2014€¦ · 1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ...
Transcript of 2014€¦ · 1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ...
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего
профессионального образования Московской области
«Подмосковный колледж «Энергия»
Комплект контрольно-оценочных средств
по профессиональному модулю
Составление и использование бухгалтерской отчетности
основной профессиональной образовательной программы (ОПОП)
по специальности СПО
080114 Экономика, бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки
2014
2
Комплект контрольно-оценочных средств по профессиональному модулю «Составление и
использование бухгалтерской отчетности» основной профессиональной образовательной
программы (ОПОП) по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по
отраслям) составлен на основе Федерального государственного образовательного
стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям) (приказ Минобрнауки РФ от 6 апреля 2010 г. N 282,
зарегистрирован в Минюсте РФ 17 мая 2010 г. N 17241) и рабочей программы
профессионального модуля ПМ 04. «Составление и использование бухгалтерской
отчетности».
Организация разработчик: ГБОУ СПО МО «Подмосковный колледж «Энергия»»
Разработчик:
Щукарева Ю.В., преподаватель экономических дисциплин________________
Эксперты от работодателя:
Генеральный директор ООО «МеталлСнабПроект», Щербатых О.М.________
Комплект контрольно-оценочных средств профессионального модуля «Составление и
использование бухгалтерской отчетности» рекомендован цикловой методической
комиссией профессиональных дисциплин
Утвержден «01» сентября 2014 г.
Председатель цикловой комиссии: _____________Г.П.Ксынкина
3
Общие положения
Результатом освоения профессионального модуля является готовность
обучающегося к выполнению вида профессиональной деятельности Составление и
использование бухгалтерской отчетности и составляющих его профессиональных
компетенций, а также общие компетенции, формирующиеся в процессе освоения ОПОП в
целом.
Формой аттестации по профессиональному модулю является экзамен
(квалификационный). Итогом экзамена является однозначное решение: «вид
профессиональной деятельности освоен/не освоен».
1. Формы контроля и оценивания элементов профессионального модуля
Таблица 1
Элемент модуля
Формы промежуточной аттестации
МДК.04.01. Технология составления
бухгалтерской отчетности Дифференцированный зачет
МДК.04.02. Основы анализа бухгалтерской
отчетности Дифференцированный зачет
ПП Дифференцированный зачет
ПМ Экзамен (квалификационный)
2. Результаты освоения модуля, подлежащие проверке на экзамене
(квалификационном)
2.1. В результате аттестации по профессиональному модулю осуществляется комплексная
проверка следующих профессиональных и общих компетенций:
Таблица 2
Профессиональные и общие
компетенции, которые возможно
сгруппировать для проверки
Показатели оценки результата
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом
на счетах бухгалтерского учета
имущественное и финансовое положение
организации, определять результаты
хозяйственной деятельности за отчетный
период.
Верность и точность отражения
нарастающим итогом на счетах
бухгалтерского учета имущественного и
финансового положения организации;
Верность определения результатов
хозяйственной деятельности за отчетный
период;
Правильность и точность закрытия
учетных бухгалтерских регистров.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской
отчетности в установленные
законодательством сроки.
Точность составления и правильность
заполнения форм бухгалтерской
отчетности;
Правильность определения
результатов хозяйственной деятельности за
отчетный период;
Аргументированность содержания и
выводов объяснительной записки
бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской
отчетности.
ПК 4.3. Составлять налоговые Обоснованность отбора информации
4
декларации по налогам и сборам в
бюджет, отчетов по страховым взносам
во внебюджетные фонды и формы
статистической отчетности в
установленные законодательством сроки.
для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и
сборам в бюджет и во внебюджетные
фонды;
Правильность заполнения форм
налоговой отчетности.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ
информации об имуществе и финансовом
положении организации, ее
платежеспособности и доходности.
Правильность и обоснованность
отбора информации для финансового
анализа;
Точность и верность аналитической
обработки информации;
Ясность и аргументированность
заключения по проделанному
(выполненному) анализу с выводами и
предложениями.
ОК 1. Понимать сущность и социальную
значимость своей будущей профессии,
проявлять к ней устойчивый интерес.
проявление интереса к будущей
профессии, активности и инициативности в
получении профессионального опыта,
умений и знаний;
аргументированность и полнота
объяснения сущности и социальной
значимости будущей профессии;
наличие положительных отзывов по
итогам практики;
участие в студенческих
конференциях, конкурсах и т.п.
ОК 2. Организовывать собственную
деятельность, выбирать типовые методы
и способы выполнения
профессиональных задач, оценивать их
эффективность и качество.
демонстрация умений планировать
свою собственную деятельность и
прогнозировать ее результаты;
обоснованность выбора методов и
способов действий;
проявление способности коррекции
собственной деятельности;
адекватность оценки качества и
эффективности собственных действий.
ОК 3. Принимать решения в стандартных
и нестандартных ситуациях и нести за
них ответственность.
демонстрация способности принимать
решения в стандартных и нестандартных
ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и
использование информации,
необходимой для эффективного
выполнения профессиональных задач,
профессионального и личностного
развития.
рациональность выбора источников
информации для эффективного выполнения
поставленных задач профессионального и
личностного развития;
демонстрация умения осуществлять
5
поиск информации с использованием
различных источников и информационно-
коммуникационных технологий.
ОК 5. Владеть информационной
культурой, анализировать и оценивать
информацию с использованием
информационно-коммуникационных
технологий.
демонстрация умения осуществлять
поиск информации с использованием
различных источников и информационно-
коммуникационных технологий;
адекватность оценки полученной
информации с позиции ее своевременности
достаточности для эффективного
выполнения задач профессионального и
личностного развития.
ОК 6. Работать в коллективе и команде,
эффективно общаться с коллегами,
руководством, потребителями.
демонстрация способности
эффективно общаться с преподавателями,
студентами, представителями работодателя.
ОК 7. Брать на себя ответственность за
работу членов команды (подчиненных),
результат выполнения заданий.
проявление ответственности за
результаты выполнения заданий каждым
членом команды;
проявление способности оказать и
принять взаимную помощь.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи
профессионального и личностного
развития, заниматься самообразованием,
осознанно планировать повышение
квалификации.
демонстрация стремления к
постоянному профессионализму и
личностному росту;
проявление способности осознанно
планировать и самостоятельно проводить
повышение своей квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях
частой смены технологий в
профессиональной деятельности.
демонстрация умения осваивать новые
правила ведения учета имущества и
источников формирования имущества
организации;
демонстрация умения осваивать
технику заполнения первичных учетных
документов, регистров учета.
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность,
в том числе с применением полученных
профессиональных знаний (для юношей).
