Los impuestos son casi tan antiguos como el hombre

Por lo tanto hay infinidad de temas relativos a los impuestos en los que se incluyen los tributos como prestaciones personales y otras muchas formas de pago semejantes la teoría de la obligación tributaria parece joven en virtud a que el derecho Fiscal, sus instituciones y terminología están completa evolución.

Federico Engels al hablar de los impuestos señala que la gente no conoció los impuestos pero el tributo si y lo pagaban libre y espontáneamente, de respeto a los investidos con el poder en las agencias. El príncipe más poderoso envidia va a envidiaría al menor jefe gentil por el respeto espontáneo y universal que se le profesaba.

LA PREHISTORIA.

LOS IMPUESTOS APARECEN CON EL MISMO HOMBRE PUES ES PALPABLE LA TENDENCIA QUE HA SEGUIDO LA HUMANIDAD EN CUANTO A LA CONOCIDA LEY DEL MAS FUERTE, EL PODEROSO HA APROVECHADO TAL POSICIÓN PARA QUE EL DÉBIL EN LA MAYORÍA DE LOS CASOS LE APORTE TRIBUTOS, ASÍ PUES SE PUEDE DECIR QUE LOS TRIBUTOS HACEN SU APARICIÓN EN UNA MANERA ANÁRQUICA. ESTO COMPAGINA CON LA TEORÍA DE MASLOW AL CONSIDERAR QUE EXISTE UN SER SUPERIOR O DIOS ESTA SITUACIÓN HA MOTIVADO QUE CIERTOS MOMENTOS EL PODEROSO SE VALGA DE ELLO PARA SACAR BUEN PROVECHO PERSONAL.

Las defraudaciones de impuestos apenas existían ya que lapersonas creían en demonios que castigaban conenfermedades y muerte semejante escriben crimen.

Las primeras leyes tributarias auténticas existieronenergías Egipto, China y en territorio comprendido entreEufrates y el Tigres es decir Mesopotamia hace casi 5000años. Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman loanterior y casi están antiguo el relato sobre la primerareforma tributo tributaria hallado en las ruinas de lacapital su media.

En Europa una forma de tributar se pagaba con trabajofísico lo que se puede apreciar por ejemplo con laconstrucción de la pirámide del rey Keops 2500 años a. C.

EN ÉSTE MISMO SENTIDO, EL FENÓMENO RELIGIOSO HA SIDO APROVECHADO A TAL MODO QUE EN LA ANTIGÜEDAD SÉ HACIA PRÁCTICAMENTE IMPOSIBLE LA DEFRAUDACIÓN DE TRIBUTOS YA QUE SE CONSIDERABA QUE SI ALGUIEN NO CUMPLÍA CON SU DEBER DE PAGAR, PESARÍAN SOBRE LAS CALAMIDADES QUE IBAN DESDE ENFERMEDADES, DEMONIOS, HASTA LA MUERTE MISMA.

La declaración normal de impuestos se puede checar por unainscripción en una tumba de Sakkarah, donde aparecen sonanimales, frutos del campo y semejantes, 2300 años antes deCristo.

Los cobradores impuestos del Faraón durante la declaración sedebían arrodillar y pedirle gracias. Las piezas de cerámica seusaban en el antiguo Egipto como recibos impuestos.

El reivindicó Salomón necesitaba decenas de miles detrabajadores para abatir los centros de cedros de Líbanodestinados al edificación de sus palacios.

El rey niños de la isla de Creta recibía como pago de tributoseres humanos, de ahí el mito de que se les echaban más cebos ydoncellas a la figura del minotauro como alimento.

La administración de Amurabi recibía pagos en especie ymetálico.

EN LAS PRIMERAS CIVILIZACIONES COMO LA EGIPCIA YA EXISTÍANLOS TRIBUTOS PARA EL FARAÓN. EN ESTA ÉPOCA TAMBIÉN HACESU APARICIÓN LA MÁS ANTIGUA FORMA DE TRIBUTAR: EL TRABAJOPERSONAL; TAL ES EL CASO DE LA CONSTRUCCIÓN DE LA PIRÁMIDEDEL REY KEOPS, LOS EGIPCIOS TAMBIÉN MANEJABAN UN CONTROLDE DECLARACIONES DE IMPUESTOS DE FRUTOS Y ANIMALES. ESTEPUEBLO DEMOSTRABA SU CONTROL FISCALÍA OPERAR CONRECIBOS EL COBRO DE LOS TRIBUTOS. DICHOS RECIBOSCONSISTÍAN EN PIEZAS DE CERÁMICA QUE SERVÍAN COMOCOMPROBANTE DE PAGO DE DETERMINADOS TRIBUTOS. DE TALSUERTE, COMO PUEDE APRECIARSE, EL CONTROL Y FISCALIZACIÓNNO FORMA PARTE NOVEDOSA DE NUESTRO SISTEMA FISCAL, SINOQUE SE HA ESTUDIADO SU DESARROLLO E IMPLEMENTADO LO MÁSCONVENIENTE.

