แผนปฏบตการตรวจสอบ ตดตามและประเมนผล

การควบคมภายในประจำาปงบประมาณ พ.ศ.2560

ของ

เทศบาลตำาบลดอนขมนอำาเภอทามะกา จงหวดกาญจนบร

คำานำา

ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการกำาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ.2544 ขอ 6 กำาหนดใหหนวยรบตรวจรายงานการตดตามและประเมนผลระบบควบคมภายในตามแบบรายงานทกำาหนดอยางนอยปละครงภายหลงสนปงบประมาณ 90 วน ประกอบแนวทางการจดวางระบบควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายในป 2554 ไดปรบลดแบบฟอรมและรปแบบการจดทำารายงานทหนวยรบตรวจตองปฏบต จากเดม 5 แบบ เหลอ 3 แบบ และสวนงานยอยจากเดม 6 แบบ เหลอ 2 แบบ นน

เพอใหการปฏบตงานเกดประสทธภาพและประสทธผล และเพอใหการบรหารงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ องคกรมความนาเชอถอ เทศบาลตำาบลดอนขมน จงไดจดทำารายงานการตดตามและประเมนผลระบบควบคมภายในตามระเบยบฯ ขอ 6 และแผนปฏบตการตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน ประจำาปงบประมาณ พ.ศ.2560 ขน

เทศบาลตำาบลดอนขมน

เทศบาลตำาบลดอนขมนแผนปฏบตการตรวจสอบ ตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน

ประจำาปงบประมาณ  พ.ศ. ๒๕ 60...............................................

สวนท 1บทนำา

๑.  การควบคมภายใน“การควบคมภายใน หรอ ระบบการควบคมภายใน เปนสงทผบรหาร” “ ”

ระดบสงของหนวยรบตรวจทกคนควรใหความสำาคญเพราะเปนพนธกรณทสำาคญ ซงจะชวยใหสามารถปฏบตงานไดสำาเรจลลวงตามนโยบายและวตถประสงคของหนวยรบตรวจ ซงมาตรฐานการควบคมภายในประกอบดวย

1.1 ความหมาย วตถประสงค แนวคดและการพฒนาการควบคมภายใน

การควบคมภายใน หมายถง กระบวนการทผกำากบดแลฝายบรหารและบคลากรทกระดบของหนวยรบตรวจ กำาหนดใหมขนเพอใหมความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดำาเนนงานจะบรรลผลสำาเรจตามวตถประสงค ดงน

1) การดำาเนนงาน (Operation : O) หมายถง การบรหารจดการ การใชทรพยากรใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล รวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลองหรอการทจรตของหนวยรบตรวจ

2) การรายงานทางการเงน (Financial : F) หมายถง รายงานทางการเงนทจดทำาขนเพอใชภายในและภายนอกหนวยรบตรวจ เปนไปอยางถกตอง เชอถอได และทนเวลา

3) การปฏบตตามกฎหมายและระเบยบขอบงคบทเกยวของ (Compliance : C) ไดแกการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอมตคณะรฐมนตรทเกยวของกบการดำาเนนงานของหนวยรบตรวจ รวมทงการปฏบตตามนโยบาย และวธการปฏบตงานทองคกรไดกำาหนดขน

1.2 แนวคดของการควบคมภายใน จากความหมายและวตถประสงคของการควบคมภายในขางตน สะทอน

ใหเหนถงแนวคดเกยวกบการควบคมภายใน ดงน 1) การควบคมภายในเปนกระบวนการทรวมไวหรอเปนสวนหนงในการ

ปฏบตงานตามปกต เปนกระบวนการทมการปฏบตอยางตอเนอง ซงกำาหนดไวในกระบวนการปฏบตงานประจำาวนตามปกตของหนวยรบตรวจ ดงนนฝายบรหารจงนำาการควบคมภายในมาใชโดยรวมเปนสวนหนงของกระบวนการบรหารงาน ซงไดแก การวางแผน (Planning) การดำาเนนการ (Executing) และการตดตามผล (Monitoring)

2 2) การควบคมภายในเกดขนไดโดยบคลากรของหนวยรบตรวจทก

ระดบ ผบรหารเปนผรบผดชอบในการกำาหนดและจดใหมระบบการควบคมภายในทมประสทธผลดวยการสรางบรรยากาศสภาพแวดลอมการควบคม กำาหนดทศทาง กลไกการควบคมและกจกรรมตางๆ รวมทงการตดตามผลการควบคมภายใน สวนบคลากรอนของหนวยรบตรวจมหนาทรบผดชอบโดยการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทฝายบรหารกำาหนด

3) การควบคมภายในใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการปฏบตงานจะบรรลผลสำาเรจตามวตถประสงคทกำาหนด ถงแมวาการควบคมภายในจะออกแบบไวใหมประสทธผลเพยงใดกตาม กไมสามารถใหความมนใจวาจะทำาใหการดำาเนนงานบรรลผลสำาเรจตามวตถประสงคไดอยางสมบรณ ทงนเพราะการควบคมภายในมขอจำากด เชน โอกาสทจะเกดขอผดพลาดจากบคลากร เนองจากความไมระมดระวง ไมเขาใจคำาสง หรอการใชดลพนจผดพลาด การสมรรวมคดกน การปฏบตผดกฎหมาย ระเบยบและกฎเกณฑทกำาหนดไว ทสำาคญทสด คอ การทผบรหารหลกเลยงขนตอนของระบบการควบคมภายในหรอใชอำานาจในทางทผด นอกจากนการควบคมภายในจะตองคำานงถงตนทนและผลประโยชนทเกยวของกนวาผลประโยชนทไดรบจากการควบคมภายในจะคมคากบตนทกทเกดขน

1.3 ความรบผดชอบของฝายบรหารตอการควบคมภายใน ผบรหารระดบสง ของหนวยรบตรวจมหนาทรบผดชอบโดยตรงในการ

กำาหนดหรอออกแบบและประเมนผลการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ รวมถงการกำาหนดหรอออกแบบระบบการควบคมภายในของสวนงานตางๆ ภายใตความรบผดชอบใหมประสทธผลในระดบทนาพอใจอยเสมอ โดยผบรหารรเรมและดำาเนนการสรางบรรยากาศเพอใหเกดสภาพแวดลอมของการควบคม และปฏบตตนใหเปนตวอยางทดในเรองความซอสตย ความมคณธรรมและจรยธรรม ในสวนทเกยวกบการตรวจสอบภายในผบรหารควรกำาหนดบทบาทของหนวยตรวจสอบภายในใหเปนสวนหนงของโครงสรางการควบคมภายใน โดยทำาหนาทสอบทานหรอประเมนผลการควบคมภายในของหนวยตรวจสอบอยางเปนอสระ เพอใหความมนใจวาหนวยรบตรวจมการควบคมภายในทมประสทธผล มกระบวนการบรหารความเสยงอยในระดบทยอมรบได

ผบรหารระดบรองลงมาทกระดบ มหนาทกำาหนดหรอออกแบบการควบคมภายในของสวนงานทแตละคนรบผดชอบ ใหสอดคลองกบการควบคมภายในทหนวยรบตรวจกำาหนด และสอบทานหรอประเมนประสทธผลการปฏบตงานภายใตระบบการควบคมภายในทนำามาใช การประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment) เปนวธการหนงทชวยใหผปฏบตงานมสวนรวมในการปรบปรงเปลยนแปลง การควบคมภายในใหมความรดกม การปลกฝงใหผใตบงคบบญชามความเขาใจ มองเหนความสำาคญ มวนย และจตสำานกทดกเปนสงสำาคญทชวยใหการควบคมภายในมประสทธผลอยางตอเนอง

1.4 การพฒนาการควบคมภายใน ระบบการควบคมภายใน เปนกลไกทสำาคญและเปนเครองมอในการ

บรหารงานของผบรหารทงภาครฐและเอกชน ดงนนจงตองมการพฒนาอยเสมอ กลไกภายนอกและกลไกภายในทใชในการพฒนาการควบคมภายใน ประกอบดวย

1) กลไกลภายนอก องคกรทกำากบดแล–องคกรทกำากบดแลตองเขามามบทบาท โดยการกำาหนดกฎเกณฑ ขอ

บงคบและแนวทางปฏบตเพอสนบสนนและเสรมสรางใหเกดการจดการดานการควบคมภายใน ซงปจจบนองคกรกำากบดแลทงภาครฐและเอกชนไดดำาเนนการอยางตอเนอง เชน คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ไดออกระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกำาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ.2544 กำาหนดใหหนวยรบตรวจนำามาตรฐานการควบคมภายในตามระเบยบฯ ไปใชเปนแนวทางการจดวางและประเมนผลการควบคมภายในใหเกดประสทธผล

และประสทธภาพพรอมรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนและผทเกยวของทราบ

2) กลไกภายในหนวยงาน ไดแก2.1) คณะกรรมการบรหารและฝายบรหารระดบสง คณะกรรมการบรหารและฝายบรหารระดบสง เปนผมบทบาท

สำาคญในการผลกดนใหมการพฒนาระบบการควบคมภายในขององคกรใหมประสทธผลอยางตอเนอง โดยใหความสำาคญในการกำาหนดวตถประสงค แนว

3

ทางการตดตามประเมนผลการควบคมภายในและการปรบปรงจดออนของการควบคมภายใน รวมทงปฏบตตนใหเปนแบบอยางทดในเรองของจรยธรรมและความซอสตย ไมยดผลประโยชนของตนเองเปนสำาคญ

2.2) หวหนาสวนงานยอยและผปฏบต หวหนาสวนงานยอยเปนผนำาเอาวธการควบคมตางๆ ไปใชในการ

ควบคมงานและกำากบดแลใหผปฏบตงานปฏบตตามวธการทฝายบรหารกำาหนด หวหนาสวนงานยอยตองเปนผทมความร ความเขาใจปญหาอปสรรค จดออนการควบคมภายใน และความเสยงในกจกรรมทรบผดชอบเปนอยางด เปนบคคลสำาคญทจะชวยใหการพฒนาระบบการควบคมภายในมประสทธผลยงขน หวหนาสวนงานยอย และผปฏบตงานตองปฏบตหนาทดวยความซอสตยสจรต

2.3) ผตรวจสอบภายใน ผตรวจสอบภายในมหนาทและความรบผดชอบโดยตรงในเรอง

การควบคมภายใน โดยการประเมนผลการควบคมภายในอยางเปนระบบและมแบบแผน เพอชวยใหองคกรสามารถพฒนากระบวนการควบคมภายในใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน เปนผทมบทบาทกระตนบคลากรทกระดบภายในหนวยงานใหเปนความสำาคญของการควบคมภายในและปฏบตตามระบบดวยความเครงครดอยางมวนย

2.4) วธการควบคมและเครองมอทใช วธการควบคมทนำามาใชในปจจบนอาจเหมาะสมกบสภาพแวดลอม

ในขณะทใช เมอเหตการณเปลยนไป วธการควบคมทใชอยอาจไมเหมาะสม ผรบผดชอบในการประเมนผลการควบคมภายในจะตองคดนำาวธการควบคมใหมๆ มาปรบปรงใชใหเหมาะสม และปรบเปลยนเครองมอทใชใหมความทนสมย สอดคลองกบววฒนาการทเปลยนแปลงไป

1.5 การควบคม มดงน 1) การควบคมเชงนามธรรม (Soft Controls)

หมายถง การควบคมทเกดจากจตสำานก การกระทำา ทกษะ ความสามารถ ของบคลากรทกระดบทแสดงออกใหเหนวาเปนสงทดและเปนประโยชนตอหนวยรบตรวจ ซงไมสามารถจบตองได เชน ความซอสตย ความโปรงใส ความมคณธรรมและจรยธรรม ความขยนขนแขง ความรบผดชอบ เปนตน

