ภาษีที่ต้องรู้ของ 3 บัญชีนี้ ... ·...

ภาษทตองร ของ 3 บญชน การสงเสรมการขาย

คารบรอง สวสดการพนกงาน

น าสงภาษใหถกตองมผลดตอ ทงตวบรษทและลกจาง?

การเปรยบเทยบ การสงเสรมการขาย

คารบรอง สวสดการพนกงาน

ทง 3 รายการ มความแตกตางกนอยางไร? ในเรอง ภาษอากร

ภาพรวม : การเปรยบเทยบ

คารบรอง

CIT เปนคาใชจายได

หรอไม

คาสวสดการพนกงาน

นายจาง ลกจาง

WT หกภาษอยางไร

ผให

CIT เปนคาใชจายไดหรอไม

คาสงเสรมการขาย

ผรบ

เปนเงนไดหรอไม

มภาษ 3 ตวคอ 1. CIT-เปนคาใชจายไดหรอไม

2. VAT- เปนรายไดหรอไม 3. WT – ตองหกภาษไหม

VAT มภาษขายหรอไม


สมพนธกน TAX – ACT9 Channel

ภาพรวม : คาสวสดการพนกงาน







สมพนธกน

TAX – ACT9 Channel

รายจายทเกยวกบสวสดการพนกงาน

สวสดการตางๆทพนกงานไดรบ ยอมถอเปนประโยชนเพมจากการจางงาน ซงโดยหลกการจะตองน ามารวมค านวณเปนเงนไดตามนยมาตรา 40 (1) แหงประมวลรษฎากร และตองถกหกภาษเงนไดไว ณ ทจาย เวนแต จะเขาลกษณะเงนไดทไดรบการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามนยมาตรา 42 และกฎกระทรวงฉบบท 126 แหงประมวลรษฎากร อาท คาเบยเลยง คาพาหนะ คารกษาพยาบาล คาน ามนรถ (ไมเกนอตราททางราชการจายแกขาราชการ) เงนไดเนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ (เชน งานบวช งานแตงงานของลกจาง) ชดฟอรมพนกงาน (ไมเกน 2 ชดตอป) เปนตน TAX – ACT9 Channel


แนวคดในการวางแผนภาษเกยวกบการใหสวสดการแกพนกงาน จะมภาระภาษมาเกยวของ 4 กรณ คอ

❶ จายอยางไรพนกงานจงไมตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ❷ จายสวสดการลกษณะใด จงจะสามารถหกเปนรายจายของบรษทไดเตมท โดยไมถอเปนรายจายตองหาม ตามมาตรา 65 ตร (3)

❸ ท าอยางไร บรษทนายจางจงไมตองเรยกเกบภาษขาย(VAT)

❹ ภาษซอ (ถาม) จากสงของ หรอบรการทแจกแกพนกงานควรจะขอคนไดทงหมด ถาไดประโยชนครบทง 4 ขอขางตน ถอวาเปนการวางแผนภาษทด TAX – ACT9 Channel


รายจายทเกยวกบ สวสดการพนกงาน ทมสทธ ลงรายจายทางภาษอากรได รายจายเกยวกบสวสดการพนกงาน เปนรายจายทเกยวพนไปถง การเสยภาษเงนไดของพนกงาน

โดยหลกการจายสวสดการของกจการ จะตอง... ตองจดท าเปนระเบยบขอบงคบใหพนกงานทกคนเปนการทวไป และ มหลกฐานการจายจรง จงจะถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธ

สวนพนกงานผไดรบ ถอเปน เงนไดแตจะเสยภาษเงนไดหรอไม อยทวาเปนเงนไดทไดรบยกเวนไมตองน ามารวมค านวณเสยภาษตามมาตรา 42 แหงประมวลรษฎากรหรอไม


มาตรา 65 ตร(3) รายจายอนมลกษณะเปนการสวนตวฯ

มาตรา 65 ตร (3) รายจายอนมลกษณะเปนการสวนตว การใหโดยเสนหา หรอ การกศล เวนแต • การกศลสาธารณะ หรอการสาธารณะประโยชน หกไดไมเกน 2 % ของก าไรสทธ • รายจายเพอการศกษา หรอการกฬา ไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธ

รายจายอนมลกษณะเปนการสวนตว จะลอกบ มาตรา 65 ตร (13) รายจายซงมใชรายจายเพอหาก าไร หรอเพอกจการโดยเฉพาะ

การใหโดยเสนหา ถาเปนการใหพนกงานแลว ตองเขาเงอนไข 2 ขอน

ตองจดท าเปนระเบยบขอบงคบใหพนกงานทกคนเปนการทวไป และ มหลกฐานการจายจรง ใหถอเปนสวสดการพนกงาน น ามาเปนรายจายได ไมเปนรายจายตองหามตามมาตรา 65 ตร(3)

การกศล ถอเปนรายจายตองหาม เวนแต • การกศลสาธารณะ หรอการสาธารณะประโยชน หกไดไมเกน 2 % ของก าไรสทธทางภาษ • รายจายเพอการศกษา หรอการกฬา ไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธทางภาษ TAX – ACT9 Channel

