04. Ppt Konsep&Siklus Akuntansi
description
Transcript of 04. Ppt Konsep&Siklus Akuntansi
-
MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL
KONSEP DAN SIKLUS AKUNTANSI
KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
-
6 PILAR TEKNIK AKUNTANSIPMDN64/20131. PP 71/2010 PMDN 64/2013 KEBIJAKANAKUNTANSI & SISTEM AKUNTANSI PEMDA2. SIKLUS AKUNTANSI3. PERSAMAAN AKUNTANSI AKRUAL4. AKUN PERUBAHAN SAL5. STRUKTUR HOBO6. RESTATEMENT NERACA DIAWAL PENERAPANBASIS AKRUAL
-
PP71/2010PP71/2010Permendagri64/2013Permendagri64/2013
Pendapatan-LOPendapatan-LOBebanBeban
Pendapatan-LRAPendapatan-LRABelanjaBelanja
Aset Tetap &PenyusutanAset Tetap &PenyusutanAset LainnyaAset Lainnya
Kas & Setara KasKas & Setara KasPiutangPiutangPersediaanPersediaan
KewajibanKewajibanKoreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
KonsolidasiLaporan PemdaKonsolidasiLaporan Pemda
LRALRA
LOLO LPELPE
NeracaNeraca
CALK**)
CALK**)
11
22
33
55
77SKPD
-
PP71/2010PP71/2010
KebijakanAkt &SAPDKebijakanAkt &SAPD
Pendapatan-LOPendapatan-LOBebanBeban
Pendapatan-LRAPendapatan-LRABelanjaBelanja
Aset Tetap &PenyusutanAset Tetap &PenyusutanAset LainnyaAset Lainnya
Kas & Setara KasKas & Setara KasPiutangPiutang
PersediaanPersediaanInvestasi JangkaPanjangInvestasi JangkaPanjang
KewajibanKewajibanKoreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
PembiayaanPembiayaan
Dana CadanganDana Cadangan
KonsolidasiKonsolidasiReStatementLaporan KeuanganReStatementLaporan Keuangan
LRALRA SALSAL
LOLO LPELPE
NeracaNeracaLAK *)LAK *)
CALK**)
CALK**)
Lap. Keu PPKDLap. Keu SKPD Pemda
11
LAK disusun berdasarkanhasil analisis arus masukdan keluar kas.
22
33
55
44
66
77
CaLK merupakan penjelasandeskriptif atas keseluruhanlaporan.
*)**)
TransaksiTransitoris ***)TransaksiTransitoris ***)
Transaksi Transitoris dapatberupa Potongan Pajak,Penyetoran Pajak, PPh21, dll.***)
PEMDATransferTransfer
Permendagri64/2013Permendagri64/2013
-
KONSEPAKUNTANSI
-
Basis Akuntansi Basis akrual adalah suatu basis akuntansi di manatransaksi ekonomi atau peristiwa akuntansi diakui,dicatat, dan disajikan dalam laporan keuangan padasaat terjadinya transaksi tersebut, tanpamemperhatikan waktu kas diterima atau dibayarkan Pendapatan diakui pada saat hak telah diperoleh(earned) dan beban diakui pada saat kewajiban timbulatau sumber daya dikonsumsi
-
Manfaat Basis Akrual?Memberikan gambaran yang lengkap atas posisikeuangan pemerintah?Menyajikan informasi yang sebenarnyamengenai hak dan kewajiban pemerintah?Bermanfaat dalam mengevaluasi kinerjapemerintah terkait biaya jasa layanan, efisiensi,dan pencapaian tujuan
-
Konsepsi Anggaran dan KeuanganLO disusun sebagai bagian dari laporan keuangan yang berbasis akrual, sehinggapenyusunan LO, Laporan perubahan ekuitas dan Neraca mempunyai keterkaitan yangdapat dipertanggungjawabkan
8
ANGGARANANGGARAN
KEUANGANKEUANGANBASISAKRUALBASISAKRUAL
BASIS KASBASIS KAS
LO Surplus/Defisit-LO LaporanPerubahanEkuitas Neraca
LRA SILPA/SIKPA LaporanPerubahanSAL
-
Komponen Laporan KeuanganLaporan Penganggaran1. Laporan Realisasi Anggaran2. Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih
Laporan Keuangan3. Neraca4. Laporan Arus Kas5. Laporan Operasional6. Laporan Perubahan Ekuitas7. Catatan atas Laporan Keuangan
-
Analisis Transaksi dengan buktiTransaksiJurnal