2) การควบคมเชงรปธรรม (Hard Controls) หมายถง การควบคมทฝายบรหารกำาหนดขนเปนลายลกษณอกษรเพอเปนแนวทางในการปฏบตงานสำาหรบผรบผดชอบกจกรรมใหประสบผลสำาเรจตามวตถประสงค และเปนสงทจบตองได เชน ผงโครงสรางหนวยรบตรวจ นโยบาย และคมอปฏบตงาน เปนตน

1.6 มาตรฐานการควบคมภายใน มาตรฐานการควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกำาหนด

ม 5 องคประกอบ มรายละเอยด ดงน1) สภาพแวดลอมของการควบคม สภาพแวดลอมของการควบคม หมายถง ปจจยตางๆ ซงสงเสรม

ใหองคประกอบการควบคมภายในอนๆ มประสทธผลในหนวยรบตรวจ หรอทำาใหการควบคมทมอยมประสทธผลยงขน หรอทำาใหบคลากรใหความสำาคญกบการควบคมมากขน

สภาพแวดลอมของการควบคมทด คอ สภาพแวดลอมททำาใหบคลากรในหนวยรบตรวจยดถอและปฏบตตามขอกำาหนดดานจรยธรรม มความรบผดชอบและเขาใจขอบเขตอำานาจหนาทของตนเอง มความร ความสามารถ และทกษะทจำาเปนตองใชในการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมายอยางเพยงพอ ยอมรบและปฏบตตามนโยบายและแนวทางปฏบตงาน

42) การประเมนความเสยง การประเมนความเสยง หมายถง กระบวนการทสำาคญทใชในการ

ระบและวเคราะหความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยรบตรวจ รวมทงการคนหาและนำาเอาวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยงมาใชใหเกดประสทธภาพและประสทธผลตอหนวยรบตรวจ

ตามมาตรฐานการควบคมภายในฯ กำาหนดใหผบรหารตองประเมนความเสยง เพอใหทราบวาการดำาเนนงานของหนวยรบตรวจมความเสยงทสำาคญในเรองใดและในขนตอนใดของการปฏบตงาน มระดบความสำาคญและโอกาสทจะเกดมากนอยเพยงใด การทไดรบรปจจยเสยงทสำาคญจะเปนประโยชนในการกำาหนดแนวทางการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง เพอใหเกดความมนใจวาความเสยหายหรอความผดพลาดจะไมเกดขน หรอหากเกดขนจะอยในระดบทไมเปนอปสรรคตอการดำาเนนงาน ซงมขนตอนในการประเมนความเสยง ดงน

2.1) ระบปจจยเสยง (Event Identification)ความเสยงมสาเหตมาจากปจจยทงภายในและภายนอก ซงม

ผลกระทบตอวตถประสงคและเปาหมายของหนวยรบตรวจหรอผลการปฏบตงาน ทงในระดบหนวยรบตรวจและระดบกจกรรม ในการระบปจจยเสยงฝายบรหารจำาเปนตองตงคำาถามวามเหตการณใดหรอกจกรรมใดของกระบวนการปฏบตงานทอาจเกดความผดพลาด ความเสยหาย และการไมบรรลวตถประสงคทกำาหนด รวมทงมทรพยสนใดทจะเปนจะตองไดรบการดแลปองกนรกษา เชน ความเสยงจากการจดซอจดจางในราคาแพง ความเสยงจากการจดซอพสดทมคณภาพตำากวาขอกำาหนด เปนตน

2.2) การวเคราะหความเสยง (Risk Analysis)การวเคราะหความเสยง มเทคนคหลายวธ การวดความเสยงท

เปนตวเลข วามผลกระทบตอหนวยรบตรวจเทาไรนนเปนสงททำาไดยาก โดยทวไปจะวเคราะหความเสยงโดยประมาณโอกาสและความถทความเสยงอาจเกดขนวามมากนอยเพยงใด เพอพจารณาผลกระทบจากความเสยงและจดลำาดบความสำาคญของความเสยงทมผลตอหนวยรบตรวจ โดยการใชวธการใหคะแนน ผบรหารควรใหความสำาคญตอความเสยงทมระดบสงและมโอกาสเกดขนสง แตอาจลดความสนใจตอความเสยงทมระดบตำาและโอกาสจะเกดความเสยงมนอย

2.3) การจดการความเสยง (Risk Response) เปนขนตอนการกำาหนดวธการจดการเพอลดความเสยง ซงเมอทราบความเสยงทมนยสำาคญและโอกาสทจะเกดความเสยงแลวควรวเคราะหสาเหตททำาใหเกดความเสยง และพจารณาวาจะจดการกบความเสยงนนอยางไร ในการพจารณาเลอกดำาเนนการ ผบรหารตองพจารณาถงคาใชจายหรอตนทนในการจดการความเสยงนน เปรยบเทยบกบประโยชนทจะไดรบวาเหมาะสมและคมคาหรอไม

3) กจกรรมการควบคม

กจกรรมการควบคม หมายถง นโยบายและระเบยบ วธปฏบต รวมถงมาตรการตางๆ ทฝายบรหารกำาหนดขนเพอใหบคลากรนำาไปปฏบตเพอลดหรอควบคมความเสยงและไดรบการสนองตอบโดยมการปฏบตตาม เชน การควบคมงาน การใหคำาแนะนำา การมอบอำานาจ การอนมต การตรวจสอบ การสอบทานผลการปฏบตงาน การรกษาความปลอดภย การแบงแยกหนาท การจดบนทกกจกรรมตางๆ รวมทงการรวบรวมและจดเกบเอกสารทเกยวของ เปนตน

การจดกจกรรมควบคมมากนอยเพยงใด ขนอยกบลกษณะความเสยงของหนวยรบตรวจ ดงนน ผบรหารตองทราบถงลกษณะความเสยง ปจจยเสยงดานตางๆ และวธการประเมนความเสยง เพอพจารณาจดกจกรรมควบคมทมความสมพนธและเหมาะสมกบความเสยงนนๆ

4) สารสนเทศและการสอสาร สารสนเทศ หมายถง ขอมลทไดผานการประมวลผลและถกจดให

อยในรปทมความหมายและเปนประโยชนตอการใชงาน การสอสาร หมายถง การแลกเปลยนขอมลขาวสารระหวาง

บคลากรทงภายในและภายนอกหนวยรบตรวจ ซงอาจใชคนหรอใชสอในการตดตอสอสารกได เพอใหบรรลวตถประสงคทตองการ

5 การสอสารทดควรเปนไปอยางกวางขวาง มการสอสารขอมลทง

จากระดบบนลงลาง จากระดบลางขนบน และในระดบเดยวกนภายในหนวยรบตรวจ ควรมการสอสารทเพยงพอกบบคคลภายนอกเพอใหสามารถรบขอมลจากผมสวนเกยวของหรอมสวนไดสวนเสยจากภายนอกเพอใหเกดประโยชนตอหนวยรบตรวจ

5) การตดตามประเมนผล การตดตามประเมนผล หมายถง กระบวนการประเมนคณภาพการ

ปฏบตงานและประเมนประสทธผลของการควบคมภายในทกำาหนดไวอยางตอเนองและสมำาเสมอ เพอใหเกดความมนใจวาระบบการควบคมภายในทกำาหนดไวมความเพยงพอและเหมาะสม มการปฏบตตามระบบการควบคมภายในจรง ขอบกพรองทพบไดรบการแกไขอยางเหมาะสมและทนเวลา ซงการตดตามและประเมนผลมทงระหวางการปฏบตงาน และเปนรายครง ดงน

5.1) การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน โดยทวไปการควบคมภายในจะไดรบการออกแบบเพอใหเกดความมนใจวามการตดตามผลอยาง

ตอเนอง รวมเปนสวนเดยวกนและอยในการดำาเนนงานดานตางๆ ตามปกต การตดตามผลครอบคลมทกกจกรรมและตอเนองตลอดระยะเวลาของการปฏบตงาน เชน การทดสอบความถกตองและการเปรยบเทยบขอมลตางๆ และกจกรรมอนซงเปนการปฏบตงานตามหนาทประจำาของบคลากรในหนวยรบตรวจ

5.2) การประเมนผลเปนรายครง คอ การประเมนเปนรายครงคราวตามงวดเวลาทกำาหนดหรอตามความเหมาะสม โดยมวตถประสงคเพอใหทราบถงประสทธผลของการควบคมภายใน ณ ชวงเวลาใดเวลาหนง ขอบเขตและความถในการประเมนขนอยกบวตถประสงคการตดตามประเมนผล การประเมนผลเปนรายครงสามารถทำาไดดงน

5.2.1) การประเมนการควบคมดวยตนเอง เปนกระบวนการตดตามประเมนผลเพอวตถประสงคในการปรบปรงระบบการควบคมภายในดวยการใหผมความชำานาญในกจกรรมนนเขามามสวนรวมในการประเมน โดยกำาหนดใหกลมผปฏบตงานของสวนงานยอยนนๆ รวมกนพจารณาถงความเพยงพอและความมประสทธผลของระบบการควบคมภายใน และคนหาความเสยงของงานในความรบผดชอบ เพอพจารณาปรบปรงกระบวนการและกจกรรมการควบคมทมอย ใหมประสทธภาพและประสทธผลมากยงขน ดงนน ฝายบรหารจงควรกำาหนดใหมการประเมนการควบคมดวยตนเองทกสวนงานยอยภายในองคกร

5.2.2) การประเมนการควบคมอยางเปนอสระ เปนการประเมนผลทกระทำาโดยผทไมมสวนเกยวของโดยตรงกบการปฏบตงานนนๆ เพอใหเกดความมนใจวาผลการประเมนจะใหขอมลสารสนเทศทมความถกตอง ครบถวน การประเมนผลอยางเปนอสระอาจกระทำาโดยผตรวจสอบภายในและผตรวจสอบภายนอก และ/หรอทปรกษาภายนอก เพอใหผลการประเมนเปนไปตามวตถประสงคและมความเทยงธรรมมากขน การประเมนการควบคมอยางเปนอสระจะเปนกจกรรมทชวยเสรมและสนบสนนการประเมนการควบคมดวยตนเอง

ผบรหารตองกำาหนดใหมผรบผดชอบการตดตามประเมนผลเกยวกบความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายในอยางตอเนอง และกำาหนดใหการตดตามประเมนผลเปนสวนหนงของการปฏบตงานและจดทำารายงานเสนอตอผบรหารและคณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการโดยตรง ผบรหารไดรบรายงานการตดตามประเมนผล ควรดำาเนนการดงน

- พจารณาวธการปรบปรงแกไขการควบคมจากผลการประเมน- กำาหนดมาตรการทเหมาะสมสำาหรบการดำาเนนการตามขอเสนอแนะ

- สงการใหผทเกยวของดำาเนนการแกไขขอบกพรอง- ชแจงถงเหตผลทไมจำาเปนตองดำาเนนการใดๆ ตามขอเสนอแนะ

องคประกอบทง 5 ประการ มความเกยวเนองสมพนธกนโดยมสภาพแวดลอมของการควบคมเปนรากฐานทสำาคญขององคประกอบอนๆ องคประกอบทง 5 น เปนสงจำาเปนทมอยในการดำาเนนงานตามภารกจของหนวยรบตรวจเพอใหการปฏบตงานบรรลผลสำาเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ 3 ประการ คอ

1) การดำาเนนงานเกดประสทธผลและประสทธภาพ2) รายงานทางการเงนนาเชอถอ3) มการปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบทเกยวของ

62. การตดตามประเมนผลการควบคมภายใน

2.1 ความจำาเปนในการตดตามประเมนผลการควบคมภายใน ระบบการควบคมภายในถงแมจะกำาหนดไวอยางดเพยงใด เมอระยะเวลา

