AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE...

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA

EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON

LAS NIAS

NELCY YOLANDA SANTOS PEÑA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - UCC

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

SEMINARIO DE PROFUNDIZACIÓN DE NIAS

BUCARAMANGA

2016

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA


LAS NIAS

CONTROL Y ASEGURAMIENTO

NELCY YOLANDA SANTOS PEÑA

DOCENTES ASESORES

Mg. JAVIER TORRA SÁNCHEZ

Mg. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - UCC

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

SEMINARIO DE PROFUNDIZACIÓN DE NIAS

BUCARAMANGA

2016

TABLA DE CONTENIDOS

Pág.

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................... 7

1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE

ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS ....................................................................... 8

1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TÉMA ............................................... 8

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ............................................................................................... 9

1.3 OBJETIVOS ...................................................................................................................................10

1.3.1 Objetivo General ......................................................................................................................10

1.3.2 Objetivos específicos. ...............................................................................................................11

1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN ..............................................................................11

2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS .........................................12

2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. ......................................................................12

2.1.1 Principales políticas y prácticas contables de la entidad. .........................................................13

2.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS A DICIEMBRE 31

DE 2015 ..............................................................................................................................................13

3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS

DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE

TRABAJO .............................................................................................................................................17

3.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS ...............................................................................................................17

3.2 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ......................................................................................................17

3.3 PAPELES DE TRABAJO ...................................................................................................................18

4. PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA

EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS

ENCONTRADOS. .................................................................................................................................19

5. CONCLUSIONES ..............................................................................................................................24

6. GLOSARIO .......................................................................................................................................25

BIBLIOGRAFÍA .....................................................................................................................................30

ANEXOS ..............................................................................................................................................33

Anexo A. Papeles de trabajo ..............................................................................................................33

SIGLAS

IFAC. (International Federation Of Accountants) Federación internacional de

contadores.

IAASB. (International Auditing and Assurance Standards Board) El Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

IASC. (International Accounting Standards Committee) Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad.

IESBA. (International Ethics Standards Board for Accountants) Consejo de

Normas Internacionales de Ética para Contadores.

ISAE. (International Standard on Assurance Engagements) Normas

Internacionales de Trabajos para Atestiguar.

NAI. Normas de aseguramiento de la información.

NIA. (International Standards Auditing) Las Normas Internacionales de Auditoría.

NITR. (International Standards on Review Engagements). Normas Internacionales

de Trabaos de Revisión.

NISR. (International Standards on Related Services) Normas Internacionales de

Servicios Relacionados.

NICC. (International Standards on Quality Control) Normas Internacionales de

Control de Calidad (Comunidad Contable LEGIS, 2016)

PRÓLOGO

El presente trabajo es una guía sobre la Ejecución de auditoría financiera a la

cuenta costo de ventas que contiene aspectos generales con el fin de aplicar los

conocimientos sobre las Normas internacionales de Auditoría, basado en la

normatividad actual mediante la elaboración inicial del programa de trabajo.

La aplicación de las NIAS bajo la cuenta costo de ventas en la empresa

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., permitirá determinar la existencia

suficiencia, eficacia y aplicación de las normas y procedimientos para determinar

el costo de ventas, así como su manejo, existencia ,integridad, valuación y

presentación en los estados financieros, mediante pruebas de autoría,

conociendo la entidad y su entorno; evaluando en control interno de la misma,

para identificar los posibles riesgos que den lugar a incorrección material y poder

expresar una respuesta a los mismos, que mediante la aplicación de pruebas

sustantivas se obtenga la evidencia adecuada y suficiente soportada en los

papeles de trabajo, para finalmente dar una opinión bajo el juicio profesional del

auditor y poder expresar si los estados financieros se presentan fielmente bajo el

marco técnico aplicable.

.

7

INTRODUCCIÓN

La ejecución del caso de aplicación, se dirige a determinar la incidencia de las

Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), para la cuenta de costo de ventas de

la empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., implementado los nuevos

parámetros contenidos bajo las Normas Internacionales de Auditoría para la

presentación de estados financieros, de acuerdo al tratamiento aplicable en dicha

norma.

El desarrollo del presente trabajo, se llevó a cabo mediante la ejecución del

programa de auditoría financiera a la cuenta costo de ventas a través de la

implementación y desarrollo del programa de auditoria, conociendo la entidad y

su entorno a través de la evaluación del control interno el cual permitió identificar,

valorar y dar respuesta de los riegos presentados en las operaciones ejecutadas

en cuenta costo de ventas; para posteriormente realizar la aplicación de las

pruebas sustantivas pertinentes, mediante papeles de trabajo que soportan los

hallazgos encontrados y finalmente emitir la opinión de la cuenta auditada.

8

1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA


LAS NIAS

1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TÉMA

En las últimas décadas el mundo ha enfrentado grandes transformaciones y

cambios en la economía y su relación con la sociedad y todas sus instituciones,

“obligando” a las empresas a caminar de la mano con el avance tecnológico y

normativo, bajo la máscara de la globalización, exigiendo a las diferentes

organizaciones a empaparse de los temas de actualidad los cuales son revisados

permanentemente por entes especializados en el tema para su debida aplicación.

Los indicios de la auditoría como sistema de control en Colombia se remontan a

La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la profesión del contador Público, referida en

su artículo 7º “De las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, se relacionan

con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen

juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.” (PUC ,

2016 ).

Más adelante según el Decreto 2649 de 1993, se establecen los principios de

contabilidad generalmente aceptados que definen las normas, el ámbito de

aplicación, objetivos y cualidades de la información contable y las normas básicas

y técnicas que deberían ser observadas por los entes económicos a la hora de

registrar e informar sobre sus asuntos y operaciones.

Con forme a las necesidades de interpretación de la información financiera en un

lenguaje único nace la Ley 1314 de 2009, “por la cual se regulan los principios y

normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de

9

información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el

procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de

vigilar su cumplimiento”. (Congreso de Colombia, 2009).

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del procedimiento

establecido en la Ley 1314 de 2009, remitió a los Ministros de Hacienda y Crédito

Público y de Comercio, Industria y Turismo respectivamente, la propuesta

normativa de las Normas de Auditoría y Aseguramiento de la Información (NAI),

que contiene el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por

el IESBA; las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas

Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de

Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para

Atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de

Servicios Relacionados (NISR), todas estas emitidas por el IAASB y señaló

igualmente, que tras la puesta en discusión pública, en la recepción y análisis de

los comentarios recibidos sobre ellas, no se identificaron aspectos de fondo que

pudieran implicar la inconveniencia en su aplicación en Colombia, recomendando

finalmente, la expedición del decreto reglamentario 0302 de 2015 que puso en

vigencia dicha norma.

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

En el proceso de convergencia de acuerdo a la Ley 1314 de 2009 y aplicación de

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y mediante el Decreto

0302 de 2015 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2015), modificado por

el Decreto 2420 de 2015 y posteriormente por el Decreto 2496 de 2015, las

Normas Aseguramiento de la Información y el Código de Ética para Profesionales

de la Contaduría que exige a los contadores públicos dictaminar los estados

financieros conforme a los estándares internacionales de auditoría; a partir de las

10

orientaciones del Consejo Técnico de la Contaduría Pública en Colombia sobre las

normas que buscan se implemente un sistema único en el tratamiento contable y

financiero, es necesario y a su vez obligatorio que las empresas conozcan la

normatividad que deben aplicar en el registro de la información; adicional ésta será

la única forma válida para la presentación de información en Colombia y para el

caso de aplicación de la empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.,

respecto a la información presentada a Diciembre 31 de 2015 de conformidad con

el Marco Técnico de Información Financiera (NIAS).

El caso de estudio es la ejecución de la auditoría financiera a la cuenta costo de

ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., conforme al Marco

Técnico de Información Financiera, basados en los procedimientos y técnicas de

auditoría aplicables para dicha cuenta, que permitan dar una opinión

independiente de las cifras que se expresan en los estados financieros.

Con base en todo lo anterior se plantea la siguiente pregunta de investigación:

¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que debe

aplicar el auditor en la auditoría a la cuenta costo de ventas en la empresa

Distribuidora de Alimentos S.A.S., para poder determinar la posible existencia de

incorrección material debido a fraude o error?

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General.

Ejecutar auditoría financiera a la cuenta de costo de venta de la empresa

Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las Normas Internacionales

de Auditoría NIAS.

11

1.3.2 Objetivos específicos.

Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta costo de ventas de

la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.

Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta costo de ventas

de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de

papeles de trabajo.

Presentar el informe de auditoría para la cuenta costo de ventas de la

empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos

encontrados.

1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN

¿Qué incidencia tiene la planeación de la auditoria en la cuenta costo de

ventas para llevar a cabo su ejecución?

¿Qué procedimientos de auditoría se debe aplicar a la cuenta costo de ventas

de conformidad con las NIAS?

¿Cuáles son los riesgos existentes para la cuenta costo de ventas?

12

2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE

VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE

CONFORMIDAD CON LAS NIAS

2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

Nombre: Distribuidora De Alimentos SAS

Nit: 900.467.529-1

Dirección: calle 32 # 32-68

Teléfono: 655 55 55

Régimen común

E-mail: [email protected]

DATOS HISTÓRICOS

La empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. constituida mediante

Escritura Pública 2318 del 12 de Febrero de 2015, de la Notaria Novena del

Circulo de Bucaramanga y con un plazo de duración de 10 años, con un capital

suscrito y pagado de $500.000.000, que se acogió a los beneficios de la ley 1429,

cuyo objeto es la comercialización al por mayor y al por menor de alimentos

precocídos, productos cárnicos y lácteos, cubriendo los mercados de Santander

del Norte, Santander del Sur, Arauca, Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y

Bolívar.

13

2.1.1 Principales políticas y prácticas contables de la entidad.

La compañía lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros

de conformidad con las normas de contabilidad establecidas en el Decreto

2649 y 2650 de 1993.

El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del

sistema de causación.

Los activos se valúan al costo de adquisición

Los inventario se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se

hace a través del método del promedio ponderado. Se tienen mercancías

recibidas y entregadas en consignación.

No existe ninguna restricción sobre los inventarios.

El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según

lo estableció la junta directiva en el acta 001.

2.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE

VENTAS A DICIEMBRE 31 DE 2015

PLAN DE AUDITORÍA.

14

BB-1-1

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS PLAN DE AUDITORÍA COSTO DE VENTAS ELABORÓ: NYSP

A 31 DE DICIEMBRE DE 2015 FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

OBJETIVO GENERAL

Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la

ejecución de las operaciones relacionadas con el costo de ventas, así como la

selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la

entidad, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el

fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o

error.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

contable.

Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección

material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.

Emitir el informe final de auditoría de la cuenta costo de ventas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

15

Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones del

costo de ventas por el método del cuestionario.

Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de costo de

ventas por el método del cuestionario.

Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la

naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.

Verifíque que las operaciones del costo de ventas registrados en la

contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).

Verifíque que la totalidad de documentos que soportan las operaciones

relacionadas con el costo de ventas ejecutados durante el período, fueron

registrados en la contabilidad. (Integridad).

Verifíque la exactitud del saldo de costo de ventas presentado en el estado de

resultados a través del método de confirmación de disposición del saldo en

costos

Verifíque la correcta elaboración de las notas de contabilidad realizadas por

devoluciones en ventas.

Verifíque que el valor presentado en costo de ventas coincida con los

presentados según los soportes contables.

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

1

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno administrativo, al funcionario encargado del manejo del costo de ventas.

BB-1-1-1 Control Interno

deficiente

2 Con escepticismo profesional, verifique cada una de las respuestas obtenidas.

Verificado

3

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno contable, al funcionario responsable de estas operaciones en el departamento de contabilidad.