Buku BesarNeraca Saldo (Trial Balance)
Akun Trial Balance Penyesuaian TB asadjusted LRA LO Neraca
1 4 8 1s/d 5 9 29 6 3
7
Kertas Kerja (Work Sheet)
12345
1187
JurnalPenyesuaianBuku Besar LRAdiNolkan
Jurnal PenutupLRA Jurnal Penutup LO6 9
Buku Besar LOdiNolkan10
Neraca Saldo setelahPenutupan LRA dan LO
12
13
14
Neraca15
(Posting)
(Posting) (Posting)
SIKLUS
AKUNTANSI
-
PERSAMAAN AKUNTANSI Meskipun ada dua basis akuntansi yaitu kas(LRA) dan akrual (LO dan Neraca), namunhanya 1 persamaan akuntansi yang digunakan.Karena unsur ekuitas terbentuk dari transaksikas (realisasi anggaran) dan transaksi ygbersifat akrual. Sehingga persamaan ygdigunakan untuk dasar pencatatan sbb : Aset = Kewajiban + Ekuitas + (Pendapatan LO Beban)
-
Persamaan AkuntansiASETASET KEWAJIBANKEWAJIBAN
Ekuitas +(PENDAPATAN-BEBANEkuitas +(PENDAPATAN-BEBAN
Persamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrualuntuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)
-
PERSAMAAN AKUNTANSIASET+BEBAN
BELANJA +PENGELUARANPEMBIAYAANBELANJA +PENGELUARANPEMBIAYAAN
KEWAJIBANKEWAJIBAN
EKUITAS
PENDAPATANLOPENDAPATANLRA +PENERIMAANPEMBIAYAAN
-
SALDO NORMALUntuk mengidentifikasikan dimanaakun tersebut bertambah.
-
SALDO NORMAL AKUNKODEAKUN NAMA AKUN DEBIT KREDIT00 PERUBAHAN SAL V V1 ASET V1.1 RK SKPD V2 KEWAJIBAN V3 EKUITAS V3.1 RK PPKD V4 PENDAPATAN LRA V5 BELANJA V6 TRANSFER V7.1 PENERIMAAN PEMBIAYAAN V7.2 PENGELUARAN PEMBIAYAAN V8 PENDAPATAN LO V9 BEBAN V
-
Persamaan Akuntansi :LO (basis akrual)
Hutang Ekuitas +Pendapatan- BebanKas + Piutang+ Persediaan+ Investasi
-
ContohKasKas Pendapatan
50 50
Hutang Ekuitas +Pendapatan- BebanKas + Piutang +Persediaan +Investasi
50 0 50
-
Contoh
EstimasiPendapatan ApropriasiBelanja EstimasiPerubahan SAL
100 40 60
Saat menganggarkan :
-
2 JENIS PENJURNALAN
TRANSAKSIJURNALLRA
JURNAL LO& NERACA
-
PERUBAHAN SAL AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATATREALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA,PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAANPENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATANBERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL. KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKANMENAMBAH SAL KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAHAKAN MENGURANGI SAL
-
PERUBAHAN SAL AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATATREALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA,PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAANPENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATANBERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL. KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKANMENAMBAH SAL KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAHAKAN MENGURANGI SAL
-
Nama akun sementara pada jurnal LRAdan posisinya pada BAS Untuk mencatat pendapatan-LRA, belanja, penerimaanpembiayaan, dan pengeluaran pembiayaan,dibutuhkan pasangan akun sementara di sisidebit/kredit sebagai akun lawan transaksi LRA Pilihan : akun sementara Perubahan SAL. Nama inidipilih dengan mengacu pada definisi Permen 64bahwa Pendapatan-LRA dan penerimaan pembiayaanakan meningkatkan SAL, sedangkan akun Belanja danPengeluaran pembiayaan akan mengurangi SAL.Dengan demikian akun sementara tersebut diberinama akun PERUBAHAN SAL. DITEMPATKAN PADAkode rek 00.
