สรุปรายงานผลการตรวจสอบ ปี...

สรปรายงานผลการตรวจสอบ

ปงบประมาณ 2558

กลมตรวจสอบภายใน

ฝายตรวจสอบ 1 - 3

สารบญ

เรอง หนา

ขอตรวจพบ

1. การตรวจสอบดานการด าเนนงาน (Operational Auditing)

1.1 การบรหารทรพยสน 1 – 5

1.2 การควบคมภายใน 6 – 7

1.3 ยานพาหนะ 8

1.4 มต ครม. 9 - 10

2. การตรวจสอบดานการเงน (Financial Auditing)

2.1 GFMIS 11 – 16

2.2 การบรหารเงนบ ารง 17 – 18

2.3 การตรวจสอบรายไดและลกหนคารกษาพยาบาล 19 – 21

2.4 เงนทดรองราชการ 22 - 26

2.5 เงนนอกงบประมาณ 27 – 28

3. การปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance)

3.1 คาใชจายฝกอบรม ประชมสมมนา คารกษาพยาบาล 29 – 33

3.2 การจดซอจดจาง 34 – 45

ขอด

1. การตรวจสอบดานการด าเนนงาน (Operational Auditing) 46 – 51

2. การตรวจสอบดานการเงน (Financial Auditing) 52 - 57

3. การปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance) 58

4. การใหค าปรกษา 59 - 62

1

การตรวจสอบภายใน รอบ 12 เดอน ประจ าปงบประมาณ 2558

การตรวจสอบดานการด าเนนงาน (Operational Auditing)

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การบรหารทรพยสน

1. สมตรวจสอบระบบการควบคมการเกบดแลรกษาวสด ปฯ 255๘ ของศนยฯ ไดแก วสดทวไป ยาและเวชภณฑทมใชยา สอสงพมพ ศนยฯ ปฏบตในสวนของยาและเวชภณฑทมใชยา สอสงพมพ ไดเหมาะสม ตามทระเบยบฯ ก าหนด โดยมการลงรบ-จายในบญชวสด ครบถวน ถกตอง ตามใบรบและใบเบก และในสวนของคลงยาและเวชภณฑทมใชยา มการจดเกบของเปนระเบยบ ปลอดภย ของคงคลงมยอดคงเหลอตรงกบบญชคมฯ ทกรายการทสมตรวจ จ านวน 31 รายการ ส าหรบรายการสอสงพมพซงรบมาจากกรมฯ สมตรวจ จ านวน 10 รายการ มยอดคงเหลอในบญชคมฯ เปนศนย เนองจากเจาของโครงการเบกไปควบคมเองทงหมด เพอสะดวกตอการน าไปใชเวลาลงพนท แตในสวนของวสดทวไป จ านวน 10 รายการ และวสดทวไปทซอไวใชในโครงการ ซงโครงการเบกไปควบคมเอง จ านวน 28 รายการ ศนยฯ มการลงรบ-จายรายการทสมตรวจในบญชวสด ครบถวน ตามใบรบและใบเบก แตยอดยกมาในบญชวสดยงไมถกตอง เพราะไดสมตรวจนบของในคลง พบวา วสดทวไป จ านวน 7 รายการ มยอดไมตรงกบบญช ซงสบเนองมาจากยอดคงเหลอในบญชวสด ปฯ 57 บางรายการ มยอดคงเหลอตามบญชกบของทมอยในคลงไมตรงกน ท าใหยอดยกมาในปฯ 58 ไมถกตองตามไปดวย ส าหรบนมเอดสในปฯ ๕๗ ไมมยอดคงเหลอยกไปในปฯ ๕๘ และในปฯ ๕๘ ระหวางวนทเขาตรวจ ศนยฯ ยงไมมการรบนมเอดส ท าใหไมปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 151-154

1. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ และผทเกยวของตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชคมวสด ปฯ 57 รวมทงแกไขปรบปรงบญชคมวสดทวไป ปฯ 57 และ 58 ใหถกตองตามขอเทจจรง ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 151-154

2. สมตรวจระบบการควบคมการเกบดแลรกษาทรพยสน (ครภณฑ) รวมถงสภาพและความมอยจรงของครภณฑปฯ ๕๘ (ณ วนเขาตรวจ) จ านวน ๒๘ รายการ ซงเปนครภณฑทมลคาตงแต 5,000.- บาทขนไป โดยตรวจสอบการบนทกทะเบยนคมทรพยสนกบเอกสารการรบครภณฑ

2. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ และผทเกยวของใหทราบวา เมอคณะกรรมการตรวจรบของเรยบรอยแลว ใหส าเนาเอกสารการรบของใหกบผจดท าทะเบยนคมทรพยสนทราบดวย เพอจะไดบนทกทะเบยนคมทรพยสนเบองตนกอนทจะไดรบรหสสนทรพยจากกองคลง เพอทจะไดทราบวา

2

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ พบวา ศนยฯ มการบนทกทะเบยนคมทรพยสนถกตอง และมการลงรหสทตวครภณฑตรงกบทะเบยนคมทรพยสน ครบถวน ถกตอง ทกตวทตรวจสอบ จ านวน ๒๑ รายการ สวนทเหลออก ๗ รายการ ซงเปนครภณฑคอมพวเตอร ศนยฯ ยงไมไดบนทกทะเบยนคมทรพยสน และใหเลขทตวครภณฑ เนองจากไมมใครแจงผจดท าทะเบยนคมทรพยสนใหทราบวาของมาสง และไดรบของถกตอง เรยบรอยแลว ทงนของรบเมอวนท ๑๖ มนาคม ๒๕๕๘ ท าให ไมปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม เรองการควบคมพสด ขอ 152 และหนงสอกรมบญชกลางท กค 0410.3/ว338 ลว. 5 พฤศจกายน 2546

ครภณฑอยทไหน ใครเปนผ รบผดชอบ และเมอกองคลงแจงรหสสนทรพยมายงศนยฯ จะไดตามไปเขยนเลขรหสทตวครภณฑไดถกตอง และในครงนใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท าทะเบยนคมทรพยสนและเขยนรหสทตวครภณฑใหเปนปจจบน ครบถวน ถกตอง ใหเรยบรอยดวย ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 152 และหนงสอกรมบญชกลางท กค 0410.3/ว338 ลว. 5 พ.ย. 46

3. คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปไดรายงานผลการตรวจสอบพสด ประจ าปงบประมาณ 255๗ ตอผแตงตงทนตามเวลาทระเบยบพสดฯ ก าหนด ตามหนงสอ ท สธ 09๑๑.01/พ/๑๑๖ ลว. ๑๐ พ.ย. ๕๗ รวมทงสงส าเนารายงานฯ ตามหนงสอ ท สธ 09๑๑.01/๒๕๘๗ ลว. ๒๒ ธ.ค. 57 พรอมรายงานผลคาเฉลยน ามน ตามหนงสอ ท สธ 09๑๑.01/๔๒ ลว. ๙ ม.ค. 5๘ ใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดนเรยบรอยแลว ทงนจากการตรวจสอบบญชประเภทวสดส านกงานทคณะกรรมการฯ ไดรายงานผลฯ ตอผแตงตง พบวา ยอดคงเหลอทรายงานกบยอดทคงเหลอจรงไมตรงกน ซงสงผลใหยอดยกมาในบญชคมวสดปฯ ๒๕๕๘ ไมถกตอง และยอดคงเหลอในบญชฯ ปฯ 58 มยอดไมตรงกบของคงคลงตามไปดวย ไมปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 155 ซงสงผลใหบญชวสด ปฯ 58 ไมถกตอง และยอดคงเหลอในบญชฯ ไมตรงกบของทมอยในคลง รวมทงสงผลตอการวเคราะหจ านวนคงเหลอเพอวางแผนการจดหาวสดทไมสอดคลองกบความเปนจรงได

3. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ ผเกยวของ และคณะกรรมการฯ ใหตรวจสอบความถกตอง ครบถวน ของการบนทกควบคมวสดประเภทส านกงานกบหลกฐานประกอบรายการเคลอนไหว รวมถงการตรวจนบยนยอด และสภาพวสดคงเหลอในปงบประมาณ 2557 ทมอยจรงดวย เพอถอปฏบตใหถกตองตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 155

4.ในปงบประมาณ 255๘ ศนยฯ มแผนการจดซอจดจางเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ งบด าเนนงาน และงบลงทน พรอมทงเสนอใหผมอ านาจอนมตแผนฯ ทราบ และไดจดสงแผนฯ งบลงทนใหกบกองคลง ตามหนงสอ ท สธ

4. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ และผเกยวของทราบวา ในครงตอไป ใหสงรายงานแผน-ผลการด าเนนงานจดซอจดจางใหกองคลง ตามหนงสอท สธ0903.04/ว.7489 ลว. 8 พ.ย. 2553 กรม

3

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ๐๙๑๑.๐๑/๒๑๑๑ ลว. ๑๔ ต.ค. ๕๗ แตไมไดสงใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน (สตง.) นอกจากนยงพบวาศนยฯ มการรายงานผลงบลงทน ใหกบกองคลง ตามหนงสอ ท สธ ๐๙๑๑.๐๑/๑๐๖๓ ลว. ๒๒ พ.ค. ๕๘ และส านกงานการตรวจเงนแผนดน ตามหนงสอ ท สธ ๐๙๑๑.๐๑/๑๐๖๔ ลว. ๒๒ พ.ค. ๕๘ แตรายงานผลฯ ไมทนเวลา ทงนไดเปรยบเทยบแผนกบผลการจดซอจดจางงบลงทน ปฯ 58 ของศนยฯ มผลการด าเนนการจดซอจางสอดคลองกบแผนทตงไว ท าให ในปงบประมาณ 255๘ ศนยฯ มแผนการจดซอจดจางเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ งบด าเนนงาน และงบลงทน พรอมทงเสนอใหผมอ านาจอนมตแผนฯ ทราบ และไดจดสงแผนฯ งบลงทนใหกบกองคลง ตามหนงสอ ท สธ ๐๙๑๑.๐๑/๒๑๑๑ ลว. ๑๔ ต.ค. ๕๗ แตไมไดสงใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน (สตง.) นอกจากนยงพบวาศนยฯ มการรายงานผลงบลงทนใหกบกองคลง ตามหนงสอ ท สธ ๐๙๑๑.๐๑/๑๐๖๓ ลว. ๒๒ พ.ค. ๕๘ และส านกงานการตรวจเงนแผนดน ตามหนงสอ ท สธ ๐๙๑๑.๐๑/๑๐๖๔ ลว. ๒๒ พ.ค. ๕๘ แตรายงานผลฯ ไมทนเวลา ทงนไดเปรยบเทยบแผนกบผลการจดซอจดจางงบลงทน ปฯ 58 ของศนยฯ มผลการด าเนนการจดซอจางสอดคลองกบแผนทตงไว

อนามย โดยกองคลงก าหนดใหหนวยงานในสงกดจดท าแผนปฏบตการจดซอจดจางสงภายในวนท 2๕ พ.ย. ส าหรบผลการด าเนนงาน ขอใหรายงานภายในวนท 5 ของทกเดอน เพอประกอบการตดตามใชจายเงนของกรมฯและปฏบตตามหนงสอ สตง. ดวนทสด ท ตผ0004/ว97 ลว. 19 ม.ค. 46 เรองประกาศคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน เรอง การจดท าแผนปฏบตการจดซอจดจาง พ.ศ. 2546

5. ในปงบประมาณ 255๘ ศนยฯ มแผนการจดซอจดจางเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ งบด าเนนงาน และงบลงทน พรอมทงเสนอใหผมอ านาจอนมตแผนฯ และจดสงแผนจดซอ/จดจางงบลงทน ประจ าปฯ 5๘ ใหกองคลง และ สตง. แตศนยฯ ไมไดสงแผน-ผลการด าเนนงานจดซอจดจางใหกองคลงไมปฏบตตามหนงสอ ท สธ0903.04/ว.7489 ลงวนท 8 พฤศจกายน 2553 กรมอนามย

5. ในครงตอไปใหสงรายงานแผน-ผลการด าเนนงานจดซอจดจางใหกองคลง ตามหนงสอท สธ0903.04/ ว.7489 ลงวนท 8 พ.ย. 2553 กรมอนามย โดยกองคลงก าหนดใหหนวยงานในสงกดจดท าแผนปฏบตการจดซอจดจาง สงภายในวนท 2๕ พฤศจกายน ส าหรบผลการด าเนนงาน ขอใหรายงานภายในวนท 5 ของทกเดอน เพอประกอบ การตดตามใชจายเงนของกรมฯ

6. สมตรวจสอบวสดส านกงาน และวสดอนๆ ปงบประมาณ 2558 หนวยงานมระบบการควบคมการเกบดแลรกษายาและเวชภณฑทมใชยา เหมาะสมเปนไปตามระเบยบฯ และการควบคมภายในทด รวมทงมยอดคงเหลอในคลงตรงกบยอดคงเหลอในบญชคมวสด สวนวสดส านกงานศนยไมมคลงวสด โดยจดซอตามความตองการของฝาย/กลมงาน

6. ใหด าเนนการจดเรยงเอกสารทไมเกยวกบสอสงพมพ แยกไวออกจากสอสงพมพใหเปนระเบยบ เพอสะดวกในการจดวางสอทเขามาใหม และสะดวกตอการตรวจนบ

4

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ แตสอสงพมพยงมสงของนอกจากสอสงพมพ มาเกบไวในคลง วางทบกนกระจายในหลายๆมม ดไมเปนระเบยบเรยบรอย ตามหลกเกณฑ ๕ ส. 7. สมตรวจสอบวสดส านกงาน และวสดอนๆปงบประมาณ 2558 พบวาหนวยงานมระบบการควบคมการเกบดแลรกษายาและเวชภณฑทมใชยา เหมาะสมเปนไปตามระเบยบฯ และการควบคมภายในทด รวมทงมยอด คงเหลอในคลงตรงกบยอดคงเหลอในบญชคมวสด สวนวสดส านกงานศนยมการจดเกบวสดบางรายการทมความตองการใชทงปในปรมาณมากๆ เชน กระดาษถายเอกสาร กระดาษช าระ เปนตน สวนวสดอน ๆ มการจดซอตามใบเบกตามความตองการ แตสอสงพมพยงจดเกบไมเปนไปตามหลกเกณฑ ๕ ส. ท าใหยากตอการตรวจนบ

7. ใหด าเนนการจดเกบสอสงพมพใหเปนระเบยบเรยบรอย เปนไปตามหลกเกณฑ 5ส. เพอสะดวกตอการเบกจาย และงายตอการตรวจนบ

8. คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปไดรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปงบประมาณ 2557 ตอผแตงตงตามหนงสอท สธ 0928.02/ - ลงวนท 22 ธนวาคม 2557 ซงลาชากวาทระเบยบฯ พสดขอ 155 ก าหนด สวนรายละเอยดคาเฉลยน ามนส านกฯ ไดจดท าไวแตไมไดรายงานส านกงานตรวจเงนแผนดนเนองจากไดรบปลายปงบประมาณ 2557 จงเขาใจผดวายงไมตองรายงาน

8. ในครงตอไปขอใหหนวยงานด าเนนการรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปและสงรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป ตอผแตงตงใหทนภายใน ระยะเวลา 30 วนท าการ ตามทระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ก าหนด ขอ 155 และส าหรบคาเฉลยน ามน ถงแมจะไดรบเมอใดหนวยงานทไดรบตองรายงานคาเฉลยน ามนใหกบส านกงานตรวจเงนแผนดนทกสนปงบประมาณ

9. การรายงานผลการสอบหาขอเทจจรงของคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงยงรายงานผลไมครอบคลมและชดเจนเพยงพอโดยไมไดรายงานวาพสดทช ารดนน เกดจากเนองจากสาเหตใดบาง และเมอตรวจสอบรายงานผลการสอบหาขอเทจจรงวสดและครภณฑพบวามวสดคอมพวเตอรหลายรายการหมดอายในคลงโดยคณะกรรมการไมไดสอบหาขอเทจจรงวาเกดจากสาเหตใด

9. ในครงตอไปใหผไดรบแตงตงใหเปนคณะกรรม การฯ ปฏบตหนาทตามทไดรบมอบหมายตามระเบยบฯ พสดขอ 156 อยางเครงครดดวย

5

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 10. มการรายงานคาเฉลยน ามนสงใหสตง. เฉพาะรถราชการ แตรถเชาไมไดรายงานฯ

10. ในครงตอไปใหส านกรายงานคาเฉลยน ามนรถทกคน สงให สตง. ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยรถราชการ พ.ศ.2523 ขอ10

11. จากการตรวจสอบมคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปไดรบการแตงตงทนตามก าหนด และไดรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปงบประมาณ 2557 ตอผแตงตงพรอมสงรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป 2557 ใหส านกงานตรวจเงนแผนดนลาชาไป 2 วน ไมทนตามเวลาทระเบยบพสดฯ ก าหนด

11. ในครงตอไปขอใหหนวยงานด าเนนการรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปและสงรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป ตอผแตงตงใหทนภายใน ระยะเวลา 30 วนท าการ ตามทระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ.2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 155

12. ในปงบประมาณ 2558 หนวยงานมแผนการจดซอจดจางเงนงบประมาณงบด าเนนงาน งบลงทนและเงนบ ารง พรอมทงเสนอใหผมอ านาจอนมตและจดสงแผนฯ ใหกองคลงเรยบรอยแลว แตสงแผนการจดซอจดจางงบลงทนใหกองคลงลาชาไมทนตามก าหนด และรายงานผลการด าเนนงานจดซอจดจางงบด าเนนงาน งบลงทน และเงนบ ารง ใหกองคลงเรยบรอยแลว

12. ในครงตอไปใหส านกฯ จดสงรายงานแผนการด าเนนงานจดซอจดจางงบลงทนใหกองคลง ภายในวนท 25 พฤศจกายน ตามหนงสอกองคลง ท สธ 0903.04/ว7489 ลงวนท 8 พฤศจกายน 2553

13. รายงานผลการจดซอ/จางงบลงทนให สตง.ไตรมาส 1,2 ไมเปนไปตามระเบยบฯ เนองจากไตรมาส 1 อยระหวางการด าเนนการจดซอจดจาง เจาหนาทพสดจงรวมรายงานผลการจดซอจดจางพรอมกนในไตรมาส 2

13. ในครงตอไปใหด าเนนการสงรายงานผลความคบหนาให สตง.ในทกไตรมาส เพอประกอบการตดตามใชจายเงนของกรมฯ

6

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ควบคมภายใน

1. หนวยงานไดจดท ารายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคม ป พ.ศ 2557 (รอบ 12 เดอน) คอ รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (แบบ ปย.1) และรายงานการประเมนผลและปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย.2) ใหกองคลงไมทนตามระยะเวลาทก าหนด ตามหนงสอ สธ 0909.06/320 ลงวนท 29 ตลาคม 2557 (ลาชา 29 วน) การจดสงรายงานลาชาสงผลตอการรวบรวมขอมลของเจาภาพกรมฯ ท าใหไดขอมลไมครบถวน

1. ขอใหผบรหารก าชบเจาหนาทผปฏบตงานเกยวกบการจดสงรายงานใหจดสงใหทนตามระยะเวลาทเจาภาพกรมฯ ก าหนด เพอทเจาภาพจะไดสะทอนในภาพรวมของกรมฯ และรายงานใหทนเวลา ตามท คตง. ก าหนดตอไป

2. มการจดท าผงการปฏบตงาน (Flowchart) ก ากบการด าเนนงาน พรอมขนตอนการด าเนนงาน 4 ขนตอน คอ 2.1 ผรบผดชอบ 2.2 ขนตอนตามผง 2.3 จดควบคม/ความเสยง 2.4 ระยะเวลา มาชวยในการควบคมภายในทปองกนและชวยลดความเสยงของศนยฯ แตยงมบางผงการปฏบตงาน (Flowchart) มขนตอนไมครบ 4 ขนตอน และไมครบทกกลมงานการไมไดจดท าผงการปฏบตงาน (Flowchart) ถอวาขาดเครองมอทชวยใหการท างานเกดความช านาญ และปองกนความเสยงทอาจเกดจากการท างานในภาพรวมได

2. ขอใหคณะกรรมการ/คณะท างานระบบควบคมภายในหนวยงานประชม และน าเสนอผบรหาร รวมทงแจงใหผเกยวของทราบใหด าเนนการจดผงปฏบตงาน(Flowchart) ทกขนตอนการปฏบตงานอยางละเอยดทกกระบวนงานโดยครอบคลมทกกลมงานและขนตอนการด าเนนงานครบ 4 ขนตอน ซงจะถอเปนคมอในการปฏบตงานทส าคญ ทจะชวยใหการท างานเกดความช านาญและปองกนความเสยงทอาจเกดจากการท างานส าหรบผปฏบตงานและใชเปนแนวทางในการท างาน หากเกดความเสยง หรอขดของกจะสามารถปองกนและแกไขไดทนทวงท อกทงยงเปนคมอทดส าหรบผทปฏบตหนาทใหมอกดวย

3. เอกสารประกอบและหลกฐานอางองตามแบบตดตาม ปอ. 3 ส าหรบกระบวนงานทด าเนนการเสรจสนแลวในปงบประมาณ 2557 ไมไดรวบรวมไวเปนชดเดยวกนและเกบไวทคณะกรรมการควบคมภายใน ท าใหยากตอการตรวจสอบ

3. ขอใหผบรหารประชมหนวยงานและผเกยวของ ใหถอปฏบตในการรวบรวมหลกฐานและเอกสารอางองส าหรบกระบวนงานทมความเสยง และหนวยงานไดปรบปรงจนความเสยงนนลดนอยลงหรอหมดไป เอกสารหลกฐานอางองทเกยวของ ถารวบรวมไวชดเดยวกน ท าใหงายตอการตรวจสอบ และยงใชเปนขอมลใน

7

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 4. การประเมนผลระบบควบคมภายใน ปงบประมาณ 2557 ศนยมการตดตามการประเมนผลตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของปฯ 56และไดจดท ารายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบปย.2)ปงปม57 พรอมทงรายงานผลฯ ใหกองคลงเรยบรอยแลว และมระบบควบคมภายในทปองกนหรอลดความเสยง โดยจดท าผงการปฏบตงาน (Flowchart) ก ากบการด าเนนงาน แตไมไดจดท าเครองมอในการประเมน คอ แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน(ภาคผนวก ก) และแบบสอบถามการควบคมภายใน (ภาคผนวก ข)

4. ใหเจาหนาทผรบผดชอบด าเนนการจดท าเอกสารประกอบอางองตามภาคผนวก ก และภาคผนวก ข ตามแนวทางการจดวางระบบควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายในท สตง.ก าหนด

8

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ยานพาหนะ

1. ไมมการจดสงรายงานคาเฉลยน ามนให สตง. เนองจากหนวยงานไดรบมอบรถยนตมาในวนท 11 ก.ย.57 จากส านกงานเลขานการกรม ยงไมครบปงบประมาณจงไมไดจดสงรายงาน แตควรด าเนนการสงเพราะไดรบมอบอยในปงบประมาณ 2557

1. ในครงตอไปควรสงรายงานคาเฉลยน ามนให สตง.ทกสนปงบประมาณ

2. หนวยงานมการจดท าการใชน ามนเชอเพลงประจ าเดอน แตไมมการจดสงรายงานการใชน ามนเชอเพลงใหส านกงานเลขานการกรม

2. ควรรายงานการใชน ามนเชอเพลง ตงแตเดอนพฤษภาคม เปนตนไป สงใหส านกงานเลขานการกรม ประจ าทกเดอน ภายใน วนท 15 ของทกเดอน ตามหนงสอ ดวนทสดท สธ.0701.01/ว1853 ลงวนท 7 ตลาคม 2545

3. ไมมการรายงานผลการใชน ามนเชอเพลงประจ าเดอนใหส านกงานเลขานการกรมอนามย เนองจากเขาใจวารายงานในระบบ IT ของกระทรวงพลงงานประจ าทกเดอนไปเรยบรอยแลว แตจากการตรวจสอบพบวารายละเอยดในแบบฟอรมแตกตางกนจงยงตองใหรายงานฯตอไป

3. ขอใหหนวยงานด าเนนการรายผลงานการใชน ามนเชอเพลงประจ าเดอน ใหส านกงานเลขานการกรม ตามหนงสอท ดวนทสด สธ 0701.01/ว1853 ลว.3 เม.ย.45ตงแตเดอนกรกฎาคม เปนตนไป เสนอส านกงานเลขานการกรม พรอมทงส าเนารายงานฯ การใชน ามนเชอเพลงเดอนกรกฎาคม สงใหกลมตรวจสอบภายในดวย

9

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ มต ครม.

