ภาษอากรส าหรบธรกจน าเทยว

• มาตรา 77/2 การกระท ากจการดงตอไปนในราชอาณาจกร ใหอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม ตามบทบญญตในหมวดน(1) การขายสนคาหรอการใหบรการโดยผประกอบการ(2) การน าเขาสนคาโดยผน าเขาการใหบรการในราชอาณาจกร ใหหมายถง บรการทท าในราชอาณาจกร

โดยไมค านงวาการใชบรการนนจะอยในตางประเทศหรอในราชอาณาจกรการใหบรการทท าในตางประเทศและไดมการใชบรการนนใน

ราชอาณาจกร ใหถอวาการใหบรการนนเปนการใหบรการในราชอาณาจกร

ภาระภาษ Inbound Outbound

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณกจการน าเทยว

-คดคาบรการเหมา (Package

tour) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบรการน าเทยว*

-คดคาบรการเหมา (Package

tour) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบรการน าเทยว*

-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบ*

-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบ*

*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ

ภาระภาษ Inbound Outbound

ภาษมลคาเพม กรณกจการน าเทยว

-คดคาบรการเหมา (Package

tour) ตองน าคาบรการน าเทยวทคดเปนการเหมาซงประกอบดวยคาบรการใดๆ ทคดเอาจากนกทองเทยวทงหมดมาเปนมลคาของฐานภาษ*

-คดคาบรการเหมา (Package

tour) ตองน าคาบรการน าเทยวทคดเปนการเหมาซงประกอบดวยคาบรการใดๆ ทคดเอาจากนกทองเทยวทงหมดมาเปนมลคาของฐานภาษ *

-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) คาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบมาเปนมลคาของฐานภาษ*

-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) คาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบมาเปนมลคาของฐานภาษ*

*มาตรา 79 แหงประมวลรษฎากร

ประเดน

• ผประกอบการทรบจดน าเทยวไดคดคาบรการน าเทยวเปนการเหมา (package tour) หรอไม?

– พจารณาสญญาเปนสาระส าคญ ตวอยาง*

• บรษทฯ คดคาตอบแทนจากการจดน าเทยวแตละครง ประกอบไปดวย– คาใชจายทงสวนทแจกแจงรายละเอยดใหลกคาทราบ และ– สวนทคดคาบรการเปนการเหมา

• หากบรษทฯ สามารถพสจนไดวา คาตอบแทนสวนใดทบรษทฯ มการแจกแจงคาใชจายใหแกลกคาทราบ โดยแยกรายละเอยดคาใชจายชดแจง ซงบรษทฯ อาจ– เรยกเกบเงนคาใชจายแตละรายการจากลกคาลวงหนาเปนจ านวนเฉพาะเทากบทจะตองจายจรง หรอ– ทดรองจายเงนคาใชจายนนไปกอน แลวจงเรยกเกบคนจากลกคาเปนจ านวนเทากบทตองจายไปจรง

• เชน คาตวเครองบน ทเรยกเกบจากลกคาเทากบทตองจายจรง + ผประกอบการขายตวเครองบนออกหลกฐานใบเสรจและใบก ากบภาษเปนชอของลกคา + บรษทฯ ไดสงมอบเอกสารดงกลาวใหแกลกคา เปนตน

= คาใชจายในสวนนซงบรษทฯ เรยกเกบลวงหนาหรอเรยกเกบคนจากลกคาเทากบจ านวนทไดจายไปจรง จงไมตองน ามารวมค านวณเปนมลคาฐานภาษเพอเสยภาษมลคาเพมแตอยางใด

*กค 0706/พ./5744 ลว. 11 ม.ย. 50

ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม

กรณเปนตวแทนขายตวโดยสาร

-สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผานตวแทนทไดรบแตงตง (ตวแทนจ าหนายตวโดยสาร) BSP (Bill

Settlement Plan) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของผลตางระหวางราคาขายตวท BSP ขายได และราคาขายตวโดยสารทสายการบนเรยกเกบจาก BSP *

-BSP Agent มหนาทตองเสยภาษมลคาเพม ส าหรบคานายหนาในอตรา 7% และตองออกใบก ากบภาษ ใหแก สายการบน**

*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ

**มาตรา 77/2(1) และ 80 และ 86/4 แหงประมวลรษฎากร

ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม

กรณเปนตวแทนขายตวโดยสาร

- สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผาน BSP Agent

และ BSP Agent ขายตวโดยสารผานตวแทนชวง โดยตวแทนชวงเปนผใหบรการแกคนโดยสาร มไดใหบรการแก BSP Agent กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (ผรบบรการ) เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 *

-สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผาน BSP Agent และ BSP

Agent ขายตวโดยสารผานตวแทนชวง โดยตวแทนชวงเปนผใหบรการแกคนโดยสาร มไดใหบรการแก BSP Agent ตวแทนชวงมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมจากมลคาของคาบรการทไดรบจากการใหบรการซอตวโดยสารใหแก คนโดยสาร โดยค านวณจากคาบรการทเรยกเกบจากคนโดยสาร-ตวแทนชวงมหนาทตองออกใบก ากบภาษส าหรบคาบรการใหแกผโดยสาร โดยจะตองระบใหชดแจงวา คาบรการส าหรบการซอตวโดยสารเลขทใด ของสายการบนใด **

