ACCO 705 UMET - UAGM 705 UMET.pdf4. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el...

ACCO 705

IMPUESTOS DE PUERTO RICO

Universidad del Este, Universidad Metropolitana, Universidad del Turabo © Sistema Universitario Ana G. Méndez, 2008 Derechos Reservados

Prep. 14 marzo 2008, Dra. Gregorina Carnero

Escuela de Estudios Profesionales Programa Ahora

Universidad Metropolitana

ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 2

TABLA DE CONTENIDO

PRONTUARIO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3

TALLER UNO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7

TALLER DOS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9

TALLER TRES ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12

TALLER CUATRO -------------------------------------------------------------------------------------------------- 14

TALLER CINCO ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 17

ANEJOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20

ANEJO A -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21

ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 1 --------------------------------------------------------------------------- 21





ANEJO B -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 40

RÚBRICA PARA EVALUAR PARTICIPACIÓN EN GRUPO -------------------------------------------------------- 40

ANEJO C -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 41

RÚBRICA PARA EVALUAR PRESENTACIONES ORALES -------------------------------------------------------- 41

ANEJO D -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 42

RÚBRICA PARA EVALUAR PLANILLAS ASIGNADAS ------------------------------------------------------------- 42




Prontuario Título del Curso: Impuestos de Puerto Rico

Codificación: ACCO 705

Duración: 5 semanas

Pre-requisito: ACCO 500 o dos términos de Contabilidad Básica a nivel

subgraduado

Descripción: Estudio de los impuestos patronales vigentes en Puerto Rico y la determinación de la

responsabilidad contributiva bajo las leyes aplicables. Incluye la preparación de las

planillas de los impuestos sobre la nómina (FICA, FUTA, SUTA, SINOT, FSE),

contribución sobre la propiedad mueble e inmueble, patente municipal, e impuesto

sobre ventas y uso. Aspectos de los cambios recientes en la ley de contribución sobre

ingresos. Uso de programas de computadora, u hojas electrónicas.

Objetivos Generales Al finalizar el curso los estudiantes estarán capacitados para:

1. Determinar la responsabilidad contributiva relacionada con los impuestos

patronales a que están sujetos los negocios que operan en Puerto Rico y llenar

las planillas relacionadas.

2. Discutir las consecuencias del incumplimiento de la obligación contributiva

patronal.

3. Valorar la conducta ética al determinar el impuesto a pagar.

Referencias recomendadas:

Internet

www.hacienda.gobierno.pr

www.irs.gov

www.ssa.gov/espanolhttp://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/C

orpFondoSeguroEstado/Default

www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm

Leyes:

Código de Rentas Internas de 1994, con enmiendas hasta 2004.




Leyes de: contribución sobre la propiedad (CRIM); ley de patente municipal, Ley

114 (2005), Ley de Seguridad de Empleo de Puerto Rico con enmiendas ley de

desempleo federal (United States Code), ley de beneficios por incapacidad no

ocupacional temporera, Ley del Sistema de Compensaciones por Accidentes de

Trabajo (ley del fondo del seguro del estado); Federal Unemployment Tax Act,

Federal Insurance Contribution Act (FICA por sus siglas en inglés, impuesto federal

del seguro social y medicare). Las direcciones electrónicas para descargar

información sobre cada una de las leyes anteriores se encuentran en cada taller.

Otros:

Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, División Contributiva. Tel

(787)754-5818

Revistas profesionales, publicaciones, textos de las contribuciones laborales vigentes

en Puerto Rico.

Bases de datos en la biblioteca del SUAGM:

Lex Juris

EBSCO

Wilson- business full text

Business and Company Resources Center

Evaluación: Se recomienda una combinación de los siguientes criterios:

Un examen final o dos parciales

Participación en la clase

Entrega de planillas asignadas

Reporte oral y escrito sobre un tema contributivo o planilla de contribución

Otro

El/la profesor/a escogerá entre los anteriores, los criterios de evaluación y el peso de

los mismos, basado en los objetivos del curso y los informará a los estudiantes en el

primer taller. Se requiere que los estudiantes tomen un examen en la clase, como mínimo, dentro de los criterios seleccionados.




Descripción de las normas del curso: 1. La asistencia es obligatoria. El estudiante debe excusarse con el/la facilitador(a),

si tiene alguna ausencia y reponer todo trabajo. El/la facilitador(a) se reserva el

derecho de aceptar la excusa y el trabajo presentado y ajustar la evaluación,

según entienda necesario.

2. Las presentaciones orales y actividades especiales no se pueden reponer, si el

estudiante presenta una excusa válida y verificable (ej. médica o de tribunal), se

procederá a citarlo para un examen escrito de la actividad a la cual no asistió.

3. Cada estudiante es RESPONSABLE DE OBTENER LAS PLANILLAS, ANEJOS, E INSTRUCCIONES requeridos en las ASIGNACIONES ANTES de cada taller, los cuales puede descargar en las direcciones electrónicas que se

indican en cada taller o en las oficinas de las agencias del gobierno federal,

municipal y/o estatal correspondientes. Las oficinas del IRS se encuentran en

la calle Tabonuco, Guaynabo, al lado de San Patricio Plaza, en el primer piso del

edificio federal.

4. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el estudiante se prepare

antes de cada taller según especifica el módulo. Se requiere un promedio de 10

horas semanales de preparación para cada taller.

5. Todo estudiante debe asistir puntualmente a cada taller, preparado/a para

discutir las asignaciones.

6. Debido a que es un curso de redacción, el/la facilitador(a) podrá requerir al

participante que re-escriba cualquier trabajo.

7. Se espera un comportamiento ético en todas las actividades del curso. Esto

implica que TODOS los trabajos tienen que ser originales y que de toda

referencia utilizada deberá indicarse la fuente, bien sea mediante citas o

bibliografía. No se tolerará el plagio y, en caso de que se detecte casos del

mismo, el estudiante se expone a recibir cero en el trabajo y a ser referido al

Comité de Disciplina de la institución. Los estudiantes deben observar aquellas

prácticas dirigidas a evitar incurrir en el plagio de documentos y trabajos.




8. Si el/la facilitador(a) realiza algún cambio, deberá discutir los mismos con el

estudiante en el primer taller. Además, entregará los acuerdos por escrito a los

estudiantes y al Programa.

9. El/la facilitador(a) establecerá el medio y proceso de contacto.

10. El uso de teléfonos celulares está prohibido durante los talleres.

11. No está permitido traer niños o familiares a los salones de clases.

12. Los estudiantes que reciban servicios de Rehabilitación Vocacional deben

comunicarse con la profesora al inicio del semestre para planificar el acomodo

razonable y equipo asistido necesario conforme a las recomendaciones de la

Vicerrectoría de Desarrollo y Retención. También aquellos estudiantes con

necesidades especiales que requieren de algún tipo de asistencia o acomodo en

cualquier aspecto del curso, deben comunicarse con su profesora. El estudiante

con necesidades especiales deberá consultar con su profesor en caso de

necesitar evaluación diferenciada debido a su necesidad particular.

13. Todo estudiante es responsable de cumplir con las normas académicas y

administrativas de la institución que están disponibles en la Vicerrectoría de

Asuntos Estudiantiles, incluyendo el reglamento de estudiantes.




Taller uno Impuestos y planillas de “Fica”

Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante deberá:

1. Calcular la cantidad del impuesto patronal y/o las retenciones sobre los salarios

por concepto de FICA (seguro social y medicare) de los empleados asalariados

y de los que trabajan por cuenta propia.

2. Explicar que patrono debe hacer sus depósitos en un esquema mensual, vs un

esquema bisemanal.

3. Llenar las planillas correspondientes a la responsabilidad patronal por concepto

del impuesto y retenciones de FICA: 941PR y el anejo B, W3PR, 1040PR, y

1040ES.

4. Indicar la/s fecha/s límite/s para rendir cada planilla descrita; para pagar el

impuesto y las retenciones relacionadas a cada planilla, y/o hacer los depósitos

correspondientes, que apliquen.

5. Explicar los beneficios a que tienen derecho los empleados asalariados y/o

individuos que trabajan por cuenta propia (self-employed) y pagan su

responsabilidad contributiva de FICA (Federal Insurance Contribution Act).

6. Describir las penalidades, multas, e intereses aplicables por no rendir o rendir

tarde las planillas relacionadas a los impuestos y retenciones de FICA; y por no

pagar o pagar tarde los depósitos y/o las cantidades correspondientes.

Direcciones electrónicas http://www.irs.gov Dirección electrónica del IRS para información contributiva general;

descargar las planillas, formularios y anejos de los impuestos sobre la nómina; y las

instrucciones.

http://www.ssa.gov/espanol Dirección electrónica de la Administración del Seguro

Social (SSA siglas en inglés) para información general sobre las disposiciones de la ley

federal FICA (Federal Insurance Contribution Act); salarios máximos tributables para

cada año, y otra información.




Tareas a realizar antes del taller uno

Instrucciones

1. Acceda http://www.irs.gov y baje las siguientes planillas y/o anejos con sus

instrucciones: 941PR y el anejo B, 1040PR, 1040ES, W3PR, y “Notice 931”.

2. Vea las Asignaciones antes del Taller 1, en el Anejo A. Conteste las preguntas y

llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.

Actividades 1. Discutir el módulo.

2. Formar los grupos de aprendizaje colaborativo.

3. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.

4. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios

adicionales sobre los impuestos correspondientes.

5. Discutir los derechos y deberes de los contribuyentes por sus aportaciones

individuales al seguro social.

Assessment Se administrará la primera prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y

distribuya.




Taller dos Desempleo estatal y federal, SINOT, FSE


1. Enumerar y explicar todas las obligaciones contributivas sobre la nómina de los

patronos que operan en Puerto Rico.

2. Analizar el efecto de la responsabilidad contributiva patronal total sobre la

nómina en cuanto al gasto operacional que representa para los negocios que

operan en Puerto Rico.

3. Calcular la cantidad del impuesto patronal y/o las retenciones sobre los salarios

por concepto de Seguro por Incapacidad no Ocupacional Temporera (SINOT).

4. Calcular la cantidad del impuesto patronal sobre los salarios por concepto de

Desempleo Estatal (SUTA por sus siglas en inglés) y Desempleo Federal (FUTA

por sus siglas en inglés).

5. Calcular la cantidad del impuesto patronal sobre los salarios por concepto del

fondo del seguro del estado (FSE en adelante).

