Обмен налоговой...

Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка.

Вадим Рейнфельд

Заместитель исполнительного директора (dCEO)

ABLV Bank

13 марта 2017 г.

Новости ABLV Bank

Неаудированные финансовые результаты ABLV Bank за 2016 год

13 марта 2017 г. Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка. 3

• Прибыль – 79,3 млн евро

• Доходы от основной деятельности – 141,9 млн евро

• Вклады клиентов – 2,90 млрд евро

• Объем выпущенных долговых ценных бумаг – 528,3 млн евро

• Активы – 3,85 млрд евро

• Кредитный портфель – 1,00 млрд евро

• Капитал и резервы – 321,8 млн евро

• Достаточность основного капитала первого уровня – 12,84%,

достаточность капитала банка – 19,49%,

уровень ликвидности – 78,40%

• ROE – 27,26%,

ROA – 1,85%.

Данные на 31 декабря 2016 года

Организация эмиссий облигаций для клиентов

4

• Многолетний опыт по организации

собственных эмиссий облигаций

• Сопровождение эмитента на всех

этапах организации эмиссии, в т. ч.

в процессе подписки

• База потенциальных инвесторов

• Гарантия распространения облигаций в

полном объеме в рамках публичного

предложения

Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка. 13 марта 2017 г.

Опыт по организации эмиссий облигаций


AS Citadele banka

4 000 000 EUR

Baltic RE Group

40 000 000 EUR

ABLV Bank, AS

41 эмиссия

1,3 млрд EUR

Двухфакторная аутентификация для платежей в интернете


• С 1 апреля 2017 года латвийские банки должны обеспечить для

платежей в интернете (в т. ч. в интернет-банке) строгую

двухфакторную аутентификацию, включающую по крайней мере

один уникальный фактор.

• После 1 апреля кодовые карты могут быть использованы только

для:

• платежей проверенным получателям,

• сделок между счетами одного и того же клиента,

• внутрибанковских платежей,

• платежей на сумму до 30 евро.

Основные средства авторизации ABLV Bank


• Электронная кодовая

карта Digipass GO101

• Мобильный Digipass

Дополнительные средства авторизации ABLV Bank


• Компактный Digipass 270

• Настольный Digipass 300

Comfort

Автоматический обмен информацией (CRS)

Правовые инструменты

OECD CRS

Конвенция ОЭСР

о совместном административном сотрудничестве по налоговым вопросам

(с учетом поправок, внесённых Протоколом от 2010 г.)

Многостороннее соглашение ОЭСР компетентных администраций (MCAA) /

возможны двусторонние соглашения

об автоматическом обмене

в соответствии с OECD CRS

Директива ЕС 2014/107/EU

об обязательном автоматическом обмене инфо в налоговой сфере

(поправки к Директиве ЕС 2011/16/EU об административном сотрудничестве

в налоговой сфере)

Национальные правовые акты

2 13 марта 2017 г. Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка.

Временная шкала

15.07.2014

• OECD CRS утвержден Советом ОЭСР

29.10.2014 • 51 юрисдикция присоединилась к MCAA

05.01.2015

• В Европейском Союзе вступила в силу Директива ЕС 2014/107/EU

Сентябрь 2017 г.

• Первый обмен информацией между участвующими странами


Участвующие юрисдикции — 100 (на 23.02.2017)


