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PLAN COMPTABLE GENERAL DES COMPTES
Le plan comptable de xxx établi suivant la nomenclature des comptes proposée par le
C.G.N.C. Des subdivisions nécessaires sont décidées en fonction des besoins de la société.
Cette partie est réservée au fonctionnement des principaux comptes de la société
COMPTES REGLES DE FONCTIONNEMENT
11. CAPITAUX PROPRES
1111 ….Capital social Ce compte enregistre son cr!"it #e mont$nt "% c$pit$#
&ig%r$nt "$ns #es st$t%ts "e #$ soci!t!. I# retr$ce #'!(o#%tion"e ce c$pit$# $% co%rs "e #$ (ie "e #$ soci!t! s%i($nt #es
"!cisions "e #)$ssem*#!e g!n!r$#e.
I# est cr!"it! #'occ$sion "es $%gment$tions "e c$pit$# et
"!*it! "es r!"%ctions "e c$pit$# +%e##e +%'en soit #$ c$%se
,$*sorption "e pertes- rem*o%rsement $% $ssoci!s etc/0.
1140 ….Réserve léale L$ &r$ction "es *!n!&ices nets +%i "oit- en (ert% "e #$ #oi-
tre $&&ect!e %n &on"s "e r!ser(e est port!e $% cr!"it "e cecompte.
11!1….Report " nouveau #$olde
créditeur%
Le report no%(e$% est #e r!s%#t$t net o% #$ p$rtie "%
r!s%#t$t net "ont #'$&&ect$tion $ !t! report!e p$r#)$ssem*#!e- +%i $ st$t%! s%r #es comptes "e #'eercice o%
"es eercices pr!c!"ents.
I# est constit%! p$r #$ somme "es *!n!&ices nets et "espertes nettes "es eercices $nt!rie%rs non encore $&&ect!s.
On "isting%e #e report no%(e$% *!n!&ici$ire ,compte
11210 et #e report no%(e$% "!&icit$ire ,compte 11230.
11!&….Report " nouveau #$olde
débiteur%
11'1….Résultat net en instance
d(affectation #$olde créditeur%
Sont enregistr!s "$ns ces comptes #es r!s%#t$ts nets "es
eercices $nt!rie%rs non encore $&&ect!s p$r #)$ssem*#!e #$ "$te "e c#4t%re "e #'eercice.
On "isting%e #es r!s%#t$ts nets en inst$nce "'$&&ect$tion
*!n!&ici$ires ,compte 11510 et #es r!s%#t$ts nets en inst$nce"'$&&ect$tion "!&icit$ires ,compte 11530.
11'&….Résultat net en instance
d(affectation #$olde débiteur%
11&1….Résultat net de l(exercice Ces "e% comptes sont %ti#is!s po%r so#"er #e compte 5566
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#$olde créditeur% 7 R!s%#t$t $pr8s imp4ts 9 :
Le compte 1131 +%i repr!sente %n *!n!&ice net est%ti#is! si #e r!s%#t$t $pr8s imp4ts est *!n!&ici$ire ;
Le compte 1133 +%i repr!sente %ne perte nette est
%ti#is! si #e r!s%#t$t $pr8s imp4ts est "!&icit$ire.
11&&….Résultat net de l(exercice
#$olde débiteur%
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"'entr!e "es immo*i#is$tions concern!es.
@@. Immo*i#is$tionsincorpore##es
Les comptes "'immo*i#is$tions incorpore##es sont "!*it!s #$ "$te "'entr!e "e ces !#!ments "$ns #e p$trimoine.
D$ns #es c$s "e cession o% "e retr$it- #$ ($#e%r "'entr!e "esimmo*i#is$tions incorpore##es sorties "e #'$cti& et #es$mortissements correspon"$nts sont retir!s "es comptes
o= i#s sont inscrits.
@B. Immo*i#is$tions corpore##es :
Les comptes "'immo*i#is$tions corpore##es sont "!*it!s
#$ "$te "'entr!e "es *iens "$ns #e p$trimoine "e
#'entreprise soit :
De #$ ($#e%r "'$pport ;
D% cot "'$c+%isition ;
D% cot "e pro"%ction "% *ien.
Lors "es cessions o% "es retr$its- #$ ($#e%r "'entr!e "es!#!ments sortis et #es $mortissements correspon"$nts sont
retir!s "es comptes o= i#s sont inscrits.
