แผนการดำเนินงาน ประจำปี ...¹ผน...คำนำ ตามระเบ ยบกระทรวงมหาดไทย ว าด วยการจ
จรรยาบรรณ ของผู้สอบบัญชีสหกรณ์1)...
Transcript of จรรยาบรรณ ของผู้สอบบัญชีสหกรณ์1)...
จรรยาบรรณ ของผสอบบญชสหกรณ
วรรณทณ ศรพมไข กลมมาตรฐานการสอบบญช ส านกมาตรฐานการบญชและการสอบบญช 27 ต.ค. 2559
ระเบยบทเกยวกบจรรยาบรรณ ของผสอบบญชสหกรณ
ระเบยบ นทส. วาดวยจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2554 และ (ฉบบท 2) พ.ศ. 2555
ระเบยบ กตส. วาดวยขอก าหนดการปฏบตตามจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2554
ระเบยบ กตส. วาดวยวธพจารณาจรรยาบรรณ ของผสอบบญชสหกรณ และการอทธรณ พ.ศ. 2554
2
ผสอบบญชสหกรณ (1) ขาราชการกรมตรวจบญชสหกรณ/พนกงานราชการ (2) ผสอบบญชภาคเอกชน
บคคลอนทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญช ซง (1) ผสอบบญชสหกรณรบร (2) ผสอบบญชสหกรณยนยอม
บงคบใชกบใครบาง?
3
ระเบยบ นทส. วาดวยจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ
พ.ศ. 2554 และ (ฉบบท 2) พ.ศ. 2555
การปฏบตงานสอบบญช ตามมาตรฐานการสอบบญชทรบรองทวไป และ ตามท นทส. ก าหนด
การใหความรวมมอหนวยงานหรอสวนราชการทท าหนาทก ากบดแล ชวยเหลอ สนบสนน ตดตอสอสาร ประสานงาน
ผสอบบญชตองปฏบตตามจรรยาบรรณ ดงน
ครอบคลมดานการเงน การบญช การปฏบตการ และการบรหารงานของสหกรณ
อนๆ นอกเหนอจากทระเบยบ นทส. ก าหนด จรรยาบรรณของผประกอบวชาชพบญช
4
ประกอบดวย 6 หมวด ดงน
หมวด 1 ความโปรงใส ความเปนอสระ ความเทยงธรรม และความซอสตยสจรต หมวด 2 ความรความสามารถ และมาตรฐานในการปฏบตงาน
หมวด 4 ความรบผดชอบตอผรบบรการ หมวด 3 การรกษาความลบ
หมวด 5 ความรบผดชอบตอผทผสอบบญชปฏบตหนาทให
หมวด 6 ความรบผดชอบตอเพอนรวมวชาชพ และจรรยาบรรณทวไป
ระเบยบ กตส.วาดวยขอก าหนดการปฏบตตามจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2554
5
หมวด 1 คณะกรรมการและคณะอนกรรมการ
หมวด 2 ขนตอนและวธการพจารณาจรรยาบรรณ
หมวด 4 การอทธรณค าวนจฉยชขาด
หมวด 5 บทเฉพาะกาล
ประกอบดวย 5 หมวด
ระเบยบ กตส. วาดวยวธพจารณาจรรยาบรรณ ของผสอบบญชสหกรณ และการอทธรณ พ.ศ. 2554
หมวด 3 ค าวนจฉยชขาดและการแจงผล
6
2. คณะอนกรรมการ 1. คณะกรรมการ
อธบดกรมตรวจบญชสหกรณ
สอบสวนและพจารณาขอเทจจรงในเรองทกลาวหา เรยกบคคลทเกยวของ - ใหถอยค า/ชแจงขอเทจจรง - ท าค าชแจงเปนหนงสอ
แตงตง
หมวด 1 คณะกรรมการและคณะอนกรรมการ
7
สตส., สตท.1-10, สมช., กตส. ภายใน 1 ป นบแตวนทพบ หรอทราบ การประพฤตผดจรรยาบรรณ
เสนอขอกลาวหา
คณะอนกรรมการ
จรรยาบรรณของผสอบบญช
เปนลายลกษณอกษร
ชอ-สกล, ทอย,
หมายเลขโทรศพทผกลาวหา
การประพฤตผดจรรยาบรรณ
ของผถกกลาวหา
ลายมอชอผกลาวหา
ยน ขอกลาวหา
ขอกลาวหา
หมวด 2 ขนตอนและวธการพจารณาจรรยาบรรณ
8
พจารณากลนกรองขอกลาวหา
เลขานการคณะอนกรรมการ
สรปความเหน
เสนอคณะอนกรรมการ
1.
