7. INSTRUCTIVOS CONTABLES.pdf
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INSTRUCTIVOS CONTABLES
CPCC JESUS ERNESTO MAYTA ORIHUELA
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Instructivo 1
Documentos y Libros Contables
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
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rea de Bienes
Area de Fondos
- Orden de Compra
- Orden de Servicio
- Pedido Comprobante de Salida
- Nota de Entrada al Almacn
- Inventarios Fsicos
- Recibo de Ingresos
- Papeleta de depsito
- Nota de cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorizacin de Obras
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Area de Presupuesto
Area de Operaciones Complementarias
Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes y servicios servirn para la afectacin presupuestal
- Resoluciones
- Declaraciones Juradas
- Contratos
- Cartas Fianza
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Instructivo 2
Criterios de Valuacin de Activos Fijos
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
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1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos
3. Bienes Donados, Legados
4. Bienes Transferidos
5. Bienes Usados
Criterios de Valuacin
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Mejoras
Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de las entidades, se deben agregar al valor del mismo si rene una o mas de las siguientes caractersticas:
- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de servicio
- Cuando prolonguen su vida til
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Valor Mnimo
El valor mnimo de un bien material para ser considerado como activo Fijo es el que corresponde a:
- 1/8 de la UIT vigente al momento de la
adquisicin y
- Tenga una duracin mayor a un ao
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Mtodo y Porcentaje de depreciacin
Mtodo
Porcentajes:
Lnea Recta
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3 %
- Maquina y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
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Cuentas de Orden
Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y tenga una duracin mayor o menor a un ao
CARGO: ABONO:
9105 Bienes en prstamo y no depreciables
91.05.03 Bienes no depreciables
9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables
91.06.03 Bienes no depreciables
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Valor Residual
La depreciacin de los bienes que constituyen activo fijo deben estar sujetos a un valor mnimo que constituye su valor de desecho o, valor residual
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Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso
Depreciacin
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Factores Concurrentes
1. Que su vida til sea mayor a un ao
2. Que sea destinado para uso de la entidad
3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los
terrenos
4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de
la UIT vigente a la fecha de adquisicin
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Intangibles
Son valores de naturaleza inmaterial, que representan derechos y privilegios de utilidad para la institucin
La cuota de amortizacin debe ser aplicada uniformemente
Mtodo de amortizacinLnea Recta o se puede optar por otros mtodos
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Instructivo 3
Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
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Que se Provisiona?
Cuentas Tributarias
Cuentas No Tributarias
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Funcionario ResponsableCartera de cobranza
Comunica cada mes
Contador
Las cuentas por cobrar quevencida la fecha de pago no sehayan hecho efectivas. Para sureclasificacin
Cta. 120199120299
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Porcentaje
El porcentaje para el calculo de la provisin de cobranza dudosa Ser estimado por la Entidad
en base a la antigedad del vencimiento de las cuentas por cobrar
Escala- Por vencer A
- Vencimiento a 30 das B
- Vencimiento a 60 das C
- Vencimiento a 90 das D
- Vencimiento a ms de 90 das E
%
Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DGCP
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Tratamiento Contable
1. Reclasificacin(Reconocimiento)
2. Provisin
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
1201 Cuentas por Cobrar XXX1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX
Debe Haber
Debe Haber
580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX 58010501 Cuentas por cobrar58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006
SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004
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Determinacin del Castigo Directo
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin
2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer la incobrabilidad
3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un ao, contado a partir de su exigibilidad
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo
El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda
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Tratamiento Contable Castigo Directo
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
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Determinacin del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin
2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un ao, contado a partir de su exigibilidad
3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde segn ley, hasta establecer la incobrabilidad y
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo
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Tratamiento Contable Castigo Indirecto
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
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Instructivo 9
Revaluacin de bienes del Activo fijo
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Comunicado N 001-2006-EF/93.01
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Comunicado N 001-2006-EF/93.01
Deja sin efecto el Instructivo N 09
Bienes de Activo Fijo
Los Bienes totalmente depreciados y en uso deben registrarse en la cuenta Inmueble maquinaria y equipo
De manera que se mantenga un valor residual de S/1.00 Nuevo Sol
Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de tasacin