ผานไปความมประสทธภาพและประสทธผลของมาตรการควบคมดานตางๆ ทกำาหนดไวอาจเปลยนแปลงไป เนองจากสภาพแวดลอมทงภายในและภายนอกหนวยรบตรวจมการเปลยนแปลง เชน มการเปลยนผบรหารระดบสง เปลยนแปลงกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ เปนตน การตดตามประเมนผลการควบคมภายในจะทำาใหเกดความมนใจวาระบบการควบคมภายในทมอยยงคงสามารถปองกนหรอลดความเสยงตามสถานการณทเปลยนแปลงใหอยในระดบทยอมรบได หรอจำาเปนตองปรบปรงใหทนสมยอยเสมอตามสถานการณทเปลยนแปลงไป

2.2 การดำาเนนการตดตามประเมนผลการควบคมภายใน การตดตามประเมนผล ตามทกำาหนดในมาตรฐานการควบคมภายใน

ทำาได 2 ลกษณะ คอ 2.2.1 การตดตามผลการควบคมในระหวางปฏบตงาน

เปนกจกรรมทรวมอยในการบรหารจดการและการควบคมดแลการปฏบตงานตามปกตประจำาวน ทฝายบรหารและบคลากรทกระดบตองมความรบผดชอบรวมกน ตวอยางเชน

1) การกำาหนดนโยบายและวธปฏบต เพอใหฝายบรหารสามารถตดตามความนาเชอถอของระบบการรายงาน เชน การสอบทานรายงาน การยนยนหรอกระทบยอดขอมลทไดจากระบบการรายงานทางการเงน กำาหนดบคลากรรบผอชอบตอความถกตองพรอมทงลงนามรบรอง ฯลฯ

2) การกำาหนดนโยบายและวธปฏบตงานเพอใหมนใจวาการปฏบตงานตามปกตของบคลากรไดรบขอมลทถกตองเกยวกบการตรวจสอบภายในและการควบคมภายใน เชน จดใหมการสงสำาเนารายงานการตรวจสอบภายใน และรายงานการประเมนผลการควบคมภายในใหกบเจาหนาททเกยวของ ใหเจาหนาทมสวนรวมในการกำาหนดวธการควบคมและประเมนระบบการควบคมภายใน ฯลฯ

3) การตดตามขอมลทไดรบจากภายนอกวามสวนสนบสนนหรอชใหเหนถงปญหาเกยวกบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ เชน ลกหนชำาระหนแลว แตมการตดตามทวงถามหน เปนการชใหเหนถงขอบกพรองในการบนทกรายการเกยวกบลกหน ซงควรตรวจสอบเพอหาสาเหต

4) การตดตามผลการปฏบตงานตามปกตของเจาหนาททมหนาทรบผดชอบงานทมความสำาคญ สอบทานกจกรรมการควบคมทสำาคญกบเจาหนาทผรบผดชอบในกจกรรมนนๆ เปนระยะๆ เพอใหมนใจวาการควบคมทกำาหนดยงใชไดอยและยงเหมาะสม

5) การสอบทานประสทธภาพและประสทธผลของการตรวจสอบภายในเปนระยะๆ โดยใหความสำาคญกบคณสมบตของผตรวจสอบภายใน ผตรวจสอบภายในตองมความเปนอสระ ตองเขาถงผบรหารระดบสงได การวางแผนการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ และความรบผดชอบการตรวจสอบภายในจะตองสอดคลองกบความตองการของหนวยงานนนๆ

2.2.2 การประเมนผลเปนรายครงการประเมนผลเปนรายครงจะเนนไปทประสทธผลของการควบคม

ภายในโดยตรง ณ เวลาใดเวลาหนง ดงน1) ขอบเขตและความถของการประเมน ขอบเขตการประเมนผลการควบคมภายใน ขนอยกบวตถประสงค

ของการประเมนวาจะเนนการควบคมภายในดานใด เชน ดานการดำาเนนงาน ดานการรายงานทางการเงน หรอดานการปฏบตตามกฎระเบยบ เปนตนสวนความถของการประเมนจะอยในดลพนจของผบรหาร ซงขนกบความเสยงและการควบคมเพอลดความเสยง โดยแตละหนวยรบตรวจจะมความถทแตกตางกน

7 หวหนาหนวยงานจดใหมการประเมนผลการควบคมภายใน

โดยผบรหารและผปฏบตงานใน แตละสวนงานยอยประเมนงานของตนเอง โดยพจารณาถงความมประสทธผลของการควบคมในกจกรรมทตนรบผดชอบ หนวยงานตรวจสอบภายในควรประเมนผลการควบคมภายในโดยถอเปนสวนหนงของการปฏบตหนาทตามปกต หรอประเมนตามทผบรหารมอบหมาย ผบรหารอาจใชทงการประเมนภายในและการประเมนภายนอกหนวยรบตรวจ โดยใชบรการประเมนการควบคมจากผตรวจสอบภายนอก

2) วธการประเมน การประเมนผลการควบคมภายในเปนสงทตองทำาเปนขนตอน

โดยผประเมนจะตองทำาความเขาใจ ภารกจหลก วตถประสงคของหนวยรบตรวจ รวมทงพจารณาถงการปฏบตจรง เปรยบเทยบกบรปแบบการควบคมภายในทกำาหนดหรอออกแบบไว และพจารณาจดออนทตองปรบปรงแกไข วธการปรบปรงการควบคมทเหมาะสม

เครองมอการประเมนผลมหลายประเภท เชน ตารางกจกรรมทควรปฏบต (Checklists) แบบสอบถามการควบคมภายใน (Internal Control Questionnaires) ผงแสดงขนตอนการปฏบตงาน (Flowcharts) เทคนคการประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment)

3) การทดสอบการควบคม การทดสอบความนาเชอถอของระบบการควบคมภายในเปนสวน

สำาคญของการประเมนผล สามารถทำาไดทงการประเมนผลแบบตอเนอง และการประเมนผลเปนรายครง เชน การสอบทานรายงานตางๆ การทดสอบการปฏบตงาน การสอบถามบคคลทเหมาะสม สงเกตการณการแบงแยกหนาท เปนตน

ผลการทดสอบนจะไดรบการสอบทานโดยฝายบรหารเพอประเมนขอบกพรอง และจะทำาแผนการปรบปรงแกไข และตดตามผลการปรบปรงแกไข เพอใหมนใจวาขอบกพรองหรอจดออนไดรบการปรบปรงแกไขแลว

3. การวางแผนและการดำาเนนการประเมนผลการควบคมภายในมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ระบให

หนวยรบตรวจจะตองจดใหมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในทงในระหวางการปฏบตงาน และการประเมนผลเปนรายครง เพอใหมนใจวาการ

ควบคมภายในไดรบการปรบปรงแกไขใหสอดคลองกบสถานการณทเปลยนไป รวมทงการควบคมภายในดำาเนนไปอยางมประสทธผล

เพอใหเปนไปตามมาตรฐานดงกลาว ควรกำาหนดใหผบรหารระดบตางๆ รบผดชอบตดตามประสทธผลของการควบคมภายในอยางตอเนอง และรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนอยางนอยปละหนงครง

3.1 การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ ควรใหขอสรปโดยรวมตอฝาย

บรหาร วาการควบคมภายในใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวามมาตรการทจะทำาใหหนวยรบตรวจบรรลวตถประสงค ควรใชผลการประเมนระดบสวนงานยอยในการสรปเปนการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจ

3.2 การประเมนผลระดบสวนงานยอย การประเมนผลระดบสวนงานยอย เปนการประเมนผลกจกรรมตางๆ ท

สวนงานยอยรบผดชอบ ควรทำาบอยครงตามทกำาหนด เพอใหหวหนากจกรรม หวหนาสวนงานยอย หรอผรบผดชอบในระดบกจกรรมมความมนใจเกยวกบประสทธผลของการควบคมภายใน

การประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจ และระดบสวนงานยอย ผบรหารระดบตางๆ รบผดชอบในการพจารณาประสทธผลของหาองคประกอบ และตองปฏบตตามมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

4. ขอแนะนำาในการวางแผนและดำาเนนการประเมนผลการควบคมภายในเพอใหเปนไปตามแนวทางการตดตามและประเมนผลการควบคมภายในซง

กำาหนดไวในแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน หนวยรบตรวจควรดำาเนนการ ดงน

84.1 กำาหนดผรบผดชอบ

กอนทำาการประเมนผลการควบคมภายใน ควรมการกำาหนดและแตงตงผรบผดชอบบคคลใดบคคลหนง หรอคณะทำางาน และเจาหนาท ใหชดเจนและเปนทางการ โดยอาจประกอบดวย

4.1.1 เจาหนาทระดบอาวโส หรอคณะทำางาน เพอทำาหนาท 1) อำานวยการและประสานการประเมนผลการควบคมภายใน

2) จดทำาแผนปฏบตงานประเมนผล ในภาพรวมของหนวยรบตรวจและขออนมตผบรหาร

3) ประสานงานสวนงานยอยเพอตดตามการประเมนผลและปรบปรงแกไขวธการควบคม

4) รวบรวมผลการประเมนระดบสวนงานยอย และสรปภาพรวมของหนวยรบตรวจ

5) พจารณาความเสยงทสวนงานยอยไมสามารถควบคมไดหรอความเสยงทเกดขนในภาพรวมของหนวยรบตรวจและเลอกหรอคนหาวธการควบคมทเหมาะสมเพอนำาเสนอฝายบรหารพจารณาสงการ

6) จดทำารายงานสรปผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจเสนอฝายบรหาร

4.1.2 ผบรหารระดบสวนงานยอย และผปฏบตงานในสวนงานยอยทจะประเมน

ผบรหารระดบสวนงานยอย เชน หวหนาสำานก หวหนาฝายรบผดชอบประเมนการควบคมภายในของสวนงานยอย รบผดชอบรวมกบผปฏบตงานในสวนงานยอยนนๆ

4.1.3 ผตรวจสอบภายใน ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการปฏบต

หนาทของผตรวจสอบภายใน พ.ศ.2546 ผตรวจสอบภายในมบทบาทหนาทรบผดชอบในการตรวจสอบ ประเมนความเพยงพอ และความมประสทธผลของมาตรการควบคมภายในทฝายบรหารกำาหนด

4.2 กำาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมน เมอกำาหนดคณะผทำาการประเมนผลแลว ผประเมนควรกำาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมนใหชดเจน วาจะประเมนผลระบบการควบคมภายในทงระบบ หรอจะประเมนผลเฉพาะบางสวนงานทมความเสยง และควรกำาหนดวตถประสงคของการประเมนวาจะประเมนเพอทราบสงใด การกำาหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมนนน คณะผประเมนควรรวมประชมพจารณาแลวเสนอเจาหนาทระดบอาวโส/คณะทำางาน เพอนำาเสนอผบรหารพจารณาใหความเหนชอบกอนดำาเนนการตอไป

4.3 ศกษาและทำาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน ผประเมนควรศกษาทำาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน รวมทงวตถประสงค วธการและรปแบบของระบบการควบคมภายในทมอยตามทได

ออกแบบไว แลวดวาการทำางานจรงทำาอยางไร เปนไปตามทออกแบบไวหรอไม โดยอาจใชเทคนคตางๆ เชน การสอบถาม สมภาษณผเกยวของ หรอประชมปรกษากบผบรหารและศกษาเอกสารทมอย เชน เอกสารการแบงสวนราชการภายใน การกำาหนดหนาทความรบผดชอบ แผนงานงบประมาณ คมอการปฏบตงาน แผนภาพแสดงขนตอนการปฏบตงาน ระเบยบ ขอบงคบ รวมทงเอกสารแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในฯ เปนตน

