7143 SAYILI VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN...

Diplomat Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Alija İzzetbegoviç Cad. No:33 Lia Residence No: 1 Bayraklı-İZMİR

Tel : 0 232 464 49 94 - 464 49 95 Fax: 0 232 464 49 20 [email protected] www.diplomatymm.com.tr

7143 SAYILI VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN

YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK

YAPILMASINA İLİŞKİN KANUN

7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda

Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun 18.5.2018 tarihli Resmi Gazete ’de yayımlanmış ve

yapılandırmaya ilişkin hükümleri yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Söz konusu Kanun ile aşağıdaki alanlarda düzenlemeler yapılmıştır:

Maliye, Gümrük ve Belediye Alacaklarının Yapılandırılması

o Kesinleşmiş Alacaklar

o Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar

o İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler

Matrah ve Vergi Artırımı

İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi

Sosyal Güvenlik Kurumu Alacaklarının Yapılandırılması

o Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu Alacakları

o Ön Değerlendirme, Araştırma Veya Tespit Aşamasında Olan Eksik İşçilik

Prim Tutarları

Oda, Borsa, baro Aidatlarının Yapılandırılması

Varlık Barışı

26.05.2018 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7143 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1)

ile Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen amme alacakları, il özel idareleri

ile belediyeler ve Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklara (YİKOB) ait alacakların

yapılandırılması, matrah ve vergi artırımı, işletme kayıtlarının düzeltilmesine ilişkin

hükümlerinin uygulanmasına dair usul ve esaslar belirlenmiştir.

I. MALİYE, GÜMRÜK VE BELEDİYE ALACAKLARININ

YAPILANDIRILMASI

A. KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kesinleşmiş alacaklar, alacak aslı ile birlikte vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE

değişim oranına göre hesaplanacak tutarın öngörülen süre ve şekilde ödenmesi şartıyla, borca

ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası, asla bağlı cezalar silinmek suretiyle

yapılandırılmaktadır.

Sayfa 2 / 28

1. Kapsam Giren Alacaklar

Kesinleşmiş alacaklar, Maliye, Gümrük, İl özel idareleri, Belediyeler’e ödenmesi gereken ve

Kanun’un yayımı tarihi olan 18.05.2018 tarihi itibarıyla kesinleşmiş ve vadesi geldiği hâlde

ödenmemiş olan vergi resim ve harçlar ile bunların gecikme faizi zam ve gecikme zammı,

asla bağlı olan ve olmayan cezalar ve idari para cezalarıdır. Aşağıda sayılanlar da bu

kapsamda değerlendirilmektedir:

Kanunun yayımı tarihi itibarıyla 213 sayılı kanunun uzlaşma, cezalarda indirim,

pişmanlık hükümlerine göre kesinleşmiş fakat ödeme süresi henüz geçmemiş

alacaklar,

İkmalen, re ’sen ya da idarece yapılan tarhiyata ilişkin olarak dava açılmaksızın

kesinleşen alacaklar,

Dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın ihtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak

ödenmemiş alacaklar,

Kanunun yayımı tarihinden önce asılları kısmen ya da tamamen ödenmiş olan vergiler.

Yapılandırma kapsama giren kesinleşmiş alacaklar ilgili kurumlar itibariyle aşağıda

sayılmaktadır:

(1) Maliye Bakanlığı vergi dairelerine 18.05.2018 tarihi itibarıyla vadesi geçtiği hâlde

ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan olan borçlar:

a) 31/3/2018 tarihinden önceki dönemlere ilişkin (beyana dayananlarda bu tarihe

kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin) vergiler ve vergi cezaları ile

bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer’i alacaklar,

1-15 Mart 2018 vergilendirme dönemine ait petrol ve doğalgaz ürünlerine

ilişkin özel tüketim vergisi kapsama girmekte, 16-31 Mart 2018 vergilendirme

dönemi ise dönemin bitim tarihi Mart/2018 ayında olmakla birlikte beyanname

verme süresi Nisan/2018 ayına sirayet ettiğinden kapsama girmemektedir.

Şubat/2018 dönemi katma değer vergisi kapsama girmekte, Mart/2018 dönemi

katma değer vergisinin dönemi Mart/2018 itibarıyla sonlanmakla birlikte

beyanname verme süreleri Nisan/2018 ayına rastladığından kapsama

girmemektedir.

2018/1-2-3 dönemine (3 aylık) ilişkin gelir (stopaj) vergisi ve katma değer

vergisinin dönemi Mart/2018 itibarıyla sonlanmakla birlikte beyanname verme

süreleri Nisan/2018 ayına rastladığından kapsama girmemektedir.

2018 yılında ödenmesi gereken geçici vergi de Kanun kapsamında değildir.

2017 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesi 31/3/2018 tarihine kadar

verildiğinden bu vergi Kanun kapsamındadır.

31/3/2018 tarihinden sonra ödenmesi gereken gelir vergisi Kanun kapsamına

girmemektedir. Kurumlar vergisi beyannamesi Nisan/2018 ayı içinde

verildiğinden 2017 yılına ilişkin kurumlar vergisi ise Kanun kapsamında

değildir.

Yıllık harçlardan Kanunun yayımı tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde

ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunanlar kapsama

girmektedir.

b) 2018 yılına ilişkin olarak 31/3/2018 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve

bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları

Sayfa 3 / 28

2018 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti bu Kanun

kapsamında değildir.

31/3/2018 tarihi ve öncesi tahakkuk eden yıllık harçlar kapsama girmektedir.

c) 31/3/2018 tarihi ve öncesi yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen ve kesinleştiği

hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş, dava açılmış veya dava açma

süresi geçmemiş ya da tespit edildiği hâlde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş

veya düzenlendiği hâlde tebliğ edilmemiş olan usulsüzlük cezaları, özel

usulsüzlük cezaları ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezaları,

Şubat/2018 Ba-Bs bildirimlerinin verilmemesi tespitlerine ilişkin özel

usulsüzlük cezaları Kanun kapsamına girmemektedir. Daha önceki dönemlere

ait söz konusu bildirimler nedeniyle kesilmesi gereken cezalar ise Kanun

kapsamına girmektedir.

d) 31/3/2018 tarihi ve öncesinde verilen idari para cezaları

Askerlik Kanunu,

Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun,

Milletvekili Seçimi Kanunu, Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve

İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, Anayasa Değişikliklerinin

Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun

Karayolları Trafik Kanunu,

Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun,

Karayolu Taşıma Kanunu,

Nüfus Hizmetleri Kanunu,

Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun,

Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun

e) Kanun’un yayımlandığı 18/5/2018 tarihi itibariyle vadesi geçmiş veya ödeme

süresi başlamış henüz geçmemiş olan 6183 Sayılı Kanun kapsamında vergi

dairelerine takip için intikal etmiş diğer amme alacakları

Kapsama girenler:

Ecrimisiller,

Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) alacakları,

Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) alacakları,

Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından verilen öğrenim ve katkı

kredisi alacakları,

Doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar,

Ceza Evleriyle Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak Alınacak Harçlar ve

Mahkümlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkında Kanuna göre doğan

yiyecek bedelleri,

4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında

Kanun kapsamındaki alacaklar gibi alacaklar.

