25 de Marzo de 2010 Maracaibo, Venezuela CAPÍTULO ZULIA Comité Legal Subcomisión de Apoyo Laboral...

LEYES NOVEDOSAS EN MATERIA LABORAL Y TRIBUTARIA Y SUS

EFECTOS EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

25 de Marzo de 2010Maracaibo, Venezuela

CAPÍTULO ZULIAComité Legal

Subcomisión de Apoyo LaboralSubcomisión de Apoyo Financiero y Tributario

CAPÍTULO ZULIAComité Legal

Subcomisión de Apoyo LaboralSubcomisión de Apoyo Financiero y Tributario

1. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS PRINCIPALES CONTRIBUCIONES

PARAFISCALES. - Aspectos impositivos de las contribuciones derivadas de la

relación laboral (INCE, BANAVIH, LOPCYMAT, IVSS).- Ley Orgánica de Ciencia y Tecnología (LOCTI).

- Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el consumo de sustancias estupefacientes y psicotrópicas (LOCTICSEP).

- Otras contribuciones parafiscales.

2. OBLIGACIONES PATRONALES PREVISTAS EN LEYES NOVEDOSAS Y SUS EFECTOS EN LA EMPRESA - Obligaciones vigentes de la Ley para Personas con Discapacidad.- Leyes de protección al trabajo de las mujeres (Ley sobre el Derecho de las Mujeres a una Vida Libre de Violencia, Igualdad de Oportunidades para la Mujer, Obligaciones sobre Guarderías).- Breves nociones sobre las obligaciones patronales previstas en la LOCTICSEP.

ASPECTOS RELEVANTES DE LAS PRINCIPALES

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Abg. Sonsiree Meza Leal

[email protected] ABOGADOS

Maracaibo, Venezuela

Especial referencia a los cambios legislativos en esta materia

ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES DERIVADAS DE LA RELACIÓN

DE TRABAJO

1.1. Contribución al Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES)

ANTECEDENTE:- Leyes sobre el Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE), publicadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela No. 26.043 y No. 29.115, de fechas 22 de agosto de 1959 y 8 de enero de 1970.

NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA: - Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista INCES. (Gaceta Oficial No. 5.891 de fecha 31 de Julio de 2008)

- Reglamento de la Ley sobre el Instituto Nacional

de Cooperación Educativa (INCE) (Gaceta Oficial No. 37.809 del 3 de noviembre de 2003) (Vigencia parcial)

-

1. Aspectos impositivos de las contribuciones derivadas de la relación de trabajo:

1.1. INCES1.2. BANAVIH1.3 IVSS1.4 LOPCYMAT

2. Ley Orgánica de Ciencia y Tecnología (LOCTI)

3. Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el consumo de sustancias estupefacientes y psicotrópicas (LOCTICSEP).

4. Otras contribuciones parafiscales aplicables al sector.


DE TRABAJO







Hecho Imponible

La prestación de servicios bajo relación de dependencia. (Relación laboral)

Ente recaudador Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES)

Sujeto pasivo

Patrono: Todas las personas naturales y jurídicas, así como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o asesoría profesional, que dan ocupación a cinco (5) o más trabajadores .Trabajador: Obreros y empleados (Artículo 15)

Base Imponible Patrono: Salario normal pagado a obreros y empleados.Trabajador: Utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año. (Artículo 14, numeral 1 y 2 de los Ingresos del INCES)

AlícuotaPatrono: 2% del salario normalTrabajador: 0,5% de las utilidades anuales.


