Post on 30-Jan-2018
1
Cukai Barang dan Perkhidmatan
(GST)
UNIVERSITI TUNKU ABDUL RAHMAN
1
Agenda Taklimat
Bahagian 1:
KENAPA?
Bahagian 2:
APA?
Bahagian 3:
BAGAIMANA?
2
Apakah GST
Model GST
Layanan GST
Kenapa perlu GST
Pendaftaran
&
Kesan GST
2
3
Negara GST/VAT -146
73%27%
Bukan Negara GST - 53
Kebanyakkan negara telah melaksanakan GST / VAT
Pengenalan
Pelaksanaan GST di lain-lain negara
Negara
Keserataan Kuasa
Membeli
Per Kapita*
(USD)
Tahun
pelaksanaanKadar terkini
(%)
Singapura 49,7890 1993 7
Ireland 33,510 1973 21
Kanada 37,410 1991 5
Australia 38,210 2000 10
United Kingdom 37,230 1973 20
Perancis 33,930 1954 19.6
Jepun 33,470 1989 5
New Zealand 27,870 1986 12.5
Malaysia 13,710 ??? -
Venezuela 12,220 1993 12
Kazakhstan 10,320 1992 12
Brazil 10,,200 1967 17
Afrika Selatan 10,050 1991 14
Thailand 7,640 1992 10
Sri Lanka 4,720 1998 12
Sudan 1,990 2000 15 4
3
Pelaksanaan VAT/GST di negara ASEAN
Tiada nilai ambang
Baht 1.8 mil
SGD 1 mil
Peso 1.5 mil
Lao Kip 400 mil
Riel 30 mil – 125 mil
Rupiah 600 mil
Nilai ambang untuk pendaftaran
(matawang kebangsaan)
-10101999Vietnam
59,0001071992Thailand
782,000731993Singapura
34,00012101998Filipina
49,00010102009Laos
7,000 – 30,00010101999Cambodia
68,000 10101984Indonesia
Nilai ambang pendaftaran
(USD)
Kadar Semasa(%)
Kadar Asal(%)
Tahun Negara
5
Hanya Brunei, Malaysia and Myanmar yang masih belum melaksanakan VAT/GST
Kenapa perlu GST?
6
• Menyusun semula struktur percukaian negara� Terdapat kelemahan dalam sistem cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP) sedia ada
� kesan bertindih & berganda (cascading effect & double taxation)
� kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
� terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos barangan yang di eksport
� aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)
4
Kenapa perlu GST?
7
• Sumber hasil yang lebih stabil
� berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktor luaran
• Sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif
� Kaedah perakaunan sendiri (self policing)
� Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking)
� Meningkatkan pematuhan cukai
� Mengurangkan karenah birokrasi
• Sektor ekonomi yang terselindung akan terdorong untuk menyertai GST
� GST ke atas input perniagaan dapat dituntut
Apakah GST?
8
Konsep asas GST
• Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai di tambah
� setiap peringkat pengagihan dan pengedaran
• Dikenali sebagai Value Added Tax (VAT)
• Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar ke atas input perniagaan (cukai input)
� menolak cukai input daripada cukai output
5
Apakah GST?
PEMBEKAL
Bahan mentah
Sewa
Utiliti
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input = Cukai Input
GST ke atas output= Cukai Output
9
10
Juga dikenali sebagai
Value Added Tax (VAT)
Cukai Tidak Lansung
Cukai kepenggunaan
Cukai ke atas Nilai
Tambah
Cukai pelbagai
peringkat bagi setiap
peringkat pengedaran
Peniaga dibenar tuntut
kembali cukai input yang
dibayar atas input
perniagaan
Apakah GST?
6
Apakah GST?
11
GST akan dipungut berdasarkan nilai tambah pada
setiap peringkat/rantaian pengedaran
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)
Peniaga menuntut kembali GST yang dibayar ke atas
semua input perniagaan
Apakah GST?
