С (ФгБоу во спбгАу)€¦ · 6 3. Типовые контрольные задания...

Министерство сельского хозяйства РФфедеральное госi,дарственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования< С анкг-Петер бургский государ ственный аграрный университет)

(ФгБоу во спбгАу)

Кафедра Бухгaлтерского учета и аудита( наим енование каф елры)

УТВЕРЖЛЛIОЗаведующий кафедрой

7 мая 2019 г.

Фош

ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВПОДИСЦИПЛИНЕ

(приложение к рабочей программе)

Международные стандарты аудита

38.04.01 Экономика

Академическ€ш магистратура

Бухгалrтерский учет. Ан€Lпиз. Аудит

Санкт-Петербург201-9

АвторыДоцент

МироноваИ.А.(должность)

(Фамппия И.О.)

2

3

СОДЕРЖАНИЕ

1. Перечень компетенций с указанием этапов их формирования в

процессе освоения образовательной программы

4

2. Описание показателей и критериев оценивания компетенций на

различных этапах их формирования, описание шкал оценивания

6

3. Типовые контрольные задания или иные материалы, необходимые

для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций в процессе

освоения образовательной программы

11

4. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания

знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций

39

4

1. Перечень компетенций с указанием этапов их формирования в процессе освоения образовательной программы

Процесс изучения дисциплины «Международные стандарты аудита» направлен на формирование следующих

компетенций, отраженных в карте компетенций:

Код

ком

пет

енц

ии

Наи

мен

ован

ие

ком

пет

енц

ии

Стр

укту

рн

ые

элем

енты

ком

пет

енц

ии

(зн

ать,

ум

еть,

влад

еть)

Эта

пы

форм

ирован

ия

ком

пет

енц

ии

в

проц

ессе

осв

оен

ия

об

раз

оват

ельн

ой

прогр

амм

ы

Ви

ды

зан

яти

й д

ля

форм

ирован

ия

ком

пет

енц

ии

Оц

еноч

ны

е ср

едст

ва

для п

ровер

ки

форм

ирован

ия

ком

пет

енц

ии

ОПК-3

способность

принимать

организационно-

управленческие

решения

знать:

систему международного и национального

регулирования аудиторской деятельности;

уметь:

организовывать и осуществлять аудиторско-

консалтинговую деятельность в соответствии с

международными стандартами в организациях

различных видов экономической деятельности и

форм собственности;

владеть:

практическими навыками выполнения

профессиональных обязанностей при проведении

аудита в соответствии с международными

стандартами.

4 семестр

Занятия лекционного

типа,

занятия

семинарского типа,

самостоятельная

работа обучающихся

Устный опрос,

тест,

зачетно-

экзаменационный

билет

ПК-9

способность

анализировать и

использовать

знать:

систему правового и нормативного

регулирования финансовой отчетности;

4 семестр

Занятия лекционного

типа,

занятия

Устный опрос,

тест,

зачетно-

5

различные

источники

информации для

проведения

экономических

расчетов

содержание форм финансовой отчетности и

основные элементы отчетности;

уметь:

выбрать инструментальные средства для

обработки экономических информационных

данных;

провести анализ финансовых результатов

деятельности предприятия и оценить его

финансовое состояние;

анализировать денежные потоки предприятия и

осуществлять их оценку;

владеть:

способностью применять понятийный

финансовый аппарат к анализу и описанию

экономических явлений;

методикой расчета экономических и финансовых

показателей оценки эффективности

хозяйственной деятельности

семинарского типа,

самостоятельная

работа обучающихся

экзаменационный

билет

6

2. Описание показателей и критериев оценивания компетенций на различных этапах их формирования, описание

шкал оценивания

2.1 Показатели и критерии оценивания компетенций

Ком

пет

енц

ия

Эта

п

форм

ирован

ия

ком

пет

енц

ии

Показатели и критерии оценивания

Оценочные средства для

проверки формирования

компетенции***

отсутствие усвоения

(ниже порогового)

неполное усвоение

(пороговое)

хорошее усвоение

(углубленное)

отличное усвоение

(продвинутое)

Текущий

контроль

Промежуточная

аттестация

ОПК-3 способность принимать организационно-управленческие решения

знать 4

Не знает систему

международного и

национального

регулирования

аудиторской

деятельности

В основном знает

систему






Хорошо знает систему






Отлично знает

систему






Устный

опрос,

тест

Зачетно-

экзаменацион

ный билет

уметь 4

Не умеет: организовывать и

осуществлять

аудиторско-

консалтинговую

деятельность в

соответствии с

международными

стандартами в

организациях

различных видов

экономической

Частично может: организовывать и











Хорошо умеет:

организовывать и











Отлично умеет:

организовывать и











Устный

опрос,

тест

Зачетно-


ный билет

7

деятельности и

форм

собственности

деятельности и форм


деятельности и форм


деятельности и

форм


владеть 4

Не владеет: практическими

навыками

выполнения

профессиональных

обязанностей при

проведении аудита

в соответствии с


стандартами

Частично владеет:

практическими

навыками




проведении аудита в




Хорошо владеет: практическими

навыками выполнения



проведении аудита в




Отлично владеет: практическими

навыками




проведении аудита

в соответствии с



Устный

опрос,

тест

Зачетно-


ный билет

ПК-9 - способность анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов

знать 4

Не знает:

- систему правового

и нормативного


финансовой

отчетности;

- содержание форм


отчетности и

основные элементы

отчетности

В основном знает:

- систему правового

и нормативного









Хорошо знает:

- систему

правового и

нормативного









Отлично знает:

- систему правового и

нормативного









Устный

опрос,

тест

Зачетно-

экзаменацио

нный билет

уметь 4

Не умеет:

- выбирать

инструментальные

средства для

обработки


Частично умеет:

- выбирать



обработки


Хорошо умеет:

- выбирать



обработки


Отлично умеет:

- выбирать



обработки


Устный

опрос, тест

Зачетно-


нный билет

8

информационных

данных;

- проводить анализ

финансовых

результатов


предприятия и

оценивать его

финансовое

состояние;

- анализировать

денежные потоки


осуществлять их

оценку


данных;








состояние;





оценку


данных;








состояние;





оценку


данных;








состояние;





оценку

владеть 4

Не владеет:

- способностью

применять

понятийный

финансовый

аппарат к анализу и

описанию


явлений;

- методикой расчета

экономических и


показателей оценки

эффективности

хозяйственной


Частично владеет:


применять


финансовый аппарат

к анализу и

описанию


явлений;








Хорошо владеет:


применять


финансовый

аппарат к анализу и

описанию


явлений;

- методикой

расчета







Отлично владеет:


применять


финансовый аппарат к

анализу и описанию


явлений;








Устный

опрос,

тест

Зачетно-


нный билет

9

2.2 Шкала оценивания компетенций

Оценочное средство Устный опрос___________________ (наименование оценочного средства)

Шкала оценивания:

Критерии оценки устного опроса

Оценка Характеристики ответа обучающегося

Отлично выставляется студенту, если студент самостоятельно, полно отвечает

на поставленный вопрос. Дает правильную формулировку, точные

определения, понятия терминов. Свободно владеет речью,

профессиональной терминологией

Хорошо выставляется студенту, если студент отвечает на поставленный вопрос

с некоторыми ошибками, которые исправляет после замечания

преподавателя

Удовлет-

ворительно

выставляется студенту, если студент отвечает на поставленный вопрос,

но допускает много неточностей, ошибок, излагает материал

недостаточно связанно и последовательно

Неудовлет-

ворительно

выставляется студенту, если студент не знает темы, допускает много

ошибок, которые искажают изложение материала. Отвечает

беспорядочно неуверенно

Оценочное средство Тест______________________ (наименование оценочного средства)


Оценка Характеристики ответа студента

Отлично Зачтено 85-100% правильных ответов

Хорошо 70-84%

Удовлетворительно 50-69%

Неудовлетворительно Не зачтено Менее 49%

Критерии оценки знаний, навыков, умений студентов установлены следующие:

- если студент выполняет правильно до 49% тестовых заданий, то ему выставляется оценка

«неудовлетворительно»;

- если студент выполняет правильно 50-69% тестовых заданий, то ему выставляется оценка

«удовлетворительно»;

10


«хорошо»;


«отлично».

Оценочное средство Зачетно-экзаменационный билет___________________ (наименование оценочного средства)


Критерии оценки зачетно-экзаменационного билета

Зачетно-экзаменационный билет (включает два теоретических вопроса).

Уровень сформированности компетенций определяется оценками «зачтено», «не

зачтено».


«зачтено» - при наличии у студента теоретических знаний по основным

разделам дисциплины «Международные стандарты аудита», грамотном и

логически стройном построении ответа по разделам дисциплины, применении

полученных знаний для решения практических задач по дисциплине.