1. จากการเปรยบเทยบผลการใชจายเงน พบวา ผลการเบกจายเงนไตรมาสท 1-3 เบกจายไดสงกวามต ครม. และสงกวามตกรมฯ ไตรมาสท 2-3 สวนไตรมาสท 1 เบกจายไดตากวามตกรมฯ รอยละ 0.38 เนองจากไตรมาสท 2 ในวนท 7 ม.ค. 58 ไดมการคนเงนยม จานวน 56,190.- บาท จากยอดเงนยม 187,000.- บาท ซงคดเปนรอยละ 30.05 จงทาให ผลการใชจายเงนลดลง รอยละ 5.62 ซงจากยอดเดม (ขอมลจากระบบ GFMIS ณ 31 ธ.ค. 57) กพร. สามารถทาได รอยละ 40.24 แตเมอมการคนเงน จงสงผลใหยอดลดลงเหลอ รอยละ 34.62 ซงการคนเงนในไตรมาสถดไป ถาคนเงนยอดทสง จะทาให ผลการใชจายเงนไมไดตามเปาหมายทวางไวในแตละไตรมาสได และสงผลถงผลการใชจายเงนในภาพรวมของกรมอนามย ผลการใชจายเงนในไตรมาสท 1 ,2 ไมเปนไปตามมตครม และมาตรการกรม เนองจากมยอดจดทาหนงสอถอดบทเรยนฯ ไมสามารถเบกจายในไตรมาส 1 ,2 ได จงทาใหยอดเงนจานวนน มารวมในไตรมาสท 3 โดยในระบบ DOC ตรงกบผลการใชจายเงน มการ Update อยางตอเนอง

1. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ และผเกยวของใหทราบวา ในครงตอไป ในเรองของการประมาณการยมเงนจดประชม ควรประมาณการคาใชจายในการจดประชมใหใกลเคยงคาใชจายทจะเกดขนจรง เนองจากตามหนงสอ กรมบญชกลาง ท กค 0406.03/ว388 ลงวนท 12 ธ.ค. 57 เรองขอความรวมมอในการสงหลกฐานการจายและเงนเหลอจายเพอสงใชคนเงนยม เพอใหเปนไปตามมาตรการเรงรดการใชจายเงนปงบประมาณ พ.ศ. 2558 ซงกลาววา ในกรณทยงไมมการสงใชคนเงนยมและบนทกขอมลดงกลาว ในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) รายงานผลการเบกจายงบประมาณของสวนราชการจะยงไมแสดงเปนรายการ “เบกจาย” แมวาจะไดมการใชจายเงนเรยบรอยแลวกตามหนวยงานตองเรงรดการใชจายเงนใหเปนไปตามมต ครม. และมาตรการกรมฯ กาหนด

2. ปงบประมาณ 2558 ผลการใชจายเงนไตรมาส 1-3 ไมเปนไปตามแผน มตครม. และมาตรการทกรมฯ กาหนด และมงบวจยเบกจายไมทนตามแผนโดยหนวยงานมการปรบแผนเบกจายในไตรมาส 4 แทน

2. ในครงตอไปใหดาเนนการใชจายเงนใหเปนไปตามแผนฯ ทกาหนด เพอปองกนการใชจายเงนทตากวามตครม. และมาตรการกรมฯ สาหรบในปงบประมาณ 2558 น ใหสานกฯ เรงรดการใชจายเงนงบประมาณในไตรมาส 4 เพอใหผลการใชจายเงนในภาพรวมของสานกฯ เปนไปตามมต ครม. และมาตรการทกรมฯกาหนด

3. แผนการใชจายเงนในไตรมาสท 1-3สอดคลองกบมต ครม.และมาตรการกรมฯแตในไตรมาสท 4 ไมเปนไปตามมต ครม. พบวามยอดเงนของกลมงานสรางเสรมกจกรรมทางกายจานวน 897,000.-ยงไมไดนารวมไวในแผนการใชจายเงนงบประมาณ แตงบไดถกจดสรรเรยบรอยแลว อยในระหวางการดาเนนการจดทาแผนฯผลการเบกจายในไตรมาสท 1 ไมเปนไปตามแผนฯ ซงผลการเบกจาย 12.80% แผนตงไว 48.22% ผลการเบกจายตากวาแผนฯ

3. การจดทาแผนการใชจายเงนตองนาเงนทไดรบจดสรรทงหมดมาทาแผนการการใชจายเงนประจาป 2558 เพอใหไดแผนและผลการใชจายเงนของหนวยงาน มความครบถวน ถกตอง หนวยงานตองเรงรดผลการใชจายเงน ใหเปนไปตามแผนฯ ของหนวยงานใน ไตรมาสถดไป

10

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 4. จากขอมลผลการใชจายเงนตาม GFMIS การเบกจายของศนยฯ ในไตรมาสท 1 ตากวามต ครม. รอยละ 5.34 DOC กรมฯ รอยละ 8.34 และแผนทศนยฯ ตงไว รอยละ 8.64 และสาหรบไตรมาสท 2 ตามขอมล DOC เบกจายไดรอยละ 51.21 ทงนศนยฯ คาดวา หากเบกจายคาจางเหมารถบสปรบอากาศ จานวนเงน ๑๖๘,๐๐๐.- บาท และเครองกาเนดไฟฟา จานวนเงน 2,180,000.- บาท ซงจะดาเนนการใหแลวเสรจภายใน 31 ม.ค. 58 กจะทาใหผลการเบกจายเงนไดตามมต ครม. DOC กรมฯ และแผนทศนยฯ ตงไว โดยเบกจายไดรอยละ ๖๓.๙๒ ไมเปนไปตามหนงสอ สานกงบประมาณ ท นร 0717/ว 74 ลว. 4 ก.ย. 57 และมาตรการฯ กรมอนามย ตามหนงสอกองแผนงาน ท สธ 0905.02/1264 ลว. 30 ก.ย. 58

4. ศนยฯ ควรปรบแผนฯ ใหสอดคลองกบสถานการณปจจบน ซงอาจสงผลใหทาไมไดตามเปาทวางไว และเรงรดการเบกจายเงนใหไดตามมต ครม. DOC กรมฯ และแผนฯ ทตงไว ตามหนงสอดวนทสด กองแผน ท สธ 0905.02/1264 ลงวนท 30 ก.ย. 2557 เกยวกบแนวทางการดาเนนงานเบกจายใหสอดคลองกบเปาหมายการเบกจายงบประมาณในภาพรวมรายไตรมาสในระบบ DOC และถาผลการเบกจายไมเปนไปตามแผนการใชจายเงน ใหทาบนทกชแจงสาเหตททาใหการเบกจายไมเปนไปตามแผน และรายงานใหผบงคบบญชาทราบ เพอสงการหาแนวทางแกไขตอไป

11


การตรวจสอบดานการเงน (Financial Auditing) ขอคนพบ ขอเสนอแนะ

GFMIS 1. บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ และลกหนเงนยมนอกงบประมาณ หนวยงานบนทกลางลกหนในระบบ GFMIS เม อม การส งค น เงน เหล อจ าย และเม อใบส าคญชดใชเงนยมไดอนมตและด าเนนการเบกจายในระบบ GFMIS ไดมการบนทกลางลกหนลาชา และจากการสมตรวจลกหนเงนยมจ านวนทงสน 12 ฉบบ พบวา ลกหนสงใชเงนยมลาชากวาทก าหนด จ านวน 4 ราย คดเปน 33.33% เชน ลกหนเงนยมนอกงบประมาณ ใบยมท 46/58 ใบส าคญสงใชเงนยมลาชา จ านวน 33 วน เปนตน การสงใชเงนยมลาชาท าใหเจาหนาททานอนเสยโอกาสทจะยมเงนดงกลาวไปใชในกจกรรมอน ๆ

1. ขอใหผบรหารแจงใหเจาหนาทปฏบตดงน กรณการสงหลกฐานการจายและเงนเหลอจายทยมไป (ถาม) ภายในก าหนดระยะเวลา ดงน (1) กรณเดนทางไปประจ าตางส านกงาน หรอการเดนทางไปราชการประจ าในตางประเทศ หรอกรณเดนทางกลบภมล าเนาเดมใหสงแกสวนราชการผใหยมโดยทางไปรษณยลงทะเบยน หรอธนาณต แลวแตกรณภายใน 30 วน นบจากวน ได รบ เงน (2) กรณเดนทางไปราชการอน รวมทงการเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราว ใหสงแกสวนราชการผใหยมภายใน 15 วน นบจากวนกลบมาถง (3) การยมเงนเพอปฏบตราชการนอกจาก (1) หรอ (2) ใหสงแกสวนราชการผใหยมภายใน 30 วน นบจากวนทได รบเงน ในกรณทผยมไดสงหลกฐานการจาย เพอสงใชคนเงนยมแลวมเหตตองทกทวง ใหสวนราชการ ผใหยมแจงขอทกทวงใหยมทราบโดยดวน แลวใหผยมปฏบตตามค าทกทวงภายใน 15 วน นบจากวนทไดรบค าทกทวง หากผยมมไดด าเนนการตามค าทกทวง และไมไดชแจงเหตผลใหสวนราชการ ผใหยมทราบ ใหสวนราชการผใหยมด าเนนการตามเงอนไขในสญญาการยมเงน โดยถอวาผยมยงมไดสงใชคนเงนยมเทาจ านวนททกทวงนน (ตามระเบยบเบกจายเงนจากคลงฯ ขอ 60) โดยใหถอปฏบตอยางเครงครด และเปนไปตามมาตรการเรงรดการใชจายเงนปงบประมาณ พ.ศ. 2558 ตามหนงสอกรมบญชกลางดวนทสด ท กค 0406.3/ว 388 ลว. 12 ธนวาคม 2557 ดงนนหนวยงานควรก าหนดมาตรการการตดตามเรงรดใหลกหนสงใชภายในก าหนดตอไป

12

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ GFMIS

2. การจายเงนใหกบเจาหนหรอผมสทธ กรณจายผานหนวยงานแลวไมบนทกการจายเงนในระบบ GFMIS (แบบ ขจ 05) ณ วนทจายเงนใหกบเจาหนหรอผมสทธ เชน ผมสทธรบเชค ณ วนท 8 เมษายน 2558 (ตามหลกฐานการรบเงน คอ ตนขวเชค) แตบนทกการจายเงนในระบบ GFMIS ในวนท 27 เมษายน 2558 เปนตน สงผลใหขอมลทางบญชของสวนราชการมความผดพลาดหรอคลาดเคลอนตามไปดวย

2. ขอใหผบรหารแจงผเกยวของ ใหบนทกการจายเงนในระบบ GFMIS (แบบ ขจ 05) ในวนทจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ และระบวนทผานรายการเปนวนเดยวกนกบวนทจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ ตามทก าหนดไวในระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 38 โดยไดก าหนด ใหการจายเงนทกรายการตองมการบนทกการจายเงนไวในระบบ GFMIS และตองตรวจสอบการจายเงนกบหลกฐานการจายทกสนวน ดงนนเมอสวนราชการขอเบกเงนและกรมบญชกลางโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการแลว ใหน าเงนไปจายใหกบเจาหนหรอผมสทธ พรอมทงบนทกการจายเงนในระบบ GFMIS เปนไปในแนวทางเดยวกนและมความถกตองสอดคลองกบระเบยบดงกลาว โดยใหบนทกการจายเงนในระบบ GFMIS ในวนทจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ และระบวนทผ านรายการเปน วนเดยวกนกบวนทจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ ซงจะสงผลใหขอมลทางบญชของสวนราชการมความถ ก ต อ ง ครบถ วน เป นป จจ บ น ตามหน งส อกรมบญชกลางท กค 0423.3/ว 29 ลงวนท 28 มกราคม 2556

3. บญชเงนสดในมอ ในงบทดลองมยอดยกไปไมเทากบขอมลในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนทไดจดท าขนตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ท าใหไมเปนไปตามระเบยบเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการทกรมบญชกลางก าหนด

3. การตรวจสอบความถกตองของขอมลทางบญชในระบบ GFMIS ควรด าเนนการทกสนวน เชน รายงานเงนคงเหลอประจ าวนตองด าเนนการจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปนประจ าวนทกวน และเปนไปตามแบบทกรมบญชกลางก าหนด โดยจ านวนเงนคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนทจดท าดวยมอตองเทากบจ านวนเงนดงน 1) จ านวนเงนทคณะกรรมการเกบรกษาเงนตรวจนบไดจรงและน าเกบรกษาในตนรภยของหนวยงาน 2) จ านวนเงนคงเหลอประจ าวนในระบบ GFMIS 3) จ านวนเงนคงเหลอ ณ สนวนนน ๆ ของบญชเงนสดในมอในรายงานงบทดลองในระบบ GFMIS ณ สนวนนน ในกรณท ณ สนเดอนของทกเดอน หากมผลตางใหจดท างบกระทบยอด เพอพสจนความถกตองของจ านวนเงน

13


โดยผลตางทเกดขนอาจเกดจากยอดยกมาทยงไมไดรบการแกไขหรออาจเกดจากการบนทกขอมลจดเกบหรอขอมลน าสงไมครบถวน เปนตน ทงน ใหถอปฏบตตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ทกรม บญชกลางก าหนด

4. ลกหนเงนยมในงบประมาณจ านวน 5 ฉบบ พบวา มลกหนสงใชเงนยมลาชากวาทก าหนด คอ สงใชใบส าคญลาชาจ านวน 3 ราย และสงคนเงนสดคงเหลอลาชา จ านวน 1 ราย ทงนหนวยงานไดมการตดตามทวงถามเปนระยะ ๆ ทงทางโทรศพทและ เปนลายลกษณอกษร การสงใชเงนยมลาชาท าใหเจาหนาททานอนเสยโอกาสทจะยมเงนดงกลาวไปใชในกจกรรมอน ๆ

4. ขอใหผบรหารก าชบโดยใหประชมหนวยงานและแจงใหเจาหนาทปฏบตดงน กรณการสงหลกฐานการจายและเงนเหลอจายทยมไป (ถาม) ภายในก าหนดระยะเวลา ดงน

(1) กรณเดนทางไปประจ าตางส านกงาน หรอการเดนทางไปราชการประจ าในตางประเทศ หรอกรณเดนทางกลบภมล าเนาเดมใหสงแกสวนราชการผใหยมโดยทางไปรษณยลงทะเบยน หรอธนาณต แลวแตกรณภายใน 30 วนนบจากวนไดรบเงน (2) กรณเดนทางไปราชการอน รวมทงการเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราว ใหสงแกสวนราชการผใหยมภายใน 15 วน นบจากวนกลบมาถง (3) การยมเงนเพอปฏบตราชการนอกจาก (1) หรอ (2) ใหสงแกสวนราชการผใหยมภายใน 30 วนนบจากวนทไดรบเงนในกรณทผยมไดสงหลกฐานการจาย เพอสงใชคนเงนยมแลวมเหตตองทกทวง ใหสวนราชการผใหยมแจงขอทกทวงใหยมทราบโดยดวน แลวใหผยมปฏบตตามค าทกทวงภายใน 15 วนนบจากวนทไดรบค าทกทวง หากผยมมไดด าเนนการตามค าทกทวงและไมไดชแจงเหตผลใหสวนราชการผใหยมทราบ ใหสวนราชการผใหยมด าเนนการตามเงอนไขในสญญาการยมเงน โดยถอวาผยมยงมไดสงใชคนเงนยมเทาจ านวนททกทวงนน (ตามระเบยบเบกจายเงนจากคลงฯ ขอ 60) โดยถอปฏบตอยางเครงครด และก าหนดมาตรการการตดตามเรงรดใหลกหนสงใชภายในก าหนด

5. การจดท ารายงานผลการปฏบตงานดานบญชการเงนของสวนราชการระดบกรมปงบประมาณ 2557 ของหนวยงานทรวบรวมจากทกหนวยเบกจายภายใตสงกด แบบฟอรมของหนวยเบกจายทจดสงใหไมตรงกบแบบฟอรมทกรมบญชกลางก าหนด เชน เรองท 2.2 กรมบญชกลางก าหนดใหประเมนผลในเรองการ

5. ขอใหผบรหารก าชบผปฏบตงาน การประเมนผลการปฏบตงานดานบญชการเงนใหเปนไปตามเกณฑทกรมบญชกลางก าหนด เพอใหการประเมนมความถกตอง ครบถวน เปนปจจบน และมคณภาพของการจดท าบญชและรายงานการเงนของสวนราชการ

14


ประมวลผลคาเสอมราคา แตหนวยงานระดบหนวยเบกจายประเมนผล เรอง บญชพกงานระหวางกอสราง บญชพกลางการโอนสนทรพย บญชพกหกลางการรบโอนสนทรพย ท าใหการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของ สวนราชการ ไมเปนไปตามเกณฑทกรมบญชกลางก าหนด และสงผลตอการใหคะแนนของการประเมนผลฯ ในภาพรวมของสวนราชการะดบกรม

6. สมตรวจสอบการบนทกรายการทางบญช เอกสารประกอบรายการบญช การปรบปรงรายการบญช และการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของศนยฯ พบวา ยอดคงเหลอรายการบญช 5 บญชหลก จากจ านวนเงนในงบทดลองของหนวยเบกจาย ประจ าเดอนพฤศจกายน 2557 ยอดคงเหลอในชอง “ยอดยกไป” ของบญช มยอดดลบญชแสดงถกตองตามหลกการบญช แตยอดยกไปบญชลกหนเงนยมในงบประมาณไมสมพนธกบสญญายมเงนทลกหนยงไมไดสงใชคนเงนยม เนองจากมการสงใชหนเปนใบส าคญ และมเงนสดคงเหลอจายคน แตการบนทกบญชในระบบ GFMIS ลาชาท าใหบญชลกหนเงนยมคางในระบบ GFMIS

6.บญชลกหนเงนยมในงบประมาณและนอกงบประมาณ ยอดคงเหลอทปรากฎในบญชแยกประเภททวไปของบญชน ตองเกดจากจ านวนเงนตามสญญาการยมเงนทยงมไดบนทกรายการลางเงนยม โดยบญชลกหนเงนยมตองมความสมพนธกบสญญาการยมเงนทลกหนยงไมไดสงใชคนเงนยม ดงนน ใหด าเนนการตามขนตอนดงน 2.1 เมอไดรบใบส าคญใหลางบญชลกหนเทากบจ านวนใบส าคญทไดรบ 2.2 ส าหรบเงนสดทไดรบคนจากลกหนใหน าสงคลง และบนทกขอมลน าสงเงนงบประมาณ 2.3 บนทกปรบลดคาใชจายตามขอ 1 และ 2 ในวนท าการถดไป 2.4 ทกสนเดอนใหพมพบญชแยกประเภทลกหนมาตรวจสอบกบทะเบยนคมลกหนเงนยมและสญญายมเงน เพอพสจนยอดลกหนคงเหลอ

7. มบางบญชทไมมรายการเคลอนไหว คอ บญชเลขท 909-0-01305-9 และ 909-6-04336-7 การเปดบญชทมากเกนความจ าเปน ท าใหเปนการเพมภาระการตรวจสอบทกสนเดอน

7. ส าหรบบญชทไมมความจ าเปนตองใช และไมมการเคลอนไหวรายการใหด าเนนการปดบญชเพอสงเปนรายไดแผนดนตอไป

8. บญชเงนนอกงบประมาณ (เงนบ ารง) บญชเลขท 061-2-33390-9 เงนบ ารงจดเกบรายไดมยอดเงนในบญชจ านวน 9,837,992.60 บาท ซงเกนก าหนดวงเงนส ารองจายและวงเงนฝากธาคารทกระทรวงการคลงก าหนด ท าใหไมเปนไปตามทกระทรวงการคลงก าหนด

8. ตามหนงสอกระทรวง การคลงท กค 0506/40501 ลงวนท 26 กนยายน 2537 ไดก าหนดใหหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขเกบรกษาเงนบ ารงเปนเงนสดไวส ารองจายและน าฝากคลงหรอฝากธนาคารพาณชยโดยโรงพยาบาลระดบศนย น าฝากไดภายในวงเงน 5,000,000 บาท

15

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 9. เงนฝากออมทรพย มเชคสงจายทผมสทธยงไมน าเชคมาขนเงนนาน เกน 2 ป ท าใหเชคหมดอายไมสามารถน าไปขนเงนได จ านวน 3 ฉบบ

9. ใหเจาหนาททรบผดชอบ เรงด าเนนการท าหนงสอแจงใหผมสทธรบเงนน าเชคมาเปลยนเพอใหสามารถน าไปขนเงนได หรอน าหลกฐานการแจงความกรณทเชคสญหายเพอยกเลกและเปลยนเชคฉบบใหมใหแทนฉบบเกา หากครบก าหนดเวลาตามหนงสอแจงแลวผมสทธยงไมมาตดตอผรบเชค ใหขออนมตผมอ านาจสงจายเงน ยกเลกเชคและโอนเงนจ านวนดงกลาวกลบเขาเปนรายไดแผนดนตอไป

10. บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ เดอนตลาคม 2557 มจ านวน 6 ราย พบวามลกหนเงนยมเกนก าหนด 3 ราย โดยเจาหนาทการเงนไดด าเนนการท า บนทกตดตามลกหนเงนยมเรยบรอยแลว ดงน 1. บย.1/58 คาใชจายจดประชม วงเงน 415,000.-บาท ครบก าหนด 12 พฤศจกายน 2557 สงใช 19 ธนวาคม 2557 ลาชา 37 วน 2. บย.4/58 คาใชจายประจ าเดอน วงเงน 12,000.-บาท ครบก าหนด 29 พฤศจกายน 2557 สงใช 9 ธนวาคม 2557 ลาชา 10 วน 3. บย.5/58 คาใชจายจดประชม วงเงน 187,650.-บาท ครบก าหนด 13 ธนวาคม 2557 ยงไมไดสงใช (ณ 22ธนวาคม 2557) ลาชา 9 วน

10. ในครงนใหผยมเรงด าเนนการชดใชเงนยมใหเรยบรอย และในครงตอไปในกรณทผยมไมสามารถสงหลกฐานเพอใชหนเงนยมไมทนตาม ระเบยบฯ ก าหนด หนวยงานควรมมาตรการในการตดตามใหชดใชเงนยมดงกลาวใหเสรจสนโดยเรว อยางชาไมเกนสามสบวนนบแตวนครบก าหนด ในกรณทไมอาจปฏบตตามวรรคหนงได ใหรายงานหวหนาสวนราชการทราบ เพอสงการบงคบใหเปนไปตามสญญายมเงนตอไปตามระเบยบการเบกจายเงนเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ ๖๓

11. บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ เดอน ธ.ค. 57 มจ านวน 18 ราย พบวามลกหนเงนยมเกนก าหนด 4ราย

11. ในครงตอไปในกรณทผยมไมสามารถสงหลกฐานเพอใชหนเงนยมไมทนตามระเบยบฯ ก าหนด หนวยงานควรมมาตรการในการตดตามใหชดใชเงนยมดงกลาวใหเสรจสนโดยเรว อยางชาไมเกนสามสบวนนบแตวนครบก าหนด ในกรณทไมอาจปฏบตตามวรรคหนงได ใหรายงานหวหนาสวนราชการทราบ เพอสงการบงคบใหเปนไปตามสญญายมเงนตอไปตามระเบยบการเบกจายเงนเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ ๖๓

12. หนวยงานมการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการตามเกณฑประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการระดบหนวยเบกจายเปนไปตามเกณฑทกรมบญชกลางก าหนด จ านวน 5 เรอง ประกอบดวย บญชเงนสดและบญชเงนฝากธนาคาร, บญชสนทรพยถาวร, บญชพกทมยอดคงคาง, งบทดลอง, รายงาน การเงน และมการบนทกบญช

12. ใหเจาหนาทการเงนปฏบตตามทระเบยบฯ ก าหนด โดยในครงตอไปใหเรงสงรายงานเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชการเงนของสวนราชการระดบหนวยเบกจาย ใหกบกลมตรวจสอบภายใน, สวนราชการตนสงกดระดบกรม และส าเนาใหส านกงานคลงจงหวดในทองทจงหวดทหนวยเบกจายตงอย ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด

16

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ครบถวน เปนปจจบน แตจดสงรายงานการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชการเงนของสวนราชการระดบหนวยเบกจาย (แบบ สรก.58-1 ) รอบท 1 ปงบประมาณ 2558 ใหกลมตรวจสอบภายในลาชา

ท กค 0423.3 /ว402 ลงวนท 26 ธนวาคม2557 เรองเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2558

13. มการเบกจายเงนใหผขายลาชาเกนกวาระยะเวลาทระเบยบก าหนด สงผลตอประสทธภาพการใชจายเงนของหนวยงาน จากการสมตรวจการ เบกจายเดอนเมษายน 2558 จ านวน 6 ฉบบ พบวามการเบกจายเงนใหผขายลาชาทง 6 ฉบบ เนองจากระยะเวลา เจาหนาทพสดใชในการรวบรวมเอกสาร หลกฐาน และตรวจสอบความครบถวนถกตองกอนสงเบกใหการเงนนาน