BB-1-1-1 Control interno

deficiente

4 Con escepticismo profesional, confirme cada una de las respuestas obtenidas.

Verificado

16

Continuación Tabla 1

Una vez ejecutado, los procedimientos de auditoria anteriormente expuestos, se

realiza la aplicación de procedimientos sustantivos; mediante papeles de trabajo

ya sea a través de cédulas sumarias o analíticas en los casos que se requiera

para finalmente presentar un informe adecuado donde se documenten los

hallazgos encontrados, expresando las respectivas conclusiones y

recomendaciones, a fines al mejoramiento de las debilidades que presenta la

entidad.

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

5 Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del sistema de control interno.

Verificado

6 Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de auditoría, con base en el numeral anterior.

Verificado

7

Determine el bloque de documentos que soportan las operaciones del costo de ventas ejecutadas durante el período, a través del corte documental, con respecto al año anterior y al año siguiente al año objeto de la auditoría. (Existencia).

BB-1-1-12 Verificado

8

Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones del costo de ventas ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).

BB-1-1-6 verificado

9 Verifique la exactitud del saldo presentado en los estados financieros.

BB-1-1-2 Verificado

10 Evalúe la correcta presentación del saldo del costo de ventas en los estados financieros. (Revelaciones)

BB-1-1-5 Verificado

17

3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA

CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE

ALIMENTOS SAS, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

El desarrollo del programa de auditoría se llevará a cabo una vez elaborado el

plan de trabajo de la auditoría, solicitando de manera formal y por escrito a la

entidad la información financiera (estados financieros) y contable (registro de los

libros auxiliares de la cuenta a auditar); para así proceder con la aplicación de los

cuestionarios y programas diseñados en la etapa de planeación de la auditoria,

elaborando los papeles de trabajo respectivos de tal manera que se puedan

ejecutar las pruebas pertinentes, ya sean pruebas de registros, confirmaciones o

cálculos, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos

de auditoría estipulados.

3.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar que la existencia e integridad de los registros del costo de ventas

presentados son los correspondientes, mediante inspección de la

documentación soporte.

Realizar pruebas de valuación del costo de ventas

3.2 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Comparar los valores contabilizados en la cuenta costo de ventas de acuerdo

a las ventas o devoluciones de las mismas con la documentación soporte,

aplicando alguno de los métodos de muestreo ya estudiados, y verificando,

18

durante ese análisis, la existencia y adecuado funcionamiento de los controles

identificados.

Verificar que se esté realizando la debida liquidación del costo de acuerdo a

las políticas implementadas por la entidad.

Observación constatando la adecuada segregación de funciones, asignación

de responsabilidades, existencia de formas, registros y archivos.

Comprobación de movimientos internos y externos.

3.3 PAPELES DE TRABAJO

El desarrollo de los papeles de trabajo se llevó a cabo mediante cédulas sumarias

y de análisis en la cuenta costo de ventas, para determinar la posible

incorrección material significativa que puedan tener incidencia en la presentación

de los estados financieros en su conjunto.

Cédula Sumaria del costo de ventas: es una cédula de trabajo que agrupa

las diferentes cuentas que permiten conocer el resultado financiero de las

operaciones de la entidad sujeta a revisión y que le permite al auditor realizar

ordenadamente su trabajo, así como reunir la información necesaria para

formar su opinión profesional sobre el resultado final de operación que se

presenta en los estados financieros.

Cédula analítica del costo de ventas: es un documento de trabajo que se

elabora con el fin de determinar si el comportamiento histórico del costo de

ventas y responde a situaciones previstas, esperadas o si, por el contrario,

manifiestan un comportamiento anormal que requiere ser investigado.

19

4. PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO

DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE

CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.

Una vez aplicados de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

adecuada y suficiente sobre los importes y la información revelada en los estados

financieros conforme a los procedimientos seleccionados y las pruebas aplicadas

a juicio del auditor; incluida la evaluación del control interno y soportados

mediante papeles de trabajo; se expresará una opinión modificada o no

modificada de la auditoría realizada a la cuenta costo de ventas.

20

BB-2

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ELABORÓ: NYSP

INFORME DE AUDITORÍA COSTO DE VENTAS FECHA: 08/07/2016

A 31 DE DICIEMBRE DE 2015 REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

PRUEBAS DE CONTROLES

OBJETIVO: Evaluar la eficacia operativa del sistema de control interno contable y administrativo.

ITEM PRUEBAS

EJECUTADAS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

1 Evaluación de control interno administrativo.

No hay acompañamiento ni capacitaciones para la persona al frente del cargo.

Control interno administrativo deficiente.

Crear un área de capacitaciones donde permitan al empleado entrenarse de manera permanente.

No existe reglamentación para el manejo del cargo.

Control interno administrativo deficiente.

Establecer un reglamento para el manejo del cargo.

21

ITEM PRUEBAS


2 Evaluación de control interno contable.

No se cuenta con todos los soportes contables para algunas de las transacciones.

Control interno contable deficiente.

Implementar políticas de control para la generación y emisión de los respectivos soportes contables.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

OBJETIVO: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los estados financieros.

ITEM PRUEBAS


TRANSACCIONES

1

Verificación del registro de la información cotejado con sus debidos soportes contables.

Se encontró mercancía remisionada sin su respectiva facturación la cual está pendiente de registro.

Costo de ventas pendiente de registro.

Realizar ajuste correspondiente al costo de ventas al débito por valor de $ 350, 000,000; crédito de la cuenta de ingresos.

Se realizaron devoluciones de mercancías solo con el registro de almacén sin su debida nota crédito; pendiente su registro.


Realizar ajuste correspondiente costo de ventas acreditando dicha cuenta por valor de $ 1.400.000; debitando de la cuenta de inventarios.

22

ITEM PRUEBAS


Se encontró una venta mal facturada; su valor no corresponde al pago del cliente según el recibo de caja presentado por el vendedor.


Realizar la debida corrección del registro contable del costo de ventas ajustando dicha cuenta al débito por valor de $ 1.400.000; acreditando la cuenta de ingresos .

SALDOS CONTABLES

2

Revisar el saldo de la cuenta costo de ventas con su respectivo auxiliar.

No se cumple con la aplicación adecuada del cálculo del costo de ventas sabiendo que el costo real es del 70% según o estipulado en las principales políticas de la entidad.

La información financiera no está presentada conforme al marco técnico aplicable.

Realizar ajuste correspondiente a la corrección aritmética del costo de ventas acreditando dicha cuenta por valor de $ 412,053,055 ; debitando de la cuenta de inventarios .

REVELACIONES

3

Evaluar las revelaciones suministradas por el cliente

No existen revelaciones. No cumple con los requisitos de NIIF para pymes.

Realizar las revelaciones correspondientes según la norma.

23

De acuerdo a la información presentada anteriormente se puede dar una opinión

sobre la cuenta costo de ventas así:

OPINIÓN NO MODIFICADA

El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

S.A.S presenta de manera razonable la información de acuerdo con el marco

técnico de información financiera aplicable NIIF para pymes; el cliente realizó los

ajustes correspondientes.

OPINIÓN MODIFICADA

El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

S.A.S no presenta de manera razonable la información de acuerdo con el marco

técnico de información financiera aplicable de conformidad con NIIF para pymes.

24

5. CONCLUSIONES

La debida elaboración del programa de auditoria es una etapa importante para

concluir de manera idónea con el trabajo de auditoria.

La recopilación de la información como producto de ejecución de los

procedimientos sustantivos aplicados en los papeles de trabajo, debe revelar la

evidencia adecuada y suficiente de la auditoria para poder soportar el respectivo

informe.

El informe de auditoría expresa las conclusiones del auditor de si el saldo de la

cuenta costo de ventas se presenta a imagen fiel de conformidad con el marco

técnico de información financiera aplicable; sometidos a la decisión del cliente si

se acoge a los ajustes propuestos.

25

6. GLOSARIO

ACTIVIDADES DE CONTROL. Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a

asegurar que las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las

actividades de control son un componente del control interno.

AFIRMACIONES. Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los

estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos

tipos de incorrecciones que pueden existir.

CARTA DE ENCARGO (O CONTRATO DE AUDITORÍA, EN EL CONTEXTO DE

LA NIA 210). Términos escritos de un encargo en forma de carta.

CONFIRMACIÓN EXTERNA. Evidencia de auditoría obtenida mediante una

respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en

formato papel, en soporte electrónico u otro medio.

CONTROL INTERNO. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la

finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los

objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la

eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere

a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.

CONTROLES DE APLICACIÓN EN LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN

(TI).Procedimientos manuales o automatizados que operan habitualmente en

relación con la gestión de procesos. Los controles de aplicación pueden ser de

26

naturaleza preventiva o de detección y se diseñan para asegurar la integridad de

los registros contables. Por consiguiente, los controles de aplicación están

relacionados con los procedimientos que se usan para iniciar, registrar, procesar e

informar sobre transacciones u otros datos financieros.

DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO. Existe una deficiencia en el control

interno cuando: (a) un control está diseñado, se implementa u opera de forma que

no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados

financieros oportunamente; o (b) no existe un control necesario para prevenir, o

detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.

DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL INTERNO. Deficiencia o

conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del

auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los

responsables del gobierno de la entidad.

ENCARGO DE AUDITORÍA INICIAL. Un encargo de auditoría en el que:

(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron

auditados; o

(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados

por el auditor predecesor.

ENCARGO DE REVISIÓN. El objetivo de un encargo de revisión es permitir al

auditor determinar, sobre la base del resultado obtenido de la aplicación de

procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería necesaria en una

auditoría, si ha llegado a conocimiento del auditor algún hecho que le haga

considerar que los estados financieros no han sido preparados, en todos los

aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera

aplicable.

27

EQUIPO DEL ENCARGO. Todos los socios y empleados que realizan el encargo,

así como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de

la red, que realizan procedimientos en relación con el encargo. Se excluyen los

expertos externos contratados por la firma de auditoría o por una firma de la red.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL. Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva,

una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles

incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia

de auditoría.

GOBIERNO DE LA ENTIDAD. Describe la función de la persona o personas u

organizaciones responsables de la supervisión de la dirección estratégica de la

entidad y de las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la

entidad.

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD PARA LA EJECUCIÓN DEL

TRABAJO. La cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la

importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al

objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma

de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa

determinada para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la

importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o

cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia

relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información

a revelar.

INCONGRUENCIA. Contradicción entre la información contenida en los estados

financieros auditados y otra información. Una incongruencia material puede poner

en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de auditoría

28

obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del auditor sobre los

estados financieros.

JUICIO PROFESIONAL. Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la

experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y

ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado

en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

MANIFESTACIONES ESCRITAS. Documento suscrito por la dirección y

proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o

soportar otra evidencia de auditoría. En este contexto, las manifestaciones escritas

no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los

libros y registros en los que se basan.

PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO. Procedimiento de auditoría diseñado para

detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos

sustantivos comprenden:

(a) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a

revelar); y

(b) procedimientos analíticos sustantivos.

SERVICIOS RELACIONADOS. Comprende encargos relativos a servicios de

procedimientos acordados y de compilación.

SESGO DE LA DIRECCIÓN. Falta de neutralidad de la dirección en la

preparación de la información.

SOCIO DEL ENCARGO. El socio u otra persona de la firma de auditoría que es

responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en

29

nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización

apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador, o legal.

30

BIBLIOGRAFÍA

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31

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5.pdf?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=excepci

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33

ANEXOS

Anexo A. Papeles de trabajo

OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en las cuentas del costo de ventas y determinar su nuevo saldo.

NYSPDISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS

A 31 DE DICIEMBRE DE 2015

BB

COSTO DE VENTAS

ELABORÓ:

FECHA: 08/07/2016

JTSREVISÓ:

16/07/2016FECHA:

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

61 COSTO DE VENTAS

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR BB-1 3.296.424.442 ¥ 351.400.000 ? 413.453.055 ? 3.234.371.387 󠄀

TOTAL COSTO DE VENTAS 3.296.424.442 S 351.400.000 413.453.055 3.234.371.387 S

ER

CODIGO DESCRIPCIÓN IndiceSALDO SEGÚN AUDITORÍASALDO SEGÚN CLIENTE Ajuste Reclasificaciones

¥ verificado con libros de contabilidad

S Sumado

? Partida pendiente de registro

󠄀Ajustado

34

OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta COMERCIO AL OR MAYOR Y

MENOR y determinar su nuevo saldo.

NYSP

FECHA: 16/07/2016

BB-1DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR


ELABORÓ:

FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 ¥

613574

ALIMENTOS

PRECOCIDOS,PRODUCTOS CARNICOS

Y LACTEOS

BB-1-1 3.296.424.442 ¥ 351.400.000 ? 413.453.055 ? 3.234.371.387 󠄀

TOTAL COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 S 3.234.371.387 S

BB -

CODIGO DESCRIPCIÓN IndiceSALDO SEGÚN CLIENTE Ajuste Reclasificaciones SALDO SEGÚN AUDITORÍA


S Sumado

󠄀Ajustado

35

OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos para determinar

el costo de ventas, así como su manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros

ITEM PROCEDIMIENTO RESPUESTA

P.T C.C.I COMPROBACIONES SI NO

1 ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?

X N.A ENTORNO DE

CONTROL Confirmado con hoja de vida.

2 ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?

X N.A ACTIVIDADES DE

CONTROL Confirmado con hoja de vida.

3 ¿el funcionario del cargo ha recibido entrenamiento adecuado?


CONTROL

No existe documentación que evidencie capacitaciones

ELABORÓ: NYSP

FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

BB-1-1-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


36



4 ¿Se hacen actualizaciones continuas respecto a los cambios de la normatividad?


CONTROL

Se verifico que las actividades ejecutadas se ajustan al marco técnico aplicable.

5 ¿Existen políticas escritas para el costo de ventas?

X N.A ENTORNO DE

CONTROL

En las principales políticas quedo escrito que el valor del costo de ventas será del 70%

6 ¿Existe reglamentación escrita para el manejo de los costos?

X NA

SISTEMA DE INFORMACION

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

No existe reglamentación escrita sobre el manejo del costo de ventas

7 ¿El responsable del cargo conoce la reglamentación?

X NA



8 ¿El responsable del cargo aplica la reglamentación establecida?

X NA



9 ¿El responsable del cargo solo ejecuta operaciones contables?

X N.A PROCEDIMIENTO

DE CONTROL

Confirmado con soportes contables solo aparece su firma en el registro contable de las operaciones realizadas.

37



10 ¿Se registra el costo de venta con cada venta realizada?

X BB-1-1-3

PROCEDIMIENTO DE CONTROL EVALUACION DEL RIESGO

Se obtuvo copia del registro contable.

11 ¿Se hace el respectivo registro del costo de ventas cuando hay devoluciones?

X BB-1-1-4 MONITOREO


Se obtuvo del registro contable.

12 ¿Recibe esta cuenta únicamente cargos correspondientes al costo de mercancías vendidas?

X BB-1-1-5 MONITOREO Confirmado con los movimientos del sistema contable.

13 ¿Cuentan todas las transacciones con el respectivo soporte contable?

X BB-1-1-6

BB-1-1-12

MONITOREO PROCEDIMIENTO

DE CONTROL

Se observó devoluciones en ventas sin su respectiva nota crédito y salidas de almacén sin su respectiva factura

14 ¿Se ha establecido un tiempo determinado para facturar las remisiones de salida?

X BB1-1-6 MONITOREO Se evidencia salidas de mercancía sin factura a la fecha de la remisión

15 ¿Está integrado el sistema de contabilidad de costos a la contabilidad general?

X SISTEMA DE

INFORMACION confirmado con sistema contable

38



16

¿Son consistentes los sistemas y procedimientos contables de la determinación del costo de ventas?

X BB1-1-25 MONITOREO


Son deficientes ya que el costo de ventas no corresponde al costo real.

39

CONCLUSIONES:

El empleado no presenta el acompañamiento respectivo mediante

entrenamiento y/o capacitaciones.

No hay un reglamento establecido para el manejo del cargo.

No se lleva a cabo la debida facturación de la mercancía que sale de la

empresa, lo que puede crear traumatismo en el proceso de ingresos e

inventarios.

No se verifíca que todas las remisiones realizadas por los vendedores estén

facturadas

RECOMENDACIONES:

Crear una área de capacitaciones donde permitan al empleado entrenarse de

manera periódica

Establecer un reglamento para el manejo del cargo

Cada puesto de trabajo debe contar con perfil, funciones y requerimientos

según la demanda de la empresa.

Facturar en un plazo mínimo de tres (3) días la mercancía que salga con

documentación diferente a factura de venta, Igualmente no realizar despachos

los últimos días de cada mes a productos que no tengan su factura.

Se deben verificar antes del cierre de cada mes que todas las remisiones sean

facturadas.

Se deben realizar reportes de ingresos todos los meses para verificar que todo

esté debidamente contabilizado.

40

SIIGO- DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015

Procesado en :2016/03/08 10:56:58:19

GRUPO CUENTA SUBCUENTAUXILIARSUBAUXILDESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO

61 COSTO DE VENTAS 2015/02/01 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f

61 35 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR 2015/02/01 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f

61 35 74 VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,PRODUCTOS CARNICOS Y LACTEOS2015/02/01 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f

T O T A L E S ===> 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 S

¥ Verificado con libros de contabilidad

§ Confirmado con documento fuente

f Cruzado con Estado de Resultados

S

BB-1-1-2

NIT 900467529-1

De : FEB 12/2015 A : DIC 31/2015

BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES

Sumado

41

Distribuidora de Alimentos S.A.S. Movimiento Contable

Nit. 900.467.529-1 Factura de Venta 0005

17/02/2015

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO

110505 CAJA GENERAL 1.202.580 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥

135515 RETENCION EN LA FUENTE 37.414 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥

240805 IVA GENERADO 171.034 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥

413574VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,

PRODUCTOS CARNICOS Y LACTEOS 1.068.960 0005

LUIS ADRIANO MENDEZ ¥

613574ALIMENTOS PRECOCIDOS, PRODUCTOS

CARNICOS Y LACTEOS 769.651 0005



CARNICOS Y LACTEOS 769.651 0005


2.009.645 2.009.645 Ʃ


Ʃ Sumado

BB-1-1-3

OBJETIVO: Verificar la contabilización del costo en la facturación de las ventas .

42

Distribuidora de Alimentos S.A.S. Movimiento Contable

Nit. 900.467.529-1 Devolución en Venta 0173

18/06/2015

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO

110505 CAJA GENERAL 37.000.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥

135515 RETENCION EN LA FUENTE 5.920.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥

240805 IVA GENERADO 5.920.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥

413574VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,

PRODUCTOS CARNICOS Y LACTEOS 37.000.000 0173

HERNAN JAVIER GOMEZ ¥


CARNICOS Y LACTEOS 25.900.000 0173



CARNICOS Y LACTEOS 25.900.000 0173


68.820.000 68.820.000 Ʃ


Ʃ Sumado

BB-1-1-4

OBJETIVO: Verificar la contabilización del costo en las devoluciones en ventas

43

OBJETIVO: Revisar y verificar el movimiento contable de la cuenta de costo de ventas.

SIIGO DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015

LISTADO DE FACTURACIÓN

MOVIMIENTO CONTABLE - AUXILIAR DE COSTOS

De : FEB 12/2015 A : DIC 31/2015

NIT 900467529-1

Procesado en :2016/03/08 10:56:58:19

CUENTA DEBE HABER VALOR NETO FECHA N° FRA TERCERO NIT ZONA

613574 242.068.320

242.068.320 2/16/2015 0001 PSL PROANALISIS LTDA 800193010 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 10.116.000

10.116.000 2/16/2015 0002 ARTURO DEL RIO ESLAVA 91215621 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 744.768

744.768 2/16/2015 0003 ALEXANDRA SANTANDER RODRIGUEZ 37894610 SUR DE S/DER ∆ §

613574 1.179.288

1.179.288 2/17/2015 0004 MARLENE BAYONA 27888921 ARAUCA ∆ § 613574 769.651

769.651 2/17/2015 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ 5585271 CESAR ∆ §

613574 2.793.096

2.793.096 2/18/2015 0006 ALBA ROCIO PICO 63301307 MAGDALENA ∆ § 613574 1.179.310

1.179.310 2/18/2015 0007 INVERSORA GYP LTDA 900121415-7 GUAJIRA ∆ §

613574 1.862.064

1.862.064 2/18/2015 0008 WILLIAN ANAYA 91249800 BOLIVAR ∆ §

BB-1-1-5

44


613574 4.903.416

4.903.416 2/18/2015 0009 SANDRA MILENA PEREZ ORTIZ 63495315 CASANARE ∆ §

613574 1.216.800

1.216.800 2/18/2015 0010 FONDO DE EMPLEADOS DE LA FISCALIA GRAL DE LA NACIÓN

800251606-1 SUR DE S/DER ∆ § 613574 13.485.000

13.485.000 2/21/2015 0011 ALIANSSA 900211650-8 SUR DE S/DER ∆ §

613574 - 10.150.000 -

10.150.000 2/21/2015 0011 ALIANSSA 900211650-8 SUR DE S/DER ∆ §

613574 2.405.166

2.405.166 2/23/2015 0012 CONJUNTO RESIDENCIAL VALVERDI I ETAPA 900223568-3 SUR DE S/DER ∆ § 613574 18.118.911

18.118.911 2/23/2015 0013 SERGIO EDUARDO REYES CORREA 13719466 SUR DE S/DER ∆ §

613574 4.008.579

4.008.579 2/23/2015 0014 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 3.126.660

3.126.660 2/23/2015 0015 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 5.531.826

5.531.826 2/24/2015 0016 M & A SERVICE LTDA 830512105-3 ARAUCA ∆ § 613574 2.805.996

2.805.996 2/24/2015 0017 AMPARO GONZALEZ 60258380 CESAR ∆ §

613574 6.693.518

6.693.518 2/25/2015 0018 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 MAGDALENA ∆ § 613574 17.670.000

17.670.000 2/25/2015 0019 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 GUAJIRA ∆ §

613574 6.012.915

6.012.915 2/26/2015 0020 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 CESAR ∆ § 613574 1.720.500

1.720.500 2/27/2015 0021 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 SUR DE S/DER ∆ §

613574 13.869.741

13.869.741 3/2/2015 0022 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR ∆ § 613574 42.408.000

42.408.000 3/2/2015 0023 L.A.N REDES S.A.S 900389700 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 2.004.243

2.004.243 3/2/2015 0024 EDIT TORCOROMA SANDOVAL BOHORQUEZ 37327512 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 6.814.575

6.814.575 3/2/2015 0025 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 ARAUCA ∆ §

613574 16.034.409

16.034.409 3/2/2015 0026 BEATRIZ VANEGAS ATHIAS 22978424 CESAR ∆ § 613574 2.164.575

2.164.575 3/3/2015 0027 WILLCHER EDUARDO VANEGAS MENDEZ 1098606546 MAGDALENA ∆ §

613574 6.012.915

6.012.915 3/5/2015 0028 LUIS EMILIO VIÑA 14202535 GUAJIRA ∆ § 613574 16.836.162

16.836.162 3/5/2015 0029 WILMER GARNICA 1098642838 BOLIVAR ∆ §

45


613574 13.950.000

13.950.000 3/5/2015 0030 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CASANARE ∆ §

613574 9.300.000

9.300.000 3/5/2015 0031 ASPECOR S.A.S CENTRO INTEGRAL DE ATENCION

900393464-4 SUR DE S/DER ∆ § 613574 11.625.000

11.625.000 3/5/2015 0032 COLEGIO PSICOPEDAGOGICO GALILEO S.A.S 900490839-8 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 336.723.240

336.723.240 3/6/2015 0033 JORGE MORENO QUINTERO 13922525 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 18.600.000

18.600.000 3/6/2015 0034 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 SUR DE S/DER ∆ §

613574 4.650.000

4.650.000 3/9/2015 0035 ALBA ROCIO PICO 63301307 SUR DE S/DER ∆ § 613574 32.550.000

32.550.000 3/10/2015 0036 C.I. AGROINDUSTRIAL URIBE SAS 900465388-2 ARAUCA ∆ §

613574 147.381.750

147.381.750 3/11/2015 0037 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR ∆ § 613574 2.389.133

2.389.133 3/12/2015 0038 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 MAGDALENA ∆ §

613574 5.933.400

5.933.400 3/12/2015 0039 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 GUAJIRA ∆ § 613574 3.439.391

3.439.391 3/12/2015 0040 L.A.N REDES S.A.S 900389700 BOLIVAR ∆ §

613574 1.322.841

1.322.841 3/13/2015 0041 GISELA PABÓN 63333757 CASANARE ∆ § 613574 1.884.050

1.884.050 3/14/2015 0042 GAMILEY HERNANDEZ BARBOSA 63561681 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 200.424

200.424 3/14/2015 0043 SERPROCONS LIMITADA 804004477-4 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 320.690

320.690 3/16/2015 0044 ALBA ROCIO PICO 63301307 ARAUCA ∆ §

613574 930.000

930.000 3/16/2015 0045 ELS INGENIERIA SAS 900201489-5 CESAR ∆ § 613574 23.250.000

23.250.000 3/16/2015 0046 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 MAGDALENA ∆ §

613574 13.989.060

13.989.060 3/16/2015 0047 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 GUAJIRA ∆ § 613574 1.166.220

1.166.220 3/16/2015 0048 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 BOLIVAR ∆ §

613574 93.000

93.000 3/18/2015 0049 HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO PAPELES Y SUMINISTROS

91279621 CASANARE ∆ § 613574 2.129.700

2.129.700 3/19/2015 0050

HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO PAPELES Y SUMINISTROS

91279621 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.432.200


46


613574 175.578

175.578 3/19/2015 0052 DIANA CAROLINA PAEZ ARDILA 63562487 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 2.164.575

2.164.575 3/20/2015 0053 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 SUR DE S/DER ∆ § 613574 297.600

297.600 3/21/2015 0054 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 SUR DE S/DER ∆ §

613574 3.813.000

3.813.000 3/24/2015 0055 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 CESAR ∆ § 613574 256.552

256.552 3/25/2015 0056

PROYECTOS DE INGENIERIA Y ESPACIO PROINPA LTDA

804009142-5 CESAR ∆ § 613574 469.650

469.650 3/25/2015 0057 COOPTRANSPORTAR LTDA 890207170-3 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 674.250

674.250 3/26/2015 0058 L.A.N REDES S.A.S 900389700 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 344.741

344.741 3/30/2015 0059 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 ARAUCA ∆ §

613574 129.078

129.078 3/30/2015 0060 PEDRO JOSE RIVERO APARACIO 12459479 CESAR ∆ § 613574 116.250

116.250 3/30/2015 0061 RICARDO ANDRES MEDINA PUENTES 1098686008 MAGDALENA ∆ §

613574 641.700

641.700 3/30/2015 0062 ALEXANDRA SANTANDER RODRIGUEZ 37894610 GUAJIRA ∆ § 613574 264.569

264.569 3/31/2015 0063 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 BOLIVAR ∆ §

613574 344.565

344.565 3/31/2015 0064 DAMIAN CASTILLO TARAZONA SAS 900770109-1 CASANARE ∆ § 613574 554.344

554.344 3/31/2015 0065

ESPERANZA OVIEDO Y/O ASADERO MAC POLLO

37921571-0 GUAJIRA ∆ § 613574 157.170

157.170 3/31/2015 0066 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 GUAJIRA ∆ §

613574 1.432.200

1.432.200 4/1/2015 0067 L.A.N REDES S.A.S 900389700 GUAJIRA ∆ § 613574 416.897

416.897 4/1/2015 0068 SILVIA MARCELA CORREDOR FLOREZ 1094779012 SUR DE S/DER ∆ §

613574 4.185.000

4.185.000 4/7/2015 0069 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 SUR DE S/DER ∆ § 613574 124.267

124.267 4/7/2015 0070 YEIMY SARAY MILLAN MONSALVE 1098728848 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 319.888

319.888 4/8/2015 0071 LEONOR ARAUJO 49796295 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 359.172

359.172 4/8/2015 0072 MARIA ISABEL SUAREZ 63331406 ARAUCA ∆ §

613574 11.224

11.224 4/9/2015 0073 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR ∆ §

47


613574 160.345

160.345 4/9/2015 0074 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA ∆ §

613574 88.190

88.190 4/10/2015 0075 SANDRA DELFINA GUERRERO PABON 34566143 GUAJIRA ∆ § 613574 198.347

198.347 4/13/2015 0076 CONALVIAS EQUIPOS SAS 900600872-5 BOLIVAR ∆ §

613574 1.169.940

1.169.940 4/14/2015 0077 SANDY MIREYA ROJAS 37844082 CASANARE ∆ § 613574 586.862

586.862 4/14/2015 0078 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 GUAJIRA ∆ §

613574 319.888

319.888 4/14/2015 0079 LUZ DARY SOTO GARCIA 1096946472 GUAJIRA ∆ § 613574 2.976.000

2.976.000 4/14/2015 0080 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 SUR DE S/DER ∆ §

613574 7.790.541

7.790.541 4/15/2015 0081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 SUR DE S/DER ∆ § 613574 - 5.863.848

-

5.863.848 4/15/2015 0081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 SUR DE S/DER ∆ §

613574 1.635.517

1.635.517 4/15/2015 0082 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 400.862

400.862 4/16/2015 0083 DORA ANGELICA SARMIENTO TELLEZ 63369007 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 269.700

269.700 4/16/2015 0084 HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO PAPELES

91279621 SUR DE S/DER ∆ § 613574 132.284

132.284 4/16/2015 0085 NOTARIA UNICA DE PIEDECUESTA 63319856 ARAUCA ∆ §

613574 168.362

168.362 4/17/2015 0086 RODRIGO SANCHEZ 91256697 CESAR ∆ § 613574 79.371

79.371 4/17/2015 0087 GERARDO ANTONIO MEDINA PORTACIO 92525647 MAGDALENA ∆ §

613574 52.112

52.112 4/18/2015 0088 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 GUAJIRA ∆ § 613574 72.155

72.155 4/20/2015 0089 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 BOLIVAR ∆ §

613574 176.379

176.379 4/20/2015 0090 GINNA PAOLA SILVA ARCHILA 1096952948 CASANARE ∆ § 613574 1.379.824

1.379.824 4/20/2015 0091 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 GUAJIRA ∆ §

613574 11.706.784

11.706.784 4/21/2015 0092 LUIS DAVID GUZMAN 17144406 ARAUCA ∆ § 613574 386.738

386.738 4/21/2015 0093 LUZ MERY CARREÑO HERRERA 37748555 CESAR ∆ §

613574 1.166.923

1.166.923 4/21/2015 0094 LUIS FERNANDO MARIN JAIMES 91517170 MAGDALENA ∆ §

48


613574 21.008.235

21.008.235 4/22/2015 0095

HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO PAPELES

91279621 GUAJIRA ∆ § 613574 116.631

116.631 4/22/2015 0096 MERCEDES SUAREZ TIRIA 46383977 BOLIVAR ∆ §

613574 1.170.377

1.170.377 4/22/2015 0097 ANTONIO J. NAZAR E HIJOS 890200047-3 CASANARE ∆ § 613574 1.166.253

1.166.253 4/23/2015 0098 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 ARAUCA ∆ §

613574 288.621

288.621 4/23/2015 0099 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 GUAJIRA ∆ § 613574 132.284

132.284 4/24/2015 0100 CARLOS A. PEÑA PEÑA 1098745964 ARAUCA ∆ §

613574 372.009

372.009 4/24/2015 0101 LUZ MERY CARREÑO HERRERA 37748555 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 2.406.282

2.406.282 4/25/2015 0102 ANTONIO JAIMES OVIEDO 13923520 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.720.500

1.720.500 4/27/2015 0103 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 ARAUCA ∆ § 613574 11.708.142

11.708.142 4/27/2015 0104 NEPOMUCENO MORENO FORERO 91477443 CESAR ∆ §

613574 1.432.200

1.432.200 4/28/2015 0105 PROMEMORIA S.A.S. 900600962-1 MAGDALENA ∆ § 613574 11.485.500

11.485.500 4/28/2015 0106 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 GUAJIRA ∆ §

613574 4.537.470

4.537.470 4/29/2015 0107 ESPERANZA OVIEDO Y/O ASADERO MAC POLLO

37921571-0 BOLIVAR ∆ § 613574 1.438.710

1.438.710 4/29/2015 0108


37921571-0 CASANARE ∆ § 613574 11.503.542

11.503.542 4/30/2015 0109 DEFENDER LTDA 804017634-2 GUAJIRA ∆ §

613574 1.166.220

1.166.220 4/30/2015 0110 COESCOOP LTDA 890209788-3 ARAUCA ∆ § 613574 408.879

408.879 5/2/2015 0111 ADRIANA GAONA BELTRAN 30205868 CESAR ∆ §

613574 408.879

408.879 5/2/2015 0112 LUZ ELENA ARCHILA ANTOLINEZ 63343163 MAGDALENA ∆ § 613574 5.384.142

5.384.142 5/2/2015 0113 CARLOS ARTURO JAIMES VERA 13862777 GUAJIRA ∆ §

613574 424.080

424.080 5/2/2015 0114 ASTRID SERRANO DUARTE 63356597 BOLIVAR ∆ § 613574 426.591

426.591 5/2/2015 0115 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 CASANARE ∆ §

613574 3.439.605

3.439.605 5/4/2015 0116 NEPOMUCENO MORENO FORERO 91477443 GUAJIRA ∆ §

49


613574 132.284

132.284 5/7/2015 0117 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.170.377

1.170.377 5/7/2015 0118 JOSE NICODEMUS MACHADO 5696789 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.683.765

1.683.765 5/8/2015 0119 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 ARAUCA ∆ §

613574 1.023.000

1.023.000 5/8/2015 0120 JHON ANDERSSON EGEA SOSSA 1065906758 ARAUCA ∆ § 613574 204.600

204.600 5/9/2015 0121 JORGE MANUEL MEJIA 13840104 ARAUCA ∆ §

613574 4.650.000

4.650.000 5/11/2015 0122 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 CESAR ∆ § 613574 8.370.000

8.370.000 5/11/2015 0123 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 MAGDALENA ∆ §

613574 7.440.000

7.440.000 5/11/2015 0124 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 GUAJIRA ∆ § 613574 24.052

24.052 5/11/2015 0125

LUZ MARINA LEAL CONDE-LA CLINICA DEL COLCHON

63331159-1 BOLIVAR ∆ § 613574 20.043

20.043 5/12/2015 0126 LUIS FERNEY BLANCO SAMUDIO 1093752731 ARAUCA ∆ §

613574 2.398.005

2.398.005 5/12/2015 0127 ALLIANZ SEGUROS S.A. 860026182-5 CESAR ∆ § 613574 9.300.000

9.300.000 5/12/2015 0128 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 MAGDALENA ∆ §

613574 1.860.000

1.860.000 5/12/2015 0129 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 GUAJIRA ∆ § 613574 2.790.000

2.790.000 5/12/2015 0130 MARIA MERCEDES ALVEAR 63496197 BOLIVAR ∆ §

613574 279.000

279.000 5/13/2015 0131 JAIME ENRIQUE RODRIGUEZ NAVAS 91206498 CASANARE ∆ § 613574 372.000

372.000 5/13/2015 0132 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 ARAUCA ∆ §

613574 424.914

424.914 5/14/2015 0133 JORGE ARMANDO SOLANO 19329329 ARAUCA ∆ § 613574 613.800

613.800 5/14/2015 0134 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 CESAR ∆ §

613574 911.400

911.400 5/16/2015 0135 MEDARDO SARMIENTO CHACON 91152024 MAGDALENA ∆ § 613574 392.845

392.845 5/16/2015 0136 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 GUAJIRA ∆ §

613574 883.500

883.500 5/16/2015 0137 INVERSIONES REY ORTIZ E HIJOS Y CIA S. EN C.