демонстрация готовности к
исполнению воинской обязанности
2.2. Требования к портфолио
Тип портфолио: смешанный
Перечень документов, входящих в портфолио:
Раздел 1 «Обязательные документы»:
6
- первый (титульный) лист
- индивидуальные показатели успеваемости (выписки из ведомостей по видам
контроля и аттестаций)
- аттестационный лист выполнения практических работ, отчеты по практическим
работам (тетрадь, заполненные бланки документов);
- аттестационный лист по учебной практике;
- аттестационный лист по производственной практике
- рефераты, презентации, доклады
Раздел 2. «Дополнительные материалы»:
- Доклады, презентации участников научно-практических конференций, дней
специальности.
- грамоты, дипломы, свидетельства, удостоверения, сертификаты и другие
документы, демонстрирующие высокую результативность ВПД;
- протоколы спортивных соревнований.
Основные требования
Портфолио оформляется в рукописной и печатной форме и обязательно содержит
тетрадь для практических работ и отчет по учебной и производственной практике.
Тетрадь для практических работ должна включать все предусмотренные рабочей
программой практические работы, выполненные в рукописном (а по желанию студента в
печатном) виде и получившие положительную оценку.
Отчет по практике должен содержать теоретический и практический материал и
оформляться согласно предъявляемым требованиям.
Дополнительные материалы включаются в портфолио в виде копий. Презентации
тем, выступлений оформляются на бумажных и электронных носителях.
Конспекты нормативных документов допускается оформлять в рукописном,
печатном виде или в виде презентаций.
Показатели оценки портфолио
Таблица 2.2
Коды и наименования проверяемых
компетенций или их сочетаний
Показатели оценки результата Оценка
(да / нет)
ОК 1. Понимать сущность и социальную
значимость своей будущей профессии,
проявлять к ней устойчивый интерес.
- проявление интереса к будущей
профессии, активности и
инициативности в получении
профессионального опыта,
умений и знаний;
- аргументированность и полнота
объяснения сущности и
социальной значимости будущей
профессии;
- наличие положительных
отзывов по итогам практики;
Участие в студенческих
конференциях, конкурсах и т.п.
ОК 2. Организовывать собственную
деятельность, выбирать типовые методы и
способы выполнения профессиональных
задач, оценивать их эффективность и
качество.
- демонстрация умений
планировать свою собственную
деятельность и прогнозировать
ее результаты;
- обоснованность выбора
методов и способов действий;
- проявление способности
7
коррекции собственной
деятельности;
- адекватность оценки качества и
эффективности собственных
действий.
ОК 3. Принимать решения в стандартных
и нестандартных ситуациях и нести за них
ответственность.
- демонстрация способности
принимать решения в
стандартных и нестандартных
ситуациях и нести за них
ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и
использование информации, необходимой
для эффективного выполнения
профессиональных задач,
профессионального и личностного
развития.
-рациональность выбора
источников информации для
эффективного выполнения
поставленных задач
профессионального и
личностного развития;
- демонстрация умения
осуществлять поиск информации
с использованием различных
источников и информационно-
коммуникационных технологий.
ОК 5. Владеть информационной
культурой, анализировать и оценивать
информацию с использованием
информационно-коммуникационных
технологий.
-демонстрация умения
осуществлять поиск информации
с использованием различных
источников и информационно-
коммуникационных технологий;
-адекватность оценки
полученной информации с
позиции ее своевременности
достаточности для эффективного
выполнения задач
профессионального и
личностного развития.
ОК 6. Работать в коллективе и команде,
эффективно общаться с коллегами,
руководством, потребителями.
- демонстрация способности
эффективно общаться с
преподавателями, студентами,
представителями работодателя.
ОК 7. Брать на себя ответственность за
работу членов команды (подчиненных),
результат выполнения заданий.
- проявление ответственности за
результаты выполнения заданий
каждым членом команды;
- проявление способности
оказать и принять взаимную
помощь.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи
профессионального и личностного
развития, заниматься самообразованием,
осознанно планировать повышение
квалификации.
- демонстрация стремления к
постоянному профессионализму
и личностному росту;
- проявление способности
осознанно планировать и
самостоятельно проводить
повышение своей квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой
смены технологий в профессиональной
- демонстрация умения осваивать
новые правила ведения учета
8
деятельности. имущества и источников
формирования имущества
организации;
- демонстрация умения осваивать
технику заполнения первичных
учетных документов, регистров
учета.
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность,
в том числе с применением полученных
профессиональных знаний (для юношей).
- демонстрация готовности к
исполнению воинской
обязанности
3. Оценка освоения теоретического курса профессионального модуля
3.1.Результаты освоения теоретического курса, подлежащие проверке.
