การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 รอบ ระยะเวลา ...การย...

I AM RD เรา คือ สรรพากร 1

ภาษีเงินได้นิติบุคคล ครึ่งรอบ ภ.ง.ด.51

การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 รอบระยะเวลาบัญชีปี 2560

19-21 กรกฎาคม 2560กองกฎหมาย

กรมสรรพากร


Concept ของภาษีเงินได้นิติบุคคล• ผู้มีหน้าที่เสียภาษี• รอบระยะเวลาบัญชี• เงื่อนไขการค านวณรายรับรายจ่าย ม.65 ทวิ• รายจ่ายต้องห้าม ม. 65 ตรี• ฐานภาษี• วิธีการเสียภาษีของนิติบุคคล• อัตราภาษี


I AM RD เรา คือ สรรพากร


3

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลล่าสุด

• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเก่ียวกบัภาษีเงินได้ (ฉบบัที่ 271) เร่ือง ก าหนดนิติบคุคล ตามมาตรา 39 แหง่ประมวลรัษฎากร ลว. 13 กรกฎาคม พ.ศ. 2559•ก าหนดให้ตลาดหลกัทรัพย์แหง่ประเทศไทย (ตลท.) เป็นนิติบคุคลที่ต้องเสียภาษีเงินได้ •มีผลนบัตัง้แตว่นัที่ 9 สิงหาคม 2559 เป็นต้นไป



4

ประเภทของการช าระภาษีเงินได้นิติบุคคล

• ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ภ.ง.ด.51 (ม.67 ทวิ)

• เต็มรอบจากก าไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ภ.ง.ด.50 (ม.68)



5

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบ • 1. เสียจากกึ่งหนึ่งของประมาณการก าไรสุทธิ ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากฐานก าไรสุทธิ• 2. เสียจากก าไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือน ได้แก่• 2.1 บริษัทจดทะเบียน• 2.2 ธนาคารพาณิชย์• 2.3 บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทฟองซิเอร์• 2.4 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มี CPA หรือ TA รับรอง (ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 128)+ ม.67 ทวิ (2)



6

เหตุสมควรตาม ป.50/2537• กรณีจัดท าประมาณการก าไรสุทธิและยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว


ภาษีเงินได้นิติบุคคล ครึ่งรอบ ภงด.51

7

- เงินเพิ่มร้อยละ 20 (ม.67 ตรี)- 1. ไม่ยื่นรายการและช าระภาษีจากประมาณการก าไรสุทธิ- 2. ยื่นรายการและช าระ แต่แสดงประมาณการก าไรสุทธิขาด

ไปเกินร้อยละ 25 ของก าไรสุทธิ โดยไม่มีเหตุผลอันควร

- บทลงโทษ เงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของภาษีที่ต้องช าระ หรือจากภาษีที่ช าระขาด



8

- Ex…บจ. เอกราช ได้ประมาณการก าไรสุทธิป ี2560 จ านวน 100,000 บาท สิ้นรอบปรากฏว่ามีก าไรสุทธิ 145,000 บาท เสียภาษีและเงนิเพิม่?

- ประมาณการก าไรสุทธิทั้งรอบ 100,000- ประมาณการก าไรสุทธิครึ่งรอบ 50,000- ค านวณภาษีครึ่งรอบ 20/100X50,000 10,000- ก าไรสุทธิจริงของทั้งรอบ 145,000- ประมาณการก าไรสุทธิ 100,000- ประมาณการไว้ต่ าไป 45,000- ประมาณการไว้ต่ าไป = (45,000/145,000 )X100 = 31.03% ของก าไรสุทธิ



9

- เนื่องจาก บจ.เอกราช ประมาณการขาดเกินกว่า 25% ต้องเสียเงินเพิ่ม?