*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ

**มาตรา 79 และ 86/6 แหงประมวลรษฎากร

ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม

กรณเปนตวแทนใหบรการส ารองหองพกโรงแรม

-โรงแรมก าหนดคานายหนาไวในราคาหองพกโดยเสนอเปนราคาสทธ เชน•ราคาหองพก 100 บาท •โรงแรมเสนอใหตวแทน 95 บาท ถอวาโรงแรมจายคาบ าเหนจใหตวแทน 5 บาท กรณโรงแรมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบ าเหนจ*

-ตวแทนมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ของคาบ าเหนจตวแทน**

*ขอ 3/1 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ

**มาตรา 77/2(1) และ 80 และ 80 แหงประมวลรษฎากร

ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม

กรณเปนตวแทนใหบรการส ารองหองพกโรงแรม

-โรงแรมก าหนดคานายหนาเปนอตรารอยละคงทขอราคาหองพก เชน•ราคาหองพก 100 บาท •คานายหนารอยละ 5 และใหตวแทนจายเปนยอดเงนสทธใหโรงแรม 5 บาท กรณโรงแรมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคานายหนา

-ถอวาโรงแรมใหบรการแกผใชบรการ มใชโรงแรมใหบรการแกตวแทนหรอตวแทนชวง โรงแรมมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 โดยออกใบก ากบภาษใหแกผใชบรการ

*กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเปนผจายเงน ไมมหนาทตองหกภาษ ณ ทจาย จากคาหองพก เนองจากเปนการจายคาบรการของโรงแรม ตามขอ 12/1 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ

จองหองพกผาน Internet

บรษท ก B Co.

ตวแทน

ลกคาประเดน

การใหบรการจองหองพกโรงแรมตางประเทศของบรษท ก ตองเสยตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม

ช าระเงนสด/บตร/โอนตามเรยก

เรยกช าระ

สวนตางระหวางคาหองพกกบจ านวนทลกคาช าระ

• การใหบรการจองหองพกในตางประเทศใหกบลกคาคนไทย– เปนการใหบรการตามมาตรา 77/1 (10) แหงประมวลรษฎากร– บรษท ก มหนาทตองเสยภาษมลคาเพม 7%

• การใหบรการจองหองพกในตางประเทศใหกบลกคาในตางประเทศ– เปนการใหบรการทกระท าในราชอาณาจกร และไดมการใชบรการนนใน

ตางประเทศ– คาตอบแทนทบรษทฯ ไดรบเปนคาตอบแทนเนองจากการเปนตวแทนใหแก

ผประกอบการในตางประเทศเฉพาะในกรณทผประกอบการในตางประเทศ ใหบรการกบผรบบรการในตางประเทศดวยกน

– บรษทฯ ไมตองน าคาตอบแทน ดงกลาวมารวมค านวณเปนมลคาของฐานภาษ

(มาตรา 79(4) แหงประมวลรษฎากร และขอ 2(3) ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 40)ฯ)

Thailand 4.0

Thailand 1.0 ยคเกษตรกรรม

Thailand 2.0 ยคอตสาหกรรมเบา

Thailand 3.0 ยคอตสาหกรรมหนก

Thailand 4.0

• ภาคอตสาหกรรม ไปสการขบเคลอนดวยเทคโนโลย ความคดสรางสรรค และนวตกรรม

• อยางการเกษตรกตองเปลยนจากการเกษตรแบบดงเดม ไปสการเกษตรสมยใหม ทเนนการบรหารจดการและใชเทคโนโลยหรอ Smart Farming โดยเกษตรกรตองร ารวยขน และเปนเกษตรกรแบบเปนผประกอบการ

• เปลยนจาก SMEs แบบเดมไปสการเปน Smart Enterprises และ Startups ทมศกยภาพสง

• เปลยนจากรปแบบบรการแบบเดมซงมการสรางมลคาคอนขางต า ไปสบรการทมมลคาสง

• เปลยนจากแรงงานทกษะต าไปสแรงงานทมความรและทกษะสง

โครงการระบบภาษและธรกรรมอเลกทรอนกส

หลกการ

1. ลดตนทนการด าเนนการดานภาษของผประกอบการ2. เพมประสทธภาพในการจดเกบภาษของรฐ3. พฒนาฐานขอมลทางการเงนของประเทศ

โครงการระบบภาษและเอกสารธรกรรมอเลกทรอนกส

e-Tax Invoice/ e-Receipt

• แกไขกฎหมายก าหนดใหตองออก e-Tax Invoice/ e-Receipt

• การออก e-Tax Invoice/ e-Receipt นอกจากสงใหคคาแลว จะตองสงใหกรมสรรพากรดวย

• กรมสรรพากรจะมขอมลตาม e-Tax Invoice “ขาย” และ “ซอ” ของผประกอบการทกราย

National e-Payment

e-Tax Invoice by email

• ใหผประกอบการจดทะเบยนจดท าและสงมอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกสผาน email

• ตองไดรบอนญาตจากอธบดกรมสรรพากร

• ขอมลอเลกทรอนกสตองไดรบการประทบรบรองเวลา (Time

Stamp) จาก ส านกงานพฒนาธรกรรมทางอเลกทรอนกส (สพธอ.)

• เปนบคคลธรรมดาหรอนตบคคล และมรายไดไมเกน 30 ลานบาทตอปภาษหรอรอบระยะเวลาบญช (ตงแตป 58 เปนตนไป)

ภาพรวมระบบ

RD Smart Tax

RD-news

E-books

E-filing

RD-map

•www.rd.go.th

•Call Center

: 1161

•Facebook: กรมสรรพากร

•Twitter

: Revenue Dept