Konsep Siklus Akuntansi

Slide 1

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

KONSEP DAN SIKLUS AKUNTANSI

KEMENTERIAN DALAM NEGERI

DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

# # 6 PILAR TEKNIK AKUNTANSI PMDN64/2013

1. PP 71/2010 PMDN 64/2013 KEBIJAKAN AKUNTANSI & SISTEM AKUNTANSI PEMDA

2. SIKLUS AKUNTANSI

3. PERSAMAAN AKUNTANSI AKRUAL

4. AKUN PERUBAHAN SAL

5. STRUKTUR HOBO

6. RESTATEMENT NERACA DIAWAL PENERAPAN BASIS AKRUAL

# #

SKPD

PP 71/2010

Permend agri

64/2013

Pendapatan-LRA Belanja

Pendapatan-LO Beban

Kas & Setara Kas Piutang

Persediaan

Aset Tetap & Penyusutan

Aset Lainnya Kewajiban

Koreksi Kesalahan

1

LRA

2 5

LO LPE

3

Neraca

Konsolidasi Laporan Pemda

7

C A L

K **)

3

# #

PEMDA

PP

71/2010

Permen dagri

64/2013

Lap. Keu PPKD Lap. Keu SKPD

*) LAK disusun

hasil analisis dan keluar kas.

Kebijakan Akt &

SAPD

Pemda

berdasarkan arus masuk

Pendapatan-LRA Belanja

Transfer

Pembiayaan

Pendapatan-LO Beban

Kas & Setara Kas Piutang

Persediaan

Investasi Jangka Panjang

Aset Tetap & Penyusutan

Dana Cadangan

Aset Lainnya Kewajiban

Koreksi Kesalahan

1 4

LRA

2 5

LO

3

Neraca

6

Transaksi Transitoris ***)

7

SAL

LPE C

A L

K

**)

LAK *)

**) CaLK merupakan penjelasan

deskriptif atas keseluruhan laporan.

***) Transaksi Transitoris dapat

berupa Potongan Pajak, Penyetoran Pajak, PPh21, dll.

Konsolidasi

ReStatement Laporan Keuangan

4

# #

KONSEP AKUNT

5

# # Basis Akuntansi

Basis akrual adalah suatu basis akuntansi di mana transaksi ekonomi atau peristiwa akuntansi diakui, dicatat, dan disajikan dalam laporan keuangan pada

saatterjadinyatransaksitersebut,tanpamemperhatikan waktu kas diterima atau dibayarkan

Pendapatan diakui pada saat hak telah diperoleh (earned) dan beban diakui pada saat kewajiban timbul atau sumber daya dikonsumsi

# #

Manfaat Basis Akrual

Memberikan gambaran yang lengkap atas posisi keuangan pemerintah

Menyajikan informasi yang sebenarnya mengenai hak dan kewajiban pemerintah

Bermanfaat dalam mengevaluasi kinerja pemerintah terkait biaya jasa layanan, efisiensi, dan pencapaian tujuan

7

# #

Konsepsi Anggaran dan Keuangan

LO disusun sebagai bagian dari laporan keuangan yang berbasis akrual, sehingga penyusunan LO, Laporan perubahan ekuitas dan Neraca mempunyai keterkaitan yang dapat dipertanggungjawabkan

BASIS KAS

ANGGARAN

LRA

BASIS

AKRUAL

LO

SILPA/SIKPA

Surplus/ Defisit-LO

Laporan

Perubahan SAL

Laporan

Perubahan Neraca

Ekuitas

# #

Komponen Laporan Keuangan

Laporan Penganggaran

1. Laporan Realisasi Anggaran

2. Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih

Laporan Keuangan

3. Neraca

4. Laporan Arus Kas

5. Laporan Operasional

6. Laporan Perubahan Ekuitas

7. Catatan atas Laporan Keuangan

9

# #

S A I K K U L N U T S A

N S

I

1

2

3

4

5

Akun Trial Balance

1

s/d

Analisis Transaksi dengan bukti Transaksi

Jurnal

Buku Besar

Neraca Saldo (Trial Balance)

Kertas Kerja (Work Sheet)

7

Penyesuaian TB as

adjusted

4

5

(Posting)

8 11

LRA LO Neraca

8 1

9 2

9

6

9

Jurnal

Penyesuaian

10

Buku Besar LRA diNolkan

6 3

7

12

Jurnal Penutup Jurnal Penutup LO

LRA

(Posting) (Posting) 13

Buku Besar LO

14 diNolkan Neraca Saldo setelah

Penutupan LRA dan LO

15

Neraca

10

# # PERSAMAAN AKUNTANSI

Meskipun ada dua basis akuntansi yaitu kas (LRA) dan akrual (LO dan Neraca), namun hanya 1 persamaan akuntansi yang digunakan. Karena unsur ekuitas terbentuk dari transaksi kas (realisasi anggaran) dan transaksi yg bersifat akrual. Sehingga persamaan yg digunakan untuk dasar pencatatan sbb :

Aset = Kewajiban + Ekuitas + (Pendapatan LO Beban)

# #

Persamaan Akuntansi

Ekuitas +

ASET

KEWAJI BAN

(PENDAPATAN-BEBAN

Persamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrual untuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)

12

# #

PERSAMAAN AKUNTANSI

KEWAJIBAN

ASET+BEBANEKUITASBELANJA +

PENGELUARAN PEMBIAYAAN

PENDAPATAN LO

PENDAPATAN LRA +

PENERIMAAN PEMBIAYAAN

13

# # SALDO NORMAL

Untuk mengidentifikasikan dimana akun tersebut bertambah.