3.
2.
คณะอนกรรมการ
พจารณาและวนจฉยชขาด 1.
ใหผถกกลาวหามาใหถอยค า/ 2.
น าพยานหลกฐานมาประกอบ การพจารณา
การพจารณาของคณะอนกรรมการ
9
กรณชขาดเปนขอบกพรองนอย/ปานกลาง สงลงโทษ และจดท ารายงานผลการพจารณา เสนอคณะกรรมการ เพอทราบ ภายใน 15 วน นบแตวนทมค าวนจฉยชขาด - สรปสาระส าคญขอกลาวหา - ค าแกขอกลาวหา - ขอเทจจรงจากการสอบสวน - ลกษณะขอบกพรอง - ค าวนจฉยชขาด - การลงโทษ
กรณชขาดเปนขอบกพรองมาก/รายแรง จดท ารายงานผลการพจารณา เสนอคณะกรรมการ เพอพจารณา ภายใน 15 วน นบแตวนทมค าวนจฉยชขาด - สรปสาระส าคญขอกลาวหา - ค าแกขอกลาวหา - ขอเทจจรงจากการสอบสวน - ลกษณะขอบกพรอง - ค าวนจฉยชขาด - ความเหนในการเสนอลงโทษ
1 2 การพจารณาของคณะอนกรรมการ
10
อาจใหผถกกลาวหามาใหถอยค า/น าพยานหลกฐานมาประกอบการพจารณา ภายใน 30 วน นบจากวนทไดรบหนงสอแจง
เสนอค าวนจฉยชขาดตออธบดกรมตรวจบญชสหกรณเพอทราบ
วนจฉยชขาดใหแลวเสรจโดยเรว
พจารณากลนกรองขอกลาวหาและสอบสวนขอเทจจรง กรณขอกลาวหา เขาลกษณะขอบกพรองมาก หรอรายแรง
การพจารณาของคณะกรรมการ
11
ตองมกรรมการ หรออนกรรมการมาประชม ไมนอยกวากงหนงของจ านวนทงหมด
การวนจฉยชขาดของทประชม ใหถอเสยงขางมาก ถาเสยงเทากนใหประธานทประชมออกเสยงชขาด
องคประชม
การพจารณาของคณะกรรมการ/อนกรรมการ
12
ขอกลาวหาไมมมล
ใหพจารณาโทษการประพฤตผดจรรยาบรรณของ ผสอบบญชสหกรณ
ขอกลาวหามมล
จดท าหนงสอแจงใหผกลาวหาทราบ พรอมเหตผลเพอยตเรอง
หมวด 3 ค าวนจฉยชขาดและการแจงผล
13
1
2
3
แจงผลค าวนจฉยใหผถกกลาวหา และผเกยวของทราบภายใน 15 วน นบจากวนทมค าวนจฉยชขาด
บนทกค าวนจฉยชขาดในทะเบยนประวต
เผยแพรค าวนจฉยตอสาธารณชนตามกฎหมายวาดวยขอมลขาวสารของทางราชการ
●ผสบ. ทถกพจารณาโทษตามลกษณะขอบกพรองมาก หรอรายแรง ใหยตงานสอบบญชทรบผดชอบในทนท ●ผสบ. ภาคเอกชน ทถกถอนชอออกจากทะเบยนผสอบบญชภาคเอกชนแลวเปนเวลาเกนกวา 5 ป อาจยนค ารองขอกลบเขามาเปน ผสบ. ใหมได แตตองผานการพจารณาของคณะกรรมการจรรยาบรรณ และตองผานหลกเกณฑการขนทะเบยนผสบ.ภาคเอกชนตามท กตส. ก าหนด
หมวด 3 ค าวนจฉยชขาดและการแจงผล
14
ผสอบบญชสหกรณภาครฐ ด าเนนการตามกฎ ระเบยบของทางราชการ
โทษของการประพฤตผดจรรยาบรรณ
ผสอบบญชสหกรณภาคเอกชน (1) ตกเตอนเปนหนงสอ (2) ภาคทณฑ (3) งดการเสนอชอ มก าหนดเวลาแตไมเกน 3 ป (4) ถอนชอออกจากทะเบยนผสอบบญชภาคเอกชน