6. Llenar las planillas correspondientes a la responsabilidad patronal por

desempleo estatal y SINOT, desempleo federal y fondo del seguro del estado.

7. Indicar la/s fecha/s límite/s para rendir cada planilla descrita; para pagar el

impuesto y/o las retenciones relacionadas a cada planilla, y/o para hacer los

depósitos correspondientes que apliquen.

8. Explicar los beneficios a que tienen derecho los empleados asalariados por

concepto de desempleo estatal y federal, SINOT y FSE.

9. Explicar los beneficios que reciben los patronos que pagan el FSE.

10. Explicar las consecuencias para los patronos por no rendir la declaración anual

de la nómina o no pagar el FSE.

11. Describir las penalidades, multas, e intereses aplicables por no rendir o rendir

tarde las planillas relacionadas a los impuestos de desempleo estatal, SINOT y

desempleo federal y por no pagar o pagar tarde dichos impuestos.




Direcciones electrónicas http://www.irs.gov Dirección electrónica del IRS para información contributiva

general; descargar las planillas, formularios y anejos del impuesto por desempleo

federal; y las instrucciones relacionadas.

http://en.wikipedia.org/wiki/Federal_Unemployment_Tax_Act Federal

Unemployment Tax Act (2008). Recuperado el 21 de Febrero de 2008.

http://www.lexjuris.org/nxt/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=lexjuris:estu

diante&iefix=8736 (P. de la C. 1577), Ley 114 (2005), Ley de Seguridad de Empleo

de Puerto Rico con enmiendas. Recuperado el 2 de febrero de 2008.

http://www.fourmilab.ch/ustax/www/t26-C-23-3302.html Título 26 (Internal Revenue

Code), Subtítulo C (Employment Taxes), Capítulo 23 (Federal Unemployemnt Tax

Act) Del United States Code (USC). Recuperado el 2 de febrero de 2008.

http://www.oslpr.org/download/ES/1998/159s0906.pdf (P. del S. 906) Ley 159 de 23

de julio de 1998, Ley de Beneficios por Incapacidad No Ocupacional Temporera.

Recuperada el 12 de febrero de 2008.

http://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/CorpFondoSeguroEsta

do/Default Dirección electrónica del FSE para información contributiva general

sobre la responsabilidad patronal del fondo del seguro del estado.

http://196.28.50.164/declaracionhtml/manualclasificacion.pdf Ley del Sistema de

Compensaciones por Accidentes de Trabajo y Manual de Clasificaciones de Oficios

e Industrias y de Tipos de Seguro 1 de julio 2006- 30 de junio 2007

www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm Dirección electrónica para información

sobre todos los impuestos que aplican a los patronos en Puerto Rico.

http://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/CorpFondoSeguroEsta

do/patronoDebeSaber.htm#

http://www.estado.gobierno.pr/Formularios/Corporaciones/IACF.pdf Dirección

electrónica del IRS para descargar las planillas y formularios de la declaración anual

sobre la nómina e instrucciones.




Tareas a realizar antes del taller dos

Instrucciones:

1. Acceda las direcciones electrónicas provistas arriba y descargue las siguientes

planillas y/o anejos con sus instrucciones: 940PR, para el IRS; planilla trimestral

del desempleo y SINOT, para el Departamento del Trabajo, y la Declaración

Anual de la Nómina, para el FSE.



Actividades 1. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.

2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios adicionales

sobre los impuestos correspondientes.

3. Discutir los derechos y deberes de los patronos y empleados por sus aportaciones

al desempleo estatal y federal, SINOT, y FSE.

Assessment Se administrará la segunda prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y

distribuya.




Taller tres Patente municipal e informe de corporaciones


1. Direcciones electrónicas

http.//www.gobierno.pr/nr/rdon/yres/81f109ab-23df-4145-ae6b-

dobd13ca92eb/o/ley113patentesmunicipales.pdf Información sobre la Ley 113, Ley de patentes municipales. Recuperado el 30 de enero de 2008.

www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm Información sobre todas las leyes de

Puerto Rico.

http://www.estado.gobierno.pr/Formularios/Corporaciones/IACF.pdf Información

general y formularios para rendir y pagar el Informe Anual de Corporaciones al

Departamento de Estado.

Tareas a realizar antes del taller tres

Instrucciones:

1. Obtenga la planilla anual “Declaración sobre el Volumen de Negocios” del

municipio donde usted reside y las instrucciones.

2. Obtenga el Informe Anual de Corporaciones del Departamento de Estado, Viejo

San Juan, PR.



Actividades 1. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.

2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios

adicionales sobre los impuestos correspondientes.

3. Discutir la responsabilidad patronal por los impuestos de la patente al municipio

donde opere el/los negocio/s, y por el Informe Anual de Corporaciones al

Departamento de Estado.




4. Escoja un Estado de Situación de una corporación existente o de su libro de

texto de Contabilidad. Omita el nombre o cámbielo por motivos de

confidencialidad. Llene el Informe Anual de Corporaciones con los datos del

Estado de Situación que seleccionó.

Assessment Se administrará la tercera prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y

distribuya.