Anguilla*

Argentina

Barbados

Belgium

Bermuda*

BVI*

Bulgaria

Cayman Islands*

Colombia

Croatia

Curaçao

Cyprus

Czech Republic

Denmark

Estonia

Faroe Islands

Finland

France

Germany

Gibraltar

Greece

Greenland

Guernsey

Hungary

Iceland

India

Ireland

Isle of Man

Italy

Jersey

Korea

Romania

San Marino

Seychelles

Slovak Republic

Slovenia

South Africa

Spain

Sweden

Trinidad and Tobago

Turks and Caicos Islands*

United Kingdom

Latvia

Liechtenstein

Lithuania

Luxembourg

Malta

Mexico

Montserrat

Netherlands

Niue

Norway

Poland

Poprugal

Albania

Andorra

Antigua and Barbuda

Aruba

Australia

Austria

Bahamas

Bahrain

Belize

Brazil

Brunei Darussalam

Canada

Chile

China

Cook Islands

Costa Rica

Dominica

Ghana

Grenada

Hong Kong

Indonesia

Israel

Japan

Kuwait

Lebanon

Macao

Malaysia

Marshall Islands

Mauritius

Monaco

Nauru*

New Zealand

Panama

Qatar*

Russia**

Saint Kitts and Nevis

Saint Lucia

Saint Vincent and the Grenadines

Samoa

Saudi Arabia

Singapore

Sint Maarten

Switzerland

MCAA

2017

MCAA

2018

* Латвийские банки имеют право не применять процедуры надлежащей проверки финансовых счетов и не должны подавать отчет в СГД.

+

Turkey

United Arab Emirates*

Uruguay

Vanuatu

В 2017 году Латвийские финансовые учреждения должны подать отчет за 2016 г. о резидентах следующих 47 юрисдикций:


Argentina

Austria

Barbados

Belgium

Bulgaria

Colombia

Croatia

Curaçao

Cyprus

Czech Republic

Denmark

Estonia

Faroe Islands

Finland

France

Germany

Gibraltar

Greece

Greenland

Guernsey

Hungary

India

Ireland

Isle of Man

Italy

Jersey

Korea

Romania

San Marino

Seychelles

Slovak Republic

Slovenia

South Africa

Spain

Sweden

United Kingdom

Liechtenstein

Lithuania

Luxembourg

Malta

Mexico

Montserrat

Netherlands

Niue

Norway

Poland

Portugal

В 2018 году - отчет за 2017 г. о резидентах 91 юрисдикции:


Argentina

Austria

Barbados

Belgium

Bulgaria

Colombia

Croatia

Curaçao

Cyprus

Czech Republic

Denmark

Estonia

Faroe Islands

Finland

France

Germany

Gibraltar

Greece

Greenland

Guernsey

Hungary

India

Ireland

Isle of Man

Italy

Jersey

Korea

Romania

San Marino

Seychelles

Slovak Republic

Slovenia

South Africa

Spain

Sweden

United Kingdom

Liechtenstein

Lithuania

Luxembourg

Malta

Mexico

Montserrat

Netherlands

Niue

Norway

Poland

Portugal

Albania

Andorra

Antigua and Barbuda

Aruba

Australia

Bahamas

Bahrain

Belize

Brazil

Brunei Darussalam

Canada

Chile

China

Cook Islands

Costa Rica

Dominica

Ghana

Grenada

Hong Kong

Iceland

Indonesia

Israel

Japan

Kuwait

Lebanon

Macao (China)

Malaysia

Marshall Islands

Mauritius

Monaco

New Zealand

Panama

Saint Kitts and Nevis

Saint Lucia

Saint Vincent and the Grenadines

Samoa

Saudi Arabia

Singapore

Sint Maarten

Switzerland

+

Trinidad and Tobago

Turkey

Uruguay

Vanuatu

Активная нефинансовая организация (Active NFE). Критерии


• 50% брутто дохода = пассивный доход и <50% от активов, приносят пассивный доход;

• акции регулярно котируются на бирже;

• государственное учреждение, международная организация;

• деятельность организации – владение выпущенными акциями дочерних компаний, не

являющихся фин.учреждениями и предоставление им финансирования и других

услуг;

• организация, с даты основания которой не прошло 24 месяца и которая пока не

начала ведение хоз. деятельности, но инвестирует капитал в активы с намерением

начать ведение хоз. деятельности, не являющейся деятельностью фин. учреждения;

• организация не была фин. учреждением в последние 5 лет и находится в стадии

ликвидации своих активов или реорганизации с целью возобновить деятельность, не

являющуюся деятельностью фин. учреждения;

• организация главным образом занимается финансированием и хеджированием

сделок с или в интересах связанных организаций, не являющихся фин.учреждениями,

и организация не предоставляет услуг финансирования или хеджирования другим

лицам;

• организация учреждена и действует исключительно в религиозных,

благотворительных и т.п. целях (исключено наличие имущественного интереса в

доходах или активах, либо распределение доходов или активов, или их

использование к выгоде частного лица).