-
AKUN PERUBAHAN SAL ketika dijurnal debit Perubahan SAL, kreditPendapatan-LRA ; maka Perubahan SALtersebut akan dijelaskan sebagai penambahanSAL. Begitu hal yang sama untuk penerimaanpembiayaan. Dan KETIKA DIJURNAL UNTUK BELANJA LRAakan di debit Belanja dan di kredit PerubahanSAL. Artinya ada pengurangan SAL ketika belanjadilakukan. Begitu juga untuk pengeluaranpembiayaan.
-
ContohSaat menerima pendapatan-LRA:
Pendapatan-LRAPendapatan-LRA SAL20
20
JURNAL :Dr.PERUBAHAN SALCr. PENDAPATAN-LRAJURNAL :Dr.PERUBAHAN SALCr. PENDAPATAN-LRA
-
ContohSaat menambah BELANJA:
BELANJABELANJA SAL20
20
JURNAL :Dr. BELANJACr. PERUBAHAN SALJURNAL :Dr. BELANJACr. PERUBAHAN SAL
-
Contoh
Hutang Ekuitas+Pendapatan- BebanKas + Piutang +Persediaan +Investasi +Aset Tetap
(300,000) 0 (300,000)
-
ANGGARAN Walaupun berbasis akuntansi akrual, namunanggaranmasih dalam basis kas. Anggaran memiliki persamaan akuntansitersendiri Persamaan akuntansi tersebut dibutuhkan untukmencatat penetapan perda APBD (langkahopsional) dan menutupnya pada akhir periode.
-
Persamaan Akuntansi : AnggaranEstimasiPendapatan EstimasiPerubahanSALEstimasiPenerimaanPembiayaan
ApropriasiPengeluaranPembiayaan
ApropriasiBelanja
-
Persamaan Akuntansi : AnggaranEstimasiPendapatan ApropriasiBelanjaEstimasiPenerimaanPembiayaan
ApropriasiPengeluaranPembiayaan
EstimasiPerubahan SALPendapatanLRABelanja
+-
PenerimaanPembiayaan+PengeluaranPembiayaan-
SALSAL
-
SALDO NORMAL AKUNKODEAKUN NAMA AKUN DEBIT KREDIT00 PERUBAHAN SAL V V01 ESTIMASI PENDAPATAN V02 ESTI MASI PENERIMAANPEMBIAYAAN V
03 APROPRIASI BELANJA V04 APROPRIASI PENGELUARANPEMBIAYAAN V
05 ESTIMASI PERUBAHAN SAL V V
-
STRUKTUR AKUNTANSI STRUKTUR HUBUNGAN ENTITAS DALAM AKUNTANSI YANGDIIMPLEMENTASIKAN DI PEMDA ADALAH STRUKTUR HOBO (HOMEOFFICE & BRANCH OFFICE) STRUKTUR HUBUNGAN HOBO LEBIH TEPAT UNTUKMENGGAMBARKAN HUBUNGAN TRANSAKSI ANTARA PPKD DANSKPD, DIBANDINGKAN DENGAN STRUKTUR HUBUNGAN INDUKDAN ANAK (PARENT & SUBSIDIARY) DENGAN BEBERAPA ALASAN :1) PPKD-SKPD BUKAN ENTITAS YANG MASING-MASING BERDIRISENDIRI, MELAINKAN SATU KESATUAN; 2) ANTARA PPKD DAN SKPDTIDAK TERJADI TRANSFER INCOME (DALAM PENGERTIAN PROFIT);3) SKPD DIMILIKI 100% OLEH PEMDA TRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD DICATAT MENGGUNAKANAKUN RECIPROCAL YAITU RK-PPKD (MERUPAKAN AKUN EKUITAS DISKPD), DAN AKUN RK-SKPD (MERUPAKAN AKUN ASET DI PPKD)
-
HoBo (Home Office Branch Office)Kantor Pusat
PPKDKantor Pusat
PPKD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
-
SKPD
BUDBUD
SKPD
BendaharaPenerimaan BendaharaPengeluaran
Rp.Rp.
