1 MANOVRA BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006) MANOVRA BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)
-
Upload
giampaolo-fois -
Category
Documents
-
view
222 -
download
0
Transcript of 1 MANOVRA BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006) MANOVRA BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)
1
MANOVRA
BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)
MANOVRA
BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)
2
NOVITA’ IVA IMMOBILI
NOVITA’ IVA IMMOBILI
3
REGIME IVA CESSIONE ABITATIVIREGIME IVA CESSIONE ABITATIVI
Operazione Cedente Acquirente
IVA Registro
Ipotecarie e
catastali
CESSIONE DI FABBRICATI ABITATIVIPunto 8-bis art. 10 DPR 633/72
Imprese costruttrici o di ripristino che hanno ultimato gli interventi da meno di 4 anni
Chiunque 4% (prima casa)
10% (seconda casa)
20% (lusso)
168 € 168 + 168 €
Altri soggetti passivi di imposta
Chiunque Esenti 3% (prima casa)
168 + 168 €
7% (seconda casa)
2%+1% = 3%
4
REGIME IVA CESSIONE STRUMENTALIREGIME IVA CESSIONE STRUMENTALI
Operazione Cedente Acquirente IVA Registro
Ipotecarie e catastali
CESSIONE DI FABBRICATI STRUMENTALI (**)Punto 8-terart. 10 DPR 633/72
Imprese costruttrici o di ripristino che hanno ultimato gli interventi da meno di 4 anni
Chiunque 10% (ripristino)
20%
168 € 3%+1% = 4% (*)
Altri soggetti passivi di imposta, comprese le imprese costruttrici o di ripristino per gli immobili ultimati da oltre 4 anni
IPOTESI OGGETTIVEsoggetti con detraibilità fino al 25%operatori non soggetti passivi o privati
10% (ripristino)
20%
168 € 3%+1% = 4% (*)
Altri soggetti se il cedente ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della cessione
Altri soggetti se il cedente NON ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della cessione
Esenti 168 € 3%+1% = 4% (*)
NOTE (*) Per gli acquisti e le cessioni in cui siano parte fondi immobiliari chiusi, banche, altri intermediari e società di leasing, la percentuale delle imposte ipotecarie e catastali è dell’1,50% + 0,50% = 2% (per acquisti e cessioni effettuati a decorrere dal 1° ottobre 2006). (**) Per i contratti di leasing, all’atto del riscatto, l’imposta di registro proporzionale pagata sulla locazione finanziaria potrà essere portata a scomputo di quanto dovuto a titolo di imposte ipotecarie e catastali.
5
Operazione Locatore Conduttore IVA Registro
LOCAZIONE (COMPRESI
I LEASING) DI IMMOBILI ABITATIVI
Punto 8 art. 10
DPR 633/72
Tutti i soggetti che
agiscono nell’esercizio di imprese,
arti e professioni
Chiunque (soggetti passivi e privati)
Esenti
2%
LOCAZIONE (COMPRESI
I LEASING)
DI IMMOBILI STRUMENTA
LI
Punto 8 art. 10
DPR 633/72
Tutti i soggetti che
agiscono nell’esercizio di imprese,
arti e professioni
IPOTESI OGGETTIVE soggetti con detraibilità
fino al 25% operatori non soggetti passivi o
privati20% 1%
Altri soggetti se il locatore ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della locazione
Altri soggetti se il locatore NON ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della locazione
Esenti
1%
REGIME IVA DELLE LOCAZIONIREGIME IVA DELLE LOCAZIONI
6
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
Modalità previste dal decreto 31.07.1998Modalità previste dal decreto 31.07.1998
ASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTROASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO
OPZIONE PER IL REGIME DI
IMPONIBILITA’
OPZIONE PER IL REGIME DI
IMPONIBILITA’
Locazioni di abitazioni costruite per la rivendita (DA IVA A ESENTI)
Locazioni di abitazioni costruite per la rivendita (DA IVA A ESENTI)
Locazioni di fabbricati strumentali (DA IVA A ESENTI SALVO OPZIONE)
Locazioni di fabbricati strumentali (DA IVA A ESENTI SALVO OPZIONE)
7
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
MODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IMPOSTA DI REGISTROMODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IMPOSTA DI REGISTRO
REGISTRAZIONE TELEMATICA DAL 2 AL 30 NOVEMBRE 2006REGISTRAZIONE TELEMATICA DAL 2 AL 30 NOVEMBRE 2006
Sconto del 1,50% per n° annualità (1/2 tasso legale)
Sconto del 1,50% per n° annualità (1/2 tasso legale)
PAGAMENTO DEL REGISTRO IN UNICA SOLUZIONE
PAGAMENTO DEL REGISTRO IN UNICA SOLUZIONE
PAGAMENTO DEL REGISTRO PER CIASCUNA ANNUALITA’ RESIDUA
PAGAMENTO DEL REGISTRO PER CIASCUNA ANNUALITA’ RESIDUA
Durata residua > 12 mesiDurata contratto > 2 anni
Durata residua > 12 mesiDurata contratto > 2 anni
Conteggi dal 4 luglio 2006Conteggi dal 4 luglio 2006
8
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006
OPZIONE PER IL REGIME DI IMPONIBILITA’OPZIONE PER IL REGIME DI IMPONIBILITA’
CODICI LOCAZIONE (tabella A dell’Allegato al decreto 14.09.2006)
CODICI LOCAZIONE (tabella A dell’Allegato al decreto 14.09.2006)
9
LA RETTIFICA DELLA DETRAZIONELA RETTIFICA DELLA DETRAZIONE
BENI POSSEDUTI