15
ผถกกลาวหาทถกพจารณาโทษขออทธรณไดไมเกน 30 วน นบแตวนทไดรบแจง หรอวนทควรทราบค าสงเมอเขาเงอนไข ดงน
มขอมล หรอหลกฐานใหมทส าคญและชดแจง มผลใหค าวนจฉยเดมเปลยนแปลง
ยนค าอทธรณเปนหนงสอตอประธานคณะกรรมการจรรยาบรรณของ ผสบ. สหกรณ ดวยตนเอง หรอทางไปรษณยลงทะเบยน
ขอโตแยง แสดงขอเทจจรงเกยวกบเรองทอทธรณ เหตผลในการอทธรณ
หมวด 4 การอทธรณค าวนจฉยชขาด
16
ค าวนจฉยชขาดของอธบดกรมตรวจบญชสหกรณ ถอเปนทสด
คณะกรรมการแจงผลใหผอทธรณทราบภายใน 15 วน นบจากวนทมค าวนจฉยชขาด
คณะกรรมการพจารณาค าอทธรณโดยเรว และเสนอความเหนตอ อธบดกรมตรวจบญชสหกรณ
หมวด 4 การอทธรณค าวนจฉยชขาด
17
ลกษณะการประพฤตผดจรรยาบรรณฯ
หนงสอ กษ 0404/ ว 64 ลว. 29 มถนายน 2559 เรอง ลกษณะขอบกพรองการประพฤตผดจรรยาบรรณ
ของผสอบบญชสหกรณ
18
ลกษณะการประพฤตผดจรรยาบรรณฯ
แสดงความเหนตองบการเงนไมเปนไปตามระเบยบ กตส. วาดวย การแสดงความเหนตองบการเงน พ.ศ. 2544
ไมปฏบตงานสอบบญช และ/หรอ ปฏบตงานสอบบญชไมเปนไปตามมาตรฐาน การสอบบญชและระเบยบท นทส. ก าหนด
ผลการพจารณา วนจฉย ชขาดของคณะกรรมการ/คณะอนกรรมการฯ
19
ลกษณะการประพฤตผดจรรยาบรรณฯ
ไมจดสงรายงานการสอบบญช งบการเงน และกระดาษท าการตอ นทส. ภายในระยะเวลาก าหนด
การปฏบตงานขาดความระมดระวงรอบคอบ
ผลการพจารณา วนจฉย ชขาดของคณะกรรมการ/คณะอนกรรมการฯ
20
ไมตงคาเผอหนสงสยจะสญลกหน /ตงคาเผอหนสงสยจะสญลกหนเงนใหกต ากวาระเบยบท นทส. ก าหนด ดงน 1) ระเบยบ นทส. วาดวยการจดชนคณภาพลกหนเงนกและการเผอหนสงสยจะสญ พ.ศ. 2544 ส าหรบลกหนเงนกของสอ. และ สค. ทเรยกเกบเงนคางวด โดยการ หก ณ ทจาย 2) ค าแนะน า กตส. เรอง วธปฎบตทางบญชเกยวกบลกหน พ.ศ. 2547 ส าหรบสหกรณนอกเหนอจาก 1)
ไมเปดเผยขอมล/เปดเผยขอมลไมเพยงพอ เชน 1) ไมเปดเผยกรณปฏบตไมเปนไปตามกฎหมายสหกรณ/กฎหมายอน 2) ไมเปดเผยนโยบายการบญชทส าคญทสหกรณเลอกใช (การประมาณการคาเผอหนสงสยจะสญหนแตละประเภท การรบรรายได ฯลฯ)
แสดงความเหนตองบการเงนไมเปนไปตามระเบยบ กตส. วาดวยการแสดงความเหนตองบการเงน พ.ศ. 2544
แสดงความเหน ตองบการเงนอยางไมมเงอนไข ทงๆ ทงบการเงนของสหกรณจดท าไมเปนไปตามกฎหมาย/ระเบยบ นทส. อยางมสาระส าคญ
21
ไมปฏบตงานสอบบญช และ/หรอ ปฏบตงานสอบบญช ไมเปนไปตามมาตรฐานการสอบบญชและระเบยบ นทส.