«не зачтено» - при наличии грубых ошибок в ответе, непонимании

сущности излагаемого вопроса, неуверенности и неточности ответов после

наводящих вопросов по вопросам изучаемой дисциплины.

11

3. Типовые контрольные задания или иные материалы, необходимые для

оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций в процессе освоения

образовательной программы

3.1 Задания для текущего контроля

3.1.1 Перечень вопросов для подготовки к устному опросу

к разделу I «Концептуальные основы международных стандартов аудита»

Тема 1. Понятие, цель и основные задачи международных стандартов аудита

Дайте определение следующим ключевым понятиям: стандарты аудиторской деятельности,

международные стандарты аудита, Международная федерация бухгалтеров, саморегулирование,

аттестованные профессиональные бухгалтеры и аудиторы, защита прав и законных интересов,

независимая экспертиза.

Вопросы для обсуждения:

1. В чем состоит значение аудиторских стандартов?

2. Какова цель разработки и применения международных стандартов аудита?

3. Охарактеризуйте задачи международных стандартов аудита?

4. В чем состоит сущность международных стандартов аудита?

5. В каких случаях применяются международные стандарты аудита?

6. По каким направлениям осуществляется разработка международных аудиторских

стандартов и положений?

7. Опишите систему классификации международных стандартов аудита.

8. Каковы были исторические предпосылки создания международных стандартов аудита?

9. Назовите преимущества и недостатки использования международных стандартов аудита.

10. Каковы перспективы развития системы международных стандартов аудита.

Тема 2. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита

Дайте определение следующим ключевым понятиям: международные стандарты аудита (МСА),

международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), принципы аудита, независимость

аудиторов и аудиторских организаций, этические принципы аудита.


1) Каковы основные принципы аудита финансовой отчетности?

2) Каков порядок взаимодействия при разработке и применении международных стандартов

финансовой отчетности и аудита?

3) Опишите характер взаимосвязи между МСФО и МСА?

4) Каким образом применение МСФО может повлиять на применение МСА?

5) В чем состоят преимущества совместного применения МСФО и МСА на практике?

6) В чем заключаются сложности совместного применения МСФО и МСА на практике?

Тема 3. Роль международных организаций в разработке международных стандартов аудита

12

Дайте определение следующим ключевым понятиям: Международная федерация бухгалтеров;

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ; Совет по международным стандартам

аудита и уверенности; Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения

достоверности информации; честность; объективность; профессиональная компетентность и

должная тщательность; конфиденциальность; профессиональность поведения; модель

поведения аудитора и аудиторской организации; угрозы и меры предосторожности; конфликт

интересов; второе мнение.


1) В чем заключается миссия МФБ?

2) Каковы основные направления деятельности МФБ?

3) Какие функции выполняет Совет по международным стандартам аудита и гарантии

качества?

4) Какие структурные органы входят в состав МФБ? Какова цель их деятельности?

5) Какими нормативными документами регулируются нормы этики в аудиторской

деятельности на международном уровне?

6) Какая деятельность несовместима с оказанием профессиональных аудиторских услуг?

7) Охарактеризуйте основные положения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров

МФБ.

8) Охарактеризуйте основные положения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и

аудиторов России.

9) Какую ответственность несут аудитор и аудиторские организации за нарушение норм

профессиональной этики?

10) Охарактеризуйте основные этические принципы поведения.

11) В каких случаях раскрытие конфиденциальной информации считается уместным?

12) Какие действия бухгалтера могут дискредитировать репутацию его профессии?

13) Какие меры должен предпринять аудитор для предотвращения конфликта интересов?

14) В каких случаях имеется вероятность возникновения этического конфликта между

профессиональным бухгалтером и руководством организации-работодателя?

Тема 4. Связь международных стандартов с национальными нормативными документами,

регулирующими аудиторскую деятельность

Дайте определение следующим ключевым понятиям: федеральный закон «Об аудиторской

деятельности, международные стандарты аудита, национальные стандарты аудита, федеральные

стандарты аудиторской деятельности, федеральные правила (стандарты) аудиторской

деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов России, Правила независимости

аудиторов и аудиторских организаций, сети аудиторских организаций и сетевые организации,

общественно значимые хозяйствующие субъекты.


1. Нужен ли сегодня в России аудит в том виде, который описан в международных

стандартах аудита (МСА) и который практикуется экономически развитых странах?

2. Какие преимущества и блага принесет аудиторам и представителям деловых кругов

внедрение МСА?

3. Является ли обязательным применение национальных стандартов аудита?

4. В каких случаях аудит можно считать проведенным в соответствии с МСА?

5. Какие варианты использования МСА существуют в различных странах?

13

6. Перечислите требования, лежащие в основе западного подхода к проведению

аудиторских проверок.

7. В чем заключаются цели постулатов аудита? Чем выражается доверие к финансовой

отчетности со стороны ее пользователей?

8. В чем заключаются основные отличия российского и западного подходов к аудиту?

9. Какова структура российских стандартов аудита?

10. Существует ли взаимосвязь между международными стандартами аудита и

международными стандартами финансовой отчетности?

11. Какие основополагающие нормативные документы были приняты в целях перехода на

МСФО и МСА?

Вопросы, практические и ситуационные задания для текущего контроля

к разделу II «Международные стандарты аудита»

Тема 5. Международные стандарты, регулирующие этапы организации аудита

Дайте определение следующим терминам: согласование условий проведения аудита,

подготовительный этап аудита, переговоры с клиентом, предварительное планирование аудита,

письмо о проведении аудита, приобретение информации о деятельности клиента,

сопутствующие услуги, возможность проведения аудита, принцип «действующего

предприятия», договор оказания аудиторских услуг, общий план аудита; программа аудита;

характер, временные рамки и объем аудиторских процедур; бюджет времени и затрат на аудит,

объем работ, график работ, файл проекта, концепция существенности, существенность

информации, оценка существенности, приемлемый уровень существенности, процедуры

проверки по существу, искажения, абсолютная и относительная величина ошибки, базовые

показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности, критерии определения уровня

существенности.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим этапы организации аудита?

2) Каковы цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности?

3) Назовите общие подходы к ведению переговоров аудиторской фирмы (аудитора) с

клиентом. Чем они отличаются друг от друга?

4) Почему практическая работа аудитора начинается с ознакомления с документами,

связанными с предыдущими проверками? Что произойдет, если это не будет сделано?

5) Что такое критические области и почему аудитору важно их выделение?

6) Расскажите о специфике и о возможном варианте определения аудиторского риска на

стадии переговоров.

7) Английские дипломаты считают путь компромиссов наилучшим, немецкие с ними не

согласны. Почему?

8) Для каких целей предназначено письмо о проведении аудита? Каким документом

регламентируется порядок его составления?

9) Какие задачи решаются на стадии предварительного планирования?

10) В каких ситуациях возникает необходимость оказания сопутствующих услуг?

11) По каким направлениям осуществляется сбор информации о финансово-хозяйственной

деятельности клиента?

12) Приведите пример значимых и критических областей аудита.

13) Разъясните порядок расчета гонорара за оказание аудиторских услуг. Какие меры

предосторожности должны быть при этом соблюдены, согласно Кодексу этики?

14

14) Определите взаимосвязь между степенью существенности и риском.

15) Какие факторы оказывают влияние на существенность информации?

16) Приведите примеры качественных и количественных искажении финансовой

(бухгалтерской) информации.

17) Какие факторы оказывают влияние на вероятность обнаружения аудитором существенной

ошибки?

18) Разъясните порядок определения уровня существенности.

19) Разъясните порядок оценки последствий искажений финансовой (бухгалтерской)

отчетности.

20) С какой целью осуществляется документирование аудита?

21) Каким требованиям должна отвечать рабочая документация?

22) Каким образом влияет профессиональное суждение аудитора на объем рабочих

документов?

23) Кому принадлежит право собственности на рабочие документы (фирме-клиенту,

аудиторской фирме)?

Тема 6. Международные стандарты, регулирующие порядок получения аудиторских

доказательств

Дайте определение следующим терминам: аудиторская выборка, ошибка, выборка по

количественным признакам, выборка по качественным признакам, ожидаемая ошибка,

аномальная ошибка, нестатистическая выборка, аудиторские доказательства, инвентаризация,

аудиторские процедуры, надежность, достаточность, надлежащий характер аудиторских

доказательств, тесты средств внутреннего контроля, процедуры проверки по существу,

предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, эксперт.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим порядок получения аудиторских

доказательств?

2) Какую основную цель преследует аудитор при проведении выборочной проверки?

3) В чем преимущества и недостатки методов случайного и систематического отбора?

4) Раскройте сущность статистического подхода к выборочной проверке. В чем

преимущества и недостатки нестатистических выборочных методов по сравнению со

статистическими?

5) Следствием каких факторов является риск, не связанный с использованием аудиторской

выборки? Подвержен ли его влиянию аудиторский риск?