Пассивная нефинансовая организация (Passive NFE). Критерии


• нефинансовая организация, которая не отвечает признакам

Active NFE;

• инвестиционная компания, которая не является организацией из

участвующей юрисдикции и которой управляет другая структура,

являющаяся депозитным учреждением, депозитарным

учреждением, инвестиционной организацией,

специализированной страховой компанией.

Порядок обмена (1/5)


О клиентах - физических

лицах, признанных

резидентами участвующих

юрисдикций

О клиентах - нефинансовых

организациях

(Passive / Active NFE),

признанных резидентами

участвующих юрисдикций

О клиентах - Passive NFE,

бенефициары которых

признаны резидентами

участвующих юрисдикций

Налоговая администрация

в юрисдикции

финансового учреждения



резидентства

бенефициара



резидентства клиента


13 марта 2017 г.

Компания, зарегистрированная в

BVI

(участвующая юрисдикция)

Проверяем резидентность

бенефициаров

Passive

NFE?

BBEN UA

(неучаствующая

юрисдикция)

Сообщаем в BVI

сведения о компании

BEN LT

(участвующая


Сообщаем в LT

сведения о

компании и

бенефициаре

Конец

да

нет

Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка. 8


13 марта 2017 г.

Компания, зарегистрированная в

Украине (UA)

(неучаствующая юрисдикция)

Проверяем резидентность бенефициаров

Passive

NFE?

BBEN UA



BEN LT

(участвующая


Сообщаем в LT

сведения о

компании и

бенефициаре

Конец

да

нет



13 марта 2017 г.

Компания, зарегистрированная

в Казахстане (KZ)

(неучаствующая юрисдикция)

Проверяем резидентность бенефициаров

Passive

NFE?

BBEN KZ



BEN UA



Конец

да

нет



13

Категории клиентов, о которых не

производится обмен информацией:

• Финансовые организации

• депозитарные

• депозитные

• инвестиционные компании

• компании накопительного страхования

• Государственные учреждения

• Международные организации

13 марта 2017 г. Автоматический обмен информацией (CRS). Опыт латвийского банка.

Объем подлежащей обмену информации. Физические лица


• Имя и фамилия

• Адрес в стране резидентства

• Номер налогоплательщика

• Дата рождения

• Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых

активов

• Стоимость финансовых активов /

остаток (-тки) по счету(-там) учета на

конец отчетного периода

• Брутто суммы доходов от

соответствующих финансовых активов,

выплаченных в отчетный период

(проценты, дивиденды, …)

• Брутто суммы доходов от продажи



Объем подлежащей обмену информации. Нефинансовые организации (Passive / Active NFE)


• Наименование



• Номер(-а) счета(-ов) учета

финансовых активов










Объем подлежащей обмену информации. Passive NFE с бенефициарами из участвующих юрисдикций


О NFE:




• Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов

• Стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на


• Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов,


• Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых

активов, выплаченных в отчетный период

О бенефициаре:





Объем подлежащей обмену информации


Клиент

Физические лица

Нефинансовые организации

(Active NFE, Passive NFE)

Passive NFE

с бенефициарами из участвующих

юрисдикций








остаток (-тки) по счету(-там) на конец

отчетного года


соответствующих финансовых

активов, выплаченных в отчетный

период




период








конец отчетного года




период




период

Об NFE:












период




период

О бенефициаре:

• имя и фамилия

• адрес в стране резидентства

• номер налогоплательщика

• дата рождения

Виды подхода к выполнению процедур надлежащей проверки финансовых счетов:


• «Узкий» - устанавливается налоговое резидентство клиентов и их

бенефициаров только в участвующих юрисдикциях OECD CRS.

• «Широкий» - устанавливается налоговое резидентство клиентов и

их бенефициаров в любых юрисдикциях, независимо от того входит

ли юрисдикция налогового резидентства клиента / бенефициара в

список участвующих юрисдикций или нет.