Kapsama girmeyenler:

Sayfa 4 / 28

Kanun kapsamına girenler dışındaki Adli ve idari para cezaları,

6326 sayılı Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi ve Devlet hakkı ile

6491 sayılı Türk Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi,

Mülga 6747 sayılı Şeker Kanununa istinaden alınan şeker fiyat farkı,

Mülga 79 sayılı Milli Korunma Suçlarının Affına, Milli Korunma Teşkilat,

Sermaye ve Fon Hesaplarının Tasfiyesine ve Bazı Hükümler İhdasına Dair

Kanuna istinaden alınan akaryakıt fiyat istikrar payı ve akaryakıt fiyat farkı,

3213 sayılı Maden Kanununa istinaden alınan Devlet hakkı ve özel idare payı

ile madencilik fonu,

491 sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun

Hükmünde Kararname ile 655 sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme

Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye

istinaden alınan kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları,

(2) Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından takip edilen

31/3/2018 tarihi ve öncesi 4458 sayılı Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar

kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan;

a) Gümrük vergileri ile asla bağlı olarak kesilen idari para cezaları,

b) Gümrük vergileri asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş idari para cezaları,

c) Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezaları,

(3) İl Özel İdarelerine olan borçlar:

a) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olup ödenmemiş bulunan 6183 sayılı Kanun

kapsamında takip edilen asli ve fer’i amme alacakları (idari para cezaları ve özel

idare payı hariç)

(4) Belediyelere olan borçlar;

a) 31/3/2018 tarihinden önceki dönemlere ilişkin (beyana dayananlarda bu tarihe

kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin) vergiler ve vergi cezaları ile

bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer’i alacaklar,

Şubat/2018 dönemine ait ilan ve reklam vergisi kapsama girmekte, Mart/2018

dönemine ait ilan ve reklam vergisi ise beyannamenin Nisan/2018 ayında

verilmesi gerektiğinden kapsama girmemektedir.

b) 2018 yılına ilişkin olarak 31/3/2018 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve

bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

2018 yılına ilişkin tahakkuk eden emlak vergisi ile işyeri ve diğer şekillerde

kullanılan binalar a ait çevre temizlik vergisi Kanun kapsamına girmemektedir.

2018 yılına ilişkin olarak 31/3/2018 tarihinden önce yıllık olarak tahakkuk eden

ve belediye meclislerince taksitle ödenmesi uygun görülen ilan ve reklam

vergisi kapsama girmektedir.

31/3/2018 tarihinden önce tahakkuk eden 2464 sayılı Kanun gereğince alınan

yol harcamalarına katılma payı, kanalizasyon harcamalarına katılma payı ve su

tesisleri harcamalarına katılma payı Kanun kapsamındadır.

c) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olup Kanun’un yayımlandığı tarih itibariyle

ödenmemiş 6183 Sayılı Kanun kapsamındaki diğer amme alacakları

Belediyelerce verilen idari para cezaları ile maden payları hariç.

Sayfa 5 / 28

d) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olup Kanun’un yayımlandığı tarih itibariyle

ödenmemiş 2464 sayılı Kanunun 97 nci maddesine göre tahsili gereken ücret

alacakları (ilgililerin isteğine bağlı olarak ifa edecekleri her türlü hizmete ilişkin,

örn. iş makinası kirası)

e) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olup, ödenmemiş su, atık su ve katı atık ücreti

alacakları ile bunlara bağlı fer’i alacakları,

⁻ Örneğin, su kullanım dönemi 15 Şubat 2018 ila 15 Mart 2018 olan su alacağının

faturada yer alan son ödeme tarihi Mart/2018 ayı içerisine rastladığı takdirde

Kanun kapsamına girmekte, Nisan/2018 ayına rastladığı takdirde Kanun

kapsamına girmemektedir.

(5) Büyükşehir Belediyeleri ve bunların su ve kanalizasyon idarelerine olan borçlar:

a) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olduğu ödenmemiş bulunan katı atık ücreti


b) 31/3/2018 tarihi ve öncesi vadeli olduğu ödenmemiş bulunan su ve atık su bedeli


2. Başvuru Süresi ve Şekli

Borçluların 31 Temmuz 2018 tarihine kadar borçlu bulundukları tahsil dairelerine Tebliğ

ekindeki yer alan başvuru dilekçe örnekleri ile yazılı olarak başvurmaları gerekmektedir.

Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine olan borçlar için doğrudan yazılı başvuru yanında

posta yoluyla veya GİB internet adresi (www.gib.gov.tr) ya da e-devlet (www.turkiye.gov.tr)

üzerinden başvuru da mümkündür.

Birden fazla vergi dairesine olan borçları için Kanundan yararlanmak istemeleri hâlinde, her

bir vergi dairesine ayrı ayrı başvurmaları gerekir.

Borçluların, takip ve tahsilat işlemlerinden dolayı açtıkları davalardan da (ihtirazi kayıtla

verilen beyannameye konu alacaklar için Kanundan yararlanmak isteyenlerin alacağa ilişkin

olarak açmış oldukları davalar dâhil) vazgeçmeleri gerekmektedir.

Bu nedenle, elektronik ortamda Kanundan yararlanmak için başvuruda bulunan borçluların,

yararlanmak istedikleri borçlarıyla ilgili davalar bulunması hâlinde ilgili vergi dairesine ayrıca

yazılı olarak da başvurmaları şarttır.

3. Alacak Tutarının Tespiti

Kapsama giren alacaklar, alacak aslı ile birlikte vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-

ÜFE değişim oranına göre hesaplanacak tutarın öngörülen süre ve şekilde ödenmesi şartıyla,

borca ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası, asla bağlı cezalar silinmek

suretiyle yapılandırılmaktadır

Ek.1 Tabloda bu kapsamda yapılandırılabilecek borçların yapılandırma sonrası ödenecek

kısımları ve silinecek kısımları yüzde olarak gösterilmiştir.

Aşağıda bu kapsama giren borçların yapılandırılmasının sağladığı faydanın somut olarak

ortaya konulabilmesi amacıyla bazı örneklere yer verilmiştir:

Sayfa 6 / 28

Örnek.1

Borç: 26/10/2016 vadeli beyan üzerine tahakkuk etmiş KDV

Ödenecek Tutar

Katma Değer Vergisi 7.200 TL

Yİ-ÜFE Tutarı 506TL

TOPLAM 7.706 TL

Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar

Vergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı 1.885 TL

Örnek.2

Borç: 2014 vergilendirme dönemine ilişkin re’sen vergi ziyalı

cezalı gelir vergisi tarhiyatı

Gelir Vergisi 63.000 TL

Vergi Ziyaı Cezası 63.000 TL

Özel Usulsüzlük Cezası 1.300 TL

Gecikme Faizi 10.584 TL


Vergi Ziyaı Cezasına Uygulanan Gecikme Zammı 19.198 TL

TOPLAM 176.281 TL

Ödenecek Tutar

Gelir Vergisi 63.000 TL

Özel Usulsüzlük Cezası 650 TL

Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Faizi Yerine) 2.160 TL

Yİ-ÜFE Tutarı (Vergi Aslına Uygulanan Gecikme

Zammı Yerine)

4.812 TL

TOPLAM 70.623 TL







TOPLAM 112.631 TL

Örnek.3

Borç: 27/4/2018 tarihli uzlaşma uzlaşma sonucuna göre

tahakkuk ettirilmiş KDV





TOPLAM 44.760 TL

Ödenecek Tutar



Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Faizi Yerine) 840 TL

TOPLAM 31.540 TL

Sayfa 7 / 28





TOPLAM 14.060 TL

4. Ödeme Süresi ve Şekli

Madde kapsamında yapılandırılan borçların ilk taksit ödeme süresi içinde tamamen ya da

ikişer aylık dönemler hâlinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi mümkün olup ilk taksit

ödeme süresi 1 Ekim 2018 (30/9/2018 tarihi Pazar gününe rastladığından) tarihi mesai saati

bitiminde sona ermektedir.

Taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi halinde yapılandırılan alacak tutarı;

Altı eşit taksit için (1,045),

Dokuz eşit taksit için (1,083),

On iki eşit taksit için (1,105),

On sekiz eşit taksit için (1,15),

katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler

hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır.

Borçlu tarafından taksit sayısına ilişkin bir tercihte bulunulmaması hâlinde, idarece Kanunda

öngörülen en uzun taksit sayısı olan 18 taksite ilişkin ödeme planı verilecektir.

Borçlular tercih ettikleri taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapamayacaktır.

Seçilen taksit süresinden daha kısa sürede ödeme yapmak ve hesaplanan katsayının buna göre

düzeltilmesi mümkündür.