6) Разъясните порядок проведения оценки результатов проверки элементов в отобранной

совокупности.

7) Раскройте сущность каждого из методов отбора элементов для тестирования.

8) По каким признакам и как могут быть классифицированы аудиторские доказательства?

9) Имеется ли зависимость доказательности информации от источника получения

доказательств и какая?

10) Существует ли взаимосвязь при использовании тестов средств внутреннего контроля и

процедур проверки по существу и какая?

11) В каких ситуациях наиболее эффективно применяются аудитором аналитические

процедуры?

12) В каких ситуациях целесообразно использовать метод: инвентаризации; подтверждения;

устного опроса; проверки документов; прослеживания; подготовки альтернативного баланса;

арифметической проверки?

15

13) Почему И.В. Сталин требовал предоставления ему только фактов, но не терпел, когда эти

факты сопровождались комментариями?

14) Император Римской Империи Адриан (117-138г. н.э.) запретил использовать в

служебных целях анонимное письмо, указав, что такие доносы не соответствуют духу времени.

Чем он руководствовался?

15) Почему информация, полученная в ходе устной беседы, может оказаться полезнее

письменного отчета?

16) Великий французский писатель Анатоль Франс писал, что только хорошо

завуалированный документ не вызывает сомнений. Почему он так думал?

17) Перечислите процедуры получения аудиторских доказательств.

18) В каких случаях основной аудитор использует результаты работы другого аудитора?

19) Какие факторы влияют на принятие назначения аудитора в качестве основного?

20) Какие основные процедуры должен выполнить основной аудитор в отношении

использования результатов работы другого аудитора?

21) Поясните цели и задачи внутреннего аудита.

22) Какие критерии внешний аудитор должен учитывать при изучении и оценке функций

внутреннего аудита?

23) Какие вопросы должны быть рассмотрены при оценке соответствия работы внутреннего

аудита целям внешнего аудита?

24) В каких случаях может быть привлечен эксперт?

25) Какие факторы влияют на необходимость привлечения эксперта?

26) Какие процедуры аудитор должен выполнить при оценке компетентности и

объективности эксперта?

27) Какие процедуры должен провести аудитор при оценке работы эксперта?

Тема 7. Международные стандарты, регулирующие сбор и обобщение информации о ходе

проверки

Дайте определение следующим терминам: справедливая стоимость; первичное аудиторское

задание; связанные стороны; последующие события; представители собственника; допущение о

непрерывности деятельности организации.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим сбор и обобщение информации о ходе

проверки?

2) Каким образом проводится аудит расчетных оценок, в том числе оценок по справедливой

стоимости, и связанной с ними раскрываемой информации?

3) Как формируется справедливая стоимость?

4) В чем особенности выполнения первичного аудиторского задания?

5) Каким образом при проведении аудита должно быть учтено наличие связанных сторон?

6) Какие события относятся к последующим и какие процедуры аудитор должен выполнить

при их наличии?

7) Какие факторы влияют на оценку допущения о непрерывности деятельности организации?

8) Какие законодательные и нормативные документы должны быть учтены при аудите

финансовой отчетности? Каким образом?

9) Каков порядок информационного взаимодействия с представителями собственника?

10) Перечислите основные вопросы, которые должен сообщать аудитор лицам, отвечающим за

управление.

16

11) В какой форме аудитор должен сообщать информацию лицам, отвечающим за

управление?

12) Какие факторы влияют на форму сообщения информации, имеющей значение для

управления?

13) Кто несет ответственность за определение связанных сторон и операций с ними?

14) Какие операции могут указывать на существование связанных сторон?

15) Опишите процедуры, с помощью которых аудитор может выявить наличие операций со

связанными сторонами.

16) Какова цель получения аудитором заявлений от руководства фирмы-клиента?

17) Назовите источники получения доказательств признания ответственности руководства за

достоверное представление финансовой отчетности.

18) Каковы будут действия аудитора, если он обнаружит, что заявления руководства

противоречат другим аудиторским доказательствам?

19) В каком виде могут быть оформлены письменные заявления руководства?

20) Перечислите основные элементы письма-заявления.

Тема 8. Международные стандарты составления аудиторского заключения

Дайте определение следующим терминам: отчет независимого аудитора; изменения к мнению в

независимом аудиторском заключении; поясняющие параграфы и другие вопросы в отчетах

независимого аудитора; сопоставимая (сравнительная) информация; ответственность аудитора.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим порядок составления аудиторского

заключения?

2) Каков порядок формирования мнения и отчета независимого аудитора?

3) Каким образом должны быть отражены изменения к мнению в независимом аудиторском

заключении?

4) Что может явиться причиной возникновения изменений к мнению в независимом

аудиторском заключении?

5) Каковы цель и назначение поясняющих параграфов и других вопросов в отчетах

независимого аудитора?

6) Приведите примеры сопоставимой (сравнительной) информации.

7) Какую ответственность несет аудитор в отношении прочей информации в документах,

содержащих проверенную финансовую отчетность?

8) Перечислите основные типы аудиторского заключения.

9) В каких ситуациях аудитор должен модифицировать аудиторское заключение?

10) Какие обязательные элементы должно включать аудиторское заключение?

11) Какие факторы оказывают влияние на мнение аудитора?

12) Каковы отличия между соответствующими показателями и сопоставимой финансовой

отчетностью с точки зрения аудиторской отчетности?

13) Каковы цели проведения аудиторских процедур в отношении соответствующих

показателей, сопоставимой финансовой отчетности?

14) Каким образом отражаются в аудиторском заключении результаты проверки

сопоставлений?

15) Приведите примеры прочей информации.

16) Какие процедуры необходимо осуществить аудитору при выявлении существенного

искажения фактов?

17) В каких случаях проверенная финансовая отчетность подлежит пересмотру?

17

Тема 9. Международные стандарты, регулирующие выполнение специальных заданий и

оказание сопутствующих услуг

Дайте определение следующим терминам: финансовая отчетность особого (специального)

назначения; сопутствующие услуги; специальное аудиторское задание; обзор финансовой

отчетности; прогнозная финансовая информация; согласованные процедуры.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим выполнение специальных заданий и

оказание сопутствующих услуг?

2) Приведите примеры специальных заданий.

3) Какие основные элементы должен содержать отчет по специальному аудиторскому

заданию?

4) Какова цель проверки прогнозной финансовой информации?

5) Какой период времени должен быть охвачен прогнозной финансовой информацией?

6) Перечислите процедуры проверки прогнозной финансовой информации.

7) Какова цель обзора финансовой отчетности?

8) Какие процедуры должен выполнить аудитор при обзоре финансовой отчетности?

9) Какие основные элементы должно включать заключение по обзору финансовой отчетности?

10) Какова цель работы по выполнению согласованных процедур?

11) Приведите примеры согласованных процедур.

12) Какие приемы и методы применяются при выполнении согласованных процедур?

13) Каковы особенности отчета аудитора, составляемого по результатам выполнения

согласованных процедур?

14) Как распределяются обязанности и ответственность между аудитором и клиентом при

подготовке финансовой информации?

15) Назовите принципы, которые необходимо соблюдать аудитору при подготовке финансовой

информации.

16) В каких случаях аудитор считается причастным к финансовой информации?

Тема 10. Международные стандарты, регулирующие качество работы аудиторской организации

Дайте определение следующим терминам: качество; система контроля качества; процедуры

контроля качества; мошенничество.


1) Какие стандарты относятся к МСА, регулирующим качество работы аудиторской

организации?

2) Назовите документ, устанавливающий требования к порядку разработки и установления

аудиторской фирмой системы контроля качества.

3) Перечислите обязательные элементы контроля качества.

4) Какие процедуры контроля качества должны быть реализованы аудиторской фирмой на

уровне отдельных аудиторских проверок?

5) В чем заключаются обязанности по надзору?

6) Чем отличается ошибка от мошенничества? Можно ли считать мошенничество ошибкой?

7) На кого возлагается ответственность за предотвращение и обнаружение фактов

мошенничества?

8) Входит ли обнаружение мошеннических действий в задачу аудитора?

18

9) Какие процедуры аудитор должен провести при обнаружении обстоятельств, которые

указывают на возможные существенные искажения финансовой отчетности, являющиеся

результатом мошенничества?

10) Какие действия следует предпринять аудитору, если при обнаружении фактов

мошенничества клиент не осуществляет ответных действий?

11) Какую ответственность несет аудитор за предотвращение фактов несоблюдения

законодательства фирмой-клиентом?

12) Какие факторы влияют на повышение уровня риска необнаружения существенных

искажений вследствие несоблюдения законодательных и нормативных требований?

13) Какие процедуры должен выполнить аудитор при выявлении фактов несоблюдения

законодательных и нормативных требований?

