo
6.9.1. Información a presentar en el estado de flujos de efectivo.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará un estado de flujos de efectivo que
muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados
por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
6.9.2. Actividades de operación
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., Por ello, los flujos de
efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos
y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo
por actividades de operación los siguientes:
a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
128
b) Cobros procedentes de cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias.
c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
Actividades de inversión. son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y
otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de inversión son:
a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.
b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
c) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para
negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.
Actividades de financiación. son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados Parasoles Carlos Montagut
S.A.S., Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación:
a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
129
b) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos,
hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.
c) Reembolsos de los importes de préstamos.
6.9.3. Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operaciones utilizando:
El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y
pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con
flujos de efectivo de inversión o financiación, o
Método indirecto. En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de
operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:
a) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación;
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
130
b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos
(pagados) todavía en efectivo.
c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o
financiación.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará por separado las principales categorías de
cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Los flujos de
efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas y disposición de subsidiarias o de otras
unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de
inversión.
6.10. Notas A Los Estados Financieros
6.10.1. Norma aplicable
La confección de la política contable para Notas a los Estados Financieros se encuentra
sustentada en la Sección 8 (Anexo Decreto 2420 de 2015).
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
131
6.10.2. Estructura de las notas
Las notas presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros y sobre las políticas contables específicas utilizadas.
Proporcionará información adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., presentará normalmente las notas en el siguiente
orden:
1. Declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la
NIIF para las PYMES (Decreto 2420 de 2015)
2. Resumen de las políticas contables significativas aplicadas
3. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en
el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida;
4. Cualquier otra información a revelar.
6.11. Información a revelar sobre políticas Contables
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
132
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará en el resumen de políticas contables
significativas;
La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados
financieros.
Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión
de los estados financieros.
6.12. Información sobre juicios
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará, en el resumen de las políticas contables
significativas o en otras notas, los juicios diferentes de aquéllos que involucran que la gerencia
haya realizado al aplicar las políticas contables de Parasoles Carlos Montagut S.A.S., y que
tengan el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.
6.13. Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará en las notas, información sobre los supuestos
clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre
la que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el
importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
133
Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:
Su naturaleza.
Su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.
6.14. Hechos Ocurridos Después Del Periodo Sobre El Que Se Informa.
6.14.1. Reconocimiento de hechos ocurridos después de la fecha del balance.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., procederá a modificar los importes reconocidos en los
estados financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la
situación financiera y que sean conocidos después de la fecha del balance.69
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., modificará los importes que se dan como resultado de
un litigio judicial, si se tiene registrada una obligación, cuando recibe información después de la
fecha del balance que indique el deterioro de un activo, cuando se demuestre que los estados
financieros están incorrectos debido a fraudes o errores, básicamente los importes son
modificados si el hecho es considerado material. 70
69 Sección 32. Párrafo 32.4 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015 70 Sección 32. Párrafo 32.5 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
134
6.15. Revelación de los hechos que no implican ajustes.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no procederá a modificar los importes reconocidos en
los estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del
balance, si estos no implican ajustes Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,. solo realizará su
revelación en las notas como: La naturaleza del evento; Una estimación de sus efectos
financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.
6.16. Cambios en políticas contables.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., contabilizará los cambios de política contable de
acuerdo a cualquiera de los sucesos siguientes:
6.16.1. Cambio en los requerimientos de la NIIF para las PYMES, se
contabilizará de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las
hubiere, especificadas en esa modificación.71 (Sección 10, p.10.11).
71 Sección 10. Párrafo 10.11 anexo Marco Técnico Normativo Decreto 2420/2015
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
135
6.16.2. Cuando la entidad haya elegido seguir la NIC 39 “Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medición” y cambian los
requerimientos de dicha NIIF, se contabilizará de acuerdo con las
disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en la NIC 39
revisada.
6.16.3. Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma
retroactiva.