13. ในครงตอไปควรก าหนดมาตรการในการก ากบใหเบกจายเงนรวดเรว เชน ก าหนดระยะเวลาในแตละขนตอนของการเบกจายใหเจาหนาทถอ ปฏบต ตามระยะเวลาSOP ทกรมฯ ก าหนด โดยการขอเบกเงนของสวนราชการส าหรบ การซอทรพยสน จางท าของ หรอเชาทรพยสน ใหสวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกนหาวนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ 24

17

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การบรหารเงนบ ารง

1. ศนยฯ มการควบคมการเบกจายใบเสรจฯ เปนไปตามหลกเกณฑทก าหนด และทกสนปจะรายงานผลการใชใบเสรจฯ ใหกองคลงทราบครบถวน ถกตอง แตไมทนตามระยะเวลาทระเบยบฯ ก าหนดเปนการไมปฏบตตามทระเบยบฯ ก าหนด

1. ในครงตอไปใหผรบผดชอบรายงานการใชใบเสรจรบเงนใหกองคลงทราบ ภายในวนท 31 ตลาคมของปงบประมาณถดไป ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ 69

2. ตรวจสอบการรบสงเงนระหวางเจาหนาท พบวา มหลกฐานลงชอรบสงเงนระหวางเจาหนาท ครบถวน แตมส าเนาใบเสรจรบเงนกบใบสงยาบางฉบบทจ านวนเงนรวมไมตรงกนท าใหไมสามารถตรวจสอบยอดเงนระหวางใบสงยากบส าเนาใบเสรจรบเงนใหตรงกนได

2. การน าสงเงนพรอมส าเนาใบเสรจรบเงนและใบสงยาจะตองสงมาพรอมกนในแตละครง และใหผทรบผดชอบท าการตรวจสอบความถกตองของส าเนาใบเสรจฯ ใบสงยา และเงนสดวามความถกตอง ตรงกน ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551

3. ตรวจสอบการควบคมการรบและน าสงเงนรายรบคารกษาพยาบาลและรายรบอน ๆ พบวาการรบสงเงนระหวางเจาหนาทจดเกบและเจาหนาทการเงน มการตรวจสอบจ านวนเงนทเจาหนาทจดเกบและน าสงกบหลกฐานและรายการบนทกไวในระบบ และมขอสงเกตใบสงยากบใบเสรจรบเงน จ านวนเงนไมตรงกนจ านวน 17 ฉบบ คอ การตรวจสอบจ านวนเงนในใบเสรจรบเงนมากกวาจ านวนเงนในใบสงยา ซงเกดจาก - มการสงยาเพมเตมและไมไดใหแพทยเปนผรบรอง -การลงรายการคาบรการทางการแพทยในใบสงยาบนทกจ านวนนอยกวาในใบเสรจรบเงน เนองจากมการบนทกคาบรการในใบเสรจรบเงนมการบนทกซ า 2 ครง ท าใหไมสามารถตรวจสอบยอดเงนทไดรบ

3. น าสงเงนสดพรอมใบเสรจรบเงนและใบสงยาจะตองสงมาพรอมกนในแตละครงทมการสงเงนโดยน าสงทผรบผดชอบทางการเงน ละผรบผดชอบจะท าการตรวจสอบเงนสด+ใบสงยา+ใบเสรจรบเงนทกครงวามความถกตองและตรงกนหรอไมและลงชอก ากบ

4. การเกบเงนคาบรการทางการแพทยในผปวยรายเดยวกนมการเกบคาบรการทางการแพทยซ ารายการ เชน หองแลป ออกรายการคาบรการ 50 บาท และหองผปวยนอกออกคาบรการ 50 บาท รวมเกบคาบรการจากผปวย 100 บาท ท าใหผปวยจายคาบรการเกนกวาทระเบยบก าหนดท าใหไมเปนไปตามทระเบยบก าหนด และผปวยอาจฟองรองเรยกคาเสยหายได

4. การเกบเงนคาบรการทางพยาบาล ตามประกาศกระทรวง การคลงไดก าหนดอตราคาบรการสาธารณสข เพอใชส าหรบการเบกจายคารกษาพยาบาลในสถาน พยาบาลของทางราชการ คอ คาบรการ ผปวยนอกในเวลาราชการ (ตามรหสรายการ 55020) และนอกเวลาราชการ (รหสรายการ 55021) วนละ 50 บาท ซงคาบรการดงกลาวรวมคาบรการพนฐานทงหมด ตงแตท าบตร พบแพทย และรบยา

18

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การบรหารเงนบ ารง

5. กรณการรบเงนหลงก าหนดเวลาปดบญชของกองคลงส าหรบวนนนยงไมมกรรมการเกบรกษาเงนเพอตรวจสอบจ านวนเงนทจดเกบกบหลกฐานวาครบถวนถกตองหรอไมท าใหไมเปนไปตามทระเบยบฯ ก าหนด

5. กรณทมการรบเงนภายหลงก าหนดเวลาปดบญชส าหรบวนนนเพอเปนการควบคมภายในทด และปองกนความเสยหายทจะเกดแกสวนราชการ ดงนน ใหผบรหารสวนราชการพจารณาแตงตงขาราชการซงด ารงต าแหนงระดบสามหรอเทยบเทาขนไปในสวนราชการอยางนอย ๒ คน เปนกรรมการเกบรกษาเงนของสวนราชการขนตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. ๒๕๕๑ ขอ ๘๒

19

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การตรวจสอบรายไดและลกหนคารกษาพยาบาล

1. สมตรวจการรบรายไดลกหนคารกษาพยาบาล ประจ าปงบประมาณ 2558 ดานการรบรายไดและลกหนคารกษาพยาบาลวามระบบการควบคมทเพยงพอและเหมาะสม พบวา หนวยงานมการจดท าทะเบยนการเรยกเกบเงนรายไดคารกษาพยาบาลแยกตามรายสทธ และจดท าทะเบยนควบคมลกหน รวมทงเปรยบเทยบยอดลกหนคารกษาพยาบาลสทธตาง ๆ ทกสนเดอน มการเรงรดตดตามการช าระหนเปนลายลกษณอกษร แตเนองจากลกหนไมสามารถเรยกเกบไดตอเนองมาถงปปจจบน ท าใหบญชลกหนภาครฐ (คารกษา พยาบาลคนไขนอก) มจ านวนมาก รวมเปนเงน 3,881,099.81 บาท ทงนเจาหนาทผเกยวของไดมการตดตามเปนระยะ ๆ และตรวจสอบยอดลกหนคางช าระทกสนเดอน แตยงไมสามารถตดตามไดท าใหสวนราชการไดรบเงนลาชา ขาดรายได และท าใหกลายเปนหนสญได

1.การเรยกเกบเงนจากลกหนคารกษาพยาบาล ควรมระบบ และแนวทางปฏบตการตดตามทวงถามหนทเปนลายลกษณอกษรอยางตอเนอง เพอเรงรดการช าระหนจากลกหน และเปนแนวทางในการด าเนนการจดเกบทวงหนคารกษาพยาบาลกบผมารบบรการทคางช าระคารกษา พยาบาล หรอตงคณะท างานเพอหาแนวทางการตดตามหน เพอประโยชนของหนวยงานตอไป

2.การสมตรวจลกหนคารกษาพยาบาล พบวา มลกหนทคางช าระจ านวนหลายรายเปนจ านวนเงน 3,440,524.- บาท (ขอมล ตงแตตลาคม 2552 – 30 พฤศจกายน 2557) สวนราชการไดรบเงนลาชา ขาดรายได และท าใหเกดเปนหนสญได

2. การเรยกเกบเงนจากลกหนคารกษาพยาบาลเหนควรใหจดท าระบบการบรหารลกหนคารกษาพยาบาล และแนวทางปฏบตการตดตามทวงถามหนทเปนลายลกษณอกษรอยางตอเนอง เพอเรงรดการช าระหนจากลกหน และจดท าแนวทางในการด าเนนการจดเกบทวงหนคารกษาพยาบาลกบผมารบบรการทคางช าระคารกษาพยาบาล

3. มลกหนคางช าระซ ารายเดมท าใหสวนราชการสญเสยรายได และเกดผลเสยแกสวนราชการ

3. การใหบรการกบลกหนซ ารายเดมเหนควรใหมมาตรการกบลกหนรายดงกลาว เชน 3.1 หนวยงานทางการเงนและบญช ควรมการรายงานลกหนใหผบรหารทราบเปนระยะ ๆจดท าบญชลกหน และตดตามทวงถามลกหนเปนลายลกษณอกษร เพอใหเกดรายไดคารกษาพยาบาลในระบบบญช 3.2 ควรมการประสานงานระหวางหนวยงานทเกยวของ เชน หอง LAB เพอใหทราบรายชอและจ านวนลกหนซ าราย 3.3 ควรจดท าเปนตวชวดภายในหนวยงาน เพอเปนการกระตนการปฏบตงานของเจาหนาท

20


4. การจดท า Flow Chart ขนตอนการเรยกเกบเงนคาบรการ ยงไมเปนไปตามแนวทางของระบบควบคมภายในทครบถวน ชดเจน แตหนวยงานไดมการจดตงคณะท างานเพอเรงรดและตดตามลกหนคาบรการทางการแพทย ตามค าสงท 77/2557 สง ณ วนท 12 ธนวาคม พ.ศ. 2557 ท าใหระบบการตดตามทวงหนไมชดเจนและตอเนองและท าใหการควบคมภายในของหนวยงานไมบรรลวตถประสงคของการควบคม

4.. การมขนตอนการปฏบตงานทชดเจน (Flow Chat) ท าใหลดความเสยงทจะเกดขนจากการปฏบตงาน และสามารถก าหนดผรบผดชอบการปฏบตงาน และระยะเวลาของการเรยกเกบเงนได

5. การสมตรวจลกหนคารกษาพยาบาลพบวา ระยะเวลาในการเรยกเกบลกหนใชระยะเวลาเรยกเกบนาน เชน ลกหนราย - โรงเรยนหอพระ จ านวนเงน 29,950 บาท วนทแจงเรยกเกบเงน คอวนท 19 กมภาพนธ 2557 และสามารถเรยกเกบเงนไดวนท 24 กนยายน 2557 ซงใชระยะเวลาประมาณ 7 เดอน - ส านกงานปองกนและปราบปรามการทจรตภาครฐ จ านวนเงน 6,950 บาท วนท 24 ม.ย.57 แจงเรยกเกบเงน จนถงณ วนทปจจบน ยงไมไดรบช าระเงน ใชระยะเวลาประมาณ 5 เดอน ซงจากการสอบถามเจาหนาททเกยวของไดมการทวงถามทางโทรศพทกบหนวยงานแลว ซงท าใหสวนราชการไดรบเงนลาชา ขาดรายได และท าใหกลายเปนหนสญได

5. การเรยกเกบเงนจากลกหนคารกษาพยาบาลควรมระบบ และแนวทางปฏบตการตดตามทวงถามหนทเปนลายลกษณอกษรอยางตอเนอง เพอเรงรดการช าระหนจากลกหน และเปนแนวทางในการด าเนนการจดเกบทวงหนคารกษาพยาบาลกบผมารบบรการทคางช าระคารกษาพยาบาล

6. ยงไมมขนตอนการปฏบตการ (Flow Chat) ของการเรยกเกบเงนรายไดคารกษาพยาบาลท าใหระบบการตดตามทวงหนไมชดเจนและตอเนอง และการจดท าระบบควบคมภายในโดยระบปจจยเสยงไวไมครอบคลมกจกรรมท าใหการควบคมภายในของหนวยงานไมบรรลวตถประสงคของการควบคม

6. การมขนตอนการปฏบตงานทชดเจน (Flow Chat) ท าใหลดความเสยงทจะเกดขนจากการปฏบตงาน และสามารถก าหนดระยะเวลาของการเรยกเกบเงนได

21


7. การควบคมการจดเกบรายไดคารกษาพยาบาลเฉพาะคนไขในมระบบการควบคมทเพยงพอและเหมาะสมมสรป และตรวจสอบพรอมลงลายมอชอทกสนเดอน โดยหวหนาฝายอ านวยการ และจดท ารายงานเสนอใหผอ านวยการทราบทกสนเดอน แตลกหนคารกษาพยาบาลคนไขนอกของหนวยงาน เชน รายไดคาตรวจสขภาพประจ าป หนวยงานไมไดจดท าทะเบยนคมลกหน โดยจะบนทกเมอลกหนน าเงนมาช าระ เปนรายไดคารกษาพยาบาลในระบบ GFMIS

7. ขอใหหนวยงานเรงด าเนนการจดท าทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาลใหครบถวน โดยเมอเกดรายการรายไดลกหนคารกษาแลว ใหเจาหนาททางสวนโรงพยาบาลแจงและส าเนาหลกฐานใหเจาหนาทการเงนดวย เพอใหเจาหนาทการเงนใชเปนหลกฐานในการบนทกรายการในทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาลตามเกณฑคงคาง เพอเปนประโยชนในการควบคมรายละเอยดเกยวกบลกหนคารกษาพยาบาล สามารถตรวจสอบไดวาลกหนรายใดยงไมไดช าระและมลกหนคงอยจ านวนเทาใด เพอจะไดก ากบตดตามหนไดอยางรดกมตอไป ท าใหศนยฯสามารถบรหารจดการเงนรายไดคารกษาพยาบาลไดอยางมประสทธภาพและเกดประโยชนมากยงขน

22

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ เงนทดรองราชการ

1. การบนทกบญชเงนทดรองราชการบางรายการบนทกบญชไมตรงกบหลกฐานการจายเงน เชน วนทสงจายตามหลกฐานตนขวเชคไมตรงกบวนทบนทกรายการในทะเบยนคมเงนทดรองราชการท าใหการจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ไมเปนปจจบน ไมสามารถควบคมไดวาเงนทดรองราชการมยอดคงเหลอ ณ ปจจบนจ านวนเทาไร

1. การบนทกควบคมรายการรบหรอจายเงนทดรองราชการทกรายการใหทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ใหบนทกบญชใหครบถวน ถกตอง เปนปจจบนตรงตามหลกฐานทเกดขน ตามระเบยบกระทรวง การคลงวาดวยเงนทดรองราชการ พ.ศ. 2547

2. ตรวจสอบการสงจายเงนจากตนขวเชค พบวาไมพนตนขวเชคการสงจายแตละครงท าใหไมทราบสถานะของเงนทดรองราชการ หรอยอดเงนคงเหลอ ณ ปจจบนของหนวยงานได

2. การบนทกพนยอดตนขวเชคทกฉบบใหถกตอง เปนปจจบน ถอเปนระบบควบคมภายในอยางหนง ในการสอบทานยอดเงนคงเหลอ ณ ปจจบน เพอใหผลงนามในเชคตรวจสอบความถกตองของรายละเอยดในเชคกอนลงนามจายเงนวามยอดคงเหลอเพยงพอในการสงจายแตละครง

3. การบรหารเงนทดรองราชการของหนวยงานยงไมมประสทธภาพ ตามวตถประสงคทระเบยบเงนทดรองราชการ พ.ศ. 2547 ก าหนดไว เนองจากไมมการหมนเวยนใชเงนทดรองราชการตงแตปงบประมาณ 2556 ถง ณ ปจจบน 16 มนาคม 2558 เมอหนวยงานไมพงประสงคทจะใชเงนเพอคลองตวแกเจาหนาทและน าเงนมาเกบไว ท าใหหนวยงานอนเสยโอกาสในการใชเงนทดรองราชการ

3. เงนทดรองราชการสามารถน าไปใชจายอยางหลากหลายตามระเบยบฯ ขอ 14 ของเงนทดรองราชการก าหนดไว ดงนนขอใหผบรหารหนวยงานก าหนดนโยบายการใชเงนทดรองราชการ เพออ านวยความสะดวกแกเจาหนาทและความคลองตวในการปฏบตงานตอไป เชน คาเลาเรยนบตร คารกษาพยาบาลทไมไดจายตรง การเดนทางไปราชการกรณเรงดวนไมสามารถยมเงนงบประมาณปกตไดทน เปนตน หรอหากหนวยงานไมมความจ าเปนตองใชเงนทดรองฯ ใหน าสงกองคลง เพอทจะน ามาบรหารจดการ หรอใหหนวยงานอนทไมเพยงพอตอไป

4. การตรวจสอบความมอยจรงของทะเบยนคมเงนทดรองราชการไมสามารถตรวจสอบไดครอบคลมทกประเดน เนองจากเอกสารประกอบการตรวจสอบไมครบถวน มการสญหาย หาไมเจอ ดงน 1..1 ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ 1.2 ตนขวเชค จ านวน 1 เลม 1.3 สญญาเงนยม จ านวน 2 ฉบบ 1.4 ใบน าฝากธนาคาร การสญหาย ของเอกสารท าใหเกดผลเสยตอทางราชการ

4. การปฏบตหนาทและความรบผดชอบเกยวกบการเงนของเจาหนาท โดยไดมอบหมายใหปฏบตหนาทราชการตามต าแหนงทก าหนดหรอทไดมอบหมายตามค าสงแตงตง และเจาหนาทดงกลาว ปฏบตหนาทดวยความประมาทเลนเลอ ไมรกษาผลประโยชนของทางราชการถอวาผดวนยขาราชการทส าคญเกยวกบการเงน ตาม พ.ร.บ. ระเบยบขาราชการพลเรอน พ.ศ. 2535 จงขอใหตงกรรมการสอบขอเทจจรง และพสจนเงนคงเหลอของเงนทดรองราชการตอไป

23


5. สญญาเงนยมไมมเลขทสญญาเงนยม ไมระบวนครบก าหนด และระยะเวลาของการสงใชเงนยมท าใหเกดผลเสยแกทางราชการ ขอมลของสญญาเงนยมไมครบถวน ลกหนอาจใชหนเงนยมลาชา และไมสามารถตรวจสอบไดวาลกหนเงนยม ณ ปจจบนมจ านวนกราย ถงวนครบก าหนดเมอไร และท าใหเจาหนาททานอนเสยโอกาสในการยมเงนได

5. สญญาเงนยมควรระบรายละเอยดทเปนสาระส าคญของสญญาเงนยมใหครบถวนเพอใชเปนหลกฐานของการยมเงน และการควบคมลกหนเงนยมควรจดท าทะเบยนคมลกหนเพอสะดวกตอการตดตามและทวงถามหน

6.. ไมไดพนตนขวเชค และผมสทธรบเงนตามเชคสงจายไมไดลงลายมอชอการรบเงน วนทรบเงนท าใหเอกสารประกอบการรบเงนไมครบถวน ขาดหลกฐานในการตรวจสอบ และไมทราบสถานะของยอดเงนคงเหลอทแทจรง ผบรหารอาจตดสนใจทผดพลาดได

6. ขอใหผบรหารก าชบในครงตอไปใหเจาหนาทการเงนด าเนนการลงรายการและพนยอดตนขวเชคทกฉบบใหถกตอง ตามระเบยบฯ อยางเครงครด โดยใหมการพนยอดเชคทกฉบบ และใหผลงนามในเชคตรวจสอบความถกตองของรายละเอยดในเชคกอนลงนามจายเงนวายอดคงเหลอเพยงพอในการจายดวยทกครง และการรบเชคควรมการลงนามดานหลงตนขวเชค เพอใชเปนหลกฐานการจาย และเพอประโยชนในการตรวจสอบตอไป อยางเครงครด

7. บญชเงนสด หนวยงานไมมเงนคงเหลอประจ าวน แตการรบคนเงนสด กรณทลกหนเงนยมสงหลกฐานการจายและหรอเงนเหลอจายทยม เจาหนาทไมไดออกใบเสรจรบเงนและใบรบใบส าคญท าใหไมเปนไปตามทระเบยบก าหนด และไมสามารถยนยนการรบคนของสญญาการยมเงนได

7. ขอใหผบรหารก าชบโดยประชมหนวยงานและแจงผเกยวของถอปฏบตเมอผยมสงหลกฐานการจายและ/หรอเงนเหลอจายทยม (ถาม) ใหเจาหนาทผรบคนบนทกการรบคนในสญญาการยมเงนพรอมทงออกใบเสรจรบเงนและหรอใบรบใบส าคญตามแบบทกรมบญชกลางก าหนดใหผยมไวเปนหลกฐานโดยเครงครดและใหผใชหนเงนยมเรยกรบใบรบใบส าคญและใบเสรจรบเงนทกครงทสงใชเงนยมดวยตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 61

8. สญญาเงนยมไดจดท าขน 2 ฉบบ แตไมไดมอบส าเนาสญญาเงนยมใหกบผยม และผยมไมลงลายมอชอการรบเงนยม และวนทการรบเงนท าใหผยมไมทราบรายละเอยดของการใชหนเงนยม และการไมลงลายมอชอของผยม วนทของการรบเงน ท าใหหลกฐานของการรบเงนไมครบถวน ยากตอการตรวจสอบ

8. ใหผบรหารก าชบโดยประชมหนวยงานและแจงผเกยวของกรณการท าสญญาเงนยมใหท าขน 2 ฉบบ โดยเมอผยมไดรบเงนตามสญญาการยมแลวใหลงลายมอชอรบเงนในสญญาการยมเงนทง 2 ฉบบ พรอมกบมอบใหสวนราชการผใหยมเกบรกษาไวเปนหลกฐานหนงฉบบ และใหผยมเกบไวหนงฉบบ ตามระเบยบขอ 56

24


9. การยมเงนกรณทยมเงนเพอจายคาน ามนเชอเพลง และคาธรรมเนยมผานทาง การขออนมตไดมการอนมตใหยมเงนจ านวนเงน 5,000 บาท เฉพาะคาธรรมเนยมผานทาง แตไดมการยมเงนจ านวน 20,000 บาท ซงเกนกวาทผมอ านาจไดอนมตไว ท าใหหลกฐานของการขออนมตใหยมเงนไมถกตอง

9. การอนมตใหยมเงน เจาหนาททเกยวของควรตรวจสอบหลกฐานและรายละเอยดประกอบการยมเงนใหถกตอง ครบถวน

10. การใหยมเงนส าหรบพนกงานราชการ ไมมสญญาค าประกนท าใหไมเปนไปตามทกระทรวงการคลงก าหนด

10. การยมเงนส าหรบพนกงานราชการ สวนราชการผใหยมควรก าหนดใหผยมจดท าหนงสอค าประกนการยมเงนโดยหาบคคลทกระทรวง การคลงก าหนดมาท าสญญาค าประกนไวตอสวนราชการผใหยมตามระเบยบขอ 53

11. ไมไดบนทกการช าระคนเงนยมดานหลงสญญาเงนยมท าใหรายละเอยดของหลกฐานการยมเงนไมครบถวน

11. เมอผยมสงหลกฐานการจายและ/หรอเงนเหลอจายทยม (ถาม) ใหเจาหนาทผรบคนบนทกการรบคนในดานหลงสญญาการยมเงนเพอใหรายละเอยดของเอกสาร หลกฐานสญญาการยมเงนครบถวน ถกตอง

12. ลกหนสงใชหนเงนยมกรณมเงนเหลอจายเกน 30% จ านวน 2 ราย ท าใหเจาหนาททานอนเสยโอกาสในการยมเงน

12.การอนมตใหยมเงนเพอใชในราชการ ใหผมอ านาจพจารณาอนมตใหยมเฉพาะเทาทจ าเปน และเมอมการใชหนเงนยมเปนเงนเหลอจายเกน 30% ใหผยมชแจงเหตผลของการยมเกนความจ าเปนประกอบการคนเงนยม

13. มการแตงตงเจาหนาทผตรวจสอบรายการเคลอนไหวเงนทดรองราชการเปนคนเดยวกนกบเจาหนาทจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ตามค าสงท

13. ทกสนวนท าการภายหลงการรบหรอจายเงนทดรองราชการ ใหสวนราชการจดใหมเจาหนาทต าแหนงประเภททวไป ระดบปฏบตงาน หรอประเภทวชาการ

14. การยมเงนกรณทยมเงนเพอจายคาน ามนเชอเพลง และคาธรรมเนยมผานทาง การขออนมตไดมการอนมตใหยมเงนจ านวนเงน 5,000 บาท เฉพาะคาธรรมเนยมผานทาง แตไดมการยมเงนจ านวน 20,000 บาท ซงเกนกวาทผมอ านาจไดอนมตไว ท าใหหลกฐานของการขออนมตใหยมเงนไมถกตอง

14. การอนมตใหยมเงน เจาหนาททเกยวของควรตรวจสอบหลกฐานและรายละเอยดประกอบการยมเงนใหถกตอง ครบถวน

15. การใหยมเงนส าหรบพนกงานราชการ ไมมสญญาค าประกนท าใหไมเปนไปตามทกระทรวงการคลงก าหนด