# #

SALDO NORMAL AKUN

KODENAMA AKUNDEBITKREDITAKUN00PERUBAHAN SALVV1ASETV1.1RK SKPDV2KEWAJIBANV3EKUITASV3.1RK PPKDV4PENDAPATAN LRAV5BELANJAV6TRANSFERV7.1PENERIMAAN PEMBIAYAANV7.2PENGELUARAN PEMBIAYAANV8PENDAPATAN LOV9BEBANV 15

# #

Persamaan Akuntansi :

LO (basis akrual)

Kas + Piutang

+ Persediaan Hutang

+ Investasi

Ekuitas + Pendapatan

- Beban

16

# #

Contoh

Kas + Piutang + Persediaan +

Investasi

50

50

Kas

Hutang

0

50

Pendapatan

Ekuitas + Pendapatan

- Beban

50

17

# #

Contoh

Saat menganggarkan :

EstimasiApropriasiEstimasiPendapatanBelanjaPerubahan SAL1004060 18

# #

2 JENIS PENJURNALAN

JURNAL

TRANSAKSI

LRA

JURNAL LO & NERACA

19

# # PERUBAHAN SAL

AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATAT REALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA, PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAAN PENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL

SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATAN BERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL.

KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL

KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKAN MENAMBAH SAL

KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL

# # PERUBAHAN SAL

AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATAT REALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA, PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAAN PENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL

SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATAN BERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL.

KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL

KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKAN MENAMBAH SAL

KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL

# # Nama akun sementara pada jurnal LRA dan posisinya pada BAS

Untuk mencatat pendapatan-LRA, belanja, penerimaan

pembiayaan,danpengeluaranpembiayaan,dibutuhkan pasangan akun sementara di sisidebit/kredit sebagai akun lawan transaksi LRA Pilihan: akun sementara Perubahan SAL. Nama inidipilih dengan mengacu pada definisi Permen64bahwa Pendapatan-LRA dan penerimaan pembiayaan akan meningkatkan SAL, sedangkan akun Belanja dan Pengeluaran pembiayaan akan mengurangi SAL. Dengan demikian akun sementara tersebut diberi nama akun PERUBAHAN SAL. DITEMPATKAN PADA kode rek 00.

# # AKUN PERUBAHAN SAL

ketika dijurnal debitPerubahan SAL, kreditPendapatan-LRA;maka Perubahan SALtersebut akan dijelaskan sebagai penambahan SAL. Begitu hal yang sama untuk penerimaan pembiayaan.

Dan KETIKA DIJURNAL UNTUK BELANJA LRA akan di debit Belanja dan di kredit Perubahan SAL. Artinya ada pengurangan SAL ketika belanja dilakukan. Begitu juga untuk pengeluaran pembiayaan.

# #

Contoh

Saat menerima pendapatan-LRA:

20

Pendapatan-LRA

JURNAL :

Dr.PERUBAHAN SAL Cr. PENDAPATAN-LRA

SAL

20

24

# #

Contoh

Saat menambah BELANJA:

20

BELANJASAL20

JURNAL :

Dr. BELANJA

Cr. PERUBAHAN SAL

25

# #

Contoh

Kas + Piutang + Persediaan +

Investasi + Aset Tetap

(300,000)

Ekuitas+

Hutang Pendapatan

- Beban

0 (300,000)

# # ANGGARAN

Walaupun berbasis akuntansi akrual, namun anggaran masih dalam basis kas.

Anggaran memiliki persamaan akuntansi tersendiri

Persamaan akuntansi tersebut dibutuhkan untuk mencatat penetapan perda APBD (langkah

opsional) dan menutupnya pada akhir periode.

# #

Persamaan Akuntansi : Anggaran

Estimasi Apropriasi

Pendapatan Belanja

Estimasi Apropriasi

Penerimaan Pengeluaran Pembiayaan Pembiayaan

Estimasi Perubahan SAL

28

# #


Estimasi Apropriasi Pendapatan Belanja

Estimasi

Perubahan SAL

Pendapatan

Estimasi Apropriasi


+ -

+

-

LRA

Belanja

SAL

Penerimaan Pembiayaan

Pengeluaran Pembiayaan

29

# #

SALDO NORMAL AKUN

KODENAMA AKUNDEBITKREDITAKUN00PERUBAHAN SALVV01ESTIMASI PENDAPATANV02ESTI MASI PENERIMAANVPEMBIAYAAN03APROPRIASI BELANJAV04APROPRIASI PENGELUARANVPEMBIAYAAN05ESTIMASI PERUBAHAN SALVV 30

