1: Eötvös Loránd Tudományegyetem, 2: AITIA International Zrt. 3: MTA Közgazdaságtudományi Intézet

MTA KTI szeminárium,

1112 Budapest, Budaőrsi út 45. 8. emelet

2009. május 7. 14:00

Az adócsalás elterjedtségének változása – becslések a TAXSIM ágensalapú

adócsalás-szimulátor segítségével

Szabó Attila1,2 - Gulyás László1,2 - Tóth István János3

TAXSIM 2

Tartalom

• Támogatók• Ágens alapú modellek előnyei közgazdasági

nézőpontból• Az ágens alapú szimulációról• A TAXSIM modell rövid ismertetése• Adócsalás - három forgatókönyv• Következtetések, a továbbfejlesztés irányai

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 3

Támogatók

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 4

Támogatók

• GVOP-3.2.2.-2004.07-005/3.0• EU 6. keretprogram QosCosGrid (033883)• EU 6. keretprogram EMIL (033841) • OTKA T62455• OTKA K48891

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 5

Ágens alapú modellek előnyei közgazdasági nézőpontból

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 6

Ágens alapú modellek előnyei közgazdasági nézőpontból

• Lehetséges heterogén ágensek viselkedésének megfigyelése• Korlátozott racionalitás figyelembe vétele• Interakciók figyelembe vétele• Kontextuális hatások (saját várható viselkedés függ a környezet

feltételezett viselkedésétől)• Különböző modell paraméterek a priori megadása után lehetséges

különböző kimenetek előrejelzése• Gazdasági szereplők várható viselkedésének lényegesen jobb

előrejelzése a vélemény felméréseknél és a statikus (és homogén szereplőket feltételező) modelleknél;

• Eszköz az adaptív kormányzás felé: a kormányzati kudarcok bekövetkezési valószínűségének csökkentése

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 7

Az ágens alapú szimulációról

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 8

Ágens-alapú modellezés / szimuláció

• A számítógépes szimulációk egy új ága.

• Komplex társadalmi (társas) rendszerek modellezésére különösen alkalmas.

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 9

Ágens-alapú szimuláció:Alapvetések

• Alapvetések:

– az egyént (döntéshozó) modellezzük,

– tökéletlenségeivel (pl. korlátozott kognitív és számítási képességek),

– egyéni jellegzetességeivel és

– egyedi interakcióival együtt.

• A modell tehát „alulról felfelé” épül – a mikro szabályokra koncentrálva, de a makro jelenségek kialakulását kutatva.

Ágens

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 10

Ágens-alapú / Egyén-alapú modellezés(ABM / IBM)

• Társadalom-tudományok (ABM)

• Biológiai/etológiai rendszerek (IBM)

• Egyebek

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 11

Ágens-alapú / Egyén-alapú modellezés(ABM / IBM)

• A szereplők / modellezett entitások direkt ábrázolása („diszkretizálása”).

• Általában diszkrét idejű rendszerek.– Esemény-vezérelt rendszerek.

• (Diszkrét vagy folytonos) térben vagy tér nélkül.

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 12

Az ABM tulajdonságai– Alulról felfelé építkezik

• Lokális információ

• A racionalitás kognitív korlátai (pl. számításigény)

• Tanulási képességek

– Heterogén populációk

– Dinamikus populációk

– Az interakciós topológia explicit modellezése• Dinamikus topológiák

– Emergens Aktorok (?)

– Trajektóriák (idő-dinamika) tanulmányozása• Alkalmas nem-egyensúlyi helyzetek tanulmányozására is

Ha nincs explicit modellje a

•Kognitív képességeknek•Interakciós topológiának

akkor nincs modell.

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 13

A TAXSIM modell rövid ismertetése

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 14

A modell újdonságai

• Olyan populációt modellezünk, amelyben az egyének lehetőségei korlátozottak:– Részleges (pontatlan) információk állnak

rendelkezésre

– A stratégiát torzítják a lehetőségek (pl. az elérhető állásajánlatok)

– Az adófizetésnek belátható előnyei vannak (ez korlátozhatja az adócsalás mértékét)

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 15

Döntés az adócsalás mértékéről

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 16

Munkáltatók

• Ha van pénzük új munkáltató bérére állást hirdetnek: döntés az adócsalásról (fokozatos!)