Les comptes "es immo*i#is$tions corpore##es en co%rs
comprennent :
Les immo*i#is$tions non termin!es #$ c#4t%re "e#'eercice +%i sont imp%t!es se#on #e c$s $%
comptes @B3@- @B3B- @B3
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@51. Amortissement "es non ($#e%rs
/'11 mortissement des frais préliminaires
Les &r$is pr!#imin$ires et #es c$rges r!p$rtir pe%(enttre $mortis enti8rement "8s #e premier eercice. Si #$sit%$tion &in$nci8re "es entreprises ne permet p$s %n
$p%rement $%ssi r$pi"e- #'$mortissement est e&&ect%! #e
p#%s t4t possi*#e. I# "oit tre termin!- en principe- "$ns %n"!#$i m$im%m "e cin+ eercices.
/'1/ mortissement des c5ares
" répartir
@5@. Amortissement "es immo*i#is$tions incorpore##es
/'// mortissements des brevets6
marues6 droits et valeurs
similaires
Les *re(ets "'in(ention sont norm$#ement $mortiss$*#es
s%r #$ "%r!e "% pri(i#8ge "ont i#s *!n!&icient o% s%r #e%r"%r!e e&&ecti(e "'%ti#is$tion si e##e est p#%s co%rte.
Les m$r+%es "ont #$ protection n'est p$s #imit!e "$ns #etemps ne sont p$s- en principe- $mortiss$*#es.
Les proc!"!s in"%strie#s- mo"8#es et "essins sont
$mortiss$*#es "8s #ors +%'i#s sont s%scepti*#es "e "e(enirso*so#8tes.
/'/ mortissement du fonds
commercial 7
Les !#!ments "% &on"s commerci$#- +%i ne *!n!&icient p$s
n!cess$irement "'%ne protection ?%ri"i+%e #e%rg$r$ntiss$nt %ne ($#e%r cert$ine- sont $mortiss$*#es.
@5B . Amortissement "esimmo*i#is$tions corpore##es
Les immo*i#is$tions corpore##es sont $mortiss$*#es s%i($nt"es t$% &i!s p$r #'entreprise en &onction "e #'ep!rience
et "es %s$ges. I# est ten% compte not$mment "% "egr!
"'%ti#is$tion "es !#!ments $mortir- "es con"itions"'%ti#is$tion- "es c$ngements r!s%#t$nt "es tecni+%es o%
"e *esoins no%(e$% +%i pe%(ent ren"re pr!m$t%r!mentc$"%+%es cert$ines immo*i#is$tions.
@3.. Pro(isions po%r
"!pr!ci$tion "esimmo*i#is$tions :
Les $moin"rissements "e ($#e%r "es immo*i#is$tions
r!s%#t$nt "es c$%ses "ont #es e&&ets ne sont p$s ?%g!sirr!(ersi*#es sont const$t!s p$r "es pro(isions po%r
"!pr!ci$tion.
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Stocs Apr8s $(oir proc!"! #'in(ent$ire psi+%e- c'est "ire $%
recensement et #'!($#%$tion "es eist$nts en stocs- #escomptes ciH"esso%s sont "!*it!s "% mont$nt "% stoc &in$#
p$r #e cr!"it respecti(ement "es comptes 211< - 21@
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effets à recevoir .
4/4…. Clients douteux ou
litiieux
"e compte est débité par le crédit du compte (#)$ * "lients
par le montant des créances douteuses ou litiieuses que
l’entreprise possède sur ses clients.
4/:…. Clients6 effets " recevoir "e compte est débité par le crédit du compte (#)$ * "lients
au moment de l’entrée des effets en portefeuille .
Il est crédité à l’échéance de l’effet par le débit d’un compte
de trésorerie.
41…vances et acomptes au
personnel
"e compte est débité du montant des avances et acomptes
versés au personnel par le crédit d’un compte de trésorerie. Il
est crédité pour le solde par le débit du compte intéressé de la
classe # ou &.
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#'entreprise.
44/. Rémunérations dues au
personnel
Ce compte est cr!"it! "% mont$nt "es r!m%n!r$tionsnettes p$er $% personne# p$r #e "!*it "es comptes "e
c$rges int!ress!es. I# est "!*it! "% mont$nt "es
r8g#ements e&&ect%!s $% personne# p$r #e cr!"it "'%ncompte "e tr!sorerie.
4441…. CN$$ To%s ces comptes sont cr!"it!s "% mont$nt tot$# "essommes "%es p$r #$ soci!t! #$ s!c%rit! soci$#e $insi
+%'$% "i&&!rents org$nismes soci$% $% titre "es
cotis$tions p$tron$#es et s$#$ri$#es "'$ss%r$nce soci$#es-"'$##oc$tions &$mi#i$#es- "'$cci"ents "e tr$($i#- "e
retr$ites "% personne# etc/ p$r #e "!*it "es comptes "ec$rges o% "e tiers int!ress!s.