Результаты обучения Основные показатели оценки результатов
З1 определение бухгалтерской
отчетности как единой системы
данных об имущественном и
финансовом положении организации;
Демонстрация определения бухгалтерской
отчетности как единой системы данных об
имущественном и финансовом положении
организации
З2 механизм отражения нарастающим
итогом на счетах бухгалтерского учета
данных за отчетный период;
Правильность отражения нарастающим итогом
на счетах бухгалтерского учета данных за
отчетный период
З3 методы обобщения информации о
хозяйственных операциях
организации за отчетный период;
Обобщение информации о хозяйственных
операциях организации за отчетный период
З4 порядок составления шахматной
таблицы и оборотно-сальдовой
ведомости;
Правильность составления шахматной таблицы
и оборотно-сальдовой ведомости;
З5 методы определения результатов
хозяйственной деятельности за
отчетный период;
Правильность определения результатов
хозяйственной деятельности за отчетный период
З6 требования к бухгалтерской
отчетности организации;
Демонстрация знания требований к
бухгалтерской отчетности организации
З7 состав и содержание форм
бухгалтерской отчетности;
Определение состава и содержание форм
бухгалтерской отчетности
З8 бухгалтерский баланс как
основную форму бухгалтерской
отчетности;
Демонстрация знания бухгалтерского баланс как
основной формы бухгалтерской отчетности
З9 методы группировки и
перенесения обобщенной учетной
информации из оборотно-сальдовой
ведомости в формы бухгалтерской
отчетности;
Соблюдение методов группировки и перенесения
обобщенной учетной информации из оборотно-
сальдовой ведомости в формы бухгалтерской
отчетности;
З10 процедуру составления
пояснительной записки к
бухгалтерскому балансу;
Составление пояснительной записки к
бухгалтерскому балансу
З11 порядок отражения изменений в
учетной политике в целях
бухгалтерского учета;
Правильность отражения изменений в учетной
политике в целях бухгалтерского учета
З12 порядок организации получения Организации получения аудиторского
9
аудиторского заключения в случае
необходимости;
заключения в случае необходимости
З13 сроки представления
бухгалтерской отчетности;
Демонстрация знания сроков представления
бухгалтерской отчетности
З14 правила внесения исправлений в
бухгалтерскую отчетность в случае
выявления неправильного отражения
хозяйственных операций;
Обоснование внесения исправлений в
бухгалтерскую отчетность в случае выявления
неправильного отражения хозяйственных
операций
З15 формы налоговых деклараций по
налогам и сборам в бюджет и
инструкции по их заполнению;
Демонстрация знания форм налоговых
деклараций по налогам и сборам в бюджет и
инструкции по их заполнению
З16 формы отчетов в государственные
внебюджетные фонды;
Демонстрация знания форм отчетов в
государственные внебюджетные фонды
З17 форму статистической отчетности
и инструкцию по ее заполнению;
Демонстрация знания форм статистической
отчетности и инструкцию по ее заполнению
З18 сроки представления налоговых
деклараций в государственные
налоговые органы, внебюджетные
фонды и государственные органы
статистики;
Демонстрация знания сроков представления
налоговых деклараций в государственные
налоговые органы, внебюджетные фонды и
государственные органы статистики
З19 содержание новых форм
налоговых деклараций по налогам и
сборам и новых инструкций по их
заполнению;
Нахождение новых форм налоговых деклараций
по налогам и сборам и новых инструкций по их
заполнению
З20 порядок регистрации и
перерегистрации организации в
налоговых органах, внебюджетных
фондах и статистических органах;
Демонстрация знания порядка регистрации и
перерегистрации организации в налоговых
органах, внебюджетных фондах и статистических
органах
З21 методы финансового анализа; Нахождение методов финансового анализа
З22 виды и приемы финансового
анализа;
Определение видов и приемы финансового
анализа
З23 процедуры анализа
бухгалтерского баланса;
Определение процедуры анализа бухгалтерского
баланса
З24 порядок общей оценки структуры
имущества организации и его
источников по показателям баланса;
Определение порядка общей оценки структуры
имущества организации и его источников по
показателям баланса
З25 порядок определения результатов
общей оценки структуры активов и их
источников по показателям баланса;
Определение результатов общей оценки
структуры активов и их источников по
показателям баланса
З26 процедуры анализа ликвидности
бухгалтерского баланса;
Полнота анализа ликвидности бухгалтерского
баланса
З27 порядок расчета финансовых
коэффициентов для оценки
платежеспособности;
Полнота расчета финансовых коэффициентов для
оценки платежеспособности
З28 состав критериев оценки
несостоятельности (банкротства)
организации;
Формулирование состава критериев оценки
несостоятельности (банкротства) организации
З29 процедуры анализа показателей
финансовой устойчивости;
Принятие участия в проведении тематического
анализа деятельности конкретного предприятия
З30 процедуры анализа отчета о
прибыли и убытках:
Принятие участия в проведении анализа
финансового состояния конкретного предприятия
и его финансовой устойчивости
10
З31 принципы и методы общей оценки
деловой активности организации,
Принятие участия в проведении тематического
анализа деятельности конкретного предприятия
З32 технологию расчета и анализа
финансового цикла;
Принятие участия в проведении тематического
анализа деятельности конкретного предприятия
З33 процедуры анализа уровня и
динамики финансовых результатов
попоказателям отчетности;
Принятие участия в проведении анализа
финансового состояния конкретного
предприятия и его финансовой устойчивости
З34 процедуры анализа влияния
факторов на прибыль.
Принятие участия в проведении тематического
анализа деятельности конкретного предприятия
3.2. Распределение оценивания результатов обучения по видам контроля
Таблица 3
Наименования элемента
знаний или умения
Виды аттестации
Текущий контроль
(в соответствии с раб.
программой табл.5)
Промежуточная
аттестация
ПО1 составления
бухгалтерской отчетности и
использования ее для
анализа
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов
Экзамен квалификационный
ПО2 финансового состояния
организации;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
ПО3 составления налоговых
деклараций, отчетов по
страховым взносам во
внебюджетные фонды и
формы статистической
отчетности, входящие в
бухгалтерскую отчетность, в
установленные
законодательством сроки;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
ПО4 участия в счетной
проверке бухгалтерской
отчетности;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
У1 отражать нарастающим
итогом на счетах
бухгалтерского учета
имущественное и
финансовое положение
организации;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
11
У2 определять результаты
хозяйственной деятельности
за отчетный период;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
У3 закрывать учетные
бухгалтерские регистры и
заполнять формы
бухгалтерской отчетности в
установленные
законодательством сроки;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
У4 устанавливать
идентичность показателей
бухгалтерских отчетов;
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
У5 осваивать новые формы
бухгалтерской отчетности,
выполнять поручения по
перерегистрации
организации в
государственных органах.
экспертное наблюдение и
оценка на практических
занятиях, в процессе
производственной практики,
в ходе сдачи экзаменов и
проведения зачетов.