Kredi kartı ile ödeme mümkün bulunmaktadır. Taksitli seçenekte, ilgili aylara

yansıtılmaktadır.

5. Taksit Ödeme Süresince Mükelleflerin Beyanı Üzerine Tahakkuk

Edecek Vergilerin Zamanında Ödenmesi Şartı:

Yıllık gelir veya kurumlar vergileri, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj) vergisi, katma

değer vergisi ve özel tüketim vergisi için başvuruda bulunan mükelleflerin söz konusu vergi

türlerinden, taksit ödeme süresince beyan üzerine ilk taksit ödeme süresinin başlangıç

tarihinden mükellef tarafından seçilen son taksit ödeme süresinin sonuna kadar, tahakkuk

edenleri vadesinde ödemeleri şarttır.

Taksit ödeme süresince beyan üzerine tahakkuk eden vergilerin vadesinde ödenmesi şartı, bir

takvim yılında her bir vergi türü için en fazla iki defa ihlal edilebilecektir.

Örneğin, gelir vergisi mükellefi olan bir borçlu, Kanunun 2 nci maddesinden bu vergi türü

için 18 eşit taksitte ödeme seçeneği ile yararlanması durumunda, ilk taksit ödeme süresinin

başladığı 1/8/2018 tarihinden 18 eşit taksitin sona erdiği 31/7/2021 tarihine kadar beyanı

Sayfa 8 / 28

üzerine tahakkuk eden, gelir vergisini, katma değer vergisini, gelir (stopaj) vergisini ve

mükellefiyeti bulunması hâlinde özel tüketim vergisini ödemesi gerekmektedir.

6. Önemli ve Özellikli Bazı Hususlar

Sorumlular başvuruda bulunabilir:

Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayılan kişiler ile

müteselsil sorumlu tutulan SMMM ve YMM’ler,sorumlu oldukları tutarlar dikkate alınarak

ilgili vergi dairesine yazılı başvuru yapabilir.

Kısmi başvuru mümkün:

Borcun tamamı için ya da talep edilen dönem ve türler açısından kısmen yararlanma mümkün.

Ancak MTV de bir taşıtın toplam borcu için başvuru zorunludur.

Hacizler ödeme nispetinde kalkacak

Kanun kapsamındaki borçlarını ödemek üzere başvuran ve borçlarına karşılık ödemede

bulunan mükelleflerin mal varlığına tatbik edilen hacizler, bu malların bölünebilir nitelikte

olması ve haczin devam edeceği malların, ödenmemiş taksitlerin yapılandırma öncesi tutarını

karşılayacak değerde olması şartıyla ödemeler nispetinde kaldırılacaktır.

Borcu yoktur belgesi verilecek:

Borçları Kanuna göre taksitlendirilen mükellefler tarafından, borcu olup olmadığına dair yazı

istenilmesi hâlinde Kanun hükümleri ihlal edilmediği sürece bu borçları için vadesi geçmiş

borcun bulunmadığına dair yazı verilecektir.

Kredi kartıyla son taksiti de içerecek şekilde ödeme yapılması hâlinde, hacizler

kalkacak, vergi borcunun olmadığına dair belge verilecek, cari tahakkukları ödeme

şartı kalkacak:

Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılması durumunda borç kredi kartı ile ödeme işleminin

gerçekleştiği anda ödenmiş olacağından tatbik edilmiş hacizler ödeme nispetinde kaldırılacak

ve alınmış teminatlar iade edilecek

Kredi kartıyla yapılan ödemelerin ilişkin olduğu motorlu taşıtların satış ve devrine ait ilişik

kesme belgesi verilebilecektir.

Kredi kartı ile yapılan ödeme tarihinden itibaren Kanunun 3 üncü maddesinin dokuzuncu

fıkrasında yer alan taksit ödeme süresince beyan üzerine tahakkuk eden vergilerin vadesinde

ödenme şartı aranılmayacak

Fenni Muayeneye İzin Verilecek:

MTV Borçlarının yapılandırılması halinde MTVK’nun “Vergisi ödenmemiş taşıtlara ait fenni

muayene yapılmaz” hükmü uygulanmayacak.

Tecilli Alacakların Ödenmemiş Taksitleri İçin Başvuru Yapılabilecek:

Sayfa 9 / 28

Kanunun yayımı tarihinden önce 6183 sayılı Kanun ve diğer kanunlar uyarınca tecil edilmiş

ve tecil şartlarına uygun ödeniyor olması hâlinde borçlular, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla

ödeme süresi geçmemiş olan taksit tutarları için Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

Daha Önceki Kanunlara Göre Yapılandırılmış Olan ve Kanunun Yayımı Tarihi

İtibarıyla Ödemeleri Devam Eden Alacaklar İçin Başvuru Mümkün Değil:

10/9/2014 tarihli ve 6552 sayılı Kanun, 3/8/2016 tarihli ve 6736 sayılı Bazı Alacakların

Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun, 18/5/2017 tarihli ve 7020 sayılı Bazı Alacakların

Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede

Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun hükümlerine göre yapılandırılan ve 7143 sayılı Kanunun

yayımı tarihi itibarıyla taksit ödemeleri devam eden alacaklar ile 6736 sayılı Kanuna göre

tahakkuk eden alacakların (matrah ve vergi artırımı ile işletme kayıtlarının düzeltilmesinden

kaynaklanan vergiler), 7143 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılması mümkün

bulunmamaktadır.

B. KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN

ALACAKLAR

Kesinleşmemiş veya dava safhasında olan borçlar, borç aslının belirli bir oranı ile birlikte

vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE değişim oranı kadar tutarın öngörülen süre

ve şekilde ödenmesi suretiyle yapılandırılmakta, borç aslının geri kalan kısmı ve borç aslına

ilişkin cezalar, gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası, silinmek suretiyle


1. Kapsama Giren Alacaklar

Yapılandırma için başvurulabilecek “Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Olan Borçlar”

aşağıda sayılan borçlardır:

(1) 18/05/2018 tarihi itibarıyla ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava

açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi

tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklar,

(2) Kanunun Yayımlandığı 18/5/2018 Tarihi İtibarıyla, İlgisine Göre İstinaf veya Temyiz

Süreleri Geçmemiş ya da İstinaf/İtiraz veya Temyiz Yollarına Başvurulmuş veya

Karar Düzeltme Talep Süresi Geçmemiş veya Karar Düzeltme Yoluna Başvurulmuş

Vergiler ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklar,

(3) 18/05/2018 tarihi itibarıyla dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş vergi

cezaları/gümrük idari para cezaları.

(4) 18/05/2018 tarihi itibarıyla yargı mercilerinde ihtilaf konusu olan veya dava açma

süresi geçmemiş bulunan kapsama giren İdari Para Cezaları, (Askerlik, Nüfus, Seçim,

Karayolu taşıma, Trafik, Radyo-TV).

Sayfa 10 / 28


Vergi dairelerince ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlarla ilgili davalara konu

alacaklar açısından madde hükmünden yararlanmak isteyenlerin Tebliğ ekinde yer alan form

dilekçe ile 31 Temmuz 2018 tarihine kadar bağlı bulundukları vergi dairesine vermeleri

gerekmektedir.

İdari para cezalarında ise, borçluların, dava açtıkları idarelere başvuruda bulunmaları Tebliğ

ekinde yer alan durumlarına uygun dilekçeyi hazırlayarak 31 Temmuz 2018 tarihine kadar

ilgili idarelere vermek suretiyle başvurmaları uygun görülmüştür.

Tüzel kişiler ya da tüzel kişiliği haiz olmayan teşekküllerde başvurular kanuni temsilcileri

tarafından, iflas ertelemede ya da kayyım da olanlarda yetkili kişiler vasıtasıyla yapacaklardır.


Kesinleşmemiş veya dava safhasında olan borçlar, borç aslının belirli bir oranı ile birlikte

vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE değişim oranı kadar tutarın öngörülen süre

ve şekilde ödenmesi suretiyle yapılandırılmakta, borç aslının geri kalan kısmı ve borç aslına

ilişkin cezalar, gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası, silinmektedir.