Тема 11. Положения по международной аудиторской практике

Дайте определение следующим терминам: Положения по международной аудиторской

практике; банковский аудит.


1) Что входит в Положения по международной аудиторской практике?

2) Каково назначение Положений по международной аудиторской практике?

3) В каких случаях производится банковское подтверждение?

4) Какую информацию должны содержать запросы о подтверждении?

5) Охарактеризуйте степень совпадения функций инспекторов и аудиторов.

6) Каким образом разграничиваются обязанности и ответственность аудиторов и инспекторов?

7) Чем отличается аудиторская проверка малого предприятия от аудита крупной организации?

8) Каковы особенности проведения аудиторской выборки при аудите малого предприятия?

9) Каким образом классифицируются риски, связанные с банковской деятельностью?

10) Какие процедуры по существу являются особо важными при проверке банковских счетов?

11) В отношении какой информации может понадобиться проведение процедур

межбанковского подтверждения?

12) Как должен быть сформулирован запрос аудитора при проведении процедур

межбанковского подтверждения?

13) В чем заключаются обязанности и ответственность руководства банка при организации

внутреннего контроля?

14) Какие аспекты проверяются инспектором по банковскому надзору и какие методы при этом

используются?

15) В чем состоит специфика проверки банков внешними аудиторами?

16) Чем различаются интересы инспектора по банковскому надзору и аудитора банка?

17) Какая информация органа надзора может заинтересовать аудитора банка?

18) Каким образом рекомендуется осуществлять контакты инспектора и аудитора банка?

19) Какая информация, поступившая от аудитора, может быть полезной инспектору банка?

20) В каких направлениях и на каких условиях может происходить расширение функций

аудитора банка?

21) Какие факторы должен учитывать аудитор при принятии задания по аудиту

международного банка?

22) В чем заключаются банковские риски?

23) Какие обстоятельства принимаются во внимание при оценке существенности в процессе

планирования аудита международного банка?

19

24) Какие обстоятельства формируют мнение аудитора о системе внутреннего контроля

международного банка?

25) В чем выражается влияние экологических аспектов на деятельность фирмы-клиента?

26) От каких обстоятельств зависит необходимость рассмотрения экологических вопросов при

аудите финансовой отчетности?

27) В чем заключаются обязанности аудитора при проверке производных финансовых

инструментов?

28) Какие процедуры проверки по существу на уровне предпосылок подготовки финансовой

отчетности должен выполнить аудитор в ходе аудита производных финансовых инструментов?

29) Какое влияние оказывают электронные записи на аудиторские доказательства?

30) Какими знаниями необходимо обладать аудитору для проведения аудита финансовой

отчетности организаций, занимающихся электронной торговлей?

31) Опишите порядок выражения аудиторского мнения в отношении финансовой отчетности,

подготовленной в соответствии с МСФО и НСФО.

Практические и ситуационные задания

Ситуация 1.

Аудиторская фирма оказывала консалтинговые услуги ЗАО «Плюс» при заключении

лизингового договора с ЗАО «Лизинг». Руководство ЗАО «Плюс» обратилось к аудиторской

фирме с предложением провести инициативный аудит. Может ли фирма принять это

предложение?

Задача 2.

По данным отчетности определите уровень существенности искажения информации в

соответствии с МСА 320 «Существенность в аудите».

Показатели Доля, %

Совокупные активы (итог баланса) 2

Основные средства 3

Запасы 7

Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев 5

Денежные средства 2

Кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам 8

Выручка от продаж без НДС 5

Прибыль до налогообложения 6

Ситуация 3.

Студенты самостоятельно готовят информацию (характеристику) о какой-либо крупной

международной компании (сфера деятельности, организационная структура, управленческая

структура, показатели отчетности, порядок организации учета, отчеты аудиторов).

Обязательные документы, которые необходимы для работы: бухгалтерский баланс, отчет о

финансовых результатах, учетная политика. На занятии необходимо определить:

- какую информационную базу необходимо использовать при проведении аудита;

- на какие особенности методики аудита необходимо обратить внимание при аудиторской

проверки на предприятиях в данной отрасли;

- составить план и программу проверки;

- определить процедуры, которые необходимо использовать при проведении аудита;

- рассчитать уровень существенности по данным отчетности;

- определить уровень риска на основе учетной политики.

20

Ситуация 4.

Фирма приглашена провести аудит компании среднего размера. Как ответственное лицо, вы

должны определить, следует ли принимать приглашение, для этого:

Требуется:

– определить, какие вопросы необходимо выяснить перед окончательным решением;

– в случае согласия подготовьте контрольный лист всех вопросов, которые должны быть учтены

при подписании соглашения;

– выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита

клиента.

Ситуация 5.

Средняя промышленная компания продает заказчикам в кредит, и она:

– пережила трудный год и в предварительном отчете показала 50 000 ф-ст. убытков до

налогообложения;

– работает в отрасли, многие предприятия которой в прошлом году понесли значительные

убытки;

– находится сейчас в трудном положении от нехватки ликвидных средств и ведет договоры о

дополнительном овердрафте со своими кредиторами;

– имеет общие активы в размере 900 000 ф-ст., включая значительные суммы вложений в

сооружения, и чистые активы в размере примерно 850 000 ф-ст.;

– в прошлом году вложила в развитие 20 000 ф-ст.

Укажите, что, по вашему мнению, требует особого внимания при планировании аудита этой

компании.

Ситуация 6.

Внутренний аудит сообщил, что уже проверил работу по получению подтверждения от

дебиторов, которая включала следующее:

а) составление списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 декабря (на сумму 376

000 ф-ст.);

б) для процедуры отобран каждый третий дебитор, и в результате получилась выборка на 30

дебиторов (на сумму 50 000 ф-ст.);

в) подготовка и отправка писем. В письме дебитору предлагается подтвердить сумму

задолженности и отослать его главному бухгалтеру фирмы;

г) составить список полученных ответов для внешнего аудитора. К данному моменту получено

8 ответов из 30 (на сумму 10 500 ф-ст.). Аудитор фирмы обеспокоен намерением внешнего

аудитора повторить процедуру, поскольку ему кажется, что это было бы напрасной тратой

времени и что полученные ответы являются доказательствами, не вызывающими сомнений.

Требуется:

1) определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем, как использовать

данные внутреннего аудита;

2) объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов.

Прокомментируйте уже проведенную им работу.

3) объяснить возможные ограничения отсылки позитивных ответов дебиторам.

Ситуация 7.

Если аудитор намерен использовать данные внутреннего контроля, он должен оценить степень

доверия внутреннего контроля, проведя тест на соответствие данных.

21

Исходная информация: два работника в течение нескольких лет занимались мошенничеством,

которое оставалось незамеченным (начальник склада был в сговоре с водителем автомашины, в

связи с тем на склад доставлялась половина груза, остальная продавалась на сторону; начальник

отдела снабжения предложил одному из поставщиков за определенную сумму обеспечить

постоянными заказами фирму, поскольку имеет возможность единолично распоряжаться

размещением заказов).

Требуется:

1) Критически оценить методы, которые аудитор может использовать для оценки внутреннего

контроля.

2) Определить какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву

для злоупотреблений описанных выше.

Обоснуйте свой ответ.

Ситуация 8.

Во время аудиторской проверки вы занесли в рабочие документы следующие данные:

– таблицы движения документов, связанных с оплатой труда, подготовленные вашим

помощником, подтвердились в ходе тестов на соответствие;

– устное заявление директора по производству об ожидаемом 10-летнем сроке эксплуатации

завода, приобретенного 1994 г.;

– газетное сообщение о том, что применение новой технологии приведет к снижению объема

продаж в размере 20% товарооборота компании;

– письмо от управляющего банком директору компании, информирующее о намерении банка

продлить действие соглашения по овердрафту на 1 год;

– перечень объектов материально-производственных запасов, пересчитанных сотрудниками

вашей фирмы, квалифицированными бухгалтерами, во время наблюдения за инвентаризацией;

– письмо от дебитора, адресованное вашей фирме в ответ на запрос, подтверждающее сальдо по

бухгалтерским книгам.

Требуется относительно всех указанных блоков информации:

1. указать их соответствие задачам аудита в плане проверки и заверения финансовой


2. дать обоснованный ответ, насколько достоверны данные перечисленных потоков инфляции.

Ситуация 9.

На стадии планирования аудита выявлены следующие особенности, характеризующие систему

внутреннего контроля фирмы-клиента:

– в отчетном году сменился главный бухгалтер. Новый главбух имеет стаж работы в другой

отрасли;

– в отчетном году фирма ввела в документооборот типовые формы первичного учета;

– бухгалтерский учет полностью компьютеризирован только на участке зачетов по заработной

плате;

– начальник производственного отдела выдает заказчикам годовую продукцию.

В соответствии с требованиями стандарта «Существенность и аудиторский риск» определите:

– уровни внутрихозяйственного и контрольного рисков;

– уровень риска необнаружения как результат соотношения между ними.