12
Harga jualan: RM125
GST : RM5
Jumlah harga jualan: RM130
Kos belian: RM100
GST* : RM4
Harga belian: RM104
Pengilang Pembekal Peruncit Pengguna
*Nota: cukai input boleh dituntut
Aktiviti Nilai Tambah
Nilai Tambah : RM25
(Tambahan GST : RM1)
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)
7
13
• Pengiraan cukai – Pembekalan kadar standard
1.202.804.00100.00Peruncit
2.00
0.40
0
Cukai Input(RM)
70.00
50.00
10.00
Jualan(RM)
4.00GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan
0.802.80Pemborong
1.602.00Pengilang
0.400.40Pembekal
Cukai kenadibayar
(RM)
CukaiOutput (RM)
EntitiPerniagaan
GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00
Mekanisme GST (kadar standard)
Apakah GST?
14
Pengilang gula Pemborong Peruncit Pengguna
Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua
input perniagaan
GST dikenakan pada kadar sifar
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
8
Apakah GST?
15
Aktiviti Nilai Tambah
Kos belian: RM100
GST : RM0
Harga Belian: RM100
Rantaian
Pengedaran
Pemborong Peruncit Pengguna
Harga Jualan : RM125
GST: RM0
Jumlah harga jualan: RM125
Pengilang
Nilai Tambah : RM25
(Tiada GST : RM 0)
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
16
GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00
Mekanisme GST (kadar sifar)
• Pengiraan cukai – Pembekalan kadar sifar
00025.00Peruncit
0
0.40
0
CukaiInput(RM)
20.00
15.00
10.00
Jualan(RM)
0GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan
00Pemborong
-0.400Pengilang
0.400.40Pembekaltebu
Cukai kenadibayar(RM)
CukaiOutput (RM)
EntitiPeniagaan
9
Apakah GST?
1717
GST dipungut
berdasarkan aktiviti
nilai tambah
Tiada GST dipungut
ke atas pembekalan
Pembekal
Peralatan HospitalHospital
Swasta
Pengguna
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)
Hospital swasta tidak boleh menuntut GST yang dibayar ke atas
input
Pembekal menuntut GST yang telah
dibayar ke atas input
Apakah GST?
18
Aktiviti Nilai
TambahKos belian: RM100
GST* : RM4
Harga belian: RM104
Pembekal
peralatan
hospital
Hospital
Swasta
Pengguna
Harga jualan: RM129
GST : RM 0
Jumlah harga jualan : RM129
*Nota: GST ke atas input tidak boleh dituntut kembali
Nilai Tambah : RM25
(Tiada GST: RM 0)
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)
10
Mekanisme GST (Dikecualikan)
• Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan
02.800100.00Hospital
2.00
1.60
0*
Cukai Input(RM)
70.00
50.00
40.00
Jualan(RM)
2.80GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan
0.802.80Pembekal
0.402.00Pemborong
1.601.60Pengilang
Cukai kenadibayar(RM)
CukaiOutput (RM)
EntitiPerniagaan
Kadar GST 4%Pengguna akhir membayar RM102.80 19
Cadangan Model GST
2020
Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)
6%, 10% & Kadar
spesifik
4 %
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
(CJP)
11
Cadangan Model GST
2121
Skop dan Pengenaan
• GST dikenakan ke atas:
� pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai
� dibuat oleh orang kena cukai
� dalam perjalanan atau penerusan perniagaan
� di Malaysia
• GST dikenakan ke atas barang/perkhidmatanyang diimport
Produk pertanian– padi, sayuran
segar dll
Barang makanan– tepung, gula, garam, minyak
masak
Bintang ternakan– lembu, kerbau, kambing, khinzir
Ayam & itiktermasuk telur
Ikan, udang, kerang, sotong,
siput dll
Bekalan elektrik200 unit pertama
(domestik)
Bekalan air (domestik)
Barang & perkhidmatanyang dieksport
0%
Rel Bas
Air
Teksi/Kereta Sewa
Tol
Rumah
Kediaman
Tanah (Umum)
KewanganPendidikan/Kesihatan
GST
Cadangan Model GST
12
LAYANAN GST KEATAS SEKTOR
PENDIDIKAN
LAYANAN GST KE ATAS SEKTOR PENDIDIKAN
� Pendidikan meliputi;
- Institusi pendidikan kerajaan
- Institusi pendidikan swasta
Berdasarkan kepada Akta Pendidikan1996 dan Akta Pendidikan Swasta 1996
� Layanan GST ke atas pendidikan kerajaan adalah - DILUAR SKOP GST
� Layanan GST ke atas pendidikan swasta adalah - DIKECUALIKAN
13
Layanan GST keatas sektor pendidikan
2525
• Perolehan barangan tertentu yang berkaitan dengan pendidikan untuk sektor pendidikan kerajaan dan sektor swasta akan diberikan perlepasan GST – GST Relief Order
• Courses yang tidak selaras dengan karikulam (non award basis) seperti rekriasi, hobby tertakluk kepada GST
• Aktiviti melalui third party – subjek to GST contoh kantin, dobi.