EL PUEBLO DEMOSTRABA SUCONTROL FISCALÍA OPERARCON RECIBOS EL COBRO DE LOSTRIBUTOS. DICHOS RECIBOSCONSISTÍAN EN PIEZAS DECERÁMICA QUE SERVÍAN COMOCOMPROBANTE DE PAGO DEDETERMINADOS TRIBUTOS. DETAL SUERTE, COMO PUEDEAPRECIARSE, EL CONTROL YFISCALIZACIÓN NO FORMAPARTE NOVEDOSA DE NUESTROSISTEMA FISCAL, SINO QUE SEHA ESTUDIADO SUDESARROLLO EIMPLEMENTADO LO MÁSCONVENIENTE.

El doctrinario porras y López expone que los pueblosantiguos en sus relaciones consideraron a los impuestoscomo signo de sujeción y de dominio de los vencidoscomo sucedió en el imperio romano y sus colonias.

Los parias consistían en tributos que pagaban príncipesy grandes dignatarios a otros reyes poderosos.

Los pagos aseguraban con el ejército y los recaudadoresde impuestos eran odiados y despreciados.

En un pasaje de la historia de Jesucristo se narra que sesentaba con ellos a la misma mesa como acto de amor.

SI A DERECHO CONTINENTAL VAMOS A REFERIR A ROMA, DONDESURGEN LOS TÉRMINOS TALES COMO AERARIUM, TRIBUTUM,FISCUS, ETC., QUE DESDE LUEGO SON LA TERMINOLOGÍA FISCALEMPLEADA EN LA LEGISLACIÓN NACIONAL Y LAS OPINIONESDOCTRINARIAS CONTEMPORÁNEAS. DURANTE EL DESARROLLO DELA CULTURA ROMANA, NO SÓLO SE SENTARON LAS BASES PARA ELDERECHO TRIBUTARIO SINO PARA EL DERECHO EN SÍ. ES TAMBIÉNEVIDENTE QUE DURANTE LA VIGENCIA EN EL IMPERIO, NO FUE DE LAIMPOSICIÓN MÁS JUSTA, SIN EMBARGO SÍ LA MÁS ACERTADA. LOSPRIMEROS CONTROLES, LOS ÓRGANOS RECAUDADORES, LOSPRIMEROS CUERPOS JURÍDICOS, INCLUSO EL PRIMER CENSO DE LAHISTORIA (MOTIVADO POR INTERESES TRIBUTARIOS) SURGEN ENROMA. EN CUANTO AL PUEBLO ROMANO DENTRO DEL CAMPOTRIBUTARIO, COMO EXPERIENCIAS.

LAS NUEVAS CIVILIZACIONES NOS DEJAN LAS APORTACIONESDE SUS EMPERADORES TALES COMO AUGUSTO, QUE EN ELTIEMPO QUE MANEJO LOS DESTINOS DEL IMPERIO ESTABLECIÓEL IMPUESTO DEL 1% SOBRE LOS NEGOCIOS GLOBALES. TITOCOMO EMPERADOR DEL IMPERIO ROMANO TAMBIÉN DECRETAEL COBRO DE IMPUESTO POR EL USO DE LOS URINARIOSPÚBLICOS. EXISTÍA EN ESTE IMPERIO DESDE UNAORGANIZACIÓN BIEN FUNDADA EN EL CAMPO TRIBUTARIOHASTA LA TIRANÍA DE SUS EMPERADORES COMO ES EL CASODE TITO, CON UN IMPUESTO HUMILLANTE COMO EL CITADO DELOS URINARIOS PÚBLICOS. ASÍ PUES, UNA DE LAS MÁSIMPORTANTES CIVILIZACIONES DE NUESTRO MUNDO, LEGA ALA HUMANIDAD (PENSANDO BENÉFICAMENTE), LASORPRENDENTE REGULACIÓN