Экзамен квалификационный
З1 определение
бухгалтерской отчетности
как единой системы данных
об имущественном и
финансовом положении
организации;
Тестирование Дифференцированный зачет
З2 механизм отражения
нарастающим итогом на
счетах бухгалтерского
учетаданных за отчетный
период;
Тестирование Дифференцированный зачет
З3 методы обобщения
информации о
хозяйственных операциях
организации заотчетный
период;
Тестирование Дифференцированный зачет
З4 порядок составления
шахматной таблицы и
оборотно-сальдовой
ведомости;
Тестирование Дифференцированный зачет
З5 методы определения
результатов хозяйственной
деятельности за
отчетныйпериод;
Тестирование Дифференцированный зачет
З6 требования к
бухгалтерской отчетности
организации;
Тестирование Дифференцированный зачет
З7 состав и содержание Тестирование Дифференцированный зачет
12
форм бухгалтерской
отчетности;
З8 бухгалтерский баланс как
основную форму
бухгалтерской отчетности;
Тестирование Дифференцированный зачет
З9 методы группировки и
перенесения обобщенной
учетной информации из
оборотно-сальдовой
ведомости в формы
бухгалтерской отчетности;
Тестирование Дифференцированный зачет
З10 процедуру составления
пояснительной записки к
бухгалтерскоиу балансу;
Тестирование Дифференцированный зачет
З11 порядок отражения
изменений в учетной
политике в целях
бухгалтерскогоучета;
Тестирование Дифференцированный зачет
З12 порядок организации
получения аудиторского
заключения в
случаенеобходимости;
Тестирование Дифференцированный зачет
З13 сроки представления
бухгалтерской отчетности;
Тестирование Дифференцированный зачет
З14 правила внесения
исправлений в
бухгалтерскую отчетность в
случаевыявления
неправильного отражения
хозяйственных операций;
Тестирование Дифференцированный зачет
З15 формы налоговых
деклараций по налогам и
сборам в бюджет и
инструкции по их
заполнению;
Тестирование Дифференцированный зачет
З16 формы отчетов в
государственные
внебюджетные фонды;
Тестирование Дифференцированный зачет
З17 форму статистической
отчетности и инструкцию по
ее заполнению;
Тестирование Дифференцированный зачет
З18 сроки представления
налоговых деклараций в
государственные
налоговыеорганы,
внебюджетные фонды и
государственные органы
статистики;
Тестирование Дифференцированный зачет
З19 содержание новых форм
налоговых деклараций по
налогам и сборам и новых
инструкций по их
Тестирование Дифференцированный зачет
13
заполнению;
З20 порядок регистрации и
перерегистрации
организации в налоговых
органах, внебюджетных
фондах и статистических
органах;
Тестирование Дифференцированный зачет
З21 методы финансового
анализа;
Тестирование Дифференцированный зачет
З22 виды и приемы
финансового анализа;
Тестирование Дифференцированный зачет
З23 процедуры анализа
бухгалтерского баланса;
Тестирование Дифференцированный зачет
З24 порядок общей оценки
структуры имущества
организации и его
источников по показателям
баланса;
Тестирование Дифференцированный зачет
З25 порядок определения
результатов общей оценки
структуры активов и
ихисточников по
показателям баланса;
Тестирование Дифференцированный зачет
З26 процедуры анализа
ликвидности бухгалтерского
баланса;
Тестирование Дифференцированный зачет
З27 порядок расчета
финансовых коэффициентов
для оценки
платежеспособности;
Тестирование Дифференцированный зачет
З28 состав критериев оценки
несостоятельности
(банкротства) организации;
Тестирование Дифференцированный зачет
З29 процедуры анализа
показателей финансовой
устойчивости;
Тестирование Дифференцированный зачет
З30 процедуры анализа
отчета о прибыли и
убытках:
Тестирование Дифференцированный зачет
З31 принципы и методы
общей оценки деловой
активности организации,
Тестирование Дифференцированный зачет
З32 технологию расчета и
анализа финансового цикла;
Тестирование Дифференцированный зачет
З33 процедуры анализа
уровня и динамики
финансовых результатов
попоказателям отчетности;
Тестирование Дифференцированный зачет
З34 процедуры анализа
влияния факторов на
прибыль.
Тестирование Дифференцированный зачет
14
3.1. Формы и методы оценивания
Предметом оценки освоения МДК являются умения и знания.
Контроль и оценка этих дидактических единиц осуществляются с использованием
следующих форм и методов контроля:
Тестовые задания
3.2. Типовые задания для оценки освоения МДК
Тестовые вопросы могут быть использованы как для проведения
автоматизированного контроля знаний с использованием соответствующих
компьютерных программ, так и неавтоматизированного контроля путем заполнения
бланка ответов вручную. Вариантов заданий – 10, в каждом варианте по 10 вопросов.
Инструкция:
Внимательно прочитать вопросы и выбрать правильный ответ. При этом следует
указать только один правильный вариант ответа.
Каждый правильный ответ оценивается в 1 балл, максимальное количество баллов
– 10.
Критерии оценки:
Таблица 3. Критерии оценки
Количество баллов
Оценка
9–10
Отлично
7–8
Хорошо
4–6
Удовлетворительно
Ниже 4
Неудовлетворительно
Вопросы тестовых заданий сформулированы в понятной и доступной форме, имеют
средний уровень сложности и позволяют оценить степень усвоения материала.
Составленные тестовые задания рассчитаны на работу студентов в течение 50 минут. Для
определения правильных ответов в работе имеется ключ к тестовым заданиям.
4. Контроль приобретения практического опыта. Оценка по производственной
практике.
4.1. Общие положения
Целью оценки по производственной практике является оценка:
1) профессиональных и общих компетенций;
2) практического опыта и умений.
Оценка по производственной практике выставляется на основании данных
аттестационного листа (характеристики профессиональной деятельности
обучающегося/студента на практике) с указанием видов работ, выполненных
обучающимся во время практики, их объема, качества выполнения в соответствии с
технологией и (или) требованиями организации, в которой проходила практика.
4.2. Форма аттестационного листа
Приложение 2.
15
5. Контрольно-оценочные материалы для экзамена (квалификационного)
I. ПАСПОРТ
Назначение:
КОС предназначен для контроля и оценки результатов освоения профессионального
модуля «Составление и использование бухгалтерской отчетности» по специальности
СПО 080114 Экономика, бухгалтерский учет (по отраслям)
Оцениваемые компетенции:
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и
финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной
деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные
законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, отчетов по
страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности
в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом
положении организации, ее платежеспособности и доходности.
ОК.1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии,
проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК.2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и
способы выполнения профессиональных задач, оценивать их
эффективность и качество.
ОК.3 Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за
них ответственность.
ОК.4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для
эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и
личностного развития.
ОК.5 Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать
информацию с использованием информационно-коммуникационных
технологий.
ОК.6 Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами,
руководством, потребителями.
ОК.7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных),
результат выполнения заданий.
ОК.8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного
развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать
повышение квалификации.
ОК.9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в
профессиональной деятельности.
ОК.10 Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных
профессиональных знаний (для юношей).
16
II ЗАДАНИЕ ДЛЯ ЭКЗАМЕНУЮЩЕГОСЯ
Тип заданий:
Задания, ориентированные на проверку освоения вида деятельности (всего модуля) в
целом.
Практическое задание – выполнение профессиональных задач.
Количество вариантов заданий – 8.
Условия выполнения задания
1. Место (время) выполнения задания: лаборатория «Учебная бухгалтерия»; оснащенная
калькуляторами, компьютерной техникой с офисными программами Microsoft Office,
принтером.
2. Максимальное время выполнения задания: 60 мин, обоснование результатов – 10 мин.
Инструкция 1. Получите задание № 1, 2 для самостоятельной внеаудиторной работы, выполните его.
3. Вы можете воспользоваться предложенной литературой, ПК для заполнения форм
отчетности.
4. Выполните задания, полученные во время экзамена.
5. Защитите выполненные задания.
6. Максимальное время аудиторного выполнения задания 60 мин, защита – 10 мин.
Последовательность и условия выполнения частей задания:
Выберите номер варианта;
Выполните практическое задание на компьютере в программе Excel.