• Meterial yang tidak dianggap sebagai course material seperti computer, buku teks, calculator,sporting equipment -tertakluk kepada GST
PENDAFTARAN
14
Pendaftaran
Liabiliti untuk mendaftar :
• Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai di Malaysia
DAN
• Jualan bercukai tahunan melebihi nilai ambang (threshold) ditetapkan RM500,000.00
27
Pendaftaran
28
• Liabiliti untuk mendaftar ditentukan oleh
� historical turnover (berdasarkan turnover bulan semasa dan 11 bulan sebelumnya) atau
� future turnover (berdasarkan turnover bulan semasa dan 11 bulan akan datang)
• Perlu memohon untuk pendaftaran di dalam tempoh 28 hari bermula hari terakhir bulan berkaitan
• Tarikh bermula pendaftaran adalah pada 1 haribulan bulan berikutnya
• Pra-Pendaftaran sebelum perlaksanaan GST
� Permohonan perlu dibuat 3 bulan sebelum perlaksanaan GST
� Proses pra-pendaftaran akan bermula 6 bulan sebelum perlaksanaan GST
15
Pembatalan Pendaftaran
• Jika gagal memenuhi syarat pendaftaran
• Pembatalan Pendaftaran wajib apabila berhenti berniaga
• Perlu memberitahu 30 hari selepas berhenti berniaga
29
Kesan GST
30
16
Kesan GST ke atas pengguna
3131
• Impak minima ke atas Indeks HargaPengguna (CPI)
� GST akan menggantikan CJP
� Kadar GST adalah lebih rendah drp. kadar CJP
� GST ke atas input boleh dituntut
� Tidak lagi dianggap sebagai kos kepada perniagaan.
� Penjimatan input bukan modal - RM4 billion
� Tiada GST bagi barang keperluan asas
� Sektor utama dikecualikan daripada GST
� Nilai ambang yang tinggi ( >RM 500,000)
Kesan GST ke atas pengguna
3232
• Aktiviti pencatutan akan dikawal melalui
� Akta Kawalan Harga dan Anti-Pencatutan 2010
� Penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan
� Sekretariat Pemantauan Harga, Kementerian Perdagangan Dalam
Negeri. Koperasi dan Kepenggunaan
� Strategi komunikasi
� Kempen publisiti, Portal GST, Pusat Panggilan Kastam
� Kerjasama daripada Kementerian Penerangan Komunikasi dan
Kebudayaan serta Kementerian Pelancongan
� Pasar raya besar sebagai penentu harga
� Panduan harga pengguna - panduan kepada pengguna untuk membuat perbandingan harga
17
Kesan GST ke atas pengguna
3333
Panduan harga Pengguna� Akan diterbit dan diedar sebelum dan selepas pelaksanaan GST
� Mengandungi 350 harga barang dan perkhidmatan
Makanan dan minuman bukan alkoholHargaHargaHargaHarga
sebelumsebelumsebelumsebelum GSTGSTGSTGSTJangkaanJangkaanJangkaanJangkaan PerubahanPerubahanPerubahanPerubahan
HargaHargaHargaHargaHargaHargaHargaHarga selepasselepasselepasselepas
GSTGSTGSTGST
RMRMRMRM RMRMRMRM %%%% RMRMRMRM
Minuman tidak beralkoholAir mineral (500ml botol) 0.97 0.04 3.7% 1.01Minuman berkarbonat (325ml ) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21
Kordial (840 ml botol) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12
Jus Mangga (1l) 3.88 -.0.01 -0.4% 3.87
Beras, roti dan lain-lain bijirinBeras super tempatan 5% (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90
Tepung gandum (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76
Daging
Daging tempatan (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09
Ayam (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61
Kesan GST ke atas IKS
3434
Kos pematuhan• kajian IMF - purata kos pematuhan bagi IKS adalah USD500
� Kos pematuhan di Singapura - USD700
• Kos pematuhan dijangka tidak signifikan kerana
� kurangnya birokrasi
� di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar di bawahGST telah pun dilesenkan di bawah CJP
• GST bukan kos kepada perniagaan
� GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut
• Nilai Ambang > RM500,000
� Peniaga kecil dikecualikan daripada berdaftar di bawah GST
� Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar di bawahGST
18
Kesan GST ke atas IKS
3535
Aliran tunai perniagaan
• bukan satu isu – input boleh dituntut walaupun bayaran ke atas pembelian belum dibuat
� kaedah perakaunan berasaskan invois
� tempoh bercukai bulanan
• Tiada pemadanan antara input dan output
� semua perolehan boleh dituntut dengan cepat dan mudah
• Skim-skim khas/kes di bawah GST
� ATS, ATMS, AJS, Penggudangan, pendaftaran berkumpulan dsb.