- ประมาณการก าไรสุทธิที่ถูกต้อง 145,000- ภาษีที่ถูกต้องจากการก าไรสุทธิครึ่งรอบ 145,000x20% หาร 2 14,500- ภาษีที่เสียไว้จากประมาณการ 10,000- ภาษีที่เสียขาดไป 4,500-- เงินเพิ่ม 20% ของ 4,500 900



10

- การรับรู้รายได้รายจ่าย

- เกณฑ์สิทธิ์ ตามมาตรา 65 ว.2

- เกณฑ์เงินสด ตามค าสั่งกรมสรรพากร ที่ ทป.1/2528



11

การค านวณรายได้และรายจ่ายให้ใช้เกณฑ์สิทธิ์

1. กรณีรายได้ ให้น ารายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด แม้ว่าจะยังไม่ได้รับช าระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น มารวมค านวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น

2. กรณีรายจ่าย ให้น ารายจ่ายทั้งสิ้นที่เกี่ยวกับรายได้นั้น แม้จะยังมิได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นมารวมค านวณเป็นรายจ่ายของรอบระยะเวลาบัญชีนั้น



12

เกณฑ์สิทธิ์ขายสินค้า : หลักการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทนท่ีเป็นสาระส าคัญของความเป็นเจ้าของสินค้า

ให้บริการ : การให้บริการสิ้นสุดหรือเฉลี่ยตามส่วนงานบริการที่ท าในแต่ละรอบบัญชี

ค าสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.1/2528 แก้ไขเพิ่มเติมโดย ท.ป.155/2549 เป็นการยกเว้นเกณฑ์สิทธิ



13

เงื่อนไขด้านรายจ่าย 65 ทว(ิ2)

ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ให้หักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่ก าหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 145)

การหักค่าเสื่อมราคา 2 เท่า (พรฎ. 604)การหักค่าเสื่อมราคา 1.5 เท่า (พรฎ. 642)



14

ข้อสังเกต

อัตราร้อยละของค่าสึกหรอ จะเกินกว่าที่กฎหมาย ก าหนดไม่ได้ แต่น้อยกว่าได้ เว้นแต่การหักค่าสึกหรอ ตามวิธีการทางบัญชีบางวิธีมีอัตราบางปีเกินกว่าที่ กฎหมายก าหนดก็ให้กระท าได้แต่จ านวนปีอายุการ

ใช้งานต้องไม่น้อยกว่า 100 ของอัตราร้อยละที่ก าหนดข้างต้น เช่น วิธีผลรวมจ านวนปีการใช้งาน



15

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖๐๔) ประกอบกับ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ ๒๖๖)ฯ


พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖๐๔)

16

ยกเว้นส าหรับการลงทุนฯ ในทรัพย์สินดังต่อไปนี้(๑) เครื่องจักร ส่วนประกอบ อุปกรณ์ เครื่องมือ เครื่องใช้ เครื่อง

ตกแต่ง และเฟอร์นิเจอร์(๒) โปรแกรมคอมพิวเตอร์(๓) ยานพาหนะที่จดทะเบียนในราชอาณาจักรตามกฎหมายว่าด้วย

ยานพาหนะนั้นๆ แต่ไม่รวมถึงรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน ๑๐ คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ที่มิใช่ได้มาเพื่อน าออกให้เช่า

(๔) อาคารถาวร แต่ไม่รวมถึงที่ดินและอาคารถาวรที่ใช้เพื่อการอยู่อาศัย



17

ทรัพย์สินที่ลงทุนต้องมีลักษณะดังตอ่ไปนี้(๑) ไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน(๒) สามารถหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตาม ๖๕ ทวิ (๒) ได้

และต้องได้ทรัพย์สินน้ันมาและอยู่ในสภาพพร้อมใช้การได้ตามประสงค์ภายในวันที่ ๓๑ ธ.ค. ๕๙

(๓) ต้องอยู่ในราชอาณาจักร เว้นแต่ยานพาหนะ(๔) ไม่เป็นทรัพย์สินที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษทีี่เกี่ยวข้องกับ