Защита результатов работы
Вы можете воспользоваться оборудованием лаборатории «Учебная бухгалтерия»:
• Калькулятор
• Программа Excel
• Правовые системы «Гарант», «Консультант +»
• Комплект законодательных и нормативных документов.
Варианты заданий – Приложение 1.
III ПАКЕТ ЭКЗАМЕНАТОРА
III a. Условия выполнения заданий
Квалификационный экзамен проводится в течение 1 дня одновременно для учебной
группы путем выполнения части заданий самостоятельно, а части – в аудитории
колледжа.
Практические задания составлены в соответствии с требованиями ФГОС СПО по
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет». Тематика вопросов доводится
до обучающихся заранее. Задания выдаются за 1 неделю до сдачи экзамена для
подготовки части заданий самостоятельно. Часть заданий выполняется в присутствии
комиссии, возглавляемой работодателем, который может наблюдать процесс выполнения
заданий.
Выполненное задание защищается студентом перед комиссией с обоснованием
полученных результатов.
Количество вариантов (пакетов) заданий для экзаменующихся: 8
Время выполнения каждого задания и максимальное время на экзамен
(квалификационный):
Выполнение практической задачи – 60 мин.
Защита результатов работы – 10 мин.
Условия выполнения заданий
Требования охраны труда: проводится инструктаж по технике безопасности.
17
Оборудование: калькулятор, ручка, компьютер, принтер.
Программное обеспечение: прикладная офисная программа Excel.
Литература для экзаменующихся (справочная, методическая и др.)
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
и инструкция по его применению. М. – Проспект, 2011.
Дополнительная литература для экзаменатора (учебная, нормативная и т.п.)
Закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ.
Инструкция: 1. Ознакомьтесь с заданиями для экзаменующихся.
2. Проверьте комплект раздаточных материалов.
3. Проверьте наличие оборудования.
Показатели оценки результатов освоения программы профессионального модуля
Номер и содержание
задания
Оцениваемые компетенции Показатели оценки
результата
1. Отразить на счетах
бухгалтерского учета
хозяйственные операции,
характеризующие
имущественное и
финансовое положение
организации.
2. Определить
результаты хозяйственной
деятельности за отчетный
период.
ПК 4.1., ОК 1 - ОК 4 1. Верность и точность
отражения нарастающим
итогом на счетах
бухгалтерского учета
имущественного и
финансового положения
организации;
2. Верность определения
результатов
хозяйственной
деятельности за отчетный
период;
3. Правильность и точность
закрытия учетных
бухгалтерских регистров.
1. Составить регистр
бухгалтерского учета:
оборотно - сальдовую
ведомость по
синтетическим счетам
бухгалтерского учета
(таблица 4).
2. Составить
бухгалтерский баланс на
конец отчетного периода
(31 декабря 2014 года)
3. Составить Отчет о
прибылях и убытках за
январь – декабрь 2014 года.
ПК 4.2., ОК 1 - ОК 4 1. Точность составления и
правильность заполнения
форм бухгалтерской
отчетности;
2. Правильность
определения результатов
хозяйственной
деятельности за отчетный
период;
3. Аргументированность
содержания и выводов
объяснительной записки
бухгалтерской
отчетности;
4. Освоение новых форм
бухгалтерской
отчетности.
Заполнить налоговую
декларацию по налогу на
ПК 4.3., ОК 1 - ОК 4 1. Обоснованность отбора
информации для расчетов
18
прибыль за 2014 г. по налогам и сборам;
2. Точность расчетов по
налогам и сборам в
бюджет и во
внебюджетные фонды;
3. Правильность заполнения
форм налоговой
отчетности.
1. Заполнить таблицу
«Структура имущества
предприятия и источников
его формирования».
Провести анализ
финансового положения
предприятия и сделать
выводы.
2. Рассчитать, и дать
оценку показателей
(коэффициентов)
характеризующих
финансовое положение
предприятия.
3. Провести анализ
доходов и расходов
предприятия, используя
Отчет о финансовых
результатах за январь –
декабрь 2014г.
ПК 4.4., ПК 1.3., ОК 1 - ОК 4 1. Правильность и
обоснованность отбора
информации для
финансового анализа;
2. Точность и верность
аналитической обработки
информации;
3. Ясность и
аргументированность
заключения по
проделанному
(выполненному) анализу с
выводами и
предложениями.
III б. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
1. Выполнение задания:
Таблица 4.
Экспертный лист
Освоенные ПК Показатель оценки результата Оценка
(да/нет)
ПК 4.1. Отражать нарастающим
итогом на счетах бухгалтерского
учета имущественное и
финансовое положение
организации, определять
результаты хозяйственной
деятельности за отчетный
период.
Верность и точность отражения
нарастающим итогом на счетах
бухгалтерского учета
имущественного и финансового
положения организации;
Верность определения результатов
хозяйственной деятельности за
отчетный период;
Правильность и точность закрытия
учетных бухгалтерских регистров.
ПК 4.2. Составлять формы
бухгалтерской отчетности в
установленные
законодательством сроки.
Точность составления и
правильность заполнения форм
бухгалтерской отчетности;
Правильность определения
результатов хозяйственной
деятельности за отчетный период;
19
Аргументированность содержания и
выводов объяснительной записки
бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм
бухгалтерской отчетности.
ПК 4.3. Составлять налоговые
декларации по налогам и сборам
в бюджет, отчетов по страховым
взносам во внебюджетные фонды
и формы статистической
отчетности в установленные
законодательством сроки.
Обоснованность отбора информации
для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и
сборам в бюджет и во
внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм
налоговой отчетности.
Обоснованность отбора информации
для расчетов по налогам и сборам;
ПК 4.4. Проводить контроль и
анализ информации об
имуществе и финансовом
положении организации, ее
платежеспособности и
доходности.
Правильность и обоснованность
отбора информации для
финансового анализа
Точность и верность аналитической
обработки информации
Ясность и аргументированность
заключения по проделанному
(выполненному) анализу с выводами
и предложениями.
По каждой компетенции положительные оценки («да») должны составлять не менее 80%.