REQUISITI SOGGETTIVI RETTIFICA
FABBRICATI STRUMENTALI
Tutti NO se si sceglie l’IVA nel primo atto dopo l’entrata in vigore della legge di conversioneSI se non si sceglie l’IVA
ABITAZIONI POSSEDUTE AL 4 LUGLIO 2006
Tutti tranne le imprese di costruzione o ripristino
NO
ABITAZIONI ULTIMATE ENTRO IL 4 LUGLIO 2002
Imprese di costruzione o di ripristino
NO
ABITAZIONI ULTIMATE DOPO IL 4 LUGLIO 2002
Imprese di costruzione o di ripristino
SI se cedute trascorsi 4 anni da ultimazioneNO se cedute entro 4 anni da ultimazione
10
AFFITTO DI AZIENDAAFFITTO DI AZIENDA
Affitto di azienda il cui valore complessivo sia costituito, per più del 50%, dal valore normale di
fabbricati, determinato ai sensi dell’articolo 14 del D.P.R. 633/1972
Affitto di azienda il cui valore complessivo sia costituito, per più del 50%, dal valore normale di
fabbricati, determinato ai sensi dell’articolo 14 del D.P.R. 633/1972
SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI MENO FAVOREVOLI IN TEMA DI IMPOSTE INDIRETTE PREVISTE PER LA LOCAZIONE DEI
FABBRICATI (in pratica 1% di imposta di registro su canone di affitto)
SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI MENO FAVOREVOLI IN TEMA DI IMPOSTE INDIRETTE PREVISTE PER LA LOCAZIONE DEI
FABBRICATI (in pratica 1% di imposta di registro su canone di affitto)
11
SUBAPPALTO DELL’EDILIZIASUBAPPALTO DELL’EDILIZIA
MECCANISMO DELL’INVERSIONE CONTABILE (reverse charge)MECCANISMO DELL’INVERSIONE CONTABILE (reverse charge)
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
Prestazioni rese da
subappaltatori
Prestazioni rese da
subappaltatori
Imprese costruttrici o ristrutturatriciImprese costruttrici o ristrutturatrici
Appaltatore principaleAppaltatore principale
Altri subappaltatoriAltri subappaltatori
12
SUBAPPALTO DELL’EDILIZIASUBAPPALTO DELL’EDILIZIA
APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGEAPPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
SubappaltatoreSubappaltatore Fattura senza applicazione dell’IVAFattura senza applicazione dell’IVA
Imprese costruttrici Imprese ristrutturatriciAppaltatore principale
Imprese costruttrici Imprese ristrutturatriciAppaltatore principale
Integrano con IVA la fattura di acquistoIntegrano con IVA la fattura di acquisto
Registrano la fattura nei registri acquisti e vendite
Registrano la fattura nei registri acquisti e vendite
13
SUBAPPALTO DELL’EDILIZIASUBAPPALTO DELL’EDILIZIA
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)
SUBAPPALTATORISUBAPPALTATORI
RIMBORSO IVA ANNUALE
RIMBORSO IVA ANNUALE
COMPENSAZIONE IVA TRIMESTRALE
COMPENSAZIONE IVA TRIMESTRALE
NUOVO LIMITE COMPENSAZIONE
NUOVO LIMITE COMPENSAZIONE
Se 80% volume affari sono subappalti
Se 80% volume affari sono subappalti
14
SUBAPPALTO DELL’EDILIZIASUBAPPALTO DELL’EDILIZIA
RESPONSABILITA’ SOLIDALE (fino a concorrenza delle somme dovute)
RESPONSABILITA’ SOLIDALE (fino a concorrenza delle somme dovute)
Appaltatore(soggetto IVA)
Appaltatore(soggetto IVA)
Versamento di ritenute fiscali, contributi relativi a dipendenti impiegati nel contratto di appalto (DURC)
Versamento di ritenute fiscali, contributi relativi a dipendenti impiegati nel contratto di appalto (DURC)
Subappaltatore(soggetto IVA)
Subappaltatore(soggetto IVA)
Efficacia subordinata a decreto da emanare entro 10.11.2006Efficacia subordinata a decreto da emanare entro 10.11.2006
Sanzione da € 5.000 a 200.000
Sanzione da € 5.000 a 200.000
Committente(soggetto IVA)
Committente(soggetto IVA)
Verifica adempimenti appaltatore
Verifica adempimenti appaltatore
15
NOVITA’ ACCERTAMENTO
NOVITA’ ACCERTAMENTO
16
Modifiche all’art. 54 DPR 633/72Modifiche all’art. 54 DPR 633/72
- Accertamento sul valore normale
- Valore normale non inferiore a mutuo o finanziamenti
bancari
Abrogato art. 15 DL 41/95Abrogato art. 15 DL 41/95
- Viene meno limite accertamento al valore catastale per immobili categoria A,B e C
Modifiche all’art. 54 DPR 633/72Modifiche all’art. 54 DPR 633/72
- Accertamento sul valore normale
- Valore normale non inferiore a mutuo o finanziamenti
bancari
Abrogato art. 15 DL 41/95Abrogato art. 15 DL 41/95
- Viene meno limite accertamento al valore catastale per immobili categoria A,B e C
REGOLE GENERALI DI TASSAZIONEREGOLE GENERALI DI TASSAZIONE
IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTOIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
Modifica non retroattiva : affidamento del contribuenteModifica non retroattiva : affidamento del contribuente
17
Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73
- Accertamento sul valore normale
Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73
- Accertamento sul valore normale
REGOLE GENERALI DI TASSAZIONEREGOLE GENERALI DI TASSAZIONE
IMPOSTE SUI REDDITI IMPOSTE SUI REDDITI
PROBLEMI: 1) APPLICAZIONE RETROATTIVA ?2) APPLICABILE SOLO A IMMOBILI MERCE ?
