Auditoria ForenseLic. Ronald Ramrez M. MSc

Auditoria ForenseLa auditoria forense es el uso de tcnicas de la investigacin criminalista, integradas con la contabilidad, conocimiento jurdico - procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales.

Auditoria Forense-En una herramienta eficaz para la investigacin cuando se comete un delito.

-Sirve de control y prevencin: No solo investigar hechos delictivos sino tambin para esclarecer la verdad de los hechos y exonerar de responsabilidad a un sospechoso que sea inocente o a una empresa o entidad que haya sido acusada de un fraude con la intencin de obtener beneficios econmicos.

Auditoria ForenseAdministracin pblicaEnriquecimiento ilcitoPeculadoCohechoSobornoDesfalcoMalversacin de fondos

Auditoria ForenseAdministracin privadaCrmenes fiscalesCrmenes corporativo, y fraudeLavado de dinero Discrepancia a los socios.

El AUDITOR FORENSE EN LA CORTE

EL AUDITOR QUE DESARROLLO EL TRABAJO SE CONVIERTE EN TESTIGO O PERITO EN LA CORTE

Atributos del Auditor ForenseUna mentalidad investigadora.

Habilidades de mediacin y negociacin

Habilidades analticas.

Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

Responsabilidades y riesgos del Auditor ForenseEstar libre de cualquier conflicto de intereses que podran daar su juicio y objetividad.

Tener un claro entendimiento del objetivo del compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables.

Pensar que las tcnicas forenses NO reemplazarn a las normas, reglas o prcticas relacionadas a su especializacin

EL FRAUDE Se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados financieros.

EL FRAUDE El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, para lograr un beneficio.

El fraude financiero es la distorsin de la informacin financiera con nimo de causar perjuicio a otros y puede ser clasificado de la siguiente manera:

EL FRAUDEFraude Corporativo. El que comete la empresa (alta gerencia) para perjudicar a los usuarios de estados financieros (prestamistas, inversionistas, accionistas, estado, sociedad)

Fraude Laboral (particular, malversacin de activos). El que cometen los empleados para perjudicar a la empresa.

Fraude Contable o AdministrativoRevelaciones Financieras Engaosas: Es la presentacin equivocada e intencional de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el propsito de engaar a los usuarios de los mismos.

Malversacin de Activos: Conjunto de prcticas no ticas realizadas al interior de las organizaciones por parte de los directivos o empleados.

Triangulo del fraude

Origen del fraudeSe considera que hay fraudes por:

Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.

Baja / alta rotacin de puestos.

Documentacin confusa.

Salarios bajos.

Como se detecta un fraudeObservar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.

Simular operaciones.

Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.

Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

Indicadores o Indicios de Fraude "Banderas Rojas"La actividad del auditor es exitosa cuando sabe desarrollar la habilidad de distinguir situaciones anmalas, extraas, inusuales, fuera de lugar, que despierten la sospecha del auditor. En ese momento el auditor habr detectado una "bandera roja".

Indicadores o Indicios de Fraude (Banderas Rojas)

No necesariamente deben ser significativas.

No establecen la existencia de irregularidades por s mismas, pero constituyen una alerta para el auditor

No se deben descartar situaciones por parecer demasiado obvias.

Cuando se busquen explicaciones para las banderas rojas, el auditor debe comenzar por las ms simples, ya que muchas veces la irregularidad se encubre en el terreno de lo obvio.

Prcticas que incrementan el riesgo de fraude en el Estado

Delito de "Cuello Blanco Hechos ilcitos penales cometidos por sujetos de elevada condicin social, utilizando como herramientas sus conocimientos profesionales, o sus contactos en el mundo de los negocios, la poltica, etc.

Los sujetos activos de estos delitos, suelen ser personas de clase socioeconmica alta o media alta, con poder econmico e influencias en los rganos encargados de la administracin de justicia.

Esto las torna menos vulnerables, ya sea porque escapan a la detencin y a la condena, o bien porque pueden contratar abogados mas hbiles para su defensa, eludiendo la aplicacin de penas.

Caractersticas de este tipo de delito

Es un hecho tpico, antijurdico y culpable.

Lesiona la confianza en el mbito mercantil.

Utiliza credulidad o ignorancia de la vctima.

Requiere astucia y conocimientos por quienes preparan el ardid.

La sociedad tenga conciencia de la ilicitud del hecho, peronode su trascendencia criminal.

LA EVIDENCIA

Las evidencias son recogidas para determinar Quin, Qu, Cundo, Dnde, Por qu, Cunto y Cmo se ha cometido el fraude.

La Prueba

Es lo que permite lograr certeza acerca de la verdad de una proposicin.

La certeza la tiene el auditor y la verdad en los hechos.

Es la documentacin, el acto o hecho probado de acuerdo con los principios de derecho probatorio y lo dispuesto en la Constitucin y en la Ley.

Conversin de la evidencia en prueba

Las evidencias se convierten en pruebas legales para acusacin si cumplen con los siguientes requerimientos de ley:

Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias.

Obtenidas bajo un sistema tcnico de investigacin y planificacin.

No haber cometido errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia.

No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien.

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