Составьте рабочий документ аудитора с описанием ситуации и предложениями по

корректировке аудиторской программы.

22

3.1.2 Комплект тестовых заданий

к разделу I «Концептуальные основы международных стандартов аудита»

1. К сопутствующим услугам в Международных стандартах аудита и заданий,

обеспечивающих уверенность, относятся:

а) постановка, восстановление и ведение учета, составление отчетности, консалтинг, оценочная

деятельность, обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

б) обзорная проверка финансовой отчетности, согласованные процедуры в отношении

финансовой информации, компиляция финансовой информации, а также консалтинг;

в) обзорная проверка финансовой отчетности, согласованные процедуры в отношении

финансовой информации, компиляция финансовой информации;

г) задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации и

задания по компиляции финансовой информации.

2. Стандарты, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, являются:

а) международными;

б) национальными;

в) внутренними.

3. Ответственность за разработку политики Международной федерации бухгалтеров,

осуществление контроля деятельности ее подразделений несет:

а) совет;

б) комитет;

в) правление.

4. Ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой

отчетности несет:

а) предполагаемый пользователь;

б) руководство клиента;

в) аудитор.

5. В Международных стандартах аудита определено:

а) семь предпосылок подготовки финансовой отчетности;

б) пять предпосылок подготовки финансовой отчетности;

в) тринадцать предпосылок подготовки финансовой отчетности;

г) две предпосылки подготовки финансовой отчетности.

6. Международные стандарты аудита (МСА) разрабатываются:

а) Комитетом по международной аудиторской практике (IAPC);

б) Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности

информации (IAASB);

в) Международной федерацией бухгалтеров (IFAC);

г) Комиссией по Международным стандартам аудита (IASС).

7. В соответствии с подходом Международной федерации бухгалтеров компиляция

финансовой информации относится:

а) к сопутствующим услугам;

б) к заданиям, обеспечивающим уверенность.

8. Национальные федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности России

полностью соответствуют:

а) Международным стандартам аудита в редакции 2001 г.;

б) Международным стандартам аудита в редакции 2005 г.;

в) Международным стандартам аудита в редакции 2006 г.

9. Услуги аудиторов в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» подразделяются:

23

а) аудит и сопутствующие услуги;

б) аудит и задания, обеспечивающие уверенность;

в) задания, обеспечивающие уверенность, и сопутствующие услуги.

8. Требует правдивости, беспристрастности и надежности аудитора в решении

профессиональных вопросов:

а) принцип профессионального поведения;

б) принцип честности;

в) принцип профессиональной компетентности.

9. За подготовку и справедливое представление финансовой отчетности в соответствии с

применимыми принципами и правилами ее подготовки несет:

а) аудитор;

б) аудируемое лицо;

в) руководство организации;

г) руководство аудиторской фирмы.

10. Развитие бухгалтерской профессии на основе гармонизированных стандартов с целью

предоставления высококачественных профессиональных услуг является целью

деятельности:

а) Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации

(IAASB);

б) Межнационального комитета аудиторов (ТАС);

в) Международной федерации бухгалтеров (IFAC);

г) Комитета по Международным стандартам аудита и сопутствующих услуг.

11. Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой

информации регулируются стандартом, относящимся к группе: а) Международных стандартов аудита;

б) Международных стандартов заданий по обзорной проверке;

в) Международных стандартов заданий, обеспечивающих уверенность;

г) Международных стандартов сопутствующих услуг.

12. Главным Органом управления Международной федерации бухгалтеров является:

а) Совет;

б) Комитет;

в) Правление.

13. Концептуальная основа заданий, обеспечивающих уверенность, разработана:

а) Международной федерацией бухгалтеров (IFAC);

б) Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности


в) Межнациональным комитетом аудиторов (ТАС).

14. В соответствии с подходом Международной федерации бухгалтеров обзорные проверки

исторической финансовой информации классифицируются как:

а) сопутствующие услуги;

б) задания, обеспечивающие уверенность.

15. Целью деятельности является внедрение качественных стандартов в области аудита,

других заданий, обеспечивающих уверенность, и сопутствующих услуг, сближение

международных и национальных стандартов для усиления единообразия и обеспечения

качества аудиторских услуг:

а) Комитета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности


б) Межнационального комитета аудиторов (ТАС);

24

в) Международной федерации бухгалтеров (IFAC).

16. Положения по международной аудиторской практике (ПМАП):

а) имеют силу стандартов и обязательны к применению при проведении аудита и оказании

сопутствующих услуг;

б) имеют силу стандартов и обязательны к применению при оказании сопутствующих услуг;

в) предоставляют практическую помощь аудиторам и не имеют силы стандартов;

г) применяются при регулировании международной аудиторской практики и носят

рекомендательный характер.

17. Россия представлена в Международной федерации бухгалтеров:

а) Российской коллегией аудиторов;

б) Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов;

в) Аудиторской палатой России.

18. В соответствии с этим принципом аудитор не должен изменять своему

профессиональному суждению в связи с предубежденностью, конфликтом интересов или

испытываемым давлением со стороны других лиц:

а) принцип объективности;

б) принцип честности;

в) принцип конфиденциальности.

19. Услуги аудиторов в соответствии с подходом Международной федерации бухгалтеров

подразделяются:

а) аудит и сопутствующие услуги;

б) аудит и задания, обеспечивающие уверенность;

в) задания, обеспечивающие уверенность и сопутствующие услуги.

20. Международные стандарты аудита, заданий, обеспечивающих уверенность, и

сопутствующих услуг подразделяются:

а) на стандарты общего назначения, стандарты специализированных областей и стандарты


б) на стандарты общего назначения, стандарты специализированных областей, стандарты

сопутствующих услуг и положения по международной аудиторской практике;

в) на стандарты вводных аспектов, обязанностей, планирования, внутреннего контроля,

аудиторских доказательств, использования работы третьих

лиц, аудиторских выводов и подготовки отчетов, специализированных областей и


г) на стандарты контроля качества, аудита и обзорной проверки исторической финансовой

информации, стандарты заданий, обеспечивающих уверенность, иных, чем аудит или обзорная

проверка исторической финансовой информации, и стандарты сопутствующих услуг.

21. Разрабатывает правила, спонсирует исследовательские программы, содействует

международному обмену информацией для развития и поддержки профессионалов в

финансовом и управленческом учете:

а) Совет по международным стандартам профессиональной этики бухгалтеров;

б) Комитет профессиональных бухгалтеров в бизнесе;

в) Комитет по вопросам малого и среднего бизнеса.

к разделу II «Международные стандарты аудита»

1. Количество и характер аудиторских процедур, выполнение которых необходимо для

достижения цели аудита:

а) объем аудита;

б) достаточные надлежащие доказательства;

25

в) аудиторская выборка.

2. Международный стандарт аудита «Заявления руководства» относится к группе:

а) 200-299 «Общие принципы и ответственность»;

б) 300-499 «Оценка риска и ответные действия»;

в) 500-599 «Аудиторские доказательства»;

г) 800-899 «Специализированные области».

3. Вероятность того, что существующие средства внутреннего контроля не позволяют

своевременно предотвращать, обнаруживать и исправлять существенные искажения:

а) риск необнаружения;

б) риск средств контроля;

в) неотъемлемый риск.

4. Подверженность остатков по счетам или группы однотипных операций искажениям –

это:

а) условие возникновения неотъемлемого риска;

б) причина существования риска средств контроля;

в) неизбежный фактор риска необнаружения.

5. Аналитические процедуры могут способствовать выявлению аспектов деятельности

клиента, о которых аудитор не был осведомлен, помочь ему при определении характера,

временных рамок и объема дальнейших аудиторских процедур, как процедуры:

а) оценки риска;

б) проверки по существу;

в) на завершающей стадии аудита.

6. Получение и оценка аудитором аудиторских доказательств, источником которых

служат ответы на запросы о предметах, влияющих на предпосылки в финансовой

отчетности клиента, направленные непосредственно третьим лицам:

а) негативное подтверждение;

б) позитивное подтверждение;

в) внешнее подтверждение.

7. Дата, на которую аудиторское заключение и проаудированная финансовая отчетность

становятся доступными третьим лицам, считается датой:

а) выпуска финансовой отчетности;

б) финансовой отчетности;

в) утверждения финансовой отчетности.

8. Согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» план аудита

включает:

а) описание природы, временных рамок и объема процедур оценки рисков, тестов средств

внутреннего контроля и проверки по существу;

б) предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки;

в) характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур;

г) доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с требованиями

Международных стандартов аудита и иных применимых законов и нормативных актов.

9. Полный набор элементов, из которых аудитор формирует выборочную совокупность, в

отношении которой он хочет сделать выводы:

а) аудиторская выборка;

б) сплошная проверка;

в) генеральная совокупность.