PROBLEMI: 1) APPLICAZIONE RETROATTIVA ?2) APPLICABILE SOLO A IMMOBILI MERCE ?
18
TASSAZIONE – VALORE NORMALETASSAZIONE – VALORE NORMALE
- Possibilità per il fisco di chiedere la tassazione sul valore
normale
- effetto: prezzo = valore normale
TASSAZIONE – VALORE NORMALETASSAZIONE – VALORE NORMALE
- Possibilità per il fisco di chiedere la tassazione sul valore
normale
- effetto: prezzo = valore normale
REGOLE GENERALI DI TASSAZIONEREGOLE GENERALI DI TASSAZIONE
IMPOSTA DI REGISTROIMPOSTA DI REGISTRO
Modifiche all’art. 52 DPR 131/86Modifiche all’art. 52 DPR 131/86
- Accertamento sul valore normale
Modifiche all’art. 52 DPR 131/86Modifiche all’art. 52 DPR 131/86
- Accertamento sul valore normale
UNICA ECCEZIONE : REGIME DEL PREZZO-VALOREUNICA ECCEZIONE : REGIME DEL PREZZO-VALORE
19
Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72
- Valore normale non inferiore a mutuo o
finanziamenti bancari
- - disposizione rilevante ai soli fini Iva
- - Ammessa prova contraria ? ( spese accessorie o
- ristrutturazioni)
- - Natura di presunzione legale relativa ( sussistenza art.
13 del DPR 633/72 > rilevanza del corrispettivo)
Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72
- Valore normale non inferiore a mutuo o
finanziamenti bancari
- - disposizione rilevante ai soli fini Iva
- - Ammessa prova contraria ? ( spese accessorie o
- ristrutturazioni)
- - Natura di presunzione legale relativa ( sussistenza art.
13 del DPR 633/72 > rilevanza del corrispettivo)
DEFINIZIONE VALORE NORMALEDEFINIZIONE VALORE NORMALE
IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTOIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
20
1. Aspetto oggettivooggettivo cessione1. Aspetto oggettivooggettivo cessione
- Immobili ad uso abitativo
- Immobili in categoria A, no A10
- Immobili ad uso abitativo
- Immobili in categoria A, no A10
- Relative pertinenze (art. 817 c.c.) Pertinenze: unità immobiliari diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (anche se non appartengono allo stesso fabbricato)
- Relative pertinenze (art. 817 c.c.) Pertinenze: unità immobiliari diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (anche se non appartengono allo stesso fabbricato)
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
21
2. Aspetto soggettivosoggettivo cessione2. Aspetto soggettivosoggettivo cessione
- Persone fisiche che non agiscono in
regime d’impresa o di lavoro autonomo
- escluse cessioni in cui anche una sola
parte agisce come imprenditore, artista o
professionista
- Persone fisiche che non agiscono in
regime d’impresa o di lavoro autonomo
- escluse cessioni in cui anche una sola
parte agisce come imprenditore, artista o
professionista
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
22
INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)
- A) opzione all’atto della cessione
- B) su richiesta dell’acquirente al
notaio
- risparmio imposte sui trasferimenti
INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)
- A) opzione all’atto della cessione
- B) su richiesta dell’acquirente al
notaio
- risparmio imposte sui trasferimentiRiduzione onorari notarili del 30%
3. Caratteristiche dell’agevolazione3. Caratteristiche dell’agevolazione
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
23
TASSAZIONE - REGIME IN DEROGATASSAZIONE - REGIME IN DEROGA
- BASE IMPONIBILE
- in ogni caso: valore (catastale) del bene
- irrilevante prezzo dichiarato, anche se superiore
- effetto: emersione prezzo effettivo
TASSAZIONE - REGIME IN DEROGATASSAZIONE - REGIME IN DEROGA
- BASE IMPONIBILE
- in ogni caso: valore (catastale) del bene
- irrilevante prezzo dichiarato, anche se superiore
- effetto: emersione prezzo effettivo
4. Caratteristiche dell’agevolazione4. Caratteristiche dell’agevolazione
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
LA DETERMINAZIONE DEL VALORE CATASTALELA DETERMINAZIONE DEL VALORE CATASTALE
Prima casa Rendita x 115,5 Non prima casa Rendita x 126