6.16.4. La información a revelar sobre un cambio de política contable, se
deberá considerar cuando una modificación a la NIIF para las PYMES
tenga un efecto en el período corriente o en cualquier período anterior, o
pueda tener un efecto en futuros períodos, una entidad revelará lo
siguiente:
I. La naturaleza del cambio en la política contable.
II. Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida en
que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados
financieros afectada.
I. El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida
en que sea practicable.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
136
II. Una explicación si es impracticable determinar los importes a revelar en los
apartados (ii) ó (iii) anteriores (Sección 10, p.10.13).
6.17. Uniformidad de las políticas contables
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., seleccionará y aplicará sus políticas contables de
manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos
que el nuevo MTN requiera o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser
apropiado aplicar diferentes políticas. Si en alguna sección el nuevo MTN requiere o permite
establecer esas categorías, se seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de
manera uniforme a cada categoría.
6.18. Cambios en las Estimaciones Contables.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., reconocerá el efecto de un cambio en una estimación
contable de forma prospectiva, incluyéndolo en el resultado del:
a. Periodo del cambio, si éste afecta a un solo periodo
b. Periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afecta a todos ellos.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
137
En la medida en que un cambio en una estimación contable dé lugar a cambios en activos
y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, Parasoles Carlos Montagut S.A.S., lo
reconocerá ajustando el importe en libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o
patrimonio, en el periodo en que tiene lugar el cambio.
6.18.1. Información a revelar sobre un cambio en una estimación
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará la naturaleza de cualquier cambio en una
estimación contable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el
periodo corriente. Si es practicable para Parasoles Carlos Montagut S.A.S., estimar el efecto del
cambio sobre uno o más periodos futuros, Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,. revelará estas
estimaciones.
6.19. Corrección de errores de periodos anteriores.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., corregirá los errores materiales de periodos anteriores,
de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después de haberlo
descubierto, re-expresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en
los que se originó el error; salvo que sea impracticable determinar el efecto que conlleva.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
138
Estos errores incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de
políticas contables, supervisión o mala interpretación de hechos, así como fraudes. En la medida
en que sea practicable.
6.19.1. Información a revelar sobre errores de periodos anteriores
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará la siguiente información sobre errores en
periodos anteriores:
a) La naturaleza del error del periodo anterior.
b) Para cada periodo anterior presentado, en la medida en que sea practicable, el
valor de la corrección para cada partida afectada de los estados financieros.
c) En la medida en que sea practicable, el valor de la corrección al principio del
primer periodo anterior sobre el que se presente información.
d) Una explicación si no es practicable determinar los valores a revelar en los
apartados (b) o (c) anteriores.
No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos
posteriores.
6.20. Transacciones Con Partes Relacionadas
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
139
6.20.1. Norma aplicable
La confección de la política contable para Información a revelar sobre Partes
Relacionadas está sustentada en la Sección 33 (Anexo Decreto 2420 de 2015).
6.20.2. Definiciones
Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., quien es la entidad que prepara sus estados financieros (la entidad que
informa).
Una persona, o un familiar cercano a esa persona, está relacionada con una entidad que
informa si esa persona:
i. es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de
una controladora de la entidad que informa;
ii. ejerce control sobre la entidad que informa; o
iii. ejerce control conjunto o influencia significativa sobre la entidad que informa,
o tiene poder de voto significativo en ella.
a) Una entidad está relacionada con la entidad que informa si le son aplicables
cualquiera de las condiciones siguientes:
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
140
i. La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo grupo lo cual
significa que cada controladora, subsidiaria y otras subsidiarias de la misma
controladora son partes relacionadas entre sí.
ii. Una de las entidades es una asociada o un negocio conjunto de la otra entidad (o
de un miembro de un grupo del que la otra entidad es miembro).
iii. Ambas entidades son negocios conjuntos de una tercera entidad.
