02 Curs 1 Control Financiar
-
Upload
anca-dascal -
Category
Documents
-
view
134 -
download
7
Transcript of 02 Curs 1 Control Financiar
Control financiarControl şi Audit financiar
Cursul nr. 1
Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-NapocaFacultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor
Catedra de Contabilitate şi Audit
Adrian GroşanuEmail: [email protected]
Modul de calcul al noteiCIG1. Parţial – 50%2. Examen Sesiune – 50%
FB, SPE, ECTS, EA – Examen sesiuneCIG - engleza1. Seminar - 30%2. Parţial - 30%3. Examen sesiune - 40%
Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-NapocaFacultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor
Catedra de Contabilitate
Cuprins
Aspecte generale privind controlul
Definirea controlului
Tipologia controlului
Etapele controlului
Controlul intern este un proces implementat de către Consiliul de Administraţie, conducere şi personalul unei organizaţii destinat să ofere o asigurare rezonabilă în ceea ce priveşte realizarea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa funcţionării; fiabilitatea informaţiilor financiare; respectarea legilor şi Regulamentelor)(Coso –Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 )
Controlul intern
Elementele organizaţiei (inclusiv resursele, sistemele, procedeele, cultura şi sarcinile) care, în mod colectiv, ajută la atingerea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa funcţionării; fiabilitatea informaţiei interne şi externe; respectarea legilor, regulamentelor şi politicilor interne)
(Institutul canadian al contabililor autorizaţi - Coco – Criteria on Control Commitee, 1995)
Controlul intern
Controlul intern este reprezentat de orice măsură luată de conducere în vederea îmbunătăţirii gestionării riscurilor la care este expusă entitatea şi a creşterii probabilităţii ca scopurile şi obiectivele stabilite să fie îndeplinite (Normele profesionale de audit intern elaborate către The Institute of Internal Auditors,
www.cafr.ro)
Controlul intern
Controlul intern este un sistem conceput pentru a oferi o asigurare rezonabilă privind atingerea obiectivelor managementului (Arens A.A., Loebbecke , Audit, o abordare integrata, Editura Arc, Chişinău, 2005, pag. 365)
Controlul intern
Controlul intern totalitatea măsurilor de securitate care contribuie la deţinerea controlului asupra întreprinderii (Ordinul Experţilor Contabili din Franţa)
Controlul intern
Controlul, în general constă în supravegherea, analiza şi verificarea permanentă sau periodică a unei activităţi pentru a se lua măsuri de stăpânire a eventualelor riscuri şi de îmbunătăţire (Marcu F., Mânecă C., Dicţionar de neologisme, Editura Academiei, Bucureşti, 1978)
Definirea controlului
Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor şi procedurilor concepute şi implementate de către managementul şi personalul firmei, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: – atingerea obiectivelor firmei într-un mod eficient şi eficace; – respectarea regulilor externe şi a politicilor şi regulilor managementului; – protejarea bunurilor şi a informaţiilor; – prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor; – calitatea documentelor contabile; – producerea în timp util de informaţii de încredere, referitoare la segmentul financiar şi de management.
(Cartea Albă a reformei manageriale în cadrul Comisiei EU)
Controlul intern
Controlul intern este procesul conceput şi efectuat de cei însărcinaţi cu guvernanţa, conducerea şi alte categorii de personal, cu scopul de a furniza o asigurare rezonabilă privind îndeplinirea obiectivelor unei entităţi cu privire la credibilitatea raportărilor financiare, eficienţa şi eficacitatea operaţiunilor şi conformitatea cu legile şi reglementările aplicabile. (ISA 315 Identificarea şi evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă prin înţelegerea entităţii
şi a mediului său)
Controlul intern
OUG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventivControlul intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile;
Controlul intern
Controlul intern
Tipologia controlului
După moment
Control peventiv
Control concomitent
Control ulterior
După obiective
Control economic
Control financiar
Control tehnic
Un control eficient trebuie să fie multilateral
Tipologia controlului
După sfera de cuprindere
Controale complexe
Controale parţiale
După sfera de cuprindere
Controale totale
Controale prin sondaj
Tipologia controlului
După procedeele folosite
Controale documentar-contabile
Controale faptice (inspecţia, observaţia
fizică, inventarierea de control, analize de
laborator, expertize)
După gradul de apropiere de
activităţile controlate
Controale directe
Controale indirecte
Controale reciproce
Autocontrolul
Tipologia controlului
După nivelul la care se exercită
Controale exercitate
de stat
Controale interne
Auditul financiar
Etapele controlului
Compararea situaţiei ideale
cu situaţia reală
Analiza şi evaluarea riscurilor şi abaterilor
Valorificarea constatărilor
Etapele controlului
• Decizii ale conducerii• Reglementări legale• Existenţe din contabilitate• Recomandări ale auditului intern• Proceduri de lucru aprobate• Programe de activitate• Bugete
Situaţia ideală
Etapele controlului
• Inspecţia: Examinarea documentelor, registrelor sau a activelor corporale, inclusiv prin inventarierea fizică a acestora
• Observarea: Urmărirea unui proces sau a unor proceduri efectuate de alte persoane, pentru aprecierea unor situaţii
• Investigaţia (interviul, interogarea): Obţinerea de informaţii de la cei controlaţi ca răspuns la chestionarele controlorilor
• Confirmarea: Obţinerea de răspunsuri scrise sau orale din partea unor terţe părţi independente
• Calculul: Reconstituirea unor calcule din documente şi din registre pentru a testa corectitudinea lor
• Procedurile analitice: analiza tendinţelor, fluctuaţiilor, corelaţiilor cu ajutorul unui sistem de indicatori
Situaţia reală
Etapele controlului
• Controlul nu se justifică dacă nu declanşează, prin intermediul ieşirilor, măsuri pentru perfecţionarea activităţilor controlate, pentru prevenirea şi eliminarea neajunsurilor, pentru sancţionarea vinovaţilor, pentru autoperfecţionarea controlului.• Măsuri operative luate în timpul controlului,
pentru redresarea situaţiei, îmbunătăţirea activităţii şi sancţionarea vinovaţilor
• Dispoziţii obligatorii date celor vinovaţi• Rapoarte şi informări către organele de conducere
care au dispus controlul sau care au competenţa şi sarcina să ia măsurile care se impun
• Propuneri pentru mai buna fundamentare a deciziilor, pentru perfecţionarea procedurilor si a normelor interne
Valorificarea constatărilor