Örnek.1

Borç: Vergi/ceza ihbarnamesi 3/4/2017 tarihinde mükellefe tebliğ

edilen ve dava safhasında olan, Mayıs/2016 Dönemi re’sen vergi

ziyaı cezalı KDV tarhiyatı

Ödenecek Tutar



Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Zammı Yerine) 4.415 TL

TOPLAM 118.353 TL







TOPLAM 431.436 TL

Sayfa 11 / 28

Örnek.2

Borç: Vergi/ceza ihbarnamesi 3/4/2017 tarihinde mükellefe tebliğ

edilen ve vergi mahkmesince dava kabul edilip istinaf safhasında

olan, Mayıs/2016 Dönemi re’sen vergi ziyaı cezalı KDV tarhiyatı

Ödenecek Tutar



Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Zammı Yerine) 1.766 TL

TOPLAM 47.341 TL







TOPLAM 497.436 TL

Örnek.3

Borç: 21/8/2017 tarihinde tebliğ edilen ve sulh ceza hakimliğinde

dava safhasında olan trafik idari para cezası

Ödenecek Tutar

Trafik idari para cezası 213,50 TL

Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Faizi Yerine) 5,98 TL

TOPLAM 219,48 TL


Trafik idari para cezası 213,50 TL

Yİ-ÜFE Tutarı (Gecikme Faizi Yerine) 170,80 TL

TOPLAM 384,30 TL


Ödemelerde kesinleşmiş alacaklarda yapılan açıklamalar geçerlidir.

5. Taksit Ödeme Süresince Mükelleflerin Beyanı Üzerine Tahakkuk

Edecek Vergilerin Zamanında Ödenmesi Şartı:

Bu konuda kesinleşmiş alacaklarda yapılan açıklamalar geçerlidir.

6. Önemli ve Özellikli Bazı Hususlar

Son Karar 18.05.2018 Tarihinden Önce Taraflardan Birine Tebliğ Edilen Karardır:

Alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve

Kanunun yayımı tarihinden önce taraflardan birine tebliğ edilmiş karar olacaktır.

Sayfa 12 / 28

Ödeme Emrine Karşı Açılan Davalarda Ancak Tarhiyata İlişkin Bir Karar Verilmişse

Dava Safhasındaki Bir Alacak Olarak Yapılandırılır:

Ödeme emrine karşı açılan davalar ile ilgili olarak, Kanunun yayımı tarihinden önce dava

konusu ödeme emri ile istenilen amme alacağının tarhiyatına ilişkin karar verilmiş olması ve

ihtilafın Kanunun yayımlandığı 18/5/2018 tarihi itibarıyla devam ediyor olması hâlinde, bu

mükellefler söz konusu davalara konu amme alacakları ile ilgili olarak Kanunun 3 üncü

maddesinden yararlanabileceklerdir. Ancak, bu yönde bir kararın bulunmaması hâlinde ödeme

emrine karşı açılan davalara konu alacaklar Kanunun 2 nci maddesi kapsamında

değerlendirilecektir.

C. İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER

İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler sonucu doğacak borçlar, borç aslının belirli

bir oranı ile birlikte vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları

kadar ilave tutarın ve asla bağlı olmayan cezanın belli bir oranının öngörülen süre ve şekilde

ödenmesi suretiyle yapılandırılmakta, borç aslının ve asla bağlı olmayan cezanın geri kalan

kısmı ve borca ilişkin gecikme faizi ve asla bağlı cezalar silinmek suretiyle


1. Kapsama Giren Alacaklar

Kanun’un yayımlandığı tarih itibariyle devam etmekte olan incelemeler sonucu re’sen,

ikmalen ve idarece tarh edilecek vergiler için ihbarnamenin tebliği tarihinden sonra 30 gün

içinde bu Kanun’dan yararlanmak için başvurulabilir.

Tamamlanmış ancak 18.05.2018 tarihiden sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden tüm

takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları da bu kapsamdadır.

Ancak incelenen vergi türü ve dönem için bu Kanun’a göre matrah veya vergi artırımında

bulunulması halinde artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve

takdir işlemlerinin, 31 Temmuz 2018 tarihine kadar sonuçlandırılmaması halinde, bu

işlemlere devam edilemez.

Öngörülen sürede tamamlanan inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi

dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce matrah artırımında bulunmuş ise artırılan matrah

tutarlarının, vergi incelemeleri veya takdir komisyonu kararlarına göre o yıl için belirlenen

matrah farkından fazla veya bu tutar kadar olması durumunda mükellef hakkında ayrıca vergi

incelemeleri ve takdir komisyonu kararlarına göre vergi tarhiyatı yapılmaz ve ceza

uygulanmaz. Fazla olması hâlinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden mükellef

hakkında gerekli vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza uygulanacaktır.


Mükelleflerin, bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi ve kesilen cezalara

ilişkin ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde bu Tebliğ ekinde yer alan

dilekçe ile başvurmaları gerekmektedir.

Sayfa 13 / 28


İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler sonucu doğacak borçlar, borç aslının belirli

bir oranı ile birlikte vadeden Kanun’un yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları

kadar ilave tutarın ve asla bağlı olmayan cezanın belli bir oranının öngörülen süre ve şekilde

ödenmesi suretiyle yapılandırılmakta, borç aslının ve asla bağlı olmayan cezanın geri kalan

kısmı ve borca ilişkin gecikme faizi ve asla bağlı cezalar silinmektedir.





Örnek.1

Nisan/2016 vergilendirme dönemine ilişkin katma değer

vergisi yönünden incelemesi neticesinde düzenlenen VİR

11/9/2018 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiştir. Bu durumda

ebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde başvuru yapılabilir.

Ödenecek Tutar

Vergi Aslının %50’si 1.750.000 TL

Yİ-ÜFE Tutarı 162.050 TL


TOPLAM 2.010.050 TL


Vergi Aslının %50’si 1.750.000 TL

Gecikme Faizi 1.372.000 TL

Vergi Ziyaı Cezası 3.500.000 TL

TOPLAM 6.622.000 TL


Yapılandırılan tutarların ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere peşin

veya ikişer aylık dönemler hâlinde 6 eşit taksitte ödemeleri gerekmektedir.

Ancak, Kanunun yayımı tarihi ila 31 Temmuz 2018 tarihi arasında tebliğ edilen

ihbarnamelere konu borçlar için bu fıkralardan yararlanmak isteyen mükellefler başvurularını

31 Temmuz 2018 tarihine kadar (sürenin 30 günden az kalmış olması durumunda 30 gün

içinde), başvuruda bulunmaları ve ilk taksit Kanunun yayımını takip eden dördüncü ayın

sonuna kadar ödenmek üzere peşin veya ikişer aylık dönemler hâlinde 6 eşit taksitte

ödemeleri gerekmektedir.

5. Özellikli Durumlar

Vergi incelemesinin başladığı tarihin belirlenmesinde incelemeye başlama tutanağının tarihi

esas alınacak.

Düzeltme taleplerine ilişkin incelemelere devam edilecektir. Ancak, mükelleflerin düzeltme

istediği yıl için 7143 sayılı Kanunun 5 inci maddesine göre matrah ve vergi artırımında

Sayfa 14 / 28

bulunmaları hâlinde, düzeltme talebinden vazgeçtikleri kabul edilerek bu tür incelemeler

sürdürülmeyecektir.

D. PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLARA

İLİŞKİN HÜKÜMLER

1. Pişmanlıkla ve Kendiliğinden Beyan

a) Kapsam

Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 31 Temmuz 2018 tarihine kadar 213 sayılı

Kanunun 371 inci maddesine göre pişmanlıkla ya da kendiliğinden beyan edilen matrahlar.