900713058-1 BOLIVAR ∆ § 613574 334.800

334.800 5/19/2015 0138 LUCIA BEATRIZ GONZALEZ 63480778 CASANARE ∆ §

50


613574 725.400

725.400 5/20/2015 0139 HEGA S.A E.S.P 900197640 ARAUCA ∆ §

613574 1.220.224

1.220.224 5/20/2015 0140 BOTADERO DE TIERRA EL PARQUE S.A. 900111586-5 SUR DE S/DER ∆ § 613574 744.000

744.000 5/21/2015 0141 LUIS FERNEY BLANCO SAMUDIO 1093752731 SUR DE S/DER ∆ §

613574 505.086

505.086 5/22/2015 0142 GERSON DIOMEDEZ SUAREZ AMAYA 1098607209 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 837.000

837.000 5/22/2015 0143 JAIME CARDOZO 91224915 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 990.033

990.033 5/23/2015 0144 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 ARAUCA ∆ § 613574 651.000

651.000 5/23/2015 0145 NELSON CORREA PACHECO 13927041 CESAR ∆ §

613574 1.306.810

1.306.810 5/25/2015 0146 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 MAGDALENA ∆ § 613574 1.282.759

1.282.759 5/26/2015 0147 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 GUAJIRA ∆ §

613574 132.284

132.284 5/26/2015 0148 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 BOLIVAR ∆ § 613574 306.900

306.900 5/26/2015 0149 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 CASANARE ∆ §

613574 231.570

231.570 5/26/2015 0150 MOVIPETROL SAS 804002564-8 CESAR ∆ § 613574 400.060

400.060 5/26/2015 0151 MARISOL VELASQUEZ ESCOBAR 37514307 ARAUCA ∆ §

613574 1.473.120

1.473.120 5/27/2015 0152 COINTE S.A.S. 804001624-7 ARAUCA ∆ § 613574 238.080

238.080 5/28/2015 0153 FRANCISCO OLIVAR TOLOZA 91228827 SUR DE S/DER ∆ §

613574 465.000

465.000 5/30/2015 0154 ANGEL MAURICIO ALVAREZ 91291879 SUR DE S/DER ∆ § 613574 558.000

558.000 6/1/2015 0155

INVERSIONES REY ORTIZ E HIJOS Y CIA S. EN C.

900713058-1 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.206.595

1.206.595 6/1/2015 0156 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 176.379

176.379 6/2/2015 0157 DEFENDER LTDA 804017634-2 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 561.199

561.199 6/3/2015 0158 JUAN PABLO LEAL RICO 88030648 ARAUCA ∆ §

613574 3.887.400

3.887.400 6/3/2015 0159 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 ARAUCA ∆ § 613574 240.517

240.517 6/3/2015 0160 OLGA PATRICIA REYES LOZANO 63339274 CESAR ∆ §

51


613574 201.724

201.724 6/4/2015 0161 GERSON DIOMEDEZ SUAREZ AMAYA 1098607209 MAGDALENA ∆ §

613574 67.241

67.241 6/5/2015 0162 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 GUAJIRA ∆ § 613574 158.400

158.400 6/5/2015 0163 ELVA SANTAMARIA 37829844 BOLIVAR ∆ §

613574 155.172

155.172 6/5/2015 0164 FISCALIA GENERAL DE LA NACIÓN 800187569-3 CASANARE ∆ § 613574 33.120.000

33.120.000 6/9/2015 0165 FURGORIENTE S.A. 900296680-3 ARAUCA ∆ §

613574 324.000

324.000 6/10/2015 0166 JAKELINE RODRIGUEZ ARENAS 63334674 CESAR ∆ § 613574 173.793

173.793 6/10/2015 0167 FISCALIA GENERAL DE LA NACIÓN 800187569-3 MAGDALENA ∆ §

613574 55.861.920

55.861.920 6/16/2015 0168 CONJUNTO RESIDENCIAL VALVERDI I ETAPA 900223568-3 GUAJIRA ∆ § 613574 1.080.000

1.080.000 6/16/2015 0169 PSL PROANALISIS LTDA 800193010 BOLIVAR ∆ §

613574 1.586.979

1.586.979 6/17/2015 0170 SANDRA PATRICIA TORRES 37547038 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.743.516

1.743.516 6/17/2015 0171 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 816.828

816.828 6/18/2015 0172 JAKELINE RODRIGUEZ ARENAS 63334674 ARAUCA ∆ § 613574 34.410.000

34.410.000 6/18/2015 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CESAR ∆ §

613574 - 25.900.000 -

25.900.000 6/18/2015 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CESAR ∆ §

613574 3.103.416

3.103.416 6/19/2015 0174 JAVIER GÓMEZ 91234688 MAGDALENA ∆ § 613574 14.760.000

14.760.000 6/19/2015 0175

WORLD VISION INTERNATIONAL VISIÓN MUNDIAL

860066093-9 GUAJIRA ∆ § 613574 2.793.096

2.793.096 6/22/2015 0176 CLAUDIA CACERES RODRIGUEZ 63301545 BOLIVAR ∆ §

613574 1.200.414

1.200.414 6/22/2015 0177 LAMINAS Y CORTES LTDA 890207443-9 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 11.793.096

11.793.096 6/23/2015 0178 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 2.793.096

2.793.096 6/23/2015 0179 DAMIAN CASTILLO 13823632 ARAUCA ∆ § 613574 7.137.864

7.137.864 6/25/2015 0180 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 ARAUCA ∆ §

613574 682.754

682.754 6/29/2015 0181 ESPERANZA GONZALEZ GIRON 63298092 CESAR ∆ §

52


613574 27.930.960

27.930.960 6/30/2015 0182 GABRIEL JAIMES BOTIA 19462075 MAGDALENA ∆ §

613574 169.363

169.363 6/30/2015 0183 PABLO YESID CABALLERO RUEDA 1096206370 GUAJIRA ∆ § 613574 2.577.600

2.577.600 6/30/2015 0184 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 BOLIVAR ∆ §

613574 174.352

174.352 7/1/2015 0185 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 CASANARE ∆ § 613574 432.000

432.000 7/1/2015 0186 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 CASANARE ∆ §

613574 13.034.448

13.034.448 7/1/2015 0187 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 SUR DE S/DER ∆ § 613574 40.086.162


613574 - 30.172.380 -


613574 887.176

887.176 7/3/2015 0189 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 4.034.477

4.034.477 7/3/2015 0190 JAVIER ANDRES SILVA GOMEZ 1098626109 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 765.497

765.497 7/5/2015 0191 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 ARAUCA ∆ § 613574 3.103.416

3.103.416 7/9/2015 0192 DACAX S.A.S. 804010094 CESAR ∆ §

613574 13.655.160

13.655.160 7/10/2015 0193 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 MAGDALENA ∆ § 613574 1.862.064

1.862.064 7/10/2015 0194 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 GUAJIRA ∆ §

613574 1.862.064

1.862.064 7/10/2015 0195 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 BOLIVAR ∆ § 613574 9.931.032

9.931.032 7/13/2015 0196 JOHANNA SMITH RANGEL PEREZ 1098690052 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 3.103.416

3.103.416 7/14/2015 0197 LUZ AMERICA RIOS VERA 63507134 MAGDALENA ∆ § 613574 15.517.224

15.517.224 7/14/2015 0198 OMAR VESGA BUENAHORA 1095700530 ARAUCA ∆ §

613574 5.586.192

5.586.192 7/16/2015 0199 MARTHA STELLA GONZALEZ 28149516 CESAR ∆ § 613574 1.425.600

1.425.600 7/17/2015 0200 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA ∆ §

613574 2.482.704

2.482.704 7/21/2015 0201 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 GUAJIRA ∆ § 613574 1.241.352

1.241.352 7/21/2015 0202 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 BOLIVAR ∆ §

53


613574 4.248.000

4.248.000 7/22/2015 0203


900713058-1 CASANARE ∆ § 613574 4.248.000

4.248.000 7/22/2015 0204


900713058-1 MAGDALENA ∆ § 613574 8.379.288

8.379.288 8/1/2015 0205

ZENIT EVENTOS Y PRODUCCIONES AUDIOVISIUAL SL.

92829589 ARAUCA ∆ § 613574 7.448.256

7.448.256 8/3/2015 0206 SANDRA DELFINA GUERRERO PABON 34566143 CESAR ∆ §

613574 419.015

419.015 8/3/2015 0207 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 MAGDALENA ∆ § 613574 17.534.448

17.534.448 8/5/2015 0208 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 GUAJIRA ∆ §

613574 2.482.704

2.482.704 8/5/2015 0209 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 BOLIVAR ∆ § 613574 1.224.000

1.224.000 8/6/2015 0210 LUIS DAVID GUZMAN 17144406 CASANARE ∆ §

613574 56.411.940

56.411.940 8/6/2015 0211 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 - 42.460.600

-

42.460.600 8/6/2015 0211 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 2.793.096

2.793.096 8/8/2015 0212 LOYS MORANTES GAVIRIA 63535876 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 738.621

738.621 8/10/2015 0213 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 ARAUCA ∆ §

613574 1.800.000

1.800.000 8/12/2015 0214 LUCIA BEATRIZ GONZALEZ 63480778 CESAR ∆ § 613574 15.517.224

15.517.224 8/13/2015 0215


860066093-9 MAGDALENA ∆ § 613574 198.621

198.621 8/13/2015 0216 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 GUAJIRA ∆ §

613574 972.000

972.000 8/13/2015 0217 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 BOLIVAR ∆ § 613574 2.482.704

2.482.704 8/14/2015 0218 NELCY MERCEDES ANGARITA 63296436 CASANARE ∆ §

613574 2.048.270

2.048.270 8/14/2015 0219 JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE INVALIDEZ

804000705-0 MAGDALENA ∆ § 613574 3.816.000

3.816.000 8/18/2015 0220 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 MAGDALENA ∆ §

613574 3.415.032

3.415.032 8/26/2015 0221 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA ∆ § 613574 989.374

989.374 8/26/2015 0222 GERARDO ANTONIO MEDINA PORTACIO 92525647 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 3.413.786

3.413.786 9/11/2015 0223 MAYRA ALEJANDRA HERNANDEZ GUARIN 32880771 NORTE DE S/DER ∆ §

54


613574 931.032

931.032 9/12/2015 0224 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 CESAR ∆ §

613574 1.334.477

1.334.477 9/12/2015 0225 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 BOLIVAR ∆ § 613574 864.000