• Az adócsalás korlátja a kormányzat szolgáltatásaitól függ

• Döntési függvény:

V(B, a2) = B(a1 – a2) – pqfB(a1 – a2) → max(a2) • Az együtthatókat tanulják, és információt

cserélnek egymás közt (viselkedést nem!)

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 17

Munkavállalók

• Munkát keresnek ha épp munkanélküliek (kis eséllyel munka mellett is)

• Adócsalás korlátja a kormányzat szolgáltatásaitól függ – ha van megfelelő állás (egyébként a választható legjobb)

• Állás értékelése:

v(N, 1, 2) = N – p1N1f – p22k • Az együtthatókat tanulják, és információt

cserélnek egymás közt (viselkedést nem!)

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 18

További elemek• Hálózat: 2 hálózat, véletlenszerű kapcsolatok (Erdős-

Rényi gráfok)

• Adóellenőrzések: nem függ a cégmérettől, egyenletes (paraméterei: ellenőrzési gyakoriság és hatékonyság)

• Kormányzat: hatékonyság (munkáltatói, illetve munkavállalói elégedettség)

• Piac: a legolcsóbb termelők kapnak először megrendelést (a piaci szükséglet paraméter)

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 19

Futtatási paraméterek

• Egyensúlyban lévő, igen illegális szektor– A munkáltatók és munkavállalók tanulják az

adóhatóság és a kormányzat paramétereit

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 20

Adócsalás - három forgatókönyv

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 21

Három forgatókönyv

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

• Alapeset

• Javuló kormányzati hatékonyság

• Egy cég önkéntes „fehéredése”

• Három multi belépése a piacra

TAXSIM 22

Alapeset – az adócsalás elterjedtsége

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

-50

0

50

100

150

200

020

040

060

080

010

0012

0014

0016

0018

0020

0022

0024

0026

0028

0030

0032

0034

0036

0038

0040

0042

0044

0046

0048

0050

0052

0054

0056

0058

0060

00

Összes alkalmazott Legálisan alkalmazottak Vegyesen alkalmazottak Illegálisan alkalmazottak

Rövid periódus után rendkívül nagy adócsalási arány (140-150 munkavállaló, 85-90%)

Munkanélküliség stabil: 10-15%

Vegyes kifizetés súlya alacsony

TAXSIM 23

Alapeset – aggregált adóbevétel

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Rövid periódus után rendkívül alacsony aggregált adóbevétel

500-ik lépés után stabilizálódik

Aggregált adóbevétel

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

70001

0

17

0

33

0

49

0

65

0

81

0

97

0

11

30

12

90

14

50

16

10

17

70

19

30

20

90

22

50

24

10

25

70

27

30

28

90

30

50

32

10

33

70

35

30

36

90

38

50

40

10

41

70

43

30

44

90

46

50

48

10

49

70

51

30

52

90

54

50

56

10

57

70

59

30

TAXSIM 24

Aggregált adóbevételek különböző adócsalási szintek és munkanélküliségi ráták mellett

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Alapeset

TAXSIM 25

Alapeset – miért?

• Bizonyos paramétereket nagyon alacsonyra vettünk (pl. a kormányzat megítélése [a kormányzati szolgáltatások minősége], adóhatóság hatékonysága). Ezek emelésével nőtt volna az aggregált adóbevétel;

• Másrészt fontos tényezőket nem vettünk figyelembe: például a morális tényezőket(Ne csalj!) - amelyeknek való megfelelés független az adózási magatartás tényleges költségeitől és hasznaitól;

• Harmadrészt a feltételezések nem életszerűek: pl. az adóhatóság nem adaptív és így a lebukási valószínűség alacsonyabb az adaptivitást feltételező esetnél, ami nagymértékű adócsaláshoz vezet.