15. การยมเงนส าหรบพนกงานราชการ สวนราชการผใหยมควรก าหนดใหผยมจดท าหนงสอค าประกนการยมเงนโดยหาบคคลทกระทรวง การคลงก าหนดมาท าสญญาค าประกนไวตอสวนราชการผใหยมตามระเบยบขอ 53

25


16. การตรวจสอบการจดท ารายงานฯ พบวาไมไดรายงานฐานะเงนทดรองราชการตงแตเดอน กมภาพนธ - ธนวาคม 2557 จ านวน 11 เดอนท าใหไมเปนไปตามทระเบยบก าหนด

16. ขอใหผบรหารก าชบโดยประชมหนวยงานแจงใหเจาหนาทปฏบตโดยทกสนเดอนใหจดท ารายงานฐานะเงนทดรองราชการ รายงานลกหนเงนทดรองราชการ (ถาม) และงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป โดยถอปฏบตอยางเครงครดและกรณทผรบผดชอบตดราชการใหมอบหมายเปนลายลกษณอกษรใหผอนท าหนาทแทนเพอปองกนความลาชาและความเสยหายทอาจเกดขนได

17. การจดเกบเอกสาร และหลกฐานทางการเงนของเงนทดรองราชการยงไมเปนระบบ เชน ใบส าคญการเบกจายของปฯ57 รวมกบปฯ58 ไมไดจดท าทะเบยนคมลกหน ไมมแฟมจดเกบสญญาเงนยมท าใหเอกสาร หลกฐาน ของทางราชการสญหายได และยากตอการตรวจสอบ

17. เอกสาร หลกฐาน ทางการเงนถอวามความส าคญตอสวนราชการ ผรบผดชอบควรเกบไวในททปลอดภย อยาใหสญหายหรอเสยหายได และใหหนวยงานเกบรกษาไว ตามทระเบยบไดก าหนดไว

18. จากการพสจนยอดเงนทดรองราชการคงเหลอ ณ วน 27 มกราคม 2558 ดงน เงนสด 0.00 เงนฝากธนาคาร 229,319.32 ลกหนยงไมครบก าหนดช าระ 20,000 ใบส าคญ - ยงไมไดคนจากกองคลง 16,634.11 - ใบส าคญรอเคลยเงนยม29,212.00 รวมบญชใบส าคญ 45,846.11 รวมบญชเงนทดรองฯ 295,165.43 เงนทดรองมไวใช 300,000.00 ผลตาง (ขาดไป) (4,834.57) แตการพสจนไมสามารถตรวจสอบไดครอบคลมเนองจากเอกสารการตรวจสอบไมครบถวน ท าใหสวนราชการเกดเสยหายได

18. ใหพสจนยอดเงนทขาดหายไป เพอใหรยอดเงนทดรองราชการคงเหลอทแทจรงวามจ านวนเทาไร

26


19. มค าสงเจาหนาทตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ และมการลงลายมอชอก ากบในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ แตยงตรวจไมเปนประจ าทกวนทเกดรายการ เนองจากผทไดรบแตงตงเปนผตรวจสอบฯ ไปราชการพรอมกนทง 3 ล าดบ ท าใหไมมผปฏบตหนาทตรวจสอบในวนดงกลาว ซงไดแนะน าใหส านกฯ แตงตงผท าหนาทตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการส ารองเพมเตมเรยบรอยแลว ตามค าสงท 4/2558 เรองแตงตงผตรวจสอบการลงบญชเงนทดรองราชการ ลงวนท 2 กรกฎาคมคม 2558

19. ในครงตอไปทกสนวนท าการภายหลงการรบหรอจายเงนทดรองราชการ ใหผจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการน าทะเบยนคมเงนทดรองราชการพรอมหลกฐาน สงใหผมหนาทตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการตามค าสงแตงตงมอบหมาย ท าหนาทตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการใหถกตองตรงกน แลวลงลายมอชอก ากบในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ หากผทไดรบแตงตงไปราชการไมสามารถปฏบตหนาทได อาจใหแตงตงผท าหนาทตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการส ารองเพมเตม ต าแหนงประเภททวไป ระดบปฏบตงานหรอประเภทวชาการระดบปฏบตการขนไป ตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว439 ลงวนท 2 ธนวาคม 2552 เรอง ระบบการบนทกบญชและการควบคมเงนทดรองราชการ ขอ4 หนา3

27

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ เงนนอกงบประมาณ

1. ในปงบประมาณ 2557 ศนยฯไดรบสนบสนนองคกรตางๆ จ านวน 20 โครงการ (จ านวนคงเหลอ ณ วนท 30 กนยายน 2557) ไดด าเนน การตรวจสอบขนตอนเมอสนสดโครงการ และการขออนมตขยายเวลาโครงการ พบวา - ศนยฯ มโครงการทด าเนนงานเสรจสนแลว แตยงไมไดจดท าหนงสอขออนมตปดโครงการ จ านวน 2 โครงการ คอ โครงการอบรมใสหวง (สปสช) และโครงการซอมบ ารงและทดแทนครภณฑ/สงกอสราง (สปสช) - ศนยฯ มโครงการทไมมการเบกจายเงนตงแตตนปงบประมาณ 2557 และไมมการขออนมตขยายเวลาโครงการ จ านวน 8 โครงการ เชน โครงการโรงพยาบาลสายใยรกแหงครอบครวเพอแลกเปลยนเรยนรฯ(สปสช) และโครงการดแลแมด มลกแขงแรง ปลอดภย เดกไทยฉลาด, โครงการปองกนและควบคมโรคธาลสซเมยในหญงตงครรภ (สปสช) ฯลฯ เปนการไมปฏบตตามหนงสอเวยนกองคลง ท สธ0903.01/ว 2378 ลงวนท 12พฤศจกายน 2556 เรอง แนวทางการด าเนนงานเกยวกบเงนนอกงบประมาณทกประเภท

2. การด าเนนงานโครงการเงนนอกงบประมาณใดด าเนนการเสรจสนแลว หนวยงานตองท าหนงสอขออนมตกรมฯ ปดโครงการและส าเนาหนงสอทไดรบอนมตแจงกองคลงทราบ เพอด าเนนการปดบญชของโครงการตอไป หรอหากโครงการเสรจสนแลว แตมความจ าเปนจะตองด าเนนการและเบกจายเงนตอไป จะตองท าหนงสอขออนมตกรมฯ ใหขยายเวลาด าเนนการ โดยถอปฏบตตามหนงสอเวยนกองคลง ท สธ 0903.01/ว 2378 ลงวนท 12 พฤศจกายน 2556 เรอง แนวทางการด าเนนงานเกยวกบเงนนอกงบประมาณทกประเภท

2. ในปงบประมาณ 2558 มการก ากบดแลการใชจายเงนของโครงการทไดรบสนบสนนจาก สสส. และยนเซฟ มการบนทกทะเบยน/บญช รบ-จาย ของแตละโครงการ ถกตอง ครบถวนและเปนปจจบน ขณะเขาตรวจ(วนท 25 พฤษภาคม 2558) โครงการยงอยระหวางด าเนนการ 4 โครงการ และด าเนนการเสรจสนแลว 1 โครงการ คอ โครงการศนยการเรยนรองคกรไรพงตนแบบ ไดรบสนบสนนจาก สสส. จ านวนเงน 180,000.-บาท แตโครงการทด าเนนการเสรจสนแลวไดเบกจายจากเงนงบประมาณ ซงหนวยงานไดโทรสอบถามกองคลงเรยบรอยแลววาสามารถใชเงนงบประมาณเบกแทนได สวนเงนทไดรบ

2. ในครงตอไปควรเบกจายเงนใหตรงกบแหลงของเงนทไดรบตามแผนงาน/โครงการตามทตกลงไวกบสสส. หรอจากแหลงอน ๆ ไมควรเบกจายจากเงนงบประมาณ เนองจากเงนงบประมาณตองด าเนนการตามแผนการใชจายเงนงบประมาณ โดยเงนเพอการใดควรใชตามวตถประสงคของเงนนน และจดท าบญชรบ-จายของแตละโครงการเพอเปนการควบคมและตดตามผลการด าเนนการโครงการวาเปนไปตามแผนและบรรลวตถประสงคหรอไม และสามารถตรวจสอบไดตลอดเวลาทงจากบคคลภายในและภายนอก และเอกสารโครงการควรจดเกบไวอยางเปนระเบยบ เพอประโยชนในการคนหาเมอมขอผดพลาดในรายงาน

28

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ

เงนนอกงบประมาณ จาก สสส จะน าไปใชโครงการอน ทมแผนรองรบเรยบรอยแลว

ตางๆ ทสง สสส. หรอเมอมการตรวจสอบ โดยผตรวจสอบภายใน หรอ ส านกงานการตรวจเงนแผนดน (สตง.) และเมอด าเนนการเสรจสนแลว เงนทเหลอหลงจากปดโครงการ ตองปฏบตตามขอตกลงของแตละโครงการ หากไมมก าหนดไวใหน าสงเปนเงนรายไดแผนดน ตามหนงสอเวยนกรมอนามย ดวนทสด ทสธ 0925.02/ว705 ลงวนท 22 ตลาคม 2557 เรองแนวทางการจดท ารายงานการเงนของกรมอนามย

29

การตรวจสอบภายใน รอบ 12 เดอน ประจ าปงบประมาณ 2558 การปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance)

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ คาใชจายฝกอบรม ประชมสมมนา คารกษาพยาบาล

1. ขบ.793/57 เลขท 3600025082 เรอง การแลกเปลยนเรยนร ส...การเตรยมความพรอมในการเขาสประชาคมเศรษฐกจอาเซยน (AEC) ระหวางวนท 18-19 กนยายน 2557 ณ หองประชมปาลมเฮาส โรงแรมชาโต เดอ เขาใหญ จงหวดนครราชสมา จ านวนเงน 223,820 บาท มการเบกจายคาพาหนะเดนทางเหมาจายของเจาหนาท 6 ราย คนละ 1,000.- บาท รวมเปนเงน 6,000.- บาท ซงแตละคนเดนทางโดยรถยนตสวนตว และไมมใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน รวมทงไมไดระบระยะทางประกอบการเบกจายไมปฏบตตามหนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0502/ว 42 ลว. 26 ก.ค. 50 เรองหลกเกณฑการเบกคาพาหนะรบจางขามเขตจงหวด เงนชดเชย และคาใชจายอนทจ าเปนตองจายเนองในการเดนทางไปราชการ

1. ขอใหผบรหารแจงผรบผดชอบ และผทเกยวของทราบ ในครงตอไป การเบกคาพาหนะเหมาจายตองจดท าใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน (แบบ บก.111) รวมทงระบระยะทางประกอบการเดนทางใหเรยบรอยดวย ตามหนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0502/ว 42 ลว. 26 ก.ค. 50 และในครงนใหจดท าใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน (แบบ บก.111) และส าเนาสงแนบประกอบรายงานผลการแกไขตามขอเสนอแนะ ใหกบกลมตรวจสอบภายในเสนอกรมฯ ตอไปดวย

2. มการจายคาตอบแทนวทยากร ซงเปนบคลากรของรฐฯ ชวโมงละ 1,200.- บาท จ านวน 7 ชวโมง รวมเปนเงน 8,400.- บาท และไมไดขออนมตกรมฯ ไมเปนไปตามระเบยบฯ ก าหนด เนองจากตามระเบยบฯ เจาหนาทของรฐฯ เบกไดชวโมงละ 600.- บาท

2. การจายคาวทยากรซงเปนบคลากรของรฐ จะสามารถจายไดไมเกน ชวโมงละ 600.- บาท ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ (ฉบบท 3) พ.ศ. 2555 ขอ 14 (2) แตหากประสงคจายชวโมงละ 1,200.- บาท ใหขออนมตขนกรมฯ เปนราย ๆ ไป โดยตองขออนมตกอนการจดอบรมทกครง ส าหรบครงนใหกองคลงรายงานใหกรมฯ ทราบ พรอมขออนมตเบกจายคาวทยากรทเกนกวาดงกลาวดวย แลวส าเนาหนงสอขออนมตใหกลมตรวจสอบภายในเพอใชประกอบเสนอกรมฯ ทราบ

3. ขบ.3600015237 การอบรมเชงปฏบตการ เทคนคการสรางและพฒนาทมงานสความส าเรจ ระหวางวนท 13-16 กมภาพนธ 2558 ณ สวนเรอนแกว รสอรท อ.อมผาง จ.ตาก พบวา มการจายคาตอบแทนวทยากร 2 คน คนละ 1,200.- บาท/ช.ม. รวมเปนเงน 30,000.- บาท ทงนวทยากรทง 2 ทาน เปนบคลากรของรฐฯ และไมไดมการขออนมตกรมฯไมเปนไปตาม

3. การจายคาวทยากรซงเปนบคลากรของรฐ จะสามารถจายไดไมเกน ชวโมงละ 600.- บาท ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ (ฉบบท 3) พ.ศ. 2555 ขอ 14 (2) แตหากประสงคจายชวโมงละ 1,200.- บาท ใหขออนมตขนกรมฯ เปนราย ๆ ไป โดยตองขออนมตกอนการจดอบรมทก

30

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ระเบยบฯ ก าหนด เนองจากตามระเบยบฯ เจาหนาทของรฐฯ เบกไดชวโมงละ 600.- บาท

ครง ส าหรบครงนใหกองคลงรายงานใหกรมฯ ทราบ พรอมขออนมตเบกจายคาวทยากรทเกนกวาดงกลาวดวย แลวส าเนาหนงสอขออนมตใหกลมตรวจสอบภายในเพอใชประกอบเสนอกรมฯ ทราบ

4. ขบ.3600030400 ประชมวชาการสงเสรมสขภาพและอนามยสงแวดลอมแหงชาต ครงท 7 ประจ าป 2557 "ภาคสขภาพเวทสอาเซยน" ระหวางวนท 8-10 ก.ค. 57 ณ โรงแรมมราเคล แกรนด คอนเวนชน กรงเทพฯ พบวา มการจายคาตอบแทนวทยากรจากส านกงานประกนสขภาพ (สปสช.) 1 ทาน จ านวน 2 ชวโมง ๆ ละ 1,200.- บาท เปนเงน 2,400.- บาท ซงหนวยงาน สปสช. เปนหนวยงานของรฐ ดงนนจงเบกไดชวโมงละ 600.- บาท ไมเปนไปตามระเบยบฯ ก าหนด เนองจากตามระเบยบฯ เจาหนาทของรฐฯ เบกไดชวโมงละ 600.- บาท

4. การจายคาวทยากรซงเปนบคลากรของรฐ จะสามารถจายไดไมเกน ชวโมงละ 600.- บาท ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ (ฉบบท 3) พ.ศ. 2555 ขอ 14 (2) แตหากประสงคจายชวโมงละ 1,200.- บาท ใหขออนมตขนกรมฯ เปนราย ๆ ไป โดยตองขออนมตกอนการจดอบรมทกครง ส าหรบครงนใหกองคลงรายงานใหกรมฯ ทราบ พรอมขออนมตเบกจายคาวทยากรทเกนกวาดงกลาวดวย แลวส าเนาหนงสอขออนมตใหกลมตรวจสอบภายในเพอใชประกอบเสนอกรมฯ ทราบ

5. สมตรวจสอบการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาล จ านวน 1 ฉบบ ของศนยฯ มการด าเนนงานการเบกจายไดตามระเบยบฯ ก าหนด และมเอกสารประกอบ การเบกครบถวน ถกตอง แตมบางขนตอนทไมไดท าเครองหมายใน (3) ของขอ 3 ในใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลท าใหเอกสารประกอบการเบกจายไมสมบรณ

5. ในครงตอไปใหผรบผดชอบตรวจสอบการกรอกขอมลในเอกสารประกอบการเบกจาย ใหครบถวน ถกตอง

6. กรณเดนทางเปนหมคณะ ไมไดหมายเหตระยะเวลาในการเดนทางออกจากบานพกและกลบถงบานพกเปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ ก าหนด และอาจท าใหไมทราบวนทเดนทาง ซงอาจมผลตอการค านวณเบยเลยง

6. ในครงตอไป กรณเดนทางเปนหมคณะและจดท าใบเบกคาใชจายรวมฉบบเดยวกน หากระยะเวลาในการเรมตนและสนสดการเดนทางของแตละบคคลแตกตางกน ใหแสดงรายละเอยดของวน เวลา ทแตกตางกนของแตละบคคลในชองหมายเหต โดยใหถอปฏบตตามระเบยบคาใชจายเดนทางราชการ

7. มการประทบตราจายเงนแลวแตไมมลายมอชอผจายเงน วนเดอนป ในการจายเงน ในหลกฐานประกอบการเบกจายเงน ซงเจาหนาทการเงนศนยฯ ด าเนนการแกไขแลวโดยประทบตราจายเงนและลงลายมอชอพรอมวนเดอนปก ากบในเอกสารชดน ท าใหหลกฐานเบกจายไมสมบรณตามทระเบยบฯ ก าหนด และอาจมการน าหลกฐานฉบบดงกลาวมาเวยนเบกซ าได

7. ในครงตอไปขอใหผบรหารก าชบและแจงใหผท าหนาทจายเงนถอปฏบตตามขอก าหนดของระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 37 ใหเจาหนาทผจายเงนประทบตรา ขอความวา “จายเงนแลว” โดยลงลายมอชอรบรองการจายและระบชอผจายเงนดวยตวบรรจงพรอมทงวนเดอนป ทจาย ก ากบไวในหลกฐานการจายทกฉบบโดยเครงครด และใหส ารวจใบส าคญประกอบการเบกจายทไดท าการเบกจายไปแลวยอนหลง

31

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ วายงมหลกฐานการเบกจายฉบบใดทยงไมไดท าการ

ประทบตราจายเงนแลวกใหด าเนนการประทบตราใหครบถวนดวย

8. สมตรวจสอบการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาล จ านวน 6 ฉบบ ของศนยฯ มการด าเนนการเบกจายไดตามระเบยบฯ ก าหนด และมเอกสารประกอบ การเบกครบถวน ถกตอง แตไมไดจดท าทะเบยนคมคารกษาพยาบาลท าใหไมทราบวาแตละคนเบกคารกษาพยาบาลเกยวกบอะไร จ านวนเทาไร และคงเหลอเทาไร เชน คาครอบฟนเบกไปเทาไร หรอคาฟนปลอมเบกไปกป และกครง ซงอาจจะสงผลถงระบบควบคมภายในทไมดพอดวย

8. ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท าทะเบยนคมคารกษาพยาบาล เพอเปนการควบคมการเบกจายไมใหเกนวงเงนทระเบยบฯ ก าหนด

9. การเบกคารถรบจาง (taxi) ไมเหมาะสม เนองจากเปนการเบกทเบกราคาแตกตางกนทงทเบกจากตนทางไปปลายทาง เดยวกน เชน นาย ก. เบกคา taxi จากสนามบนดอนเมอง ไปโรงแรมทเคพลาเลช เทยวละ 200 บาท แต นาย ข. เบกคา taxi จากสนามบนดอนเมอง ไปโรงแรมทเคพลาเลช ไป-กลบ เทยวละ 110 บาท จะเหนถงความแตกตางของการเบกคารถรบจาง ดงนน ใหคนเงน 50 บาท ส าหรบรายนท าใหคาใชจายในการเดนทางสงกวาทก าหนด และความไมเหมาะสม ไมสอดคลองตอการเบกจายทถกตอง

9. ในครงตอไปขอใหเจาหนาทการเงนทตรวจสอบใบส าคญไดสอบทานถงการเบกคารถรบจางใหมความเหมาะสม ตามขอเทจจรงทเกดขนและในครงนใหคนเงนคารถรบจาง (taxi) จ านวน 50 บาท ดงกลาว พรอมท าบนทกชแจงเหตผลประกอบการเบกจายคารถรบจาง (taxi) โดยน าเงนคนสงคลง และใหส าเนาใบเสรจการคนเงนแนบประกอบรายงานผลการแกไขใหกรมอนามยทราบดวย

10. เบกคาเบยเลยงเกน เนองจากเจาหนาททรวมเดนทาง 1 ราย เดนทางกลบทนทหลงเสรจสนการประชมวนท 14 ม.ค.58 แตแบบรายงานการเบกคาใชจายเดนทาง นบระยะเวลาเพอค านวณเบยเลยงจนถงวนท 15 ม.ค.58 ท าใหเกดเบยเลยงเกนมา 80 บาท ดงนน ใหคนคาเบยเลยงทเกนมา 80 บาท ท าใหคาใชจายในโครงการสงกวาทก าหนด และความไมเหมาะสม ไมสอดคลองตอการเบกจายทถกตอง

10. ในครงตอไปใหเจาหนาทการเงนทตรวจสอบใบส าคญของศนยฯ ตรวจสอบเอกสารประกอบ การเบกจายครบถวนและถกตองทกครงพรอมทงใหหวหนากลมอ านวยการสอบทานกอนสงใหผอ านวยศนยฯอนมตเพอเบกจาย และในครงนใหคนเงนคาเบยเลยง 80 บาท ดงกลาว พรอมท าบนทกชแจงเหตผลประกอบการเบกจายเบยเลยงโดยน าเงนคนสงคลง และเกบส าเนาใบเสรจการคนเงนไวทหนวยงานเพอการตรวจสอบตอไป

11. สมตรวจสอบการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร จ านวน 5 ฉบบ ของศนยฯ มการด าเนนการเบกจายไดตามระเบยบฯ ก าหนด และมเอกสารประกอบ การเบกครบถวน ถกตอง แตไมไดจดท าทะเบยนคมคาเลาเรยนท าใหไมทราบวาแตละ

11. ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท าทะเบยนคมคาเลาเรยน เพอเปนการควบคมการเบกจายไมใหเกนวงเงนทระเบยบฯ ก าหนด

32

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ เทอมเบกคาเลาเรยนของบตรบตรแตละคน (ล าดบท 1-3) ทอายไมเกน 25 ป ไปเปนจ านวนเทาไร และคงเหลอเทาไร ซงอาจจะสงผลถงระบบควบคมภายในทไมดพอดวย

12. เบกคาเบยเลยงเกน เนองจากมการเลยงอาหารกลางวนตาม Agenda แตไมไดน ามาหกอาหารมอกลางวน ท าใหเบกเบยเลยงเกน มา 120 บาท ดงนนจะตองคนเงน 120 บาท ท าใหมการเบกจายไมถกตอง และอาจสงผลกระทบตองบประมาณเดนทางของกลมงานได

12. ในครงตอไปใหเจาหนาทการเงนทตรวจสอบใบส าคญของศนยฯ ตรวจสอบเอกสารประกอบ การเบกจายครบถวนและถกตองทกครงพรอมทงใหหวหนากลมอ านวยการสอบทานกอนสงใหผอ านวยศนยฯ อนมตเพอเบกจาย และในครงนใหคนเงนคาเบยเลยง 120 บาท ดงกลาว พรอมท าบนทกชแจงเหตผลประกอบการ เบกจายเบยเลยงโดยน าเงนคนสงคลง และใหส าเนาใบเสรจการคนเงนแนบประกอบรายงานผลการแกไขใหกรมอนามยทราบดวย

13. แกไขเวลาไป-กลบ และไมเซนตก ากบ เพอเบกเบยเลยงท าใหคาใชจายในการเดนทางสงกวาทก าหนด และความไมเหมาะสม ไมสอดคลองตอการเบกจายทถกตอง

13. ในครงตอไปใหเจาหนาทการเงนทตรวจสอบใบส าคญและหวหนากลมอ านวยการควรก ากบและตรวจสอบหลกฐานประกอบ การเบกจายตามความเปนจรงและเหมาะสมกอนเบกจายใหครบถวนถกตอง

14. เจาหนาทการเงนไมไดประทบตราจายเงนแลว ไมไดลงลายมอชอพรอมวน เดอน ป ในการจายเงน ในหลกฐานการจายเงน

14. ในครงตอไปแจงใหผท าหนาทจายเงนถอปฏบตตามขอก าหนดของระเบยบการเบกจายเงนจากคลงการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 37 ใหเจาหนาทผจายเงนประทบตรา ขอความวา”จายเงนแลว” โดยลงลายมอชอรบรองการจายเงนและระบชอผจายเงนดวยตวบรรจงพรอมทงวนเดอนป ทจายเงน ก ากบไวในหลกฐานการจายทกฉบบโดยเครงครดและใหส ารวจใบส าคญประกอบการเบกจายทไดท าการเบกจายเงนไปแลวยอนหลงวายงมหลกฐานการเบกจายฉบบใดทยงไมไดท าการประทบตราจายเงนแลวกใหด าเนนการประทบตราใหครบถวนดวย

15. ไมไดแนบรายละเอยดการเขาพกโรงแรม (Folio) จ านวน 2 ฉบบ

15. ในครงตอไปแจงใหผท าหนาทจายเงนหรอผยมเงนจดอบรมถอปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ(ฉบบท 3) พ.ศ. 2555การเบกคาทพกตองเบกตามจายจรงแตตองไมเกนตามทระเบยบก าหนด โดยแนบหลกฐานการเบกคอใบเสรจรบเงนคาทพกและใบ Folio ดวย