Taller cuatro Propiedad mueble e inmueble

Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante:

1. Distinguir entre la contribución sobre la propiedad mueble e inmueble.

2. Contrastar exención vs exoneración de la contribución sobre la propiedad

mueble e inmueble.

3. Describir quienes están obligados a rendir y pagar la planilla de contribución

sobre la propiedad mueble; la fecha límite para rendir y pagar la misma y las

penalidades, recargos e intereses por no rendir o rendir tarde y por no pagar o

pagar tarde.

4. Explicar la fecha requerida por ley para la determinación del valor en los libros

de los activos tributables para fines de la propiedad mueble a incluir en la

planilla y las limitaciones en la determinación de dicho valor en los libros.

5. Indicar la fecha límite para radicar y pagar la planilla de contribución sobre

propiedad mueble y las penalidades aplicables por no rendir o rendir tarde, no

pagar o pagar tarde.

6. Explicar los requisitos para solicitar prórroga para rendir la planilla de la

propiedad mueble, así como el período de tiempo que otorga la prórroga

concedida.

7. Llenar la planilla anual de contribución sobre la propiedad mueble.

8. Indicar la/s fecha/s límite/s para pagar la contribución sobre la propiedad

inmueble y cómo acogerse al descuento en el pago.

Direcciones electrónicas http://www.gobierno.pr/NR/rdonlyres/80CCDE78-A5A1-4C23-

9919A3734AF462F4/0/Ley83Contribuci%C3%B3nsobrePropiedad.pdf

Ley de Contribución sobre la propiedad, CRIM. (1991) Recuperado el 10 de

febrero de 2008.

http://www.crim.pr Reglamento para imponer la contribución sobre la propiedad

mueble. Recuperado el 26 de enero de 2008




http://www.lexjuris.com Ley Núm. 159 del año 2004. Recuperado el 26 de enero de

2008

http://www.oslpr.org/download/ES/2004/0074c4306.pdf Ley núm. 74 del 1 de marzo

de 2004. Recuperado el 26 de enero de 2008

http://www.crim.pr Ley Núm. 83 del 30 de agosto de 1991, Ley de Contribución

Municipal sobre la Propiedad de 1991 (Ley Núm. 83), según enmendada, páginas 1-49.

Recuperado el 10 de febrero de 2008.

Otras referencias: Estado Libre Asociado de Puerto Rico, Centro de Recaudaciones de Ingresos

Municipales, Instrucciones para preparar la planilla de contribución sobre la

propiedad mueble año 2007, páginas 1-4.

Centro de Recaudación de Ingresos Municipales, Reglamento para Imponer la

Contribución sobre la Propiedad Mueble, según enmendado, páginas 1-58.

Tareas a realizar antes del taller cuatro

Instrucciones:

1. Obtenga las planillas y anejos de la contribución sobre la propiedad mueble e

instrucciones. Acceda las direcciones electrónicas provistas arriba y estudie las

secciones relacionadas a los objetivos de este taller.



3. Es recomendable que traiga copia/s adicional/es de las planillas que se

discutirán en este taller. Háblelo con su profesor/a facilitador/a.

Actividades 1. Discutir el examen parcial, o las planillas entregadas en el taller anterior.

2. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.

3. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios y planillas

sobre el IVU.

4. Discutir la responsabilidad patronal por los impuestos de la contribución sobre la

propiedad mueble e inmueble del municipio donde opere el/los negocio/s.




5. Escoja el Estado de Ingreso (income statement) y el Estado de Situación

(balance sheet) para dos años calendarios (terminados el 31 de diciembre) de

una corporación existente, de su libro de texto de Contabilidad, o descárguelos

de la dirección electrónica de una corporación de su preferencia; ejemplo:

http://www.ABC.com. Omita el nombre si usa los estados financieros de un

negocio existente, o cámbielo por motivos de confidencialidad. Llene la planilla

de la propiedad mueble para el negocio seleccionado.

Assessment Se administrará la cuarta prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y

distribuya.




Taller cinco Impuesto sobre ventas y uso (IVU)

Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante:

1. Describir quienes están obligados a rendir la/s planilla/s y depositar las

retenciones del impuesto sobre ventas y uso (IVU).

2. Enumerar y describir los artículos exentos del pago de IVU.

3. Indicar la fecha límite para rendir y para depositar las retenciones del IVU; las

penalidades, recargos e intereses por no rendir o rendir tarde y por no pagar o

pagar tarde.

4. Distinguir municipios participantes vs no participantes.

5. Enumerar y explicar las penalidades por fraude relacionado con la radicación de

documentos falsos o pago fraudulento del IVU.

6. Llenar planilla/s del IVU.

Direcciones electrónicas http://www.hacienda.gobierno.pr Sitio del Departamento de Hacienda que provee

información general, planillas e instrucciones sobre todas las planillas de impuestos

estatales.

http://www.colegiodecpa.org Sitio que provee copia/s de la ley y los reglamentos

sobre el impuesto sobre ventas y uso (IVU).

http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/index.htm Preguntas frecuentes sobre el

Registro de Comerciantes

http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/formularios.htm Formularios que todo

comerciante debe conocer

http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/anuncio1.htm Teléfonos y direcciones

para registrarse

http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/ciclos.htm Ciclos de orientación sobre el

IVU auspiciados por Hacienda

http://www.ivu_planilla_mensual.pdf modelo de la planilla del IVU con explicaciones




http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/radicacion_pago/instrucciones.htm Instrucciones

para la radicación y pago de la planilla del IVU

Otras referencias:

Reglamento 7249

Publicación 07-01: IVU Uniforme en todos los municipios.