4.4 จดทำาแผนการประเมนผลเปนขนตอนการกำาหนดรายละเอยดๆ เพอใหการดำาเนนการประเมนผล

เปนไปอยางมระบบ มขนตอน ในรายละเอยดของแผนอาจกำาหนดรายละเอยดในเรองตางๆ ตอไปน

- เรองทจะทำาการประเมน - วตถประสงคในการประเมน - ขอบเขตการประเมน - ผประเมน - ระยะเวลาในการประเมน - วธการประเมน - อปกรณและเครองมอทใชในการประเมน

94.5 ดำาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน

ผบรหาร และผปฏบตงานในแตละสวนงานยอย ทไดรบมอบหมายใหเปนผประเมนงานในความรบผดชอบ ดำาเนนการโดยประเมนการควบคมดวยตนเอง เปนกระบวนการสรางความรบผดชอบใหแกทกคนทเปนเจาของงานนน วธการคอ นำากระบวนการปฏบตงานกบวตถประสงคของงานนนมาเชอมโยงกน แลวทำาการระบการควบคมภายในทมอยของงานนน และประเมนความเสยงทยงมอย ผลทไดคอ

- ทำาใหผปฏบตเขาใจถงกระบวนการทำางาน และวตถประสงคของงานนนๆ

- เขาใจถงความเสยงทอาจมผลกระทบตอวตถประสงคของงาน - สามารถกำาหนดการควบคมภายในทจำาเปน เพอลดความเสยงให

อยในระดบทยอมรบได

- สามารถกำาหนดแผนปฏบตเพอปรบปรงการควบคมภายในใหเหมาะสม

ขนตอนการประเมนผลการควบคมภายใน มดงน ขนตอนท 1 จดประชมเชงปฏบตการ

1) เจาหนาทระดบอาวโส หรอคณะทำางาน จดประชมเฉพาะระดบฝายบรหารของสวนงานยอยตางๆ เพอรวมกนพจารณากำาหนดแนวทางการประเมนและแผนปฏบตงานการประเมนในภาพรวมทงองคกร

2) ฝายบรหารสวนงานยอย ตองจดประชมรวมระหวางผปฏบตงานในสวนงานยอยทรบผดชอบ เพอทำาความเขาใจการประเมนการควบคมดวยตนเอง รวมทงสามารถดำาเนนการประเมนผลตามขนตอนตางๆ ไดผลสำาเรจตามวตถประสงค

ขนตอนท 2 กำาหนดงานในความรบผดชอบของสวนงานยอยออกเปนกจกรรม/งาน

1) กำาหนดงานทปฏบตในสวนงานยอยออกเปนกจกรรม มสวนสำาคญทำาใหการประเมนเปนไปอยางมประสทธผลและประสทธภาพ ผบรหารและผปฏบตงานทรบผดชอบงานนนเปนผกำาหนดไดดทสด เพราะเปนผปฏบตงานนนอยเปนประจำา

2) ทำาความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของกจกรรมนน เพอใหการดำาเนนงานในแตละสวนงานยอยบรรลตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ

3) สอบทานขนตอนและวธปฏบตงานตามกระบวนการปฏบตงานของกจกรรม เพอทำาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายในของกจกรรมนน

ขนตอนท 3 จดเตรยมเครองมอการประเมนผประเมนควรจดเตรยมเครองมอการประเมนผลการควบคม

ภายใน เชน การจดทำาตารางกจกรรมทควรปฏบต แบบสอบถาม แบบประเมนองคประกอบ ผงภาพเกยวกบการประเมน และเครองมออนๆ ทจำาเปนและเหมาะสม เปนตน

แบบสอบถาม หนวยรบตรวจสามารถนำาตวอยางแบบสอบถามในภาคผนวก ข มาปรบปรงแกไขเพมเตมตามความเหมาะสมกบแตละเรองหรอแตละกจกรรม ทำาใหการประเมนสอดคลองกบขอเทจจรงและสามารถออกแบบสอบถามในสวนทไมปรากฏในภาคผนวก ข ขนมาเองได

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ตามตวอยางภาคผนวก ก

ขนตอนท 4 การดำาเนนการประเมนผลการควบคมภายใน1) การประเมนระดบสวนงานยอย - ผประเมนทำาการประเมนเกยวกบการมอยและความเหมาะ

สมของหาองคประกอบการควบคมภายใน และการบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในของกจกรรมตางๆ ของสวนงานยอย โดยใชแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (ภาคผนวก ก โดยเฉพาะในสวนทเกยวกบการทดสอบคำาตอบทไดจากการสอบถามวาเปนไปตามทปฏบตจรง)

- ผประเมนรวมกนประเมนการควบคมภายในทมอยของกจกรรมตางๆ ทตนรบผดชอบ โดยการทดสอบการมอยจรงและการปฏบตงานจรง โดยอาจใชวธสอบถามหรอสมภาษณผปฏบตงานจรงและผเกยวของ รวมทงตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเกยวของกบวงจรปฏบตงานของกจกรรมททดสอบกบการสงเกตการณปฏบตงานจรง แลวบนทกไวเปนลายลกษณอกษร

10 - ผประเมนรวมกนประเมนความเสยงทยงมอย โดยเรม

ดวยการระบปญหา อปสรรค เหตการณทไมพงประสงค ทอาจเกดขนแลวสงผลใหไมบรรลวตถประสงคตามทกำาหนดไวในขนตอนท 2 โดยอาจพจารณาใชแบบสอบถามตามภาคผนวก ข 2) การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ

เจาหนาทระดบอาวโส หรอคณะทำางาน ควรประเมนกจกรรมหลก ซงมผลสำาคญตอการบรรลวตถประสงคของภารกจหลก และวตถประสงคโดยรวมของหนวยรบตรวจ โดยรวมผลการประเมนระดบสวนงานยอย 4.6 สรปผลการประเมนและจดทำาเอกสารการประเมน

4.6.1 ระดบสวนงายยอย ผประเมนควรสรปผลการประเมนการควบคมดวยตนเอง และนำา

ขอมลสรปผลมาจดทำารายงานของสวนงานยอย ดำาเนนการตามขนตอน ดงน1) จากขอมลทงหมดทไดจากผลการประเมนจดออนหรอความ

เสยงทมนยสำาคญ ใหวเคราะหความมอย ความเพยงพอ และประสทธผลของการควบคมภายใน ระบและเสนอมาตรการปรบปรงแกไขตามความเหมาะสมและจำาเปน ผลการประเมนใหบนทกเปนลายลกษณอกษรและสอบทานโดยผบรหาร

2) การวเคราะหความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายใน จะตองพจารณาวา

- โครงสรางและรแบบการควบคมทกำาหนดขนเพยงพอ และครอบคลมทก

กจกรรมทสำาคญ รวมทงมองคประกอบทงหาองคประกอบหรอไม และอยในเกณฑพอใจหรอไม

- การควบคมภายในทกำาหนดมการปฏบตงานจรงหรอไม และสามารถลดความเสยงตามทระบหรอไม กรณมไดปฏบตจรงในทางปฏบตมการใชวธการอนทดแทนการควบคมภายในทกำาหนดหรอไม

- ถามการปฏบตงานจรงตามระบบการควบคมภายในทมอย ระบบการควบคมภายในไดปฏบตหนาทตามทกำาหนดไวและไดรบผลสำาเรจตามวตถประสงคหรอไม

3) ผลจากการวเคราะหใหสรปความเพยงพอและประสทธผลของการควบคม โดยพจารณาวา ระบบการควบคมทมอยและใชจรง ไดปฏบตหนาทตามทกำาหนดโดยสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลในความสำาเรจตามวตถประสงคและเปาหมายทกำาหนดไว ถอวาระบบการควบคมภายในมประสทธผล

4) ผประเมนควรเสนอวธการแกไขขอบกพรองหรอจดออนทพบ รวมทงการปรบปรงแกไขทตองดำาเนนการตอไป

5) ผลการประเมนระดบสวนงานยอย นอกจากบนทกไวเปนลายลกษณอกษรแลว ใหบนทกในแบบรายงานและสงใหผรบผดชอบทหนวยรบตรวจแตงตงขน ประกอบดวย

- รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน แบบ ปย.1

- รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน แบบ ปย.2

4.6.2 ระดบหนวยรบตรวจ ผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจ เปนการนำาเอาผลสรปจากการ

ประเมนผลการควบคมภายในระดบสวนงานยอย และผลการประเมนจากผตรวจสอบภายใน เพอนำาเสนอหวหนาหนวยรบตรวจวเคราะห เปรยบเทยบผลสรปการประเมนของเจาหนาทอาวโส/คณะทำางานกบผตรวจสอบภายใน เพอพจารณาสงการตอไป โดยใชแบบรายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยรบตรวจ ประกอบดวย

- หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน แบบ ปอ.1- รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบ ปอ.2- รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน แบบ ปอ.3

* การรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนตามระเบยบฯ ขอ 6 จดสงเฉพาะหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน

11สวนท 2

การตดตามและประเมนผลการควบคมภายในประจำาปงบประมาณ 2558

..............................................

เทศบาลตำาบลดอนขมน ไดรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน สำาหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2558 ในภาพรวมขององคกรเปนไปตามระบบการควบคมภายในทกำาหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

อยางไรกตาม การรายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน ณ วนท 30 กนยายน 2559 ในระดบสวนงานยอยยงมความเสยงทยงมอยดงน

สำานกปลดเทศบาลงานนตการ

1. ไมมเจาหนาทปฏบตงานโดยตรง2. งบประมาณดานบคลากรถกจำากดรอยละ 40

งานสาธารณสขและสงแวดลอม1. ไมมเจาหนาทปฏบตงานโดยตรง2. งบประมาณดานบคลากรถกจำากดรอยละ 403. ไมมกลมเปาหมาย4. ประชาชนไมใหความสำาคญ

งานปองกนและบรรเทาสาธารณภย1. ไมมเจาหนาทปฏบตงานโดยตรง2. งบประมาณดานบคลากรถกจำากดรอยละ 403. ไมมมาตรการในการปองกนและบรรเทาสาธารณภย

กองคลงงานพฒนาและจดเกบรายได

1. งบประมาณไมเพยงพอ2. เจาหนาทไมมความรในการจดทำาแผนทภาษ

งานทะเบยนทรพยสนและพสด

1. เจาหนาทเรงรดการจดซอจดจาง และมปรมาณงานมาก2. มเจาหนาทรบผดชอบงานนอยกวาปรมาณงานทมมาก3. การจดทำาทะเบยนคมทรพยสนยงไมเปนปจจบน

กองชางงานออกแบบและกอสราง

1. มเจาหนาทผรบผดชอบงานนอย แตมปรมาณงานมาก

12สวนท 3

แผนปฏบตการตรวจสอบ ตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน ประจำาปงบประมาณ  พ.ศ. ๒๕ 60

………………………………………………….