24
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
OCCULTAMENTO DEL CORRISPETTIVOOCCULTAMENTO DEL CORRISPETTIVO
SANZIONE DA € 500 A € 10.000
SANZIONE DA € 500 A € 10.000
Su differenza tra imposta dovuta e
dichiarata
Su differenza tra imposta dovuta e
dichiarata
Obbligo di indicare in atto il corrispettivo effettivo
25
REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE
CONSEGUENZA OCCULTAMENTO CORRISPETTIVOCONSEGUENZA OCCULTAMENTO CORRISPETTIVO
VALORE CATASTALE 100
CORRISPETTIVO IN ATTO 110
CORRISPETTIVO REALE 150
VALORE NORMALE 180
VALORE CATASTALE 100
CORRISPETTIVO IN ATTO 110
CORRISPETTIVO REALE 150
VALORE NORMALE 180
ESEMPIO
Accertamento sul corrispettivo reale (LIMITE)
26
Indicazione modalità di pagamento del corrispettivoIndicazione modalità di pagamento del corrispettivo
CESSIONI IMMOBILIARI SOGGETTE A IVA E NONCESSIONI IMMOBILIARI SOGGETTE A IVA E NON
OBBLIGHI DICHIARATIVI OBBLIGHI DICHIARATIVI
INOSSERVANZA DEGLI
OBBLIGHI
Indicazione intervento di un mediatore (spesa, modalità
pagamento, e C.F. o P.IVA)
Indicazione intervento di un mediatore (spesa, modalità
pagamento, e C.F. o P.IVA)
SANZIONE DA 500 A 10.000 EUROSANZIONE DA 500 A 10.000 EURO
ACCERTAMENTO DI VALORE AI FINI
REGISTRO (IIDD e Iva regole normali)
ACCERTAMENTO DI VALORE AI FINI
REGISTRO (IIDD e Iva regole normali)
27
STUDI DI SETTORESTUDI DI SETTORE
Novità applicabili dal periodo d’imposta 2005Novità applicabili dal periodo d’imposta 2005
Viene meno la regola del 2 su 3Viene meno la regola del 2 su 3
Inutilità degli indici di coerenza Inutilità degli indici di coerenza
Viene meno contabilità inattendibileViene meno contabilità inattendibile
PER TUTTI L’ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE SCATTA ALLA SINGOLA ANNUALITA’ NON CONGRUA
PER TUTTI L’ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE SCATTA ALLA SINGOLA ANNUALITA’ NON CONGRUA
Per il 2005 adeguamento studi entro il 31.10.2006 Per il 2005 adeguamento studi entro il 31.10.2006
28
DISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODODISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODO
Novità applicabili dal periodo d’imposta 2006Novità applicabili dal periodo d’imposta 2006
Aumento percentuali di redditività (ricavi presunti)Aumento percentuali di redditività (ricavi presunti)
Aumento percentuali per determinazione reddito minimoAumento percentuali per determinazione reddito minimo
Divieto compensazione credito IVADivieto compensazione credito IVA
Perdita credito IVA dopo un triennioPerdita credito IVA dopo un triennio
Previsione di ipotesi di esclusione non automaticaPrevisione di ipotesi di esclusione non automatica
11
22
33
44
55
29
30
31
DISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODODISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODO
PROBLEMI APPLICAZIONE PARAMETRI
PROBLEMI APPLICAZIONE PARAMETRI
Valorizzazione dei beni in leasingValorizzazione dei beni in leasing
Doppio ragguaglio (CM 137/E/1997)Doppio ragguaglio (CM 137/E/1997)
Partecipazioni PEXPartecipazioni PEX
Effetti rivalutazione beni ex legge 266/2005Effetti rivalutazione beni ex legge 266/2005
22
33
44
55 Valore dei beni a deducibilità limitataValore dei beni a deducibilità limitata
11
Partecipazioni societa’ di persone: altre immobilizzazioniPartecipazioni societa’ di persone: altre immobilizzazioni66
32
DISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODODISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODO
Disciplina credito IvaDisciplina credito Iva
Ne’ rimborso ne’ compensazioneNe’ rimborso ne’ compensazione
Tre periodi consecutivi di “assenza” operazioni rilevanti: credito non scomputabile da Iva periodi successivi.
Tre periodi consecutivi di “assenza” operazioni rilevanti: credito non scomputabile da Iva periodi successivi.
Difformità tra testo normativo e Circ. 28/E/2006Difformità tra testo normativo e Circ. 28/E/2006
Divieto di scomputo irreversibile ?Divieto di scomputo irreversibile ?