DE TRABAJO







Excepciones:

Órganos y entes del Estado, los medios de producción de propiedad colectiva, cooperativas, fundaciones, unidades económicas asociativas, cajas rurales y mutuales, unidades productivas familiares, empresas de producción social, empresas de cogestión, bancos comunales, unidades comunales de producción y cualquier otro tipo de asociación sin fines de lucro y que desarrolle los principios y valores de la economía social, solidaria, participativa y comunal. (Artículo 17)

Sanciones

El incumplimiento a la obligación de pago de las contribuciones, dará lugar a la aplicación de sanciones de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario. De la multa impuesta se podrá recurrir a tenor de lo establecido en dicho Código. (Artículo 22)


DE TRABAJO

1.2. Contribución al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat

ANTECEDENTES:- Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y

Hábitat (Gaceta Oficial No. 38.182 de fecha 09 de Mayo de 2005)

- Decreto Nº 5.750 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma parcial del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (Gaceta Oficial No. 5.867 Extraordinario, de fecha 28 de Diciembre de 2007)

NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA: - Decreto Ley del Régimen Prestacional de

Vivienda y Hábitat (Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 5.889 Extraordinario, de fecha 31 de julio de 2008)







DE TRABAJO

1.2. Contribución al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat.






Hecho Imponible


Ente recaudador Banco Nacional de Vivienda y Hábitat

Sujeto pasivo Patrono -Trabajador

Base Imponible Salario “integral”

AlícuotaAporte al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (3%)Patrono: dos tercios (2/3) del aporte mensual (2%)Trabajador: un tercio (1/3) del aporte mensual (1%) (Artículo 30)

Observaciones:

Se consagra como un “Fondo de ahorro obligatorio”El régimen aplica sus propias sanciones sin remitirse al Código Orgánico Tributario.Jurisprudencia reiterada que le atribuye naturaleza tributaria.


DE TRABAJO

1.3. Cotizaciones al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)

ANTECEDENTES:- Ley del Seguro Social (Gaceta Oficial de la

República de Venezuela No. 4.322 Extraordinario, de fecha 3 de octubre de 1991)

NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA: - Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de

Reforma Parcial de la Ley del Seguro Social (Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 5.891 Extraordinario, de fecha 31 de julio de 2008)

- Reglamento General de la Ley del Seguro Social, (Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 35.302, de fecha 22 de Septiembre de 1993) A excepción de los artículos del 178 al 181que fueron derogados.







DE TRABAJO

1.3. Cotizaciones al Instituto venezolano de los Seguros Sociales (IVSS).






Hecho Imponible


Ente recaudador Instituto Venezolano de los Seguros Sociales

Sujeto pasivo Patrono -Trabajador

Base ImponibleSalario que devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el límite que fija el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero. (Artículo 59)

AlícuotaPatrono: Once por ciento (11%) del salario para las empresas clasificadas en el riesgo mínimo; Doce por ciento (12%) para las clasificadas en el riesgo medio; y un trece por ciento (13%) para lasclasificadas en riesgo máximo.Trabajador: 4% (artículo 66 y 67)

Observaciones:

Recaudación de cotizaciones y aplicación de sanciones se rigen por los procedimientos establecidos en el Código Orgánico Tributario, con un régimen especial en materia probatoria y recursiva.


DE TRABAJO

1.4. Cotizaciones previstas en la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT)

ANTECEDENTES:- Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y

Medio Ambiente de Trabajo, (Gaceta Oficial Nº 3.850 Extraordinario de fecha 18 de julio de 1986)

NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA: - Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y

Medio Ambiente de Trabajo (Lopcymat), (Gaceta Oficial No. 38.236, de fecha 26 de julio de 2005).

- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (Gaceta Oficial No. 38.956 de fecha 03 de Enero de 2007)

- Normas Técnicas







DE TRABAJO

1.4. Cotizaciones al Régimen Prestacional de Seguridad y Salud en el Trabajo






Hecho Imponible


Ente recaudador Tesorería de la Seguridad Nacional

Sujeto pasivo Exclusivamente patrono: Empleador o empleadora, la cooperativa, u otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo o de servicio, según sea el caso. (Artículo 7)

Base Imponible Salario Normal

AlícuotaPorcentaje comprendido entre el cero coma setenta y cinco por ciento (0,75%) y el diez por ciento (10%) del salario de cada trabajador o del ingreso o renta de cada asociado o asociada a la organización cooperativa u otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo o de servicio.