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 26

Javuló kormányzati hatékonyság - adócsalás

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Három periódus:

a) Fekete gyorsan csökken, vegyes nő

b) Fekete lassan csökken, vegyes gyorsan csökken

c) Fekete és vegyes lassan csökken

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

Kör

Alk

alm

azot

tak

Összes alkalmazott Legálisan alkalmazottak

Vegyesen alkalmazottak I llegálisan alkalmazottak

Az adócsalás melletti kifizetések először gyors, majd lassú mérséklődése, amelyet később a vegyes kifizetések hasonló tendenciája követ

TAXSIM 27

Javuló kormányzati hatékonyság – aggregált adóbevétel

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Az aggregált adóbevételek először gyorsuló, majd lassuló ütemben nőnek

a maximumhoz közeli tartományba kerülnek

Kormányzat hatékonyságának javulása - Az aggregált adóbevétel alakulása

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

10000

10

17

0

33

0

49

0

65

0

81

0

97

0

11

30

12

90

14

50

16

10

17

70

19

30

20

90

22

50

24

10

25

70

27

30

28

90

30

50

32

10

33

70

35

30

36

90

38

50

40

10

41

70

43

30

44

90

46

50

48

10

49

70

51

30

52

90

54

50

56

10

57

70

59

30

TAXSIM 28

Egy cég fehéredése - adócsalás Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

„Egy fecske nem csinál nyarat”

Az illegális kifizetések súlya nagyon rövid ideig visszaesik, majd a az egy cég „fehéredése” előtti állapot szintjére emelkedik vissza

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 1100 1200

Kör

Alk

alm

azot

tak

Összes alkalmazott Legálisan alkalmazottak

Vegyesen alkalmazottak I llegálisan alkalmazottak

TAXSIM 29

Egy cég fehéredése – aggregált adóbevétel

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Egy munkáltató "kifehéredésének hatása - az aggregált adóbevétel alakulása

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

1 19 37 55 73 91 109 127 145 163 181 199 217 235 253 271 289 307 325 343 361 379 397 415 433 451 469 487 505 523 541 559 577 595

TAXSIM 30

Három multi piacra lépése - adócsalás Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Multik piaci szerepének növekedésével csökken a vegyes kifizetések súlya,

Először csökken majd viszonylag magas szinten stabilizálódik a fekete kifizetéseké

0102030405060708090

100110120130140150160170180190200

0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

Kör

Alk

alm

azot

tak

Összes alkalmazott Legálisan alkalmazottak

Vegyesen alkalmazottak I llegálisan alkalmazottak

TAXSIM 31

Három multi piacra lépése – aggregált adóbevétel

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

Három multinacionális cég piacra lépésének hatása - aggregált adóbevétel alakulása

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

20

18

0

34

0

50

0

66

0

82

0

98

0

11

40

13

00

14

60

16

20

17

80

19

40

21

00

22

60

24

20

25

80

27

40

29

00

30

60

32

20

33

80

35

40

37

00

38

60

40

20

41

80

43

40

45

00

46

60

48

20

49

80

51

40

53

00

54

60

56

20

57

80

59

40

TAXSIM 32

Következtetések, a továbbfejlesztés tervezett irányai

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 33

Következtetések• A három forgatókönyv tanulságai

• A modell továbbfejlesztése:• 1) közgazdasági szempontból

– APEH adaptivitása– Elégedettség növelése– Állam szerepének (szolgáltatások) növelése– Morális hatások figyelembe vétele

• 2) technikai szempontból– (nem véletlen gráfok, a szomszédok magatartásának figyelembe

vétele a saját magatartás meghatározásánál)– Ágensek jellemzői: képzettségben heterogén ágensek – az

iskolázottak és az iskolázatlanok adózási magatartása eltér, stb.

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 34

Következtetések

• Változatlan viselkedést feltételezve– Eltérő társadalmi háló modellek

• Watts-Strogatz („kisvilág modell”)• Barabási-Albert („skálamentes háló”)• Média-hatás• Egyebek (empirikus adatok, stb.)

– Nagyobb (10e-1000e fő) populációk– Részletes paramétertér-analízis– Empirikus bázis, kalibráció

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések

TAXSIM 35

Köszönjük a figyelmet!

Tartalom – Támogatók – Előnyök – Ágens alapú szimuláció – TAXSIM – Három forgatókönyv – Következtetések