33

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 16. การจายคาวทยากรและคาใชจายเดนทางใหกบวทยากร ซงเปนบคคล ของรฐไมไดแนบหนงสอสงตวจากตนสงกดของวทยากรซงไดแจงเจาหนาทมาแนบเรยบรอยแลว

16. เชญวทยากรซงเปนบคคลของรฐตองแนบหนงสอสง ตววทยากรจากตนสงกดทก ครง เพอเปนการยนยนวา ไดรบอนญาตจากตนสงกดของวทยากรแลว และในกรณทจายคาใชจายเดนทางใหกบวทยากรกสามารถใชเปนหลกฐานในการเบกจายคาใชจายในการเดนทางของวทยากรอกดวย

17. วนทในรายงานการเดนทางไมตรงกบวนทในใบขออนมต คอ รายงานเดนทางเปนวนท 23 ธนวาคม 2557 แตไดรบอนมตเดนทางไปราชการ 24 ธนวาคม 2557 ซงถอวาเปนการเดนทางกอนวนททไดรบอนมต เมอสอบถามเจาหนาทไดชแจงวาเกดจากมการเปลยนแปลงรายชอพนกงานขบรถยนตแลว เกดความคลาดเคลอนของวนทอนมตใหไปราชการ ซงไดใหผอนมตแกไขและลงชอก ากบเรยบรอยแลว

17. ในครงตอไปการขออนมตเดนทางไปราชการ วนทขออนมตไปราชการตองครอบคลมและตรงกนกบ วนทไปราชการจรง เพอให เกดสทธในการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการไดตามพระราชกฤษฎกาคาใชจายในการเดนทางไปราชการ พ.ศ.2526 มาตรา 8

18. วนทขอไปราชการในการขอนมตไปราชการไมตรงกบวนทเดนทางในรายงานเดนทาง คอ ขออนมตเดนทางไปราชการ 15-16 ก.ค. 57 แตรายงานเดนทางวนท 14-15 ก.ค. 57 ไดด าเนนการแกไขเรยบรอยแลว

18. ในครงตอไปการขออนมตเดนทางไปราชการ วนทขออนมตไปราชการตอง ครอบคลมและตรงกนกบวนทไปราชการจรง เพอใหเกดสทธในการเบกคาใชจาย ในการเดนทางไปราชการได

34

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การจดซอจดจาง

1. สงใบส าคญเบกจายเงนใหกบผขาย/ผรบจาง เกน 5 วนท าการ นบจากวนทคณะกรรมการตรวจรบ การเบกจายเงนใหผขายเกน 5 วนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว เปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ รบและน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 และอาจไดรบการรองเรยนจากผขายได

1. ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ.2551 ขอ 24 วรรคทาย ทระบวาการซอทรพยสน จางท าของหรอเชาทรพยสนให สวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกน หาวนท าการ นบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว หรอนบจากวนทไดรบแจงจากหนวยงานยอย ดงนน ในครงตอไป ควรบรหารจดการระยะเวลาด าเนนการ ตงแตขนตอนการตรวจรบจนถงการเบกจาย ใหลดลง โดยอยางชาไมเกน 5 วนท าการ นบจากวนทไดตรวจรบ ทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว

2. สมตรวจสอบใบส าคญประกอบการเบกจายจดซอ/จดจาง ปงบประมาณ ๒๕๕๘ วธกรณพเศษ จ านวน 2 ฉบบ ไดแก ใบส าคญท 3100031035 และ 3300006520 การด าเนนการจดซอจดจางของศนยฯ เปนไปตามระเบยบฯ พสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ครบถวน ถกตอง มเพยงใบส าคญท 3100031035 เรองการจางเหมาใหบรการรกษาความปลอดภย เดอนกมภาพนธ 2558 เปนเงน 145,552.- บาท ซงไดมการเบกจายเกน 5 วนท าการ นบจากวนทคณะกรรมการตรวจรบครบถวนถกตองแลว โดยสงเบกจายลาชาไป 8 วนท าการ การเบกจายเงนใหผขายเกน 5 วนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว เปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ รบและน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 และอาจไดรบการรองเรยนจากผขายได

2. ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2551 ขอ 24 วรรคทาย ทระบวาการซอทรพยสน จางท าของหรอเชาทรพยสน ใหสวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกนหา วนท าการ นบจากวนทไดตรวจรบ ทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว หรอนบจากวนทไดรบแจง จากหนวยงานยอย ดงนน ในครงตอไป ควรบรหารจดการระยะเวลาด าเนนการ ตงแตขนตอนการตรวจรบจนถงการเบกจาย ใหลดลง โดยอยางชาไมเกน 5 วนท าการ นบจากวนทไดตรวจรบ ทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว

3. กพร. สงแผน-ผลการด าเนนงานจดซอจดจางใหกองคลงแตไมทนเวลา เนองจากเจาหนาทมความเขาใจวากองคลงจะสงหนงสอแจงมาใหใหม เพราะหนงสอทกองคลงเคยแจงเวยนนน ตงแตป 2553 และเคยโทรประสานกองคลง ซงกองคลงแจงวาจะท าหนงสอสงมาใหใหม หนวยงานจงรอหนงสอกองคลง ท าใหสงแผนฯ ลาชา ไมปฏบตตามหนงสอกองคลง ท สธ0903.04/ ว.7489 ลงวนท 8 พ.ย. 2553

3. ในครงตอไปใหสงรายงานแผน-ผลการด าเนนการจดซอจดจางใหกองคลง ตามหนงสอท สธ0903.04/ว.7489 ลงวนท 8 พ.ย. 2553 โดยกองคลงก าหนดใหหนวยงานในสงกด จดท าแผนปฏบตการจดซอจดจางสงภายในวนท 2๕ พ.ย. ส าหรบผลการด าเนนงาน ขอใหรายงานภายในวนท 5 ของทกเดอน เพอประกอบการตดตามใชจายเงนของกรมฯ

35

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 4. รายการขอซอเครองส ารองไฟ ไมไดจดท ารายงานการจดหาระบบคอมพวเตอร แตพบวาราคาทจดซอไมเกนวงเงนตามมาตรฐานเปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ

4. การจดซอพสดคอมพวเตอร สามารถจดซอไดโดยใชวธการจดซอตามวงเงนงบประมาณทระเบยบฯ ก าหนด แตกอนการจดซอตองใหผรบผดชอบระบบเทคโนโลยสารสนเทศของหนวยงาน จดท ารายงานการจดหาระบบคอมฯ สง ICT กรมอนามย เสนอขอความเหนชอบจาก CIO กรมฯ เพอเสนอขอความเหนชอบจากคณะกรรมการบรหารระบบเทคโนโลยสารสนเทศของกระทรวงสาธารณสข กอนท ารายงานขอ 27 และรายงานผลเมอจดซอเรยบรอยแลว รายละเอยดขนตอนการปฏบตสามารถ Download ไดจาก Menu ITZone ท website กรมอนามย

5. รายงานขอซอตามระเบยบฯ พสด ขอ 27 ระบยหอพสดทจะจดซอเปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ

5. ตามหนงสอส านกเลขาธการคณะรฐมนตร ท สร.0203/ว52 ลว.28 ม.ค. 20 สรปสาระส าคญ ดงน 1) หามก าหนดรายละเอยดหรอคณลกษณะเฉพาะ ซงอาจมผลกดกนไมใหผผลตหรอผขายพสดทผลตในประเทศไทย หรอเปนกจการของคนไทย สามารถเขาแขงขนกนในการเสนอราคากบทางราชการ 2) หามก าหนดรายละเอยดหรอคณลกษณะเฉพาะของพสดทจะซอใหใกลเคยงกบยหอใดยหอหนง หรอของผขายรายใดรายหนงโดย เฉพาะ 3) หามระบยหอสงของทตองการจะซอทกชนด

6. สมตรวจสอบใบส าคญประกอบการเบกจายจดซอ/จดจาง ปงบประมาณ ๒๕๕๘ วธสอบราคา จ านวน 1 ฉบบ คอ ขบ.3100024331 ซอเครองปรบอากาศ 2 รายการ รวม 9 เครอง เปนเงน 248,500 บาท มบางขนตอนทยงปฏบตไมถกตองตามทระเบยบฯ ก าหนด ดงน 2.1 ไมมหนงสอแจงผลการเปดซองตอผเสนอราคาได และเสนอราคาไมได พรอมสทธอทธรณ ตามแบบ พอ.30, พอ.31การไมแจงสทธอทธรณ ตามแบบ พอ.30, 31 ทก าหนด ใหคกรณยนอทธรณไดภายใน 15 วน อาจท าใหระยะเวลาในการอทธรณขยายเปน 1 ป นบแตวนทคกรณแจงหรอโตแยง

6. ใหจดท าหนงสอแจงผเสนอราคาไดและไมไดทกครงทผมอ านาจทราบผลการเปดซองจากคณะกรรมการ เนองจากในหนงสอดงกลาว มการแจงสทธอทธรณตามกฎหมายวธการปกครองดวย ตามแบบฟอรม พอ.30,31 เนองจากตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0410.7/ว67 ลว.31 กค.52 เรอง ระยะเวลาการยนฟองคดเกยวกบศาลปกครอง สรปไดวา ก าหนดเวลาอทธรณค าสงทางปกครอง คกรณตองอทธรณค าสงทางปกครองภายในสบหาวนนบแตวนทตนไดรบแจงค าสงดงกลาว (มาตรา ๔ วรรคหนง) แตในกรณทค าสงทางปกครองดงกลาวมไดระบกรณทอาจอทธรณหรอโตแยงการยนค าอทธรณหรอค าโตแยง และระยะเวลาส าหรบการอทธรณ หรอ

36

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ การโตแยงไวในค าสงทางปกครองนนดวย (มาตรา

๔๐ วรรคหนง)ระยะเวลาส าหรบการ อทธรณหรอการโตแยงนนจะเรมนบใหมตงแตวนทไดรบแจงหลกเกณฑดงกลาว แตถาไมมการแจงใหมดงกลาว และระยะเวลาทอาจอทธรณไดตามพระราชบญญตน (สบหาวนตาม มาตรา ๔๔ วรรคหนง) หรอตามกฎหมายเฉพาะ (ถาม) มระยะเวลานนกวาหนงป ใหขยายเปนหนงปนบแตวนทไดรบค าสงทางปกครอง (มาตรา ๔๐ วรรคสอง) อนง ค าสงทางปกครองทออกกอนวนทพระราชบญญตนมผลใชบงคบไมอยภายใตบงคบใหตองอทธรณภายในสบหาวน นบแตวนทไดรบค าสงทางปกครองตามพระราช บญญตน

7. ซอยา Triferdine 150 mg. จ านวน ๒,๐๐๐ ขวด เปนเงน ๕๐,๐๐๐.- บาท พบวา มการสงของกอนออกใบสงซอ/สงจาง ไมปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535, 2549 และทแกไขเพมเตม

7. ในครงตอไปใหปฏบตงานตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. ๒๕๓๕, 2549 และทแกไขเพมเตม ดวยความระมดระวง รอบคอบ และไมใหเกดเหตการณสงของกอนทจะออกใบสงซอ/สงจางเชนนอก

8. สอสงพมพ การลงรบ-จายในบญชยงไมครบถวน ไมเปนปจจบน หลกฐานการรบ-จายไมมการใหเลขทเอกสาร ใบเบกไมมสวนของผอนมตสงจายพสด ไมมผจายพสด และไมมผรบพสด รวมทงผอนมตเบกจายไมมอ านาจในการสงจายพสดไมปฏบตตามระเบยบฯ พสด

8. ขอใหผบรหารเปนผอนมตสงจายหรอมค าสงแตงตงเจาหนาทสงจายพสด เปนลายลกษณอกษร และก าชบเจาหนาทผรบผดชอบใหปฏบตดงน ๑) ใหบนทกรบ-จายในบญชสอสงพมพใหครบถวน และเปนปจจบน ๒) ใหปรบปรงใบเบก โดยใหมสวนของผอนมตสงจายพสด ผจายพสด และผรบพสด ๓) เมอไดรบสอสงพมพแลว ใหเจาหนาทใหเลขทเอกสารรบ โดยเลขทรบเอกสารใหเรยงล าดบตามวน เดอน ปทไดรบ เชน ร.๑/ปงบประมาณ ร.๒/ปงบประมาณ ร.๓/ปงบประมาณ ตามล าดบ แยกเปนปงบประมาณ เพอเปนเลขทอางองในการบนทกบญชรบสอสงพมพ ๔) ใหเจาหนาทใหเลขท ใบเบก โดยเรยงล าดบตามวน เดอน ปทจาย เชน จ.๑/ปงบประมาณ จ.๒/ปงบประมาณ จ.๓/ปงบประมาณ ตามล าดบ แยกเปนงบประมาณ เพอเปนเลขทอางองในการบนทกบญชจายสอสงพมพ

37

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 9. คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปไดรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปงบประมาณ 255๗ ตอผแตงตงทนตามเวลาทระเบยบพสดฯ ก าหนด และสงส าเนารายงานฯ พรอมรายงานผลคาเฉลยน ามน ใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน แตไมทนเวลาไมเปนไปตามระเบยบฯ ทวา เมอผแตงตงไดรบรายงานจากเจาหนาทผตรวจสอบแลว ใหสงส าเนารายงานไปยงส านกงานตรวจเงนแผนดน

9. ขอใหผบรหารก าชบเจาหนาทผรบผดชอบใหทราบวา หลงจากสงรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปตอผแตงตงตามเวลาทระเบยบพสดฯ ก าหนดแลว ใหสงส าเนารายงานฯ พรอมรายงานผลคาเฉลยน ามน ใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน โดยทนท

10. ผขายสงมอบพสด ลงวนท 15 ต.ค. 57 คณะกรรมการตรวจรบพสดตงแตวนท 15 ถง 21 ตค. 57 และขอขยายเวลาตรวจรบเพอตรวจทดลอง ตงแตวนท 22 ถง 28 ต.ค. 57 ผอ. ลงนามทราบผลการตรวจรบวนท 3 พ.ย. 57 รวมเปน 4 วนท าการ (Sop ก าหนด 1 วนท าการ) แตไมอนมตจายเงน และลงนามอนมตจายในใบตรวจสอบหลกฐานการจดซอ วนท 7 พ.ย. 57 ท าให ระยะเวลาในการสงเบกเกน 5 วนท าการ นบจากวนทคณะกรรมการตรวจรบครบถวน ถกตองแลว คอ วนท 28 ต.ค. 57 เปนการไมปฏบตตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2551 ไมปฏบตตามระเบยบฯ ก าหนด ดงน 1. การท ผอ. ไมลงนามทราบผลการตรวจรบทนทหรอภายในเวลา 1 วนท าการตาม SOP ของกรมอนามย เปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ พสด ขอ 71(4) และอาจท าใหผขายไมสามารถแกไขหรอเปลยนแปลงพสดทสงภายในก าหนดในสญญาได และอาจเปนเหตใหเกดขอพพาทกบผขายได ตามระเบยบฯ พสด ขอ 71(5) ทก าหนดวาหากพบความช ารดบกพรอง ใหรบรายงานใหหวหนาสวนราชการทราบ เพอแจงผขายทราบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนตรวจพบ 2. ใบตรวจรบพสดเปนเอกสารทคณะกรรมการตรวจรบพสดจดท าขนเพอเปนหลกฐานวาไดท าการตรวจรบพสดครบถวน ถกตองแลว และมอบเจาหนาทพสด เพอสงเบกตามระเบยบวาดวยการจายเงนจากคลงฯ ท าให

ผขายไดรบช าระคาพสดลาชา ไมเปนไปตามเจตนารมณของระเบยบฯ รบและน าสงเงนฯ พ.ศ. 2551 การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลงของ

10. ขอใหผบรหารก าชบหวหนาฝายอ านวยการ เจาหนาทพสด หวหนาเจาหนาทพสด เจาหนาทการเงน และหวหนางานการเงน ใหตรวจสอบและสงใบส าคญเพอการเบกจายใหทนภายในระยะเวลาทระเบยบก าหนด ดงน 1. ตามระเบยบฯ พสด ขอ 71 (3) ระบวาโดยปกตใหตรวจรบพสดในวนทผขายหรอผรบจางน าพสดมาสง และใหด าเนนการใหเสรจสนไปโดยเรวทสด ขอ 71 (4) เนองจากตามระเบยบฯ พสด ขอ 71 (5) กลาววา “ในกรณทผขายหรอผรบจางสงมอบพสดถกตองแตไมครบจ านวนหรอสงมอบครบจ านวน แตไมถกตองทงหมด ถาสญญาหรอขอตกลงมไดก าหนดไวเปนอยางอนใหตรวจรบไวเฉพาะจ านวนทถกตอง โดยถอปฏบตตาม (4) และโดยปกตใหรบรายงานหวหนาสวนราชการเพอแจงใหผขายหรอผรบจางทราบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนตรวจพบ คอ เมอตรวจถกตอง ครบถวนแลว ใหรบพสดไว และถอวาผขายหรอผรบจางไดสงมอบพสดถกตองครบถวนตงแตวนทผขายหรอผรบจางน าพสดนนมาสง แลวมอบแกเจาหนาทพสดพรอมกบท าใบตรวจรบโดยลงชอไวเปนหลกฐานอยางนอยสองฉบบ มอบแกผขายหรอผรบจาง 1 ฉบบ และเจาหนาทพสด 1 ฉบบ เพอด าเนนการเบกจายเงนตามระเบยบวาดวยการเบกจายเงนจากคลงและรายงานใหหวหนาสวนราชการทราบ และโดยปกตใหรบ รายงานหวหนาสวนราชการเพอแจงใหผขายหรอผรบจางทราบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนตรวจพบ ตามระเบยบฯ พสด ขอ 71 (4) 2. ตามระเบยบฯ พ.ศ. 2551 ขอ 24 วรรค 3 ท

38

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ สวนราชการ พ.ศ. 2551 และเปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ พสด ขอ 71(4) ทก าหนดใหเจาหนาทพสดตองน าใบตรวจรบพสดทคณะกรรมการตรวจรบพสดตรวจรบครบถวน ถกตองแลว ไปด าเนนการเบกจายเงนตอไป2.1.3 การลงนามอนมตเบกจายเกน 5 วนท าการ นบแตวนทคณะกรรมการตรวจรบพสดครบถวน ถกตองแลว เปนการไมปฏบตตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ. 2551 ขอ 24 วรรค 3

ระบวา “การซอทรพยสนจางท าของหรอเชาทรพยสน ใหสวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกนหาวนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลวหรอนบจากวนทไดรบแจงจากหนวยงานยอย”

11. บนทกขออนมตเบกจายเงนคาครภณฑคอมพวเตอร ประทบตราผลงนามอนมตเปนผไมมอ านาจ คอ ประทบชอ .................................. ต าแหนง เจาพนกงานการเงนและบญชช านาญงาน อาจท าใหเอกสารการเบกจายไมสมบรณ เนองจาก ไมไดรบการอนมตจากผมอ านาจ ควรตรวจสอบตราประทบของผมอ านาจใหถกตองกอนประทบในเอกสารการเบกจายสญญาซอขายคอมพวเตอร

11. ควรตรวจสอบตราประทบของผมอ านาจใหถกตองกอนประทบในเอกสารการเบกจายควรตรวจสอบขอมลรายละเอยดของเอกสารทตองระบในสญญาใหถกตองกอนใหคสญญาลงนาม เพราะหากตองมการแกไขตองลงนามโดยคสญญา

12. สญญาฯ ขอ 1 ระบจ านวนเงนภาษมลคาเพมไมถกตอง คอ วงเงนจดซอ 356,800 บาท ภาษมลคาเพมตองเทากบ 23,342.06 บาท แตศนยฯ ระบ 23,472.82 บาท ตามใบเสนอราคาทใชยนซองเสนอราคา ซงไมถกตอง แตใบสงของ/แจงหน ค านวณภาษมลคาเพมถกตอง ท าใหมลคาของพสดในสญญา ไมถกตอง และไมตรงกบใบสงของทผขายน ามาใหในวนสงมอบพสด

12. ควรตรวจสอบรายละเอยดการค านวณอตราภาษใหถกตองกอนระบในสญญา

13. สญญาฯ ขอ 4 ก าหนดสงของ ระบ 45 วน นบแตวนลงนามในสญญา แตไมไดระบวนทครบก าหนดสญญาหากเกดขอพพาทอาจท าใหผขายใชเปนขออางในการสงมอบพสดเกนก าหนดเวลาในสญญาได และผขายอาจใชเปนเหตอางในการปรบผขายไมได เนองจากไมไดระบชดเจนวาเปนวนใด

13. ในสญญา ควรระบวนทครบก าหนดสงของใหชดเจน วาเปนวนใด เพอไมใหมกรณพพาทระหวางผขายกบศนย

14.ในสญญาฯ ขอ 7 การช าระเงนระบการจายเงนไมถกตอง เนองจากเปนการจายเงนเมอมการสงมอบพสดครบถวน ถกตองแลว ไมมการจายเงนลวงหนา ดงนน จงไมตองระบในขอ 7.2 ทเปนการจายเงนทเหลอจากการจายเงนลวงหนา อาจท าใหการตความเรองการจายช าระเงนไมถกตอง ตรงกน และเปนการใช แบบฟอรมสญญาไมถกตอง เนองจากระบรายละเอยดไมตรงกบเจตนารมณของกฎหมาย

14. ควรศกษาและตรวจสอบการระบขอความในแบบฟอรมสญญาใหถกตอง

39

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 15. ในสญญาฯ ขอ 9 หลกประกนการปฏบตตามสญญา ระบเปนเงนสด จ านวนเงน ........ บาท แตไมระบวาตาม ใบเสรจรบเงน เลมท เลขท วนทใด และไมแนบส าเนาใบเสรจรบเงนดงกลาวแนบทายสญญาหากตองมการปรบจากเหตใดเหตหนง ซงตองใชเงนจากหลกทรพยค าประกน อาจท าใหการคนหาเอกสารใชระยะเวลานาน เนองจากไมทราบวาเปนเอกสารเลมท เลขทใด


16. หนงสอแจงผเสนอราคาได และไมได แจงสทธอทธรณเพยง 3 วน ตามระเบยบตองก าหนดสทธใหภายใน 15 วน เปนการไมปฏบตตามกฎหมายวธการปกครองทก าหนดใหสวนราชการตองใหสทธอทธรณไมนอยกวา 15 วน


17. ไมระบล าดบหนาของเอกสาร แนบทายสญญา หากมการแกไขสญญา อาจก าหนดล าดบหนาของเอกสารทจะแกไขไมถกตอง

17. ควรระบล าดบหนาของเอกสาร แนบทายสญญาใหครบถวน เพอใหทราบวามเอกสารแนบทายสญญาจ านวนเทาไร หากไมครบถวนตามทระบในสญญา หรอหากมการสญหาย และเพอใชในการอางองล าดบหนากรณมการแกไขเปลยนแปลงสญญา

18. ไมขดฆาอากรแสตมปในหนงสอมอบอ านาจใหกระท าการแทนของผขายเปนการไมปฏบตตามกฎหมายทก าหนดใหตองขดฆาแสตมปเพอใหแสตมปนนใชไมไดอกตอไป เนองจาก “อากรแสตมป” เปนภาษอากรประเภทหนงทรฐบาลจดเกบ และหากเกดกรณพพาท อาจท าใหเอกสารไมมผลตามกฎหมาย

18. ใหขดฆาอากรแสตมปใหสมบรณ

19. สมตรวจสอบใบส าคญการจดซอจดจางวธวธพเศษ จ านวน 1 ฉบบ คอ ขบ.3300000204 การจางเหมาท าความสะอาดอาคารผปวยฯ 3 เดอน (ต.ค. 57 ถง ธ.ค. 57) จ านวนเงน 237,500.- บาท ศนยฯ ไดด าเนนการตามระเบยบฯ พสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ครบถวน แตมบางกระบวนงานทยงด าเนนการไมถกตอง คอ สญญาจางไมระบจ านวนเงนคาปรบ บอกเพยงปรบในอตรารอยละ 0.01% ของวงเงนจางหากมการสงงานลาชา หรอไมครบถวนและตองท าการปรบ อาจท าใหเกดกรณพพาทไดวาคดคาปรบในจ านวนเงนไมเทากนได

