12 december 2006 ING NEDERLAND Peter Kwekel, JFZ Utrecht, 12 december 2006 DGA-pensioen...

12 december 2006ING NEDERLAND

Peter Kwekel, JFZ

Utrecht, 12 december 2006

DGA-pensioen 2007:”Afscheid nemen doet pijn(!?)”


2

Agenda:- Het DGA-pensioen onder de PSW - Het DGA-pensioen en de PW 2007- Fiscale behandeling DGA-pensioen onder PW 2007- Specifiek overgangsrecht DGA-pensioen

- Conclusies

Programma


3Het DGA-pensioen onder de PSW

PSW: Primair: bescherming pensioen “gewone” werknemer DGA is “werknemer” in de zin van de PSW Kabinet Balkenende-II: DGA heeft geen PSW-

bescherming nodig gezien zijn zeggen- en eigenaarschap in “zijn” vennootschap

DGA: 10% of meer aandelenbezit in vennootschap Onder voorwaarden ruimere uitvoeringsmogelijkheden

pensioentoezegging DGA (eigen beheer)

NB.Voorwaarden eigen beheer verankerd in “lagere” regelgeving


4Het DGA-pensioen onder de PSW

Lagere regelgeving DGA-pensioen in eigen beheer:

“Regeling voorwaarden pensioentoezegging aan direct en indirect

grootaandeelhouders”:

- reservering op balans toereikend voor toegezegd DGA-pensioen

- DGA heeft recht op(tijdsevenredige) premievrije pensioenaanspraak bij ontslag

- kapitaalgefinancierd NP/partner DGA heeft bij scheiding recht op bijzonder nabestaandenpensioen t.l.v. de vennootschap

Afkoopregeling


5Het DGA-pensioen en de PW 2007

PW-wetgever: DGA is degene die 10% of meer van de

aandelen/certificaten van de vennootschap bezit. Ten opzichte van de PSW verandert er in de dagelijkse praktijk dus feitelijk niets.

DGA is geen werknemer meer(art. 1PW): DGA-pensioenregeling valt in beginsel niet onder de PW.

Motivering “DGA-niet-PW”- keuze regering: (1) Zeggen- en eigenaarschap DGA in vennootschap

ontslaat PW van zekerstelling pensioen DGA. (2) Huidig ontheffingsbeleid is (te)bezwaarlijk voor DNB (3) DGA heeft geen behoefte aan DGA-bescherming(?)



Echtscheiding:

Vrees TK en oplossingsrichting regering: TK: door DGA-pensioenregeling uit te zonderen van PW

wordt (ex-)partner op pensioengebied rechteloos. Regering: PW leidt niet tot verandering t.o.v. PSW:

- huidige bescherming (ex-)partner DGA wordt gehandhaafd door wijziging WVPS

- WVPS: DGA-pensioenregeling is(bij wijze van fictie) pensioenregeling in de zin van de PW

Resultaat:- verevening oudedagspensioen volgens de gebruikelijke regels- recht op bijzonder nabestaandenpensioen blijft intact



Faillissement DGA en zijn pensioen:

(1) Faillissement bij intern eigen beheer: “alles kwijt”

(2) Persoonlijk faillissement DGA: pensioen buiten vennootschap blijft in principe buiten schot

(3) Faillissement DGA met pensioen bij verzekeraar:

“spelregels” schuldeisers vastgelegd in FW.

(NB. faillissementsrisico DGA verder beperken door door DGA “aanvaarde begunstiging”)

Regering: door introductie PW verandert er niets t.o.v.

huidige PSW-situatie!


8DGA-pensioen en de PW 2007

Waardeoverdracht Switchen van eigen beheer naar verzekeren en v.v. blijft

onder PW mogelijk Waardeoverdracht moet “PW-proof”zijn en voldoen aan

WLB 1964 Zo niet: toepassing art. 19b WLB 1964!

Ontslag Onder PW geen automatisch recht op tijdsevenredig

pensioen meer Ontslag en pensioen(gevolgen): zaak tussen DGA en

NV/BV. Een punt van aandacht.


9

Invoering PW: Fiscale behandeling DGA pensioen verandert niet (!)

- Geheel of gedeeltelijk eigen beheer: (beperkende) collectieve gangbaarheidstoets UBLB 1965

- 100% verzekerde DGA heeft dezelfde mogelijkheden als collectieve werknemer die optimaal gebruik maakt van Witteveen-wetgeving

Fiscale behandeling DGA-pensioen en de PW 2007


10DGA-pensioen en de PW 2007

Redenen voor de DGA onder de PW te kiezen voor verzekeren:

(1) Verzekeren biedt DGA meer fiscale ruimte:

- minimumfranchise verzekeren € 11.872,-(2007)

- minimumfranchise eigen beheer €17.324,-(2007)

(2) Verzekeren biedt betere rechtsbescherming DGA- pensioen:

- verzekerde DGA mag “glijclausule” hanteren

- geheel of gedeeltelijke e.b. voerende DGA niet!