# #

STRUKTUR AKUNTANSI

STRUKTUR HUBUNGAN ENTITAS DALAM AKUNTANSI YANG DIIMPLEMENTASIKAN DI PEMDA ADALAH STRUKTUR HOBO (HOME OFFICE & BRANCH OFFICE)

STRUKTUR HUBUNGAN HOBO LEBIH TEPAT UNTUK MENGGAMBARKAN HUBUNGAN TRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD, DIBANDINGKAN DENGAN STRUKTUR HUBUNGAN INDUK DAN ANAK (PARENT & SUBSIDIARY) DENGAN BEBERAPA ALASAN :

1) PPKD-SKPD BUKAN ENTITAS YANG MASING-MASING BERDIRI SENDIRI, MELAINKAN SATU KESATUAN; 2) ANTARA PPKD DAN SKPD TIDAK TERJADI TRANSFER INCOME (DALAM PENGERTIAN PROFIT);

3) SKPD DIMILIKI 100% OLEH PEMDA

TRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD DICATAT MENGGUNAKAN AKUN RECIPROCAL YAITU RK-PPKD (MERUPAKAN AKUN EKUITAS DI SKPD), DAN AKUN RK-SKPD (MERUPAKAN AKUN ASET DI PPKD)

31

# #

HoBo (Home Office Branch Office)

Kantor Pusat

PPKD

Kantor CabangKantor CabangKantor CabangSKPDSKPDSKPD 32

# #

BUD

SP2D

Nota Kredit

Rp.

Rp.

SKPD

Bendahara Penerimaan

SKPD

Bendahara Pengeluaran

33

# #

Kantor Pusat PPKD

Kantor CabangKantor CabangKantor CabangSKPDSKPDSKPD 34

# #

STANDAR JURNAL PENUTUP

JURNAL

JURNAL PENUTUP

PENUTUP LRA

JURNAL PENUTUP LO

# #

JURNAL PENUTUP LRA

1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJA

Jika Surplus:

XXXPENDAPATAN LRAXXXXXXBELANJAXXXXXXSURPLUS/DEFISIT LRAXXXJika Defisit:XXXPENDAPATAN LRAXXXXXXSURPLUS/DEFISIT LRAXXXXXXBELANJAXXX 36

# #

JURNAL PENUTUP LRA

2. MENUTUP PEMBIAYAAN

XXXPENERIMAAN PENERIMAANXXXXXXPENGELUARAN PEMBIAYAANXXXXXXPEMBIAYAAN NETOXXX3. MENUTUP S/D LRA & PEMBIAYAAN NETOXXXS/D LRAXXXXXXPEMBIAYAAN NETOXXXXXXSILPAXXX 37

# #

JURNAL PENUTUP LRA

4. MENUTUP SILPA KE SAL

XXXSILPAXXX3.1.2EKUITAS SALXXX5. MENUTUP PERUBAHAN SAL KE EKUITAS3.1.1EKUITASXXXXXXPERUBAHAN SALXXX 38

# #

JURNAL PENUTUP LO

1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJA

Jika Surplus:

XXXPENDAPATAN LOXXXXXXBEBANXXXXXXSURPLUS/DEFISIT LOXXXJika Defisit:XXXPENDAPATAN LOXXXXXXSURPLUS/DEFISIT LOXXXXXXBEBANXXX 39

# #

Persamaan Akuntansi

Ekuitas +

ASET

KEWA JIBAN

(PENDAPATAN-BEBAN

Persamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrual untuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)

40

# #

PERSAMAAN AKUNTANSI

KEWAJIBAN

ASET+BEBANEKUITASBELANJA +

PENGELUARAN PEMBIAYAAN

PENDAPATAN LO

PENDAPATAN LRA +

PENERIMAAN PEMBIAYAAN

41

# #

SALDO NORMAL

Untuk mengidentifikasikan dimana akun tersebut bertambah.

42

# #

SALDO NORMAL AKUN

KODENAMA AKUNDEBITKREDITAKUN00PERUBAHAN SALVV1ASETV1.1RK SKPDV2KEWAJIBANV3EKUITASV3.1RK PPKDV4PENDAPATAN LRAV5BELANJAV6TRANSFERV7.1PENERIMAAN PEMBIAYAANV7.2PENGELUARAN PEMBIAYAANV8PENDAPATAN LOV9BEBANV 43

# #


Estimasi Apropriasi

Pendapatan Belanja

Estimasi Apropriasi


Estimasi Perubahan SAL

44

# #


Estimasi Apropriasi Pendapatan Belanja

Estimasi

Perubahan SAL

Pendapatan

Estimasi Apropriasi


+ -

+

-

LRA

Belanja

SAL

Penerimaan Pembiayaan

Pengeluaran Pembiayaan

45

# #

TERIMA KASIH

46

# #

Konsep Siklus Akuntansi

Documents

Transcript of Konsep Siklus Akuntansi