JURÍDICO TRIBUTARIA QUE PREVALECE (Y PARECE) PREVALECERÁ PERMANENTEMENTE. NO DEBEMOS CONSIDERAR EXCLUSIVAMENTE EL LADO NEGATIVO DE LA CULTURA ROMANA EN EL ASPECTO TRIBUTARIO, PUES SIEMPRE SE LIGA LA TIRANÍA (POR EL ESCLAVISMO) CON EL POTENCIAL JURÍDICO QUE SE MANEJÓ Y COMO SE HA VENIDO REITERANDO CONTINÚA VIGENTE DEFINITIVAMENTE, AL REFERIRNOS A LA CULTURA ROMANA EN EL ASPECTO TRIBUTARIO, DEBEMOS HACER ESPECIAL ÉNFASIS EN RECONOCER, QUE ES EN ÉSTA CULTURA DONDE SE SIENTAN LAS BASES PARA LA REGULACIÓN DE LA MATERIA TRIBUTARIA, QUE INCLUSO SIGUEN VIGENTES EN NUESTROS DÍAS.

EDAD MEDIA. EN ESTA ÉPOCA EL PODEROSO ESTABA REPRESENTADO POR EL SEÑOR FEUDAL, RICO POR TENER ABUNDANCIA DE PROPIEDADES, PERO QUE REQUERÍA DE MANOS ÚTILES PARA CULTIVAR SU TIERRA Y SOBRE TODO PARA PROTEGER SU INTEGRIDAD FÍSICA DEL ATAQUE VANDÁLICO DE POSIBLES AGRESORES. EN ESTA ÉPOCA EL SEÑOR FEUDAL ESTABLECE SUS CONDICIONES PARA SUS SIERVOS LOS CUALES ESTÁN ANTE TODO OBLIGADOS A DEBERLES RESPETO Y AGRADECIMIENTO, ESTO ORIGINA QUE LA CUESTIÓN TRIBUTARIA SE VUELVA ANÁRQUICA, ARBITRARIA E INJUSTA YA QUE LOS SIERVOS DEBERÍAN DE CUMPLIR CON DOS TIPOS DE OBLIGACIONES: PERSONALES Y ECONÓMICAS. LAS PRIMERAS CONSISTÍAN EN PRESTAR SERVICIO MILITAR A FAVOR DEL SEÑOR FEUDAL, SIENDO ESTO OBLIGACIÓN LIBRE, PERO FINALMENTE SE RESTRINGIÓ A 40 DÍAS DE SERVICIO Y EL SIERVO SOLO TENIA ÉL DEBER DE ACOMPAÑARLO HASTA DETERMINADA REGIÓN. DENTRO DE ESTAS OBLIGACIONES TAMBIÉN SURGE LA DE CULTIVAR LAS TIERRAS PROPIEDAD DEL FEUDO. LA OBLIGACIÓN DE ORIENTAR AL SEÑOR EN

LOS NEGOCIOS Y LA DE HACER GUARDIA. CUANDO ALGUNO DE LOSSIERVOS NO DESEABA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES PERSONALESQUEDABA OBLIGADO A PAGAR LAS CONOCIDAS TAZAS DE RESCATE. ENCUANTO AL SEGUNDO TIPO DE OBLIGACIONES APARECE ÉL TENER QUEPAGAR LAS BANALIDADES POR USAR EL HORNO O EL MOLINO DEL SEÑORFEUDAL, CONTRIBUIR CON VINO, PROPORCIONAR GRANOS, ASÍ COMOAPORTAR LOS IMPUESTOS DE LA TALLA O PECHO, EL IMPUESTO DE LAMANO MUERTA, Y EL DIEZMO. OTROS TRIBUTOS CONOCIDOS EN ESTAÉPOCA SON: IMPUESTO SOBRE LA BARBA, IMPUESTOS SOBRE TÍTULOS DENOBLEZA, IMPUESTO DE JUSTICIA, IMPUESTO DE PEAJE QUE CONSISTÍA ENPAGAR POR TRANSITAR POR LOS PELIGROSOS Y ESCASOS CAMINOS,IMPUESTO QUE CONSISTÍA EN PAGAR POR PASAR POR LOS POCOSPUENTES QUE EXISTÍAN EN ESE ENTONCES.