10. Преднамеренные действия или бездействие одного или нескольких лиц, направленные

на извлечение незаконных выгод, считаются:

26

а) ошибками;

б) мошенничеством;

в) несоблюдением законодательства.

11. Ошибка, которая, за исключением особых случаев, не может произойти повторно и,

таким образом, не является репрезентативной для данной генеральной совокупности:

а) аномальная ошибка;

б) допустимая ошибка;

в) ошибка.

12. Исследование связи между различными показателями деятельности клиента:

а) запрос;

б) подтверждение;

в) пересчет;

г) инспектирование материальных активов;

д) наблюдение;

е) анализ;

ж) инспектирование записей и документов.

13. Записи, касающиеся выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских

доказательств и сделанных аудитором выводов:

а) это аудиторская документация;

б) аудиторские документы;

в) рабочие документы;

г) верно все перечисленное.

14. Проверка правильности арифметических расчетов в документах и записях:

а) анализ;

б) пересчет;

в) подтверждение;



е) запрос;


15. Детальный документ, включающий информацию об аудиторских процедурах

(характер, объем и сроки исполнения), которые должны быть выполнены для получения

достаточных надлежащих аудиторских доказательств, обеспечивающих приемлемый

уровень аудиторского риска:

а) общая стратегия аудита;

б) план аудита;

в) программа аудита.

16. Постоянно осуществляемое руководством наблюдение за тем, чтобы внутренний

контроль отвечал установленным параметрам и модифицировался в соответствии с

изменяющимися обстоятельствами:

а) контрольная деятельность;

б) мониторинг контроля;

в) внутренний контроль;

г) контрольная среда.

17. Если факторы неопределенности, имеющей место в отношении применимости

допущения непрерывности деятельности, и планы руководства адекватно раскрыты в

пояснениях к отчетности, аудитору следует:

а) выразить мнение с оговоркой;

27

б) включить в аудиторское заключение абзац, привлекающий внимание;

в) выразить отрицательное мнение или мнение с оговоркой, в зависимости от своего

профессионального суждения.

18. Если влияние разногласий с руководством организации настолько существенно и

глубоко, аудитор:

а) выражает безоговорочно положительное мнение;

б) выражает мнение с оговоркой;

в) выражает отрицательное мнение;

г) отказывается от выражения мнения.

19. Итоговым документом, в котором аудитор представляет мнение о финансовой

отчетности клиента, является (в соответствии с законодательством РФ):

а) аудиторский отчет (заключение);

б) аудиторское заключение;

в) отчет аудитора.

20. Положения, регламентирующие аудит ожидаемой (прогнозной) финансовой

информации, относятся:

а) к Международным стандартам аудита;

б) к Международным стандартам сопутствующих услуг;

в) к Международным стандартам заданий, обеспечивающих уверенность;

г) к Международным стандартам аудита специализированных областей.

21. Основополагающим документом, раскрывающим сущность заданий, обеспечивающих

уверенность, служит:

а) Концептуальная основа заданий, обеспечивающих уверенность;

б) Международные стандарты заданий, обеспечивающих уверенность;

в) Международные стандарты сопутствующих услуг.

22. Такие критерии позволяют провести оценку или измерение предмета, которые можно

считать в разумной степени достоверными:

а) нейтральные;

б) надежные;

в) релевантные.

23. Аудиторский риск:

а) складывается из неотъемлемого риска и риска средств контроля;

б) определяется степенью риска существенных искажений финансовой отчетности и риска

необнаружения;

в) определяется степенью риска средств внутреннего контроля и риска необнаружения.

24. Вероятность невыявления искажений в системе бухгалтерского учета и внутреннего

контроля аудируемого лица:

а) это условие возникновения неотъемлемого риска;



25. В соответствии с положениями МСА 500 «Аудиторские доказательства» к

предпосылкам подготовки финансовой отчетности (утверждениям руководства),

применимым к проверке операций по счетам в аудируемом периоде, не относится:

а) полнота;

б) временная определенность;

в) стоимостная оценка и распределение;

г) классификация.

28

26. Показатели, характеризующие предшествующий отчетный период или несколько

таких периодов и позволяющие пользователям финансовой отчетности получить

представление об основных тенденциях деятельности организации:

а) аудиторские доказательства;

б) оценочные значения;

в) сравнительные показатели.

27. Этот термин относят к оценочной деятельности, которая ведется в организации, в том

числе включает оценку эффективности внутреннего контроля:

а) независимая оценка;

б) внутренний аудит;

в) экспертиза.

28. Соблюдение предпосылки «существование» в отношении основных средств можно

подтвердить:

а) проверкой наличия и оформления первичных документов;

б) проведением инвентаризации;

в) сверкой расчетов с поставщиками основных средств.

29. Дата, на которую уполномоченные лица заявляют о том, что они подготовили полный

комплект финансовой отчетности компании и принимают на себя ответственность,

связанную с этой отчетностью, считается датой:

а) утверждения финансовой отчетности;

б) выпуска финансовой отчетности;

в) финансовой отчетности.

30. Преднамеренное или непреднамеренное действие или бездействие аудируемой

организации, противоречащее требованиям действующих нормативных актов:

а) ошибка;

б) мошенничество;

в) несоблюдение законодательства.

31. Максимальное значение ошибки в генеральной совокупности, которую аудитор

считает приемлемой:



в) ошибка.

32. Определение системы внутреннего контроля и рекомендации по ее оценке приведены:

а) в МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль»;

б) в МСА 500 «Аудиторские доказательства»;

в) в МСА 315 «Понимание деятельности организации, ее среды и оценка риска существенных

искажений»;

г) в МСА 310 «Знание бизнеса».

33. Данные процедуры проводятся аудитором для получения знаний о бизнесе клиента с

целью оценки рисков существенных искажений на уровне финансовой отчетности и

уровне предпосылок:

а) проверки по существу;

б) тестирование средств внутреннего контроля;

в) оценки риска.

34. Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами:

а) анализ;


в) наблюдение;

29

г) инспектирование записей и документов;

д) пересчет;

е) запрос;

ж) инспектирование материальных активов.

35. Информация является существенной:

а) если искажение может повлиять на экономические решения квалифицированных

специалистов, принимаемые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) если является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной

деятельности;

в) если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей,

принятые на основе финансовой отчетности.

36. Обзорная проверка аудитором финансовой отчетности регулируется:

а) МСА 910 «Задания по обзорной проверке финансовой отчетности»;

б) ISRE 2400 «Задания по обзорной проверке финансовой отчетности»;

в) ISRE 2410 «Обзорная проверка промежуточной финансовой отчетности, проводимая

независимым аудитором субъекта»;

г) до 15 декабря 2006 г. регулировалась ISRE 2400 «Задания по обзорной проверке финансовой

отчетности», а начиная с этой даты – ISRE 2410 «Обзорная проверка промежуточной

финансовой отчетности, проводимая независимым аудитором субъекта».

37. Аудиторское заключение должно быть представлено:

а) в письменной форме;

б) в виде распечатанного документа;

в) в электронной форме;

г) верно (б) и (в);

д) верно (а) и (г).

38. Отношение руководства и лиц, наделенными руководящими полномочиями, к

внутреннему контролю, понимание его значения для организации, их осведомленность в

отношении внутреннего контроля и действия, непосредственно связанные с ним:





39. Прогноз:

а) это финансовая информация, основанная на допущениях руководства относительно событий,

которые могут произойти в будущем, и действий субъекта;

б) информация, подготавливаемая на основе допущений в отношении будущих событий,

наступления которых ожидает руководство, и действий, которые руководство намеревается

предпринять к моменту подготовки информации (допущения, основанные на наиболее точных

оценках);

в) информация, основанная на гипотетических допущениях относительно будущих событий и

действий руководства, которые возможно, но необязательно будут иметь место;

г) информация, основанная на гипотетических допущениях относительно будущих событий и

действий руководства, которые возможно, но не обязательно будут иметь место, или на

сочетании допущений, основанных на наиболее точных оценках.

40. Если в отношении аудируемого лица неприменимо допущение непрерывности

деятельности, притом, что данный факт учтен при подготовке отчетности, но не раскрыт

в пояснительной записке, аудитору следует:

а) выразить отрицательное мнение о достоверности отчетности;

30

б) выразить мнение с оговоркой;

в) выразить отрицательное мнение или мнение с оговоркой, в зависимости от своего

профессионального суждения.

41. Такие критерии способствуют формированию выводов, полезных для принятия

решений предполагаемыми пользователями:

а) нейтральные;

б) надежные;

в) релевантные.

42. Риск существенных искажений:

а) определяется степенью риска средств внутреннего контроля и риска необнаружения;

б) определяется степенью риска существенных искажений финансовой отчетности и риска

необнаружения;

в) складывается из неотъемлемого риска и риска средств контроля.

43. Вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить

искажения остатков по счетам или групп операций:

а) это условие возникновения неотъемлемого риска;



44. Качественная характеристика аудиторских доказательств, обозначающая их

уместность и надежность при подтверждении групп однородных операций, счетов, случаев

раскрытия информации и соответствующих предпосылок либо обосновании вывода о

наличии в них искажений:

а) достаточность;

б) надлежащий характер;

в) полнота.

45. Доказательства считаются наиболее надежными:

а) если они представлены в документальной форме;

б) они получены из внешнего независимого источника;

в) они получены из оригиналов документов.

46. К классам операций и событиям в течение периода относятся предпосылки:

а) существование, полнота и стоимостная оценка;

б) полнота, точность и классификация;

в) права и обязанности, классификация и толкование;

г) точность и стоимостная оценка.

47. События, которые происходят после даты финансовой отчетности, но до даты ее

утверждения, дающие подтверждение условиям, которые существовали на дату

утверждения и которые требуют внесения изменений в отчетные показатели:

а) корректирующие события;

б) некорректирующие события.

48. В соответствии с требованиями МСА 300 «Планирование аудита финансовой

отчетности» аудитор должен:

а) подготовить общий план и программу аудита;

б) определить общую стратегию и подготовить план аудита;

в) утвердить программу проверки и, при необходимости, составить план проведения отдельных

процедур контроля;

г) подготовить общий план и программу аудита на основе выбранной стратегии.

31

49. Применение любого подхода к выборке, который гарантирует случайный отбор

элементов и применимость теории вероятностей к оценке результатов выборки,

называют:

а) статистической выборкой;

б) вероятностной выборкой;

в) диверсифицированной выборкой;

г) стратифицированной выборкой;

д) репрезентативной выборкой.

50. Показатели, значения которых определены приблизительно в силу невозможности

получения точных значений:

а) сравнительные показатели;

б) оценочные значения;

в) элементы выборки.

51. Эти процедуры проводятся для выявления существенных искажений на уровне

предпосылок:


б) тестирование средств внутреннего контроля;


52. Позволяет убедиться в фактическом наличии имущества:

а) запрос;


в) пересчет;



е) анализ;


53 Аудитор определяет то, что является существенным:

а) исходя из влияния искажений на экономические решения пользователей отчетности;

б) по своему профессиональному суждению;

в) сравнивая величину ошибки с рассчитанным уровнем существенности.

54. Как правило, период, достаточный для формирования окончательного аудиторского

файла, составляет:

а) 10 дней после составления аудиторского заключения;

б) 30 дней после составления аудиторского заключения;

в) 60 дней после составления аудиторского заключения.

55. Аудиторское заключение в соответствии с требованиями Международных стандартов

аудита должно иметь название:

а) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

б) «Отчет независимого аудитора»;

в) может иметь любое название, с ясным и четким указанием на то, что это отчет независимого

аудитора;

г) наименование аудиторского заключения устанавливается национальными стандартами и

иными нормативными актами, а в их отсутствие - сложившейся практикой и (или) решением

аудитора (профессионального объединения аудиторов).

56. Условия аудита, в отношении которых достигнута договоренность сторон, необходимо

отразить:

а) в письме о проведении аудита;

32

б) в письме о проведении аудита или в ином документе, которым может быть оформлено

соглашение;

в) в ином документе, которым может быть оформлено соглашение.


деятельности, притом, что данный факт учтен при подготовке отчетности и отражен в

пояснительной записке, аудитору следует:


б) выразить отрицательное мнение о достоверности отчетности;

в) включить в аудиторское заключение абзац, привлекающий внимание.

58. При исследовании ожидаемой финансовой информации аудитор должен:

а) получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении

предполагаемого использования ожидаемой финансовой информации из внутренних

источников;

б) получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении

предполагаемого использования ожидаемой финансовой информации из внутренних и внешних

источников;

в) ограничиться сведениями о предполагаемом использовании ожидаемой финансовой

информации, содержащимися в ней самой;

г) получить письменные заявления руководства относительно предполагаемого использования

ожидаемой финансовой информации, полноты значимых допущений руководства и признания

ответственности за ожидаемую финансовую информацию.

59. Если аудитор считает, что одно или несколько важных допущений не представляют

разумной основы для ожидаемой финансовой информации, ему следует:

а) рекомендовать руководству исключить данные допущения из представления ожидаемой

финансовой информации;

б) выразить мнение с оговоркой относительно данных допущений в отчете об исследовании

ожидаемой финансовой информации;

в) выразить отрицательное мнение в отчете об исследовании ожидаемой финансовой

информации или отказаться от задания;

г) выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение в отчете об исследовании ожидаемой

финансовой информации в зависимости от ситуации.

60. В случае, если ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что

аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства и

поэтому не в состоянии выразить мнение о финансовой отчетности, аудитору следует:

а) отказаться от выражения мнения;


в) выразить отрицательное мнение;

г) выразить безоговорочно положительное мнение.

61. Важнейший фактор, способствующий формированию выводов, свободных от

пристрастности:

а) нейтральность критериев;

б) надежность критериев;

в) релевантность критериев.

62. Подверженность информации о предмете существенным искажениям при допущении,

что отсутствуют соответствующие средства контроля:

а) неотъемлемый риск;


в) риск необнаружения.

33

63. В соответствии с положениями МСА 500 «Аудиторские доказательства» к

предпосылкам подготовки финансовой отчетности (утверждениям руководства),

применимым к проверке представления и раскрытию информации, не относится:

а) полнота;

б) точное измерение и стоимостная оценка;

в) возникновение, права и обязанности;

г) временная определенность.

64. Аналитические процедуры в аудите являются:

а) средством внутреннего контроля;

б) видом процедур проверки по существу;

в) средством тестирования системы внутреннего контроля.

65. Метод формирования отбираемой совокупности, когда элементы отбираются

аудитором без использования какой-либо основы:

а) случайный отбор;

б) систематический отбор;

в) бессистемный отбор;

г) отбор элементов блоками.

66. Предпосылки «возникновение» и «полнота» относятся:

а) к классам операций и событиям в течение периода;

б) к остаткам на счетах в конце периода;

в) к представлению и раскрытию информации;

г) к классам операций, событиям в течение периода и раскрытию информации.

67. События, которые происходят после даты финансовой отчетности, но до даты ее

утверждения и указывают на условия, возникшие после даты утверждения:

а) корректирующие события;

б) некорректирующие события.

68. Метод формирования отбираемой совокупности, когда используются генератор

случайных чисел или таблицы случайных чисел:

а) случайный отбор;

б) систематический отбор;

в) бессистемный отбор;

г) отбор элементов блоками.

69. Наличие оценочных значений в финансовой отчетности:

а) повышает риск ее существенных искажений;

б) снижает риск ее существенных искажений.

70. Степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего

контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля) или искажение в учете

или отчетности (при выполнении проверки по существу):



в) ошибка.

71.Изучение записей и документов, полученных из внутренних и внешних источников и

представленных в письменной, электронной или иной формах:

а) анализ;

б) пересчет;

в) подтверждение;

г) запрос;


34

е) инспектирование материальных активов;


72. Между существенностью и аудиторским риском существует следующая зависимость:

а) обратная зависимость, то есть чем выше существенность, тем ниже аудиторский риск;

б) прямая зависимость, то есть чем выше существенность, тем выше аудиторский риск;

в) зависимости не существует.

73.Срок хранения рабочих документов по аудиторскому заданию обычно составляет:

а) не менее пяти лет с даты аудиторского заключения;

б) не менее трех лет с даты аудиторского заключения;

в) не менее года с даты аудиторского заключения.

74. Объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы

устанавливает:

а) общая стратегия аудита;

б) план аудита;

в) программа аудита.

75. Процесс, разработанный и осуществляемый лицами, наделенными руководящими

полномочиями, руководством и прочим персоналом для достижения разумной

уверенности в реализации целей организации в области достоверности финансовой

отчетности, эффективности деятельности и соблюдения требований регулирующих

документов:





76. Если допущения, на которых основана ожидаемая финансовая информация, с

очевидностью нереалистичны, или если аудитор считает, что ожидаемая финансовая

информация не будет иметь надлежащего характера для предполагаемого использования,

ему следует:

а) раскрыть факт нереалистичности допущений или ненадлежащего характера ожидаемой

финансовой информации в отчете (заключении) об исследовании ожидаемой финансовой

информации;

б) выразить отрицательное мнение о достоверности ожидаемой финансовой информации;

в) выразить мнение с оговоркой относительно характера исходных допущений или надлежащего

характера ожидаемой финансовой информации;

г) не принимать задание по исследованию ожидаемой финансовой информации или отказаться

от его дальнейшего выполнения.