คาสวสดการพนกงาน : CIT - ฝงนายจาง






ถอเปนเงนไดของลกจางหรอไม


CIT = ภาษเงนไดนตบคคล VAT = ภาษมลคาเพม WT = ภาษหก ณ ทจาย TAX – ACT9 Channel

หลกการ:ทางภาษ

รายจายใดๆทไมอยใน มาตรา 65 ตร (1)-(20) มสทธ ลงเปนรายจายทางภาษอากรได

แตถาอยในมาตรา 65 ตร ถอเปน คาใชจายตองหาม

** แตในทางบญช ถอเปนคาใชจายไดอยแลว




รายจายทนายจางจายใหพนกงาน เชน แจกทองพนกงาน จดงานปใหม ฯลฯ โดยเปนไปตามเงอนไขวา ตองจดท าเปนระเบยบขอบงคบใหพนกงานทกคนเปนการทวไป และ มหลกฐานการจายจรง ไมถอเปนคาใชจายตองหามตามมาตรา 65 ตร (3) ถอเปนคาใชจายได โดยการใหตองเปนการใหทวไป และมการก าหนดนโยบาย (เมอ กจการใหสวสดการแกพนกงาน เพอเปนขวญก าลงใจในการท างาน ดงนนจะไมมทางเปนคาใชจายตองหามตามมาตรา 65 ตร (13) )

แตถาเปนการใหพนกงานเปนการสวนตว/เสนหา ถอเปนคาใชจายตองหาม ตามมาตรา 65 ตร (3) อยทมาตรานมาตราเดยว ส าหรบเรอง สวสดการพนกงาน

ถาหลดจากมาตรา 65 ตร (3) การใหสวสดการพนกงานถอเปนคาใชจายไดเสมอ ** รายจายอะไรกตามทไมเปนรายจายตองหาม ภาษซอ (input VAT) ขอคนไดหมด


คาสวสดการพนกงาน : CIT – ฝงลกจาง









หลกการ:ทางภาษ คาสวสดการทพนกงานไดรบ ถอเปน เงนไดพงประเมนทตองเสยภาษของลกจางหรอไม

คาสวสดการพนกงาน : CIT - ฝงลกจาง

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ① เงนไดพงประเมน (ม.39) คอ 1.เงน ทไดรบจรง 2.ทรพยสนซงอาจคดค านวณไดเปนเงน (เกณฑเงนสด) 3.ประโยชน ซงอาจคดค านวณไดเปนเงน 4.เงนคาภาษอากรท ผจายเงน หรอ ผอนออกแทนให 5.เครดตภาษตามท ก.ม ก าหนด ** ใหดวา ถาลกจางได 1-5 มา ถอเปนเงนไดพงประเมนของลกจาง ทตองน ามาค านวณเสยภาษ เวนแต เขาขอยกเวนตาม มาตรา 42 แหงประมวลรษฎากร และ กฎกระทรวง ฉบบท 126 TAX – ACT9 Channel

คาสวสดการพนกงาน : VAT - ฝงนายจาง









หลกการ:ทางภาษ

Keyword ทส าคญทสดของภาษมลคาเพม คอ การขายสนคา หรอ การใหบรการ ถาเขา Keyword น ถอวาเขาเกณฑการเสย VAT

** มาตรา 77/2 เปนหวใจ ของภาษมลคาเพม ถาไมผานมาตราน ไมตองเสยภาษมลคาเพม ** กจกรรมทตองเสยภาษมลคาเพม (มาตรา 77/2) ม 3 กจกรรมนเทานน

1. การขายสนคาในราชอาณาจกร โดยผประกอบการ 2. การใหบรการในราชอาณาจกร โดยผประกอบการ 3. การน าเขาโดยผน าเขา



หลกการ:ทางภาษ ** ภาษมลคาเพม เรมตนท มาตรา 77

มาตรา 77/1 ค านยาม (ความหมาย) ม.77/1(8) ความหมายของค าวา “ ขาย ” ม.77/1(9) ความหมายของค าวา “ สนคา ” ม.77/1(10) ความหมายของค าวา “ ใหบรการ ”

(ผประกอบการทตองจดเขาระบบ VAT เมอมรายไดเกน 1,800,000 บาท/ป แตรายไดต ากวา 1.8 ลานบาท /ป จะขอเขาระบบ VAT กได ยกเวนกจการทไดรบยกเวนประเภททขอเขาระบบไมได)



หลกการคด ...วา “ จะเสย VAT หรอไม ใหไลดทง 4 ขอ ดงน ”

❶ ดวาเงนทได อยในบงคบ ตองเสย ภาษมลคาเพม หรอไม ❷ ดวา ม ขอยกเวน ภาษมลคาเพม หรอไม ❸ ดวา อยใน ประกาศ ฉบบท 40 (คาตอบแทนทไมตองน ามารวมค านวณมลคาของ ฐานภาษ )หรอไม ❹ กรณตองเสย ภาษมลคาเพม ตองออก TAX INVOICE หรอไม




ระบบ VAT

ไมอยในระบบ VAT

เนองจาก ขาดองคประกอบขอใดขอหนง ดงน 1.ผประกอบการเปนบคคลธรรมดา หรอ นตบคคล กได 2.ขายสนคา หรอใหบรการ ในทางธรกจ หรอวชาชพ