20
Приложение 1
ВАРИАНТ 1
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Старт» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Старт» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Старт», за январь – декабрь 2014г. (таблица
9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском
балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Старт»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
517600 648800
21
производство)
43 Готовая продукция 258800 324400
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед 40000 14000
22
персоналом
организации
69 задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800 2800
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Старт» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
220000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
50000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
6500 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
15000 20 69
8 Начислена амортизация ОС 228000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 83200 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
713400 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
767000 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
500000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
117000 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
150 000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
30000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового 9000 99 09
23
актива
17 Поступила на расчетный счет
задолженность от покупателей
767000 51 62
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
111000 99 84
Итого обороты за год: 4116100
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Старт» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств
17444
09 Отложенные
налоговые активы
9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов
64700
24
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000
58 Финансовые
вложения
5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики
7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам
16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой)
60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
411610
0 4116100 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Старт» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
25
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
26
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
27
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Старт» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на 2910
29
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Старт» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
30
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Старт» и источников его
формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
31
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности
может быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных
средств, но и ожидаемых
поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги + дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о
превышении текущих активов
над краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент
маневренности – показывает,
какая часть собственных
источников средств вложена в
наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент
независимости –
характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования –
показывает, какая часть
деятельности предприятия
финансируется за счет
собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
32
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
Источники собственных
средств : основные средства
и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие вложения
Х 100
33
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
35
Вариант 2
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Мир» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Мир» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Мир», за январь – декабрь 2014г. (таблица 9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Мир» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Мир»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
36
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
69 задолженность перед 13800 2800
37
государственными
внебюджетными
фондами
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Мир» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
250000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
60000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7800 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
18000 20 69
8 Начислена амортизация ОС 230000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 84000 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
813400 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
826000 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
600000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
126000 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
100 000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
20000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет
задолженность от покупателей
826000 51 62
38
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
71000 99 84
Итого обороты за год: 4390200
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Мир» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
39
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
439020
0 4390200 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Мир» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
40
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( ) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
41
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Мир» за январь – декабрь 2014
года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код За
январь -
За
Январь -
42
декабрь
2014 г.
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Мир» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
44
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Мир» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
45
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец
года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности может
быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных средств,
но и ожидаемых поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги +
дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о превышении
текущих активов над
краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент маневренности
– показывает, какая часть
собственных источников
средств вложена в наиболее
мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент независимости
– характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования – показывает,
какая часть деятельности
предприятия финансируется за
счет собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
46
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
Источники собственных
средств : основные
средства и прочие
вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие
вложения Х 100
47
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
49
ВАРИАНТ 3
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Мир» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Март» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Март», за январь – декабрь 2014г. (таблица 9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Март» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Март»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
50
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
69 задолженность перед 13800 2800
51
государственными
внебюджетными
фондами
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Март» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
230000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
55000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7150 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
16500 20 69
8 Начислена амортизация ОС 225000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 84000 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
750000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
849600 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
650000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
129600 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
70 000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
14000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет
задолженность от покупателей
849600 51 62
52
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
47000 99 84
Итого обороты за год: 43335450
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Март» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
53
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
433354
50
4333545
0 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Март» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
54
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
55
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
56
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Март» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
57
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
58
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Март» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
59
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности
может быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных
средств, но и ожидаемых
поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги +
дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о
превышении текущих активов
над краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент
маневренности – показывает,
какая часть собственных
источников средств вложена в
наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент
независимости –
характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования –
показывает, какая часть
деятельности предприятия
финансируется за счет
Собственные источники :
заемные источники
60
собственных средств
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
Источники собственных
средств : основные
средства и прочие
вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие
вложения Х 100
61
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
63
Вариант 4
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Соло» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Соло» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Соло», за январь – декабрь 2014г. (таблица 9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Соло» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Соло»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
64
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
69 задолженность перед 13800 2800
65
государственными
внебюджетными
фондами
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Соло» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
210000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
54000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7020 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
16200 20 69
8 Начислена амортизация ОС 235000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 83000 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
800000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
802400 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
550000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
122400 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
130 000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
26000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет
задолженность от покупателей
802400 51 62
66
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
95000 99 84
Итого обороты за год: 4291420
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Соло» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
67
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
429142
0 4291420 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Соло» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
68
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
69
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
70
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Соло» за январь – декабрь 2014
года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
71
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Соло» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
72
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
73
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец
года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности может
быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных средств,
но и ожидаемых поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги + дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о превышении
текущих активов над
краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент маневренности
– показывает, какая часть
собственных источников
средств вложена в наиболее
мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент независимости
– характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые могут
быть использованы длительное
время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования – показывает,
какая часть деятельности
предприятия финансируется за
счет собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
9.Коэффициент инвестирования
(собственных источников) –
Источники собственных
средств : основные средства
74
показывает, в какой степени
источники собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие вложения
Х 100
75
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
77
Вариант 5
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Мираж» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Мираж» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Мираж», за январь – декабрь 2014г. (таблица
9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Мираж» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Мираж»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
78
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
79
69 задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800 2800
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Мираж» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
260000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
58000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7540 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
17400 20 69
8 Начислена амортизация ОС 215000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 85000 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
750000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
731600 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
580000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
111600 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
40000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
8000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет 731600 51 62
80
задолженность от покупателей
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
23000 99 84
Итого обороты за год: 3976740
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Мираж» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
81
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
397674
0 3976740 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Мираж» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер Наименование показателя Код На 31 На 31 На 31
82
счета декабря
2014 г.
декабря
2013 г
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль 1370 138 395
83
(непокрытый убыток)
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
84
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Мираж» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
85
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Мираж» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
86
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Мираж» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
87
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец
года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности может
быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных средств,
но и ожидаемых поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги + дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о превышении
текущих активов над
краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент маневренности
– показывает, какая часть
собственных источников
средств вложена в наиболее
мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент независимости
– характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования – показывает,
какая часть деятельности
предприятия финансируется за
счет собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
Источники собственных
средств : основные средства
88
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие
вложения Х 100
89
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
91
Вариант 6
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Сирень» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Сирень» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Сирень», за январь – декабрь 2014г. (таблица
9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Сирень» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса «Сирень»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
92
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
93
69 задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800 2800
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Сирень» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
240000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
57000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7410 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
17100 20 69
8 Начислена амортизация ОС 217000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 84100 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
790000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
944000
62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции 680000
90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
144000 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
120000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
24000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет 944000 51 62
94
задолженность от покупателей
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
87000 99 84
Итого обороты за год: 4713610
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Сирень» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
95
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
471361
0 4713610 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Сирень» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
96
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
97
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
98
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Сирень» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
99
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Сирень» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
100
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Сирень» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
101
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало
года
Конец
года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности может
быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных средств,
но и ожидаемых поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги + дебиторская
задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о превышении
текущих активов над
краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности
– показывает, какая часть
собственных источников
средств вложена в наиболее
мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент независимости
– характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент
финансирования – показывает,
какая часть деятельности
предприятия финансируется за
счет собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
Источники собственных
средств : основные средства и
102
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
прочие вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные средства
и прочие вложения Х 100
103
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
105
Вариант 7
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Мир» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Мир» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Мир», за январь – декабрь 2014г. (таблица 9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
106
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
107
69 задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800 2800
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
210000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
56000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7280 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
16800 20 69
8 Начислена амортизация ОС 220000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 84500 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
730000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
920400 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
720000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
140400 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
60000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
12000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет 920400 51 62
108
задолженность от покупателей
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
39000 99 84
Итого обороты за год: 4494780
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Спектр» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
109
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
449478
0 4494780 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
110
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
111
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
112
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
113
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
114
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
115
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности
может быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных
средств, но и ожидаемых
поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые ценные
бумаги + дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о
превышении текущих активов
над краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент
маневренности – показывает,
какая часть собственных
источников средств вложена в
наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент
независимости –
характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые
могут быть использованы
длительное время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования –
показывает, какая часть
деятельности предприятия
финансируется за счет
собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
116
9.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников) – показывает, в
какой степени источники
собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
Источники собственных
средств : основные средства
и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие вложения
Х 100
117
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -
119
Вариант 8
Задание: На основании исходных данных:
1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
2. Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
3. Составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета (таблица 3).