Publicación 07-02: Planilla mensual del impuesto sobre ventas y uso, 28 agosto 2007.

Tareas a realizar antes del taller cinco

Instrucciones:

1. Acceda las direcciones electrónicas que se proveen en este taller y obtenga las

planillas, publicaciones, boletines informativos y modelos de formularios

relacionados al registro de comerciante y pago del IVU. Estudie las secciones

relacionadas con los objetivos de este taller. Aviso: El Modelo de Planilla

Mensual, vigente desde el 1 de septiembre de 2007, después de la Uniformidad

del IVU no está disponible en www.hacienda.gobierno.pr.



3. Es recomendable que traiga copia/s adicional/es de las planillas que se

discutirán en este taller. Háblelo con su profesor/a facilitador/a.

Actividades 1. Discutir los ejercicios y preguntas asignados para antes de este taller.

2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios y planillas

sobre los impuestos correspondientes.

3. Discutir la responsabilidad patronal por el pago del IVU, desde el punto de vista

ético, económico, y fiscal.

4. Escoja el Estado de Ingreso mensual (monthly income statement) de una

corporación existente o de su libro de texto de Contabilidad. Omita el nombre o

cámbielo por motivos de confidencialidad. Llene la planilla del impuesto sobre

ventas y uso (IVU) del negocio seleccionado.

5. Examen final (adicional al examen parcial o compulsorio si no hubo examen parcial) o entrega de planillas.




Assessment Se administrará la quinta prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y

distribuya.




Anejos




Anejo A

Asignaciones antes del taller 1

Obtenga las planillas, formas, anejos e instrucciones en las direcciones descritas en la

sección “Normas del curso” de este módulo o en el primer taller. Conteste las

preguntas siguientes:

1. ¿Qué significa FICA? ¿Cual es el salario o ingreso personal máximo tributable

para el seguro social en el año 2007, 2006, 2005? ¿Tiene límite máximo el

salario tributable para “medicare”?

2. ¿Cual es el porciento de retención y de aportación patronal sobre los salarios,

por concepto de seguro social?

3. ¿Cual es el porciento de retención y de aportación patronal sobre los salarios,

por concepto de “medicare”?

4. Indique en que planilla se informan en Puerto Rico la responsabilidad

contributiva patronal de seguro social y medicare sobre (a) los salarios y (b)

otros ingresos tributables. ¿En qué fecha/s se debe/n rendir esta/s planilla/s?

-------------------------------------

Problema I-A

Los récords de la Corp A-K-Bada muestran los datos siguientes para los 4

trimestres del año 2007. El número patronal de la corporación es 66-0011013.

Empleados 1er

trimestre

2do

trimestre

3er

trimestre

4to

trimestre

Total

Héctor $30,000 30,000 30,000 40,000

Sara 3,500 3,500 3,500 4,175

Angeles 10,400 10,400 10,400 10,675

Total

Instrucciones:

5. Llene la forma 941PR para cada trimestre y conteste las siguientes preguntas.




6. El impuesto de seguro social (retención sobre el salario más la aportación

patronal) correspondiente a los salarios de cada trimestre que se debe informar

en la planilla 941PR es:

a. 1er trimestre $ ____________

b. 2do trimestre $ ____________

c. 3er trimestre $ ____________

d. 4to trimestre $____________

7. El impuesto de medicare correspondiente a los salarios de cada trimestre que

se debe informar en la planilla 941PR es:

a. 1er trimestre $ ____________

b. 2do trimestre $ ____________

c. 3er trimestre $ ____________

d. 4to trimestre $____________

8. Describa las penalidades e intereses que aplican

a. por no rendir o rendir tarde la planilla 941PR, y

b. por no pagar o pagar tarde los depósitos correspondientes a cada planilla.

---------------------------------------------------------------------------------

Problema I-B Llene la forma W3PR correspondiente al año 2007 de la Corp A-K-Bada con los

datos provistos en la tabla del I-A, al principio de esta asignación. Los tres empleados

aportan el 4% de su sueldo al plan 401-K de la corporación. Suponga que los salarios

están sujetos a un 10% de retención de contribución sobre ingresos. Conteste las

preguntas siguientes:

9. El total de los salarios en la forma W3PR es ______________

10. El total de los salarios para seguro social es __________________

11. El total de los salarios para medicare es _______________

12. El total de seguro social retenido es _________________

13. El total de medicare retenido es __________________

14. El total de la retención sobre los salarios, para el plan cualificado (401-k)

es____________________




15. Los comprobantes de retención sobre los salarios (W-2PR) se envían

acompañados de la forma W3-PR a:

a. el IRS

b. Social Security Administration

c. Depto de Hacienda

d. ambos anteriores, b y c.