Nota KreditRp.Rp.
SP2DSP2D
-
Kantor PusatPPKD
Kantor PusatPPKD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
Kantor CabangSKPD
-
STANDAR JURNAL PENUTUP
JURNALPENUTUPJURNALPENUTUP LRAJURNALPENUTUP LO
-
JURNAL PENUTUP LRAXXX PENDAPATAN LRA XXXXXX BELANJA ..... XXXXXX SURPLUS/DEFISIT LRA XXX
XXX PENDAPATAN LRA XXXXXX SURPLUS/DEFISIT LRA XXXXXX BELANJA ..... XXX
1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJA
Jika Defisit:
Jika Surplus:
-
JURNAL PENUTUP LRAXXX PENERIMAAN PENERIMAAN XXXXXX PENGELUARAN PEMBIAYAAN XXX
XXX PEMBIAYAAN NETO XXX
2. MENUTUP PEMBIAYAAN
3. MENUTUP S/D LRA & PEMBIAYAAN NETOXXX S/D LRA XXXXXX PEMBIAYAAN NETO XXXXXX SILPA XXX
-
JURNAL PENUTUP LRA4. MENUTUP SILPA KE SAL
XXX SILPA XXX3.1.2 EKUITAS SAL XXX
5. MENUTUP PERUBAHAN SAL KE EKUITAS3.1.1 EKUITAS XXXXXX PERUBAHAN SAL XXX
-
JURNAL PENUTUP LOXXX PENDAPATAN LO XXXXXX BEBAN .... XXXXXX SURPLUS/DEFISIT LO XXX
XXX PENDAPATAN LO XXXXXX SURPLUS/DEFISIT LO XXXXXX BEBAN XXX
1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJA
Jika Defisit:
Jika Surplus:
-
Persamaan AkuntansiASETASET KEWAJIBANKEWAJIBAN
Ekuitas +(PENDAPATAN-BEBANEkuitas +(PENDAPATAN-BEBAN
Persamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrualuntuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)
-
PERSAMAAN AKUNTANSIASET+BEBAN
BELANJA +PENGELUARANPEMBIAYAANBELANJA +PENGELUARANPEMBIAYAAN
KEWAJIBANKEWAJIBAN
EKUITAS
PENDAPATANLOPENDAPATANLRA +PENERIMAANPEMBIAYAAN
-
SALDO NORMALUntuk mengidentifikasikan dimanaakun tersebut bertambah.
-
SALDO NORMAL AKUNKODEAKUN NAMA AKUN DEBIT KREDIT00 PERUBAHAN SAL V V1 ASET V1.1 RK SKPD V2 KEWAJIBAN V3 EKUITAS V3.1 RK PPKD V4 PENDAPATAN LRA V5 BELANJA V6 TRANSFER V7.1 PENERIMAAN PEMBIAYAAN V7.2 PENGELUARAN PEMBIAYAAN V8 PENDAPATAN LO V9 BEBAN V
-
Persamaan Akuntansi : AnggaranEstimasiPendapatan EstimasiPerubahanSALEstimasiPenerimaanPembiayaan
ApropriasiPengeluaranPembiayaan
ApropriasiBelanja
-
Persamaan Akuntansi : AnggaranEstimasiPendapatan ApropriasiBelanjaEstimasiPenerimaanPembiayaan
ApropriasiPengeluaranPembiayaan
EstimasiPerubahan SALPendapatanLRABelanja
+-
PenerimaanPembiayaan+PengeluaranPembiayaan-
SALSAL
-
TERIMA KASIH