ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Fixed Asset Cycle

วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรสนทรพยถาวรสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรสนทรพยถาวร:

ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรสนทรพยถาวรม 4 ขนตอนดงน : 1. การซอสนทรพยถาวรใหม

- เมอมความตองการจะจดซอสนทรพยถาวร แผนกทตองการจดซอจะจดทำาเอกสารใบเสนอซอโดยระบรายละเอยดสนทรพยถาวร และงบประมาณเพอเสนอใหผมอำานาจลงนามอนมต โดยพจารณาจากความเหมาะสมของสนทรพยถาวรทจะเสนอซอ เมอใบเสนอซอไดรบอนมตแลว จะถกสงไปยงแผนกจดซอ เพอทำาการพจารณาผขายจากราคาและรายละเอยดของสนทรพยถาวรตอไป

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 1/26

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

- เจาหนาทแผนกจดซอทำาการขอใบเสนอราคาจากผขายและพจารณาจนไดขอสรปแลว จงสงใบสงซอทไดรบอนมตแลวจากผมอำานาจไปยงผขายทเลอก เพอยนยนรายการซอสนทรพยถาวรนน เมอผขายสงสนทรพยถาวรมายงบรษท ผขอซอ และเจาหนาทแผนกจดซอจะไปตรวจรบสนทรพยถาวร จากใบสงซอทมรายละเอยดของสนทรพยถาวร เพอพจารณาความถกตอง ครบถวน ของสนทรพยถาวร และลงนามรบสนคา พรอมลงวนทรบสนคา แลวจงสงเอกสารดงกลาวทงหมดไปยงแผนกบญช

- เจาหนาทแผนกบญชจะพจารณาบนทกสนทรพยถาวรในทะเบยนสนทรพย ตามเกณฑในการตงสนทรพยถาวรทมลคา(ตอชน) ตงแต 3,000 บาทขนไป ซงบรษทคาดวามอายการใชประโยชนจากสนทรพยถาวรนน มากกวาหนงรอบปบญช โดยแยกตามหมวดสนทรพยถาวรและกำาหนดรหสสนทรพยถาวร ใหแผนกทรบผดชอบสนทรพยถาวรนน ๆ ไปตดทสนทรพยถาวร ยกเวนกรณสนทรพยถาวรนนไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว พรอมทงออกใบรบผดชอบสนทรพยถาวรใหผถอครองสนทรพยถาวรลงนามเปนผถอครองสนทรพยถาวร

- กอนปดบญช แผนกบญชตองบนทกคาเสอมราคาตงแตวนทสงมอบสนทรพยถาวรใหหนวยงานทขอซอ หรอ ณ วนทพรอมใชงานจรง และกระทบยอดสนทรพยถาวรในทะเบยนสนทรพยกบในระบบบญชแยกประเภท

2. การขายหรอตดจำาหนายสนทรพยถาวร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 2/26

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

- กรณคดคาเสอมราคาสนทรพยถาวรใดหมดแลว แตสนทรพยถาวรนนยงสามารถใชงานไดตอไปใหคงเหลอมลคา (ราคาซาก) ไวในบญช 1 บาท หรอมลคาทคาดวาจะขายสนทรพยถาวรนน (ถาม)- เมอเลกใชงานสนทรพยถาวร มลคาสนทรพยถาวรคงเหลอเทากบมลคาสนทรพยถาวรทคาดวาจะขายได หกดวยคารอถอน และคาใชจายในการจำาหนายสนทรพยถาวรนน (ถาม)- สนทรพยถาวรทหมดอายการใชงาน เสอมสภาพหรอชำารดเสยหายไมคมคาทจะซอมแซมใหสามารถใชงานตอไปไดแลว ใหแผนกทครอบครองสนทรพยถาวรนน ขอขอมลเกยวกบมลคาคงเหลอจากแผนกบญชและทำาเรองสรปเสนอผมอำานาจเพอจำาหนายสนทรพยถาวรนนออกจากบญช หากสนทรพยถาวรนนยงมมลคาซาก ใหขายซากนำาเงนเขาเปนรายไดอน ๆ ของบรษท โดยถอปฏบตเชนเดยวกบการขายสนคา

3. การตรวจนบสนทรพยถาวร

- เจาหนาทแผนกบญชสงรายการสนทรพยถาวร ใหแตละแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร สอบทานความถกตอง ครบถวนของสนทรพยถาวร อยางนอยปละ 2 ครง เสนอตอผบรหารรบทราบและสงกลบแผนกบญช

