KOREKSI FISKALKOREKSI FISKAL

OlehIwan Sidharta, MM.

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

• Terdapatnya perbedaan dalam AkuntansiKomersial dengan Peraturan Perpajakan.

• Perbedaan tersebut sehubungan denganpengakuan penghasilan dan biaya.

• Perbedaan tersebut menghasilakn koreksifiskal, baik koreksi positif (bertambahnya labafiskal dari laba komersial) maupun koreksinegatif (turunnya laba fiskal dari labaKomersial).

• Terdapatnya perbedaan dalam AkuntansiKomersial dengan Peraturan Perpajakan.

• Perbedaan tersebut sehubungan denganpengakuan penghasilan dan biaya.

• Perbedaan tersebut menghasilakn koreksifiskal, baik koreksi positif (bertambahnya labafiskal dari laba komersial) maupun koreksinegatif (turunnya laba fiskal dari labaKomersial).

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

• Akuntansi Komersial.– Standar Akuntansi Keuangan

• Akuntansi Perpajakan.– Peraturan undang-undang perpajakan

• Akuntansi Komersial.– Standar Akuntansi Keuangan

• Akuntansi Perpajakan.– Peraturan undang-undang perpajakan

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

• Metode penyusutan aktiva tetapDalam neraca fiskal, tidak semua metodadapat diakui tergantung pada jenis aktivatetap (ps 11 UU No 36 th 2008), nilai residutidak diperhatikan dan masa manfaatditentukan oleh undang-undang berdasarkanpenggolongan aktiva tetap berdasarkan padaKeputusan Menteri Keuangan

• Metode penyusutan aktiva tetapDalam neraca fiskal, tidak semua metodadapat diakui tergantung pada jenis aktivatetap (ps 11 UU No 36 th 2008), nilai residutidak diperhatikan dan masa manfaatditentukan oleh undang-undang berdasarkanpenggolongan aktiva tetap berdasarkan padaKeputusan Menteri Keuangan

KoreksiKoreksi FiskalFiskal• Pengakuan piutang tidak tertagih:

Akutansi perpajakan hanya mengakui kerugianpiutang tak tertagih yang nyata-nyata tidakdapat ditagih

• Penilaian persediaan;Dalam Akutansi perpajakan hanya mengakuipenilaian persediaan dengan menggunakanmetode First In First Out (FIFO) dan Rata-rata.

• Pengakuan piutang tidak tertagih:Akutansi perpajakan hanya mengakui kerugianpiutang tak tertagih yang nyata-nyata tidakdapat ditagih

• Penilaian persediaan;Dalam Akutansi perpajakan hanya mengakuipenilaian persediaan dengan menggunakanmetode First In First Out (FIFO) dan Rata-rata.

BedaBeda TetapTetap dandan WaktuWaktu

• Beda tetap terjadi pada transaksi yang diakuisebagai penghasilan/biaya tidak diakui dalamperpajakan. (penghasilan/ yang telah dipotongpph final)

• Beda waktu merupakan perbedaan metodeperhitungan pendapatan dan/atau biaya tiaptahun atau tahun buku yang digunakan antarakomersial dengan fiskal. (penyusutan danamortisasi)

• Beda tetap terjadi pada transaksi yang diakuisebagai penghasilan/biaya tidak diakui dalamperpajakan. (penghasilan/ yang telah dipotongpph final)

• Beda waktu merupakan perbedaan metodeperhitungan pendapatan dan/atau biaya tiaptahun atau tahun buku yang digunakan antarakomersial dengan fiskal. (penyusutan danamortisasi)

KoreksiKoreksi FiskalFiskal• Penyesuaian koreksi positif.

Apabila laba fiskal menjadi lebih besar dibandingkanlaba komersial.(Pengeluaran yang tidak dapat dibebankan sebagaibiaya perusahaan, misalnya biaya untuk kepentinganpemegang saham, dana cadangan, imbalan naturadan kenikmatan).

• Penyesuaian koreksi negatif.Apabila laba fiskal menjadi lebih kecil dibandingkanlaba komersial. (penyusutan, amortisasi danpenghasilan yang ditangguhkan)

• Penyesuaian koreksi positif.Apabila laba fiskal menjadi lebih besar dibandingkanlaba komersial.(Pengeluaran yang tidak dapat dibebankan sebagaibiaya perusahaan, misalnya biaya untuk kepentinganpemegang saham, dana cadangan, imbalan naturadan kenikmatan).