iv. Una de las entidades es un negocio conjunto de una tercera entidad, y la otra
entidad es una asociada de la tercera entidad.
v. La entidad es un plan de beneficios post-empleo de los trabajadores de la entidad
que informa o de una entidad que sea parte relacionada de ésta. Si la propia
entidad que informa es un plan, los empleadores patrocinadores también son parte
relacionada con el plan.
vi. La entidad está controlada o controlada conjuntamente por una persona
identificada en (a).
vii. Una persona identificada en (a) (i) tiene poder de voto significativo en la entidad.
viii. Una persona identificada en (a) (ii) tiene influencia significativa sobre la entidad o
tiene poder de voto significativo en ella.
ix. Una persona, o un familiar cercano a esa persona, tiene influencia significativa
sobre la entidad o poder de voto significativo en ella, y control conjunto sobre la
entidad que informa.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
141
Al considerar cada posible relación entre partes relacionadas, una entidad evaluará la
esencia de la relación, y no solamente su forma legal.
6.20.3. Información a Revelar sobre las remuneraciones del personal clave de la
gerencia.
Personal clave de la gerencia son las personas que tienen autoridad y responsabilidad para
planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente, incluyendo
cualquier administrador (sea o no ejecutivo) órgano de gobierno equivalente de esa entidad.
Remuneraciones son todos los beneficios a los empleados (tal como se define en la Sección 28
Beneficios de los Empleados) incluyendo los que tengan la forma de pagos basados en acciones
(véase la Sección 26 Pagos Basados en Acciones). Los beneficios a los empleados incluyen todas
las formas de contraprestaciones pagadas, por pagar o suministradas por la entidad, o en nombre
de la misma (por ejemplo, por su controladora o por un accionista), a cambio de los servicios
prestados a la entidad. También incluyen contraprestaciones pagadas en nombre de una
controladora de la entidad, respecto a los bienes o servicios proporcionados a la entidad.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., revelará las remuneraciones del personal clave de la
gerencia en total.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
142
6.20.4 Información a revelar sobre las transacciones entre partes relacionadas.
Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u
obligaciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que se
cargue o no un precio.
Si Parasoles Carlos Montagut S.A.S., realiza transacciones entre partes relacionadas,
revelará la naturaleza de la relación con cada parte relacionada, así como la información sobre
las transacciones, los saldos pendientes y los compromisos que sean necesarios para la
comprensión de los efectos potenciales de la relación que tienen en los estados financieros.
Como mínimo, tal información a revelar incluirá:
a) El importe de las transacciones
b) El importe de sus saldos pendientes y:
a) sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados y la naturaleza de la
contraprestación a proporcionar en la liquidación, y
b) detalles de cualquier garantía otorgada o recibida.
c) Provisiones por deudas incobrables relacionadas con el importe de los saldos
pendientes.
d) El gasto reconocido durante el periodo con respecto a las deudas incobrables y de
dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
143
Estas transacciones pueden incluir las compras, ventas o transferencias de bienes o
servicios; arrendamientos; garantías; y liquidaciones que haga la entidad en nombre de la parte
relacionada, o viceversa.
Los siguientes son ejemplos de transacciones que deberán revelarse si son con una parte
relacionada:
a) Compras o ventas de bienes (terminados o no).
b) Compras o ventas de propiedades y otros activos.
c) Prestación o recepción de servicios.
d) Arrendamientos.
e) Transferencias bajo acuerdos de financiación (incluyendo préstamos y
aportaciones de patrimonio en efectivo o en especie).
f) Liquidación de pasivos en nombre de la entidad, o por la entidad en nombre de un
tercero.
Una entidad no señalará que las transacciones entre partes relacionadas fueron realizadas
en términos equivalentes a los que prevalecen en transacciones realizadas en condiciones de
independencia mutua, a menos que estas condiciones puedan ser justificadas o comprobadas.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
144
Una entidad puede revelar las partidas de naturaleza similar de forma agregada, excepto
cuando la revelación de información separada sea necesaria para una comprensión de los efectos
de las transacciones entre partes relacionadas en los estados financieros de la entidad.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
145
7. Capítulo lll
Estados Financieros Comparativos de la empresa Parasoles Carlos Montagut S.A.S.
7.1. Estado de La Situación Financiera
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S.
NIT 90.070.377-9
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2018-2017 Valores expresados en pesos colombianos (COP$)
COLGAP BAJO NIIF
NOTA 31-12-2017 31-12-2018
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo o Equivalentes del Efectivo 1 33.645.341 12.026.359
Instrumentos Financieros 2 45.109.890 97.342.856
Cuentas Comerciales por Cobrar
Inventarios 3 58.450.694 48.450.694
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 137.205.925 157.819.909
Activo no Corriente
Propiedad planta y equipo 4 52.757.037 47.655.705
Intangibles 5 19.787.623 19.787.623
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 72.544.660 67.443.328
TOTAL ACTIVO 209.750.585 225.263.237
PASIVO
Pasivo Corriente
Obligaciones financieras 6 20.000.000 0
Proveedores 7 440.300 16.359.764
Cuentas Por Pagar 8 1.211.096 211.096
Impuestos y Gravámenes y Tasas 9 5.122.407 8.495.000
Obligaciones Laborales 10 852.181 852.181
Pasivo por impuesto diferido 11 1.565.068 3.130.136
TOTAL PASIVO CORRIENTE 29.191.052 29.048.177
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
146
Pasivo no corriente
Otros pasivos 12 7.989.521 7.989.521
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 7.989.521 7.989.521
TOTAL PASIVO 37.180.573 37.037.698
PATRIMONIO
Capital Social 13 60.000.000 60.000.000
Reservas 14 37.814.419 37.814.419
Utilidades o Excedentes Acumuladas 74.755.593
Resultados del Ejercicio (utilidades -
Perdidas) 15 74.755.593 15.655.527
TOTAL PATRIMONIO 172.570.012 188.225.539
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 209.750.585 225.263.237
Carlos Roberto Montagut Sánchez JESSICA GARCES SILVA
Representante Legal Contador Público T.P. 258332T
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
147
7.2. Estado de Resultados Comparativo
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S
NIT 901.070.377-9
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018-2017
COLGAP BAJO NIIF
NOTA 31-12-2018 31-12-2017
TOTAL INGRESOS POR ACTIVIDADES
ORDINARIAS 16
439.986.494
322.692.378
COSTO DE VENTAS O PRESTACION DE
SERVICIOS 17
310.005.435
149.433.004
UTILIDAD BRUTA
129.981.059
173.259.374
OTROS INGRESOS 18
645.507
8.935.685
GASTOS DE ADMINISTRACION 19
80.694.016
64.066.909
OTROS GASTOS 20
2.890.727
2.890.727
GASTOS DE DISTRIBUCION 21
20.052.622
21.052.622
GANANCIAS POR ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
26.989.201
94.184.800
COSTOS FINANCIEROS 22
4.880.322
9.488.032
GANANCIA ANTES DE IMPUESTO
22.108.879
84.696.768
GASTOS POR IMPUESTOS 23
6.453.352
9.941.175
UTILIDAD o PERDIDA DEL EJERCICIO
15.655.527
74.755.593
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
148
Valores expresados en pesos colombianos (COP$)
7.3. Estado de Cambios en el Patrimonio
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S
NIT: 901070377 -9
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
BAJO NIIF
CONCEPTO NOTA
SALDO
31-DIC-
2017
AUMENTO DISMINUCIÓN
SALDO
31-DIC-
2018
Capital Social 60.000.000 60.000.000
Reservas 37.814.419 37.814.419
Resultados del
Ejercicio
(utilidades -
Perdidas) 74.755.593 59.100.066 15.655.527
Utilidades o
Excedentes
Acumulados 74.755.593 74.755.593
TOTAL 172.570.012 74.755.593 59.100.066 188.225.539
CARLOS ROBERTO MONTAGUT
SÁNCHEZ JESSICA GARCES SILVA
Representante
Legal
Contador Público T.P. 258332T
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
149
7.4. Estado de Flujo de Efectivo
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S
NIT: 901070377 -9
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A DICIEMBRE 31 DE 2017
METODO INDIRECTO
BAJO NIIF
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Perdida del ejercicio 15.655.527
Partidas que no afectan el efectivo
(+) Depreciaciones 0
(+) Provisiones 0
(+) Amortizaciones 0
Efectivo Actividades de Operación -21.940.909
Efectivo Actividades de Inversión 0
Efectivo Actividades de Financiación -20.000.000
Disminución del EFECTIVO -26.285.382
EFECTIVO 31 DIC 2017 33.645.341
EFECTIVO 31 DIC 2018 7.359.959
-4.666.400
Carlos Roberto Montagut Sánchez JESSICA GARCES SILVA
Representante Legal
Contador Público T.P.
258332T
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
150
7.5. Notas a los Estados Financieros.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., fue constituida mediante escritura pública del 31 de
marzo de 2017, protocolizada ante la Notaría Única de Piedecuesta, y ante Cámara de Comercio
en documento privado bajo el Número 146400 del libro 9.
La sociedad tiene como objeto social principal la fabricación de fibras sintéticas y
artificiales, fabricación de productos metálicos para uso estructural, confección de artículos con
materiales textiles excepto prendas de vestir, entre otros el manejo de franquicia tanto nacionales
como extranjeras.
La vigencia de la sociedad es indefinida.
Su domicilio único se encuentra ubicado en la Carrera 6 # 15-99 bodega 2 del Municipio
de Piedecuesta.
7.5.1. Políticas y prácticas contables
Los estados Financieros aquí presentados fueron preparados con corte a 31 de diciembre
de 2017 de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financieras, adoptadas por el
PARASOLES CARLOS MONTAGUT S.A.S. NIT 901.070.377-9
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A Diciembre 31 de 2017
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL INFORMACION GENERAL
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
151
Estado Colombiano para las Pymes, de manera tal que, Parasoles Carlos Montagut S.A.S.,
cumple los principios, normas y procedimientos establecidos en la normatividad colombiana.
La unidad monetaria utilizada por Parasoles Carlos Montagut S.A.S., es el peso
colombiano.
La Sociedad tiene por estatutos efectuar un corte de sus cuentas, preparar y difundir
estados financieros de propósito general una vez al año, con corte al 31 de diciembre.
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., no presenta ni limitaciones ni deficiencias de tipo
operativo o administrativo que incidan en el normal desarrollo del proceso contable o que afecten
la consistencia y razonabilidad de las cifras, los impuestos son causados y reconocidos en el
respectivo periodo gravable.
NUEVO MARCO TÉCNICO
NORMATIVO PARA PYMES
152
7.5.2. Notas de carácter específico
7.5.2.1. Nota 1. Efectivo o equivalentes de efectivo. Está compuesto por los valores
registrados en las cuentas de Caja y Bancos.
El rubro de caja a diciembre 31 incluye los recaudos efectivamente recibidos que no se
consignaron en las cuentas bancarias en el periodo fiscal 2017 y están clasificados de manera
individual, debido a que el horario de atención del sector financiero no cubrió el último día hábil
del año, no obstante, las consignaciones de dichos valores se verán reflejadas en el mes siguiente.
La variación de Efectivo y Equivalente para el año 2018, es negativa, ello como resultado de las
buenas prácticas del manejo de efectivo que se aplicaron durante el periodo en cumplimiento con
las normas fiscales e internacionales.
7.5.2.2. NOTA 2 Instrumentos Financieros. En la cuenta 13 se registran:
Cuentas por cobrar a clientes. Constituyen el total de los clientes de Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., En este sector es común que la rotación de cartera sea a 180 días y se trate
como cartera normal. No obstante, la Empresa, realiza cobros persuasivos a partir de los 90 días
de mora. A 31 de diciembre el total de las cuentas con una morosidad mayor a 180 días cuentan
con acuerdo de pago, los cuales se han ido cumpliendo.
7.5.2.3. NOTA 3 Inventarios. El total de este rubro lo conforma la valoración histórica de
elementos reservados para la comercialización, como parte del desarrollo del objeto social de la
Empresa.
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7.5.2.4. NOTA 4 Propiedades Planta Y Equipo. Los activos fijos de la sociedad Parasoles
Carlos Montagut S.A.S., están conformados por herramientas y equipos necesarios para el
desarrollo de la labor de fabricación de toldos y parasoles y servicios de mantenimiento de
parasoles., además de los muebles y equipamientos necesarios para la labor administrativa de la
empresa. Se practica depreciación utilizando el método de línea recta. El efecto de la
aplicación de las NIIF genera diferencia en el rubro de depreciaciones, bajo NIIF el valor de las
depreciaciones es menor ya que se le asignó valor de salvamento a la maquinaria y equipo según
certificación del experto. Estas diferencias conforme a la norma generarían impuestos diferidos.
Cabe anotar, en cumplimiento a la normatividad, que los equipos de cómputo cuentan con
el licenciamiento del software de Windows y Office, los cuales fueron adquiridos junto con cada
uno de los computadores.
7.5.2.5. NOTA 5 Intangibles. La empresa cuenta con el licenciamiento del programa
Awning Composer 5, herramienta que facilita el diseño de los productos. Este valor no se ha
amortizado, teniendo en cuenta que tiene vida útil indefinida, el uso de la herramienta se
extiende durante el tiempo en que se requiera su uso.
7.5.2.6. NOTA 6 Obligaciones Financieras. Para el normal desarrollo de la operatividad
de la empresa fue necesario la adquisición de créditos con el sector financiero en el banco
Bancolombia. Se clasificó como obligaciones corrientes, el valor proyectado de amortización a
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capital durante los 12 meses siguientes al corte de los Estados Financieros a 31 de diciembre de
2017.
7.2.5.7. NOTA 7. Proveedores. La política de pagos de la Empresa está dirigida al pago
a 30 días de las compras, y con ello recibir beneficios económicos en el precio de adquisición y
lograr ser altamente competitivos.
7.2.5.8. NOTA 8. Cuentas Por Pagar. El saldo de las cuentas por pagar representa los
montos adeudados
La recuperación efectiva de cartera permitió el pago de obligaciones.
7.2.5.9. NOTA 9. Impuestos Gravámenes Y Tasas. El saldo del rubro de Impuestos
corresponde a los valores por cancelar. La empresa durante el periodo fiscal 2018, cumplió a
cabalidad con los pagos de impuestos en las fechas establecidas por las entidades del orden
nacional y territorial.
7.2.5.10. NOTA 10. Obligaciones Laborales. En cuanto a la responsabilidad con los
empleados, cumple con lo reglamentado por el Estado, se pagan todos los componentes que
integran la obligación de la relación empresa trabajadores, los pagos a seguridad social se pagan
en su totalidad y en las fechas establecidas.
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Las cesantías consolidadas a diciembre 31 de 2017, fueron consignadas en el fondo de
cesantías y las consolidadas a la fecha de corte del 2018, de igual manera.
7.5.2.11. NOTA 11. Pasivo por Impuesto Diferido. El efecto de la aplicación de las
NIIF, genera diferencia en el rubro de depreciaciones, bajo NIIF el valor de las depreciaciones es
menor ya que se le asignó valor de salvamento a la maquinaria y equipo según certificación del
experto. Estas diferencias conforme a la norma generarían impuestos diferidos
7.5.2.12. NOTA 12. Otros Pasivos. Valores recibidos de clientes que están por ejecutar
7.5.2.13. NOTA 13. Capital Social. El valor del capital Autorizado, suscrito y pagado es
de 60 millones de pesos.