22
33
44
55Decorrenza del triennio di osservazione: Relazione Tecnica > 2006/2008
Decorrenza del triennio di osservazione: Relazione Tecnica > 2006/2008
11
33
DISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODODISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODO
Periodo non normalePeriodo non normale
Istanza di disapplicazione art.37 bis comma 8 DPR 600/73Istanza di disapplicazione art.37 bis comma 8 DPR 600/73
Differenze con studi di settore: liquidazioneDifferenze con studi di settore: liquidazione
Differenze con studi di settore : affitto d’azienda e ristrutturazione totale
Differenze con studi di settore : affitto d’azienda e ristrutturazione totale
Contenuto dell’istanza: Circ.18/2000Contenuto dell’istanza: Circ.18/2000
22
33
44
55Effetti atto diniego: ricorribilità ? > Cass. n.27731 del 11.10.2004
Effetti atto diniego: ricorribilità ? > Cass. n.27731 del 11.10.2004
11
34
NOZIONE DI AREA FABBRICABILENOZIONE DI AREA FABBRICABILE
- IVA- REGISTRO- REDDITI - ICI
- IVA- REGISTRO- REDDITI - ICI
Prevale il concetto di edificabilità di diritto rispetto a quello della edificabilità di fatto (meno equo ma più certo)
Prevale il concetto di edificabilità di diritto rispetto a quello della edificabilità di fatto (meno equo ma più certo)
UNICO CONCETTO VALIDO AI
FINI
UNICO CONCETTO VALIDO AI
FINI
35
PAGAMENTO DEI MODELLI F24
CON MODALITA’ TELEMATICHE
PAGAMENTO DEI MODELLI F24
CON MODALITA’ TELEMATICHE
36
DECORRENZA DELL’OBBLIGODECORRENZA DELL’OBBLIGO
PAGAMENTI CON F24 EFFETTUATI DAL 1° OTTOBRE 2006PAGAMENTI CON F24 EFFETTUATI DAL 1° OTTOBRE 2006
TUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVATUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVA
SOGGETTI INTERESSATISOGGETTI INTERESSATI
SOGGETTI ESCLUSISOGGETTI ESCLUSI
I NON TITOLARI DI PARTITA IVAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA
Privati Privati Enti non commerciali titolari del solo codice fiscale
Enti non commerciali titolari del solo codice fiscale
37
COME PAGARE GLI F24COME PAGARE GLI F24
1° SOLUZIONE
1° SOLUZIONE IL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA
2° SOLUZIONE
2° SOLUZIONE
IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO
IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO
SERVIZIO FISCONLINESERVIZIO FISCONLINE
SERVIZIO CBI (home banking) SERVIZIO CBI (home banking)
SERVIZIO F24 CUMULATIVOSERVIZIO F24 CUMULATIVO
Modalità alternativeModalità alternative
38
SERVIZIO CBI (corporate banking interbancario)
SERVIZIO CBI (corporate banking interbancario)
IL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA
1
Non si deve richiedere all’Agenzia delle Entrate né il PIN né la PASSWORD
Non si deve richiedere all’Agenzia delle Entrate né il PIN né la PASSWORD
Occorre sottoscrivere con la banca un contratto di CORPORATE BANKING (standard CBI)
Occorre sottoscrivere con la banca un contratto di CORPORATE BANKING (standard CBI)
La compilazione del modello F24 avviene direttamente nella sezione F24 del corporate banking
La compilazione del modello F24 avviene direttamente nella sezione F24 del corporate banking
Con questo sistema è possibile addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato ad altri soggetti
Con questo sistema è possibile addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato ad altri soggetti
39
LA PAGINA INIZIALELA PAGINA INIZIALE
40
LA SEZIONE DELEGHE F24LA SEZIONE DELEGHE F24
41
L’INSERIMENTO DELLA DELEGA F24L’INSERIMENTO DELLA DELEGA F24
42
IL MODELLO F24IL MODELLO F24
43
LA CREAZIONE DEL FLUSSOLA CREAZIONE DEL FLUSSO
44
LA SPEDIZIONE DEL FLUSSOLA SPEDIZIONE DEL FLUSSO
45
LA MEMORIZZAZIONE DEL FLUSSOLA MEMORIZZAZIONE DEL FLUSSO
46
L’ARCHIVIO DEI FLUSSI MEMORIZZATIL’ARCHIVIO DEI FLUSSI MEMORIZZATI
47
SERVIZIO FISCONLINESERVIZIO FISCONLINEIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA
Il pagamento diretto avviene tramite il sito internet fisconline dell’Agenzia delle Entrate http://fisconline.agenziaentrate.it
Il pagamento diretto avviene tramite il sito internet fisconline dell’Agenzia delle Entrate http://fisconline.agenziaentrate.it
Per effettuare il servizio occorre
Per effettuare il servizio occorre
CODICE PIN(10 caratteri)
CODICE PIN(10 caratteri)
PASSWORD (8 caratteri)
PASSWORD (8 caratteri)
PRIMA PARTE(4 caratteri)
PRIMA PARTE(4 caratteri)
SECONDA PARTE(6 caratteri)
SECONDA PARTE(6 caratteri)