864.000 9/14/2015 0226

JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE INVALIDEZ

804000705-0 MAGDALENA ∆ § 613574 25.296.000

25.296.000 9/14/2015 0227 CONJUNTO RESIDENCIAL NUEVO GIRARDOT 900429775-7 MAGDALENA ∆ §

613574 - 19.040.000 -

19.040.000 9/14/2015 0227 CONJUNTO RESIDENCIAL NUEVO GIRARDOT 900429775-7 MAGDALENA ∆ §

613574 338.400.000

338.400.000 9/23/2015 0228 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.551.722

1.551.722 9/24/2015 0229 HENRY WALBERTO BARON TORRES 13886091 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 8.224.128


900393464-4 SUR DE S/DER ∆ § 613574 8.379.000

8.379.000 9/30/2015 0231 MARIA CRISTINA BACCA ROMERO 63353545 ARAUCA ∆ §

613574 129.003.840

129.003.840 9/30/2015 0232 MANUEL FERNANDO GÓMEZ 1095791908 CESAR ∆ § 613574 6.827.544

6.827.544 9/30/2015 0233 PASCUAL RUEDA FORERO 19082177 MAGDALENA ∆ §

613574 3.576.314

3.576.314 10/1/2015 0234 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 GUAJIRA ∆ § 613574 1.310.399

1.310.399 10/2/2015 0235 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 BOLIVAR ∆ §

613574 5.731.200

5.731.200 10/3/2015 0236 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 CASANARE ∆ § 613574 3.484.800

3.484.800 10/3/2015 0237 NESTOR RUEDA 91226353 CESAR ∆ §

613574 1.432.800

1.432.800 10/5/2015 0238 BENJAMIN HERRERA VESGA 13836378 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.044.000

1.044.000 10/5/2015 0239 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 BOLIVAR ∆ §

613574 1.303.199

1.303.199 10/6/2015 0240 CLAUDIA JULIANA BOTTIA GOMEZ 37754136 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 4.643.999

4.643.999 10/13/2015 0241 JUAN ALEX MANTILLA 1095786452 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.043.999

1.043.999 10/14/2015 0242 HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO PAPELES Y SUMINISTROS

91279621 CESAR ∆ § 613574 1.065.600

1.065.600 10/14/2015 0243 OSCAR MORENO QUINTERO 13923103 ARAUCA ∆ §

613574 1.022.399

1.022.399 10/16/2015 0244 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 CESAR ∆ §

55


613574 1.771.200

1.771.200 10/16/2015 0245 ADRIANA GAONA BELTRAN 30205868 MAGDALENA ∆ §

613574 1.152.000

1.152.000 10/17/2015 0246 LUIS EUSEBIO VALDIVIESO RODRIGUEZ 5644895 GUAJIRA ∆ § 613574 1.044.000

1.044.000 10/17/2015 0247 ANGEL CUSTODIO CHINOME MORENO 7214071-8 BOLIVAR ∆ §

613574 1.043.999

1.043.999 10/19/2015 0248 OSCAR FERNANDO AVILA PEÑA 1098706183 CASANARE ∆ § 613574 914.400

914.400 10/19/2015 0249 MARIA CRISTINA MORENO 63283328 CASANARE ∆ §

613574 928.799

928.799 10/20/2015 0250 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.864.799

1.864.799 10/20/2015 0251 LIBIA BALAGUERA VILLAMIZAR 63302353 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.864.800

1.864.800 10/21/2015 0252 DILIA ARCHILA OVIEDO 37617654 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.072.800

1.072.800 10/22/2015 0253 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 CESAR ∆ §

613574 784.800

784.800 10/22/2015 0254 JULIAN ALBERTO MORENO MORENO 1098712625 CESAR ∆ § 613574 1.144.800

1.144.800 10/23/2015 0255


860066093-9 BOLIVAR ∆ § 613574 928.800

928.800 10/29/2015 0256 CLUB CAMPESTRE DE BUCARAMANGA S.A. 804000601-3 BOLIVAR ∆ §

613574 73.758.579

73.758.579 10/29/2015 0257 MARTHA EUGENIA GARCIA HERNANDEZ 63307366 GUAJIRA ∆ § 613574 - 55.517.210

-

55.517.210 10/29/2015 0257 MARTHA EUGENIA GARCIA HERNANDEZ 63307366 GUAJIRA ∆ §

613574 1.007.279

1.007.279 10/30/2015 0258 JUDITH PAOLA VALBUENA GUERRERO-PANELA DULCESITA

63545936 GUAJIRA ∆ § 613574 1.000.800

1.000.800 10/30/2015 0259 PEDRO DAVID URREGO DURAN 1101693877 MAGDALENA ∆ §

613574 1.404.000

1.404.000 10/31/2015 0260 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 MAGDALENA ∆ § 613574 306.000

306.000 11/3/2015 0261 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 MAGDALENA ∆ §

613574 784.800

784.800 11/3/2015 0262 JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE INVALIDEZ

804000705-0 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.209.599

1.209.599 11/3/2015 0263

JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE INVALIDEZ

804000705-0 BOLIVAR ∆ § 613574 1.274.399

1.274.399 11/3/2015 0264 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 BOLIVAR ∆ §

613574 2.339.999

2.339.999 11/3/2015 0265 JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE INVALIDEZ

804000705-0 CASANARE ∆ §

56


613574 1.000.800

1.000.800 11/4/2015 0266 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.000.799

1.000.799 11/4/2015 0267 FURGORIENTE S.A. 900296680-3 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.418.400

1.418.400 11/5/2015 0268 CAICEDO & TORRES CIA LTDA 890204593-1 CASANARE ∆ §

613574 1.418.400

1.418.400 11/5/2015 0269 GRACIELA ORTIZ PRADA 63324388-2 MAGDALENA ∆ § 613574 2.966.400

2.966.400 11/6/2015 0270 CARLOS AUGUSTO LOZANO JAIMES 1098638400 SUR DE S/DER ∆ §

613574 1.324.798

1.324.798 11/6/2015 0271 UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER 890208727-1 CESAR ∆ § 613574 1.383.120

1.383.120 11/7/2015 0272 MARY JOSEFINA LOPEZ 63276425 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.000.800

1.000.800 11/9/2015 0273 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 BOLIVAR ∆ § 613574 842.400

842.400 11/9/2015 0274


37921571-0 MAGDALENA ∆ § 613574 1.404.000

1.404.000 11/10/2015 0275 POLO CONSTRUCCIONES S.A.S. 804015528-9 CASANARE ∆ §

613574 5.709.600

5.709.600 11/10/2015 0276 JUAN PABLO LEAL RICO 88030648 CASANARE ∆ § 613574 5.399.993

5.399.993 11/10/2015 0277 DEYBI CAROLINA GOMEZ ARENAS 1104068107 BOLIVAR ∆ §

613574 813.600

813.600 11/17/2015 0278 MANUEL JOSE SANDOVAL JAIMES 91355061 MAGDALENA ∆ § 613574 1.270.800

1.270.800 11/17/2015 0279 GINA MARIA RAMIREZ CALDERON 63545511 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 1.055.446

1.055.446 11/18/2015 0280 LUZ STELLA GALEANO 63365184 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 2.180.016

2.180.016 11/19/2015 0281 ANA FELISA MORENO FORERO 63314155 CESAR ∆ §

613574 - 1.640.872 -

1.640.872 11/19/2015 0281 ANA FELISA MORENO FORERO 63314155 CESAR ∆ §

613574 928.800

928.800 11/19/2015 0282 LAMINAS Y CORTES LTDA 890207443-9 MAGDALENA ∆ § 613574 379.800

379.800 11/19/2015 0283 HENSSY VLADIMIR LEÓN 5692257-2 CASANARE ∆ §

613574 426.384

426.384 11/19/2015 0284 CARMEN SMITH GRANADOS RIAÑO 28237792 BOLIVAR ∆ § 613574 1.134.000

1.134.000 11/20/2015 0285 LA CASONA DEL CAMPO DEL FUTURO S.A.S. 900812115-8 MAGDALENA ∆ §

613574 768.599

768.599 11/20/2015 0286 JAIME VIÑA Y/O PRODUCTOS ORING 13839730-8 CESAR ∆ §

57


613574 1.209.600

1.209.600 11/20/2015 0287


860066093-9 BOLIVAR ∆ § 613574 5.130.000

5.130.000 11/23/2015 0288 USTACOOP 860045172-2 SUR DE S/DER ∆ §

613574 1.710.000


900393464-4 SUR DE S/DER ∆ § 613574 1.043.999

1.043.999 11/25/2015 0290


37921571-0 MAGDALENA ∆ § 613574 2.160.000

2.160.000 11/27/2015 0291 DAMIAN CASTILLO TARAZONA SAS 900770109-1 MAGDALENA ∆ §

613574 136.440.000

136.440.000 11/27/2015 0292 GINA CAROLINA AVELLANEDA CANO 1102374083 BOLIVAR ∆ § 613574 1.580.400

1.580.400 11/28/2015 0293 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CASANARE ∆ §

613574 1.206.000

1.206.000 11/30/2015 0294 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 CESAR ∆ § 613574 784.799

784.799 11/30/2015 0295 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 379.800

379.800 11/30/2015 0296 HENSSY VLADIMIR LEÓN 5692257-2 CASANARE ∆ § 613574 426.600

426.600 11/30/2015 0297 CARMEN SMITH GRANADOS RIAÑO 28237792 BOLIVAR ∆ §

613574 1.134.000

1.134.000 11/30/2015 0298 LA CASONA DEL CAMPO DEL FUTURO S.A.S. 900812115-8 MAGDALENA ∆ § 613574 768.599

768.599 11/30/2015 0299 JAIME VIÑA Y/O PRODUCTOS ORING 13839730-8 CESAR ∆ §

613574 8.224.128


900393464-4 SUR DE S/DER ∆ § 613574 8.379.000

8.379.000 11/30/2015 0301 MARIA CRISTINA BACCA ROMERO 63353545 ARAUCA ∆ §

613574 129.003.840

129.003.840 11/30/2015 0302 MANUEL FERNANDO GÓMEZ 1095791908 CESAR ∆ § 613574 418.965

418.965 11/30/2015 0303 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 MAGDALENA ∆ §

613574 17.534.448

17.534.448 11/30/2015 0304 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 GUAJIRA ∆ § 613574 2.008.800


613574 2.372.399

2.372.399 12/1/2015 0306 CORPORACIÓN DE PADRES DE FAMILIA PARA EL DESARROLLO EDUCATIV

900124302-7 SUR DE S/DER ∆ § 613574 8.244.000

8.244.000 12/1/2015 0307 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 SUR DE S/DER ∆ §

613574 7.595.993

7.595.993 12/2/2015 0308 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 CESAR ∆ §

58


613574 1.187.999

1.187.999 12/3/2015 0309 INVERSORA GYP LTDA 900121415-7 CASANARE ∆ §

613574 172.369.920

172.369.920 12/3/2015 0310 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 - 129.740.800

-

129.740.800 12/3/2015 0310 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 4.965.480

4.965.480 12/4/2015 0311 AMV S.A. 890213074-9 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 1.080.000

1.080.000 12/5/2015 0312 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 BOLIVAR ∆ §

613574 3.879.310

3.879.310 12/7/2015 0313 CLAUDIA MILENA VELASQUEZ ESCOBAR 63514454 SUR DE S/DER ∆ § 613574 17.280.000

17.280.000 12/7/2015 0314 PETROLEOS DEL MILENIO S.A.S. 819001667-8 BOLIVAR ∆ §

613574 2.172.384

2.172.384 12/10/2015 0315 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 MAGDALENA ∆ § 613574 16.386.192

16.386.192 12/11/2015 0316 UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER 890201213-4 MAGDALENA ∆ §

613574 5.220.000

5.220.000 12/15/2015 0317 HEGA S.A E.S.P 900197640 SUR DE S/DER ∆ § 613574 18.000.000

18.000.000 12/17/2015 0318 CAICEDO & TORRES CIA LTDA 890204593-1 SUR DE S/DER ∆ §

613574 133.447.680

133.447.680 12/18/2015 0319 GRACIELA ORTIZ PRADA 63324388-2 MAGDALENA ∆ § 613574 100.727.928

100.727.928 12/18/2015 0320 MARTHA LILIANA RINCÓN 63431826 CESAR ∆ §

613574 10.008.000

10.008.000 12/21/2015 0321 JUDITH PAOLA VALBUENA GUERRERO-PANELA DULCESITA

63545936 BOLIVAR ∆ § 613574 140.400.000

140.400.000 12/23/2015 0322 CECAM INTERNACIONAL S.A.S. 900151045-3 NORTE DE S/DER ∆ §

613574 100.079.928

100.079.928 12/26/2015 0323 ELVA SANTAMARIA 37829844 NORTE DE S/DER ∆ § 613574 128.096.883

128.096.883 12/30/2015 0329 PETROLEOS DEL MILENIO S.A.S. 125584123 MAGDALENA ∆ §

TOTAL 3.296.424.225 S

59

CONCLUSIONES:

Se verificó de acuerdo a los movimientos contables presentados en el libro

auxiliar del costo que existe alteración el consecutivo de la facturación, desde

la factura N° 0324 hasta la factura N° 0328.

Se verificó que el registro del auxiliar de costo de ventas corresponde al

presentado en el estado de resultados pero no al costo real.

RECOMENDACIONES:

Realizar la respectiva verificación de los soportes contables que respaldan

las ventas y devoluciones en ventas realizadas durante el periodo.

Realizar la corrección aritmética del costo de ventas sabiendo que el costo

real es del 70%.

60

ELABORÓ: NYSP

FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

BB-1-1-6


DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS

REMISIONES

OBJETIVO: Evidenciar salidas de almacén remisionadas sin la correspondiente

facturación y sin el respectivo registro contable.

No CLIENTE VALOR ZONA INDICE

321 Juan manuel moreno 100.000.000 Cartagena BB-1-1-7 ₸

322 Juan manuel moreno 100.000.000 Barranquilla BB-1-1-8 ₸

323 Juan manuel moreno 100.000.000 Santa marta BB-1-1-9 ₸

324 Juan manuel moreno 100.000.000 Riohacha BB-1-1-10 ₸

325 Juan manuel moreno 100.000.000 Maicao BB-1-1-11 ₸

TOTAL 500.000.000 S

Ʃ Sumado

! Remisiones sin facturar


₸ Mercancía entregada al cliente

CONCLUSIONES:

Se entrega mercancía remisionada sin la respectiva factura el día 28 de

diciembre de 2015 por lo cual queda pendiente de registro contable.

RECOMENDACIONES:

Revisar que todas las remisiones generadas sean facturadas.

Realizar ajuste correspondiente al costo de ventas al débito por valor de

$ 350, 000,000; crédito de la cuenta de ingresos .

61

CLIENTE: Juan manuel moreno

FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015

DIRECCION DE ENTREGA: Cartagena

CANT DESCRIPCION UNIT.VALOR ANTES

DE IVA IVA TOTAL

21000 Libras Fecula de maiz $ 950 19.950.000$ 3.192.000$ 23.142.000$

3360 Libras de queso bloque $ 3.500 11.760.000$ 1.881.600$ 13.641.600$

25000 Libra de Harina $ 1.100 27.500.000$ 4.400.000$ 31.900.000$

3890 Kilos de Papa francesa $ 5.600 21.784.000$ 3.485.440$ 25.269.440$

1950 Paquete de chorizos * 5 unid $ 3.450 6.727.500$ 1.076.400$ 7.803.900$

619 Paquetes de mortadela $ 1.500 928.500$ 148.560$ 1.077.060$

4000 sopa instantanea $ 1.900 7.600.000$ 1.216.000$ 8.816.000$

1500 Litros de Leche $ 2.500 3.750.000$ 600.000$ 4.350.000$

100.000.000$ 16.000.000$ 116.000.000$

Firma Autorizacion

FECHA: 28/12/2015 DESTINO: Cartagena

ORIGEN: Bucaramanga DESTINATARIO: Juan Manuel Moreno

REMITENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DIRECCIÓN: Cra 15 N° 26-40

CONDUCTOR:SAMUEL HERNANDEZ

PLACA: STA440


Nit. 900.467.529-1

RECIBI CONFORME

REMESA

SALIDA DE ALMACEN N° 321

PRODUCTOS

TOTAL NETO

Elaborado por: Carolina Gómez

Responsable Nombre

FIRMA José Alberto Granados Riaño

BB-1-1-7

N° 501

62

CLIENTE: Juan manuel moreno

FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015

DIRECCION DE ENTREGA: Barranquilla

CANT DESCRIPCION UNIT. VALOR ANTES IVA TOTAL30000 Mantequilla sin sal *125g $ 1.900 57.000.000$ 9.120.000$ 66.120.000$

4050 Paquete de arepas de maiz * 5 u $ 1.800 7.290.000$ 1.166.400$ 8.456.400$

1962 Paquete queso tajado *10 $ 3.500 6.867.000$ 1.098.720$ 7.965.720$

1070 Paquetes de jamon *10 $ 1.900 2.033.000$ 325.280$ 2.358.280$

2910 Rollo de carne de RES $ 4.000 11.640.000$ 1.862.400$ 13.502.400$

1850 croqueta de yucas por 900 gr $ 8.200 15.170.000$ 2.427.200$ 17.597.200$

TOTAL NETO 100.000.000$ 16.000.000$ 116.000.000$

Firma Autorizacion

FECHA: 28/12/2015 DESTINO: BarranquillaORIGEN: Bucaramanga DESTINATARIO: Juan Manuel Moreno

REMITENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DIRECCIÓN: Cra 25 N° 26-41

CONDUCTOR:FERNANDO GUTIERREZPLACA: STA440


Nit. 900.467.529-1

José Alberto Granados Riaño

REMESA

RECIBI CONFORME

BB-1-1-8


PRODUCTOS


Responsable Nombre

FIRMA

N° 502

63

CLIENTE: Juan manuel moreno FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015DIRECCION DE ENTREGA: Santa Marta

CANT DESCRIPCION UNIT. VALOR ANTES IVA TOTAL4949 Leche entera en polvo $ 12.500 61.862.500$ 9.898.000$ 71.760.500$

2000 Maiz dulce desgranado 900gr $ 7.000 14.000.000$ 2.240.000$ 16.240.000$

890 crema de leche *200 gr $ 2.600 2.314.000$ 370.240$ 2.684.240$

10000 Gelatina 500gr $ 502 5.023.500$ 803.760$ 5.827.260$

3000 Papa a la francesa 900 gr $ 5.600 16.800.000$ 2.688.000$ 19.488.000$

TOTAL NETO 100.000.000$ 16.000.000$ 116.000.000$

Firma Autorizacion

FECHA: 28/12/2015 DESTINO: Saanta MartaORIGEN: Bucaramanga DESTINATARIO: Juan Manuel Moreno

REMITENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DIRECCIÓN: Clle25 N° 26-41

CONDUCTOR:PEDRO LOPEZPLACA: STA440

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS Nit. 900.467.529-1

REMESA

RECIBI CONFORME


PRODUCTOS


Responsable Nombre


BB-1-1-9

N° 503

64

CLIENTE: Juan manuel moreno FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015DIRECCION DE ENTREGA: Rioacha

CANT DESCRIPCION UNIT. VALOR ANTES IVA TOTAL15000 Mantequilla sin sal *125g $ 1.900 28.500.000$ 4.560.000$ 33.060.000$

4585 Paquetes de jamon *10 $ 1.900 8.711.500$ 1.393.840$ 10.105.340$

4600 Rollo de carne de RES $ 4.000 18.400.000$ 2.944.000$ 21.344.000$

20000 Libras Fecula de maiz $ 950 19.000.000$ 3.040.000$ 22.040.000$


1805 croqueta de yucas por 900 gr $ 8.200 14.801.000$ 2.368.160$ 17.169.160$

TOTAL NETO 100.000.000$ 16.000.000$ 116.000.000$

Firma Autorizacion

FECHA: 28/12/2015 DESTINO: Rioacha


REMITENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DIRECCIÓN: Clle 12 N° 26-41

CONDUCTOR:ANDRES ORTIZ

PLACA: STA440


PRODUCTOS


Responsable Nombre


REMESA

RECIBI CONFORME

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS Nit. 900.467.529-1

BB-1-1-10

N° 504

65

CLIENTE: Juan manuel moreno FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015DIRECCION DE ENTREGA: Maicao

CANT DESCRIPCION UNIT. VALOR ANTES IVA TOTAL18519 Libras Fecula de maiz $ 950 17.593.050$ 2.814.888$ 20.407.938$


25090 Libra de Harina $ 1.100 27.599.000$ 4.415.840$ 32.014.840$

3000 sopa instantanea $ 1.901 5.702.950$ 912.472$ 6.615.422$

19000 Harina de trigo $ 2.100 39.900.000$ 6.384.000$ 46.284.000$

TOTAL NETO 100.000.000$ 16.000.000$ 116.000.000$

Firma Autorizacion

FECHA: 28/12/2015 DESTINO: Rioacha


REMITENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DIRECCIÓN: Clle 12 N° 26-41

CONDUCTOR:JUAN CARRERO

PLACA: STA440

Nit. 900.467.529-1

Responsable Nombre



PRODUCTOS


BB-1-1-11


REMESA

RECIBI CONFORME

N° 505

66

OBJETIVO: Revisar si los registros por devoluciones están contabilizados

adecuadamente y cuentan con sus respectivos soportes contables.

No NOTA

CONCEPTO VALOR COSTO

700 DEVOLUCIONES EN VENTAS 10.150.000 BB-1-1-13 §









TOTAL COSTO 320.485.710 S

Z Sumado


asiento del costo contabilizado

ELABORÓ:

FECHA:

REVISÓ:

FECHA:

BB-1-1-12



LISTADO DE COSTO DE DEVOLUCIONES EN VENTA

NYSP

08/07/2016

JTS

16/07/2016

67

CONCLUSIONES:

Se verificó el registro contable para cada devolución, pero se encontró una

entrada de almacén por devolución del día 29 de diciembre de 2015 sin la

respectiva nota crédito, lo cual indica que está pendiente de registro.

RECOMENDACIONES:

Realizar ajuste correspondiente costo de ventas acreditando dicha cuenta por

valor de $ 1.400.000; debitando de la cuenta de inventarios.