444….Caisse de retraite
444:… 8utuelles
444,… C5ares sociales " pa;er
444'… utres oranismes
sociaux
44!… Comptes courants desassociés créditeurs
Ce compte enregistre son cr!"it #e mont$nt "es &on"smis o% #$iss!s tempor$irement p$r #es $ssoci!s #$"isposition "e #$ soci!t!.
44&1 2roduits constatés d(avance
-ermet de rattacher à l’exercice les produits qui le concernent
effectivement, et ceux là seulement. Il est crédité en fin
d’exercice et contrepassé immédiatement à l’ouverture.
44&1… 2roduits constatés
d(avance
"e compte permet de rattacher à l’exercice les produits qui le
concernent effectivement, et ceuxlà seulement. Il est crédité
en fin d’exercice par le débit des comptes de produits
intéressés. / l’ouverture de l’exercice suivant, ces écritures
sont contrepassées.
44&.…
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notamment une information complémentaire.
1. Tr!sorerie $cti&
:11:…. =irement de fonds
"’est un compte de passae pour la comptabilisation des
mouvements de fonds entre les différents comptes detrésorerie. Il doit être soldé en fin d’exercice.
:141…. 9anues "’est un compte de trésorerie dont le solde est débiteur. Il est
débité du montant des entrées et crédités des sorties de fonds.
:1!1 ….Caisses Il est débité du montant des espèces encaissées par
l’entreprise et crédité du montant des espèces décaissées. 4on
solde est toujours débiteur ou nul.
::/0…. Crédits d(escompte "e compte enreistre à son crédit le montant nominal des
effets non échus remis à l’escompte.
Il est débité à la date d’échéance des effets par le compte
(#)& * "lients, 0ffets à recevoir .
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!1// . . . . c5ats de mati*res et
fournitures consommables
Enregistre #e cot "'$c$t "es m$ti8res et &o%rnit%res
consomm$*#es stoc$*#es.
Le cot "'$c$t s'enten" "% pri "'$c$t et "es c$rges
$ccessoires +%i pe%(ent tre $&&ect!es $(ec certit%"e
#'$c$t "e ces m$ti8res et &o%rnit%res.
Ce compte est s%*"i(is! en :
21@@166 . : Ac$ts "e m$ti8res et &o%rnit%res
21@@
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!14/…. ?ransports
!14…. Déplacements6 missions
et réceptions
Enregistre #es &r$is "e tr$nsport- "'!*ergement et "erest$%r$tion "% personne# en mission et #es &r$is "e
r!ception "es tiers eng$g!s "$ns #)int!rt "e #$ soci!t! Ce
compte &onctionne se#on #es mmes mo"$#it!s +%e #ecompte 21@@/. .
!14!…. Cotisations et dons Enregistre #es cotis$tions (ers!es "es tiers et #es "ons en$rgent o% en n$t%re pr!sent$nt %n c$r$ct8re co%r$nt. Ce
compte est "!*it! p$r #e cr!"it "% compte "e tr!sorerie o%
"% compte &o%rnisse%r.
!14,…. $ervices bancaires Enregistre #es c$rges r!m%n!r$nt #es prest$tions "e
ser(ice "es !t$*#issements *$nc$ires. Ce compte est "!*it!p$r #e cr!"it "% compte 1
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Et est cr!"it!- !(ent%e##ement #'o%(ert%re "e #'eercice
s%i($nt- p$r #e "!*it "% compte
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1@3. R.R.R $ccor"!s p$r #'entreprise
L$ soci!t! COMARAL enregistre ses (entes ors t$es.
Les (entes "e *iens o% "e ser(ices pro"%its sontenregistr!es se#on #e%r n$t%re- $% cr!"it "es comptes 1@1
1@. Les r!"%ctions $ccor"!es s%r &$ct%res ne sont p$scompt$*i#is!es s!p$r!ment.
Les re(en%s pro(en$nt "es *re(ets- m$r+%es- "roits et
($#e%rs simi#$ires- sont enregistr!s $% cr!"it "% compte1@2.
Le compte 1@ enregistre son cr!"it #es pro"%its "es
$cti(it!s $nnees "e #'entreprise.
Le compte 1@5 est cr!"it! "e to%tes #es op!r$tions "es
eercices $nt!rie%rs concern$nt #es (entes "e *iens etser(ices pro"%its.