4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря
2014 года) (таблица 4)
5. Составить Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2014 года
(таблица 5).
6. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица
6)
7. Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Рассвет» и
источников его формирования». Провести анализ финансового положения
предприятия и сделать выводы (таблица 7).
8. Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих
финансовое положение предприятия ООО «Рассвет» (таблица 8).
9. Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о
финансовых результатах ООО «Рассвет», за январь – декабрь 2014г. (таблица
9).
Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в
бухгалтерском балансе ООО «Рассвет» (таблица 1):
Таблица 1
Выписка из бухгалтерского баланса «Рассвет»
в руб.
Номер
счета
Наименование показателя Код На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04 Нематериальные активы 1110 1664286 1974286
05 Амортизация
нематериальных активов
(499286) (592286)
01 Основные средства 1150 4561428 5190667
02 Амортизация основных
средств
(1368428) (1297667)
03 Доходные вложения в
материальные ценности
1160 174444 157000
02 Амортизация основных
средств
17444 -
09 Отложенные налоговые
активы
1180 9000 19000
Итого по разделу I 1100 4524000 5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 1210 1294000 1622000
10 Материалы 452900 486600
20 Незавершенное
производство (основное
производство)
517600 648800
43 Готовая продукция 258800 324400
120
97 Расходы будущих периодов 64700 162200
19 Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18000 18000
Дебиторская
задолженность
краткосрочная, в том числе:
1230 45000 45000
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
5000 -
71 Расчеты с подотчетными
лицами
35000 37000
76 Расчеты с разными
дебиторами
5000 8000
58 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5000 5000
Денежные средства и
денежные эквиваленты, в
том числе:
1250 706000 2746000
50 Касса 5000 5000
51 Расчетные счета 601000 2341000
52 Валютные счета 100000 400000
Итого по разделу II 1200 2068000 4436000
БАЛАНС 1600 6592000 9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80 Уставный капитал 1310 4800000 5100000
83 Добавочный капитал (с
переоценкой)
1350 60000 380000
82 Резервный капитал 1360 25000 -
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 138000 395000
99 Прибыли и убытки - -
Итого по разделу III 1300 5023000 5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67 Заемные средства 1410 - -
77 Отложенные налоговые
обязательства
1420 - -
96 Оценочные обязательства 1430 - -
Прочие обязательства 1450 - -
Итого по разделу IV 1400 - --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66 Заемные средства 1510 1034000 3034000
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
1520 77000 20000
60 поставщики и
подрядчики
7200 2000
70 задолженность перед
персоналом
организации
40000 14000
121
69 задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800 2800
68 задолженность по
налогам и сборам
16000 1200
76 прочие кредиторы
98 Доходы будущих периодов 458000 958000
Итого по разделу V 1500 1569000 4012000
БАЛАНС 1700 6592000 9887000
2. Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
Таблица 2
в руб.
№
п/п
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1 Поступили и оприходованы материалы от
поставщиков
100000 10 60
НДС 18% 18000 19 60
2 Произведен зачет сумм НДС, уплаченных
поставщику
36000 68 19
3 Погашена с расчетного счета
задолженность поставщикам
125200 60 51
4 Переданы материалы со склада в
производство для изготовления продукции
215000 20 10
5 Начислена заработная плата работникам
основного производства
59000 20 70
6 Удержан НДФЛ из заработной платы
работников основного производства
7670 70 68
7 Начислены страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды
30% от начисленной зарплаты
17700 20 69
8 Начислена амортизация ОС 215000 20 02
9 Начислена амортизация НМА 84700 20 05
10 Выпущена из производства готовая
продукция по фактической себестоимости
740000 43 20
11 Отражена задолженность покупателей за
реализованную им готовую продукцию по
продажной стоимости, включая НДС, то
есть отражена выручка от продажи ГП
908600 62 90.1
12 Списана фактическая себестоимость
реализованной готовой продукции
690000 90.2 43
13 Начислен НДС на реализованную готовую
продукцию
138600 90.3 68
14 Определен финансовый результат от
продажи готовой продукции
80000 90.9 99
15 Начислен налог на прибыль за отчетный
период 20%
16000 99 68
16 Списана сумма отложенного налогового
актива
9000 99 09
17 Поступила на расчетный счет 908600 51 62
122
задолженность от покупателей
18 Перечислена с расчетного счета заработная
плата работникам на их зарплатные
карточки
40000 70 51
19 Перечислены с расчетного счета страховые
взносы в государственные внебюджетные
фонды
13800 69 51
20 Перечислена с расчетного счета
задолженность по налогам и сборам в
бюджет
16000 68 51
21 Произведена реформация бухгалтерского
баланса на 31.12.2014 г.
