Арсений Сеидов, партнер, Baker & McKenzie

Baker & McKenzie – CIS, Limited is a member firm of Baker & McKenzie International, a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the

common terminology used in professional service organisations, reference to a "partner" means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly,

reference to an "office" means an office of any such law firm.

© 2013 Baker & McKenzie – CIS, Limited

Перенос производства в развивающиеся

страны: налоговые риски и преимущества

13 ноября 2013 г.

Арсений Сеидов

Партнер, Бейкер и Макензи


Факторы, участвующие в процессе принятия

решений

Снижение затрат на производство (рабочая сила, стоимость

энергоресурсов, расходы на администрирование и т.д.)

Оптимальная налоговая нагрузка (сопоставление ставок по налогу

на прибыль, социальным налогам и взносам, налогу на имущество и

т.д., наличие налоговых стимулов модернизации производства)

Преодоление таможенных барьеров

Пониженные регуляторные требования (например, к охране труда и

окружающей среды)

Снижение административных барьеров (объем отчетности;

бюрократические процедуры)

Государственная поддержка развития производства

Иные

2


Модели структурирования бизнеса с

перемещением центра прибыли

Приобретение производственного актива за рубежом vs.

аутсорсинг производственных функций независимым

производителям / подрядчикам

Аутсорсинг производства комплектующих (элементов готовой

продукции, программного обеспечения и т.п.) vs. перенос за

рубеж полного цикла производства

Структурирование цепочки поставок:

направленность на зарубежные рынки (в том числе, рынок

юрисдикции производства)

экспорт готовой продукции в РФ – таможенные и налоговые аспекты

Иные

3


Таможенные аспекты переноса производства

за рубеж

Ввоз готовой продукции / комплектующих на территорию РФ:

таможенная пошлина

импортный НДС

Выбор оптимального таможенного режима:

выпуск для внутреннего потребления

проблемы применения таможенной процедуры переработки вне

таможенной территории

Применение мер нетарифного регулирования

Отсутствие в РФ концепции «электронного импорта»

Преимущества Таможенного Союза и ВТО

4


Миграция интеллектуальной собственности (1)

Предоставление зарубежному производителю прав на различные

обьекты ИС по лицензионному договору

Налоговые последствия в РФ:

пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ – НДС по месту нахождения покупателя

пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ – освобождение от НДС передачи ноу-хау,

патентов, прав на использование ПО по лицензионному соглашению

20% налог на прибыль организаций

применение норм двусторонних налоговых соглашений в отношении

налога у источника на роялти

Налоговые аспекты договоров на зарубежную разработку

технической документации, ноу-хау и патентов

5


Миграция интеллектуальной собственности (2)

Проблемы защиты интеллектуальной собственности (риск

нарушений в случае передачи прав на ИС независимому

производителю в рамках производственного аутсорсинга)

Реструктурирование владения ИС

возможность создания специальной компании IPCо для целей

аккумулирования и дальнейшего владения и распоряжения правами

на ИС в зарубежной юрисдикции

выбор юрисдикции IPCo с благоприятным налоговым режимом

высокая степень защиты ИС

Оценка уступаемых объектов ИС для налоговых целей

Обоснование «деловой цели» уступки интеллектуальной

собственности (с обратным лицензированием)

Прохождение «теста» на иные судебные доктрины

6


Риски по законодательству о трансфертном

ценообразовании и КИК Новый свод правил о трансфертном ценообразовании (в целом

соответствует Рекомендациям ОЭСР о трансфертном ценообразовании)

Введены новые критерии взаимозависимости лиц и определения контролируемых сделок

Установлены 5 методов определения рыночных цен

Введен функциональный анализ (функций, рисков, активов)

Установлена обязанность уведомлять налоговый орган о контролируемых сделках и предоставлять документацию

Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

отсутствие норм в НК РФ

Основные направления налоговой политики РФ на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг.: развитие правил КИК и концепции бенефициарного собственника

повышенное внимание налоговых органов к «квази-офшорным» юрисдицкиям, наличию персонала в холдинговых структурах и месту фактического управления

7


Перенос производства – дальнейшие аспекты

и перспективы использования модели

Изменение географии аутсорсинга

вопрос выбора юрисдикции

Обратная миграция производства - зарубежный опыт

Негативные аспекты переноса производства (проблемы контроля

качества; организация логистического процесса; защита

интеллектуальной собственности и т.д.)

OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Report и тенденции

изменения налоговой политики государств

8

Baker & McKenzie – CIS, Limited is a member firm of Baker & McKenzie International, a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the

common terminology used in professional service organisations, reference to a "partner" means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly,

reference to an "office" means an office of any such law firm.


Перенос производства в развивающиеся

страны: налоговые риски и преимущества

13 ноября 2013 г.

Арсений Сеидов

Партнер, Бейкер и Макензи

Арсений Сеидов, партнер, Baker & McKenzie

Economy & Finance

Transcript of Арсений Сеидов, партнер, Baker & McKenzie