3.ขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกร ผลคอ ภาษขายไมม ภาษซอขอคนไมได

อยในระบบ VAT

ยกเวนVAT

ไมไดรบยกเวนVAT

อยในระบบVAT แตมกฎหมายมา ยกเวนให ไมตองเสย VAT

ผลคอ ภาษขายไมม ภาษซอขอคนไมได

ไมไดรบยกเวนVAT เสยVATปกต

นนคอ เสยVAT ปกต ผลคอ ภาษขายเกดขน ภาษซอขอคนได

แตตองมใชภาษซอตองหาม

แตกรมสรรพากร ยกเวนฐานภาษมลคาเพม หรอ เสยภาษมลคาเพมในอตรา 0%

ผลคอ ภาษขายเกดขน (แตมนมภาษขายใน

อตรา 0%)

ภาษซอขอคนได แตตองมใชภาษซอตองหาม TAX – ACT9 Channel

คาสวสดการพนกงาน : VAT- ฝงนายจาง ภาษขาย

เขานยาม ค าวา ขาย / ใหบรการ

ภาษซอขอคนได (ยกเวน ภาษซอตองหาม เชน ภาษซอคารบรอง) เชน พาพนกงานไปเทยว CIT ไมเปนคาใชจายตองหาม

VAT ภาษซอขอคนได เพราะวา ไมเปนรายจายตองหาม

ไมเขานยาม ขาย / ใหบรการ

อยในระบบVAT

ฐานภาษ x 7%

ภาษขาย ภาษซอ

ม 2 กรณ

1. ราคาตลาด

2.ฐานภาษ = 0 (ราคา 0 ไมใชราคาตลาด)

ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม ฉบบท 40

40ขอ(8) จดหาอาหารใหพนกงาน

40 ขอ(10) แจกเครองแบบ ไมเกน 2 ชด ตอป TAX – ACT9 Channel

คาสวสดการพนกงาน : VAT- ฝงนายจาง

ไมเขานยาม ขาย / ใหบรการ

ภาษซอตองหามตามอธบดก าหนด (ม.82/5 (6)) ประกาศอธบดภาษมลคาเพม ฉบบท 42 ม 12 รายการส าคญ

ตามมาตรา 82/5 ภาษซอตองหาม ม 6 กรณ (หลดออกจาก 6 กรณ น จะเปนภาษซอขอคนได ) ภาษซอตองหามมลกษณะคลาย คาใชจายตองหาม

ภาษซอตองหามไมใหน าไปหกออกจากภาษขายในการค านวณภาษมลคาเพม (ม.82/5) แบงได 6 กรณ ดงน

❶ กรณไมมใบก ากบภาษ หรอ กรณมใบก ากบภาษแตไมอาจแสดงใบก ากบภาษ (ม.82/5(1))

❷ กรณใบก ากบภาษมขอความไมถกตอง หรอไมสมบรณในสวนทเปนสาระส าคญ (ม.82/5(2))

❸ ภาษซอทไมเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการของผประกอบการ(ม.82/5(3))

❹ ภาษซอจากรายจายคารบรอง (ม.82/5(4))

❺ ภาษซอตามใบก ากบภาษซงออกโดยผไมมสทธออกใบก ากบภาษ (ม.82/5(5))

❻ ภาษซอตองหามทอธบดกรมสรรพากรก าหนดโดยอนมตรฐมนตร (ม.82/5(5))


คาสวสดการพนกงาน : VAT- ฝงนายจาง

ม. 65 ตร (6ทว )

ภาษมลคาเพมทช าระ หรอ (ภาษขาย) และภาษซอ เวนแตภาษตองหามตามมาตรา 82/5 (4) คารบรองและประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม ฉบบท 42 (ม.82/5(6))

82/5(6) รถยนตนง

❶ กรณไมมใบก ากบภาษ หรอ กรณมใบก ากบภาษแตไมอาจแสดงใบก ากบภาษ (ม.82/5(1))

❷ กรณใบก ากบภาษมขอความไมถกตอง หรอไมสมบรณในสวนทเปนสาระส าคญ (ม.82/5(2))

❸ ภาษซอทไมเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการของผประกอบการ(ม.82/5(3))

❹ ภาษซอจากรายจายคารบรอง (ม.82/5(4))

❺ ภาษซอตามใบก ากบภาษซงออกโดยผไมมสทธออกใบก ากบภาษ (ม.82/5(5))

❻ ภาษซอตองหามทอธบดกรมสรรพากรก าหนดโดยอนมตรฐมนตร (ม.82/5(5))

สรปไดวา เวลาจะบอกวา เปนภาษซอตองหาม ตองสามารถอางองใหไดวา เปน ภาษซอตองหามตามมาตรา 82/5

(?) วงเลบใด (1),(2),(3),(5) เปนภาษซอ

ตองหาม และเปนคาใชจายตองหามดวย

(4)คารบรอง , (6) รถยนตนง เปนภาษซอตองหาม และถอเปนคาใชจายดวย (เชน คารบรอง+ภาษซอตองหามคารบรองรวมเปนคาใชจายได


ตวอยาง

ตวอยาง 1

บรษท A ใหเงนชวยงานแตงงานพนกงานคนละ 20,000 บาทโดยบรษทได จดท าเปนระเบยบขอบงคบใหพนกงานทกคนเปนการทวไป และ มหลกฐานการจายจรง ถามวา บรษท ถอเปนรายจายไดหรอไม และถอเปนเงนไดของพนกงานดวยหรอไม ?

ตอบ ถอเปนรายจายของกจการได บรษท ไมตองหกภาษหก ณ ทจาย และไมถอเปนเงนไดของพนกงาน เนองจาก เปนการใหโดยเสนหา เนองในโอกาส

แหงขนบธรรมเนยมประเพณ TAX – ACT9 Channel


บรษท A พาพนกงานไปเลยงปใหม โดยมการ จดท าเปนระเบยบขอบงคบใหพนกงานทกคนเปนการทวไป และ มหลกฐานการจายจรง ถามวา บรษท ควรถอเปนรายจายคารบรอง หรอ เปนคาสวสดการพนกงานอยางไหนด และภาษซอมผลเปนอยางไร?

ตอบ รายจายคาเลยงพนกงานปใหม ควรถอเปนคาสวสดการพนกงาน เพราะ • คาสวสดการพนกงาน ขอคนภาษซอได • คารบรอง ภาษซอขอคนไมได และคารบรองตองเปนการรบรองลกคาและเปนบญชทมเพดาน สวนทเกนกวาเพดานท

กฎหมายก าหนดตองเปน คาใชจายตองหาม ซงตองบวกกลบใน ภ.ง.ด. 50 TAX – ACT9 Channel


บรษท A ก าหนดนโยบายไววา “ พนกงานคนใดท างานครบ 10 ป สามารถเบกคารกษาพยาบาลไดจรง แตไมเกน 100,000 บาท ” นาย ก. ท างานกบบรษท A มา 15 ป เกดเปนมะเรง แลวไดจายคารกษาพยาบาล ไป 500,000 บาท ดวยความทนาย ก.เปนคนเกงและขยนท างานใหบรษท ดงนนบรษท A จงใหนาย ก. มาเบกคารกษาพยาบาล ทงหมด 500,000

บาท ถามวา บรษท A ตองถอวารายจายทจายไปตองเปนคาใชจายตองหามหรอไม

และนาย ก. ตองถอเปนรายไดหรอไม และถอเปนรายไดเทาไหร?

ตอบ บรษท A ถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธไดเพยง 100,000 บาท ตามทก าหนดไวในนโยบายทไดประกาศไว

เปนการใหทวไปกบพนกงานทกคน สวนทจายเกนอก 400,000 บาท ถอเปนการใหโดยเสนหาตามมาตรา 65 ตร (3) ตองถอเปนรายจายตองหาม ทตองน ามาบวกกลบในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษนตบคคล (CIT)

นาย ก. ไมถอเปนรายไดพนกงานทงหมด 500,000 บาท เพราะไดรบยกเวน ตามกฎกระทรวง 126 ขอ 2(4) เงนคารกษาพยาบาล ใหไดรบยกเวนเงนไดทนายจางจายใหเทาไหรกไมตองถอเปนเงนไดของพนกงาน (ตามกฎหมาย มาตรา 42

แหงประมวลรษฎากร ซงเปนเรองเกยวกบขอยกเวนของบคคลธรรมดา) (ตองระวง! ตองดแยกกนวามนเปนกฎหมายคนละตวกน อยาเอามาปะปนกน ตองแยกวเคราะหวา คาใชจายของCITของบรษท มนเปนคนละเรองกบ รายไดของPITพนกงาน)



ขอสงเกต... ใหระวง!!!! ค าวา “ ค าวา ใหเปนการทวไป ”

บรษท ตองไปก าหนดใหเปนระเบยบไว และสามารถก าหนดการจายในแตละต าแหนงแตกตางกนได เชน

คารกษาพยาบาล ก าหนดไวในนโยบายวา • พนกงานทวไป ใหแคตวพนกงานเทานน

• ระดบหวหนา ใหสทธถง พอ แม • ระดบผบรหาร ใหสทธถง พอ แม ภรรยา ลก หรอจะก าหนดวา • พนกงานท างานมา 10 ป ให 50,000 บาท

• พนกงานท างานมา 2 ป ให 5,000 บาท



บรษท A จายคาเบยประกนพนกงาน โดยมนโยบายวา บรษทจะจายเบยประกนชวต 30,000 บาท/คน และเบยประกนการรกษาพยาบาล 20,000 บาท/คน ถามวา บรษท A ตองถอวารายจายทจายไปตองถอเปนคาใชจายตองหามหรอไมอยางไร และ พนกงานตองน ามาถอเปนเงนไดของพนกงาน(เปนรายไดพนกงาน)หรอไม และถาถอเปนเงนไดตองเปนเทาไหร? ตอบ บรษท A ถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธได 50,000 บาท เพราะ ไมเขาขายเปน คาใชจายตองหามตามมาตรา

65 ตร (3) แหงประมวลรษฎากร นาย ก.ไมถอเปนเงนพนกงานได เพยง 20,000 บาท เพราะไดรบยกเวนเฉพาะเบยประกนการรกษาพยาบาล กฎกระทรวง

126 ขอ 2(4)

สวนเบยประกนชวต 30,000 บาท ตองถอเปนเงนไดของพนกงานเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เบยประกน

เบยประกนชวต

เบยประกนการรกษาพยาบาล

เปนคาใชจายบรษทได

ถอเปนเงนได(รายได) ของพนกงาน และสามารถเปนคาลดหยอนได

ไมถอเปนเงนไดของพนกงาน

เปนคาใชจายบรษทได



บรษท จายคาใชจายตางๆเหลาน อาทเชน คาจดเลยงงานปใหม คาของขวญงานปใหม คาใสซองตรษจนใหพนกงาน ใสซองพนกงานบวช (ตาย เจบปวย) พาพนกงานไปเทยว จดงานปารต ใหทองค าพนกงาน ถามวา บรษท A ตองถอวารายจายทจายไปตองถอเปนคาใชจายตองหามหรอไมอยางไร และ พนกงานตองน ามาถอเปนเงนไดของพนกงาน

(เปนรายไดพนกงาน)หรอไม?

ตอบ คาใชจายเหลานถอเปนคาใชจายทเกยวของกบกจการโดยตรง บรษท ถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธได

เพราะ ไมเขาขายเปน คาใชจายตองหามตามมาตรา 65 ตร (3) แหงประมวลรษฎากร(ถาหลดจากมาตราน การใหสวสดการพนกงาน ถอเปนคาใชจายของบรษทได ไมตองหาม เพราะเปนรายจายทเกยวของกบกจการโดยตรง เนองจากรายจายดงกลาวเพอใหเปนขวญก าลงใจแกพนกงาน เปนตน)

- เมอรายจายดงกลาวไมเปนรายจายตองหาม (ตาม CIT) แลว หลกการไลสายคกฎหมาย ภาษซอ (VAT) กจะไมเปนภาษซอ ตองหาม จะถอเปน ภาษซอขอคนได สวนพนกงานจะไมถอเปนเงนไดของพนกงานได ตอเมอ เขาขอยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 42 แหง

ประมวลรษฎากร /กฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) TAX – ACT9 Channel

ตวอยาง 6 การแจกเครองแบบพนกงาน

การแจกเครองแบบใหพนกงาน เขาลกษณะเปนการน าสนคาไปใชในการบรหารงานของกจการ จะไมตองเสย ภาษขาย ตอเมอตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ของค าสงกรมสรรพากรท ป.47 /2537(เรอง น าสนคาไปใชในการบรหารงาน กรณเครองแบบพนกงาน) มดงน ❶ ผประกอบการมระเบยบหรอขอบงคบเกยวกบเครองแบบของพนกงานและเปนฝายจดหาใหพนกงานมาวาทงหมดหรอบางสวนโดย... ก) ถาเปนเครองแบบทใชเฉพาะงานหรอหองปฏบตงานโดยเฉพาะ กรรมสทธยงเปนของบรษท เมอพนกงานใชเสรจจะตองเกบไวท

บรษท พนกงานจะน าออกจากบรษทได กเฉพาะเพอการซกฟอกหรอท าความสะอาด ข) ถาเปนชดพนกงานจะแจกไดไมเกนคนละ 2 ชดตอป โดยเปนเครองแบบทพนกงานแตละคนตองแตงอยางเดยวกนหรอคลายกน

ในจ านวนมากพอสมควร ใครเหนกทราบวาเปนเครองแบบพนกงานของบรษทใด ❷ การแจกชดดงกลาวตามขอ ❶ จะแจกเปนเงน แจกเปนผา หรอ สงตดส าเรจแลวแจกกได กรณดงกลาวกจการสามารถน ามาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธและพนกงานกไมตองน าเงนหรอมลคาสนคาทไดรบไปถอเปนสวนหนงของเงนไดจากการจางงาน(fringe benefit= สวสดการ) แตถาแจกเกนขอก าหนด เฉพาะสวนททเกนจะถอเปนประโยชนเพม ซงตอง หก ภาษ ณทจายและน าสงตามแบบ ภ.ง.ด.1


ตวอยาง 6 การแจกเครองแบบพนกงาน : กรณแจกเครองแบบพนกงานตามกฎหมาย

ใหก าหนด 2 ชด

❸ กรณบรษทเปนผผลตสงของดงกลาว

บรษทตองลงรายการจายในรายงานสนคาและวตถดบและหมายเหตวา “จายเพอตดเยบเครองแบบ เสอนอกของพนกงาน ”

กรณบรษทซอผา ซอชดหรอสงจางตดมาแจก สามารถขอคนภาษซอทเกยวของไดและตองลงรายการในรายงานภาษซอดวย โดยใหหมายเหตใตรายการสนคาวา “ เพอจายใหแกพนกงานตดเยบ เสอนอก หรอใชเปนเครองแบบพนกงาน”

หากเปนประโยชนเพมของพนกงาน ตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา TAX – ACT9 Channel


สวสดการ

PIT (หก ณ ทจาย)

ประโยชนเพมของพนกงาน

CIT ถอเปนรายจายของกจการ

VAT

ภาษขาย ภาษซอ (1) เครองแบบพนกงานทไมเกน 2 ชด เสอนอกไมเกน 1 ตว

ไมเปนประโยชนเพม

ถอเปนรายจายของกจการ

ไมมภาษขาย

ภาษซอหกได

(2) เครองแบบพนกงานทเกน 2 ชด เสอนอกเกน 1 ตว

เปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ มภาษขาย ภาษซอหกได

(3)เครองแบบทใชงานเฉพาะหรอในหองปฏบตงานซงไมไดเปนกรรมสทธของพนกงาน







โจทย บรษท A มพนกงาน 20 คน บรษทมระเบยบแจกเครองแบบพนกงาน ดงน

ชดยนฟอรม 2 ชดตอคน ชดละ 500 บาท 500 x 2 ชด x 20 คน 20,000 บาท

เสอนอก 1 ตวๆละ 1,200 บาท 1,200 x 1 ตว x 20 คน 24,000 บาท

รวมคาชด 44,000 บาท

ภาษซอ 7% 3,080 บาท

Total 47,080 บาท

บนทกบญช เดบต คาสวสดการพนกงาน – เครองแบบพนกงาน 44,000

ภาษซอ 3,080

เครดต ธนาคาร/ เงนสด 47,080

(กรณ แจกไมเกนกฎหมายก าหนด) TAX – ACT9 Channel

ตวอยาง 6 การแจกเครองแบบพนกงาน : กรณแจกเครองแบบพนกงานเกน 2 ชด

โจทย บรษท A มพนกงาน 20 คน บรษทมระเบยบแจกเครองแบบพนกงาน ดงน

ชดแบบฟอรมพนกงาน 2 ชดตอคน ชดละ 500 บาท 500 x 2 ชด x 20 คน 20,000 บาท

เสอนอก 1 ตวๆละ 1,200 บาท 1,200 x 1 ตว x 20 คน 24,000 บาท

ชดแบบฟอรมพนกงาน 1 ชดตอคน ชดละ 500 บาท 500 x 1 ชด x 20 คน(เกนก.ม.ก าหนด) 10,000 บาท

รวมคาชด 54,000 บาท

ภาษซอ 7% 3,780 บาท

Total 57,780 บาท


ตวอยาง 6 การแจกเครองแบบพนกงาน : กรณแจกเครองแบบพนกงานเกน 2 ชด

บนทกบญช (บนทกการแจกชดเครองแบบพนกงาน)

เดบต คาสวสดการพนกงาน – เครองแบบพนกงาน 54,000



เดบต คาใชจายบวกกลบ-คาภาษออกแทน 700

เครดต ภาษขาย (10,000x7%) 700

(น าสงภาษขายชดทเกนมา 1 ชดแกกรมสรรพากร และถอเปนเงนไดของพนกงานแตละคนน าสงภ.ง.ด.1)


ตวอยาง 7 การแจกทองใหพนกงาน

บรษท ก.จ ากด ซอทองค าแจกพนกงานมลคา 100,000 บาท ภาษมลคาเพม 7,000 บาท ตามหลกฐานใบก ากบภาษแบบเตมรป

บนทกบญช เดบต คาสวสดการพนกงาน –แจกทองค า 100,000



(เมอซอทองค าใหพนกงาน)

เดบต คาใชจายบวกกลบ-คาภาษออกแทน 7,000

เครดต ภาษขาย (100,000x7%) 7,000

(น าสงภาษขายแกกรมสรรพากร และถอเปนเงนไดของพนกงานน าสงภ.ง.ด.1)



ชดเครองแบบพนกงาน

นายจาง ลกจาง VAT

CIT

นายจางใหชดพนกงาน 5 ชดละ 1,000 บาท = 5,000 บาท VAT 350 บาท

ถอเปนคาใชจายได 5,000 บาท (5 ชด)

1)เขาเงนไดพงประเมน

2)เขาขอยกเวน 2 ชด 3)อก 3 ชด ถอแปนเงนได

พนกงาน

- การแจกชดพนกงาน ถอเปนการขาย ซงอยในระบบ VAT

- ภาษซอขอคนได 5 ชด =350 บาท

- ภาษขาย 2 ชด x 0% = 0 บาท

อก 3 ชด x 7% = 210 บาท 1,000 x 3 = 210 บาท

(ราคาตลาด) TAX – ACT9 Channel


ตเยนใหเรขา


CIT

บรษทใหตเยนเรขา (ใหคนเดยว ไมไดใหเปนการทวไป) ราคา 100,000 บาท = VAT 7,000 บาท

เปนคาใชจายตองหาม ตาม มาตรา 65 ตร (3)

ถอเปนเงนไดพงประเมนของพนกงาน ไมไดรบยกเวนตาม มาตรา 42

ตองหก ณ ทจายตาม ม.50(1)

- อยในระบบ VAT

- ภาษซอขอคนไมได เพราะมนอยในมาตรา65 ตร(3) ซงเปนคาใชจายตองหาม ดงนน ภาษซอกเปน ภาษซอตองหามไปดวย

- มภาษขาย ตามราคาตลาด 100,000 x

7% = 7,000 บาท TAX – ACT9 Channel

ตวอยาง10

ตเยนใหพนกงานทจบฉลากได


CIT

บรษทใหมการจบฉลากชงโชคในงานปใหมของบรษทโดยมรางวลเปนตเยนราคา 100,000 บาท = VAT 7,000 บาท

ถอเปนคาใชจายบรษทได


ตองหก ณ ทจายตาม ม.50(1)


- ภาษซอขอคนได - มภาษขาย ตามราคาตลาด 100,000 x

7% = 7,000 บาท



อาหารใหพนกงาน


CIT

บรษทซออาหารใหพนกงานโดยก าหนดเปนนโยบายไว คาอาหารราคา 100,000 บาท/เดอน = VAT 7,000 บาท

ถอเปนคาใชจายบรษทได 100,000 บาท


โดยตองเอา 100,000 มาเฉลยกบจ านวนพนกงาน แลวเอาไปรวมค านวณกบเงนเดอน

(ตองหก ณ ทจายตาม)


- ภาษซอขอคนได 7,000

- มภาษขาย แตไดรบยกเวนตามประกาศฉบบท 40ขอ2(8) ตามราคา 0บาท 100,000 x 0% = 0 บาท



บรษทพาพนกงานไปเทยว เขานยามใหบรการ อยในระบบ VAT มภาษขาย ภาษซอหกได เปนประโยชนเพมของพนกงาน (จงเขานยามของการใหบรการ) ถอเปนเงนไดของพนกงาน

บรษทพาพนกงานไปสมนา ไมเขานยามใหบรการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกได ไมเปนประโยชนเพมของพนกงาน (จงไมเขานยามของการใหบรการ) ไมถอเปนเงนไดของพนกงาน



บรษทใหเงน 5,000 บาทแกพนกงานโดยไมมก าหนดนโยบาย บรษท ถอเปนรายจายตองหาม ตองบวกกลบในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล พนกงาน ถอเปนเงนไดของพนกงาน ตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

บรษทไดรบเงนชวยเหลอจากรฐบาลฟรๆ CIT รบรเปน รายไดของภาษเงนไดนตบคคล VAT ไมม VAT เพราะเงนชวยเหลอจากรฐบาล ไมเขาค านยามของค าวา ขายหรอการใหบรการ



รายการตอไปน ไมถอเปนสนคา ในทาง ภาษมลคาเพม เพราะเปนสงใชแทนตวเงน

ธนบตรและเงนตรา บตรภาษ

บตรก านล บญชเงนฝาก ไมลสะสมสายการบน

เชน บรษทแจกเงนเปนสวสดการพนกงาน บรษทไมเสยVAT

เชน บรษท ก. จ ากด ขายบตรภาษ ให บรษท ข. จ ากด บรษทไมเสยVAT




บรษทมระเบยบขอบงคบมนโยบายของบรษทก าหนดไวเปนหนงสอเกยวกบเรองสวสดการของพนกงาน กลาวคอ บรษทมนโยบายคดคาสวสดการใหพนกงานทกคนและทกต าแหนง เพอเปนขวญและก าลงใจใหแกพนกงาน และเพอเปนคาคาใชจายในดานสวสดการตางๆ เชน งานกฬาส การจดงานเลยงเทศกาลปใหม ฯลฯ และกจกรรมอนๆ ทเกยวของกบพนกงานโดยตรง โดยคดเงนสวสดการพนกงานในอตราคนละ 3,000 บาท ดงน

• จ านวนพนกงาน ณ วนท 31 ส.ค. 257 คน

• คาสวสดการพนกงานคนละ 3,000 บาท

• รวมเปนจ านวนเงนทงสน 771,000 บาท

เงนสวสดการจ านวน 771,000 บาท จะจายจากบญชของบรษทเปนยอดเดยว และน าเงนทงหมดเกบเขาไวในบญช “ คณะกรรมการสวสดการ ” โดยบญชดงกลาวแยกจากบญชของบรษท มคณะกรรมการซงไดรบเลอกตงจากลกจางของบรษทเปนผดแลและควบคมเรองการเบกจาย มการท าบญชเกบไวเปนหลกฐาน บรษทจะน าเงนสวสดการใหพนกงานมาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลไดหรอไม




ตอบ กรณบรษทไดจายเงนเขาบญชคณะกรรมการสวสดการ และคณะกรรมการฯ ไดน าเงนดงกลาวไปจดงานกจกรรมตางๆ บรษทมสทธน ามาถอเปนรายจายได ไมตองหามตามมาตรา 65 ตร (3) และ (13) แหงประมวลรษฎากร (กค 0706/9276 ลว.9 พ.ย.48)

ตาราง สวสดการพนกงาน

ตวอยาง ตารางการเสยภาษ กรณสวสดการพนกงาน





VAT

ภาษขาย ภาษซอ 1.จดอาหาร เครองดม ใหรบประทานระหวางเวลา

ปฏบตงาน

เปนประโยชนเพม (ไมเขาขอยกเวนม.42 และ

กฎกระทรวง 126)

ถอเปนรายจายของกจการ (ไมตองหามตาม ม.65 ตร

(3))

ไมมภาษขาย (ไมมมลคาฐานภาษ=0)

ภาษซอหกได (รายจายไมเปนรายจายตองหาม

ภาษซอขอคนได)

2.คารกษาพยาบาล ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกได

3.พมพนามบตร ใหพนกงาน





4.การมรถรบสงพนกงาน เปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกได

5.การมรถรบสงพนกงานกะดกหางไกล ไมมรถประจ าทาง











VAT

ภาษขาย ภาษซอ 6. (1) เครองแบบพนกงานทไมเกน 2 ชด เสอนอกไมเกน 1 ตว





6.(2) เครองแบบพนกงานทเกน 2 ชด เสอนอกเกน 1 ตว


6.(3)เครองแบบทใชงานเฉพาะหรอในหองปฏบตงานซงไมไดเปนกรรมสทธของพนกงาน











VAT

ภาษขาย ภาษซอ 7.การจดงานปใหม ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกได

8.จดใหมอปกรณประถมพยาบาลและยารกษาโรค

ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกได

9.ภาษเงนไดบคคลธรรมดาทบรษทออกให

เปนประโยชนเพม



ไมมภาษซอ

10.เงนชวยการศกษาบตรของพนกงาน

เปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ไมมภาษซอ

11.จายคาเลาเรยนบตรพนกงาน

เปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ไมมภาษซอ







VAT

ภาษขาย ภาษซอ 12.การไดอยบานทนายจางจดใหโดยไมเสยคาใชจาย

เปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ภาษซอหกไมได

13. คาน าประปา คาไฟฟา บรษทใหใชฟร (กรณมบานพกทนายจางจดให)

ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ มภาษขาย ภาษซอหกได

13.คาเชาบาน คาน า คาไฟ คาโทรศพท (กรณไปปฏบตงานประจ าตางจงหวด)




ไมมภาษซอ

14.เงนประกนสงคม เงนสมทบกองทนจางแรงงาน

ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ ไมมภาษขาย ไมมภาษซอ




PIT (หก ณ ทจาย) ประโยชนเพมของ

พนกงาน


VAT


15.พาพนกงานไปสมนา (ถอเปนพนกงานไปท างาน ประดยชนเกดกบกจการ)

ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ - ภาษซอหกได

16. พาไปทองเทยว ทศนาจร (ถอเปนการใหบรการ)


17.เงนชวยสมรสพนกงาน/งานบวช/เจบปวย/คาท าศพ/ คาคลอดบตร/ประสบอนตราย



- -

18.ใหพนกงานน ารถยนตกระบะมาใชปฏบตงานเพอนายจางบรษทออกคาน ามนให


ถอเปนรายจายของกจการ - ภาษซอหกได





พนกงาน


VAT


19.เบยเลยง เดนทาง (1)ไปปฏบตงานนอกสถานทเปนครงคราว (2) ไปปฏบตงานนอกสถานทเปนประจ าตลอดไป (ตามอตราราชการ ในประเทศ 290 บาท ตปท 3,100 บาท/วน )



ถอเปนรายจายของกจการ ถอเปนรายจายของกจการ

- -

- -

20. คาทพก กรณไปปฏบตงานนอกสถาณท

ไมเปนประโยชนเพม ถอเปนรายจายของกจการ - ภาษซอหกได





พนกงาน


VAT


21.เบยขยน เงนพเศษ คาลวงเวลา เงนเพม คาวชาชพ ไมวาค านวณแบบเหมาจาย หรอแบบตามอตราเงนเดอน



-

-

22. เงนโบนสการขาย ตามผลงานทท า นอกเหนอเงนเดอนปกต (1) ค านวณเปน % จาก

ยอดขาย (2) ค านวณเปน % จากก าไร

ทไดเมอสนรอบบญช



ถอเปนรายจายของกจการ ไมถอเปนรายจายของกจการ

- (ถาใหเปนสงของตองมภาษขาย และภาษซอหกได)

-







VAT


23.การใหเปนสมาชกสนามกอลฟหรอสปอรคลบ (1) ก าหนดใหสทธบาง

ต าแหนงใชได (2) ไมไดก าหนดสทธใหผ

หนงผใดโดยเฉพาะ



ไมถอเปนรายจายของกจการ ถอเปนรายจายของกจการ

- -

- -

24.การใหใชรถประจ าต าแหนงและคาน ามนรถยนตประจ าต าแหนง



รถยนตนง รถยนตโดยสารทมทนงไมเกน 10 คน หกภาษซอไมได


หนงสอขอมลทใชอางอง :

หนงสอภาษอากรประมวลรษฎากร และประมวลรษฎากร หนงสอรเคลดลบจบประเดนปญหารายจายในการค านวณก าไรสทธ หนงสอกฎหมายทเกยวของกบการประกอบวชาชพสอบบญช ขอมลจากเวบไซตกรมสรรพากร จากเอกสารการอบรม จากสถาบนตางๆ ความรจากครอาจารยทกทานทอบรมความรใหแกลกศษย

TAX – ACT9 Channel 54

ส ำหรบเนอหำในคลปวดโอน สำมำรถดไดท www.act9account.com

TAX – ACT9 Channel 55

ขอบคณทกทำนทตดตำมรบชม

http://www.act9accounting.com/



ภาษีที่ต้องรู้ของ 3 บัญชีนี้ ... ·...

Documents

Transcript of ภาษีที่ต้องรู้ของ 3 บัญชีนี้ ... ·...