MÉXICO. A PESAR DEL FUNCIONAMIENTO ALTERNO, OPARALELO DE LAS CULTURAS ANALIZADAS(RELACIONADASCON LA PRESENTE), TAMBIÉN EN EL OTRO LADO DELCONTINENTE, SE ANALIZÓ LA NECESIDAD DELESTABLECIMIENTO DE LOS TRIBUTOS Y SU EXIGIBILIDAD. ELPUEBLO AZTECA DETERMINA LA IMPORTANCIA DE LARECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y POR ELLO ESTABLECIÓ UNSISTEMA A TRAVÉS DE LOS CALPIXQUES QUIENES ERANIDENTIFICADOS EN LA GRAN TENOCHTITLAN POR PORTAR ENUNA MANO UNA VARA Y UN ABANICO. EL PUEBLO AZTECAMARCA LA PAUTA PARA LO QUE EN NUESTROS DÍAS SECONOCE COMO IMPUESTOS ORDINARIOS YEXTRAORDINARIOS, PUES ELLOS MANEJABAN IMPUESTOSNORMALES Y LOS FAMOSOS IMPUESTOS DE GUERRA O PARACELEBRIDADES RELIGIOSAS. LOS TRIBUTOS DEL PUEBLOAZTECA FUERON DESARROLLÁNDOSE EN ESPECIE YPOSTERIORMENTE CANJEADOS POR EL TRIBUTO EN DINERO OEN MONEDAS CON LA LLEGADA DE LOS CONQUISTADORESESPAÑOLES. LA CONQUISTA MARCA

Se narra en el año de 530 y dos a. C. confusión era elinspector de hacienda del príncipe y por lo tanto firmó elpueblo no se puede dirigir bien por la sencilla razón tequiero oprimido por excesivas cargas.

A los soberanos aztecas del antiguo México se lesentregaba entre otras cosas más sebos a quienes se lesarrancaba el corazón por motivos religiosos segundoscódices del rey de Azcapotzalco. Los aztecascomprendieron importancia de los tributos y mejoraronla técnica para su cobro empleando a los Calpixquis quellevaban una vara en la mano y un abanico la otra.

EL PERIODO DE CAMBIO ENTRE LA ÉPOCAPREHISPÁNICA Y LA COLONIA EL PAGO CONMONEDA Y METALES SE HACE DE MAYOR INTERÉSPARA LOS CONQUISTADORES, AL VER UN PUEBLOLLENO DE RIQUEZAS QUE DEJA A UN LADO SUSCREENCIAS RELIGIOSAS Y DE CULTO PARACONVERTIRSE EN UN PUEBLO INTERESADO YMATERIALISTA QUE COMO CONSECUENCIA TRAERÍALA IMPOSICIÓN DE NUEVOS TRIBUTOS

EN NUESTRO PAÍS HAN EXISTIDO IMPUESTOS EN UNA VARIEDADINSOSPECHADA COMO LO SON: IMPUESTO DE AVERÍA QUECONSISTÍA EN EL PAGO QUE HACÍAN A PRORRATA QUE HACÍANLOS DUEÑOS DE LAS MERCANCÍAS QUE SE TRANSPORTABAN ENBUQUÉS Y QUE SE PAGABAN PARA LOS GASTOS DE LOS BUQUESREALES QUE ESCOLTABAN A LAS NAVES QUE ENTRABAN O SALÍANDEL PUERTO DE VERACRUZ. ESTE LLEGO A MANEJARSE HASTA ENUN 4%DEL VALOR DE LAS MERCANCÍAS. IMPUESTO DEALMIRANTAZGO: ERA AQUEL IMPUESTO QUE PAGABAN LOSBARCOS QUE LLEGABAN A LOS PUERTOS, POR LA ENTRADA YSALIDA DE MERCANCÍAS. EL PAGO DE ESTE IMPUESTO LO HACÍANLOS DUEÑOS DE LAS MERCANCÍAS Y LLEGO ALCANZAR EL15%.IMPUESTO DE LOTERÍA: MISMO QUE ALCANZO HASTA UN 14%SOBRE LA VENTA TOTAL DE DICHA LOTERÍA. EL IMPUESTO DEALCABALA QUE CONSISTÍA EN EL PAGO POR PASAR MERCANCÍADE UNA PROVINCIA A OTRA. IMPUESTO DE CALDOS: ERA ELMISMO QUE SE PAGABA POR LA FABRICACIÓN DE VINOS YAGUARDIENTES. IMPUESTO DE TIMBRE: MISMO QUE CONSISTÍA ENEL PAGO AMPARADO POR ESTAMPILLAS QUE SE ADQUIRÍAN ANTELAS AUTORIDADES FISCALES.

IMPUESTO SOBRE INGRESOS MERCANTILES: ERA AQUELQUE ERA PAGADO POR LOS COMERCIANTES POR ELEJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES EL CUAL ALCANZA LATASA DEL 4%, EL CUAL DESAPARECIÓ AL SURGIMIENTODEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. DE LO ANTERIORPODEMOS CONCLUIR, TAL Y COMO SE MENCIONÓ ALINICIO DEL PRESENTE ESTUDIO, EL ORIGEN DE LASCONTRIBUCIONES (ES DECIR LOS TRIBUTOS), NO FUE DELO MÁS JUSTO Y EQUITATIVO, SINO QUE CONFORME ALOS RECLAMOS POPULARES, SU REGULACIÓN TOMÓMATICES DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD QUE, PORCIERTO SON APORTADOS POR DOCTRINARIOSECONOMISTAS Y MERCANTILISTAS.

LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE TODO ORDEN JURÍDICO, SE ENCUENTRAN ESTABLECIDOS A TRAVÉS DE LINEAMIENTOS GENERALES A TRAVÉS DE LA CONSTITUCIÓN DE CADA PAÍS. LA CUAL ESTABLECE PARA TODOS LOS CIUDADANOS LA LIBERTAD PARA PODER ELEGIR A SUS REPRESENTANTES Y, ASIMISMO, PODER DEFINIR QUIÉN O QUIENES SERÁN LAS PERSONAS QUE LLEVARÁN LAS RIENDAS DE DICHO PAÍS.

LOS PRONUNCIAMIENTOS DE LA CONSTITUCIÓN NO SON MÁS QUE ENUNCIADOS QUE TIENEN COMO PROPÓSITO FUNDAMENTAL FIJAR LÍMITES AL ESTADO Y ESTABLECER DIRECTRICES EN LO POLÍTICO Y LO SOCIAL. LAS NORMAS CONSTITUCIONALES PERFECCIONAN Y DETALLAN EL ESTUDIO DE LA TEMÁTICA SOBRE EL TEMA TRIBUTARIO EN MÉXICO.

EL PRIMER DECRETO CONSTITUCIONAL EN MEXICO QUE ABORDA EL TEMA FISCAL ES CONOCIDO COMO:

EL DECRETO CONSTITUCIONAL PARA LA LIBERTAD DE LA AMÉRICA MEXICANA LLAMADA TAMBIÉN “CONSTITUCIÓN DE APATZINGÁN”, CUYO PRECURSOR FUE MORELOS. PROMULGADA EL 22 DE OCTUBRE DE 1814, EN SU ART. 36 ESTABLECE:

“LAS CONTRIBUCIONES PÚBLICAS NO SON EXTORSIONES DE LA SOCIEDAD, SINO DONACIONES DE LOS CIUDADANOS PARA LA SEGURIDAD Y DEFENSA”

“ES OBLIGACIÓN DE TODO MEXICANO:

II. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN COMO DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDA, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES”

PODEMOS OBSERVAR EN LA REDACCIÓN DE ESTE ARTÍCULO, QUE SE REALIZAN ALGUNOS CAMBIOS INTERESANTES, RESPECTO A LA INDICACIÓN DEL ART. 41 DE LA CONSTITUCIÓN DE APATZINGAN, ENTRE LOS CUALES DESTACAN:

CABE RESALTAR EN ESTA CONSTITUCIÓN EL TÉRMINO “ DONACIÓN”, EL CUAL ESTABLECE LA OPCIONALIDAD PARA LOS MEXICANOS DE ESA ÉPOCA DE CONTRIBUIR CON EL GOBIERNO.

LA MISMA CONSTITUCIÓN, EN SU ARTÍCULO 41 FUNDAMENTA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES:

“LAS OBLIGACIONES DE LOS CIUDADANOS PARA CON LA PATRIA SON:

... UNA PRONTA DISPOSICIÓN A CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS...”

COMO PODEMOS OBSERVAR, AÚN CUANDO EN EL ART. 36 SE ESTABLECIÓ LA OPCIONALIDAD EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES A LA NACIÓN, EL ART. 41 INTRODUCE EL TÉRMINO OBLIGACIÓN, EL CUAL LIMITA LA OPCIONALIDAD MENCIONADA ANTERIORMENTE. ESTE ARTÍCULO SIMPLEMENTE MENCIONA UNA OBLIGACIÓN DE CARÁCTER GENERAL. RECORDEMOS QUE, EN LA ACTUALIDAD, SE CONSIDERAN CIUDADANOS A LOS MEXICANOS QUE TENGAN 18 AÑOS CUMPLIDOS O MÁS, LOS CUALES TIENEN CAPACIDADES DE GOCE Y EJERCICIO. POSTERIORMENTE, EL TÉRMINO DONACIÓN ES CAMBIADO POR EL DE DEBERÁ.

LA VIDA TAN AGITADA QUE NUESTRO PAÍS VIVIÓ A PARTIR DE 1810 CON EL INICIO DE LA GUERRA DE INDEPENDENCIA, PROPICIÓ QUE LA INESTABILIDAD FUERA UNA CONSTANTE EN TODOS LOS ÁMBITOS DE LA VIDA NACIONAL. EL ASPECTO JURÍDICO NO PODÍA SER LA EXCEPCIÓN, Y AÑOS DESPUÉS DE LA PROMULGACIÓN DE LA CONSTITUCIÓN DE APATZINGÁN, EL BENEMÉRITO DE LAS AMÉRICAS, DON BENITO JUÁREZ, AL LLEGAR AL GOBIERNO, DESPUÉS DE MÚLTIPLES ACONTECIMIENTOS, ACUERDOS, PROYECTOS, DOCUMENTOS Y OPINIONES, SE PROMULGA UNA NUEVA CONSTITUCIÓN MEXICANA. CORRÍA EL AÑO DE 1857. EN SU ARTÍCULO 31, ESTA CONSTITUCIÓN ESTABLECE:

1.- CAMBIA DEL PLURAL AL SINGULAR EN EL CONCEPTO DE OBLIGACIÓN.

2.- ESPECÍFICA LAS CONTRIBUCIONES QUE REALIZARÁ CADA CIUDADANO HACIA DÓNDE SE CANALIZARÁN.

3.- INTRODUCE LOS CONCEPTOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.

CON LA LLEGADA DE PORFIRIO DÍAZ AL GOBIERNO MEXICANO, SE ESTABLECEN UNA SERIE DE NORMAS DEMASIADO RÍGIDAS Y, ADEMÁS, SE PRESENTAN MERMAS MUY IMPORTANTES EN LA ECONOMÍA DE LOS CIUDADANOS, QUIENES NO VEÍAN REFLEJADO EN OBRAS Y MEJORAS DE SU COMUNIDAD EL DINERO QUE CONTRIBUIAN; LO ANTERIOR DA LUGAR A LO QUE HOY EN DÍA CONOCEMOS COMO “REVOLUCIÓN MEXICANA”.

CONCEPTOS

Tributo: Cantidad de dinero que debe pagar un ciudadano a un estado para hacer frente a las cargas y servicios públicos.

Cualquier carga que se cobra por el disfrute de algo.

Fisco: Órgano encargado de recaudar impuestos

Erario: Tesoro

EN EL AÑO DE 1993, EL CONGRESO DE LA UNIÓN REALIZA LA ÚLTIMA MODIFICACIÓN SUSTANTIVA QUETIENE ESTE ARTÍCULO, YA QUE SE DECIDE INCLUIR COMO UNA ENTIDAD INDEPENDIENTE AL “DISTRITOFEDERAL” EN LA NORMA CONSTITUCIONAL, PARA QUE EL TEXTO DEL CITADO ARTÍCULO QUEDE DE LASIGUIENTE MANERA:

“ ART. 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

I. HACER QUE SUS HIJOS O PUPILOS CONCURRAN A LAS ESCUELAS PÚBLICAS O PRIVADAS, PARAOBTENER LA EDUCACIÓN PRIMARIA Y SECUNDARIA Y RECIBAN LA MILITAR, EN LOS TÉRMINOS QUEESTABLEZCA LA LEY

II. ASISTIR EN LOS DÍAS Y HORAS DESIGNADOS POR EL AYUNTAMIENTO DEL LUGAR EN QUE RESIDAN,PARA RECIBIR INSTRUCCIÓN CÍVICA Y MILITAR QUE LOS MANTENGA APTOS EN EL EJERCICIO DE LOSDERECHOS DE CIUDADANO, DIESTROS EN EL MANEJO DE LAS ARMAS Y CONOCEDORES DE LADISCIPLINA MILITAR

ALISTARSE Y SERVIR EN LA GUARDIA NACIONAL, CONFORME A LA LEY ORGÁNICA RESPECTIVA, PARAASEGURAR Y DEFENDER A LA INDEPENCIA, EL TERRITORIO, EL HONOR, LOS DERECHOS E INTERESES DELA PATRIA, ASÍ COMO LA TRANQUILIDAD Y EL ORDEN INTERIOR, Y

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN COMO DEL DISTRITO FEDERAL ODEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUEDISPONGAN LAS LEYES”

NO DEBEMOS OLVIDAR QUE LAS LEYES FISCALES QUE SE EMITEN EN NUESTRO PAÍS EMANAN DELMANDATO CONSTITUCIONAL, POR LO CUAL, NINGUNA PODRÁ ESTAR POR ENCIMA DE LOSMANDAMIENTOS QUE LA MISMA CONTIENE EN MATERIA DE LAS GARANTÍAS Y DERECHOS HUMANOSQUE LOS CIUDADANOS MEXICANOS TENEMOS Y PODEMOS EJERCER.