(3) Faillissementsrisico is bij verzekeren beter uit te sluiten, bijv. door “aanvaarde begunstiging” bij B-polis

N.B. verzekeren is niet “automatisch” keuze voor PW



Concrete verzekeringsmogelijkheden onder PW:(1) Kapitaalverzekering met(fiscaal aanvaarde)

pensioenclausule=(hybride) pensioen in de zin van de WLB 1964. Vennootschap treedt op als verzekeringnemer. Begunstiging wordt door DGA aanvaard.

(2) Zakenpolis voor eigen beheer voerende DGA om vooroverlijdensrisico en premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid DGA af te dekken.

(3) Eigen beheer gecombineerd met een verzekering van een onbepaald deel(is al een gangbare praktijk)


12Specifiek overgangsrecht DGA-pensioen

Wet Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet(I&APW) is bepalend voor de toekomst van het DGA-pensioen onder de PW

Wetsvoorstel I&APW op 5 december 2006 door EK aangenomen

Specifiek overgangsrecht DGA-pensioen verankerd in art. 8 I&APW



Art. 8 I&APW: Bestaande DGA-pensioenregelingen: PSW blijft nog 1 jaar na

invoering PW van kracht. Bestaande DGA-pensioenregelingen:

- (PSW)pensioentoezegging is voor 1 januari 2007 door vennootschap aan DGA gedaan

- 1-jarige overgangstermijn geldt niet alleen voor verzekeren, maar ook

voor eigen beheer(meded. SoZaWe d.d. 26 oktober 2006) Nieuwe DGA-pensioenregelingen

- de DGA heeft zich op of na 1 januari 2007 deze hoedanigheid

verworven

- de DGA die op of na 1 januari 2007 een pensioentoezegging van de

vennootschap krijgt.

Nieuwe DGA pensioenregeling valt direct buiten de PW



I&APW(DGA,overig I): DGA pensioen/onderdeel collectieve pensioenregeling:

in 2007 niet kiezen is in 2008 “automatisch” PW-regime Premievrijmaken DGA-pensioen in 2007:

- situatie ultimo 2007 is bepalend. De DGA kan uiterlijk op dat moment bepalen of het een PSW-pensioen moet zijn of niet. Zo ja, wordt het miv 2008 een PW-pensioen

- DGA-pensioen/ondergebracht bij Pfds(bijv. BPF) is per definitie een PSW-pensioen en wordt per 2008 “automatisch” een PW-pensioen



I&APW(DGA,overig II): Fictieve dienstjaren ivm waardeoverdracht:

- wijziging dienstverband “eigen BV’s

- Art. 10a UBLB wordt aangepast waarmee deze optie wordt bestendigd(uitbreiding fisc. diensttijd DGA)

“Regeling voorwaarden pensioentoezeggingen (indirect)DGA’s”:

- komt per 1 januari 2008 te vervallen

- let op bewaking (tijdsevenredige)ontslagaanspraken ivm toepassing art. 19b WLB 1964(“prijsgeven ontslagaanspraken DGA”)

Regel tijdig minimaal dezelfde ontslagaanspraken.



I & APW (DGA-pensioen (III):• Holding B.V. als “pensioenlichaam” DGA-pensioen(“extern

eigen beheer”):

- zeer gangbare en traditionele dagelijkse DGA praktijk

- niet aanpassing art. 19a WLB 1964 leidt tot forse uitvoeringslast MKB(TK 28/9/2006)

- Regering 19/10/2006 knelpunt wordt opgelost: art. 19a WLB 1964 wordt alsnog “in orde gebracht”


17

de alomtegenwoordige fiscale dimensie van het DGA-pensioen krijgt er in 2007 nog een “PW-overgangsdimensie”bij

Goede afweging wel of niet PW noodzakelijk Het DGA-pensioen neemt m-e beschouwd (op termijn) afscheid

van de PW De fiscale behandeling van het DGA-pensioen verandert niet De pensioenpartijen betrokken bij het DGA-pensioen hoeven zich

in 2007 (opnieuw) niet te vervelen!

Conclusies:

12 december 2006 ING NEDERLAND Peter Kwekel, JFZ Utrecht, 12 december 2006 DGA-pensioen...

Documents

Transcript of 12 december 2006 ING NEDERLAND Peter Kwekel, JFZ Utrecht, 12 december 2006 DGA-pensioen...