19. เจาหนาทพสดควรค านวณจ านวนเงนคาปรบและระบในสญญาใหครบถวน เพอไมใหเกดกรณพพาทตอกน

40

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 20. ระบเงอนไขการปรบในใบสงซอจากระบบ e-GP ไมถกตอง คอ เงอนไขการปรบ ตามระเบยบฯ ขอ 134 และตาม SOP กรมอนามย ก าหนดวา การท าสญญาหรอขอตกลงเปนหนงสอ นอกจากการจางทปรกษาใหก าหนดคาปรบเปนรายวนในอตรารอยละ 0.20 ของราคาพสดทยงไมไดรบมอบแตศนยฯ ระบ คาปรบเปนรายวนในอตรารอยละ 0.20 ของราคาพสดทยงไมไดรบมอบ แตตองไมต ากวาวนละ 100 บาท ท าใหเงอนไขการปรบไมเปนไปตามระเบยบฯ ก าหนด

20. ใหระบเงอนไขการปรบใหถกตอง ตามระเบยบฯ ขอ 134 ทก าหนดวา การท าสญญาหรอขอตกลงเปนหนงสอ นอกจากการจางทปรกษาใหก าหนดคาปรบเปนรายวนในอตราตายตวระหวางรอยละ 0.01 – 0.20 ของราคาพสดทยงไมไดรบมอบ เวนแตการจางซงตองการผลส าเรจของงานทงหมดพรอมกนใหก าหนดคาปรบเปนรายวนเปนจ านวนเงนตายตวในอตรารอยละ 0.01 – 0.10 ของราคางานจางนนแตจะตองไมต ากวาวนละ 100 บาท

21. จากการตรวจสอบการจดซอยา Celomiplane 50 ชด เปนเงน 83,460 บาท มขอตรวจพบคอ กรรมการไมเรมตรวจรบวนทผขายน าพสดมาสงมอบผขายสงมอบพสด ลงวนท 3 พ.ย. 57 เจาหนาทพสดระบรบวนท 4 พ.ย. 57 คณะกรรมการระบเรมตรวจรบวนท 6 ถง 6 พ.ย. 57 หากระบในใบตรวจรบพสดเปนวนทหลงครบก าหนดในสญญา ผขายอาจถกเรยกคาปรบได

21. ตามระเบยบฯ พสด ขอ 71 (3) ระบวาโดยปกตใหตรวจรบพสดในวนทผขายหรอผรบจางน าพสดมาสงและใหด าเนนการใหเสรจสนไปโดยเรวทสด

22. การจดซอวสด ยาและเวชภณฑ ไมรวมจดซอ พบวามการจดซอยอย ๆ บอยครง ประมาณครงละ 1-2 รายการ สอบถามเจาหนาทแจงวา เนองจากไมมสถานทเกบรกษาจงจดซอเฉพาะทตองการใชงานในแตละครงอาจท าใหเปนการแบงซอแบงจาง

22. ควรรวมจดซอเปนรายป หรอรายไตรมาส ตามความเหมาะสมของชนดพสด โดยพจารณาจากแผนการจดซอทไดจดท าไว โดยอาจท าเปนสญญาจะซอจะขายแบบราคาคงทไมจ ากดปรมาณ

23. การเบกจายใหผขายเกนระยะเวลาทระเบยบฯ การเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2551 ก าหนด คอ เบกเกน 5 วนท าการนบแตวนทคณะกรรมการ ตรวจรบพสดครบถวนถกตอง คอ 1.1) ขบ.3300001345 การจดซอยาลธเตอร จ านวน 23 กลอง เปนเงน 98,440 บาท เบกจายเงนลาชาไป 16 วนท าการ 1.2) ขบ.3300000548 การจดซอยา Clvista 60mg จ านวน 1 รายการ เปนเงน 99,432.96 บาท เบกจายเงนลาชาไป 8 วนท าการการเบกจายเงนใหผขายเกน 5 วนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว เปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ รบและน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 และอาจไดรบการรองเรยนจากผขายได

23. การบนทกขอมลการจดซอในระบบ e-GP ควรเรมด าเนนการไปพรอมกบขนตอนการขออนมตจดซอ (ขอ 27) เพอใหสามารถท าการตรวจรบในระบบ e-GP ไดทนททคณะกรรมการตรวจรบพสดไดด าเนนการตรวจรบพสดครบถวน ถกตองแลว และสงเบกไดทนทตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2551 ขอ 24 วรรคทาย ระบวา การซอทรพยสน จางท าของหรอเชาทรพยสน ใหสวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกน หาวนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว หรอนบจากวนทไดรบแจงจากหนวยงานยอย ดงนน ในการเบกจายเงนใหผขาย ขอใหผเกยวของเรงรด ตดตาม ใหสามารถเบกจายไดทนตามระเบยบฯ

41

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 24. การจดซอวสด ยาและเวชภณฑ ไมรวมจดซอ พบวา มการจดซอยอย ๆ บอยครง ประมาณครงละ 1-2 รายการ สอบถามเจาหนาทแจงวา ยาและเวชภณฑทโรงพยาบาลใชมหลายชนด หลายประเภท แตในการใชงานแตละรายการมปรมาณการใชไมมาก จงจดซอเฉพาะทตองการใชงานในแตละครงอาจเปนการแบงซอแบงจางได

24. ใหเจาหนาทพสดส ารวจรายการ ยาและเวชภณฑทมอายใกลเคยงกน และมปรมาณการใชสม าเสมอ รวมจดซอเปนรายป หรอรายไตรมาส ตามความเหมาะสมของชนดพสด โดยพจารณาจากแผน การจดซอทไดจดท าไว โดยอาจท าเปนสญญาจะซอจะขายแบบราคาคงทไมจ ากดปรมาณ

25. ซอจอภาพคอมพวเตอรขนาด 18.5 นว แบบ LED ไมจดท ารายงานการจดหาครภณฑคอมพวเตอรไมปฏบตตามหลกเกณฑทกระทรวง ICT ก าหนด

25. ในครงตอไป การจดซอครภณฑคอมพวเตอรและอปกรณ ใหจดท ารายงานการจดหาระบบคอมพวเตอรทกครง ตามหนงสอส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสข ท สธ 0202.03/ว3 ลงวนท 11 กมภาพนธ 2548 เรอง แจงหลกเกณฑและแนวทางปฏบตการจดหาระบบคอมพวเตอรของรฐ และตามหนงสอกระทรวงสาธารณสข ท สธ 0202.05/1596 ลงวนท 1 เมษายน 2548 เรอง แจงขนตอนการจดหาระบบคอมพวเตอรระหวางปงบประมาณ และการจดท ารายงานการจดหาระบบคอมพวเตอร โดยก าหนดใหหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขจดท ารายงานการจดหาระบบคอมพวเตอร ตามทกระทรวง ICT ก าหนด

26. ใบส าคญจดซอจดจางวธตกลงราคา การจดซอครภณฑส านกงาน พบวา ไมมหลกฐานการสบราคาจากผขายรายอน (SOP ก าหนด ใหสบราคาจากผมอาชพขาย อยางนอย 2 ราย) รายงานขอ 27 ระบยหอพสดทจะจดซอ

26. ตามระเบยบฯ พสด ขอ 16 ก าหนดใหหนวยงานทจะจดซอพสด จดท ารายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสด โดยใหพจารณาจากพสดทผลตในประเทศตามหลกเกณฑทระเบยบฯ ก าหนด และใหสบราคาจากผมอาชพขายมาเปรยบเทยบกน เพอใหไดพสดทมคณลกษณะเฉพาะตรงตามความตองการใชงาน และเปนประโยชนตอทางราชการในครงตอไป ในการจดหาพสดใหก าหนดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดทตองการจดซอ และสบราคาจากผมอาชพขายอยางนอย 2 ราย มาเปรยบเทยบกน แลวเสนอผมอ านาจพจารณาและอนมตใหจดซอตอไป

42

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ 27. ใบส าคญการจดซอจดจางวธกรณพเศษ พบวา มการเบกจายเกน 5 วนท าการ นบจากวนทคณะกรรมการตรวจรบครบถวนถกตองแลว

27. ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ.2551 ขอ 24 วรรคทาย ระบวาการซอทรพยสน จางท าของหรอเชาทรพยสน ใหสวนราชการด าเนนการขอเบกเงนจากคลงโดยเรว อยางชา ไมเกนหาวนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว หรอนบจากวนทไดรบแจงจากหนวยงานยอย ดงนน ในครงตอไป ควรบรหารจดการระยะเวลาด าเนนการ ตงแตขนตอนการตรวจรบจนถงการเบกจายใหลดลงโดยอยางชาไมเกน 5 วนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลว

28. ใบส าคญจดซอจดจาง วธสอบราคา พบวาเจาหนาทพสดแจงคณะกรรมการฯ ลาชา ไมถกตองตามทระเบยบฯ ก าหนด ดงน - เจาหนาทพสดท าหนงสอแจงผไดรบการแตงตงเปนคณะกรรมการเปดซองสอบราคาทราบ (11 พ.ย.57) หลงวนทหวหนาเจาหนาทพสดแจงผลการรบซองเสนอราคาและรายงานผลการรบซอง (7 พ.ย.57) - เจาหนาทพสด ท าหนงสอแจงผไดรบการแตงตงเปนคณะกรรมการตรวจรบพสดทราบ (2 ธ.ค.57) หลงวนทไดรบแจงการสงมอบพสดจากผขาย (1 ธ.ค.57)

28. เปนการไมปฏบตตามระเบยบฯ พสดฯ ขอ 40 ในวนครบก าหนดการรบซองเสนอราคา หวหนาเจาหนาทพสดจะตองสงซองเอกสารสวนท 1 พรอมทงรายงานผลการรบซองตอคณะกรรมการเปดซองสอบราคา เพอด าเนนการตรวจสอบผมผลประโยชนรวมกน แตในวนดงกลาว ยงไมไดแจงใหผไดรบการแตงตงเปนคณะกรรมการฯ ทราบการแตงตงเปนกรรมการ จงไมมอ านาจในการรบซองเอกสารสวนท 1 และตาม SOP กรมอนามย ขอ 4 ก าหนดใหแจงคณะกรรมการทกชดทราบหลงจากหวหนาหนวยงานลงนามในประกาศสอบราคา เพอผไดรบการแตงตงเปนคณะกรรมการไดเตรยมความพรอมในการปฏบตหนาทคณะกรรมการ

29. ไมไดจดท าหนงสอแจงผเสนอราคาไดพรอมสทธอทธรณ ตามแบบ พอ.30 และไมไดจดท าหนงสอแจงผเสนอราคาไมไดพรอมสทธอทธรณ ตามแบบ พอ.31 มเพยงหนงสอแจงการท าสญญา การทหนวยงานไมแจงสทธอทธรณตอผขายตามแบบฟอรมทกรมอนามยก าหนดใหอทธรณภายใน 15 วนนน อาจท าใหระยะเวลาในการอทธรณหรอโตแยงผลการพจารณาของคณะกรรมการขยายเวลาเปน 1 ป โดยเรมนบใหมตงแตวนทผขายยนอทธรณ

29. ตามหนงสอกระทรวง การคลงดวนทสด ท กค 0410.7/ว67 ลว.31 ก.ค.52 เรองระยะเวลาการยนฟองคดเกยวกบศาลปกครอง สรปไดวาก าหนดอทธรณค าสงทางปกครอง คกรณตองอทธรณค าสงทางปกครองภายในสบหาวนนบแตวนทตนไดรบแจง ค าสงดงกลาว (มาตรา ๔ วรรคหนง) แตในกรณทค าสงทางปกครองดงกลาวมไดระบกรณท อาจอทธรณหรอโตแยง การยนค าอทธรณหรอค าโตแยง และระยะเวลาส าหรบการอทธรณหรอ การโตแยงไวในค าสงทางปกครองนนดวย (มาตรา ๔๐ วรรคหนง) ระยะเวลาส าหรบการ อทธรณหรอการโตแยงนนจะเรมนบใหมตงแตวนทไดรบแจงหลกเกณฑดงกลาว

43

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ แตถาไมมการแจงใหมดงกลาวและระยะเวลาทอาจ

อทธรณไดตามพระราชบญญตน (สบหาวนตามมาตรา ๔๔ วรรคหนง) หรอตามกฎหมายเฉพาะ (ถาม) มระยะเวลานนกวาหนงป ใหขยาย เปนหนงปนบแตวนทไดรบค าสงทางปกครอง (มาตรา ๔๐ วรรคสอง) อนง ค าสงทางปกครองทออกกอนวนทพระราชบญญตนมผลใชบงคบไมอยภายใตบงคบใหตองอทธรณภายในสบหาวนนบแตวนทไดรบค าสงทางปกครองตามพระราชบญญตน

30. ใบส าคญจดซอจดจางตกลงราคา พบวาระบเงอนไขการปรบในใบสงซอ/สงจางไมถกตอง ตามระเบยบฯ ขอ 134 ดงน 1) ในการซอใหก าหนดคาปรบเปนรายวนในอตรา รอยละ 0.20 ของราคาพสดทยงไมไดรบมอบ แต ศนยฯ ระบ คาปรบเปนรายวนในอตรารอยละ 0.20ของราคาสงของทยงไมไดรบมอบแตไมต ากวา วนละ 100บาท 2) ในการจางใหก าหนดคาปรบเปนรายวนในอตรารอยละ 0.10 ของราคางานจางแตไมต ากวาวนละ100 บาท แตศนยฯ ระบ คาปรบเปนรายวนในอตรารอยละ 0.20 ของราคาสงของทยงไมไดรบมอบแตไมต ากวาวนละ100บาท

30. ผบรหารควรก าชบเจาหนาทพสด และหวหนาเจาหนาทพสด ในการใชแบบฟอรมใดๆ จากระบบ e-GP ควรตรวจสอบและปฏบตตามระเบยบและหนงสอเวยนทเกยวของ โดยเครงครด

31. การซอน ามนเชอเพลง เดอน มค.58 โดยเบกจายจาก ธ.กรงไทย เปนการจดซอน ามนเชอเพลงโดยจายจากบตรฟลทการด มขอตรวจพบดงน 1) ไมไดจดท ารายงานขอซอรวมทงปส าหรบรถราชการแตละคน แตจดท ารายงานขอซอ (ขอ 27) โดยจดซอตามยอดทไดรบแจงจากการเตมน ามนไปแลว 2) การใชบตรฟลทการดในการเตมน ามน ไมมการควบคมการใชบตรเตมน ามน ตามแบบทะเบยนการควบคมทกรมบญชกลางก าหนด และไมมการขออนมตเบกจายน ามนตามระเบยบรถราชการฯ 3) ใชบตรฟลทการดในการเตมน ามนกรณเดนทางไปราชการ

31. ในการจดซอน ามนมหลกเกณฑการใชบตรเตมน ามนรถราชการ ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนมาก ท กค 0405.2/ว89 ลว.18 ธค.50 ดงน ขอ 3 ก าหนดใหส ารวจจ านวนรถราชการทมสทธเตมน ามน จดท างบประมาณจดซอน ามนรวมหนงป ประมาณการใชน ามนรถราชการแตละคนในแตละเดอนส าหรบการขอวงเงนสนเชอจากสถาบนผออกบตร ใหหวหนาสวนราชการอนมต ใหผรบผดชอบการควบคมการใชรถราชการจดท าทะเบยนควบคมบตรเตมน ามนฯ และทะเบยนควบคมคาน ามนตามแบบทกรมบญชกลางก าหนดและเปนปจจบนอยเสมอ เพอประโยชนในการตดตาม ควบคม และตรวจสอบการใชบตรเตมน ามนฯ ขอ 5 ใหใชบตรเตมน ามนรถราชการ ส าหรบรายการคาน ามนรถราชการประจ าในส านกงาน ซงไมรวมถงรายการคาน ามนรถ

44

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ราชการทเกดจากการเดนทางไปราชการ ขอ 6

ควบคมการเบกบตรเตมน ามนพรอมรหสประจ าบตร และลงลายมอชอในทะเบยนควบคมบตรเตมน ามน และน าบตรสงคนผควบคมฯ เมอเสรจสนภารกจ ดงนนจงเหนควรระงบใชบตรฟลทการดส าหรบการเดนทางไปราชการ

32. ใบส าคญจดซอจดจางวธสอบราคา พบวา ก าหนดขอความในเอกสารสอบราคา ไมตรงกบประกาศสอบราคา คอ ระบคณสมบตผประสงคจะเสนอราคาไมครบถวน และไมเปนไปตามหนงสอเวยน ปปช. ดวนทสด ท ปช0028/ ว0009 ลว.23 มค.55 คอ ขาดขอทก าหนดวา (1) บคคลหรอนตบคคลทจะเขาเปนคสญญาตองไมอยในฐานะเปนผไมแสดงบญชรายรบรายจาย หรอแสดงบญชรายรบรายจายไมถกตองครบถวนในสาระส าคญ (2) บคคลหรอนตบคคลทจะเขาเปนคสญญากบหนวยงานของรฐซงไดด าเนนการจดซอจดจางดวยระบบอเลกทรอนกส (e-GP) ตองลงทะเบยนในระบบอเลกทรอนกสของกรมบญชกลางทเวบไซตศนยขอมล จดซอจดจางจดจางภาครฐอเลกทรอนกสของกรมบญชกลางทเวบไซตศนยขอมลจดซอจดจางภาครฐ

32. ในครงตอไป ใหระบรายละเอยดขอความในเอกสารสอบราคาใหตรงกบประกาศสอบราคา ใหครบถวน ถกตอง ตามระเบยบฯ และหนงสอเวยนทเกยวของ

33. ใบส าคญการจดซอจดจางวธตกลงราคา พบวาจางเหมาจดนทรรศการความโปรงใสฯ วนทสงมอบงานในใบสงและ Spec ไมตรงกน คอ Spec ก าหนดใหสงมอบงานภายใน 15 วนนบจากการจดนทรรศการฯ แตใบสงงานก าหนดสงมอบภายใน 15 วน นบถดจากวนรบใบสง

33. ในครงตอไป ใหเจาหนาทพสดระมดระวงในการระบ รายละเอยดการจดซอจดจางใหถกตอง ครบถวน โดยใหระบวนทสงมอบงานในใบสงและ Spec ใหถกตองตรงกนตามระเบยบฯ ก าหนด

34. ใบส าคญการจดซอจดจางวธตกลงราคาซอวสดส านกงาน พบวาระบรายละเอยดไมครบถวน ถกตอง คอ - รายงานขอ 27 ไมระบการตรวจสอบราคายอนหลงอยางนอย 2 ป, ไมระบหนวยนบของพสดทจะจดซอ

34. ในครงตอไป ใหเจาหนาทพสดระมดระวงในการระบรายละเอยดการจดซอจดจางในรายงานขอ 27 และรายละเอยดคณลกษณะใหถกตองครบถวน หามก าหนดรายละเอยดหรอคณลกษณะเฉพาะ ซงอาจมผลกดกนไมใหผผลตหรอผขายพสดท ผลตในประเทศ

45

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ เปนโหลหรอเปนอน ซงอาจท าใหการพจารณาอนมต ระบยหอพสดทจะจดซอ - รายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดทจะจดซอระบไมครบถวน - ระบยหอพสด ตามระเบยบก าหนดไมใหระบยหอ - การระบ Spec ไมละเอยดชดเจน ท าใหไมสามารถสบราคาเปรยบเทยบจากผมอาชพขายรายอน ๆ ได เปนตน

เปนกจการของคนไทยสามารถเขาแขงขนกนในการเสนอราคากบทางราชการ ตามระเบยบฯ พสด ขอ 16 และรายงานขอซอขอจางขอ 27 ก าหนด

46

ขอตรวจพบทด ำเนนกำรตรวจสอบประจ ำป 2558 (ขอ ด) กำรตรวจสอบกำรปฏบตงำน หรอกำรด ำเนนงำน (Operational Auditing)

ขอตรวจพบ (ขอด) ควบคมภำยใน

กำรสอบทำนกำรประเมนผลระบบควบคมภำยใน ประจ ำปงบประมำณ 2557 วำเปนไปตำมแนวทำงกำรจดวำงระบบควบคมภำยใน และกำรประเมนผลกำรควบคมภำยในท สตง. ก ำหนดไว ดงน 1. ไดมกำรทบทวนโดยใชเครองมอแนวทำงในกำรประเมนองคประกอบกำรควบคมภำยในแบบประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน (ภำคผนวก ก) มำประเมนควำมเสยง/จดออนทพบตำมองคประกอบกำรควบคมภำยใน และแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน (ภำคผนวก ข) เพอสอบทำนวธ/กจกรรมกำรควบคมทเพยงพอ เหมำะสม ซงสำมำรถปองกนและลดควำมเสยงได 2. กำรตดตำมกำรประเมนผลตำมแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยในของปฯ 2557 ของหนวยงำน ตำมแบบปย. 2 ตำมภำรกจของหนวยงำนไดก ำหนดกระบวนใหแลวเสรจภำยใน ก.ย. 58 ซงมหลกฐำนประกอบกำรตดตำมประเมนผลตำมแผนกำรปรบปรง ครบถวน ถกตอง 3. กำรรำยงำนผลกำรประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน ปงบประมำณ 2557 ทนตำมระยะเวลำทกองคลงก ำหนด ตำมบนทกท สธ 0911.01/1969 ลงวนท 24 กนยำยน 2557 4. กำรปรบปรงหรอแกไขระบบกำรควบคมภำยใน มกำรจดท ำ Flow chart กำรปฏบตงำน ตำมหมวด 6 (6.1 และ 6.2) ซงสอดคลองกบสถำนกำรณทเปลยนแปลงไป 5. กำรรำยงำนผลกำรประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยในปงบประมำณ 2557 ทนตำมระยะเวลำทกองคลงก ำหนด ตำมบนทกท สธ 0903.03/1312.1 ลงวนท 23 กนยำยน 2557 6. กำรปรบปรงหรอแกไขระบบกำร ควบคมภำยในมกำรจดท ำ Flow chart กำรปฏบตงำนตำมหมวด 6 (6.1 และ 6.2) ซงสอดคลองกบสถำนกำรณทเปลยนแปลงไป 7. กำรประเมนผลระบบควบคมภำยใน ปงบประมำณ 2557 เปนไปตำมทแนวทำงกำรจดวำงระบบควบคมภำยในและกำรประเมนผลกำรควบคมภำยในท สตง. ก ำหนดไว โดยมกำรจดท ำเครองมอในกำรประเมน คอ แบบประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน(ภำคผนวก ก) มำประเมนควำมเสยง/จดออนทพบตำมองคประกอบกำรควบคมภำยในและแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน และแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน(ภำคผนวก ข)เพอสอบทำนวธ/กจกรรมกำรควบคมทเพยงพอเหมำะสม พรอมทงจดสงรำยงำนผลฯสงกองคลงเรยบรอยแลว 8. กำรประเมนผลระบบควบคมภำยใน ปงบประมำณ 2558 เปนไปตำมทแนวทำงกำรจดวำงระบบควบคมภำยในและกำรประเมนผลกำรควบคมภำยในท สตง. ก ำหนดไว โดยมกำรจดท ำเครองมอในกำรประเมน คอ แบบประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน (ภำคผนวก ก) มำประเมนควำมเสยง/จดออนทพบตำมองคประกอบกำรควบคมภำยในและแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน และแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน(ภำคผนวก ข)เพอสอบทำนวธ/กจกรรมกำรควบคมทเพยงพอเหมำะสม พรอมทงจดสงรำยงำนผลฯสงกองคลงเรยบรอยแลว 9. กำรตดตำมกำรประเมนผลตำมแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยในของปฯ 56และไดจดท ำรำยงำนกำรประเมนผลและกำรปรบปรงกำรควบคมภำยใน (แบบปย.2)ปงปม57 พรอมทงรำยงำนผลฯ ใหกองคลงเรยบรอยแลว และมระบบควบคมภำยในทปองกนหรอลดควำมเสยง โดยจดท ำผงกำรปฏบตงำน (Flowchart) ก ำกบกำรด ำเนนงำน

47

ขอตรวจพบ (ขอด) ควบคมภำยใน

10. ส ำนกมจดท ำรำยงำนผลกำรประเมนกำรควบคมภำยใน ป57 สงใหกองคลง ตำมหนงสอท สธ0928.02/ 1420 ลงวนท 23กนยำยน 2557 (รอบ ๖ เดอน และรอบ 12 เดอน) ในป 58 มกำรสงรำยงำนแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยใน รอบ 6 เดอน ใหกองคลง ตำมหนงสอท สธ0928.02/159 ลงวนท 25 มนำคม2558 11.ส ำนกระบบควบคมภำยในทปองกนหรอลดควำมเสยง โดยจดท ำผงกำรปฏบตงำน (Flow chart) ก ำกบกำรด ำเนนงำน พรอมขนตอนกำรด ำเนนงำน ครบ 4 ขนตอน คอ 1. ผรบผดชอบ 2. ขนตอนกำรด ำเนนงำน 3.จดควบคม/ควำมเสยง 4.ระยะเวลำ เชน Flow Chart กระบวนกำรศกษำวจย Flow Chart กำรปฏบตงำนจดซอจดจำง, Flow Chart กำรควบคมพสด ครบถวน ถกตอง 12. มระบบควบคมภำยในทปองกนหรอลดควำมเสยงโดยจดท ำผงกำรปฏบตงำน(Flow chart) ก ำกบกำรด ำเนนงำน พรอมขนตอนกำรด ำเนนงำน ครบ 4 ขนตอน ตำมหมวด 6 (6.1 และ 6.2) ซงสอดคลองกบสถำนกำรณทเปลยนแปลงไป 13. ำรประเมนผลระบบควบคมภำยใน ปงบประมำณ 2557 ศนยมกำรตดตำมกำรประเมนผลตำมแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยในของปฯ 56และไดจดท ำรำยงำนกำรประเมนผลและกำรปรบปรงกำรควบคมภำยใน (แบบปย.2)ปงปม57 และจดท ำเครองมอในกำรประเมน คอ แบบประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน(ภำคผนวก ก) และแบบสอบถำมกำรควบคมภำยใน (ภำคผนวก ข) พรอมทงรำยงำนผลฯ ใหกองคลงเรยบรอยแลว และมระบบควบคมภำยในทปองกนหรอลดควำมเสยง โดยจดท ำผงกำรปฏบตงำน (Flowchart) ก ำกบกำรด ำเนนงำน

48

การตรวจสอบการบรหารงาน (Management Auditing)

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรใชจำยตำมมตครม.

1. จำกกำรเปรยบเทยบขอมลผลกำรใชจำยเงนตำมระบบ GFMIS และ มตกรมฯ ศนยฯ มผลกำรเบกจำยเงนเปนไปตำมมต ครม. และมตกรมฯ ทง 3 ไตรมำส 2.ศนยฯ มกำรก ำกบดแลกำรเบกจำยงบประมำณโดยระบบ DOC กรมฯ, กำรด ำเนนงำนตำมตวชวด กพร., แผนกำรใชงบประมำณประจ ำป ๒๕๕๘, SOP งำนงบประมำณ และกำรตดตำมรำยเดอนจำกคณะกรรมกำรบรหำรศนยฯ

3. ปงบประมำณ 2558 หนวยงำนจดท ำแผนกำรใชจำยเงนและสอดคลองตำมมตครม. และมำตรกำรทกรมฯ ก ำหนด และผลกำรใชจำยเงนเปนไปตำมแผน และสอดคลองตำมมตครม. และมำตรกำรทกรมฯ ก ำหนด โดยฝำยยทธศำสตรท ำหนำทรบผดชอบแผนงำนและงบประมำณ ก ำกบ ตดตำม ประเมนผล และรำยงำนผลกำรด ำเนนงำนกำรเบกจำยเงนงบประมำณในระบบ DOC นอกจำกนหนวยงำนยงมระบบกำรควบคมกำรเบกจำยเงนทรดกม

4. กำรตรวจสอบกำรจดท ำแผนกำรใชจำยเงนตำมมต ครม. พบวำ ไดจดท ำแผนกำรใชจำยเงนสอดคลองกบมต ครม.ทง 4 ไตรมำส

5. หนวยงำนมระบบกำรควบคมกำรใชจำยเงนงบประมำณ คอ มกำรจดท ำทะเบยนคมกำรใชจำยเงนงบประมำณ ส ำหรบบนทกกำรรบ-จำย เงน งปม.ของแตละโครงกำร โดยเจำหนำทกลมบรหำรยทธศำสตร ม Flow Chart กำรบรหำรงบประมำณแตละโครงกำรพรอมผรบผดชอบ

6. หนวยงำนมกำรรำยงำนผลกำรใชจำยเงนใน DOC เปนรำยไตรมำส โดย ณ วนท 22 กรกฎำคม ๒๕๕๘ ผลกำรเบกจำยเงนงบประมำณจำกระบบ DOC ยงไมตรงกบงบประมำณจำกระบบ GFMIS เนองจำกยงไมสนไตรมำสท 3 และมกำรเคลอนไหวของงบอยตลอด จงยงไมไดบนทกขอมลในระบบ DOC

49

ขอตรวจพบ (ขอด) การตรวจสอบพสดประจ าป และการจ าหนาย

1. คณะกรรมกำรตรวจสอบพสดประจ ำปไดรำยงำนผลกำรตรวจสอบพสดประจ ำปงบประมำณ 2557 ตอผแตงตงทนตำมเวลำทระเบยบพสดฯ ก ำหนด และสงส ำเนำรำยงำนฯ พรอมรำยงำนผลคำเฉลยน ำมน ใหกบส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดน เรยบรอยแลว

2. หนวยงำนมกำรจ ำหนำยพสดโดยวธกำรโอนถกตองตำมระส ำนกนำยรฐมนตรวำดวยกำรพสด พ.ศ.2535 หมวด 3 กำรควบคมและกำรจ ำหนำยพสด และลงจำยออกจำกทะเบยนทรพยสน พรอมแจงใหส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดนทรำบ ทนเวลำ

3. ณ วนเขำตรวจ (22-26 ธนวำคม 2557) ศนยฯ ยงด ำเนนกำรจ ำหนำยพสดยงไมเสรจสน เนองจำกยงอยระหวำงสรปผลกำรจ ำหนำยพสด

4. ณ วนเขำตรวจ (13 กมภำพนธ 2558) ศนยฯ ยงด ำเนนกำรจ ำหนำยพสดยงไมเสรจสน เนองจำกยงอยระหวำงแตงตงคณะกรรมกำรสอบหำขอเทจจรง

50

ขอตรวจพบทด ำเนนกำรตรวจสอบประจ ำป 2558 (ขอ ด) กำรตรวจสอบดำนกำรบรหำร

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรบรหำร

1. ตรวจสอบระบบกำรใชและกำรควบคมรถยนตรำชกำรรวมถงกำรควบคมกำรเตมน ำมนพบวำ หนวยงำนมระบบกำรใชและกำรควบคมรถยนตรำชกำรรวมถงกำรควบคมกำรเตมน ำมนทด และมกำรบนทกกำรใชรถยนตรำชกำรครบถวนเปนปจจบน ซงเปนไปตำมระเบยบฯก ำหนด 2. สอบทำนกำรบ ำรงดแลรกษำ พบวำ หนวยงำนมกำรบ ำรงดแลรกษำรถยนตรำชกำร โดยมกำรซอมบ ำรง เปลยนถำยน ำมนเครอง และเชคสภำพตำมระยะ รวมท งมกำรดแลรกษำควำมสะอำดอยำงตอเนองเปนประจ ำ และเกบรกษำในสถำนทมควำมปลอดภย 3. สอบทำนกำรรำยงำนผลกำรใชน ำมนเช อเพลงของหนวยงำน พบวำ 3.1 หนวยงำนมกำรรำยงำนคำเฉลยกำรใชน ำมนเช อเพลงสงให สตง. ทรำบ โดยแนบพรอมกบรำยงำนผลกำรตรวจสอบพสดประจ ำป 2557 3.2 หนวยงำนมกำรบนทกรำยงำนผลกำรใชน ำมนเช อเพลงฯ ประจ ำเดอนลง ในระบบของกระทรวงพลงงำน (Energy) 4. สมตรวจสอบวสด ปงบประมำณ 255๘ จ ำนวน 75 รำยกำร กพร. มระบบกำรควบคมกำรเกบดแลรกษำวสดเหมำะสมเปนไปตำมระเบยบฯ ดงน 4.1 มกำรลงรบ-จำยในบญชวสด ครบถวน ถกตองตำมใบรบและใบเบก 4.2 คลงมกำรจดเกบของเปนระเบยบ และปลอดภย 4.3 สมตรวจนบยอดคงเหลอ ณ วนท 3 ก.ค. 58 จ ำนวน 31 รำยกำร ของคงคลงมยอดคงเหลอตรงกบบญชวสด ตรวจสอบระบบกำรควบคมกำรเกบดแลรกษำทรพยสน (ครภณฑ) รวมถงสภำพและควำมมอยจรงของครภณฑ ปฯ ๒๕๕๘ (ณ วนเขำตรวจ) ซงเปนครภณฑทมลคำต งแต 5,000.- บำทข นไป จ ำนวน 5 รำยกำร และครภณฑต ำกวำเกณฑ (มลคำไมถง 5,000.- บำท) จ ำนวน 7 รำยกำร โดยตรวจสอบกำรบนทกทะเบยนคมทรพยสนกบเอกสำรกำรรบครภณฑ พบวำ กพร. มกำรบนทกทะเบยนคมทรพยสนถกตอง และมกำรลงรหสครภณฑทตวครภณฑตรงกบทะเบยนคมทรพยสน ครบถวน ถกตอง ทกตวทตรวจสอบ 5. .คณะกรรมกำรตรวจสอบพสดประจ ำปไดรำยงำนผลกำรตรวจสอบพสด ประจ ำปฯ 255๗ ตอผแตงต งทนตำมเวลำทระเบยบพสดฯ ก ำหนด ตำมหนงสอ ท สธ 0926.03/60 ลว. 12 พ.ย. ๕๗ รวมท งสงส ำเนำรำยงำนฯ พรอมรำยงำนผลคำเฉลยน ำมน ใหกบส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดน ตำมหนงสอ ท สธ 0926/546 ลว. 12 พ.ย. ๕๗ เรยบรอยแลว ทนเวลำ 6. ในปงบประมำณ 2558 (ณ วนเขำตรวจ) กพร. ไดด ำเนนกำรจ ำหนำยพสดตำมทระเบยบพสดฯ ขอ 15๗, ๑๕๘, ๑๕๙, ๑๖๐ และ ๑๖๑ ก ำหนด และแจงให สตง. ทรำบ ทนเวลำ รวมท งมเอกสำรประกอบกำรจ ำหนำยฯ ถกตอง ครบถวน 7. สมตรวจสอบวสดปฯ 255๘ ของกองคลงมระบบกำรควบคมกำรเกบดแลรกษำวสดเหมำะสมเปนไปตำมระเบยบฯ ดงน 7.1. มกำรลงรบ-จำยในบญชวสด ครบถวน ถกตองตำมใบรบและใบเบก 7.2 คลงมกำรจดเกบของเปนระเบยบ และปลอดภย 7.3 สมตรวจนบยอดคงเหลอ ณ วนท 14 พ.ค. 58 ของคงคลงมยอดคงเหลอตรงกบบญชวสด

51

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรบรหำรพสด

8. ตรวจระบบกำรควบคมกำรเกบดแลรกษำทรพยสน (ครภณฑ) รวมถงสภำพและควำมมอยจรงของครภณฑปฯ ๒๕๕๘ (ณ วนเขำตรวจ)จ ำนวน 7 รำยกำร ซงเปนครภณฑต ำกวำเกณฑ (มลคำไมถง 5,000.- บำท) โดยตรวจสอบกำรบนทกทะเบยนคมทรพยสนกบเอกสำรกำรรบครภณฑ พบวำ กองคลงมกำรบนทกทะเบยนคมทรพยสนถกตอง และมกำรลงรหสครภณฑทตวครภณฑตรงกบทะเบยนคมทรพยสน ครบถวน ถกตอง ทกตวทตรวจสอบสวนครภณฑทมมลคำต งแต 5,000 บำทข นไป ณ วนเขำตรวจ กองฯ ยงไมมซ อ 9. คณะกรรมกำรตรวจสอบพสดประจ ำปไดรำยงำนผลกำรตรวจสอบพสด ประจ ำปฯ 255๗ ตอผแตงต งทนตำมเวลำทระเบยบพสดฯ ก ำหนด ตำมหนงสอ ท สธ 0923.01/2506ลว. ๑2 พ.ย. ๕๗ รวมท งสงส ำเนำรำยงำนฯพรอมรำยงำนผลคำเฉลยน ำมน ใหกบส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดน ตำมหนงสอ ท สธ 0903.01/7382 ลว. 13 พ.ย. 57 เรยบรอยแลว และทนเวลำ 10. ในปงบประมำณ 255๘ กองคลงมแผน กำรจดซ อจดจำงเงนงบประมำณ งบด ำเนนงำนพรอมท งเสนอใหผมอ ำนำจอนมตแผนฯ ทรำบตำมหนงสอ ท สธ 0903.04/222 ลงวนท 26 พ.ย. 57 11. กองคลงไดมกำรรวบรวมแผนปฏบตกำรจดซ อจดจำงงบลงทนของหนวยงำนสวนกลำง จดสงใหกบส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดน ตำมหนงสอ ท สธ 0903.04/6943 ลงวนท 30 ต.ค. 57 12. จำกกำรเปรยบเทยบแผนกบผลกำรจดซ อจดจำง ปงบประมำณ 2558 ของกองคลง มผลกำรด ำเนนกำรจดซ อจำงสอดคลองกบแผนทต งไว

ขอตรวจพบ (ขอด) การใชและการควบคมยานพาหนะ

1. มระบบกำรใชและกำรควบคมรถยนตรำชกำรรวมถงกำรควบคมกำรเตมน ำมน มทะเบยนตำงๆ, มกำรบนทกครบถวน ถกตอง เปนปจจบน และไดรบอนมตจำกผอ ำนวยกำรทกคร ง และมกำรบ ำรงดแลรกษำรถยนตรำชกำรตำมระเบยบก ำหนด 2. มกำรรำยงำนผลกำรใชน ำมนเช อเพลงใหส ำนกงำนเลขำนกำรกรมอนำมย ครบถวน ถกตอง และรำยงำนคำเฉลยน ำมนสงให สตง. ตำมระเบยบฯ 3. มกำรบ ำรงดแลรกษำรถรำชกำรตำมระเบยบก ำหนด

52

ขอตรวจพบทด ำเนนกำรตรวจสอบประจ ำป 2558 (ขอ ด) กำรตรวจสอบดำนกำรเงน (Financial Auditing)

ขอตรวจพบ (ขอด) GFMIS

1. บญชเงนสดในมอ ในงบทดลองมยอดยกไปเทำกบขอมลในรำยงำนเงนคงเหลอประจ ำวน ทไดจดท ำขนตำมระเบยบกำรเบกจำยเงนจำกคลง กำรเกบรกษำเงนและกำรน ำเงนสงคลง พ.ศ. 2551 2. บญชเงนฝำกธนำคำรในงบประมำณ และบญชเงนฝำกกระแสรำยวน มกำรท ำงบกระทบยอดบญชเงนฝำกธนำคำรครบทกบญช และทกเดอน ตำมทกรมบญชกลำงก ำหนด 3. กำรจดสงรำยงำนกำรเงน และแบบประเมนกำรปฏบตงำนดำนบญชกำรเงนของปฯ 2558 ทนก ำหนดตำมระยะเวลำทกรมบญชกลำงก ำหนด 4. ตรวจสอบระบบกำรปฏบตงำนกำรเงนกำรบญช รวมถงกำรควบคมกำรเขำปฏบตงำน กำรน ำเขำขอมลและระบบกำรควบคมกำรเบกจำยเงนในระบบ GFMIS ของศนยฯ ดงน 4.1 มค ำสงผรบผดชอบและผทไดรบมอบหมำยในกำรเขำใชงำนในระบบ GFMIS ตำมค ำสงศนยอนำมยท 1 กรงเทพฯ ท 18/2558สง ณ วนท 18 พฤษภำคม พ.ศ. 2558 4.2 มกำรตรวจสอบควำมถกตองของหลกฐำนขอเบกและยอดเงนงบประมำณคงเหลอ กอนน ำหลกฐำนขอเบกเสนอผมอ ำนำจอนมตกำรเบกจำยเงน 5. มค ำสงผรบผดชอบและผทไดรบมอบหมำยในกำรเขำใชงำนในระบบ GFMIS ตำมค ำสงกรมอนำมยท 1007/2557 สง ณ วนท 5 กนยำยน พ.ศ. 2557 6. มกำรตรวจสอบควำมถกตองของหลกฐำนขอเบกและยอดเงนงบประมำณคงเหลอ กอนน ำหลกฐำนขอเบกเสนอผมอ ำนำจอนมตกำรเบกจำย 7. มกำรตรวจสอบกำรรบ-จำยเงนประจ ำวน โดยเรยกรำยงำนจำกระบบ GFMIS มำท ำกำรตรวจสอบกบรำยกำรขอเบกเงน 8. สมตรวจสอบยอดคงเหลอรำยกำรบญช 5 บญชหลก จำกจ ำนวนเงนในงบทดลองของหนวยเบกจำย โดยวธเรยกขอมลจำกเครอง GFMIS Terminal ดวยค ำสง (ZGL_MVT_MONTH) และค ำสง (FBL3N) ประจ ำเดอนเมษำยน 2558 พบวำ 8.1 ตรวจสอบยอดคงเหลอในชอง “ยอดยกไป” ของบญชมยอดดลบญชแสดงถกตองตำมหลกกำรบญช เชน บญชหมวด 1 (สนทรพย) มยอดคงเหลอดำนบวก, บญชหมวด 2 (หนสน) มยอดคงเหลอดำนลบ 8.2 บญชพกไมมจ ำนวนเงนคงคำงในชองยอดยกไป 8.3 บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) เทำกบศนย 8.4 บญชเงนสดในมอมยอดคงเหลอเทำกบรำยงำนคงเหลอประจ ำวนทกรรมกำรไดลงนำมตรวจนบ 8.5 บญชเงนฝำกธนำคำร (เงนในงบประมำณ เงนนอกงบประมำณ และเงนฝำกออมทรพย) เทำกบยอดในบญชเงนฝำกธนำคำรและกรณทไมตรงไดมกำรจดท ำงบเทยบยอดเงนฝำกธนำคำรทกสนเดอน 8.6 ยอดยกไปบญชลกหนเงนยมในงบประมำณมควำมสมพนธกบสญญำยมเงนทลกหนยงไมถงก ำหนดช ำระ และมกำรจดท ำทะเบยนคมลกหนท ำใหงำยตอกำรตรวจสอบยอดลกหนคงเหลอทกสนเดอน

53

ขอตรวจพบ (ขอด) GFMIS

8.7 กำรบนทกบญชกำรจำยในระบบ GFMIS ใหกบเจำหนหรอผมสทธกรณจำยผำนหนวยงำน ไดระบวนทผำนรำยกำรเปนวนเดยวกนกบวนทจำยเงนใหกบเจำหนหรอผมสทธ ท ำใหขอมลทำงบญชมควำมครบถวนถกตอง 9. ตรวจสอบกำรบนทกรำยกำรทำงบญช และเอกสำรประกอบรำยกำรบญช วธบนทกปรบปรงรำยกำรบญช และทะเบยนควบคมตำง ๆ ของกำรเบกจำยเงนในระบบ GFMIS ดงน 9.1 มกำรมอบหมำยใหเจำหนำทปฏบตงำนระบบ GFMIS ตำมค ำสงท 19/2554 สง ณ วนท 13 ธนวำคม พ.ศ. 2554 และค ำสงท 12/2554 สง ณ วนท 1 กรกฎำคม พ.ศ. 2554 9.2 กำรจดสงรำยงำนประจ ำเดอนตำมระบบ GFMIS ประจ ำปงบประมำณ 2558 ไดมกำรจดสงรำยงำนประจ ำเดอนใหส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดนจงหวดล ำปำง กองคลง กลมตรวจสอบภำยใน ถกตอง ครบถวน และภำยในระยะเวลำทก ำหนด 9.3 ตรวจสอบกำรจดท ำรำยงำนกำรประเมนผลกำรปฏบตงำนดำนบญชของสวนรำชกำร ประจ ำปฯ 2558 รอบท 1 จ ำนวน 4 เรอง ดงน 9.3.1 บญชเงนสดในมอในระบบ GFMIS มยอดคงเหลอเทำกบรำยงำนเงนคงเหลอประจ ำวน 9.3.2 บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) ไมมยอดคงคำงในงบทดลอง และมกำรประมวลคำเสอมรำคำสนทรพยรำยตวเปนประจ ำทกเดอน 9.3.3 บญชพกไมมยอดคงคำงในงบทดลอง 9.3.4 งบทดลองแสดงขอมลทำงบญชถกตองตำมดลบญชปกตทกบญช 9.3.5 หนวยงำนไดแจงผลกำรประเมนผลกำรปฏบตงำนดำนบญชกำรเงนของสวนรำชกำร ปฯ 58 รอบ 1 ใหส ำนกงำนกำรตรวจเงนแผนดนจงหวดล ำปำง และหนวยงำนทเกยวของทนตำมระยะเวลำทก ำหนด 10. ตรวจสอบกำรควบคมกำรเขำปฏบตงำน น ำเขำขอมล และระบบกำรควบคมกำรเบกจำยเงนในระบบ GFMIS มกำรมอบหมำยใหเจำหนำทปฏบตงำนระบบ GFMIS ตำมค ำสงทไดรบกำรแตงตง และมกำรจดสงรำยงำนใหหนวยงำนทเกยวของ ถกตอง ครบถวน ภำยในระยะเวลำทก ำหนด 11. กำรจดท ำรำยงำนกำรประเมนผลกำรปฏบตงำนดำนบญชของสวนรำชกำร ประจ ำปงบประมำณ 2557 รอบท 2 เปนไปตำมหลกเกณฑทกรมบญชกลำงก ำหนด 12. กำรประเมนผลกำรปฏบตงำนดำนบญชของสวนรำชกำรประจ ำปงบประมำณ 2557 เปนไปตำมเกณฑทกรมบญชกลำงก ำหนด 13. กำรบนทกรำยกำรทำงกำรบญช มกำรจดท ำบญชเปนปจจบนถกตองตำมหลกเกณฑทกรมบญชกลำงก ำหนด 14. กำรควบคมกำรเขำปฏบตงำน น ำเขำขอมล มระบบกำรควบคมกำรเบกจำยเงนในระบบ GFMIS 15. ระบบกำรปฏบตงำนกำรเงนกำรบญชมกำรควบคมกำรเขำปฏบตงำน กำรน ำเขำขอมลและระบบกำรควบคมกำรเบกจำยเงนในระบบ GFMISครบถวนทนเวลำ เพยงพอ เหมำะสม ท ำใหไมมกำรวำงเบกซ ำซอน

54

ขอตรวจพบ (ขอด) เงนทดรองรำชกำร

1. สอบทำนกำรบนทกบญชเงนทดรองรำชกำรประจ ำปงบประมำณ 2558 เดอน ตลำคม ถง 15 พฤษภำคม 2558 พบวำ รำยกำรเงนฝำกธนำคำร ลกหน และใบส ำคญ ยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนทดรองฯ ตรงตำมหลกฐำนทปรำกฏ และมกำรบนทกรำยกำรถกตอง ครบถวน เปนปจจบน ตำมระเบยบกำรเบกจำยเงนทดรองรำชกำรสอบทำนระบบกำรควบคมและระบบกำรเบกจำยเงนทดรองรำชกำร ดงน 1.1 มกำรมอบหมำยผด ำเนนกำรเกยวกบเงนทดรองรำชกำรตำมค ำสงท 19/2558 สง ณ วนท 18 พฤษภำคม พ.ศ. 2558 1.2 ตรวจสอบกำรควบคมกำรยมเงน พบวำกำรสงจำยเงนยมเปนไปตำมทระเบยบก ำหนด 1.3 มกำรถอนดอกเบยเงนฝำกธนำคำรเงน ทดรองรำชกำรน ำสงเปนรำยไดแผนดน ตำมแนวปฏบตทกรมบญชกลำงก ำหนด 1.4 กำรบนทกบญชเงนทดรองรำชกำร ถกตอง ครบถวน ทนเวลำ และปฏบตงำนตำม Flow Chart 1.5 มระบบกำรควบคมและระบบกำรเบกจำยเงนทดรองฯ ทเหมำะสม และกำรใชจำยเงนทดรองฯ ถกตอง ตรงตำมวตถประสงค ซงเปนไปตำมระเบยบกระทรวงกำรคลงวำดวยเงนทดรองรำชกำร พ.ศ. ๒๕๔๗ ขอ 14 ก ำหนด 1.6 มกำรจดท ำรำยงำนฐำนะเงนทดรองรำชกำร และงบเทยบยอดเงนฝำกธนำคำรเงนทดรองฯ สง สตง. และกลมตรวจสอบภำยใน กรมอนำมย ภำยในวนท 15 ของเดอนถดไป พรอมกบรำยงำนกำรเงนประจ ำเดอน ถกตอง ครบถวน และจดสงทนเวลำ (ตำมหนงสอกรมบญชกลำง ท กค0423.3/ว439 ลงวนท 2 ธนวำคม 2552) 2. บนทกบญชเงนทดรองรำชกำร ครบถวน ถกตอง เปนปจจบน ประกอบดวยรำยกำร เงนสด เงนฝำกธนำคำร ลกหน และใบส ำคญ มเอกสำร หลกฐำน ถกตองตรงกบทะเบยนคมเงนทดรองรำชกำร และมระบบกำรเบกจำยเงนและรำยกำรควบคมในทะเบยนคมเงนทดรองรำชกำรทรดกมท ำใหไมมลกหนยมซ ำรำย ไมมลกหนเกนก ำหนด 3. มกำรพนยอดตนขวเชคครบถวนถกตอง 4. มกำรถอนดอกเบยเงนฝำกธนำคำรเงนทดรองรำชกำร น ำสงเปนรำยไดแผนดนตำมแนวปฏบตทกรมบญชกลำงก ำหนด 5. มระบบกำรควบคมและระบบกำรเบกจำยเงนทดรองรำชกำรทรดกม ท ำใหไมมลกหนยมซ ำรำย ไมมลกหนเกนก ำหนด กำรสงจำยเงนยมเปนไปตำมทระเบยบก ำหนด 6. มกำรมอบหมำยเจำหนำทตรวจสอบรำยกำรเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองรำชกำร 7. มกำรจดท ำรำยงำนฐำนะเงนทดรองรำชกำร รำยละเอยดลกหน งบพสจนยอดเงนฝำกธนำคำรเงนทดรองรำชกำร ตงแตเดอน สงหำคม - ตลำคม 2557 เสนอผอ ำนวยกำรและจดสงรำยงำนใหกลมตรวจสอบภำยในทนเวลำ