16. El patrono que no envíe la W3PR en la fecha requerida está sujeto a penalidad

civil severa de la Administración del seguro social (SSA).

a. Cierto

b. Falso

---------------------

Problema II La corporación ABC quiere determinar como tiene que hacer sus depósitos durante

el año calendario 2008. Para esto, debe verificar cuanto fue el total de su contribución

durante el período retroactivo (lookback period), el cual es el siguiente para el año

2008: 2006 2007

7/1/2006 10/1/2006 1/1/2007 4/1/2007

Año Calendario Enero A

Diciembre

To To To To 2008

9/30/2006 12/31/2006 3/31/2007 6/30/2007

Fuente: IRS, Notice 931 Supongamos que durante el período retroactivo correspondiente al año

contributivo 2008 la Corporación ABC pagó las siguientes contribuciones de FICA:

Situación A Situación B

3er trimestre 2006 10,000 3er trimestre 2006

6,000

4to trimestre 2006 15,000 4to trimestre 2006

10,000

1er trimestre 2007 11,900 1er trimestre 2007

15,000

2do trimestre 2007 13,000 2do trimestre 2007

20,000

49,900

51,000




Instrucciones: Estudie la publicación “Notice 931”. La puede descargar de www.irs.gov

y conteste las preguntas siguientes:

17. ¿Qué es un depositante mensual? Indique la fecha límite en que el

depositante mensual debe hacer sus pagos de seguro social y medicare.

18. ¿Qué es un depositante bisemanal? Indique la fecha límite en que el

depositante bisemanal debe hacer sus pagos de seguro social y medicare.

19. Indique qué tipo de contribuyente sería la Corporación ABC en cada una de las

dos situaciones anteriores.

Problema III El Sr. Alan Brito trabaja por su cuenta como plomero. Durante el año 2007 devengó en

total $48,000 por su trabajo de plomería. Incurrió los gastos anuales siguientes:

gasolina $900, peaje y estacionamiento $450, renta de equipo $1,500, depreciación

de la guagua de servicio $5,000, reparación y otros gastos de la guagua $6,000,

comida $2,100, cuota de asociaciones del oficio $1,200, patente y otras contribuciones

$5,000, anuncios $2,500, gastos misceláneos $3,000.

Instrucciones:

20. Llene la planilla 1040PR del Sr. Alan Brito.

21. Indique la fecha límite para rendir dicha planilla.

22. Explique cómo se hacen los pagos estimados relacionados a la 1040ES y en

qué fecha/s.

23. Describa las penalidades e intereses que aplican por no rendir o rendir tarde la

1040PR, no pagar o pagar tarde los depósitos relacionados.

------------------------------------------





Use los siguientes datos de los salarios pagados por la Corp A-K-Bada durante los 4

trimestres del año 2007. Esta corporación está sujeta a la tasa máxima de desempleo

estatal (SUTA) y a la tasa regular de desempleo federal (FUTA) y SINOT. El número

patronal para el desempleo estatal es #123456789.

Empleados 1er trimestre

2do trimestre

3er trimestre

4to trimestre

Total

Héctor $30,000 30,000 30,000 40,000 Sara 3,500 3,500 3,500 4,175

Angeles 10,400 10,400 10,400 10,675

Total

Conteste las siguientes preguntas:

1. La tasa de máxima de aportación patronal sobre el salario del empleado por

concepto de desempleo estatal es: _____________

2. La tasa de aportación patronal y retención sobre el salario del empleado por

concepto de SINOT es: __________

3. El salario anual máximo tributable para SUTA y FUTA es: ___________

4. El salario anual máximo tributable para SINOT es ____________

5. La responsabilidad contributiva del desempleo federal (FUTA) se informa en

la planilla _______________

6. La planilla del desempleo federal es:

a. Mensual

b. Trimestral

c. Anual

7. Las fechas de vencimiento para rendir las planillas y pagar el desempleo

estatal y SINOT son:

______________________________________________________________

______________________________________________________________




8. Explique las penalidades, recargos y/o intereses que aplican por no rendir o

rendir tarde la planilla y por no pagar o pagar tarde los impuestos de:

a. SUTA’

b. SINOT

c. FUTA

Problema IV Llene las planillas de desempleo estatal (SUTA) y SINOT de la Corporación A-K-

Bada para cada trimestre. Use la tasa regular de SINOT y una tasa de 3.5% para

determinar el impuesto por desempleo estatal a pagar trimestralmente.

Conteste las siguientes preguntas relacionadas:

9. El total de los salarios tributables por concepto de desempleo estatal en

cada planilla trimestral es:

a. 1er trimestre ________

b. 2do trimestre ________

c. 3er trimestre _________

d. 4to trimestre _________

10. El total del impuesto de desempleo estatal a pagar con cada planilla

trimestral es:





11. El total de los salarios tributables por concepto de SINOT en cada planilla

trimestral es:








12. El total del impuesto SINOT a pagar con cada planilla trimestral es:





Problema V Use los datos provistos arriba de la Corp A-K-Bada y llene la planilla 940PR.


13. El total de salarios pagados por la Corp. A-K-Bada durante el 2007 que son

tributables para el desempleo federal (FUTA) es: __________ 14. El total de la responsabilidad contributiva anual de FUTA de dicha

corporación es: __________ Problema VI

Los récords de los salarios pagados por la Corp A-K-Bada durante los dos

últimos trimestres del año 2006 y los dos primeros trimestres del año 2007 se

presentan a continuación.

Héctor es el presidente y administrador general de la corporación, su trabajo es

meramente de escritorio, Sara es la secretaria-recepcionista y Ángeles es la

representante de ventas a comisión.