Matrah ve vergi artırımı kapsamına girmeyen vergi türleri de dâhil olmak üzere bütün vergi

türleri itibarıyla beyanda bulunulması mümkündür.

b) Başvuru Süresi ve Şekli

Yararlanmak isteyen mükelleflerin bu Tebliğin ekinde yer alan (Ek:4/B) örneğe uygun

başvuru dilekçesiyle birlikte kapsama giren dönemlere ilişkin vergi beyannamelerini 31

Temmuz 2018 tarihine kadar bağlı oldukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.

Yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar

beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler elektronik ortamda

başvurmak zorundadır.

c) Alacak Tutarının Tespiti

Pişmanlık talebiyle ya da kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk

ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine

Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının bu Kanunda belirtilen süre ve

şekilde tamamen ödenmesi halinde pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının

tahsilinden vazgeçilecektir.





23 Kasım 2017 tarihine kadar verilmesi gereken Ekim 2017 dönemine

ait gelir (stopaj) vergisi beyannamesi 7143 sayılı Kanun

hükümlerinden yararlanmak suretiyle 7 Haziran 2018 tarihinde

pişmanlıkla vergi dairesine verilmiştir. Pişmanlıkla verilen

beyannameye istinaden ödenmesi gereken gelir (stopaj) vergisi

2.300,00 TL

Ödenecek Tutar

Gelir (stopaj) Vergisi 2.300 TL

Sayfa 15 / 28

Yİ-ÜFE Tutarı (Pişmanlık Zammı Yerine) 48 TL

Damga Vergisi 38 TL

TOPLAM 2.387 TL


Pişmanlık Zammı 193 TL


TOPLAM 1.593 TL

d) Ödeme Süresi ve Şekli

Ödeme süresi v eşekli konusunda kesinleşmiş alacaklara ilişkin açıklamalar geçerli olacaktır.

2. Emlak Vergisi Bildirimi

a) Kapsam

31/3/2018 tarihinden (bu tarih dâhil) önce verilmesi gerektiği halde Kanunun yayımı tarihi

itibarıyla emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulunduğu hâlde vergisi

eksik tahakkuk eden mükelleflerce, bildirimde bulunulması ve tahakkuk eden vergi ve

taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı ile bunlara bağlı gecikme

faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları

esas alınarak hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen

ödenmesi şartıyla, bu alacaklara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezalarının

tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

b) Başvuru Süresi ve Şekli

Yararlanmak isteyen mükelleflerin başvuru dilekçesiyle birlikte kapsama giren dönemlere

ilişkin vergi bildirimlerini 31 Temmuz 2018 tarihine kadar ilgili belediyelere vermeleri

gerekmektedir.

c) Alacak Tutarının Tespiti

Eksik tahakkuk eden veya bildirimde bulunmayan mükelleflerce bildirimde bulunulması ve

tahakkuk eden vergi ve taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı ile

bunlara bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadar

hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının ilave edilmesi suretiyle hesap edilecektir.

d) Ödeme Süresi ve Şekli

Ödeme süresi ve şekli konusunda kesinleşmiş alacaklara ilişkin açıklamalar geçerli olacaktır.

Sayfa 16 / 28

E. YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN ORTAK HUSUSLAR

1. Ödeme

Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarlar peşin veya taksitler hâlinde ödenebilir.

Taksitle yapılacak ödemelerde yapılandırılan tutar;

1) Altı eşit taksit için (1,045),

2) Dokuz eşit taksit için (1,083),

3) On iki eşit taksit için (1,105),

4) On sekiz eşit taksit için (1,15),

katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler

hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır.

2. İlk taksit süresi

Maliye, Gümrük ve belediye alacaklarında taksitler bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen

dördüncü ay olan 30 Eylül 2018 (01 Ekim 2018), SGK da ise üçüncü ay olan 31 Ağustos

2018 başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödemeleri

şarttır.

3. Peşin Ödemelerde İndirim

Hesaplanan tutarların tamamının peşin veya ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak

ödenmesi hâlinde katsayı uygulanmaz ve Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak

hesaplanacak tutarların %90’ının tahsilinden vazgeçilir.

Taksitle ödeme seçeneği tercih edilerek, yapılandırılan alacağa ilişkin ilk taksitin süresinde ve

tam olarak ödenmiş olması şartıyla, kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi

içinde ödenmesi hâlinde;

⁻ Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.

⁻ Fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak

tutarların %50’si ile bu Kanunun 4 üncü maddesine göre fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE

aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanan gecikme

faizinin %50’sinin tahsilinden vazgeçilecektir.

4. Kredi Kartı İle Ödeme

Yapılandırılan alacak tutarının kredi kartı kullanılmak suretiyle de ödenmesi mümkündür.

Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya bir ya da birden fazla taksitin defaten

ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle

ödenmesi şeklinde yapılabilecektir.

Kredi kartıyla yapılan taksitli ödemenin Kanunun öngördüğü taksitli ödeme şekli olduğu

dikkate alındığında, bu şekilde yapılan ödemelerde de katsayı uygulanacaktır.

Sayfa 17 / 28

5. Mahsuben Ödeme

İade için ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin taksit süresi içinde tam ve eksiksiz

olarak ibraz edilmesi şartıyla yapılandırılan borçların iade alacaklarına mahsuben ödenmesi

mümkündür.

6. Taksitlerin süresinde ödenmemesi ve Zor Durum Hali

Kanun kapsamında ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisinin süresinde ve tam olarak ödenmesi

koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi

veya eksik ödenmesi hâlinde, Kanun hükümleri ihlal edilmiş sayılmayacak ve ödenmeyen

veya eksik ödenen taksit tutarlarının borçlunun başvuru sırasında tercih ettiği taksitlendirme

süresinin son taksitini izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için 6183 sayılı

Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç

ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla Kanun hükümlerinden yararlanılacaktır.

Dolayısıyla, Kanun kapsamında ödenmesi gereken taksitlerden;

- İlk ikisinin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi,

- Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi,

- Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti

izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi,

hâlinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilecektir.

Bu durumda, Kanun kapsamında ödenmesi gereken taksitlerden ilk ikisinin süresinde ve tam

olarak ödenmesi Kanundan yararlanma hakkının devamı için zorunlu olduğundan, taksitli

ödeme seçeneğini tercih eden borçluların Eylül ve Kasım 2018 (belediyeler ile bunlara bağlı

kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar için Eylül ve Ekim 2018) taksitlerini süresinde ve tam

olarak ödemeleri gerekmektedir.

Diğer taraftan, mükelleflerin çok zor durumda bulunmaları nedeniyle borçlarını vadesinde

ödeyememeleri hali Kanunun ihlal nedeni sayılmamıştır.

Çok zor durum hali, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde geçen “çok zor durum” halini

ifade etmektedir.

Buna göre, 6183 sayılı Kanuna göre vadesinde ya da vadesinden önce yapılan müracaatlara

istinaden borçları tecil edilen mükelleflerin çok zor durumda bulundukları kabul edilecektir.

Tecil talebi çok zor durum hali dışındaki nedenlerle (Örneğin, özel tüketim vergisi gibi

taksitlendirilmesi uygun görülmeyen vergiler veya diğer nedenler) uygun görülmeyen

mükellefler için tecil yapılmamakla birlikte, çok zor durum halinin varlığı tespit edilmişse

madde hükmü ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

7. Hacizler

Bu Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, tatbik edilen hacizler yapılan ödemeler

nispetinde kaldırılır ve buna isabet eden teminatlar iade edilir.

8. Yapılandırma öncesi yapılan tahsilatlar

Bu Kanun kapsamına giren alacaklara karşılık bu Kanunun yayımı tarihinden önce tahsil

edilmiş olan tutarlar, bu Kanun kapsamında tahsil edilen tutarlar ile bu maddenin dokuzuncu

Sayfa 18 / 28

fıkrası kapsamında yapılan tecile ilişkin olarak 6183 sayılı Kanun veya diğer kanunlar

uyarınca ödenen faizlerin bu Kanun hükümlerine dayanılarak red ve iadesi yapılmaz.

II. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI

A. Kapsamı

Gelir vergisi, kurumlar vergisi ve KDV mükellefleri 2013, 2014, 2015, 2016 ve 2017 takvim

yıllarında;

(1) Yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde vergiye esas alınan matrahlarını,

(2) Aşağıda sayılan ödemelerle ilgili gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisini,

Hizmet erbabına ödenen ücretler,

Serbest meslek ödemeleri,

Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ait hakediş ödemeleri,

Kira ödemeleri,

Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemeler,

Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemeler

(3) Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri KDV beyannamelerindeki

hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamını,

artırarak Kanun’dan yararlanabilir.

Matrah veya vergi artırımı yapılan vergilerde, artırım yapılan dönemlere ilişkin olarak vergi

incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacak.

B. Başvuru Süresi ve Şekli:

Matrah ve vergi artırımında bulunmak isteyen gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri ile

katma değer vergisi mükellefleri, bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslar dahilinde, 31 Ağustos

2018 tarihine kadar gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden artırımda

bulunabileceklerdir.

Matrah ve vergi artırımları, bu Tebliğe ekli bildirim formları ile yapılacaktır.

Başvuru, beyanname ve bildirimlerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan

mükelleflerce elektronik ortamda yapılacak. Diğer mükelleflerle bağlı oldukları vergi

dairesine yazılı başvuracaklar.

Başvuruların mükellef veya mükellefi temsile yetkili kişilerce yapılması gerekmektedir.

Ölüm, gaiplik, tasfiye veya devir ya da tam bölünme gibi durumlarda birden fazla kişi

tarafından birlikte verilmesinin gerekli olduğu hallerde bildirimlerin kağıt ortamında verilmesi

gerekmektedir.

Sayfa 19 / 28

C. Artırım Oranı ve Tutarları

Ek.4 Tabloda bu kapsamda artırılacak matrahlar/vergiler yer almaktadır.

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince artırılan veya beyan edilen matrahlara %20 vergi

oranı uygulanmak suretiyle ödenecek vergi tutarı hesaplanacaktır.

İlgili yıl beyannamelerini zamanında vererek, tahakkuk eden vergilerini zamanında ödemiş

olanlarda % 15 oranında vergi hesaplanacak.

D. Ödeme Süresi ve Şekli

Artırılan vergiler 30/9/2018 tarihi Pazar gününe rastladığından 1 Ekim 2018 tarihine kadar

tamamen ödenebileceği gibi talep hâlinde ilk taksiti Kanunun yayımını izleyen dördüncü ay

olan Eylül/2018 ayından başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde altı eşit taksitte

ödenebilir.

Taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi durumunda ödenecek tutara, Kanunun 9 uncu

maddesinin üçüncü fıkrasının (ç) bendinde 6 taksit için öngörülmüş olan (1.045) katsayısı

uygulanacaktır.

E. Önemli ve Özellikli Hususlar

1) Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımına ilişkin önemli ve özellikli hususlar;

Birden fazla gelir unsuru elde eden mükelleflerce, vergi incelemesi ve tarhiyata

muhatap olunmaması için, belirtilen ilgili gelir unsuru itibarıyla matrah artırımı yapılması

şarttır.

Gelir vergisi beyannamesinde birden fazla gelir unsuru bulunan mükellefler, matrah

artırımlarını yıllık beyannamelerinde yer alan toplam matrah üzerinden yapacaklar, gelir

unsurlarının bir kısmı itibarıyla artırımda bulunmayacaklardır. (Tebliğ düzenlemesi)

Ticari veya zirai kazancı bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen

gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabına ilişkin asgari matrah tutarı üzerinden

artırımda bulunan mükellefler diğer gelir unsurları nedeniyle de vergi incelemesi ve tarhiyata

muhatap olmayacaktır.

Ücret, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve irat beyan eden gelir vergisi

mükellefleri için, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari

matrahlar esas alınacaktır.

Basit usule tabi mükellefler ile kira geliri elde edenler, bu gelirleri yanında ücret,

menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve irat elde etmeleri halinde, işletme hesabı esasına

göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahları esas alacaklardır.

İlgili yılda yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançları bulunanların tevkif

ettikleri vergileri aynı oranda artırmaları zorunludur. Söz konusu istisna kazançlar için ilgili

dönemde muhtasar beyanname verilmemişse, beyan edilerek üzerinden % 15 vergi ödenmek

zorundadır.

Sayfa 20 / 28

Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulan yıllara ait zararların %50si,

2018 ve izleyen yıllar karlarından mahsup edilemez.

Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımında kıst dönemde faaliyette bulunmuş

mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay

sayısı (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak hesaplanır.

Kurumlar vergisinden muaf bulunan kurumlar da de matrah ve vergi artırımı

hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

Ticari veya zirai kazancı bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen

gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabına ilişkin asgari matrah tutarı üzerinden

artırımda bulunan mükellefler diğer gelir unsurları nedeniyle de vergi incelemesi ve tarhiyata

muhatap olmayacaktır.

Ticari kazancı basit usulde tespit edilmekle birlikte, bu kazancının yanında vergiye

tabi başka gelir unsurları elde eden mükellefler ile gayrimenkul sermaye iradının yanında

ücret, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve irat elde eden gelir vergisi mükellefleri de

işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahları esas

alacaklardır.

Yıllara sari inşaat ve onarım işi bulunan mükellefler, her bir inşaat itibarıyla işin bittiği

yıl esas alınmak suretiyle matrah ve vergi artırımında bulunabileceklerdir.

2) Gelir ve Kurumlar Stopaj Vergi artırımına ilişkin önemli ve özellikli hususlar;

Ücret ödemelerinde artırım her bir vergilendirme dönemi bazında ayrı ayrı, diğer

ödemelerde ise bir yıllık toplam tutar üzerinden yapılır.

Ücret ödemeleri gelir vergisi (stopaj) artırımında;

o İlgili yılda en az bir dönemin muhtasar beyanname verilmiş olması halinde,

beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması alınmak

suretiyle bir yıla iblağ edilerek, gelir (stopaj) vergisi matrahı bulunur.

o Hiç beyanname verilmemiş olması halinde, aylık prim ve hizmet belgelerinde

yer alan işçi sayısı, bu belgeler verilmemişse en az iki işçi üzerinden ilgili

dönemdeki asgari ücretin brüt tutarı esas alınarak hesap edilen matrah

üzerinden vergi hesaplanır.

Kapsama giren ücret dışındaki ödemeler bakımından, muhtasar beyanname

verilmemesi veya verilenlerde artırım yapılacak ödeme türünün olmaması halinde asgari gelir

vergisi matrah artım tutarları üzerinden %3 oranında vergi hesaplanmak suretiyle yararlanılır.

Muhtasar beyanname ile beyan edilen stopaj vergilerde artırımdan yararlanmak için

gelir veya kurumlar vergisi artırım şartı bulunmamaktadır.

Bu kapsamdaki vergi artırımlarda yıl içinde işe başlama bırakmalarda kısmi hesaplama

yapılır.

Sayfa 21 / 28

3) Katma değer vergisi artırımına ilişkin önemli ve özellikli hususlar;

KDV artırımında bir yılda en az 3 dönem beyanname verilmişse ortalama rakam yıla

iblağ edilir.

3 Dönemden daha az veya hiç verilmemişse gelir veya kurumlar vergisi yönünde

matrah artırımı zorunlu olup, artırılan matrahların % 18 oranında vergi ödemek suretiyle

artırımdan yararlanılır.

İlgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamının istisnalar kapsamındaki teslim ve

hizmetlerden oluşması veya diğer nedenlerle hesaplanan katma değer vergisi bulunmaması ile

tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya

kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden

%18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır.

Yıl içinde işe başlama bırakmalarda kısmi hesaplama yapılır.

Tecil terkin uygulaması kapsamında terkin edilen vergiler düşülür.

KDV artırım yapılan dönemlerde sonraki döneme devreden KDV ve iade KDV

yönünden inceleme yapılabilir.

Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme

dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları zorunludur.

F. Matrah ve Vergi Artırımı İle İlgili Ortak Hususlar

Matrah ve vergi artırımında bulunanların bu vergileri, Kanunda öngörülen süre ve

şekilde ödememeleri halinde artırım hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilecektir. Bu

takdirde, matrah ve vergi artırımı üzerine tahakkuk eden vergiler, gecikme zammıyla birlikte

takip ve tahsil edilecektir.

Doğru beyan edilmeyen veya vergi hataları nedeniyle eksik beyan edilen matrah ve

vergi artırımları ile ilgili olarak eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin

sonunda tahakkuk etmiş sayılacak.

Matrah ve vergi artırımı yapılmış olması ibraz yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Matrah veya vergi artırımı yapılan dönemlerle ilgili Kanun’un yayımlandığı tarih

itibariyle devam etmekte olan inceleme ve takdir işlemleri 31 Temmuz 2018 tarihine

sonuçlandırılmazsa son verilir. Sonuçlanırsa tespit edilen matrah farkı artırılan matrah ve

vergi farkları ile birlikte değerlendirilir. Vergi incelemeleri ve takdir sonucu belirlenen

tarhiyata konu matrah farkının, mükellefin ilgili yıl için artırdığı matrah tutarından fazla

olması hâlinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden mükellef hakkında gerekli

vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza uygulanacaktır. Bu tutarlar da Kanun’un 4. maddesi

kapsamında yapılandırılabilecek.

Matrah ve vergi artırımı, kesinleşen tarhiyatlar ve ihtirazi kayıtla beyan edilen vergiler

de dikkate alınarak yapılacaktır.

Sayfa 22 / 28

Artırılan gelir veya kurumlar vergisi için herhangi bir istisna ve indirim uygulanması

söz konusu olmayacaktır.

213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasındaki “defter, kayıt ve belgeleri

yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç

yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak

düzenleyenler” hakkında, Kanunun yayımlandığı tarihten önce vergi incelemesine yetkili

olanlarca düzenlenen raporlar ile yapılan tespitler veya artırım tarihi itibariyle devam etmekte

olan bir inceleme varsa matrah ve vergi artırımından yararlanmaları mümkün değildir.

Devam etmekte olan vergi incelemesinin tamamlanması sonucu bu fiillerin varlığının

tespit edilememesi durumunda, raporun tebliğine müteakip bir ay içinde matrah ve vergi

artırımında bulunabilecektir.

Vergiye tabi faaliyetlerini ve gelirlerini vergi dairesinin bilgisi dışında bırakan gelir

vergisi mükellefleri T.C. kimlik numaralarını, yabancı gerçek kişiler ise varsa yabancı kimlik

numaralarını kullanarak artırımda bulunabileceklerdir.

Mükellefiyeti sona ermiş olanların bildirimlerinin en son mükellefiyetleri bulunan

vergi dairelerine verilmesi gerekmekte olup bu bildirimlere dayanılarak tarh edilecek vergiler

hakkında söz konusu vergi daireleri tarha yetkili kılınmıştır.

Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri,

ilgili özel hesap dönemlerinin kapandığı yıl itibarıyla matrah ve vergi artırımı hükümlerinden

yararlanabileceklerdir.

III. İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ

A. İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine,

Teçhizat Ve Demirbaşlar:

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil),

işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve

demirbaşları kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel

ile 31 Ağustos 2018 tarihine kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle

defterlerine kaydedebilirler.

Emtia: alım satım işletmelerinde satışa hazır malları, imalatçı işletmelerde ise hammadde,

malzeme, yarı mamul ve mamul malları ifade etmektedir.

Kayıt ve tescile tabi kıymetler, kayıt ve tescil için kullanılan bilgiler (numara, harf, işaret,

marka vb.) belirtilmek suretiyle envanter listesinde beyan edilecektir.

Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman ayrılmaz.

Beyan edilen kıymetler için % 10 oranında, indirimli orana tabi olanlarda tabi oldukları

oranında yarısı oranında KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilir ve ödenir. Emtia için ödenenler

KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.

Sayfa 23 / 28

Söz konusu emtianın iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması halinde yüklenilen verginin

hesabında dikkate alınması ve dolayısıyla iade konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Beyanname, en geç 31 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dahil) kadar verilecek ve tahakkuk

edecek vergi de aynı süre içinde ödenecektir.

Beyan edilen kıymetlerden ÖTV ye tabi olup, alış belgeleri ibraz edilemeyenlere ilişkin ÖTV

ayrı bir beyanname ile beyan edilip cezasız olarak ödenir.

B. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Emtialar;

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil),

kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, 31 Ağustos 2018

tarihine kadar, aynı nev’iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi

kar oranını dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine

getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler.

Gayrisafi kar oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı

olduğu meslek odalarının belirleyeceği olanlar esas alınır.

Düzeltilen kayıtlarla ilgili geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmaz.

C. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve

Ortaklardan Alacaklar Hakkında Aşağıdaki Hükümler Uygulanır;

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2015 tarihi itibarıyla

düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları

ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer

nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu

bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını 31 Ağustos 2018 tarihine kadar vergi

dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.

Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi

içinde ödenir.

IV. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU ALACAKLARI:

A. Kapsam

1) Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları

i. Kesinleşmiş Prim Alacakları:

2018 yılı Mart ayı ve öncesi dönemlere ilişkin olarak 5510 sayılı Kanun’a göre tahakkuk

etmiş fakat ödenmemiş olan sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik

sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, isteğe bağlı sigorta primi ve topluluk sigortası

primi, damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı, genel sağlık sigortası primi

borçları için Kanun’dan yararlanılabilir.

Sayfa 24 / 28

ii. Özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin eksik işçilik sigorta

primleri

31/3/2018 tarihine kadar bitirilmiş olan özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin

olup bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce Kurumca re’sen tahakkuk ettirilerek işverene

tebliğ edildiği halde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan; özel

nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin yapılan ön değerlendirme, araştırma veya

tespitler sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi borçları

için Kanun’dan yararlanılabilir.

Kanun’un yayımlandığı tarihten 2 ay içinde Kurumca re’sen tahakkuk ettirilerek işverene

tebliğ edilen eksik işçilik sigorta primleri içinde bu hükümlere göre başvuruda bulunulabilir.

iii. İdari para cezaları:

31/3/2018 tarihinden önce işlenmiş fiillere ilişkin olarak bu Kanunun yayımlandığı tarihten

önce kesinleştiği halde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan idari para

cezaları için Kanun’dan yararlanılabilir.

2) Ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik sigorta

primleri

31/3/2018 tarihine kadar bitirilmiş özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin olup,

bu Kanun hükümlerinden yararlanmak için bu Kanunun yayım tarihini izleyen ikinci ayın

sonuna kadar başvurulduğu halde bu sürenin sonuna kadar Kurumca re’sen tahakkuk

ettirilerek işverene tebliğ edilmemiş olan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda

bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta prim borçları için Kanun’dan

yararlanılabilir.

31/3/2018 tarihinden önce (bu tarih dâhil) yapılan tespitlere ilişkin olup bu Kanunun yayımı

tarihinden önce tebliğ edilen ve bu tarih itibarıyla (bu tarih dâhil) kesinleşmemiş bulunan ve

Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ödenmemiş olan idari para cezası asılları için Kanun’dan

yararlanılabilir.

B. Başvuru Süresi ve Şekli:

Başvuruların 31 Temmuz 2018 tarihine ilgili idare’ye yapılması gerekir.

C. Alacak tutarının Tespiti:



D. Özellikli Hususlar:

SGK Alacaklarının yapılandırılmasında özellikli bazı durumlar aşağıda açıklanmaktadır.

Sayfa 25 / 28

Yararlanmak isteyen borçluların, bu maddelerde belirtilen şartların yanı sıra dava

açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve bu kanun yollarına başvurmamaları

şarttır.