- กรณสนทรพยถาวรสญหาย ใหหวหนาแผนกตรวจสอบขอเทจจรง สาเหต และผรบผดชอบรายงานตอผมอำานาจ เพอพจารณาตามกรณ

- เจาหนาทแผนกบญชจะตองทำาการสำารวจและตรวจนบสนทรพยถาวรตาง ๆ ของบรษทเทยบกบทะเบยนคมสนทรพยอยางนอยปละ 1 ครง และรายงานผลการสำารวจและตรวจสอบสนทรพยถาวรเสนอตอผบรหาร

- กรณแผนกบญชพบวาสนทรพยถาวรไมตรงกบทะเบยนคมสนทรพย ใหสรปหาสาเหตรวมกบแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร และรายงานตอผมอำานาจเพอพจารณาตามแตกรณ

4. การโยกยายสนทรพยถาวร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 3/26

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

- กรณการโยกยายหรอเปลยนผครอบครองสนทรพยถาวร ตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและขออนมตจากผมอำานาจ

- กรณผถอครองสนทรพยถาวรจะลาออกหรอพนจากตำาแหนงพนกงานจะตองสงมอบสนทรพยถาวรนนคนแกบรษทกอนพนสภาพการเปนพนกงาน โดยหนวยงานธรการเปนผทำาหนาทตดตามและรบมอบสนทรพยถาวรคน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 4/26

ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Fixed Asset Cycle 1. การซอสนทรพยถาวร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 5/26

2. การขายหรอตดจำาหนายสนทรพยถาวร

3. การตรวจนบสนทรพยถาวร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

6/26

4. การโอนยายสนทรพยถาวร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

7/26

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

8/26

ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชสนทรพย–ถาวร

ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง

การควบคมภายใน

Risk-01 การซอสนทรพยถาวรโดยไมไดรบอนมต

ความมอยจรง Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองมใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว

Risk-02 กจการบนทกสนทรพยถาวรลาชา ทำาใหคำานวณคาเสอมราคาผดพลาดหรออาจบนทกสนทรพยถาวรไมครบถวน

ความถกตอง ความครบถวน การแสดงมลคา

Control-02 ทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร จะตองลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวร ตรวจสอบความพรอมของสนทรพยถาวรทจะใชได

Risk-03 มการจำาหนายสนทรพยถาวรทยงมสภาพการใชงานทดออกจากระบบโดยไมมการตรวจสอบ

ความครบถวน Control-03 พนกงานบญชตดจำาหนายสนทรพยถาวรจากรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนายทไดรบอนมตจากผมอำานาจ

Risk-04 ทะเบยนสนทรพยแสดงขอมลไมตรงตามสนทรพยถาวรทมอยจรง

ความมอยจรง Control-04 มการตดแถบรหสสนทรพยถาวร กรณไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว

Control-05 ทกครงทมการโยกยายสนทรพยถาวรจะตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและไดรบการอนมตจากผมอำานาจ

Control-06 เจาหนาทแผนกบญช

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

9/26

ตรวจนบสนทรพยถาวรอยางนอยปละ 1 ครง และรายงานผลตอผบรหาร

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

10/26

ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Fixed Asset Cycle

การควบคมภายใน

สงทผบรหารได

ใหการรบรอง

วธการทดสอบการควบคมภายใน

จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคมภายใน

ทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำา

การควบคมไปปฏบต

การควบคมภายในขนอย

กบการควบคมอนหรอไม

[ถาใช โปรดระบการทดสอบการควบคมดง

กลาว]

ความมประสทธผลของ

การควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน

หรอไม[ถาใช โปรดระบ

การควบคมความถกตองและความครบ

ถวนของรายงานดง

กลาว]

สรปผลการประเมนการ

ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป

ปฏบต

Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองม

ความมอยจรง

1. สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกน การซอสนทรพยถาวรทเกนงบประมาณ และ เกนความ

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 11/26

ใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

อนมตใบเสนอซอ2. ตรวจสอบเอกสาร

ใบเสนอซอเพอทดสอบการอนมตซอ

จำาเปนการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ

(หวหนาแผนกจดซอ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการขอซอสนทรพยถาวรและทราบวาเอกสารใบขอซอ จะสรางขนเมอมการขอซอสนทรพยถาวร และจะพจารณาโดยผมอำานาจในแตละแผนก ซงพจารณาจากรายละเอยดของสนทรพยถาวรกบงบประมาณทไดรบแลวจงลงนามอนมตในใบเสนอซอ

2.จากการตรวจสอบเอกสารการอนมตซอ พบวา คณเอ (หวหนาแผนกจดซอ) ไดตรวจสอบการอนมตซอ กบใบเสนอซอวามการ

ไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 12/26

อนมตหรอไมเพอจดการซอสนทรพยถาวรตอไป

Control-02 ทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร จะตองลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวร

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

ความถกตองความครบถวนการแสดงมลคา

1.สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร เพอทดสอบการลงนามรบสนคาพรอมลงวนท

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดของการบนทกสนทรพยถาวรลาชา ทำาใหคำานวณคาเสอมราคาผดพลาดหรออาจบนทกสนทรพยถาวรไมครบถวนการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (หวหนาแผนกจดซอ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวรทราบวา เมอผขายสงสนทรพยถาวรมายงบรษท แผนกจดซอและแผนกทขอซอสนทรพยถาวร จะมาตรวจรบสนทรพยถาวรพรอมกน เพอตรวจ

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 13/26

สอบความถกตองของสนทรพยถาวร2. จากการตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร พบวา คณบ (พนกงานแผนกจดซอ) และคณซ (พนกงานแผนก IT) ไดตรวจสอบสนทรพยถาวรกบใบเสนอซอทมรายละเอยดสนทรพยถาวรแนบ และมการลงนามรวมกนพรอมลงวนทกำากบ

Control-03 พนกงานบญชตดจำาหนายสนทรพยถาวรจากรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนายทไดรบอนมต

ความครบถวน

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดจำาหนายสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบเอกสารรายงานสนทรพยถาวร

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดของการจำาหนายสนทรพยถาวรทยงมสภาพการใชงานทดออกจากระบบโดยไมมการตรวจสอบการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 14/26

จากผมอำานาจ

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

รอตดจำาหนาย เพอทดสอบการอนมตตดจำาหนายสนทรพยถาวร

(หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดจำาหนายสนทรพยถาวรทราบวา เมอสนทรพยถาวรนน ๆ ไมสามารถใชงานได หรอเมอตรวจนบสนทรพยถาวรแลวพบวา สนทรพยถาวรนน ๆ ไมสามารถใชงานได พนกงานแผนกบญชจะรวบรวมรายการดงกลาวเพอจดทำารายงานและเสนอผบรหาร เพอพจารณาตดจำาหนายสนทรพยถาวรดงกลาวออกไปจากบญช2. จากการตรวจสอบรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนาย พบวา คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผจดทำา คณด (หวหนาแผนกบญช) ลงนามผตรวจสอบ และคณโอ (ผบรหาร) ลงนามผ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 15/26

อนมต ในรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนาย พรอมลงวนทกำากบ

Control-04 มการตดแถบรหสสนทรพยถาวร กรณไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

ความมอยจรง

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดแถบรหสสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบรหสสนทรพยถาวรถาวรในรายงานสนทรพย กบ แถบรหสสนทรพยถาวรทตดอยกบสนทรพยถาวร เพอทดสอบการปฏบตงานวาเปนไปตามระเบยบบรษทหรอไม

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอใหงาย ตอการตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพยการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองตดแถบรหสสนทรพยถาวร ทราบวา เมอไดรบเอกสารรบสนทรพยถาวร พรอมเอกสารแนบอน ๆ แลว จะทำาการบนทกสนทรพยถาวรลงในทะเบยนสนทรพย และกำาหนดรหสสนทรพยถาวร แลวจงแจงไปยง

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 16/26

แผนกทรบผดชอบสนทรพยถาวรนน ๆ เพอนำารหสสนทรพยถาวรไปตดทสนทรพยถาวรดงกลาว ยกเวนกรณสนทรพยถาวรนนไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว พรอมทงออกใบรบผดชอบสนทรพยถาวรใหผถอครองสนทรพยถาวรลงนามเปนผถอครองสนทรพยถาวร2. จากการตรวจสอบรหสสนทรพยถาวรทตดอยกบสนทรพยถาวร กบทะเบยนสนทรพย พบวา มการกำาหนดรหสสนทรพยถาวร และสามารถตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพยได

Control-05 ทกครง

ความมอยจรง

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอ

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 17/26

ทมการโยกยายสนทรพยถาวรจะตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและไดรบการอนมตจากผมอำานาจ

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

ทำาความเขาใจกระบวนการโยกยายสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบเอกสารใบโอนสนทรพยถาวร เพอทดสอบการอนมตโอนยายสนทรพยถาวร

ปองกนการบนทกทะเบยนสนทรพยทไมเปนปจจบนและงายตอการตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพย

การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการโยกยายสนทรพยถาวร ทราบวา กรณการโยกยายหรอเปลยนผครอบครองสนทรพยถาวร ตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวร และไดรบการอนมตโดยผมอำานาจ แตหากผถอครองสนทรพยถาวรของบรษท ซงไดมอบใหใชงานของบรษทสวนบคคลจะลาออกหรอพนจากตำาแหนงพนกงานจะตองสงมอบ

และการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 18/26

สนทรพยถาวรนนคนแกบรษทกอนพนสภาพการเปนพนกงาน โดยใหหนวยงานธรการเปนผทำาหนาทตดตามและรบมอบสนทรพยถาวรคน2. จากการตรวจสอบใบโอนสนทรพยถาวร พบวา คณซ (พนกงานแผนก IT) ลงนามผโอน คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผรบโอน และคณไอ (หวหนาแผนก IT) ลงนามรบทราบ ในใบโอนสนทรพยถาวร

Control-06 เจาหนาทแผนกบญชตรวจนบสนทรพยถาวรอยางนอยปละ1 ครง และ

ความมอยจรง

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจกระบวนการตรวจนบสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบรายงานผล

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการทะเบยนสนทรพยแสดงขอมลไมตรงกบสนทรพยถาวรทมอยจรง

การนำาการควบคมไปปฏบต :

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 19/26

รายงานผลตอผบรหาร

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

การตรวจนบสนทรพยถาวร

1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวจนบสนทรพยถาวร ทราบวา เจาหนาทแผนกบญชจะทำาการตรวจนบสนทรพยถาวรของบรษทเทยบกบทะเบยนคมสนทรพยชวงกลางเดอนธนวาคม และรายงานผลการสำารวจและตรวจสอบสนทรพยถาวรเสนอตอผบรหาร กรณพบวาสนทรพยถาวรไมตรงกบทะเบยนคมสนทรพย จะหาสาเหตรวมกบแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร และรายงานตอผมอำานาจ2. จากการตรวจสอบรายงานตรวจนบสนทรพยถาวร พบวารายงานระบผลการตรวจนบสนทรพยถาวร

สม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 20/26

โดยละเอยด โดยไมพบสนทรพยถาวรสญหาย และม คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผจดทำา คณด (หวหนาแผนกบญช) ลงนามผตรวจสอบ และคณโอ (ผบรหาร) ลงนามรบทราบ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 21/26

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness

หวขอ จดบนทกขอพจารณา

การควบคมภายใน Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองมใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว

วธการทดสอบการควบคมภายใน

1.สอบถามแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบเสนอซอ

2. ตรวจสอบเอกสารใบเสนอซอเพอทดสอบการอนมตซอ

ประเภทการควบคมภายใน

การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

[1]ความถของการควบคม

1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน

[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ

XX รายการ

(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) ใบเสนอซอไดรบอนมตจากผมอำานาจ [ใชหรอไม]การทดสอบ:

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 22/26

รายการ

วนท เลขทใบขอซอ

รายการสนทรพยถาวรทขอซอ

มลคา ก

1 10 เมษายน 25x1

PR6104001

Notebook Asus Zenbook

24,000

23

[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล

(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

หวขอ จดบนทกขอพจารณา

การควบคมภายใน Control-02 มการลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวรทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร

วธการทดสอบการควบคมภายใน

1.สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวร

2. ตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร เพอทดสอบการลงนามรบสนคาพรอมลงวนท

ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 23/26

[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ

(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) พนกงานแผนกจดซอ ลงนามรบของพรอมลงวนท [ใชหรอไม](ข) พนกงานแผนกทขอซอ ลงนามรบของพรอมลงวนท [ใชหรอไม](ค) รายละเอยดสนทรพยถาวรในใบสงของ ตรงกนกบใบเสนอซอ [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายก

ารเลขท ชอสนคา วนทใบสง

สนคาวนทรบสนคา

ก ข ค

1 DR61040032

Notebook Asus Zenbook

28 เมษายน 25x1

28 เมษายน 25x1

23

[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล

(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 24/26

[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม

บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน

ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ

ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป

[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ

[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม

- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 25/26

[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ

[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 26/26