1. หลกการการตรวจสอบ การตดตามและประเมนผลการควบคมภายในเปนปจจย

สำาคญทจะชวยใหการดำาเนนงานตามภารกจของเทศบาลตำาบลดอนขมน เปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล ทงยงชวยปองกนหรอลดความเสยงจากการดำาเนนงานผดพลาดและลดความเสยหายทอาจจะเกดขน ซงมการปฏบตตามระบบการควบคมภายในจรง ขอบกพรองทพบไดรบการแกไขอยางเหมาะสมและทนเวลา เปนไปตามสวนท 1 และสวนท 2 เทศบาลตำาบลดอนขมนจงไดจดทำาแผนปฏบตการตดตามและประเมนผลการควบคมภายในประจำาปงบประมาณ พ.ศ.2560 นขน ประกอบดวย

2. วตถประสงค

1) เพอตรวจสอบการปฏบตงานและผลการดำาเนนงานของหนวยรบตรวจวาบรรลผลสำาเรจตามวตถประสงคและเปาหมาย เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ คำาสง มตคณะรฐมนตร และนโยบายทกำาหนดอยางมประสทธภาพและประสทธผล      2) เพอสอบทานความถกตอง ความเชอถอไดของขอมลตวเลขตางๆ ทางดานการเงน การบญช การพสด และดานอนๆ ทเกยวของ       3) เพอตดตามและประเมนผลการดำาเนนงาน ตลอดจนใหขอเสนอหรอแนวทางในการปรบปรงแกไขการปฏบตงานดานตางๆ ใหมประสทธภาพ ประสทธผล ประหยดและคมคา       4) เพอใหหวหนาสวนราชการไดทราบปญหาจากการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจแกไขปญหาไดอยางรวดเรวและทนเหตการณ      5) เพอสอบทานระบบควบคมภายในของหนวยรบตรวจวามความเหมาะสมและเพยงพอตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกำาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ.2554

3. ขอบเขตการตรวจสอบ      1) ครอบคลมการตรวจสอบ วเคราะห รวมทงการประเมนความเพยงพอ และประสทธผล ประสทธภาพของระบบการควบคมภายในตลอดจนประเมนคณภาพของการปฏบตงานทรบผดชอบของหนวยรบตรวจ จำานวน 3 สวนงาน ประกอบดวย

1.1) สำานกงานปลดเทศบาล 1.2) กองคลง 1.3) กองชาง

      2) ใชแบบสอบถามการควบคมภายในดวยตนเอง (ภาคผนวก ข) ประกอบดวย

ชดท 1 แบบสอบถามดานการบรหาร สำาหรบสอบถามผบรหารทรบผดชอบดานบรหาร

ชดท 2 แบบสอบถามดานการเงน สำาหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานการเงน

ชดท 3 แบบสอบถามดานการผลต สำาหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานการผลต

ชดท 4 แบบสอบถามดานอนๆ สำาหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานบคลากร ดานระบบสารสนเทศ และดานพสด

3) การใชแบบสอบถาม 3.1) ผประเมนเปนผถามตามแบบสอบถาม ถามการปฏบตตามคำาถาม

แสดงถงการควบคมภายในทดใหกรอกเครองหมาย “” ในชอง ม“ /ใช” ถาไมมการปฏบตตามทถามใหกรอกเครองหมาย “x” ในชอง ไมม“ /

13

ไมใช” ถาไมกจกรรมทเกยวกบเรองทถามใหกรอกในชอง ไมม“ /ไมใช” โดยใชอกษร NA ซงยอมาจาก Not Applicable และหมายเหตวา ไมมเรองทเกยวกบคำาถาม

3.2) คำาตอบวา ไมม“ /ไมใช” หมายถง มไดปฏบตตามคำาถาม แสดงถงจดออนของระบบการควบคมภายใน ผประเมนควรทดสอบและหาสาเหต และพจารณาวามการควบคมอนทดแทนหรอไม

จากคำาตอบทไดรบ ผสอบทานหรอผประเมนควรสงเกตการณการปฏบตงานจรง การวเคราะหเอกสารหลกฐาน หรอคำาตอบของผทมความรในเรองทถามและเชอถอได เพอสรปคำาตอบและอธบายวธปฏบตในแตละขอของคำาถามในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” เพอใหไดขอมลทถกตองทจะนำามาประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

3.3) จากขอมลในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” จะนำามาพจารณาประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในของแตละดานและแตละเรองในดานนนๆ

4. ขอบเขตของการตดตามและการประเมนผลการควบคมภายใน1) ตดตามและประเมนผลในระหวางปฏบตงาน

- โดยฝายบรหาร และเจาหนาทผรบผดชอบงาน กจกรรม ซงปฏบตเปนปกต

2) ตดตามและประเมนผลเปนรายครง- โดยฝายบรหาร

5. การรายงาน5.1 สวนงานยอย

1) รายงานผลการตรวจสอบภายใน จำานวน 2 ไตรมาสๆละ 6 เดอน (ตามแบบสอบถามภาคผนวก ข) ตอเจาหนาทระดบอาวโส

2) รายงานผลการตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน ตามแบบ ปย.1 และ ปย.2 ภายในเดอน พฤศจกายน 2560

5.2 ระดบหนวยรบตรวจรายงานผลการควบคมภายใน ตามแบบ ปอ.1, ปอ.2 และ ปอ.3

ภายในเดอน ธนวาคม 2560 ตอผอำานวยการสำานกตรวจเงนแผนดนจงหวดกาญจนบร และผกำากบดแล

6. ระยะเวลาของขอมลทตรวจสอบ  ตรวจสอบขอมลประจำาปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕ 60  ( ๑ ตลาคม ๒๕๕ 9  - ๓๐ กนยายน ๒๕ 60 )   

ภาคผนวก ก

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย1. สภาพแวดลอมของการควบคม ผประเมนควรพจารณาแตละปจจยทมผลกระทบตอสภาพแวดลอมการควบคมเพอพจารณาวาหนวยรบตรวจมสภาพแวดลอมการควบคมทด หรอไม 1.1 ปรชญาและรปแบบการทำางานของผบรหาร มทศนคตทดและสนบสนนการปฏบตหนาทภายในองคกร รวมทงการตดตามผล การตรวจสอบและการประเมน ทงจากการตรวจสอบภายในและการตรวจสอบภายนอก มทศนคตทเหมาะสมตอการรายงานทางการเงน งบประมาณและการดำาเนนงาน มทศนคตและการปฏบตทเหมาะสมตอการกระจายอำานาจ มทศนคตทเหมาะสมในการจดการความเสยงจากการวเคราะหความเสยงทเกยวของอยางรอบคอบ และการพจารณาวธการลดหรอปองกนความเสยง มความมงมนทจะใชการบรหารแบบมงผลสมฤทธของงาน (Performance – Based Management) 1.2 ความซอสตยและจรยธรรม มขอกำาหนดดานจรยธรรมและบทลงโทษเปนลายลกษณอกษร และเวยนใหพนกงานทกคนลงนามรบทราบเปนครงคราว พนกงานทราบและเขาใจลกษณะของพฤตกรรมทยอมรบและไมยอมรบและบทลงโทษตามขอกำาหนดดานจรยธรรมและแนวทางการปฏบตทถกตอง ฝายบรหารสงเสรมและสนบสนนวฒนธรรมองคกรทมงเนนความสำาคญของความซอสตยและจรยธรรม ฝายบรหารมการดำาเนนการตามควรแกกรณ เมอไมมการปฏบตตามนโยบาย วธปฏบต หรอระเบยบปฏบต ฝายบรหารกำาหนดเปาหมายการดำาเนนงานทเปนไปไดและไมสรางความกดดนใหแกพนกงานในการปฏบตงานใหบรรลตามเปาหมายทเปนไปได ฝายบรหารกำาหนดสงจงใจทยตธรรมและจำาเปน เพอ

ใหมนใจวาพนกงานจะมความซอสตยและถอปฏบตตามจรยธรรม ฝายบรหารดำาเนนการโดยเรงดวนเมอมสญญาณแจงวาอาจมปญหาเรองความซอสตยและจรยธรรมของพนกงานเกดขน 1.3 ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร มการกำาหนดระดบความร ทกษะและความสามารถ มการจดทำาเอกสารคำาบรรยายคณลกษณะงานของแตละตำาแหนงและเปนปจจบน มการระบและแจงใหพนกงานทราบเกยวกบความร ทกษะและความสามารถทตองการสำาหรบการปฏบตงาน มแผนการฝกอบรมตามความตองการของพนกงานทงหมดอยางเหมาะสม การประเมนผลการปฏบตงานพจารณาจากการประเมนปจจยทมผลตอความสำาเรจของงาน และมการระบอยางชดเจนในสวนพนกงานมผลการปฏบตงานด และสวนทตองมการปรบปรง 1.4 โครงสรางองคกร มการจดโครงสรางและสายงาน การบงคบบญชาทชดเจน และเหมาะสมกบขนาดและลกษณะการดำาเนนงานของหนวยรบตรวจ มการประเมนผลโครงสรางเปนครงคราวและปรบเปลยนทจำาเปนใหสอดคลองกบสถานการณทมการเปลยนแปลง มการแสดงแผนภมการจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกงานทกคนทราบ

2จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย

1.5 การมอบอำานาจและหนาทความรบผดชอบ มการมอบหมายอำานาจและหนาทความรบผดชอบใหกบบคคลทเหมาะสมและเปนไปอยางถกตอง และมการแจงใหพนกงานทกคนทราบ ผบรหารมวธการทมประสทธภาพในการตดตามผลการดำาเนนงานทมอบหมาย

1.6 นโยบายวธบรหารดานบคลากร มการกำาหนดมาตรฐานหรอขอกำาหนดในการวาจางบคลากรทเหมาะสม โดยเนนถงการศกษา ประสบการณ ความซอสตยและมจรยธรรม มการปฐมนเทศใหกบพนกงานใหม และจดฝกอบรมพนกงานทกคนอยางสมำาเสมอและตอเนอง การเลอนตำาแหนงและอตราเงนเดอน และการโยกยายขนอยกบการประเมนผลการปฏบตงาน การประเมนผลการปฏบตงานของพนกงานไดพจารณารวมถงความซอสตยและจรยธรรม มการลงโทษทางวนยและแกไขปญหา เมอมการไมปฏบตตามนโยบายหรอขอกำาหนดดานจรยธรรม 1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงาน มคณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ และมการกำากบดแล การปฏบตงานภายในองคกรใหเปนไปตามระบบการควบคมภายในทกำาหนดอยางตอเนองและสมำาเสมอ มการประเมนผลโครงสรางเปนครงคราวและปรบเปลยนทจำาเปนใหสอดคลองกบสถานการณทมการเปลยนแปลง มผตรวจสอบภายใน และมการรายงานผลการตรวจสอบภายในตอหวหนาสวนราชการ1.8 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………....................................……………………………………………………………………………………………………..................................…………………………………………………………………………………………………....................................………………………………………………………………………………………………….....................................…………………………………………………………………………………………………….................................. สรป / วธการทควรปฏบต..........................................................................

........................................................

..........................................................................

........................................................………………………………………………………………………………………………….........................................................................................................................................................................................................................................................................................................………………………………………………………………………………………………….....................................

ชอผประเมน.................................................................. ตำาแหนง....................................................................... วนท................./................................/..........................

3จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย

2. การประเมนความเสยง กอนการประเมนความเสยงจะตองสรางความชดเจนเกยวกบวตถประสงคการดำาเนนงานทงในระดบหนวยรบตรวจ และระดบกจกรรม (เชน แผนงาน หรองานทไดรบมอบหมาย) วตถประสงคของการประเมนองคประกอบการควบคมภายในน เพอทราบกระบวนการระบความเสยง การวเคราะห และการบรหารความเสยงวา เหมาะสม เพยงพอ หรอไม 2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ มการกำาหนดวตถประสงคและเปาหมายการดำาเนน

งานของหนวยงานอยางชดเจนและวดผลได มการเผยแพรและชแจงใหบคลากรทกระดบทราบและเขาใจตรงกน 2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม มการกำาหนดวตถประสงคของการดำาเนนงานในระดบกจกรรม และวตถประสงคนสอดคลองและสนบสนนวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ วตถประสงคระดบกจกรรมชดเจน ปฏบตได และวดผลได บคลากรทกคนทเกยวของมสวนรวมในการกำาหนดและใหการยอมรบ 2.3 การระบปจจยเสยง ผบรหารทกระดบมสวนรวมในการระบและประเมนความเสยง มการระบและประเมนความเสยงทอาจเกดขนจากปจจยภายในและภายนอก เชน การปรบลดบคลากรการใชเทคโนโลยสมยใหม การเกดภยธรรมชาต การเปลยนแปลงทางการเมอง เศรษฐกจและสงคม เปนตน 2.4 การวเคราะหความเสยง มการกำาหนดเกณฑในการพจารณาระดบความสำาคญของความเสยง มการวเคราะหและประเมนระดบความสำาคญหรอผลกระทบของความเสยงและความถทจะเกดหรอโอกาสทจะเกดความเสยง 2.5 การกำาหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง มการวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและกำาหนดวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง มการพจารณาความคมคาของตนทนทจะเกดขนจากการกำาหนดวการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง มการแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง มการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทกำาหนดเพอปองกนหรอลดความเสยง2.6 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………..................................