Обязательство проверки налогового резидентства


Новые клиенты

Свидетельство клиента

Акцепт Обязательство

клиента обосновать

Проверка обоснованности

свидетельства клиента



Существующие клиенты

Свидетельство клиента Самостоятельная оценка или

Проверка обоснованности

свидетельства клиента

Акцепт

Обязательство

клиента

обосновать


с суммарным

остатком более

$ 1мио

Признаки

CDD файлы

(э-база,

документы,

приватбанкир)

CDD файлы

(э-база)

Документально

подтверждённое

резидентство /

признаки


с суммарным

остатком менее

$ 1мио

Юридические

лица

(суммарный

остаток на конец

года более

$ 250к)

Место учреждения

/ регистрации,

адреса

CDD файлы



Проверка

обоснованности

свидетельства

клиента

Сверка с

информацией в

CDD файлах

Основание полагать: • указания на резидентство в других юрисдикциях (документы на

открытие счетов, KYC/AML файлы, другая актуальная документация

/ сведения)

• нет обязательства изучать налоговое право других стран

Акцепт

Обязательство

клиента

обосновать

Развернутое разъяснение, обоснованное документально

Пример:

(1) является студентом / учителем учебного заведения в

соответствующей юрисдикции и предоставляет соответствующую

визу (если это применимо); или

(2) является иностранным дипломатом и предоставляет

дип. паспорт; или

(3) имеет трудовые отношения и предоставляет соответствующие

договора / справки.

Основные принципы 1/2


• OECD CRS не предоставляет стандартное определение налогового

резидентства – нужно руководствоваться законами страны

резидентства клиента.

• OECD CRS не допускает ситуации, когда клиент не является

резидентом ни одной страны.

• Как правило налоговый резидент там, где имеет обязательство

уплаты подоходных налогов на основании постоянного места

жительства в стране подданства (физические лица) или места

учреждения / места регистрации / резидентства / места

фактического нахождения руководства (юридические лица) и т. п.

Основные принципы 2/2


• Клиент не считается налоговым резидентом страны, в которой

подоходными налогами облагаются только те его доходы, которые

получены исключительно из источников, находящихся в этой

стране, или от размещенного в этой стране капитала.

• В случаях, если юридическое лицо не признается налоговым

резидентом ни в одной стране, оно признается резидентом в стране

по месту фактического нахождения своего руководства (адрес

фактического управления компанией – адрес головного офиса, где

обычно проходят официальные заседания / собрания наивысшего

исполнительного органа, на которых по существу рассматриваются

и решаются главные вопросы, связанные с управлением и

основной деятельностью.

• Множественные критерии могут служить основанием для признания

клиента резидентом нескольких стран (двойное резидентство).

Новые тенденции 5-я AML Директива предполагает:


• Уполномочить контрольную службу (FIU) и компетентные органы в сфере

ПОД/ФТ запрашивать информацию о держателях счетов, используя

централизованные и автоматизированные механизмы (Регистр счетов).

• Улучшить доступ к информации о бенефициарах (Регистр бенефициаров),

для отдельных видов клиентов снизить порог от 25% до 10% для признания

бенефициаром.

• Уполномочить контрольную службу (FIU) запрашивать информацию об ОД/ФТ

у любых ответственных субъектов.

• Дополнить список ответственных субъектов лицами, которые производят

обмен виртуальных денег или предоставляют услуги виртуального

«кошелька».

• Установление минимальных мер Enhanced due diligence для клиентов ведущих

бизнес в третьих странах с высоким уровнем риска.

• Электронная идентификация для открытия счетов, получения доступа к

денежным средствам и отслеживания электронных сделок в соответствии с

eIDAS.

• Установление более низких «потолков» для невосполняемых предоплаченных

платёжных инструментов (от 250 EUR до 150 EUR).

Время для ваших вопросов

Данная презентация носит информационный характер,

не содержит исчерпывающий перечень требований и

не является практическим руководством или консультацией

по требованиям OECD CRS.

Для подготовки презентации использована официальная

информация в публичном доступе, которая не подвергалась

специальной проверке.

13 марта 2017 г.

Обмен налоговой...

Documents

Transcript of Обмен налоговой...