El número de póliza de la Corporación del Fondo del Seguro del Estado (FSE en

adelante) es 12345. Ponga la dirección que usted guste.

Empleados 3er trimestre

2006

4to trimestre

2006

1er trimestre

2007

2do trimestre

2007

Total

Héctor $30,000 40,000 30,000 30,000 Sara 3,500 4,175 3,500 3,500

Angeles 10,400 10,675 10,500 10,800

Total Instrucciones:

15. Determine la codificación que le corresponde a cada empleado, de acuerdo

con sus tareas o funciones. Use el manual de clasificaciones del FSE para

estos propósitos.




16. Llene la declaración anual de la nómina del FSE.

17. La responsabilidad contributiva de anual del FSE de acuerdo con las

clasificaciones de los empleados y su salario anual tributable es

_______________

18. La fecha en que vence la planilla anual de la Declaración de la Nómina al

FSE es _______






1. ¿Qué es la patente municipal?

2. ¿Qué documentos son necesarios para solicitar la patente por primera vez?

3. ¿Qué es la patente provisional? ¿ Por cuánto tiempo está vigente la patente

provisional?

4. ¿Qué son exenciones?

5. ¿Quiénes deben rendir la Declaración de Volumen de Negocios (planilla de

patente)?

6. ¿Cual es la fecha límite para rendir la Declaración y pagar la patente?

7. ¿Qué período contributivo cubre el pago de patente?

8. ¿Cuándo se debe rendir y pagar más de una patente?

9. Explique cuando se puede solicitar una prórroga para rendir la Declaración.

10. Describa las penalidades, recargos y/o intereses por no rendir o rendir tarde la

Declaración de Volumen del Negocio y por no pagar o pagar tarde la patente.

11. ¿Qué ocurre si se compra un negocio con una patente existente?

12. ¿Qué hacer si el negocio cierra o deja de operar?

Problema VII El negocio de Servicios Espirituales y Consejería de Madame Tutú tuvo un

ingreso bruto de $60,000 durante el pasado año calendario. Los gastos incurridos para

rendir los servicios espirituales y de consejería son los siguientes:

Salarios: $24,000

Impuestos sobre la nómina: 3,900

Otros impuestos 600

Alquiler del local 6,000

Agua, luz, celular 8,000

Renta de equipo 1,200

Anuncios 10,000

Instrucciones: En las próximas páginas se le provee una forma en blanco para

Declaración del Volumen del Negocio (planilla de patente). Con los datos arriba




1. Llene el anejo M de la contribución sobre ingresos del año calendario pasado,

para acompañarlo a la Declaración del Volumen del Negocio (planilla de patente)

para el próximo año fiscal.

2. Llene la Declaración del Volumen del Negocio para el próximo año fiscal.





Conteste las siguientes preguntas en cuanto a la contribución sobre la propiedad

mueble:

1. ¿Qué es el CRIM?

2. ¿Qué negocios o individuos están sujetos a rendir y pagar la planilla de

contribución sobre la propiedad mueble?

3. Compare y contraste exención vs exoneración del impuesto sobre la propiedad

mueble.

4. ¿Cual es la fecha límite para rendir la planilla de contribución sobre la propiedad

mueble?

5. Indique la fecha del estado de situación que determina el valor en los libros de

los activos para fines de computar la contribución sobre la propiedad mueble.

6. Indique el período contributivo que cubre el pago de la contribución sobre la

propiedad mueble.

7. Explique los requisitos para solicitar y obtener una prórroga para rendir la

planilla.

8. Explique los requisitos para pagar con descuento y el cómputo del descuento.

9. Describa las penalidades, recargos y/o intereses por no rendir o rendir tarde la

planilla y por no pagar o pagar tarde la contribución.

10. ¿Qué hacer si el negocio cierra o deja de operar?

11. Conteste las siguientes preguntas en cuanto a la contribución sobre la propiedad

inmueble:

a. ¿Qué negocios y/o individuos están sujetos al pago de la contribución

sobre la propiedad inmueble?

b. Compare y contraste exención vs exoneración del impuesto sobre la

propiedad inmueble.

c. Indique la/s fecha/s límite/s para pagar la contribución sobre la propiedad

inmueble.

d. ¿Qué años se usan como base para determinar el valor de tasación de la

propiedad inmueble?




e. Explique los requisitos para pagar con descuento y el cómputo del

descuento.

f. Describa las penalidades, recargos y/o intereses que apliquen por no

pagar o pagar tarde la contribución.

Problema IX Escoja el Estado de Ingreso (income statement) y el Estado de Situación (balance

sheet) para dos años calendarios consecutivos (i.e., terminados el 31 de diciembre del

2006 y del 2007) de una corporación existente, de su libro de texto de Contabilidad, o

descárguelos de la dirección electrónica de una corporación de su preferencia; ejemplo:

http://www.ABC.com. Recuerde omitir el nombre si usa los estados financieros de un

negocio existente, o cámbielo, por motivos de confidencialidad.

Llene la planilla de la propiedad mueble para el negocio seleccionado.





Conteste las siguientes preguntas: Fuente: http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/radicacion_pago/faq/index.htm

1. ¿Quién debe rendir la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)?