Observaciones:

- Obligación tributaria vigente pero de imposible cumplimiento en la actualidad. No se ha creado la Tesorería de la Seguridad Nacional. (Disposición Transitoria Quinta)

2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN (LOCTI)

- ANTECEDENTES: - Decreto N° 1.290 con Rango y Fuerza de Ley

Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, publicada en la Gaceta Oficial Nº 37.291 de fecha 26 de septiembre de 2001.

- NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:- Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e

Innovación. (Gaceta Oficial N° 38.242 del 3 de agosto de 2005).

- Reglamento parcial de la Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación referido a los aportes e inversión. (Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.544 del 17 de octubre de 2006).

- Resoluciones Nos. 020 y 021, emanadas del Ministerio del Poder Popular para Ciencia, Tecnología e Industrias Intermedias (Gaceta Oficial No.39.150 de fecha 31 de marzo de 2009).



2. Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI)









APORTE E INVERSIONES EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

Hecho Imponible

Obtención de ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). Para el ejercicio 2009 más de Bs. 5.500.000.

Ente recaudador Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT)

Sujeto pasivo

(Artículo 44) Las grandes empresas: a) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así comocualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas nocitadas en los literales anteriores.d) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

Base Imponible Los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio







Alícuota(Artículos 35, 36, 37)Las empresas dedicadas a Hidrocarburos: 2% Las empresas dedicadas a la explotación minera, distribución y transmisión de electricidad: 1% Otros sectores productivos (bienes y servicios) 0,5%

Formas de aportar:

a) Transferencia de cantidades líquidas de dinero a FONACIT; (Resolución 020)

b) Administración directa de los recursos, en actividades, programas o proyectos ejecutados por las mismas empresas, o en coordinación con otros actores;

c) Prestación de servicios o suministro de bienes o insumos relacionados con programas o proyectos de ciencia, tecnología e innovación ;

e) Combinando las modalidades anteriores. Los aportes e inversión podrán realizarse en una o varias de las actividades descritas en el artículo 42 de la Ley. (Artículo 7 del RLOCTI)







Oportunidad para efectuar el

aporte

El aporte o inversión se podrá llevar a cabo durante todo el ejercicio económico respectivo, y la declaración definitiva de las inversiones o aportes realizadas durante el ejercicio económico correspondiente, se hará en la misma fecha en la cual realicen la declaración definitiva anual de impuesto sobre la renta. (Artículo 11 del RLOCTI)

Formas de cálculo del

monto a aportar o invertir:

El monto del aporte e inversión se determinará tomando como base de cálculo los ingresos brutos del ejercicio económico anterior al que corresponda cumplir con la obligación de aportar e invertir. (Artículo 12 del RLOCTI)

Observaciones:Competencia de Tribunales Tributarios para conocer de reparos en esta materia. Sentencia de la SPA del Tribunal Supremo de Justicia de fecha 18 de Septiembre de 2007.Aplicación supletoria del Código Orgánico Tributario para procedimientos de fiscalización.







Ingresos Valor de la UT Ingresos en UT ObligaciónAÑO 2008 2.500.000 46 54.348 NO APORTAAÑO 2009 6.000.000 55 109.091 APORTA

Cuanto aporta ? (0,5%) 30.000Como lo aporta? Aporte en efectivo al Fonacit o realización de actividades de Inversión Cuando lo aporta? Durante todo el ejercicio económico 2010Cuando declara? Del 01 de Enero al 31 de Marzo de 2011

FORMA DE CÁLCULO APORTE LOCTI

3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL CONSUMO DE SUSTANCIAS

ESTUPEFACIENTES Y PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).






- ANTECEDENTES: - Ley Orgánica sobre Sustancias

Estupefacientes y Psicotrópicas, publicada en Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 4.636, Extraordinario, de fecha 30 de septiembre de 1993.

- NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:- Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el

consumo de sustancias estupefacientes y psicotrópicas. (Gaceta Oficial N° 38.337 del 16 de diciembre de 2005)

- Reglamento de Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el consumo de sustancias estupefacientes y psicotrópicas (Gaceta Oficial de fecha 1 de Julio de 2009)

- Providencia 007-2009 publicada en Gaceta Oficial de fecha 29 de Diciembre de 2009








APORTE LOCTICSEP

Hecho Imponible

Ocupación de 50 o más trabajadores.