EN 1917, CON EL GRAL. VENUSTIANO CARRANZA AL FRENTE DE LA NACIÓN, SECITA A LOS MÁS DESTACADOS HOMBRES DE NUESTRO PAÍS EN DIFERENTESÁREAS, INCLUYENDO LA JURÍDICA Y SE ESTABLECE EL CONGRESOCONSTITUYENTE, EN LA CIUDAD DE QUERÉTARO Y EL CINCO DE FEBRERO DEESE AÑO, DESPUÉS DE MÚLTIPLES ESTUDIOS, SE EMITE LA NUEVACONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, LA CUAL ESLA QUE NOS RIGE HASTA LA ACTUALIDAD.

EN DICHA CONSTITUCIÓN, EL TEMA DE LOS TRIBUTOS VUELVE A SERANALIZADO, QUEDANDO EL TEXTO CONSTITUCIONAL CASI IGUAL QUE EL DE1857:

"SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN COMODEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDA, DE LA MANERA PROPORCIONAL YEQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES”

COMO PODEMOS OBSERVAR, EL ÚNICO CAMBIO SIGNIFICATIVO QUE SEPRESENTA ES QUE SE VUELVE A PLURALIZAR LA OBLIGACIÓN Y CAMBIA DEPOSICIÓN DENTRO DEL MISMO ARTÍCULO 31, YA QUE EN 1857 OCUPABA LASEGUNDA FRACCIÓN Y EN 1917, QUEDA UBICADO EN EL CUARTO PÁRRAFO.

CONCEPTO DE HACIENDA PÚBLICA.

DEBIDO A QUE NO TODOS LOS INGRESOS ESTATALES SON DENATURALEZA FISCAL Y PARA CONOCER EXACTAMENTE EL OBJETO DEDERECHO FISCAL HAY QUE DESLINDAR LOS CONCEPTOS DE HACIENDAPÚBLICA Y DERECHO FINANCIERO.

ROSSI REFIERE QUE LA HACIENDA TIENE SU ORIGEN EN EL VERBOLATINO FACERE AÚN CUANDO ALGUNOS SOSTIENEN QUE SE DERIVADEL ÁRABE CASA CENA QUE SIGNIFICA CÁMARA DEL TESORO.

SERRA ROJAS AFIRMA QUE VIENE DE LA PALABRA LATINA FACIENDADEL VERBO FACERÉ HACER.

RAFAEL DE PINA DICE QUE HACIENDA EN TÉRMINOS GENERALESSIGNIFICA PATRIMONIO PERO QUE HACIENDA PÚBLICA ES ELCONJUNTO DE BIENES PERTENECIENTES AL ESTADO.

EL NOMBRE DE HACIENDA PÚBLICA COMPRENDE TODOS LOS BIENES YRECURSOS ECONÓMICOS DE CARÁCTER PÚBLICO ASÍ COMO LASDEUDAS Y COMPROMISOS ECONÓMICOS A CARGO DEL PODERPÚBLICO.

LA HACIENDA LEGALMENTE ESTRUCTURADA SE REDUCE ELPATRIMONIO QUE ADMINISTRA LA TESORERÍA FEDERALESTATAL O MUNICIPAL APARTÁNDOSE DE LO QUECORRESPONDE DERECHO FISCAL Y LO QUE PUEDE INCLUIRSEEN EL CAMPO DEL DERECHO FINANCIERO.

LA HACIENDA PÚBLICA SE CONSIDERA MODERNAMENTECOMO SINÓNIMO DE ACTIVIDAD FINANCIERA FINANZASPÚBLICAS Y CIENCIA DE LAS FINANZAS, DIVERSOSTRATADISTAS COMO YÁÑEZ FRANCO, VALDÉS COSTA,CORTINA GUTIÉRREZ Y ALGUNOS MÁS ADOPTAN LACORRIENTE MODERNISTA Y QUE LAS FINANZAS PÚBLICASSON OBJETO REAL DEL CONOCIMIENTO INSISTIENDODISTINCIÓN ENTRE DISCIPLINAS AUTÓNOMAS Y DISCIPLINASINFORMATIVAS RESPECTO DE LO CUAL EL DOCTRINARIOSÁENZ DE BUJANDA REFERENCIA CON MÉTODOS PROPIOSQUE PERMITEN TRANSFORMAR DICHOS SECTORES ENOBJETOS REALES Y DE CONOCIMIENTO.

