Post on 25-Apr-2015
AUDIT ŞI CONTROL INTERN
Conf. univ. dr. Camelia Dobroţeanu
Master Aprofundat 2011-2012
1
CERINŢE
Materiale de studiu:
Audit Intern, C. L. Dobroţeanu, L. Dobroţeanu, ed. InfoMega, 2007
Audit: concepte şi practici. O abordare naţională şi internaţională, L. Dobroţeanu, C. L. Dobroţeanu, Ed. Economică, 2002
Teoria şi practica auditului intern, J. Renard, Ministerul Finanţelor, 2002
Brink’s Modern Internal Auditing, R. Moeller, ed. Wiley, ediţia 6, 2005
Sawyer’s Internal Auditing, L. B. Sawyer et. al, IIA, ediţia 5, 2005
Managing the audit function: a corporate audit department procedures guide, M.P. Cangemi, T. Singleton, Ed. Wiley, ediţia 3, 2003
Detalii examen:
Seminar 30%
Examen 70%
Examen grilă
2
I. Sistemul de Control Intern
1. Importanţa CI
2. Coordonatele esenţiale ale CI
3. Tehnici fundamentale de control intern
4. Cadrul conceptual COSO
3
I.1. Importanţa CI
Definire: “CI reprezintă orice măsură luată de conducere, de consiliu sau de alte părţi, în vederea îmbunătăţirii gestionării riscurilor şi creşterii probabilităţii ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite”
Ce înseamnă un control intern bun?
4
I.1. Importanţa CI
CI bun dacă:
îşi îndeplineşte rolul
asigură credibilitatea şi acurateţea informaţiilor
se conformează reglementărilor legale
asigură utilizarea eficientă şi economică a resurselor
asigură protecţia adecvată a activelor
5
I.2. Coordonatele esenţiale ale CI
6
acceleraţie frână
volan
şofer
I.2. Coordonatele esenţiale ale CI
1. Indicator de funcţionare
2. Criteriu de referinţă
3. Avertizează abaterile
4. Transmite informaţiile
I.2. Coordonatele esenţiale ale CI
Măsoară/monitorizează EC
EC operează în limitele standard?
Corectează EC
Monitorizează funcţionarea după
corecţie
Continuă monitorizarea
8
NU DA
I.3. Tehnici fundamentale de CI
1. • Controale de prevenire
2. • Controale de detectare
3. • Controale corective
9
I.3. Tehnici fundamentale de CI
10
Ex. indicatori evoluţia macro
Ex. aprobarea, autorizarea
Ex. concedierea unui angajat
I.4. Cadrul Conceptual COSO
IMA
AICPA
IIA
AAA
FEI
11
COSO:
I.4. Cadrul Conceptual COSO
Internal Control: Integrated Framework
CI – proces conceput de conducerea unei organizaţii prin care se urmăreşte obţinerea unei asigurări rezonabile privitoare la atingerea următoarelor obiective:
Eficacitatea şi rentabilitatea operaţiunilor
Credibilitatea situaţiilor financiare
Conformitatea cu legislaţia şi reglementările în vigoare
12
I.4. Cadrul Conceptual COSO
13
Sistemul de CI
I.4. Cadrul Conceptual COSO
a. Mediul de control:
Integritatea şi valorile etice
Competenţa profesională
Consiliul de conducere şi comitetul de audit
Maniera de conducere şi acţiune
Structura organizatorică
Desemnarea autorităţii şi responsabilităţii
Politicile şi practicile privind resursele umane:
Angajări
Ghidajul oferit noilor angajaţi
Evaluare, promovare, recompense
Acţiuni disciplinare 14
I.4. Cadrul Conceptual COSO
b. Evaluarea riscurilor
Paşi:
Identificarea riscurilor semnificative
Determinarea probabilităţii de producere a riscurilor
Identificarea măsurilor adecvate pentru ameliorarea riscurilor
15
I.4. Cadrul Conceptual COSO
b. Evaluarea riscurilor (cont.)
Tipuri de riscuri:
Riscuri generate de factori externi
Riscuri generate de factori interni
Riscuri asociate unor activităţi specifice
16
I.4. Cadrul Conceptual COSO
c. Activităţile de control
Tipuri de activităţi de control:
Revizuiri/analize efectuate de către management
Controale corective funcţionale
Controale în sistemul de procesare informaţională
Controale fizice
Indicatori de performanţă
Separarea responsabilităţilor 17
I.4. Cadrul Conceptual COSO
c. Activităţile de control (cont.)
Corelarea activităţilor de control cu evaluarea riscurilor
Controale asupra sistemelor informatice
Controale generale – aplicabile asupra întregului sistem
Controale specifice – aplicabile unui singur segment al sistemului
18
I.4. Cadrul Conceptual COSO
d. Comunicare
Relaţia sistem informaţional - CI
Mijloacele şi metodele de comunicare
19
I.4. Cadrul Conceptual COSO
e. Monitorizarea
Activităţi de monitorizare continuă:
Acţiunile managementului executiv
Comunicarea cu terţii
Structura organizatorică şi activităţile de supervizare
Stocurile şi soluţionarea diferenţelor scriptic-faptic
20
I.4. Cadrul Conceptual COSO
e. Monitorizarea (cont.)
Evaluarea separată a CI
Revizuire
Audit intern: conformitate, peer review
Auto-evaluare
Evaluare externă
Planul de acţiuni
Raportarea deficienţelor
Cui?
Cum? 21