……………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………….................................สรป / วธการทควรปฏบต..............................................................................................................................................................................................................................................................…………………………………………………………………………………………………..................................

ชอผประเมน................................................................. ตำาแหนง....................................................................... วนท................./................................/..........................

4จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย

3. กจกรรมการควบคม ในการประเมนความเพยงพอของการควบคมภายในผประเมนควบพจารณาวา มกจกรรมการควบคมทสำาคญเหมาะสม เพยงพอและมประสทธผลหรอไม 3.1 กจกรรมควบคมไดกำาหนดขนตามวตถประสงคและผลการประเมนความเสยง 3.2 บคลากรทกคนทราบและเขาใจวตถประสงคของกจกรรมการควบคม 3.3 มการกำาหนดขอบเขตอำานาจหนาทและวงเงนอนมตของผบรหารแตละระดบไวอยางชดเจนและเปนลายลกษณอกษร 3.4 มมาตรการปองกนและดแลรกษาทรพยสนอยาง

รดกมและเพยงพอ 3.5 มการแบงแยกหนาทการปฏบตงานทสำาคญหรองานทเสยงตอความเสยหายตงแตตนจนจบ เชน การอนมต การบนทกบญช และการดแลรกษาทรพยสน 3.6 มขอกำาหนดเปนลายลกษณอกษร และบทลงโทษกรณฝาฝนในเรองการมผลประโยชนทบซอนโดยอาศยอำานาจหนาท 3.7 มมาตรการตดตามและตรวจสอบใหการดำาเนนงานขององคกรเปนไปตามกฎระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร 3.8 อนๆ (โปรดระบ)………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………..............................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………..............................

สรป / วธการทควรปฏบต............................................................................................................................................................................................................................................................…………………………………………………………………………………………………................................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………..............................

ชอผประเมน.................................................................

ตำาแหนง...................................................................... วนท................./................................/..........................

5จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย

4. สารสนเทศและการสอสาร การดำาเนนการเกยวกบการควบคมภายในจะตองมสารสนเทศทเกยวของและเชอถอได ผประเมนควรพจารณาความเหมาะสมของระบบสารสนเทศและการสอสารตอความตองการของผใชและการบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน 4.1 จดใหมระบบสารสนเทศและสายการรายงานสำาหรบการบรหารและตดสนใจของฝายบรหาร 4.2 มการจดทำาและรวบรวมขอมลเกยวกบการดำาเนนงานการเงน และการปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตรไวอยางถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน 4.3 มการจดเกบขอมล/เอกสารประกอบการจายเงนและการบนทกบญชไวครบถวน สมบรณ และเปนหมวดหม 4.4 มการรายงานขอมลทจำาเปนทงจากภายในและภายนอกใหผบรหารทกระดบ 4.5 มระบบการตดตอสอสารทงภายในและภายนอกอยาง

เพยงพอ เชอถอได และทนกาล 4.6 มการสอสารอยางชดเจนใหพนกงานทกคนทราบและเขาใจบทบาทหนาทของตนเกยวกบการควบคมภายใน ปญหาและจดออนของการควบคมภายในทเกดขนและแนวทางการแกไข 4.7 มกลไกหรอชองทางใหพนกงานสามารถเสนอขอคดเหน หรอขอเสนอแนะในการปรบปรงการดำาเนนงานขององคกร 4.8 มการรบฟงและพจารณาขอรองเรยนจากภายนอก อาท รฐสภา ประชาชน สอมวลชน 4.9 อนๆ (โปรดระบ)………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………...............................

สรป / วธการทควรปฏบต..............................................................................................................................................................................................................................................................…………………………………………………………………………………………………..................................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………...............................

ชอผประเมน.................................................................

ตำาแหนง...................................................................... วนท................./................................/.........................

6จดทควรประเมน ความเหน/คำาอธบาย

5. การตดตามประเมนผล ผประเมนควรพจารณาความเหมาะสมของระบบการตดตามประเมนผลการควบคมภายในขององคกรอนจะชวยใหบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน 5.1 มการเปรยบเทยบแผนและผลการดำาเนนงาน และรายงานใหผกำากบดแลทราบเปนลายลกษณอกษรอยางตอเนองและสมำาเสมอ 5.2 กรณผลการดำาเนนงานไมเปนไปตามแผน มการดำาเนนการแกไขอยางทนกาล 5.3 มการกำาหนดใหมการตดตามผลในระหวางการปฏบตงานอยางตอเนองและสมำาเสมอ 5.4 มการตดตามและตรวจสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทกำาหนดไวอยางตอเนองและสมำาเสมอ 5.5 มการประเมนผลความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายใน และประเมนการบรรลตามวตถประสงคขององคกรในลกษณะการประเมนการควบคมดวยตนเองและ/หรอการประเมนการควบคมอยางเปนอสระ อยางนอยปละหนงครง 5.6 มการรายงานผลการประเมนและรายงานการตรวจสอบของผตรวจสอบภายในโดยตรงตอผกำากบดแลและ/หรอคณะกรรมการตรวจสอบ

5.7 มการตดตามผลการแกไขขอบกพรองทพบจากการประเมนผลและการตรวจสอบของผตรวจสอบภายใน 5.8 มการกำาหนดใหผบรหารตองรายงานตอผกำากบดแลทนทในกรณทมการทจรตหรอสงสยวามการทจรต มการไมปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร และมการกระทำาอนทอาจมผลกระทบตอองคกรอยางมนยสำาคญ 5.9 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………..................................……………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………...............................

สรป / วธการทควรปฏบต..............................................................................................................................................................................................................................................................…………………………………………………………………………………………………..................................………………………………………………………………………………………………….................................……………………………………………………………………………………………………...............................

ชอผประเมน............................................................... ตำาแหนง..................................................................... วนท

................./................................/........................

ภาคผนวก ข

แบบสอบถามการควบคมภายใน

แบบสอบถามการควบคมภายในดานการบรหาร

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. ภารกจ1.1 วตถประสงคหลก หนวยรบตรวจมการกำาหนดภารกจเปนลายลกษณอกษร ภารกจทกำาหนดมความชดเจน กะทดรด และเขาใจงาย สอดคลองกบภารกจขององคกรทกำากบดแล (อาท กระทรวง ทบวง กรม จงหวด) เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบขอบงคบทเกยวของหรอไม มการประกาศใหบคลากรของหนวยรบตรวจทกคนทราบภารกจขององคกรหรอไม ฝายบรหารมการกำาหนดวตถประสงคและเปาหมายการดำาเนนงานของหนวยรบตรวจหรอไม วตถประสงคและเปาหมายการดำาเนนงานทกำาหนดสอดคลองกบภารกจและสามารถวดผลสำาเรจไดหรอไม วตถประสงคการดำาเนนงานมการแบงออกเปนวตถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนงานยอยหรอไม มการกำาหนดวธการ เพอใหบคลากรเขาใจในงานทปฏบตวาจะชวยใหบรรล

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

วตถประสงคของการดำาเนนงานของ สวนงานยอย ทเขาปฏบตงาน และบรรลวตถประสงคตามภารกจขององคกรหรอไม1.2 การวางแผน ฝายบรหารมการจดทำาแผนเพอใหบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายการดำาเนนงานทกำาหนดหรอไม แผนทจดทำามการกำาหนดวตถประสงค เปาหมาย วธการดำาเนนงาน งบประมาณ อตรากำาลงและระยะเวลาดำาเนนงานไวอยางชดเจนหรอไม มการสอสารใหกบบคลากรทรบผดชอบปฏบตตามแผนทราบหรอไม มการมอบหมายหนาทความรบผดชอบในการดำาเนนการตามแผนใหแกเจาหนาทหรอไม1.3 การตดตามผล มการประเมนความคบหนาของการบรรลวตถประสงคการดำาเนนงานขององคกร เปนครงคราวหรอไม อยางไร การประเมนความคบหนาไดรวมการเปรยบ เทยบผลการใชจายเงนจรงกบงบประมาณและสาเหตของความแตกตางของจำานวนเงนทใชจายจรงกบงบประมาณหรอไม การประเมนความคบหนามการดำาเนนการในชวงเวลาและความถทเหมาะสมหรอไม มการแจงผลการประเมนใหบคลากรทรบผดชอบทราบและแกไขปรบปรงการดำาเนนงานหรอไม บคลากรทรบผดชอบไดรองขอใหมการทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงคการดำาเนนงานแผนและกระบวนการดำาเนนงานหรอไม2. กระบวนการปฏบตงาน2.1 ประสทธผล กระบวนการปฏบตงานทสำาคญในการดำาเนนงานตามภารกจไดรบการพจารณาและ

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

กำาหนดโดยฝายบรหารหรอไม ฝายบรหารมการตดตามผลเกยวกบประสทธ ผลของกระบวนการปฏบตงานหรอไม ในชวง 2 – 3 ป ทผานมามการประเมนผลการดำาเนนงานในระดบผลผลต (Output) หรอผลลพธ (Outcome) ขององคกรวาบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายทกำาหนด หรอไม ขอเสนอแนะจากมาตรการปรบปรงประสทธผลของการดำาเนนงานไดมการนำาไปปฏบตและจดทำาเปนเอกสารในรปแบบทสามารถแกไขปรบปรงไดงายและเปนปจจบนหรอไม2.2 ประสทธภาพ มการคำานวณและเปรยบเทยบตนทนของการดำาเนนงานกบผลผลตหรอผลลพธวามประสทธภาพหรอไม มการเปรยบเทยบประสทธภาพดงกลาวกบองคกรอนทมลกษณะการดำาเนนงานเชนเดยวกน หรอไม ขอเสนอแนะไดนำามาปรบปรงแกไขทนตอเหตการณและมการดำาเนนงานอยางเหมาะสมหรอไม3. การใชทรพยากร3.1 การจดสรรทรพยากร ทรพยากรทมอยภายในองคกรไดรบการจดสรรใหกบกระบวนการดำาเนนงานทงหมดหรอไม ทรพยากรทมการใชประโยชนนอยไดรบการแกไขปรบปรงใหดขนหรอไม มการจดลำาดบความสำาคญของวตถประสงคการดำาเนนงานหรอไม การจดสรรทรพยากรไดถอปฏบตอยางสมำาเสมอเพอใหองคกรบรรลผลทดทสดในดาน

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

ประสทธผลกบประสทธภาพหรอไม3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร คณลกษณะเฉพาะตำาแหนง ของตำาแหนงทสำาคญ มการกำาหนดหนาทไวชดเจนและปฏบตงานตามทกำาหนดหรอไม มคมอแสดงการใชอปกรณ เครองมอระบบสารสนเทศ และการบรหารเงนงบประมาณหรอไม มการกำาหนดวธปฏบตเกยวกบการจดสรรทรพยากรแตละประเภท เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงคของการดำาเนนงานหรอไม กรณการดำาเนนงานตำากวาระดบทกำาหนด มการปฏบตทเหมาะสม เพอปรบปรงการดำาเนนงานหรอไม บคลากรยอมรบมาตรฐานการปฏบตงานทกำาหนดวาจะตองปฏบตไดในระดบทกำาหนดหรอสงกวาหรอไม มแผนการฝกอบรมทเพยงพอสำาหรบบคลากรในการฝกฝนทกษะและความสามารถทจำาเปนตอการปฏบตงานหรอไม มแผนการจงใจใหบคลากรพฒนาทกษะและความสามารถของตนเองหรอไม4. สภาพแวดลอมของการดำาเนนงาน4.1 การปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอ

บงคบ มการระบกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและมาตรฐานทสำาคญและจำาเปนตอการดำาเนนงานหรอไม มการกำาหนดวธการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมาตรฐานทกำาหนดหรอไม มกลไกการตดตามการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมาตรฐานหรอไม

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

4.2 ความสอดคลองกบสภาพแวดลอมการดำาเนนงาน

มการระบปจจยภายนอกทมผลกระทบทมนยสำาคญตอการดำาเนนงานในอนาคตขององคกรหรอไม (เชน แนวโนมการเปลยนแปลงดานเศรษฐกจ ดานเทคโนโลย และการออกกฎระเบยบใหมๆ ) มการตดตามผลและวางแผนปองกนหรอลดผลกระทบทจะเกดขนจากปจจยภายนอกหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหาร

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................

ชอผประเมน …………………………… .………………………………….-------

ตำาแหนง ……………………………… .……………’……………………….-------

วนท.......-----............/......... …--…............/... ……....................

แบบสอบถามการควบคมภายในดานการเงน

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 การรบเงน มการแบงแยกหนาทดานการรบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงานตอไปน

–การอนมตการรบเงนสด–การเกบรกษาเงนสด–การบนทกบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคาร–การกระทบยอดเงนสดและเงนฝาก

ธนาคาร มการกำาหนดแนวทางปฏบตในการรบสงเงนระหวางบคคลและหนวยงานเปนลายลกษณอกษรหรอไม การรบสงเงนมเอกสารหลกฐานสนบสนนครบถวนและถกตองหรอไม การรบเงนโดยการโอนผานระบบอเลกทรอนกส มการยนยนเปนลายลกษณอกษรโดยระบชอผจายเงนและจำานวนเงน และวตถประสงคการจายหรอไม มการกำาหนดขอหามมใหนำาเชคทรบไปขนเงนสดหรอไม มการบนทกบญชแยกรายการรบทเปน

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

เงนสดกบรบเปนเชคหรอไม มการกำาหนดใหผชำาระดวยเชคธนาคารระบสงจายในนามหนวยรบตรวจและขดครอมเชคหรอไม อยางไร มการตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบหรอไม เงนสดทไดรบมการบนทกบญชภายในวนทไดรบเงนนนหรอไม มการออกใบเสรจรบเงนสำาหรบการรบเงนทกครงหรอไม ใบเสรจรบเงนมการพมพหมายเลขกำากบเลมและใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบหรอไม มการจดทำาทะเบยนคมใบเสรจรบเงนหรอไม มการสรปยอดเงนทไดรบทกวนเมอสนเวลารบเงนหรอไม มการตรวจสอบจำานวนเงนทรบกบหลกฐานการรบและรายการทบนทกไวในบญชทกสนวนหรอไม

1.2 การเบกจายเงน มการแบงแยกหนาทดานการเบกจายเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน ตอไปน

–การอนมตการจายเงนสดและเงนฝากธนาคาร

–การเกบรกษาเงนสด–การบนทกบญชเงนสดและเงนฝาก

ธนาคาร–การกระทบยอดเงนสดและเงนฝาก

ธนาคาร มการกำาหนดระเบยบเกยวกบการอนมตเบกจายเงนอยางชดเจนหรอไม การเบกจายเงนมใบสำาคญหรอเอกสาร

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

หลกฐานประกอบทมการอนมตอยางถกตองหรอไม มการตรวจสอบรายการจายเงนทบนทกไวในบญชกบหลกฐานการจายทกสนวนหรอไม มการกำาหนดวงเงนและผมอำานาจอนมตการจายเงนหรอไม มมาตรการปองกนและเกบรกษาสมดเชคธนาคาร ทยงไมไดใชและตรายางชอผมอำานาจลงนามหรอไม มการกำาหนดใหผมอำานาจมากกวาหนงคนรวมกนลงนามในเชคทสงจายหรอไม มการตรวจสอบเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายกอนการลงนามในเชคสงจายหรอไม เชคทลงนามแลวมการสงใหเจาหนาทอนทมใชเปนผจดเตรยมเชค เพอชำาระใหแกเจาหนหรอไม มการกำาหนดใหการจายเงนโดยการโอนผานระบบอเลกทรอนกสตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการหรอไม มการเขยนหรอประทบตรายางวา ชำาระ“เงนแลว ไวในใบสำาคญจายและหลกฐานการ”จายทชำาระเงนแลวหรอไม1.3 เงนสดในมอ มการเกบรกษาเงนสดไวอยางปลอดภยหรอไม มการนำาเงนสดทไดรบ ฝากธนาคารภายในวนทไดรบเงน หรอ วนทำาการถดไปหรอไม การเปดบญชเงนฝากธนาคารเปนไปตามระเบยบทกำาหนดและไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการหรอไม บญชเงนฝากธนาคารเปดในนามของหนวยรบตรวจหรอไม มการตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนครงคราว

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

หรอไม1.4 การนำาเงนสงคลง มการนำาเงนสงคลงโดยวธการทปลอดภยและภายในระยะเวลาตามทกฎหมายกำาหนดหรอไม การนำาเงนสงคลงมการสอบยนความถกตองระหวางผสงกบผรบหรอไม1.5 การบนทกบญช มการบนทกเงนทไดรบในบญชเงนสดภายในวนทไดรบเงนนน หรอวนทำาการถดไปหรอไม มการบนทกเงนทนำาฝากธนาคารในบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทนำาฝากหรอไม มการกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอนหรอไม มการบนทกการจายเงนในบญชเงนสด หรอมบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทจายเงนนนหรอไม มการบนทกบญชเงนฝากคลงทนททมการนำาสงคลงหรอไม1.6 เงนทดรอง การเกบรกษาเงนทดรองคงเหลอเปนไปตามระเบยบทกำาหนดหรอไม มการกำาหนดวธปฏบตในการใชจายเงนทดรองไวอยางชดเจนหรอไม การเบกชดใชเงนทดรองเปนไปตามคาใชจายทเกดขนจรงหรอไม มการตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนครงคราวหรอไม มการกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอนหรอไม มการตดตามผลเพอคนหาและดำาเนนการยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหวหรอไม

สรป : การควบคมเงนสดและเงนฝากธนาคาร

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..................................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...............................

ชอผประเมน …………………………… .…………………………………---------

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………….---------

วนท.........----........../.........--- ……............/... ……..--................

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

2. ทรพยสน2.1 ความเหมาะสมของการใช มการแบงแยกหนาทมใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน ตอไปน

–การอนมตซอ โอน หรอจำาหนายทรพยสน

–การใชทรพยสน–การบนทกบญชทรพยสน–การแกไขและกระทบยอดคงเหลอ

ของทรพยสน การซอและเชาทรพยสนเปนไปตามระเบยบทกำาหนดหรอไม มการกำาหนดวตถประสงคของการใชทรพยสนไวอยางชดเจนหรอไม การใชทรพยสนทมความสำาคญหรอมลคาสงไดมการกำาหนดใหเฉพาะผไดรบอนญาตเทานนทจะใชได มการฝกอบรมวธการใชทถกตองใหแกผใชทรพยสนหรอไม2.2 การดแลรกษาทรพยสน มการกำาหนดมาตรการปองกนและรกษาทรพยสนทสำาคญ หรอมมลคาสงมใหสญหายหรอเสยหายหรอไม มการตดหรอเขยนหมายเลขรหสหรอหมายเลขครภณฑไวททรพยสนทกรายการหรอไม มการมอบหมายผรบผดชอบในการดแลรกษาทรพยสนหรอไม มการบำารงรกษาทรพยสนตามระยะเวลาทกำาหนดหรอไม มการจดเกบขอมลและเอกสารการประกนทรพยสนไวอยางเหมาะสมหรอไม2.3 การบญชทรพยสน

คำาถาม ม / ใช ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

บญชหรอทะเบยนทรพยสนมรายละเอยด หมายเลข รหส รายการ สถานทใช หรอสถานทเกบรกษา และราคาทกสนปหรอไม มการตรวจนบทรพยสนประจำาปหรอไม มการจดทำารายงานผลการตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจากการตรวจนบกบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสนหรอไม

สรป : การควบคมทรพยสน

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...........................…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….............................………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...........................

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….............................……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..............................…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….............................……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..............................…………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………….............................……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..............................

ชอผประเมน …………………………… .………………… ……………..-------

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………..-------

วนท.........---........../......... ……...--........./... …….................--

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

3. รายงานการเงน

3.1 ขอมลการเงน บญชแยกประเภทมการบนทกรายการถกตองและครบถวนหรอไม สามารถตดตามตรวจสอบรายการจากเอกสารประกอบรายการ หรอเอกสารเบองตนไปยงบญชแยกประเภทหรอไม มการกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอบญชแยกประเภทมบญชยอย หรอรายละเอยดประกอบหรอไม นโยบายการบญชเปนไปตามกฎหมายหรอระเบยบหลกเกณฑทกำาหนดหรอไม มการสอบทานหรอตรวจสอบการบนทกบญชเปนครงคราวหรอไม มการฝกอบรมอยางเพยงพอใหแกเจาหนาทการเงนและการบญชหรอไม

3.2 รายงานการเงน รายงานทางการเงนจดทำาขนตามระยะเวลาทกำาหนดหรอไม มการสอบทานและใหความเหนชอบรายงานทางการเงนโดยผมอำานาจหรอไม มการประเมนประโยชนจากรายงานการเงนเปนครงคราวหรอไม

สรป : การควบคมรายงานการเงน

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………… .………………………………..--------

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………..---------

วนท..........----........./......... ……----............/... …….............-....

แบบสอบถามการควบคมภายในดานการผลต

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. การวางแผนการผลต มการวางแผนการผลตใหสอดคลองกบแผนการขายหรอไม มการกำาหนดมาตรฐานตางๆ ขนใช เชน มาตรฐานการปฏบตงาน ปรมาณการใชวตถดบ หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนคาทผลต หรอไม การประมาณการใชปจจยการผลตตางๆ สอดคลองกบแผนการผลตและมาตรฐานทกำาหนดไวหรอไม การจดอตรากำาลงสอดคลองกบแผนการผลตและลกษณะการปฏบตงาน

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

2. การดำาเนนการผลต มการกำาหนดอำานาจในการสงผลตหรอไม มการจดทำาใบเบกวสดซงมการอนมตถกตอง และตรงกบรายการผลตเพอเปนหลกฐานและขอมลในการบนทกตนทนการผลตหรอไม มการจดทำารายงานผลแตกตางระหวางตนทน ทเกดขนจรง กบตนทนการผลตหรอไม มการกำาหนดมาตรฐานของสนคา และตรวจสอบกบการผลตจรงอยางสมำาเสมอหรอไม มการตรวจสอบคณภาพของสนคาตามมาตรฐานกอนรบผลผลตหรอไม มการจดทำารายงานสนคาทไมไดมาตรฐาน พรอมการวเคราะหสาเหต มการบรหารวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรมาณพอเหมาะอยเสมอดวยวธการทเหมาะสม

3. การบรหารคลงสนคา มการแบงแยกหนาทและความรบผดชอบกนอยางชดเจนระหวางการรบสนคา การสงสนคา การผลต และการบนทกบญช การรบจายสนคาเขาหรอออกจากคลง มเอกสารการอนมตโดยผมอำานาจ ทกครงหรอไม มนโยบายการตรวจนบสนคาคงเหลออยเปนประจำาและสมำาเสมอ มการทำารายละเอยดกระทบยอดระหวางผลทไดจากการตรวจนบกบบญชคมสนคา และมการอนมตโดยผรบผดชอบการปรบปรงบญช มมาตรการในการตรวจสอบสนคาทเคลอนไหว สนคาทลาสมยและสนคาขาดบญช มการจดทำาประกนภยใหครอบคลมมลคาของสนคาทอยในคลง

สรป : การควบคมดานการผลต

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………… .………………… ……………..

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………..

วนท.................../......... ……............/... …….................

แบบสอบถามการควบคมภายในดานอน ๆ

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. การบรหารบคลากร1.1 การสรรหา

ฝายบรหารมการกำาหนดทกษะและความสามารถทจำาเปนของตำาแหนงงานสำาคญไวอยางชดเจนหรอไม การสอบคดเลอกบคลากรเพอบรรจแตงตง มการทดสอบทกษะและความสามารถตามทกำาหนดไวของแตละตำาแหนงงานหรอไม มการเผยแพรขอมลอยางทวถงในการรบสมครบคลากรหรอไม มการกำาหนดกระบวนการคดเลอก เพอใหไดบคลากรทเหมาะสมกบตำาแหนงงานทสดหรอไม1.2 คาตอบแทน

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

มการจดทำาแนวทางการปฏบตเรองคาตอบแทนหรอไม มการบนทกเวลาปฏบตงานของบคลากรและมหวหนางานลงนามรบรองใบลงเวลาหรอไม การเลอนขนเงนเดอนมการพจารณาอนมตและจดทำาเปนลายลกษณอกษรหรอไม1.3 หนาทความรบผดชอบ

มการกำาหนดหนาทความรบผดชอบของบคลากรแตละคนเปนลายลกษณอกษรอยางชดเจนเพอใหบคลากรสามารถปฏบตงานไดตามวตถประสงคการดำาเนนงานหรอไม การเปลยนแปลงทสำาคญเกยวกบการมอบหมายงานมการจดทำาเปนลายลกษณอกษรหรอไม หนาทความรบผดชอบของงานทสำาคญมการอนมตโดยหวหนาสวนราชการหรอผบรหารสงสดหรอไม1.4 การฝกอบรม

มการพจารณาความตองการฝกอบรมของบคลากรเพอพฒนาทกษะหรอไม มการจดสรรงบประมาณทรพยากรเครองมอและการจดฝกอบรมใหกบบคลากรหรอไม

1.5 การปฏบตงานของบคลากร

มการกำาหนดมาตรฐานการปฏบตงานหรอไม มการประเมนการปฏบตงานตามมาตรฐานทกำาหนดเปนครงคราว และจดทำาเปนลายลกษณอกษรหรอไม มการยกยองหรอใหรางวลแกบคลากรทมผลการปฏบตงานสงกวามาตรฐานทกำาหนดหรอไม

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

มการปฏบตเพอปรบปรงการปฏบตงานทตำากวามาตรฐานทกำาหนดหรอไม1.6 การสอสาร

มการสอสารขอมลคำาสงใหบคลากรระดบ ปฏบตอยางตอเนองและสมำาเสมอหรอไม มการกำาหนดวธการสอสารเพอใหบคลากรสามารถสงขอเรยกรองหรอขอแนะนำาใหกบฝายบรหารไดหรอไม มการกำาหนดใหฝายบรหารตดตามผลและ ตอบขอเรยกรองและขอแนะนำาของบคลากรหรอไม

สรป : การควบดานการบรหารบคลากร

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………… .………………………………..---------

ตำาแหนง ……………………………… .……………… …………………..----------

วนท..........-----......../......-----... ……............/... ……................-

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

2. ระบบสารสนเทศ2.1 อปกรณคอมพวเตอร มการกำาหนดนโยบายการนำาคอมพวเตอรมาใชในการดำาเนนงานหรอไม มการกำาหนดนโยบายของแตละสวนงานยอยในการดแลรกษาอปกรณคอมพวเตอรหรอไม ผไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงอปกรณคอมพวเตอร มขอแนะนำาหรอใหการฝกอบรมการใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมหรอไม

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

เมออปกรณคอมพวเตอรเกดความเสยหายหรอทำางานไมไดมการรายงานใหทราบและมการแกไขไดทนทหรอไม มการบำารงรกษาอปกรณคอมพวเตอรตามระยะเวลาทกำาหนดหรอไม การจดซออปกรณคอมพวเตอรมการประสานและวางแผนกบผเกยวของ เพอใหมนใจวาในระยะยาวคอมพวเตอรทจดซอจะเขากนไดกบคอมพวเตอรอนหรอไม2.2 การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ มการกำาหนดคณสมบตของผทรบผดชอบดานความปลอดภยของระบบสารสนเทศ ผทไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงแฟมขอมลและโปรแกรม แฟมขอมลคอมพวเตอรทสำาคญมการกำาหนดใหจดทำาแฟมสำารองและเกบรกษาหรอไม มนโยบายควบคมความเสยงจากการใช อนเตอรเนต หรอไม

2.3 ประโยชนของสารสนเทศ มการประเมนประโยชนของรายงาน ทประมวลจากระบบสารสนเทศเปนครงคราวหรอไม ผใช มการสำารวจประโยชนของสารสนเทศทไดรบเปนครงคราวหรอไม มการแจงใหผใชทราบเกยวกบประสทธภาพใหมๆ ของระบบสารสนเทศอยางสมำาเสมอหรอไม

สรป : การควบระบบสารสนเทศ

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………… .………………………………..--------

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………..---------

วนท.............-----....../......---... ……............/... …….................

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

3. การบรหารพสด3.1 เรองทวไป มการแบงแยกหนาทมใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน ตอไปน การขออนมตจดซอจดจาง การจดซอจดจาง การตรวจรบสนคา/จดจาง การอนมตเบกจายเงน การบนทกบญชและทะเบยน มระเบยบจดซอทครอบคลมถงเรองตอไปน (กรณมไดใชระเบยบสำานกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด)

–นโยบายการจดซอ เชน ซอจากผขาย หรอผผลตโดยตรง

–วธการคดเลอก–ขนตอนการจดหา–การทำาสญญา

มระบบการตรวจสอบเพอใหความมนใจวามการปฏบตตามระเบยบกฎเกณฑทกำาหนด3.2 การกำาหนดความตองการ มระเบยบหรอวธปฏบตเกยวกบการ

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

กำาหนดความตองการพสดหรอไม ผใชพสด เปนผกำาหนดความตองการพสดหรอไม การแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหา ไดระบรายการหรอประเภทพสด ปรมาณพสด กำาหนดเวลาตองการอยางละเอยดและชดเจนหรอไม มการกำาหนดระยะเวลา การแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหาไวอยางเหมาะสมและเพยงพอสำาหรบการจดหา เพอปองกนการจดหาโดยวธพเศษโดยอางความเรงดวนหรอไม3.3 การจดหา มการจดหาพสดตามทแจงความตองการไวหรอไม กำาหนดระยะเวลาการดำาเนนการจดหาในแตละวธไวเหมาะสมและทนกบความตองการหรอไม มการจดทำาทะเบยนประวตผขายรวมทงสถตราคาและปรมาณไวหรอไม จดใหมการหมนเวยนเจาหนาทจดหาหรอไม จดทำาราคากลางเพอใชเปรยบเทยบกบราคาเสนอขายหรอไม มการเปรยบเทยบราคาซอครงลาสดและ/หรอราคาจากผขายหลายแหง เพอใหไดราคาทดทสดหรอไม การจดหากระทำาโดยหนวยจดหา หรอพนกงานจดหา ตามใบแจงความตองการพสดหรอใบอนมตจดหาทไดรบอนมตแลวหรอไม กำาหนดอำานาจอนมต โดยพจารณาจากมลคาของพสดหรอบรการ เพอความคลองตว

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

และรดกมในการปฏบตงานหรอไม มการจดทำาใบสงซอและสำาเนาใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดหา บญช หรอการเงน ฯลฯ หรอไม กำาหนดหลกเกณฑในการจดทำาสญญาชดเจนและรดกมหรอไม กำาหนดรปแบบสญญาทเปนมาตรฐานหรอไม ใบสงซอจดทำาขนโดยเรยงลำาดบหมายเลขไวลวงหนาและมการอนมตการสงซอหรอไม3.4 การตรวจรบและการชำาระเงน มการกำาหนดผมอำานาจในการตรวจรบหรอไม พสดทสำาคญหรอมลคาสง ตรวจรบโดยคณะกรรมการตรวจรบ หรอพสดทมคณภาพพเศษ ตรวจรบโดยผชำานาญในเรองนนโดยเฉพาะหรอไม ตรวจนบจำานวน และชนดของพสดทไดรบกบใบสงซอหรอใบสงของ พรอมลงนามผตรวจรบอยางนอย 2 คน รวมกนหรอไม ทดสอบคณภาพตามขอกำาหนดในใบสงซอ หรอสญญาซอหรอไม มการบนทกบญชอยางทนกาลและไดรบการอนมตถกตองหรอไม มการตดตามกบผขายสำาหรบสนคาทชำารดเสยหาย และไดรบไมครบหรอไม เมอมการคนสนคา มเอกสารลดหนจากผขายหรอไม การอนมตการชำาระหนหรอไม กำาหนดหนวยงานททำาหนาทในการตรวจจายชำาระหนหรอไม ใบสำาคญทจายเงนแลว จะตองมการทำาเครองหมายหรอสญลกษณเพอปองกนการ

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

จายซำาหรอไม มหลกฐานทแสดงวาไดมการตรวจสอบใบสงของกบใบสงซอในเรองปรมาณ ราคา คาขนสง สวนลด (ถาม) เปนไปตามขอตกลงหรอไม

3.5 การควบคมและการแจกจาย มการจดทำาบญช/ทะเบยนรบ - จายพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐานประกอบทกรายการหรอไม มการตรวจสอบความถกตองของใบเบก และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมการจายพสดหรอไม การเบกจายพสดไดรบอนมตจากหวหนาหนวยพสดทไดรบการแตงตงเปนผสงจายพสดหรอไม มการเกบใบเบกจายพสดไวเปนหลกฐานเพอนำามาสอบยนความถกตองของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยนหรอไม มกรรมการ ซงไมใชเจาหนาทพสด ตรวจสอบการรบ/จายพสดคงเหลอประจำาปวาถกตองครบถวนตรงตามบญช/ทะเบยน หรอไม มการจดทำารายงานผลการตรวจสอบการรบ - จายพสดคงเหลอประจำาปหรอไม กรณพสดชำารด เสอมสภาพ สญหายหรอหมดความจำาเปนตองใชงาน มการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง และดำาเนนการตามระเบยบหรอไม กรณพสดสญหายหรอเสยหาย ใชการไมไดโดยไมทราบสาเหต มการสอบสวนหาตวผรบผดทางแพงและตดตามเรยกคาสนไหมทดแทนหรอไม มการใหหมายเลขทะเบยนพสดหรอไม

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

สถานทจดเกบพสด มการแตงตงเวรยามรกษาความปลอดภยหรอไม สถานทจดเกบพสด มการประกนภยไวหรอไม มสถานทจดเกบพสดเพยงพอหรอไม3.6 การบำารงรกษา มการจดทำาแผนการบำารงรกษาพสดหรอไม มการจดทำารายงานผลการบำารงรกษาเปนไปตามแผนหรอไม มการจดฝกอบรมหรอมคมอการบำารงรกษาใหแกผใชพสดหรอไม มการพจารณาขอเปรยบเทยบการบำารงรกษาระหวางการดำาเนนงานเองและการจางหนวยงานภายนอกหรอไม3.7 การจำาหนายพสด มการรายงานพสดทหมดความจำาเปนหรอหากใชตอไปจะสนเปลองคาใชจายมากและพสดทสญหายตอผมอำานาจเพอพจารณาใหจำาหนายพสดหรอไม มการจดทำารายงานการจำาหนายพสดออกจากบญชหรอไม

สรป : การควบคมการบรหารพสด

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………… .………………… ……………..---------

ตำาแหนง ……………………………… .…………………………………..----------

วนท...............-----.../......... …----…............/... ……...........-......