DE AHÍ LA IMPORTANCIA DE TENER UN CONCEPTO CLARO DEDERECHO FINANCIERO QUE AFECTA TODAS LASACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL ESTADO Y SUS ENTESPÚBLICOS.

LA PALABRA FINANZAS INDICA EL FIN O LA TERMINACIÓNMEDIANTE PAGO FINANCIAR ES PAGAR, CONCLUYENDONEGOCIOS JURÍDICOS.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO SE DESARROLLA ENTRES MOMENTOS:

1 LA OBTENCIÓN DE RECURSOS NO HA LÍNEA

2 LA GESTIÓN O MANEJO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y

3 EL GASTO QUE DE LOS MISMOS SE REALIZA PARA LAPRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS Y FUNCIONES DELESTADO

EL DOCTOR ANDRÉS CERRAR ROJAS DEFINE AL DERECHO FISCAL DICIENDOQUE ESTÁ CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUEREGULAN LA DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS Y LOSDEMÁS MEDIOS ECONÓMICOS QUE NECESITA EL ESTADO PARA LASATISFACCIÓN DE SUS NECESIDADES PÚBLICAS.

AL DERECHO FISCAL SE LE DIVIDE ACTUALMENTE EN LA SIGUIENTE FORMA:

DERECHO FISCAL SUSTANTIVO QUE SON LAS NORMAS QUE DISCIPLINAR ELNACIMIENTO EFECTOS Y EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Y LOS SUPUESTOSQUE ORIGINAN EL MISMO.

DERECHO FISCAL FORMAL, ENTENDIDO COMO EL CONJUNTO DE NORMASJURÍDICAS QUE DISCIPLINAN LA ACTIVIDAD DE LA RAMA DE LAADMINISTRACIÓN PÚBLICA QUE TIENE ENCOMIENDA DE RECAUDAR LOSINCESTOS.

DERECHO FISCAL ADUANERO QUE SE DEFINE COMO AQUELLAS NORMAS QUESE RELACIONAN CON LA MATERIA Y AUTORIDAD ADUANERA.

DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL QUE SON LAS NORMAS QUE DISCIPLINANLAS SOBERANÍAS FISCALES DE DENTRO DEL ESTADO Y LAS DELIMITAN ENTREELLAS.

DERECHO PENAL FISCAL. EL DOCTRINARIO JARACH DICE QUE SON ELCONJUNTO DE NORMAS QUE DEFINE LOS ILÍCITOS PENALES EN RELACIÓN A ALA MATERIA TRIBUTARIA Y ESTABLECEN LAS PENAS.

OTRAS DIVISIONES.

EL DERECHO FISCAL PROCESAL

EL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL

EL DERECHO FISCAL DE COMERCIO EXTERIOR

EL DERECHO SUPRANACIONAL FISCAL

EL DERECHO FISCAL INFORMÁTICO

EL DERECHO FISCAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

EL DERECHO FISCAL DE LA HABITACIÓN LA VIVIENDA.

PRIVILEGIOS DEL FISCO

PARA QUE EL ESTADO PUEDA DISPONER OPORTUNAMENTE DE LOS DE LOS FONDOS NECESARIOS PARA CUBRIR LOS GASTOS PÚBLICOS SE LE OTORGAN PRIVILEGIOS ENTRE LOS QUE SE CUENTAN:

1.- SU PREFERENCIA A LA DE LOS PARTICUALRES PARA COBRAR.

2.- EXIGIR EL PAGO INMEDIATO DELOS CREDITOS A FAVOR DEL ESTADO (EJECUTORIEDAD)

3.- FINCAR CRÉDITOS FISCALES POR ADEUDOS

4.- BUSCARLOS MEDIOS PARA QUE NO SE ELUDA LA OBLIGACIÓN FISCAL (EJEMPLO: LA RETENCIÓN QUE DEBEN HACER LOS PARTICULARES DE ISR EN EL PAGO DE HONORARIOS)

5.- LA FACULTAD ECONÓMICO COACTIVA.

AUTORIDADES FACULTADAS PARA LEGISLAR EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES FEDERALES

PODER LEGISLATIVO

CON LEYES FISCALES

PODER EJECUTIVO

CON REGLAMENTOS