2. ¿Cuándo y dónde debe rendirse la Planilla Mensual de IVU?

3. ¿Qué información básica incluirá la Planilla Mensual de IVU?

4. ¿Qué ventas se incluyen en las ventas brutas?

5. ¿En qué periodo se declararán las ventas?

6. ¿Qué deducciones se pueden tomar en la Planilla Mensual de IVU?

7. ¿Qué se puede incluir en la deducción de ventas exentas?

8. ¿Qué son partidas tributables?

9. ¿Qué se puede incluir en la deducción por devoluciones?

10. ¿Qué créditos se pueden tomar en la Planilla Mensual de IVU?

11. ¿Qué penalidad aplicaría en el caso de una reclamación fraudulenta de

créditos?

12. Si por alguna razón un comerciante no realiza durante un mes o periodo en

específico, ¿tendrá la obligación de continuar presentando una Planilla

Mensual de IVU?

13. ¿Qué compras o transacciones están sujetas al IVU?

14. ¿Qué penalidad aplicaría si deja de pagar el IVU en la compra de partidas

tributables previamente usadas por personas exentas?

15. ¿Qué penalidad aplicaría si el comerciante o individua envía al Departamento

de Hacienda la Planilla Mensual de IVU después de la fecha prescrita?

16. ¿Cuándo vence el pago del IVU?

17. ¿Qué alternativas existen para realizar el pago del IVU?

18. ¿Quiénes están obligados a realizar el pago del IVU mediante transferencia

electrónica de fondos?

19. ¿Qué penalidad aplicaría en el caso de que el comerciante cobre el IVU

indebidamente?




20. ¿Qué penalidad aplicaría si el comerciante o individuo deja de remitir el IVU al

Departamento de Hacienda?

Problema X Escoja el Estado de Ingreso mensual (monthly income statement) de una corporación

existente, o de su libro de texto de Contabilidad. Omita el nombre o cámbielo por

motivos de confidencialidad. Llene la planilla del la contribución sobre ventas y uso

(IVU).




Anejo B

Rúbrica para evaluar participación en grupo

CURSO: ____________________________SECCIÓN______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica

CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A1. Asistió a las reuniones o actividades del

grupo.

2. Colaboró en la planificación y celebración de las reuniones o actividades de grupo.

3. Demostró disposición para cooperar con el grupo.

4. Contribuyó frecuentemente a las discusiones del grupo

5. Participó activamente en las reuniones y actividades.

6. Demostró interés en las discusiones y actividades del grupo.

7. Vino preparado(a) a las reuniones, actividades y discusiones del grupo.

8. Demostró atención y apertura a los puntos y argumentos de sus compañeros.

9. Demostró liderazgo en las actividades del grupo.

10. Formuló preguntas pertinentes a las discusiones del grupo.

11. Contribuyó al grupo con material e información adicional.

12. Demostró iniciativa y creatividad en las actividades de grupo.

13. Completó las tareas asignadas. 14. Contribuyó significativamente al trabajo

que presentó el grupo

Nota (Comentarios, al dorso)




Anejo C

Rúbrica para evaluar presentaciones orales CURSO: ____________________________ SECCIÓN ______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica

CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A

1. Realiza una introducción efectiva del tema. 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas

principales que se incluyen en la presentación.

3. La presentación es organizada y coherente y puede seguirse con facilidad.

4. El presentador demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores.

5. Las ideas y argumentos de la presentación están bien fundamentados en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase.

6. Se utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical.

7. El resumen de los puntos principales y/o la presentación de las conclusiones es claro y apropiado.

8. Se cumplen los objetivos o propósitos anunciados en la introducción.

9. La presentación es interesante y amena. 10. La presentación demuestra creatividad. 11. Dicción clara, sin muletillas o barbarismos y

tono adecuado.

12. Proyección efectiva, postura corporal adecuada, y manejo de la audiencia.

13. Capta la atención e interés de la audiencia y/o promueve su participación, según aplique.

14. Uso efectivo de la tecnología, ayudas visuales, drama o ejercicios de acuerdo al ejercicio y el tema presentado, según aplique

15. Cumple con el tiempo asignado; no se extiende demasiado ni es demasiado breve.

Comentarios:




Anejo D

Rúbrica para evaluar planillas asignadas

CURSO: ____________________________SECCIÓN______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica

CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A

1. El escrito es claro. 2. Explica el cómputo de cada deducción. 3. Explica el cómputo de cada crédito, si

aplica.

4. Explica la determinación de partidas específicas de contribuciones, ejemplo: el ajuste gradual.

5. Explica la determinación de partidas específicas de contribuciones, ejemplo: la contribución básica alterna.

6. Cada partida reclamada está explicada o evidenciada con un documento fuente.

7. La contribución determinada es correcta. 8. La responsabilidad contributiva es

correcta.

9. La contribución a pagar o cantidad a reembolsar es correcta.

10. Todos los anejos requeridos se presentaron.

11. Todos los créditos por retenciones u otros pagos se incluyeron.

12. La presentación es clara, facilita su revisión.

NOTA: Comentarios, al dorso

ACCO 705 UMET - UAGM 705 UMET.pdf4. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el...

Documents

Transcript of ACCO 705 UMET - UAGM 705 UMET.pdf4. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el...