ทรัพย์สินนั้นตามพระราชกฤษฎีกาที่ออกตามความในประมวลรัษฎากร ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน



18

ทรัพย์สินที่ลงทุนต้องมีลักษณะดังต่อไปนี้ (ต่อ)(๕) ไม่เป็นทรัพย์สินที่น าไปใช้ในกิจการที่ได้รับ

ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน เว้นแต่ เป็นการน าไปใช้ในโครงการตามมาตรการเร่งรัดการลงทุนของคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ยังไม่มีการลงทุนจริงและเลือกที่จะไม่ใช้สิทธิประโยชน์นั้น



19

ยกเว้นเป็นจ านวนร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่ายตามจ านวนที่จ่ายจริงที่ได้จ่ายไปตั้งแต่ ๓ พ.ย. ๕๘ ถึงวันที่ ๓๑ ธ.ค. ๕๙ (เป็นรายจ่าย)›››› สัญญา ใบสั่งซื้อ ใบสั่งจ้าง หรือข้อตกลงอื่นในลักษณะท านองเดียวกันทั้งสิ้น ต้องได้กระท าตั้งแต่ ๓ พ.ย. ๕๘ - ๓๑ ธ.ค. ๕๙ ›››› กรณีเป็นอาคารที่ต้องมีการขออนุญาตก่อสร้างหรือดัดแปลงอาคารตามกฎหมายว่าด้วยการควบคุมอาคาร ต้องขออนุญาตตั้งแต่ ๓ พ.ย. ๕๘ -๓๑ ธ.ค. ๕๙ และได้รับอนุญาตตามค าขอนั้น(ประกาศอธิบดี เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ ๒๖๖)ฯ



20

ประเภททรัพย์สินจ านวนรอบระยะเวลา

บัญชีที่ใช้สิทธิ

๑. เครื่องจักร ส่วนประกอบ อุปกรณ์ เครื่องมือ เครื่องใช้ เครื่องตกแต่ง และเฟอร์นิเจอร์

๕ รอบต่อเนื่องกัน

๒. โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ๓ รอบต่อเนื่องกัน

๓. ยานพาหนะ ๕ รอบต่อเนื่องกัน

๔. อาคารถาวร ๒๐ รอบต่อเนื่องกัน



21

กรณีทั่วไปให้เริ่มใช้สิทธิหักรายจ่ายตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้น

หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา กรณีน าทรัพย์สินไปใช้ในโครงการตามมาตรการเร่งรัดการลงทุนของคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน

ให้เริ่มใช้สิทธิหักรายจ่ายตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีถัดจากรอบที่สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุนสิ้นสุดลง



22

เงื่อนไขและวิธีการ หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามปกติตามประเภททรัพย์สินตามที่กฎหมายก าหนด หักรายจ่ายตามจ านวนส่วนเฉลี่ยของเงินได้ที่ได้จ่ายไปจริงระหว่าง ๓ พ.ย. ๕๘ ถึง ๓๑ ธ.ค. ๕๙ โดยให้หักเป็นจ านวนเท่ากันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามประเภททรัพย์สิน ดังนี้



23

Ex.. บริษัท ก. (ไม่ได้รับส่งเสริมการลงทุน) ซื้อคอมพิวเตอร์และเริ่มใช้งานในวันที่ ๑ ธ.ค. ๕๘

๒๕๕๘ ๒๕๕๙ ๒๕๖๐ ๒๕๖๑ ๒๕๖๒ ๒๕๖๓

ลงทุนในทรัพย์สิน ๑๐๐%

- หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ตามมาตรา ๖๕ ทวิ (๒)- ใช้สิทธิหักรายจ่ายตาม พ.ร.ฎ.๖๐๔ ในอัตราร้อยละ ๒๐ เป็นเวลา ๕ รอบระยะเวลาบัญชีต่อเนื่องกัน โดยให้เริ่มใช้สิทธิตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี ๒๕๕๘ ซ่ึงเป็นรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา



24

๒. บริษัท ข. (ได้รับส่งเสริมการลงทุนตามมาตรการเร่งรัดการลงทุน) ซื้อคอมพิวเตอร์และเริ่มใช้งานในวันที่ ๑ ธ.ค. ๕๘

๕๘ ๕๙ ๖๐ ๖๑ ๖๒ ๖๓

ลงทุนในทรัพย์สิน ๑๐๐%

๖๔ ๖๕ ๖๖ ๖๗ ๖๘ ๖๙ ๗๐ ๗๑

สิ้นสุดยกเว้น BOI

- หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ตามมาตรา ๖๕ ทวิ (๒)- ใช้สิทธิหักรายจ่ายตาม พ.ร.ฎ.๖๐๔ ในอัตราร้อยละ ๒๐ เป็นเวลา ๕ รอบระยะเวลาบัญชีต่อเนื่องกัน โดยให้เริ่มใช้สิทธิตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี ๒๕๖๗ ถัดจากรอบที่สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมาย BOI สิ้นสุดลง



25

การสิ้นสุดการใช้สิทธิ กรณีปฏิบัติไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขตามมาตรา ๓ มาตรา ๔ มาตรา ๕ ข้อใดข้อหนึ่ง ให้สิทธิยกเว้นสิ้นสุดลงตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีแรกที่ใช้สิทธิ กรณีทรัพย์สินมีการขาย / ถูกท าลาย / สูญหาย / สิ้นสภาพให้สิทธิยกเว้นสิ้นสุดลงนับแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่ขายทรัพย์สิน / ทรัพย์สินถูกท าลาย / สูญหาย / สิ้นสภาพ



26

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จะใช้สิทธิยกเว้น ต้องจัดท ารายงานแสดงรายละเอียดทรัพย์สินที่ใช้สิทธินั้น และให้เก็บรายงานรวมทั้งเอกสารประกอบไว้ ณ สถานประกอบการ โดยทรัพย์สินดังกล่าว จะต้องมีปรากฏอยู่ในทะเบียนทรัพย์สินของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลด้วย

หน้าที่ของผู้ใช้สิทธิ

รายงานแนบท้ายประะกาศ.3(1).doc



27

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖๐๔) ประกอบกับ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับท่ี ๒๖๖)ฯ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับท่ี ๒70)ฯ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับท่ี 300)ฯ



28

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖22)เพ่ิมเติมเครื่องจักรและอาคารพร้อมใช้หลัง 31 ธ.ค.59 ก็ได้

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖43)เพิ่มนิยามศัพท์ เครื่องจักร โดยไม่รวมพาหนะ



29

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ ๖42)หลักเกณฑ์

1. จัดท าโครงการลงทุนและแผนการจ่ายเงินและแจ้งอธิบดี2. ลดจาก 2 เท่า เป็น 1.5 เท่า3. จ่ายไปตั้งแต่ 1 ม.ค.60 ถึง 31 ธ.ค.60

(รจ. เล่มที่ 134 ตอน 72 ก 10 ก.ค. 2560)



30

1.ดอกเบี้ยระหว่างการก่อสร้าง ถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน (ตาม 65 ตรี (5)) ต้องน าไปรวมเป็นต้นทุนทรัพย์สินเพื่อหักค่าเสื่อม

2.ค่าใช้จ่าย หลังจากทรัพย์สินพร้อมใช้งานแล้ว ต้องน ามาถือเป็นรายจ่าย

3.ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อหรือให้ได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เกิดตั้งแต่วันที่ทรัพย์สินอยู่ในสภาพพร้อมใช้ พ.ร.ฎ. 375ให้ยกเว้นภาษี