55

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรบรหำรเงนบ ำรง

1. ตรวจสอบกำรควบคมกำรรบและน ำสงเงนคำรกษำพยำบำลของศนยฯ โดยตรวจสอบจำกส ำเนำใบเสรจรบเงน พบวำ กำรรบเงนของศนยฯ มกำรออกใบเสรจฯ ทกครงทมกำรรบเงนตำมใบแจงรำยกำรคำใชจำย และมกำรตรวจสอบกำรรบเงนของเจำหนำทรบเงนครบถวน ถกตอง 2. ตรวจสอบกำรควบคมก ำกบและก ำหนดผรบผดชอบในกำรรบเงน ควบคมใบเสรจรบเงน มค ำสงแตงตงเจำหนำททเกยวของตำมทหลกเกณฑก ำหนดไว 3. มกำรปฏบตงำนตำม Flow Chart กำรรบเงนของศนยฯ 4. กำรควบคมกำรเบกจำยใบเสรจรบเงนกำรรบและน ำสงเงนรำยรบตำง ๆ กำรควบคมก ำกบและก ำหนดผรบผดชอบเปนไปตำมเกณฑทก ำหนดตำมหนงสอเวยนกองคลงทสธ 0903.01/ว 245ลงวนท 31 มกรำคม 2555 5. มกำรรำยงำนกำรใชใบเสรจรบเงนใหผอ ำนวยกำรกองคลงทรำบ ครบถวน ทนเวลำ ตำมหนงสอ กลมกำรเงน กองคลง ท สธ 0903.05/- ลงวนท 15 ตลำคม 2557 6. กำรควบคมใบเสรจรบเงน หนวยงำนจะเบกใบเสรจรบเงนจำกกองคลงเพอน ำมำใชในกำรออกใบเสรจฯ ใหกบหนวยงำน และทกสนปจะรำยงำนผลกำรใชใบเสรจฯ ใหกองคลงทรำบ ครบถวน ถกตองและจดสงทนเวลำ 7. ตรวจสอบกำรควบคมกำรรบและน ำสงเงนรำยรบตำง ๆ ของศนยฯ พบวำ กำรรบเงนของศนยฯ มกำรออกใบเสรจรบเงนทกครงทมกำรรบเงนตำมใบแจงรำยกำรคำใชจำยของหนวยงำน และมกำรตรวจสอบกำรรบเงนของเจำหนำทรบเงนครบถวน ถกตอง 8. ตรวจสอบกำรควบคมก ำกบและก ำหนดผรบผดชอบในกำรรบเงน ควบคมใบเสรจรบเงน มค ำสงแตงตงเจำหนำททเกยวของตำมทหลกเกณฑก ำหนดไว 9. มกำรปฏบตงำนตำม Flow Chart กำรรบเงนของศนยฯ 10. ตรวจสอบวธกำรควบคมกำรเบกจำยใบเสรจรบเงนมกำรจดท ำทะเบยนคมใบเสรจรบเงน และรำยงำนผลกำรใชใบเสรจรบเงนตำมทระเบยบก ำหนด และกำรเกบรกษำใบเสรจรบเงนในทปลอดภย 11. กำรควบคมกำรจดเกบรำยไดคำรกษำพยำบำลมระบบกำรควบคมทเพยงพอและเหมำะสม มกำรตรวจสอบพรอมลงลำยมอชอทกสนวนทเกดรำยกำร โดยหวหนำฝำยอ ำนวยกำร 12. กำรควบคมกำรเบกจำย ใบเสรจรบเงน กำรยกเลกใบเสรจรบเงน และกำรเกบรกษำเปนไปตำมหลกเกณฑทก ำหนดไว และสงรำยงำนกำรใชใบเสรจรบเงน ประจ ำปงบประมำณ 2557 ใหกองคลงเรยบรอยแลว

56

ขอตรวจพบ (ขอด) รายไดและลกหนคารกษาพยาบาลและใบเสรจรบเงน

1. กำรควบคมกำรจดเกบรำยไดคำรกษำพยำบำลเฉพำะคนไขในมระบบกำรควบคมทเพยงพอและเหมำะสมมสรปยอดลกหนคำรกษำพยำบำลและรำยงำนเสนอใหผอ ำนวยกำรทรำบทกสนเดอน และ ณ วนท 30 เมษำยน 2558 พบวำมยอดลกหนคำรกษำพยำบำลของคงเหลอ1,125,721.13 บำท มกำรจดท ำทะเบยนคมลกหนรำยตวเรยบรอยแลว 2. กำรควบคมกำรจดเกบรำยไดคำรกษำพยำบำลเฉพำะคนไขในมระบบกำรควบคมทเพยงพอและเหมำะสมมสรปยอดลกหนคำรกษำพยำบำลและรำยงำนเสนอใหผอ ำนวยกำรทรำบแนบเสนอพรอมกบสมดรำยวนเงนคงเหลอประจ ำวนทกสนวน และ ณ วนเขำตรวจ (13 มนำคม 2558) พบวำมยอดลกหนคำรกษำพยำบำลของปกอน ๆ จ ำนวนเงน58,833.-บำท ยงไมสำมำรถตรวจรำยละเอยดลกหนรำยตวได ท ำใหไมสำมำรถตดตำมเรยกเกบหนได ไดแนะน ำใหรำยงำนใหผอ ำนวยกำรทรำบ เพอใหผอ ำนวยกำรพจำรณำด ำเนนกำรบรหำรจดกำรลกหนตอไปเรยบรอยแลว

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรควบคมเงนนอกงบประมำณ

ศอ. 1 1. ตรวจสอบกำรก ำกบดแลกำรใชจำยเงนของโครงกำรทไดรบสนบสนนจำกส ำนกงำนหลกประกนสขภำพแหงชำต (สปสช.) และส ำนกงำนกองทนสนบสนนกำรสรำงเสรมสขภำพ (สสส.) จ ำนวน 4 โครงกำร พบวำ โครงกำรอยระหวำงกำรด ำเนนงำน มกำรใชเงนเปนไปตำมวตถประสงคของโครงกำร และมกำรจดท ำทะเบยนควบคมกำรเบกจำยเพยงพอ เหมำะสม 2. ตรวจสอบกำรควบคมเงนนอกงบประมำณทกประเภท พบวำ ศนยฯ ไดรบสนบสนนจำกองคกรตำง ๆ จ ำนวน 11 โครงกำร ณ วนเขำตรวจ (วนท 14–19 ธ.ค. 57) แตละโครงกำรมกำรก ำกบดแลกำรใชจำยเงนมควำมเหมำะสม เพยงพอ ตำมแนวทำงกำรด ำเนนงำนเกยวกบเงนนอกงบประมำณ 3. ในปงบประมำณ 2558 มกำรก ำกบดแลกำรใชจำยเงนของโครงกำรทไดรบสนบสนนจำกส ำนกงำนหลกประกนสขภำพแหงชำต (สปสช.) และ สสส. มควำมเพยงพอ เหมำะสม และด ำเนนกำรถกตองตำมระเบยบทเกยวของ มกำรใชจำยเงนโครงกำรตรงตำมวตถประสงคท สปสช. ,สสส. ก ำหนด มกำรบนทกทะเบยน/บญช รบ-จำย ของแตละโครงกำร ถกตอง ครบถวนและเปนปจจบน ขณะเขำตรวจ(วนท 13 มนำคม 2558) ยงไมสนสดโครงกำร

57

ขอตรวจพบ (ขอด) กำรตรวจสอบกำรรบเงนคนและกำรจำยเงนสวนเพมส ำหรบเงนบ ำเหนจบ ำนำญ

สมตรวจสอบกำรรบเงนคนและกำรจำยเงนสวนเพมส ำหรบเงนบ ำเหนจบ ำนำญ พบวำ สมำชกกองทนบ ำเหนจบ ำนำญขำรำชกำรยนแบบแสดงควำมประสงคกลบไปใชสทธในบ ำเหนจบ ำนำญตำมพระรำชบญญตบ ำเหนจบ ำนำญขำรำชกำร พ.ศ. 2494 ของศนยฯ มจ ำนวน 3 รำย ยนควำมประสงครบเงนคน ไดแนบเอกสำรครบถวน (แบบ บ.1 และส ำเนำบตรประชำชน) และสวนรำชกำรไดตรวจสอบควำมถกตองของขอมลและสถำนะกำรเปนสมำชก กบข. พรอมทงค ำนวณจ ำนวนเงนทจะไดรบเงนคนจำกรฐบำลและออกใบรบแบบแสดงควำมประสงคขอใหใชสทธในบ ำนำญฯ (แบบ บ.2) และบนทกขอมลในระบบ e-Pension เรยบรอยแลว ซงขณะนอยระหวำงขนตอนกำรตรวจสอบควำมถกตองของคลงจงหวด และจะโอนเงนเขำบญชเงนฝำกธนำคำรของผแสดงควำมประสงคโดยตรงตอไป

58

ขอตรวจพบ (ขอด) การปฏบตตามกฎระเบยบ

1. สมตรวจสอบใบส าคญประกอบการเบกจายของเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ จ านวน 9 ฉบบ ของศนยฯ มการด าเนนการเบกจายไดตามระเบยบฯ ก าหนด และมเอกสารประกอบการเบกครบถวน ถกตอง 2. สมตรวจสอบการเบกจายจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร จ านวน 3 ฉบบ ของศนยฯ มการด าเนนการเบกจายไดตามระเบยบฯ ก าหนด และมเอกสารประกอบการเบกครบถวน ถกตอง

3. การตรวจใบส าคญคาใชจายในการจดฝกอบรม พบวาการด าเนนงานการเบกจายไดปฏบตทตามระเบยบก าหนด และเอกสารประกอบการเบกจาย ครบถวน ถกตอง

4. การตรวจใบส าคญคาใชจายเดนทางเขารวมประชม พบวา การด าเนนงานการเบกจายไดปฏบตทตามระเบยบก าหนด และเอกสารประกอบการเบกจาย ครบถวน ถกตอง

5. ใบส าคญจดซอจดจางวธตกลงราคา วธกรณพเศษ วธพเศษ วธสอบราคา และวธประกวดราคา พบวา การด าเนนงานการเบกจายไดปฏบตทตามระเบยบก าหนด และเอกสารประกอบการเบกจายการจดซอจดจาง ครบถวน ถกตอง

ขอตรวจพบ (ขอด) การจดซอจดจาง

1. สมตรวจสอบใบส าคญประกอบการเบกจายจดซอ/จดจาง ของเงนงบประมาณ และเงนนอกงบประมาณ ปงบประมาณ 2๕๕๘ วธพเศษ จ านวน 1 ฉบบ ไดแก ฎ ๑๐๕/๕๘ จางเหมาท าความสะอาดอาคารส านกงาน ของเดอน ต.ค. ๕๗ ศนยฯ ไดด าเนนการตามระเบยบฯ พสด พ.ศ. 2535, 2549 และทแกไขเพมเตม ครบถวน ถกตอง 2. สมตรวจสอบใบส าคญประกอบการเบกจายจดซอ/จดจาง ของเงนงบประมาณ และเงนนอกงบประมาณ ปงบประมาณ 2๕๕๘ วธสอบราคา จ านวน 2 ฉบบ ไดแก ฎ ๑๘๕/๕๘ ซอน ายาตรวจหา เอช ไอ ว และน ายา HB, Ag และ ฎ ๒๒๒/๕๘ ศนยฯ จดซอชดถายภาพเจลอเลคโตร โฟรซส ศนยฯ ไดด าเนนการตามระเบยบฯ พสด พ.ศ. 2535, 2549 และทแกไขเพมเตม ครบถวน ถกตอง

59


การใหค าปรกษา ขอคนพบ ขอเสนอแนะ

ถาม ตอบ 1. การจดซอวสดหลายๆ ประเภท เชน วสดส านกงาน วสดคอมพวเตอร เปนตน สามารถจดซอรวมกนในคราวเดยวไดหรอไม มแนวทางการด าเนนการอยางไร

1. การจดซอวสดหลายๆ ประเภท สามารถด าเนนการจดซอรวมกนในคราวเดยวไดดงน 1) ควรวเคราะหประเภทพสด จดกลมอายการใชงาน ความตองการแตละไตรมาส รวมจดซอเปนรายป หรอรายไตรมาส ตามความเหมาะสมของชนดพสด โดยพจารณาจากแผนการจดซอทไดจดท าไว พจารณาจากวงเงนรวมทวเคราะหไดวาจะด าเนนการโดยวธใด และอยในอ านาจใคร หากจะจดซอวงเงนเกน 100,000 บาท แตไมเกน 2,000,000 บาท ใหด าเนนการจดซอโดยวธสอบราคา แตหากมยอดตงแต 2,000,000 บาท ใหด าเนนการโดยวธ e-Auction 2. ในการพจารณาราคา อาจระบในเอกสารสอบราคาวาจะพจารณาราคารวมแตละหมวดวสด กได 3. ในการท าสญญา หากไมตองการใหจดสงพสดในคราวเดยว เนองจากอายการใชงาน หรอมความจ าเปนอน ๆ อาจท าเปนสญญาจะซอจะขายแบบราคาคงทไมจ ากดปรมาณ และออกใบสงยอยใหผขายน ามาสงมอบตามจ านวนและความจ าเปนตองใชวสดรายการใดตองการใหสงเมอใด แลวเบกจายตามจ านวนทสง หรอก าหนดการจดสงเปนงวดใหชดเจนในสญญา วาจะใหสงมอบพสดรายการใด จ านวนเทาใด ในเดอนใด แลวด าเนนการเบกจายตามจ านวนทไดรบ

2. เมอมการรบคนเงนยมเงนทดรองราชการ ตองบนทกรายการบญชดานหลงสญญาเงนยมอยางไร

2. เมอรบคนเงนยม ใหบนทกรายการชดใชเงนยมในดานหลงสญญาเงนยมดงน 1.1 กรณลกหนสงใชใบส าคญเทากบจ านวนเงนทยมพอด ใหบนทกการสงใชหลงสญญายมเงน โดยลดยอดลกหนเงนยม และบนทกรายการ “ใบส าคญ” เทากบจ านวนเงนทยม พรอมออกใบรบใบส าคญใหผยม 1.2 กรณทลกหนสงใชใบส าคญสงกวาจ านวนเงนทยม ใหบนทกลดยอดลกหนเงนยม โดยบนทกรายการ “ใบส าคญ” เทากบจ านวนใบส าคญทสงใชหนเงนยม

60

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ และบนทกรายการ “เงนสด” หรอ “เงนฝากธนาคาร”

แลวแตกรณ ดวยตวเลขในวงเลบ พรอมทงจายเงนสดหรอเงนฝากธนาคารสวนทเกนจากสญญายมใหผยม และออกใบรบใบส าคญใหผยม 1.3 กรณลกหนสงใชใบส าคญต ากวาจ านวนเงนทยม ใหบนทกรายการ "ใบส าคญ” เทาจ านวนใบส าคญ และรบเงนสดสวนทเหลอจากผยม และบนทกรายการ “เงนสด” เทาจ านวนทสงเงนสดคน พรอมออกใบรบใบส าคญ และใบเสรจรบเงน

3. การบนทกรายการควบคมในทะเบยนคมเงนทดรองราชการมความจ าเปนตองบนทกใหถกตองตรงกบหลกฐานทเกดขนหรอไม

3. มความจ าเปนอยางยง เพราะตองเปนไปตามระเบยบของกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว 439 ลงวนท 2 ธนวาคม 2552 เรอง ระบบการบนทกบญชและการควบคมเงนทดรองราชการ ซงการจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการตองมความถกตอง ครบถวน เปนปจจบน และสอดคลองกบหลกฐานการเบกจายเงน

4. การบรหารลกหนคารกษาพยาบาลควรปฏบตอยางไร 4. การบรหารจดการขอมลบญชลกหนคารกษาพยาบาลนน ยงไมมกฎ ระเบยบ ทก าหนดขนตอนการด าเนนงานใหหนวยงานราชการถอปฏบตเปนมาตรฐานอยางชดเจน เพราะวธการปฏบตงานของแตละหนวยงานไมเหมอนกน ซงหนวยงานสามารถน าไปเปนแนวทางในการปฏบตได ดงน - จดท าระบบบญชลกหนคารกษาพยาบาลใหเปนระบบมาตรฐาน สามารถตรวจสอบ และตดตามลกหนไดสะดวก รวดเรว - จดท าระบบการเรยกเกบหน และสงเอกสารการเรยกเกบลกหนเชน การจดท าหนงสอตดตามทวงหน - รายงานความเคลอนไหวลกหนใหผบรหารทราบเปนประจ า - น าระบบเทคโนโลยสารสนเทศเขาไปใชในการควบคมและตดตามลกหน - ควรมมาตรการส าหรบลกหนซ าราย

5. การใชเงนทไดรบจาก สปสช. หากมการยมเงนสวนอนไปด าเนนการกอน แลวไดรบโอนเงนจาก สปสช. ภายหลงจากการสงมอบงานใหกบ สอสช. แลว และระยะเวลาทไดรบเงนลวงเลยก าหนดการใน MOU จะสามารถใชเงนนนไดหรอไม

5. ตองน าเงนทไดรบดงกลาวสงคนชดใชเงนยมจากเงนสวนอนทส านกฯ ยมไปด าเนนการนน ๆ กอน และหากมเงนเหลอกไมสามารถน าเงนทเหลอไปใชจายได ตองน าสงคน สปสช. ตอไป

61

ขอคนพบ ขอเสนอแนะ ถาม ตอบ

6. หนวยงานยอยจ าเปนตองรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน และรายงานการประเมนผล (แบบ ปย.1) และการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย.2) ใหหนวยงานเจาภาพหลกระดบกรมหรอไม

6. ตามแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายในของส านกงานตรวจเงนแผนดน ก าหนดใหหนวยงานระดบสวนงานยอย จดท ารายงานเกยวกบการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจสอบเงนแผนดน ขอ 6 เพอทผรบตรวจหรอหนวยงานระดบกรมจะไดรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ซงเปนผก ากบดแล และคณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ (ค.ต.ป.) อยางนอยป ละ 1 คร งภายใน 90 วนนบจากวนส นปงบประมาณหรอปปฏทน แลวแตกรณ โดยระดบสวนงานยอยตองจดท ารายงาน 2 แบบ คอ 1. รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (แบบ ปย.1) 2. รายงานการประเมนผลการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย. 2) ซงสวนงานยอยตองรายงานตามขอ 1 – 2 ตอหน วยงานระดบหน วยรบตรวจหรอระดบกรม เพอทจะวเคราะหภาพรวมของหนวยงานวาระบบการควบคมภายในทใชอยมประสทธภาพ และมความเพยงพอทจะสนบสนนการด าเนนงานใหบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคหรอไมเพยงใด และประเมนกจกรรมตาง ๆ วายงมความเสยงหรอไม เพอน ามาปรบปรงและพฒนาองคกรตอไป

7. ในการจดหาพสดเพอใชในราชการสามารถระบยหอพสดทจะจดหาไดหรอไม

7. ตามหนงสอส านกเลขาธการคณะรฐมนตร ท สร 0203/ว52 ลงวนท28 มนาคม 2520 สรปสาระส าคญ ดงน 1) หามก าหนดรายละเอยดหรอคณลกษณะเฉพาะ ซงอาจมผลกดกนไมใหผผลตหรอผขายพสดทผลตในประเทศไทย หรอเปนกจการของคนไทยสามารถเขาแขงขนกนในการเนอราคากบทางราชการ 2) หามก าหนดรายละเอยดหรอคณลกษณะเฉพาะของพสดทจะซอใหใกลเคยงกบยหอหนง หรอของผขายรายใดรายหนงโดยเฉพาะ 3) หามระบยหอสงของทตองการจะซอทกชนด

62


8. กรณเดนทางไปราชการเพอเขารวมการจดงานสามารถเบกคาทพกเหมาจายไดหรอไม

8. ไมได เนองจากการจดงานเปนกจกรรมหลก ซงตองเบกจายตามระเบยบฯ ฝกอบรม ซงระเบยบฯ ก าหนด การเบกคาทพกใหแก ประธานในพธ แขกผมเกยรต ผตดตาม เจาหนาทหรอผรวมงาน เบกไดเทาท จายจรง แตไมเกนอตรา คาเชาทพกตามทระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงานและการประชมระหวางประเทศ (ฉบบท 3) พ.ศ. 2555

9. การขออนมตเดนทางไมคลอบคลมวนทเดนทางออกจากบานพก-กลบถงทพก สามารถเบกคาเบยเลยงไดหรอไม

9. วนทขออนมตเดนทางไปราชการตองครอบคลมวนทไปราชการจรง เพอใหเกดสทธในการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการได ตามพระราชกฤษฎกาคาใชจายเดนทางไปราชการ พ.ศ.2526 มาตรา8 ซงหากมเหตท าใหมการเปลยนแปลงวนทเดนทางใหท าขออนมตเดนทางไปราชการเพมเตม

10. การจดซอจดจาง มวงเงนก าหนดหรอไม อยางไร

10. การจดซอจดจางแตละวธ มวงเงนก าหนดดงน - การซอหรอการจางโดยวธตกลงราคา ไดแกการซอหรอการจางครงหนงซงมราคาไมเกน 100,000 บาท - การซอหรอการจางโดยวธสอบราคา ไดแกการซอหรอการจางครงหนงซงมราคาเกน 100,000 บาท แตไมเกน 2,000,000 บาท - การซอหรอการจางโดยวธประกวดราคา ไดแกการซอหรอการจางครงหนงซงมราคาเกน 2,000,000 บาท - การซอโดยวธพเศษ ไดแก การซอครงหนงซงมราคาเกน 100,000บาท - การจางโดยวธพเศษ ไดแก การจางครงหนงซงมราคาเกน 100,000 บาท โดยด าเนนการจดซอจดจางทกวธดงกลาวขางตน ใหด าเนนการตามระเบยบฯ พสด ขอ 19-21 และ ขอ 23-24 ตามล าดบ

63


11. หนงสอค าประกนสญญาสามารถท ากอนลงนามสญญาไดหรอไม

11. ไดแจงใหเจาหนาทพสดทราบวา โดยหลกการปฏบตทถกตอง ในการท าสญญา ตาม ปพพ.ม.377 ก าหนดวา ผรบจางไดวางหลกประกนไววนใด สญญากไดท าขนวนนน ดงนน สวนราชการผซอหรอผวาจาง ควรจะตองจดพมพรางสญญาใหสมบรณ พรอมกบก าหนดวนท าสญญาซอขาย หรอสญญาวาจาง นดหมายกบผขาย หรอผรบจางลวงหนาวาจะมการท าสญญาในวนใดและจะมเลขทสญญา เปนเลขทเทาใดเพอใหผขาย หรอผรบจางไดน ารางสญญา ไปออกหนงสอค าประกนของธนาคาร และธนาคารผออกหนงสอค าประกน ยอมจะสามารถกรอกขอความ ในหนงสอค าประกนไดอยางสมบรณครบถวน ตามหนงสอ กวพ.ท นร (กวพ) 1305/ว 3659 ลว.14 พค.41 และลงนามในสญญาไดตามวนทในหนงสอค าประกน

12. การยมพสดประเภทใชคงรปไปใชในราชการใหสวนราชการผยมท าหลกฐานการยมเปนลายลกษณอกษร กรณหนวยงานเดยวกนขอใชพสดใหด าเนนการอยางไร

12. การใหบคคลยม ใชภายในสถานทราชการเดยวกน ตองไดรบอนมต จากหวหนาหนวยงาน ซงรบผดชอบพสดนน ในการขอครภณฑมาใชในหนวยงานใชค าวา “ขอน ามาใช”

สรุปรายงานผลการตรวจสอบ ปี...

Documents

Transcript of สรุปรายงานผลการตรวจสอบ ปี...