RICHIESTA DI PIN E PASSWORD
RICHIESTA DI PIN E PASSWORD
Direttamente su internet e poi per postaDirettamente su internet e poi per posta
All’agenzia delle entrate e poi su internetAll’agenzia delle entrate e poi su internet
11
22
2
Verifica se la banca è convenzionata con le EntrateVerifica se la banca è convenzionata con le Entrate
48
http://fisconline.agenziaentrate.ithttp://fisconline.agenziaentrate.it
49
La richiesta del PIN (prima parte)La richiesta del PIN (prima parte)
50
Il cambio della PASSWORDIl cambio della PASSWORD
51
Il software di compilazione dell’F24Il software di compilazione dell’F24
F24 ON LINE
F24 ON LINE
Scaricabile dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate
http://www.agenziaentrate.it
Scaricabile dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate
http://www.agenziaentrate.it
SI EFFETTUA LA COMPILAZIONE GUIDATA DEL MODELLO F24
SI EFFETTUA LA COMPILAZIONE GUIDATA DEL MODELLO F24
52
PREDISPONE IL FILE NEL FORMATO PREVISTO PER L’INVIO (autentica con il codice CODICE PIN)
PREDISPONE IL FILE NEL FORMATO PREVISTO PER L’INVIO (autentica con il codice CODICE PIN)
Il software di preparazione per l’invioIl software di preparazione per l’invio
FILE INTERNET
FILE INTERNET
Scaricabile dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate
http://fisconline.agenziaentrate.it
Scaricabile dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate
http://fisconline.agenziaentrate.it
CONSENTE LA INDICAZIONE DELLE COORDINARE BANCARIE DEL CONTO CORRENTE
(questi dati non vanno indicati per i modelli F24 a zero)
CONSENTE LA INDICAZIONE DELLE COORDINARE BANCARIE DEL CONTO CORRENTE
(questi dati non vanno indicati per i modelli F24 a zero)
53
Invio della richiesta di versamento Invio della richiesta di versamento
CON L’INVIO DEL MODELLO F24 ONLINE L’AGENZIA DELLE ENTRATE VIENE AUTORIZZATA AD EFFETTUARE IL PRELIEVO
CON L’INVIO DEL MODELLO F24 ONLINE L’AGENZIA DELLE ENTRATE VIENE AUTORIZZATA AD EFFETTUARE IL PRELIEVO
54
Stampa delle ricevuteStampa delle ricevute
1° ricevuta telematica entro 24 ore dall’invio
1° ricevuta telematica entro 24 ore dall’invio
In caso di dati non corretti si riceve una comunicazione di
scarto
In caso di dati non corretti si riceve una comunicazione di
scarto
2° ricevuta telematica entro 10-12 gg. dalla
scadenza
2° ricevuta telematica entro 10-12 gg. dalla
scadenza
ESITO DELL’INVIOESITO DELL’INVIO
ESITO DELL’ADDEBITOESITO DELL’ADDEBITO
3° ricevuta cartacea tramite POSTEL
Dopo altri 10-12 gg.
3° ricevuta cartacea tramite POSTEL
Dopo altri 10-12 gg.ESITO DELL’ADDEBITOESITO DELL’ADDEBITO
Scaricabili nella sezione RICEVUTE del sito internetScaricabili nella sezione RICEVUTE del sito internet
55
SERVIZIO F24 CUMULATIVOSERVIZIO F24 CUMULATIVO
IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATOIL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO
3
Il contribuente deve comunicare per iscritto all’intermediario i dati del proprio c/c su cui addebitare imposte e contributi nonché eventuali variazioni
Il contribuente deve comunicare per iscritto all’intermediario i dati del proprio c/c su cui addebitare imposte e contributi nonché eventuali variazioni
Per ogni modello F24 il contribuente dovrà autorizzare l’intermediario ad effettuare l’addebito sul proprio c/c
Per ogni modello F24 il contribuente dovrà autorizzare l’intermediario ad effettuare l’addebito sul proprio c/c
La compilazione e la trasmissione del modello F24 avvengono a cura dell’intermediario abilitato
La compilazione e la trasmissione del modello F24 avvengono a cura dell’intermediario abilitato
Con questo sistema l’intermediario NON può addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato al cliente
Con questo sistema l’intermediario NON può addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato al cliente
56
ALTRE NOVITA’ IVA
ALTRE NOVITA’ IVA
57
ELENCO CLIENTI E FORNITORIELENCO CLIENTI E FORNITORI
DAL 2006 OBBLIGO DI PRESENTAZIONE TELEMATICA(fino a introduzione fatturazione informatica)
DAL 2006 OBBLIGO DI PRESENTAZIONE TELEMATICA(fino a introduzione fatturazione informatica)
PRESENTAZIONE ENTRO 29.04 ESERCIZIO SUCCESSIVO(prima presentazione entro il 29.4.2007)
PRESENTAZIONE ENTRO 29.04 ESERCIZIO SUCCESSIVO(prima presentazione entro il 29.4.2007)
SANZIONI PER MANCATA PRESENTAZIONE O PRESENTAZIONE CON DATI ERRATI O INCOMPLETIDa 258 a 2065 euro