55000 99 84
Итого обороты за год: 4493870
Таблица 3
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета
ООО «Рассвет» за 2014 год
№
счѐта
Наименование
счѐта
С-до на
31.12.2013
Обороты
за январь –
декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет Креди
т Дебет Кредит Дебет Кредит
04 Нематериальные
активы
166428
6
05 Амортизация
нематериальных
активов
49928
6
01 Основные средства 456142
8
02 Амортизация
основных средств
13684
28
03 Доходные вложения
в материальные
ценности
174444
02 Амортизация
основных средств 17444
09 Отложенные
налоговые активы 9000
10 Материалы 452900
20 Незавершенное
производство
(основное
производство)
517600
43 Готовая продукция 258800
97 Расходы будущих
периодов 64700
123
19 Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
18000
62 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
5000
71 Расчеты с
подотчетными
лицами
35000
76 Расчеты с разными
дебиторами 5000
58 Финансовые
вложения 5000
50 Касса 5000
51 Расчетные счета 601000
52 Валютные счета 100000
60 Поставщики и
подрядчики 7200
66 Краткосрочные
заемные средства
10340
00
70 Задолженность
перед персоналом
организации
40000
69 Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
13800
68 Задолженность по
налогам и сборам 16000
80 Уставный капитал
48000
00
83 Добавочный капитал
(с переоценкой) 60000
82 Резервный капитал 25000
84 Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
13800
0
98 Доходы будущих
периодов
45800
0
99 Прибыли и убытки -
Итого: 847715
8
84771
58
449387
0 4493870 ? ?
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Рассвет» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
124
Номер
счета Наименование показателя Код
На 31
декабря
2014 г.
На 31
декабря
2013 г
На 31
декабря
2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 1165 1382
Результаты исследований и
разработок 1120
Нематериальные поисковые
активы 1130
Материальные поисковые
активы 1140
Основные средства 1150 3193 3893
Доходные вложения в
материальные ценности 1160 157 157
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые
активы 1180 9 19
Прочие внеоборотные
активы 1190
Итого по разделу I 1100 4524 5451
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы 1210 1294 1622
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220 18 18
Дебиторская задолженность 1230 45 45
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240 5 5
Денежные средства и
денежные эквиваленты 1250 706 2746
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 2068 4436
БАЛАНС 1600 6592 9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
1310 4800 5100
Собственные акции,
выкупленные у акционеров 1320 ( )(7) ( )
Переоценка внеоборотных
активов 1340 220
Добавочный капитал (без
переоценки) 1350 60 160
Резервный капитал 1360 25
125
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 1370 138 395
Итого по разделу III 1300 5023 5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые
обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 1034 3034
Кредиторская
задолженность 1520 77 20
Доходы будущих периодов 1530 458 958
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 1569 4012
БАЛАНС 1700 6592 9887
126
Таблица 5
Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь
2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
Выручка(5) 2110 880
Себестоимость продаж 2120 (829)
Валовая прибыль (убыток) 2100 51
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200 51
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340 510
Прочие расходы 2350 426
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 135
Текущий налог на прибыль 2410 (77)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421 60
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450 (10)
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(1) Наименование показателя(2) Код
За
январь -
декабрь
2014 г.
За
Январь -
декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Совокупный финансовый
результат периода 2500 48
Базовая прибыль (убыток) на
акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию 2910
127
Таблица 6
Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Рассвет» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели Код строки Значение показателей
Код по ОКТМО 010 18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации 030 18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб. 040
Сумма налога к уменьшению в руб. 050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации 060 18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб. 070
Сумма налога к уменьшению в руб. 080
Расчет налога на прибыль
Показатели Код строки Сумма в руб.
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030) 060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060) 120
Ставка налога на прибыль, всего - % 140
В том числе:
В федеральный бюджет 150
В бюджет субъекта РФ 160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего, 180
В том числе:
В федеральный бюджет 190
В бюджет субъекта РФ 200
128
Таблица 7
Структура имущества предприятия ООО «Рассвет» и источников его формирования в тыс. руб.
Показатели
На начало
года
На 31
декабря
2013 г.
В % к
валюте
баланса
На
конец
года
На 31
декабря
2014 г.
В % к валюте
баланса
Отклонен
ие в
сумме
Отклонени
е в %
А 1 2 3 4 5 6
Актив
Недвижимое
имущество
Текущие активы –
всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
дебиторская
задолженность
Баланс 100 100 -
Обязательства
(пассив)
Источники
собственных средств
Заемные средства –
всего
в т.ч.: краткосрочные
ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс 100 100 -
129
Таблица 8
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия
Показатель и его назначение Расчетная формула и
источники информации
Расчет по состоянию
Начало года Конец года
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности (срочности) –
показывает, какая часть
текущей задолженности может
быть погашена на дату
составления баланса
(Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги)
Краткосрочные
обязательства
2.Уточненный коэффициент
ликвидности – показывает,
какая часть текущих
обязательств может быть
погашена не только за счет
имеющихся денежных средств,
но и ожидаемых поступлений
Денежные средства +
быстрореализуемые
ценные бумаги +
дебиторская
задолженность
Краткосрочные
обязательства
3. Общий коэффициент
ликвидности – позволяет
установить, в какой степени
текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные
обязательства
4.Оборотный капитал –
свидетельствует о превышении
текущих активов над
краткосрочными
обязательствами
Текущие активы –
краткосрочные
обязательства
5.Коэффициент маневренности
– показывает, какая часть
собственных источников
средств вложена в наиболее
мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных
средств
6.Коэффициент независимости
– характеризует долю
собственных средств в общей
стоимости имущества
Источники собственных
средств
Валюта баланса -нетто Х
100
7 Коэффициент финансовой
устойчивости – показывает
удельный вес тех источников
финансирования, которые могут
быть использованы длительное
время
Источники собственных
средств + долгосрочные
заемные средства
Валюта баланса – нетто Х
100
8.Коэффициент
финансирования – показывает,
какая часть деятельности
предприятия финансируется за
счет собственных средств
Собственные источники :
заемные источники
9.Коэффициент инвестирования Источники собственных
130
(собственных источников) –
показывает, в какой степени
источники собственных средств
покрывают произведенные
инвестиции
средств : основные
средства и прочие
вложения Х 100
10.Коэффициент
инвестирования (собственных
источников и долгосрочных
кредитов) – указывает,
насколько собственные
источники и долгосрочные
кредиты формируют
инвестиции предприятия
(Источники собственных
средств + долгосрочные
кредиты) : основные
средства и прочие
вложения Х 100
131
Таблица 9
тыс.руб.
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
Показатель
Сумма, тыс. руб. Тем
п
рост
а, %
Удельный вес, %
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
За
предыдущ
ий год
За
отчетн
ый год
Отклонен
ие
()
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Доходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
1.1. Выручка от
продаж
1.2. Проценты к
получению
1.3. Доходы от
участия в
других
организациях
1.4. Прочие
доходы
2. Расходы –
всего
в том числе: 100,0 100,0 -
2.1.
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
2.2.
Коммерческие
расходы
2.3.
Управленчески
е расходы
2.4. Проценты к
уплате
2.5. Прочие
расходы
2.6. Расход по
налогу на
прибыль
3. Чистая
(нераспределен
ная) прибыль - - -
4. Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
- - -