31

VAT กับมูลค่าต้นทุนทรัพย์สิน(1) ถ้าบริษัทจดทะเบียน VAT ภาษีซื้อต้องน าไปหัก

จากภาษีขาย ไม่รวมเป็นต้นทุน เว้นแต่เป็นภาษีซื้อต้องห้ามจึงจะน ามารวมเป็นต้นทุน

(2) ถ้าบริษัทไม่จดทะเบียน VAT ภาษีซื้อต้องน ามารวมเป็นต้นทุน



32

SMEs. กับการหักค่าสึกหรอSMEs. ที่ได้สิทธิประโยชน์เกี่ยวกับการหักค่าสึกหรอ ได้แก่ บจ./หสน. ที่มีทรัพย์สินถาวรซึ่งไม่รวมที่ดิน ไม่เกิน 200ล้านบาท และมีการจ้างแรงงานไม่เกิน 200 คน



33

เงื่อนไขด้านรายได้ 65 ทวิ (4)Q ในกรณีโอนทรัพย์สิน ให้บริการ หรือให้กู้ยืมเงิน โดยไม่มีค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือดอกเบี้ย หรือมีค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือดอกเบี้ยต่ ากว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร

A เจ้าพนักงานประเมินมีอ านาจในการก าหนดรายได้เพื่อเสียภาษีได้



34

เงื่อนไขรายได้เงินปันผล ม.65 ทวิ(10) เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งก าไรที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

บจ. ตั้งตาม ก.ม.ไทย กองทุนรวม หรือสถาบันการเงิน จ่ายเงินปันผล ให้ บจ. ตั้งตาม ก.ม.ไทย ภายใต้เงื่อนไขพิเศษ

เงินปันผลดังกล่าว ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล


ภาษีเงินได้นิติบคุคล คร่ึงรอบ ภ.ง.ด.51

- บริษัทตัง้ตาม กม.ไทย- กองทนุรวม- สถาบนัการเงินฯ



- บริษัทตัง้ตาม กม.ไทยไม่จดทะเบียน

ในตลาดหลกัทรัพย์

- บริษัทตัง้ตาม กม.ไทยจดทะเบียน

ในตลาดหลกัทรัพย์

- บริษัทตัง้ตาม กม.ไทยไม่จดทะเบียนในตลาดหลกัทรัพย์

ถือหุ้นบริษัทจ่ายเงินปันผลไม่น้อยกวา่ร้อยละ 25

ก่ึงหน่ึง

ทั้งหมด

ทั้งหมด

(1)

(2)

(3)

เง่ือนไข 3 เดือน 3 เดือนรับโอนหุน้มา

รับเงินปันผล โอนหุน้ไป



36

VAT กับรายรับ ม. 65 ทว(ิ14)

ภาษีขายซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับหรือพึงได้รับ ซึ่งได้รับคืนเน่ืองจากการขอคืนไม่ต้องน ามารวมค านวณเป็นรายได้



37

รายจ่ายภาษีซื้อ ม.65 ตรี (6)ทวิ

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ช าระหรือพึงช าระ และภาษีซื้อของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เว้นแต่ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีตามมาตรา 82/16 ภาษีซื้อที่ต้องห้ามน ามาหักในการค านวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (4) หรือภาษีซื้ออื่นตามที่ก าหนดโดยพระราชกฤษฎีกา



38

รายจ่ายต้องห้าม ม. 65 ตรี(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศลเว้นแต่รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ หรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์ตามที่อธิบดีก าหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้ในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของก าไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬาตามที่อธิบดีก าหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้อีกในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของก าไรสุทธิ



39

บริษัทซื้อของช าร่วยมอบให้แก่ลูกค้าในโอกาสต่างๆ รายจ่ายดังกล่าวเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการให้โดยเสน่หา จึงน ามาถือเป็นรายจ่ายไม่ได้ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี(3) แต่ถ้าเป็นของช าร่วยที่บริษัทจัดท าเพื่อแจกให้ลูกค้านั้น มิใช่สินค้าที่บริษัทขาย มีมูลค่าไม่เกินกว่ามูลค่าของช าร่วยตามปกติพึงให้แก่กัน และมีชื่อซึ่งเป็นประโยชน์ในการโฆษณากิจการและสินค้าแก่บริษัท ถือเป็นรายจ่ายค่าโฆษณา บริษัทน ามาหักเป็นรายจ่ายได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13)