SANZIONI PER MANCATA PRESENTAZIONE O PRESENTAZIONE CON DATI ERRATI O INCOMPLETIDa 258 a 2065 euro
EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE(differimento per alcuni contribuenti – elementi informativi)
EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE(differimento per alcuni contribuenti – elementi informativi)
E’ AMMESSO IL “RAVVEDIMENTO OPEROSO” E CIOE’ IL REINVIO CON SANZIONI RIDOTTE(CM 28/E/2004)
E’ AMMESSO IL “RAVVEDIMENTO OPEROSO” E CIOE’ IL REINVIO CON SANZIONI RIDOTTE(CM 28/E/2004)
58
ELENCO CLIENTI E FORNITORIELENCO CLIENTI E FORNITORI
DATI RELATIVI A DATI RELATIVI A
FATTURE EMESSE
(per il 2006 solo nei confronti di soggetti IVA)
FATTURE EMESSE
(per il 2006 solo nei confronti di soggetti IVA)
ACQUISTI RILEVANTI AI
FINI IVA
ACQUISTI RILEVANTI AI
FINI IVA
Codice fiscale Codice fiscale
ImponibileImponibile
impostaimposta
Op. non imponibiliOp. non imponibili
Op. esentiOp. esenti
59
REGOLE ATTRIBUZIONE PARTITA IVAREGOLE ATTRIBUZIONE PARTITA IVA
ATTRIBUZIONI DI PARTITA IVA A PARTIRE DAL 01 NOVEMBRE 2006ATTRIBUZIONI DI PARTITA IVA A PARTIRE DAL 01 NOVEMBRE 2006
VERIFICA DI ELEMENTI DI RISCHIO CONNESSI ALL’ATTRIBUZIONEVERIFICA DI ELEMENTI DI RISCHIO CONNESSI ALL’ATTRIBUZIONE
Controlli automatizzatiControlli automatizzati
Accessi nel luogo di attivitàAccessi nel luogo di attività
EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO
DIRETTORIALE
EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO
DIRETTORIALE
CONTROLLI ANCHE PER P.IVA RILASCIATE PRIMA DEL 01.11.2006CONTROLLI ANCHE PER P.IVA RILASCIATE PRIMA DEL 01.11.2006
Controlli successivi
Controlli successivi
Informazioni da richiedere all’attribuzioneInformazioni da richiedere all’attribuzione
Fideiussione all’attribuzione per acquisti intraUE(durata 3 anni – su V.A. con minimo € 50.000)
Fideiussione all’attribuzione per acquisti intraUE(durata 3 anni – su V.A. con minimo € 50.000)
60
TRASMISSIONE TELEMATICA CORRISPETTIVITRASMISSIONE TELEMATICA CORRISPETTIVI
DECORRENZA 1° GENNAIO 2007
DECORRENZA 1° GENNAIO 2007
PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE (modalità tecniche e termini)PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE (modalità tecniche e termini)
SANZIONI PER MANCATO ADEMPIMENTO (da 1.000 a 4.000 euro)SANZIONI PER MANCATO ADEMPIMENTO (da 1.000 a 4.000 euro)
PRIMA TRASMISSIONE
ENTRO 31.7.2007 (dati dei primi 6 mesi)
PRIMA TRASMISSIONE
ENTRO 31.7.2007 (dati dei primi 6 mesi)
ELIMINATO OBBLIGO TENUTA REGISTRO CORRISPETTIVIELIMINATO OBBLIGO TENUTA REGISTRO CORRISPETTIVI
OBBLIGO EMISSIONE FATTURA A RICHIESTA CLIENTE OBBLIGO EMISSIONE FATTURA A RICHIESTA CLIENTE
COMMERCIANTI AL MINUTO PER
PUNTO VENDITA
COMMERCIANTI AL MINUTO PER
PUNTO VENDITA
SOGGETTI OBBLIGATI
SOGGETTI OBBLIGATI
CREDITO D’IMPOSTA PER ADATTAMENTO MISURATORI (€ 100)CREDITO D’IMPOSTA PER ADATTAMENTO MISURATORI (€ 100)
61
reato si perfeziona 27.12 anno successivo
reato si perfeziona 27.12 anno successivo
OMESSI VERSAMENTI IVA E INDEBITE COMPENSAZIONI
OMESSI VERSAMENTI IVA E INDEBITE COMPENSAZIONI
OMESSI VERSAMENTI RISULTANTI DA DR IVA
GIA’ DEL 2005
OMESSI VERSAMENTI RISULTANTI DA DR IVA
GIA’ DEL 2005
OMESSI VERSAMENTI
RITENUTE CERTIFICATE
DA 770
OMESSI VERSAMENTI
RITENUTE CERTIFICATE
DA 770
COMPENSAZIONI F24 CON CREDITI
INESISTENTI
COMPENSAZIONI F24 CON CREDITI
INESISTENTI
IMPORTI SUPERIORI AD EURO 50.000
PER PERIODO D’IMPOSTA
IMPORTI SUPERIORI AD EURO 50.000
PER PERIODO D’IMPOSTA
RECLUSIONE DA 6 MESI A 2 ANNI
RECLUSIONE DA 6 MESI A 2 ANNI
reato si perfeziona al sup. del
limite
reato si perfeziona al sup. del
limite
62
CONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIACONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIA
DECORRENZA DECORRENZA DAL 2007
(REGIME NATURALE)
DAL 2007(REGIME NATURALE)
ESONERIESONERI
OBBLIGHI OBBLIGHI
Attribuzione N° speciale Partita IVAAttribuzione N° speciale Partita IVACARATTERISTICHE CARATTERISTICHE
REQUISITI REQUISITI persone fisiche con volume affari annuo fino a 7.000 euro , in assenza di cessioni all’esportazione
persone fisiche con volume affari annuo fino a 7.000 euro , in assenza di cessioni all’esportazione
- Esonero da versamento imposta, con divieto di rivalsa e detrazione - Esonero da principali adempimenti
- Esonero da versamento imposta, con divieto di rivalsa e detrazione - Esonero da principali adempimenti