Le compte 1@3 enregistre son "!*it #es r$*$is- remises
et risto%rnes s%r #es (entes "e *iens et ser(ices pro"%its
$ccor"!s "es c#ients et "ont #e mont$nt non "!"%it "es&$ct%res- est octro! post!rie%rement #'!t$*#issement "es
&$ct%res "e (entes.
1B J$ri$tion "es stocs "e pro"%its et ser(ices :
5$($'6ariation des stoc7s de
produits en cours
5$()'6ariation des stoc7s des
biens produits
5$(#'6ariation des stoc7s de
services en cours
"es comptes et leurs subdivisions re2oivent à leur débit la
constatation du montant des stoc7s de produits et services à
la date d’ouverture de l’exercice, et à leur crédit le montant
des stoc7s de produits et services à la date de cl1ture de
l’exercice. La différence entre les deux stoc7s constitue la
production stoc7ée de biens ou services ou la production
déstoc7ée de biens ou services, selon que le solde du compte
est créditeur ou débiteur. "ette différence est calculée compte
non tenu des provisions pour dépréciation.
13. Reprise "'ep#oit$tion : tr$ns&erts "e c$rges
7191… Reprises sur
amortissements del’immobilisation en non valeurs
Les reprises d’amortissements sont portées au crédit des
comptes 5$8$, 5$8) et 5$8( par le débit des comptesd’amortissements de la rubrique )9.
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Les provisions, sont en principe réajustées à la fin de chaque
exercice. 4i les aumentations des provisions sont débitées
aux comptes du poste :$8, les diminutions de provisions
devenues en tout ou en partie sans objet, sont créditées aux
comptes 5$8#,5$8& et 5$8:. La contrepartie de ces derniers
se situe dans les comptes de provisions pour dépréciation de
l’actif immobilisé, de dépréciation de l’actif circulant ou dans
les comptes de provisions pour risques et chares.
7192… Reprises sur
amortissements des
immobilisations incorporelles
7193… Reprises sur
amortissements desimmobilisations corporelles
7194….Reprise sur provisions pour
dépréciation des immobilisations
7195…Reprise sur provisions pour
risques et chares
719!…Reprises sur provisions
pour dépréciation de l’acti"
circulant
719#….Reprises sur
amortissements et provisions des
e$ercices antérieurs
7197…%rans"erts de chares
d’e$ploitation
-our ce compte, les écritures passées en crédit se justifient
notamment dans le cas o3 l’entreprise n’est pas en mesure ,
au moment de l’imputation, de faire la distinction entre
chares d’exploitation et chares non courantes.
Le transfert de telles chares s’effectue en fin d’exercice à un
autre compte du ".-." par l’intermédiaire du compte 5$85. Il
en est ainsi par exemple dans le cas de lois de restructuration
de l’entreprise dont le montant est transféré de l’exploitation
dans le non courant.
Il est rappelé que le transfert des chares concernant les
éléments à immobiliser passe par le poste 5$#.
. PRODUITS NON COURANTS
7512 &.' des immobilisations
incorporelles
Les comptes du poste 5&$ enreistrent à leur crédit les
produits de cession des éléments immobilisés.
%outefois, en ce qui concerne le compte 5&$# seules sont
7513. &.' des immobilisations
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corporelles
portées à son crédit les valeurs conférant droit de propriété.
7514. &.' des immobilisations
"inanci(res
751#. &.' des immobilisations des
e$ercices antérieurs
75#1…. &énalités et dédits re)us 0nreistre les pénalités contractuelles et dédits au profit de
l’entreprise.
75#2… *ér(vements d’imp+ts
,autres qu’imp+ts sur les résultats-
4ont enreistrés au crédit du compte 5&9) les dérèvements
définitifs sur les imp1ts autres que les imp1ts sur les résultats
par le débit d’un compte du poste 0tat ou d’un compte de
trésorerie.
75#5…. Rentrées sur créances
soldées
0nreistre au crédit les rentrées sur les créances déjà
considérées comme irrécouvrables et comptabilisées comme
telles aux comptes :$9) et :&9&.
7591….Reprises non courantes sur
amortissements e$ceptionnels des
immobilisations
Le fonctionnement des comptes du poste 5&8 est analoue à
ceux des postes 5$8.
7594 ….Reprises non courantes
sur provisions rélementées
7595 ….Reprises non courantes
sur provisions pour risques et
chares
759!….Reprises non courantes sur
provisions pour dépréciation
7597….%rans"erts de chares non
courantes
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