Auditoria Interna e Externa Resumo
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AUDITORIA CONTÁBIL
Auditoria ContábilSilvio Aparecido Crepaldi
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Existem duas classes fundamentais de auditoria,
quanto ao processo indagativo:
auditoria geral ou sintética – é a Auditoria Financeira,
situada mais na análise de balanços;
auditoria detalhada ou analítica – abrange o exame detodas as transações.
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Outra classificação da auditoria é relativa à forma deintervenção, a qual pode ser:
interna;
externa.
Operam no mesmo campo e têm interesse na verificação da
existência de:
um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o
patrimônio;um sistema contábil capaz de refletir a posição contábil e oresultado das operações.
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AUDITORIA INTERNA
A Auditoria Interna compreende:os exames;análise;avaliações;levantamentos;comprovações.
metodologicamente estruturados para a avaliação da:entegridade;adequação;eficácia;
eficiência;economicidade dos processos, dos sistemas de informações ede controles internos integrados ao ambiente e degerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administraçãoda entidade no cumprimento de seus objetivos.
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• é uma avaliação independente;
• é executada por um profissional da empresa;
• é ligado à direção da empresa;
• é contratado pela CLT.
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AS SUAS RESPONSABILIDADES SÃO:
informar e assessorar a administração;
coordenar suas atividades com a de outros, de modo a
atingir com mais facilidade os objetivos da auditoria
em benefício das atividades da empresa.
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Redução de custos.
Normas de auditoria interna:
•assegurar qualidade de auditoria;
• normas de auditoria operacional;
• aplicação das normas;
• requisitos profissionais do mercado.
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USO DO TRABALHO DA AUDITORIA INTERNA
Quando o auditor externo procura o trabalho da auditoria
interna, não significa que o pessoal da Auditoria Interna
ajudará na execução de procedimentos de Auditoria
Externa, mas apenas nas atividades relevantes para a
auditoria de Demonstrações Contábeis.
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AUDITORIA EXTERNA
É o conjunto de procedimentos técnicos que tem por
objetivo a emissão do parecer sobre a adequação e
como estes representam a posição patrimonial efinanceira, o resultado das operações, as mutações do
patrimônio líquido, a demonstração dos fluxos de caixa
e dos valores adicionados da entidade auditada
consoante as normas brasileiras de Contabilidade.
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DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS
ELEMENTOS EXTERNA INTERNASujeito Profissional
independente
Funcionário da
empresa
Ação e objetivo Exame dasdemonstrações
financeiras
Exames doscontroles
operacionais
Finalidade Opinar sobre as
demonstrações
financeiras
Promover
melhorias nos
controles
operacionais
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ELEMENTOS EXTERNA INTERNA
Relatório principal Parecer Recomendações de
controle interno e
eficiência administrativa
Grau de
independência
Mais amplo Menos amplo
Interessados no
trabalho
A empresa e o
público em geral
A empresa
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ELEMENTOS EXTERNA INTERNA
Responsabilidade Profissional, civil
e criminal
Trabalhista
Número de áreas
cobertas pelo exame
durante um período
Maior Menor
Intensidade dos
trabalhos em cada área
Menor Maior
Continuidade Periódico Contínuo
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AUDITORES INTERNOS E INDEPENDENTES:INTEGRAÇÃO
A integração do trabalho entre auditores internos e
independentes se dá normalmente na auditoria
permanente (demonstrações contábeis que abrangem
exames em áreas operacionais) e na auditoria dobalanço (exclusivamente demonstrações contábeis).
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A utilização do trabalho dos auditores internos pelos
independentes deve seguir alguns critérios pelo IFAC
– I n t e r n a t i o n a l Fe d e r a t i o n o f A c co u t a n t s :
- Segregação organizacional – o auditor interno deve
ser livre para se comunicar irrestritamente com o
auditor independente.
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- Alcance da função – o auditor independente deve
verificar a natureza e profundidade da cobertura
das tarefas que o auditor interno executa para a
administração.
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Competência técnica – o auditor independente deve
certificar-se de que o trabalho de auditoria interna é
executado por pessoas que tenham adequado
treinamento técnico e proficiência como auditores.
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Devido cuidado profissional – o auditor
independente deve certificar-se de que o trabalho deauditoria interna parece ser devidamente planejado,
supervisionado, revisado e documentado.
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TÉCNICA E PROFISSIONALISMO
Outro ponto importante é a responsabilidade profissional
dos auditores independentes quando utilizam o trabalho
dos auditores internos.
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Os requisitos técnicos para integração dos trabalhos,
usando mais uma vez o Guia do IFAC, são:
Metodologias compatíveis;
Alcance do trabalho;
Compatibilização de cronogramas de trabalho;
Troca de informações;Ação conjunta.
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PRESSUPOSIÇÃO E OBJETIVOS
O trabalho deve seguir as Normas de Auditoria
Independente, deve cobrir todas as áreas da entidade
em determinado período e também promover a
racionalização de custos, tempo e esforços.
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É preciso aumentar a eficácia gerencial por meio de
recomendações compatíveis, aplicáveis e inovadoras,
aumentar a eficácia e eficiência do processo auditorial
e trazer benefícios efetivos para a entidade auditada.
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A FUNÇÃO ESTRATÉGICA DA AUDITORIA INTERNA
A Auditoria Interna, como elemento-chave no processo
de avaliação contínua dos processos e atividades das
empresas, deve estar adequadamente sincronizada com
o mercado.
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A Auditoria Interna deve assumir uma participação
proativa no suporte à gestão empresarial sendo
responsável não só por assegurar a qualidade eefetividade da estrutura de controle interno, como,
também, propor recomendações de valor agregado
às atividades e aos negócios da empresa.
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