• Penyesuaian koreksi negatif.Apabila laba fiskal menjadi lebih kecil dibandingkanlaba komersial. (penyusutan, amortisasi danpenghasilan yang ditangguhkan)

KoreksiKoreksi FiskalFiskal PositifPositif• Biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan pemilik

perusahaan• Pembentukan atau pemupukan dana cadangan• Penggantian atau imbalan pekerjaan atau jasa dalam

bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk naturadan kenikmatan

• Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkankepada pemegang saham/pihak yang mempunyaihubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan

• Sanksi administrasi• Biaya yang ditangguhkan pengakuannya

• Biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan pemilikperusahaan

• Pembentukan atau pemupukan dana cadangan• Penggantian atau imbalan pekerjaan atau jasa dalam

bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk naturadan kenikmatan

• Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkankepada pemegang saham/pihak yang mempunyaihubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan

• Sanksi administrasi• Biaya yang ditangguhkan pengakuannya

KoreksiKoreksi FiskalFiskal PositifPositif• Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan• Pajak penghasilan• Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan,

firma atau CV yang modalnya tidak terbagi atas saham• Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan

kepada pemegang saham/pihak yang mempunyaihubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan

• Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal• Selisih amortisasi komersil di atas amortisasi fiskal

• Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan• Pajak penghasilan• Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan,

firma atau CV yang modalnya tidak terbagi atas saham• Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan

kepada pemegang saham/pihak yang mempunyaihubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan

• Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal• Selisih amortisasi komersil di atas amortisasi fiskal

KoreksiKoreksi FiskalFiskal NegatifNegatif• Selisih penyusutan komersil di bawah penyusutan

fiskal• Selisih amortisasi komersil di bawah amortisasi

fiskal• Penghasilan yang ditangguhkan• Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak• Penghasilan yang dikenakan pajak final• Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

• Selisih penyusutan komersil di bawah penyusutanfiskal

• Selisih amortisasi komersil di bawah amortisasifiskal

• Penghasilan yang ditangguhkan• Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak• Penghasilan yang dikenakan pajak final• Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

KoreksiKoreksi FiskalFiskalBerikut ini perusahaan tour dan travel pada tahun 2014diketahui beberapa hal atas laporan keuangan komersil uangperlu dilakukan rekonsiliasi pajak. Adapun data yangdiperoleh adalah sebagai berikut;

1. Beban Konsumsi tidak sesuai dengan peraturan perpajakan,karena beban konsumsi hanya diberikan pada level manajersaja.

2. Beban berobat hanya diperuntukkan bagi pemilikperusahaan bukan fasilitas seluruh karyawan.

3. Beban penyusutan yang dilakukan oleh perusahaan tidaksesuai dengan peraturan perpajakan, dimana perludilakukan koreksi positif sebesar Rp 9.842.547,-.

4. Pajak usaha sebesar 10%Buatlah Laporan rekonsiliasi pajaknya?

Berikut ini perusahaan tour dan travel pada tahun 2014diketahui beberapa hal atas laporan keuangan komersil uangperlu dilakukan rekonsiliasi pajak. Adapun data yangdiperoleh adalah sebagai berikut;

1. Beban Konsumsi tidak sesuai dengan peraturan perpajakan,karena beban konsumsi hanya diberikan pada level manajersaja.

2. Beban berobat hanya diperuntukkan bagi pemilikperusahaan bukan fasilitas seluruh karyawan.

3. Beban penyusutan yang dilakukan oleh perusahaan tidaksesuai dengan peraturan perpajakan, dimana perludilakukan koreksi positif sebesar Rp 9.842.547,-.

4. Pajak usaha sebesar 10%Buatlah Laporan rekonsiliasi pajaknya?

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

KoreksiKoreksi FiskalFiskalBerikut ini perusahaan tour dan travel pada tahun 2014diketahui beberapa hal atas laporan keuangan komersil uangperlu dilakukan rekonsiliasi pajak. Adapun data yangdiperoleh adalah sebagai berikut;

1. Biaya penyisihan hutang tak tertagih merupakan biayapemupukan cadangan .

2. Terdapat biaya pembantu rumah tangga direktur perusahaanyang dibebankan pada gaji sebesar Rp 5.000.000,-.

3. Terdapat biaya yang perlu dikoreksi sehubungan denganperaturan perpajakan; biaya tunjangan PPh Karyawan, biayapengobatan karyawan, Biaya entertainment, biayasumbangan, dan biaya langganan koran/majalah.

4. Pajak usaha sebesar 28%Buatlah Laporan rekonsiliasi pajaknya?

Berikut ini perusahaan tour dan travel pada tahun 2014diketahui beberapa hal atas laporan keuangan komersil uangperlu dilakukan rekonsiliasi pajak. Adapun data yangdiperoleh adalah sebagai berikut;

1. Biaya penyisihan hutang tak tertagih merupakan biayapemupukan cadangan .

2. Terdapat biaya pembantu rumah tangga direktur perusahaanyang dibebankan pada gaji sebesar Rp 5.000.000,-.

3. Terdapat biaya yang perlu dikoreksi sehubungan denganperaturan perpajakan; biaya tunjangan PPh Karyawan, biayapengobatan karyawan, Biaya entertainment, biayasumbangan, dan biaya langganan koran/majalah.

4. Pajak usaha sebesar 28%Buatlah Laporan rekonsiliasi pajaknya?

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

KoreksiKoreksi FiskalFiskal

Wasalam

Terima KasihWasalam

Terima Kasih