Ente recaudador Oficina Nacional Antidrogas (ONA)

Sujeto pasivoPatronoGrupo de empresas

Base Imponible GANANCIA NETA ANUAL

Alícuota

Uno por ciento (1%) de la ganancia neta anual: del cual 0,5% será destinado a programas de prevención integral social contra el tráfico y consumo de drogas ilícitas, para los trabajadores y entorno familiar; y el cero coma cinco por ciento (0,5%) para los programas de protección integral a favor de niños, niñas y adolescentes.








APORTE LOCTICSEP

Sujeto pasivo

GRUPO DE EMPRESAS

Artículo 7 Código Orgánico Tributario

Aplicación en la esfera tributaria de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines cuando existan situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de dicho Código o de las leyes especiales que regulan el tributo.

Artículo 22 del Reglamento de la Ley Orgánica del Trabajo

“Se considerará que existe un grupo de empresas cuando éstas se encontraren sometidas a una administración o control común y constituyan una unidad económica de carácter permanente, con independencia de las diversas personas naturales o jurídicas que tuvieren a su cargo la explotación de las mismas”








APORTE LOCTICSEP

Base imponible

GANANCIA NETA ANUAL

-Artículo 96 de la Ley señala como base imponible la ganancia neta anual.

-Artículo 9 del Reglamento de la Ley, establece que a los efectos de calcular el aporte, los aportantes deberán presentar la “utilidad neta contable antes del Impuesto sobre la Renta”

-Artículo 4 de la Providencia 007-2009 define expresamente como base imponible del aporte a la “ganancia neta anual sujeta al cálculo del Impuesto sobre la Renta”

Conclusión: Se grava la ganancia neta “contable”. Divergencia de opiniones. Criterios del ente recaudador.








APORTE LOCTICSEP

CONSOLIDACIÓN EN CASO DE GRUPOS DE EMPRESAS

Artículo 96. Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión. (Aportar)

Artículo 9 del Reglamento. “Aquellos aportantes que por su naturaleza le sean exigibles los aportes previstos en los artículos 96 y 97 deberán presentar ambas utilidades netas contables antes del Impuesto sobre la Renta de forma separada mediante formularios físicos o electrónicos que a tal fin elabore la Oficina Nacional Antidrogas”.

El Artículo 96 de Ley, no hace discriminación en cuanto a los elementos de la obligación tributaria que deben consolidarse. Partiendo del hecho que la consolidación se aplica a los efectos de determinar el nacimiento del hecho imponible (tenencia de un número igual o mayor a 50 trabajadores), dicho mecanismo se aplicaría igualmente a la determinación de la base imponible. Así, aún y cuando ambas utilidades netas contables antes del ISLR deban presentarse de forma separada, a los efectos del cálculo del aporte, deberá tomarse el resultado reflejado en los Estados Financieros consolidados.

4. OTRAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

1.Ley de Aeronáutica Civil2. Ley General de Puertos3. Ley Orgánica del Servicio Eléctrico4. Ley Orgánica de Telecomunicaciones5. Ley de Responsabilidad Social en radio y televisión6. Ley de Cinematografía7. Ley Orgánica de Contribuciones Parafiscales para el sector agrícola8. Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles9.Ley de Turismo10. Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros11. Ley de Contribución Especial sobre precios extraordinarios del Mercado Internacional de Hidrocarburos12. Ley de Pesca13. Ley de Contrataciones Públicas






Sonsiree Meza Leal

[email protected]+58.414.6245923

DPZ ABOGADOS

Teléfono Máster +58.261.7158322

Fax

www.dpz.com.ve

mailto:[email protected]

http://www.dpz.com.ve/

25 de Marzo de 2010 Maracaibo, Venezuela CAPÍTULO ZULIA Comité Legal Subcomisión de Apoyo Laboral...

Documents

Transcript of 25 de Marzo de 2010 Maracaibo, Venezuela CAPÍTULO ZULIA Comité Legal Subcomisión de Apoyo Laboral...