กค 0804/4650 ลงวันที่ 31 มีนาคม 2518



40

มาตรา 65 ตรี (4) ค่ารับรองหรือค่าบริการ

ส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่ก าหนดโดยกฎกระทรวง

ทางบัญชีหักได้เป็นรายจ่ายได้ทั้งหมด

ทางภาษีอาจหักเป็นรายจ่ายได้ตามเงื่อนไข

กรณีเป็นสิ่งของหักได้ไม่เกินคนละ 2,000 บาท

ตามกฎกระทรวง(ฉบับที่ 143) พ.ศ. 2522



41

รายจ่ายตาม ม. 65 ตรี (5)

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน หรือรายจ่ายในการต่อเติมเปลี่ยนแปลงขยายออกหรือท าให้ดีขึ้นซึ่งทรัพย์สิน แต่ไม่ใช่เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม



42

รายจ่ายค่าปรับ ม. 65 ตรี (6) เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา ภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

เดิม ต้องห้ามเฉพาะค่าปรับจาก ป.รัษฎากร



43

ค าวนิิจฉยัของคณะกรรมการวนิิจฉยัภาษีอากร ท่ี 40/2560เร่ือง เบ้ียปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากรและค่าปรับอาญาตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร ลว.9 มี.ค. 2560

เบ้ียปรับและหรือเงินเพ่ิมและค่าปรับทางอาญา กฎหมายภาษีอากรทุกประเภท ไม่ใหถื้อเป็นรายจ่ายในการค านวณก าไรสุทธิ

- ค าพิพากษาศาลฎีกาท่ี 1109/2559



44

ม. 65 ตรี (13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหาก าไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

รายจ่ายที่มิใช่เพื่อกิจการในประเทศไทยม. 65 ตรี (14) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

รายจ่ายที่ได้จ่ายในต่างประเทศ ซ่ึงจะน ามาหักเป็นรายจ่ายในการค านวณก าไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้น จะต้องเป็นรายจ่ายส าหรับประเทศไทยโดยเฉพาะ



45

SMEs- บริษัทซึ่งมีทุนจดทะเบียนช าระแล้วในวันสุดท้ายของ

รอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และ-รายได้จากการขายสินค้าและให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปีกรณีจดแจ้ง พรก.ยกเว้นและสนับสนุน300000 แรกยกเว้น



46

SMEsอัตราภาษีปี 2560- กรณีจดแจ้ง พรก.ยกเว้นและสนับสนุน

300,000 บาทแรกยกเว้น 300,001 บาทขึ้นไป เสีย 10%



47

ตัง่แต่รอบระยะเวลาบญัชีท่ีเร่ิมในหรือหลงัวนัท่ี ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๕๘ เป็นตน้ไป(1) ร้อยละสิบ เฉพาะส่วนท่ีเกินสามแสนบาท ส ำหรับรอบระยะเวลำบัญชีทีเ่ร่ิมในหรือหลงัวันที ่๑ มกรำคม พ.ศ. ๒๕๕๘ แต่ไม่เกนิวนัที่ ๓๑ ธันวำคม พ.ศ. ๒๕๕๙

(2) ร้อยละสิบหา้ เฉพาะส่วนท่ีเกินสามแสนบาท แต่ไม่เกินสามลา้นบาท และร้อยละยีสิ่บของก าไรสุทธิ ส าหรับก าไรสุทธิเฉพาะส่วนท่ีเกินสามลา้นบาทข้ึนไป ส ำหรับรอบระยะเวลำบัญชีทีเ่ร่ิมในหรือหลงัวันที ่๑ มกรำคม พ.ศ. ๒๕๖๐ เป็นต้นไป

การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 รอบ ระยะเวลา ...การย...

Documents

Transcript of การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 รอบ ระยะเวลา ...การย...