68

Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Feb/25/2015

Nit. 900.467.529-1

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 14.500.000 13513802 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

240801IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS

2.320.000 13513803 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

130505 NACIONALES 16.820.000 13513804 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

143501 MERCANCIAS 10.150.000 13513805 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

613501 COSTO DE VENTAS 0 10.150.000 13513806 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

26.970.000 26.970.000

ELABORÓ: REVISÓ:

Correcto movimiento contable de la devolución

ĉ El costo equivale al 70% de la venta

Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Abr/25/2016

Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 8.376.926 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ


1.340.308 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

130505 NACIONALES 9.717.234 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

143501 MERCANCIAS 5.863.848 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

613501 COSTO DE VENTAS 0 5.863.848 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

15.581.082 15.581.082

ELABORÓ: REVISÓ:



BB-1-1-13

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0011 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO EN MAL ESTADO

NOTA DE CONTABILIDAD N° 700

BB-1-1-14


DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0081 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO MAL FACTURADO

69

Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Jul/03/2015

Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 37.000.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ


5.920.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

130505 NACIONALES 42.920.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

143501 MERCANCIAS 25.900.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

613501 COSTO DE VENTAS 0 25.900.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ

68.820.000 68.820.000

ELABORÓ: REVISÓ:



Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Ago/01/2015

Nit. 900.467.529-1 NOTA DE CONTABILIDAD N° 760


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 43.103.400 91477443 NEPOMUCENO MORENO


6.896.544 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

130505 NACIONALES 49.999.944 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

143501 MERCANCIAS 30.172.380 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

613501 COSTO DE VENTAS 0 30.172.380 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE

80.172.324 80.172.324

ELABORÓ: REVISÓ:




BB-1-1-15


DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0173 POR DEVOLUCINÓ PRODUCTO EN MAL ESTADO

BB-1-1-16

70

Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Sept/02/2015

Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 60.658.000 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A


9.705.280 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A

130505 NACIONALES 70.363.280 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A

143501 MERCANCIAS 42.460.600 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A

613501 COSTO DE VENTAS 0 42.460.600 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A

112.823.880 112.823.880

ELABORÓ: REVISÓ:




Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 27.200.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR


4.352.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR

130505 NACIONALES 31.552.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR

143501 MERCANCIAS 19.040.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR

613501 COSTO DE VENTAS 0 19.040.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR

50.592.000 50.592.000

ELABORÓ: REVISÓ:



BB-1-1-17



BB-1-1-18


DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0227 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO ERROR EN CANTIDAD

71


Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 79.310.300 91154249 OSCAR CASTELLANOS


12.689.648 91154249 OSCAR CASTELLANOS

130505 NACIONALES 91.999.948 91154249 OSCAR CASTELLANOS

143501 MERCANCIAS 55.517.210 91154249 OSCAR CASTELLANOS

613501 COSTO DE VENTAS 0 55.517.210 91154249 OSCAR CASTELLANOS

147.517.158 147.517.158

ELABORÓ: REVISÓ:



Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Nov/29/2015

Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 2.344.103 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

240801 IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS 375.056 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

130505 NACIONALES 2.719.159 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

143501 MERCANCIAS 1.640.872 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

613501 COSTO DE VENTAS 0 1.640.872 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

4.360.032 4.360.032

ELABORÓ: REVISÓ:



BB-1-1-19


DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0257 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO ERROR EN REFERENCIA

BB-1-1-20



72

Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Dic/30/2015

Nit. 900.467.529-1


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 185.344.000 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

240801 IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS 29.655.040 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

130505 NACIONALES 214.999.040 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

143501 MERCANCIAS 129.740.800 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

613501 COSTO DE VENTAS 0 129.740.800 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A

344.739.840 344.739.840

ELABORÓ: REVISÓ:



BB-1-1-21


DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0310 POR DEVOLUCIÓN CLIENTE NO RECIBIO PRODUCTO

73

N° 100

CLIENTE: Alba Rocio Pico

ZONA: Magdalena

Compra Devolución Traslado

CANT. VALOR TOTAL

100 278.000,00$

150 1.230.000,00$

120 492.000,00$

2.000.000$ Ʃ ?

Ʃ Sumado

OBJETIVO: Evidenciar según entradas de almacén devoluciones sin registrar.

TOTAL NETO

Entregado

BB-1-1-22

Recibido Revisado

DESCRIPCIONVALOR

UNITARIO

Harina de Maíz *1 kg $ 2.780,00

Leche en polvo *500gr $ 8.200,00



NIT 900467529-1

ENTRADA ALMACÉN

Bucaramanga,31 Diciembre de 2015

Tipo de

entrada:

Paquete de chorizos * 6 unidades $ 4.100,00

74

Calle 32 No 33-68 Email:[email protected]

Pbx: 655 5555Bucaramanga-Colombia

FACTURA DE VENTA N° F 0129

Cliente: UNION TEMPORAL OPERACIÓN PTAR Fecha Factura:

Nit: 900625225-8 12 MAY 2015

Dirección: Calle 3 # 1-01 RESOLUCION No.40000194227 Fecha Vencimiento

Ciudad: Rioacha FECHA 12 DE FEBRERO 2015 DEL No. 0001

AL 2000 12 JUN 2015

Teléfono: 9342526 NIT. 900.467.529-1

RÉGIMEN COMÚN

Agente retenedor a Régimen Simplificado

CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN VR. UNITARIO TOTAL

1000 30.58. Libras de queso bloque 2.000,00$ 2.000.000,00$

Subtotal 2.000.000,00$

IVA 320.000,00$

TOTAL NETO 2.320.000,00$

-

-

TOTAL 2.320.000,00$

FACTURA POR COMPUTADOR

BB-1-1-23

PAGOS CON TRANSFERENCIA A NOMBRE DE DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS. DAVIVIENDA CTA CTE N°

3020121212

FIRMA DEL CLIENTE

Esta factura se asimila en todo sus efectos legales a una letra de cambio según los artículos 772 al 779 del código de comercio,

excusando el protesto, el aviso de rechazo y la prescripción del pago. El cliente acepta que las personas que firmen la presente

Factura de venta tienen la autorización para ello y por lo tanto en ese acto son representantes del cliente, el cual se hace

responsable de la cancelación. El incumplimiento del pago de esta factura de venta, causa intereses de mora a la tasa máxima legal

vigente.

Son: DOS MILLONES TRECIENTOS VEINTE MIL PESOS M/CTE

OBJETIVO: Evidenciar mercancía facturada por menor valor.

75

OBJETIVO: Evidenciar el ingreso del dinero de la factura 0129 mal facturada.

RECIBO DE CAJA COMPROBANTE No 3425

FECHA: 25/01/2016

DETALLE: VENTA DE ALIMENTOS PRECOCIDOS Y LACTEOS SEGÚN FRA DE VENTA

0129

NIT TERCERO DESCRIPCIÓN VALOR

900625225-8

UNION TEMPORAL OPERACION PTAR

2000 LIBRAS DE QUESO BLOQUE

$ 4,640,000

ELABORO: RECIBIDO:

RECOMENDACIONES:

Realizar la debida corrección del registro contable del costo de ventas debitando

dicha cuenta por valor de $ 1.400.000; acreditando la cuenta de ingresos.

BB-1-1-24

76

OBJETIVO: Corregir el movimiento contable de la cuenta costo de ventas.

¥ Verificado con libros de contabilidad


SSumado

µ Ajuste o corrección realizada


ELABORÓ: NYSP

FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

BB-1-1-25

CORRECCIÓN ARITMÉTICA DEL COSTO DE VENTAS



CONCEPTO VALOR INDICE

Ingresos Según Estado de Resultados 4.578.367.280,00

- Devoluciones Según Estado de Resultados 457.836.728,00

- Devoluciones no Registrada (Magdalena) 2.000.000,00

+ Facturación Errada (Guajira) 2.000.000,00

+ Remisiones sin factura 500.000.000,00

Ingresos Netos Reales 4.620.530.552,00

Costo de Ventas Real 70% 3.234.371.386,40

Costo de Ventas Según Estado de Resultados 3.296.424.441,60

- Costo Por Devolución no Registrada (Magdalena) 1.400.000,00 B-1-1-26

+ Costo por Facturación errada (Guajira) 1.400.000,00 B-1-1-26

+ Costo de Remisiones sin Factura 350.000.000,00 B-1-1-26

Costo en Libros 3.646.424.441,60

Diferencia Costo Real vs Costo Libros (412.053.055,20)

77

CONCLUSIONES:

Se proyecta corrección aritmética de la cuenta costo de ventas teniendo en

cuenta los registros pendientes los cuales influyen en el cálculo del costo real

de la entidad.

RECOMENDACIONES:

Realizar ajuste correspondiente a la corrección aritmética del costo de ventas

acreditando dicha cuenta por valor de $ 412, 053,055; debitando de la cuenta

de inventarios.

78

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR.

ELABORÓ:

FECHA:

REVISÓ:

FECHA: 16/07/2016


COSTO DE VENTAS


BB-1-1-27NYSP

08/07/2016

JTS

ITEM CÓDIGO CUENTA ÍNDICE DÉBITO CRÉDITO

110505 CAJA GENERAL 2.320.000

240801 IVA 320.000

413574

COMERCIALIZACIÓN DE

PRODUCTOS PRECOCIDOS,

LÁCTEOS Y CÁRNICOS

2.000.000

613574

COMERCIALIZACION DE


LACTEOS Y CARNICOS

1.400.000

143574




1.400.000

Sumas Iguales 3.720.000 3.720.000

RAZÓN:

BB-1-1-24

Para realizar el ajuste en la cuenta costo de ventas de mercancia facturada por menor valor de la

entregada; FACTURACION ERRADA CLIENTE DE LA GUAJIRA

1


130505 CLIENTES NACIONALES 580.000.000

240801 IVA 80.000.000

413574




500.000.000

613574




350.000.000

143574




350.000.000

Sumas Iguales 930.000.000 930.000.000

RAZÓN:

2

BB-1-1-6

Para realizar el ajuste en la cuenta costo de ventas de mercancia no facturada ,REMISIONES SIN

REGISTRAR CLIENTE DE LA GUAJIRA

79

CONCLUSIÓNES:

La cuenta de COMERCIO AL PORMAYOR Y AL POR MENOR ha recibido

ajustes DÉBITOS POR $351,400,000 y créditos por $413,453,055, para un

nuevo saldo de $3,234,371,386

RECOMENDACIÓNES:

Se debe realizar ajuste correspondiente del costo de venta a fecha de corte.

Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el estado de

resultados según auditoría.


413574




2.000.000

240801 IVA 320.000

130505 CLIENTES NACIONALES 2.320.000

143574 INVENTARIO1.400.000

613574




1.400.000

Sumas Iguales 3.720.000 3.720.000

RAZÓN:

3

BB-1-1-12

Mercancia devuelta POR EL CLIENTE DEL MAGDALENA NO REGISTRADA.


143574 INVENTARIO412.053.055

613574




412.053.055

Sumas Iguales 412.053.055 412.053.055

RAZÓN:

351.400.000 413.453.055

TOTALES EN LA CUENTA COMERCIO AL

POR MAYOR Y AL POR MENOR

4

Para ajustar el valor en libros del costo de ventas AL VALOR REAL ESTABLECIDO EN LAS

POLITÍCAS DE LA ENTIDAD.

BB-1-1-25

80

ELABORÓ: NYSP

FECHA: 08/07/2016

REVISÓ: JTS

FECHA: 16/07/2016

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

61 COSTO DE VENTAS 3.296.424.442 - 3.296.424.442 - - - - - -

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 - 3.296.424.442 - - - - - -

613574

VENTA ALIMENTOS

PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y

LÁCTEOS 3.296.424.442

-

3.296.424.442

- - - - - -

61 COSTO DE VENTAS - 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR - 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -

613574

VENTA ALIMENTOS

PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y

LÁCTEOS

- 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -

SUMAS IGUALES 3.296.424.442 3.296.424.442 3.296.424.442 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -

BB-3

CODIGO DESCRIPCIÓN SALDOS PCGARECLASIFICACION AJUSTE POR CORRECIONES EN PCGA

AJUSTE POR

CONVERSIÓN NIIF PYMES


HOJA DE TRABAJO DE CONVERGENCIA


SALDO BAJO NIIF PYMES

81

BB-4

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S

NOTA DE RECLASIFICACIONES COSTO DE VENTAS

31 DICIEMBRE DE 2015

COSTO DE VENTAS

Reclasificaciones:

Nivel Código Cuenta Reclasificaciones

Débito Crédito

2 61 COSTO DE VENTAS 0 3.296.424.442

4 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 0 3.296.424.442

6 613574

VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y LÁCTEOS 0 3.296.424.442

4 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 0

6 613574

VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y LÁCTEOS 3.296.424.442 0

SUMAS IGUALES 3.296.424.442 3.296.424.442

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE...

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