ประเมนความเสยงในการสอบบญช และ/หรอ จดท าแผนการสอบบญชโดยรวม หลงวนทแสดงความเหนตองบการเงน
แนวการสอบบญช - ไมจดท าแนวการสอบบญชรายการทมสาระส าคญ - ไมก าหนดปรมาณการตรวจสอบและวนทตรวจสอบในแนวการสอบบญชและ/หรอก าหนดขนาดตวอยาง ไมชดเจน/ไมสมพนธกบผลการประเมนความเสยงฯ - ไมก าหนดวธการตรวจสอบบญชตามมาตรฐานการสอบบญชและระเบยบท นทส. ก าหนด
กระดาษท าการ - จดท ากระดาษท าการไมนาเชอถอ - ไมจดท ากระดาษท าการ/จดท ากระดาษท าการไมครบถวน/ไมปรากฏหลกฐานวาไดปฏบตงาน ตามมาตรฐานการสอบบญชและระเบยบท นทส. ก าหนด - จดท าและสอบทานกระดาษท าการหลงวนทแสดงความเหนตองบการเงน - ไมลงลายมอชอผจดท า/สอบทานกระดาษท าการ
22
ไมจดสงรายงานการสอบบญช งบการเงน และกระดาษท าการ ตอ นทส. ภายในระยะเวลาก าหนด
การปฏบตงานขาดความระมดระวงรอบคอบ ประเภทการแสดงความเหนตองบการเงนในรายงานการสอบบญชไมสมพนธกน รายงานของผสอบบญช แสดงความเหนตองบการเงน มเงอนไข แตรายงานผลการตรวจสอบบญช แสดงความเหนตองบการเงน ไมมเงอนไข
ไมบนทกการปฏบตงาน และ/หรอ รายงานความกาวหนาแผนและผลการปฏบตงานในระบบสารสนเทศของกรมฯ ไมครบถวน
ผสบ. ตองปฏบตตามหนงสอ กษ 0404/ว 10 ลว. 23 ม.ค. 2557 นทส. ก าหนดให ผสบ. สงผลงานสอบบญช ภายใน 15 วน นบแตวนท ผสบ. แสดงความเหนตองบการเงนของสหกรณ
23
ระเบยบ นทส. วาดวย วธพจารณาจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559
ระเบยบ นทส. วาดวย จรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559
ปจจบนอยระหวางประกาศในราชกจจานเบกษา มผลบงคบถดจากวนประกาศฯ
ระเบยบนายทะเบยนสหกรณเกยวกบจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ
1
2
24
เพมเตม/แกไขบทนยาม ใหมความชดเจนยงขน เพอไมใหเกดปญหา ในการตความ
สาระส าคญทมการเปลยนแปลง
4
ระเบยบ นทส. วาดวย จรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559 1
ก าหนดกรอบการปฏบตงานสอบบญช ตามล าดบอ านาจ ดงน 1. ตามระเบยบ นทส. ก าหนด 2. ตามมาตรฐานการสอบบญช
ครอบคลมดานการเงน การบญช การปฏบตการ และการบรหารงานของสหกรณ 25
เพมเตม ความรบผดชอบตอผทผสอบบญชสหกรณปฏบตหนาทให ผสบ. ตองเปดเผยความสมพนธ เกยวกบธรกจ ความสมพนธทางเครอญาต กบสหกรณทตรวจสอบ เพอหลกเลยงปญหาความขดแยงทางผลประโยชน
สาระส าคญทมการเปลยนแปลง
ระเบยบ นทส. วาดวย จรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559 1
ปรบบทก าหนดโทษ ผสบ.ภาคเอกชน ดงน (ก) ตกเตอนเปนหนงสอ (ข) ภาคทณฑ (ค) ไมแตงตงเปน ผสบ. มก าหนดเวลาแตไมเกน 5 ป (ง) ถอนชอออกจากทะเบยนผสอบบญชภาคเอกชน 26
อธบดกรมตรวจบญชสหกรณ
1. คณะกรรมการ สอบสวน วนจฉยชขาดในเรองทกลาวหา เรยกบคคลทเกยวของใหถอยค า/ชแจง/สงหลกฐาน
แตงตง
อาจแตงตง
อาจแตงตง
คณะอนกรรมการ/คณะท างาน รวบรวมขอมล ด าเนนการแทนคณะกรรมการฯ เสนอความเหนตอคณะกรรมการฯ
2. คณะกรรมการอทธรณ สอบสวน พจารณาอทธรณ เรยกบคคลทเกยวของใหถอยค า/ชแจง /สงหลกฐาน เสนอความเหนตออธบดฯ ค าวนจฉยอธบดฯ ใหเปนทสด
สาระส าคญทมการเปลยนแปลง ระเบยบ นทส. วาดวย วธพจารณาจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559 2
27
สาระส าคญทมการเปลยนแปลง
ระเบยบ นทส. วาดวย วธพจารณาจรรยาบรรณของผสอบบญชสหกรณ พ.ศ. 2559 2
ใหสทธคดคานกรรมการ/อนกรรมการ
ผถกกลาวหามสทธท าค าแกขอกลาวหา ภายใน 15 วน (เดม 30 วน)
ผถกกลาวหา/ผกลาวหามสทธ ขอตรวจดเอกสารทจ าเปน เพอการโตแยงหรอชแจงได โดยเสยคาธรรมเนยมตามระเบยบขอมลขาวสารของทางราชการ
28