7.5.2.14. NOTA 14. Reserva Legal. Conforme a los Estatutos societarios, se tiene la
reserva legal, la cual tiene un total superior al 50% del capital suscrito.
7.5.2.15. NOTA 15. Resultados Del Ejercicio. La actividad comercial del periodo 2018
presentó una caída considerable, ello conllevo a la perdida de capital debido a la ausencia de
contratos de suministro de parasoles y mantenimiento de toldos en general, que permitieran la
obtención de utilidades, no obstante, se debió asumir durante el primer semestre costos y gastos
fijos de personal y administrativos.
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7.5.2.16. NOTA 16. Ingresos Por Actividades Ordinarias. La empresa Parasoles Carlos
Montagut S.A.S., en desarrollo de su objeto social, desarrolla sus actividades principales en la
fabricación de toldos, parasoles, membranas arquitectónicas, muebles para exteriores, carpas y
también al mantenimiento de los mismos.
7.5.2.17. NOTA 17. Costo Ventas Y Prestación De Servicios. Los costos de la empresa
están compuestos por el valor de adquisición del inventario comercializado y la acumulación del
costo de personal profesional y técnicos especializados encargados de realizar las labores de
instalación, además de costos de materiales adquiridos para la efectiva realización de los
mantenimientos y costos indirectos incurridos en la comercialización y prestación de servicios de
mantenimiento.
7.5.2.18. NOTA 18 Otros Ingresos. Corresponde a ingresos por rendimientos financieros,
y demás.
.
7.5.2.19. NOTA 19. Gastos de Administración. Corresponde a todos los gastos incurridos
en relación con el buen funcionamiento de la empresa.
7.5.2.20. NOTA 20. Otros Gastos
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7.5.2.21. NOTA 21. Gastos de distribución
7.5.2.22. NOTA 22. Costos Financieros
7.5.2.23. NOTA 23 Gastos Por Impuestos. De acuerdo con la normatividad vigente,
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., pertenece al Régimen Común, se encuentra obligada a
presentar en forma anual la Declaración del Impuesto sobre la Renta.
Así mismo, la Compañía está clasificado como Agente de retención del impuesto de
renta, industria y comercio, autorretención de conformidad con las bases establecidas.
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8. Conclusiones.
Se realizó el estudio de la Ley 1314 de 2009 observando el proceso de modernización de
la regulación contable en Colombia.
Se estudió, el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 ya que este unificó los demás
decretos que se refieren a tema de normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de la información.
Se investigó como este decreto marcó las pautas necesarias para preparar y emitir
información bajo el Nuevo Marco Técnico Normativo siendo el primer paso el diagnóstico de la
entidad para conocer su estructura, funcionamiento, naturaleza y objeto social, principales
herramientas para la elaboración del manual de políticas contables.
A través de la práctica empresarial en el diseño de las políticas contables para la empresa
Parasoles Carlos Montagut S.A.S., se pudo observar el comportamiento de los activos no
corrientes en la cuenta Propiedad, Planta y Equipo en cuanto a que se estimó un valor de
salvamento para los activos correspondientes a esta cuenta y además se amplió el tiempo de la
depreciación, lo que arrojó un aumento en el pasivo por impuesto diferido y una disminución de
la utilidad de los periodos procesados bajo el Nuevo Marco Técnico Normativo.
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9. Recomendaciones
• Mantener actualizado el Manual de políticas contables y garantizar su aplicabilidad.
• Mantener los canales de comunicación abiertos entre la empresa y la universidad para
seguir siendo asesorados en sus procesos.
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10. Referencias Bibliográficas
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