- Obbligo versam. IVA su acquisti-UE - Obbligo di numerare e conservare fatture passive e trasmettere importo delle operazioni alle Entrate
- Obbligo versam. IVA su acquisti-UE - Obbligo di numerare e conservare fatture passive e trasmettere importo delle operazioni alle Entrate
63
CONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIACONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIA
OPZIONEOPZIONE facoltà di optare per regime ordinario (vincolo 3 anni)
facoltà di optare per regime ordinario (vincolo 3 anni)
PASSAGGI DI REGIME
PASSAGGI DI REGIME
Nei passaggi di regime di applica la rettifica della detrazione di cui art. 19-bis 2 (in prima applicazione con versamento dilazionato – 1° rata il 27.12.2006)
Nei passaggi di regime di applica la rettifica della detrazione di cui art. 19-bis 2 (in prima applicazione con versamento dilazionato – 1° rata il 27.12.2006)
FUORIUSCITA DAL REGIME
FUORIUSCITA DAL REGIME
- Oltre 7.000 e fino a 10.500 regime ordinario da periodo successivo- oltre 10.500 da periodo in corso
- Oltre 7.000 e fino a 10.500 regime ordinario da periodo successivo- oltre 10.500 da periodo in corso
ASSISTENZA FISCALE
ASSISTENZA FISCALE
E’ previsto il tutoraggio fiscale (comma 13)
E’ previsto il tutoraggio fiscale (comma 13)
64
NUOVI TERMINI E MODALITA’ PER DICHIARAZIONI E VERSAMENTI
NUOVI TERMINI E MODALITA’ PER DICHIARAZIONI E VERSAMENTI
DECORRENZA DA 1° MAGGIO 2007DECORRENZA DA 1° MAGGIO 2007
UNICO TELEMATICO AL 31.07 (anche PF inf. a € 10.000 e parametri)UNICO TELEMATICO AL 31.07 (anche PF inf. a € 10.000 e parametri)
UNICO CARTACEO AL 30.06UNICO CARTACEO AL 30.06
PAGAMENTO IMPOSTE AL 16.06PAGAMENTO IMPOSTE AL 16.06
MODELLO UNICO MODELLO UNICO
MODELLO 770MODELLO 770
Da UNICO 2007 (anno 2006)Da UNICO 2007 (anno 2006)
Da 770/2008 (anno 2007)Da 770/2008 (anno 2007)
65
ADEMPIMENTO NUOVI TERMINI VECCHI TERMINI
Data di approvazione dei modelli didichiarazione dei redditi e dell’IRAP
31.01(Separazione modelli solo per
soggetti IRES)
15.02
Termini di presentazione delle dichiarazioni redditi e IRAP (soggetti diversi da soggetti IRES)
01.05 – 30.06 Cartacea
31.07Telematica
01.05- 31.10Cartacea
31.10Telematica
Termini di presentazione delle dichiarazioni redditi e IRAP (soggetti IRES)
Entro 7° meseTelematica
Entro 7° mesecartacea
Entro 10° meseTelematica
Modalità di presentazione per : persone fisiche sotto i 10.000 di volume
d’affari soggetti che presentano il prospetto
parametri
Solo telematica Sia cartacea che telematica
66
ADEMPIMENTO NUOVI TERMINI VECCHI TERMINI
Termine di invio telematico per banche o poste (presentazione cartacea del contribuente)
Entro 4 mesi da scadenza Entro 5 mesi da scadenza
Termini presentazione modello 770 31.03Semplificato e Ordinario
(non + unificazione)
30.09Semplificato
31.10Ordinario
(solo o unificato)
Termine di consegna del modello CUD 28.02 15.03
Modalità presentazione dichiarazione periodo ante-liquidazione
Entro 7° meseTelematica
Entro 7° mesecartacea
Entro 10° meseTelematica
Termine di presentazione dichiarazione annuale IVA
01.02-31.07Telematica
01.02-31.07Cartacea
01.02-31.10Telematica
67
ADEMPIMENTO NUOVI TERMINI VECCHI TERMINI
Termine per il versamento di saldo e 1° acconto delle imposte sui redditi e IRAP
16.0616.07
Giorno 16 del 6° mese successivo
20.0620.07
Giorno 20 del 6° mese successivo
Termine per la presentazione della documentazione ai CAF-dipendenti per compilazione modello 730
31.05 15.06
Termine per la trasmissione telematica dei 730 da parte sia dei CAF-dipendenti che dei sostituti
31.07 20.10
Termine per il versamento degli acconti ICI 16.06 1° acconto16.12 2° acconto
30.06 1° acconto20.12 2° acconto
68
OBBLIGO DI RICALCOLO ACCONTI 2006OBBLIGO DI RICALCOLO ACCONTI 2006
ACCONTI CALCOLATI SU IMPOSTE 2005 RIDETERMINATEACCONTI CALCOLATI SU IMPOSTE 2005 RIDETERMINATE
ACCONTI IRAPACCONTI IRAP 12 AGOSTO12 AGOSTO
RIGUARDA SOLO I SOGGETTI IRESRIGUARDA SOLO I SOGGETTI IRES
ACCONTI IRESACCONTI IRES 4 LUGLIO4 LUGLIO
RICALCOLO 1° RATA : riguarda solo gli acconti per i quali sono scaduti i termini alla entrata in vigore delle norme (ESERCIZI A CAVALLO - CHI APPROVA AL 30.06.2006)
RICALCOLO 1° RATA : riguarda solo gli acconti per i quali sono scaduti i termini alla entrata in vigore delle norme (ESERCIZI A CAVALLO - CHI APPROVA AL 30.06.2006)
RICALCOLO 2° RATA : sono interessati tutti i soggetti IRESRICALCOLO 2° RATA : sono interessati tutti i soggetti IRES