Kesan GST ke atas ekonomi
3636
Jumlah eksport negara akan meningkat
• semua eksport berkadar sifar
� Eksport barang dan komoditi
� Perkhidmatan antarabangsa
Peningkatan ekonomi melalui aktiviti pelancongan
• Skim Bayar Balik Pelancong (Tourist Refund Scheme)
� di lapangan terbang antarabangsa
• Kawasan Ditetapkan
� Labuan, Langkawi dan Tioman
19
Impak GST ke atas pelaburan asing (FDI)
3737
• Barang dan perkhidmatan lebih kompetitif di pasaranluar negara
� Eksport pada kadar sifar
� pengeksportan barang dan komoditi
� perkhidmatan antarabangsa
• GST bukan merupakan kos kepada pelabur/peniaga
� Semua input layak dituntut
� langsung atau tidak langsung
• Skim khas untuk meminimakan beban aliran tunai
� ATS, ATMS, AJS, penggudangan dan pendaftaran berkumpulan
dsb
• Pembayaran balik segera
� 14 hari bekerja bagi pengikraran atas talian
� 28 hari bekerja bagi pengikraran manual
Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudahada cukai jualan dan cukai perkhidmatan?
1
SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatanmempunyai banyak kelemahan
� kesan bertindih & berganda (cascading effect &
double taxation)
� kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
� aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)
� terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos barangan yang di eksport
38
20
GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan rendah dan menengah
Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan
miskin
RM13.57
rendah pertengahan tinggi
RM51.04 RM110.75 RM225.70
RM12.37 RM45.10 RM96.81 RM197.58
CJP
GST
2
SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat� GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai
perkhidmatan (5%)
� Threshold = RM500,000
� Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP)
� Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST
39
Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akanmemberi kesan negatif kepada rakyat
8 komponenIHP akan
turun
antara 0.08%
dan 2.71%.
• Pelbagai barangan & perkhidmatan
• Restoran & hotel
• Komunikasi
• Pengangkutan
• Hiasan, perkakasan dll
• Perumahan, air, elektrik, gas
• Pakaian & kasut
• Minuman alkohol & tembakau
3
SEBENARNYA:
� GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi
� Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%
40
21
SEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikitkenaikan harga
5komponen IHP akan
naikantara 0.67% dan 2.21%.
• Pendidikan
• Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan• Kesihatan• Makanan & minuman bukan alkohol• Makanan di luar rumah
4Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isukenaikan harga
41
• pengenalan perundangan
anti profiteering
• penguatkuasaan dan
pemantauan yang berkesan
• panduan harga kepada
pengguna (shoppers’ guide)
• pasaraya besar sebagai
penentu harga
• strategi komunikasi yang
berkesan
• pengguna menggunakan
hak mereka
Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering
Contoh shoppers’ guide
42
HARGA SEKARANG
JANGKAAN PERUBAHAN HARGA
HARGA BARU
RM RM % RM
Makanan dan minuman bukan akhohol mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90
wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76
beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64
telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29
Pakaian dan kasut
fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92
Makan di luar rumah roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11
22
43
SekianSekianSekianSekian
TerimaTerimaTerimaTerima KasihKasihKasihKasih
SekianSekianSekianSekian
TerimaTerimaTerimaTerima KasihKasihKasihKasih
Panel Kajian Semula Cukai
Kementerian Kewangan
44