77. Если сумма неисправленных искажений превышает определенный аудитором уровень

существенности, следует:

а) выразить отрицательное мнение о достоверности отчетности;

б) рассмотреть вопрос о подготовке модифицированного заключения;

в) отказаться от выражения мнения в связи с высоким уровнем аудиторского риска.

78. Когда финансовая отчетность дает достоверное и справедливое представление (или

представлена справедливо во всех существенных отношениях) в соответствии с

применимыми принципами и правилами ее подготовки, аудитор:

а) выражает безоговорочно положительное мнение;

б) выражает мнение с оговоркой;

в) выражает отрицательное мнение;

г) отказывается от выражения мнения.

35

79. Если факторы неопределенности, имеющей место в отношении применимости

допущения непрерывности деятельности, и планы руководства не раскрыты или

неадекватно раскрыты в пояснениях к отчетности, аудитору следует:



в) выразить отрицательное мнение или мнение с оговоркой, в зависимости от обстоятельств.

80. Определенные стандарты, контрольные точки, в отношении которых производится

оценка или измерение конкретного предмета:

а) критерии измерения или оценки;

б) достаточные надлежащие доказательства;

в) письменный отчет исполнителя.

81. Вероятность того, что исполнитель даст неверное заключение в случае, когда

информация о предмете существенно искажена:

а) это достаточность доказательств;

б) существенность;

в) риск задания.

82. Вся информация, используемая аудитором для формирования выводов, на которые

опирается его мнение:


б) аудиторские доказательства;

в) статистическая выборка.

83. Последнее число последнего отчетного периода, охваченного проверяемой финансовой

отчетностью, считается датой:

а) утверждения финансовой отчетности;

б) финансовой отчетности;

в) выпуска финансовой отчетности.

84. Вероятность того, что исполнитель не выявит существенных искажений информации о

предмете:

а) неотъемлемый риск;


в) риск необнаружения.

85. Аудитор собирает информацию об организации-клиенте и подтверждает уже

имеющиеся данные, полученные по запросам, посредством проведения следующих

процедур оценки риска:

а) запросы руководству и прочим лицам в рамках организации-клиента;

б) анализ;

в) наблюдение и инспектирование.

86. Этот принцип обязывает аудиторов соблюдать требования применимых

законодательных и иных регулирующих документов и воздерживаться от каких-либо

действий, которые могли бы дискредитировать профессию:

а) принцип профессионального поведения;

б) принцип конфиденциальности;

в) принцип профессиональной компетентности.

87. Определение и структура предпосылок подготовки финансовой отчетности приведены:

а) в МСА 200 «Цели и общие принципы аудита финансовой отчетности»;

б) в МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль»;

в) в МСА 500 «Аудиторские доказательства»;

г) в МСА 315 «Понимание субъекта и его среды и оценка рисков существенных искажений».

36

88. В соответствии с положениями Международного стандарта аудита МСА 500

«Аудиторские доказательства», к предпосылкам подготовки финансовой отчетности

(утверждениям руководства), применимым к проверке остатков по счетам на конец

аудируемого периода, не относится:

а) существование;

б) точное измерение;

в) полнота;

г) права и обязанности.

89. Согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» план аудита

подготавливается с целью:

а) выявления потенциальных проблем, эффективного, качественного

и своевременного выполнения работы;

б) согласования условий аудиторских заданий;

в) согласования условий аудиторских заданий и координации действий исполнителей;

г) снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.

90. Применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи

отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы каждый элемент мог

быть отобран для проверки:


б) аудиторские доказательства;

в) сплошная проверка.

91. Непреднамеренные искажения финансовой отчетности, в том числе пропуск сумм или

показателей отчетности и т. д., следует считать: а) ошибками;

б) мошенничеством;

в) несоблюдением законодательства.

92. Данные процедуры получения аудиторских доказательств проводятся аудитором для

оценки эффективности внутреннего контроля в предотвращении или обнаружении и

исправлении существенных искажений на уровне предпосылок:


б) тестирования средств внутреннего контроля;


93. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами организации-

клиента:

а) запрос;

б) инспектирование материальных активов;

в) наблюдение;

г) подтверждение;

д) анализ;

е) пересчет;


94. При выявлении ошибок и нарушений аудитор отражает в рабочих документах:

а) налоговые последствия искажений учета и отчетности;

б) ответственность руководства за ошибки и нарушения;

в) существенность ошибок и их влияние на показатели отчетности.

95. Письмо о проведении аудита подтверждает, что аудитор:

а) соглашается с целью и объемом аудита;

б) соглашается с порядком оформления отчетного документа по итогам проверки;

37

в) принимает определенные обязательства перед клиентом;

г) верно все перечисленное.

96. Разработка и реализация политики и осуществление процедур, способствующих

уверенности в том, что указания руководства выполняются:





97. Ответственность за формирование оценочных значений, включаемых в финансовую

отчетность, несет:

а) аудитор;

б) независимый оценщик;

в) руководство организации.


деятельности, притом, что данный факт не учтен при подготовке отчетности и не раскрыт

в пояснительной записке, аудитору следует:



в) выразить отрицательное мнение или мнение с оговоркой.

99. В том случае, если аудитор полагает, что безоговорочно положительное мнение

выражено быть не может, но влияние разногласий с руководством организации или

ограничения объема аудита не настолько существенно и глубоко, ему следует:

а) отказаться от выражения мнения;


в) выразить отрицательное мнение.

100. Ожидаемая финансовая информация:

а) это финансовая информация, основанная на допущениях руководства относительно событий,

которые могут произойти в будущем, и действий субъекта;

б) информация, подготавливаемая на основе допущений в отношении будущих событий,

наступления которых ожидает руководство, и действий, которые руководство намеревается

предпринять к моменту подготовки информации (допущения, основанные на наиболее точных

оценках);

в) информация, основанная на гипотетических допущениях относительно будущих событий и

действий руководства, которые возможно, но не обязательно будут иметь место;

г) информация, основанная на гипотетических допущениях относительно будущих событий и

действий руководства, которые возможно, но не обязательно будут иметь место, или на

сочетании допущений, основанных на наиболее точных оценках.

38

3.2. Задания для промежуточной аттестации

Перечень вопросов к зачету

1. Понятие, цель и основные задачи международных стандартов аудита

2. Классификация международных стандартов аудита. История создания международных

стандартов аудита. Необходимость стандартизации аудиторской деятельности на

международном уровне.

3. Взаимосвязь МСА и МСФО.

4. Роль международных организаций в разработке международных стандартов аудита

5. Миссия и стратегия Международной федерации бухгалтеров.

6. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ.

7. Цель и задачи деятельности Комитета по международным стандартам аудита и

подтверждения достоверности информации.

8. Связь МСА с национальными стандартами аудита.

9. Внедрение международных стандартов аудита в России.

10. Российские стандарты аудиторской деятельности, не имеющие аналогов среди МСА.

11. Международные стандарты, регулирующие этапы организации аудита

12. Международные стандарты, регулирующие порядок получения аудиторских доказательств

13. Международные стандарты, регулирующие сбор и обобщение информации о ходе проверки

14. Международные стандарты составления аудиторского заключения

15. Международные стандарты, регулирующие выполнение специальных заданий и оказание

сопутствующих услуг

16. Международные стандарты, регулирующие качество работы аудиторской организации

17. Обязанности аудитора в случае выявления мошенничества в ходе аудита финансовой

отчетности.

18. Положения по международной аудиторской практике

19. Рекомендации по аудиту банков.

20. Особенности применения МСА при аудита малых предприятий.

39

4. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания знаний,

умений, навыков и (или) опыта деятельности, характеризующих этапы

формирования компетенций

Оценивание знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций осуществляется путем

проведения процедур текущего контроля и промежуточной аттестации в

соответствии с Положением университета о проведении текущего контроля

успеваемости и промежуточной аттестации обучающихся по программам

бакалавриата и программам магистратуры.

Оценочные средства текущего контроля:

Устный опрос.

Тест.

Промежуточная аттестация проводится по завершению 4 семестра в форме

зачета

Оценочные средства промежуточной аттестации:

Зачетно-экзаменационный билет (включает два теоретических вопроса).

Уровень сформированности компетенций определяется оценками «зачтено», «не

зачтено».


«зачтено» - при наличии у студента теоретических знаний по основным

разделам дисциплины «Международные стандарты аудита», грамотном и

логически стройном построении ответа по разделам дисциплины, уверенном

и достаточно профессиональном ответе на дополнительные вопросы;

«не зачтено» - при наличии грубых ошибок в ответе, непонимании

сущности излагаемого вопроса, неуверенности и неточности ответов после

наводящих вопросов по вопросам изучаемой дисциплины.

С (ФгБоу во спбгАу)€¦ · 6 3. Типовые контрольные задания...

Documents

Transcript of С (ФгБоу во спбгАу)€¦ · 6 3. Типовые контрольные задания...