Başvuruda bulunan borçluların taksit ödeme süresince tahakkuk eden sigorta

primlerini çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde

ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde, belirtilen madde hükümlerine göre

yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler.

V. DİĞER HUSUSLAR

A. TERKİN:

Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilmekte

olan,

Vadesi 31/12/2013 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olan,

Her bir alacak türü ve dönemi itibarıyla aslı 100 Türk lirasını aşmayan (tutarına

bakılmaksızın bu asıllara bağlı fer’iler dâhil),

Aslı ödenmiş fer’i alacaklardan tutarı 200 Türk lirasını aşmayan,

Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ödenmemiş olan,

alacakların tahsilinden vazgeçilmektedir.

Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilmekte olan ve vadesi

31/12/2013 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduğu hâlde bu Kanunun yayımı tarihine kadar

ödenmemiş olan ve 6183 sayılı Kanun kapsamında gümrük idarelerince takibi gereken her bir

alacağın; türü, yükümlülüğü, asılları ayrı ayrı dikkate alınmak suretiyle tutarı 100 Türk

lirasını aşmayan asli alacakların, idari para cezalarında 150 Türk lirasını aşmayanların ve

tutarına bakılmaksızın bu alacaklara bağlı fer’i alacakların, aslı ödenmiş fer’i alacaklarda

toplamı 200 Türk lirasını aşmayanların tahsilinden vazgeçilir.

5510 sayılı Kanun kapsamından çıkarılan işyerlerine ilişkin olup işyerine ait borcun

tamamının ödeme süresi 31/12/2015 veya önceki bir tarihe ilişkin olduğu hâlde ödenmemiş

sigorta primi, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ve idari para cezası asılları

toplamı 100 Türk lirasını aşmayan alacaklar ile tutarına bakılmaksızın bu alacaklara bağlı

gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’ilerinin ve aslı ödenmiş olan fer’i alacaklardan

tutarı 200 Türk lirasını aşmayanların tahsilinden vazgeçilir.

B. DAHA EVVELKİ KANUNLARLA YAPILANDIRILMIŞ ALACAKLARIN

DURUMU

6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırılan ve bu Kanunun yayımı tarihi

itibarıyla ödemeleri devam eden alacaklar bu Kanun kapsamında yeniden

yapılandırılamayacak.

Söz konusu Kanunlar kapsamında yapılandırılan ve bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla

ödemeleri devam eden alacaklardan, kalan taksitlerin tamamının;

Sayfa 26 / 28

- 7143 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen ilk taksit

ödeme süresinin sonuna (1 Ekim 2018) kadar ödenmesi halinde bu taksitler içinde yer alan

Yİ-ÜFE tutarlarının %90’ının, kalan taksitlerin sadece Yİ-ÜFE tutarından oluşması halinde

bu tutarların %50’sinin,

- 7143 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasına göre ilk iki taksit ödeme süresinin

sonuna (30 Kasım 2018) kadar ödenmesi halinde bu taksitler içinde yer alan Yİ-ÜFE

tutarlarının %50’sinin, kalan taksitlerin sadece Yİ-ÜFE tutarından oluşması halinde bu

tutarların %25’inin,

tahsilinden vazgeçilecektir.

C. ODA BORSA BORÇLARI

1) 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu

hükümlerine göre

31/3/2018 tarihi itibarıyla, ödenmesi gerektiği hâlde bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar

ödenmemiş;

i. Üyelerin oda ve borsalara olan aidat, navlun hasılatından alınacak oda

payları ve borsa tescil ücreti borçları

ii. Oda ve borsaların Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğine olan aidat borçları

Birinci taksiti bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihi takip eden ikinci ayın (30 Temmuz 2018)

sonuna kadar, kalanı aylık dönemler azami altı eşit taksitte ödenmesi hâlinde, bu alacaklara

uygulanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilir.

2) 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkârlar Meslek Kuruluşları Kanunu hükümlerine göre;


ödenmemiş:

i. Esnaf ve sanatkârların üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların

birlik ve üyesi oldukları federasyonlara,

ii. Birlik ve federasyonların Türkiye Esnaf ve Sanatkârları Konfederasyonuna

olan katılma payı borçları

Birinci taksiti bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihi takip eden ikinci ayın sonuna kadar (30

Temmuz 2018), kalanı aylık dönemler hâlinde azami altı eşit taksitte ödenmesi hâlinde, bu

alacaklara uygulanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i alacakların tahsilinden

vazgeçilir

3) 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik

Kanunu hükümlerine göre


ödenmemiş:

Sayfa 27 / 28

i. Meslek mensuplarının üyesi oldukları odalara olan aidat borçları

ii. Odaların Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali

Müşavirler Odaları Birliğine olan birlik payı borçları

Birinci taksiti bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (30

Ağustos 2018), kalanı aylık dönemler hâlinde azami dokuz eşit taksitte ödenmesi hâlinde, bu


vazgeçilir.

4) 1136 sayılı Avukatlık Kanunu hükümlerine göre


ödenmemiş:

i. Avukatların ve stajyer avukatların baro kesenekleri ile staj kredisi

borçlarının asıllarının tamamının

Birinci taksiti bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (30

Ağustos 2018), kalanı aylık dönemler hâlinde azami altı eşit taksitte ödenmesi hâlinde, bu


vazgeçilir.

D. YURTDIŞI VARLIK BARIŞI

Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası

araçlarını, bu maddedeki hükümler çerçevesinde 30/11/2018 tarihine kadar Türkiye’ye

getiren gerçek ve tüzel kişiler, söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebilirler.

Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak %2 oranında

hesapladıkları vergiyi, 31/12/2018 tarihine kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile

bağlı bulunduğu vergi dairesine beyan eder ve aynı sürede öderler.

Yurt dışında bulunan kapsama giren varlıklar Türkiye’ye getirilmeden yasal defterlere kayıtlı

yurtdışı banka ve finansal kurum kredilerinin en geç 30/11/2018 tarihine kadar kapatılmasında

kullanılabilir.

E. YURT İÇİ VARLIK BARIŞI

Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak

kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye

piyasası araçları ile taşınmazlar, 30/11/2018 tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilir.

Beyan edilen söz konusu varlıklar, 30/11/2018 tarihine kadar, dönem kazancının tespitinde

dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilebilir. Bu takdirde, söz konusu varlıklar

vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın

işletmeden çekilebilir.

Vergi dairelerine beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %2 oranında vergi tarh edilir ve bu

vergi, 31/12/2018 tarihine kadar ödenir.

Sayfa 28 / 28

F. YURT DIŞI İŞTİRAK KAZANÇLARI VE YURT DIŞI İŞTİRAK HİSSELERİNİN

SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI

1) Tam mükellefiyete tabi gerçek kişiler ile kurumların;

Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan kurumlara ilişkin iştirak hisselerinin

satışından doğan kazançları,

Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan kurumlardan elde ettikleri iştirak

kazançları,

Yurt dışında bulunan iş yeri ve daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri ticari

kazançları,

31/10/2018 tarihine kadar elde edilenler de dahil olmak üzere, bu maddenin yürürlüğe girdiği

tarihten itibaren 31/12/2018 tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi kaydıyla gelir veya

kurumlar vergisinden müstesnadır.

2) Tam mükellefiyete tabi gerçek kişiler ile kurumların kanuni ve iş merkezi Türkiye’de

bulunmayan kurumların tasfiyesinden doğan kazançları, 31/12/2018 tarihine kadar Türkiye’ye

transfer edilmiş olması kaydıyla gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.

EKLER:

Ek.1 Tablo Kesinleşmiş Alacaklar

Ek.2 Tablo Kesinleşmemiş Alacaklar

EK.3 Tablo İnceleme ve Tarhiyat Safhasındaki İşlemler

Ek.4 Tablo Matrah ve Vergi Artırımı

Ek.5 Tablo SGK Alacakları

7143 SAYILI VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN...

Documents

Transcript of 7143 SAYILI VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN...