รายงานการปฏบตงานสหกจศกษา

ครบเครองเรอง Audit

Completely Audit

จดท าโดย

นายกรกช ธนกจวณชกล 5304300376

นางสาวกรองทอง ป หล า 5304300379

รายงานนเปนสวนหนงของรายวชา สหกจศกษา

ภาควชา การบญช คณะ บรหารธรกจ

มหาวทยาลยสยาม

ภาคการศกษา 3 ปการศกษา 2555

รายงานการปฏบตงานสหกจศกษา

ครบเครองเรอง Audit

Completely Audit

จดท าโดย

นายกรกช ธนกจวณชกล 5304300376

นางสาวกรองทอง ป หล า 5304300379

รายงานนเปนสวนหนงของรายวชา สหกจศกษา

ภาควชา การบญช คณะ บรหารธรกจ

มหาวทยาลยสยาม

ภาคการศกษา 3 ปการศกษา 2555

หวขอโครงงาน (ภาษาไทย) ครบเครองเรอง Audit

(ภาษาองกฤษ) Completely audit

รายชอผจดท า 1. นายกรกช ธนกจวณชกล

2. นางสาวกรองทอง ป หล า

ภาควชา คณะบรหารธจกจ สาขาการบญช

อาจารยทปรกษา อาจารย กตตศกด สรแพทย

อนมตใหโครงงานนเปนสวนหนงของการปฏบตงานสหกจศกษา ภาควชา คณะบรหารธจกจ

สาขาการบญช ประจ าภาคการศกษาท 3 / 2555

คณะกรรมการการสอบโครงงาน

........................................ อาจารยทปรกษา

( อาจารย กตตศกด สรแพทย )

......................................... พนกงานทปรกษา

( นางสาวพทธมน แมนโกศล )

........................................... กรรมการกลาง

( อาจารยเอกภพ มณนารถ )

.......................................................ผอ านวยการส านกงานสหกจศกษา

( ดร. มารจ ลมปะวฒนะ )

ก

จดหมายน าสงรายงาน

วนท 30 เดอน กรกฎาคม พ.ศ. 2556

เรอง ขอสงรายงานการปฏบตงานสหกจศกษา

เรยน อาจารยทปรกษาสหกจศกษา ภาควชาการบญช คณะบรหารธรกจ

อาจารย กตตศกด สรแพทย

ตามท คณะผจดท า นายกรกช ธนกจณชกล และ นางสาวกรองทอง ปหล า นกศกษา

ภาควชาการบญช คณะบรหารธรกจ มหาวทยาลยสยาม ไดไปปฏบตงานสหกจศกษา ระหวางวนท 4

มนาคม ถงวนท 21 มถนายน 2556 ในต าแหนง ผชวยผตรวจสอบ ณ ส านกงานสอบบญชศรมงคล และ

ไดรบมอบหมายจากพนกงานทปรกษาใหศกษาและท ารายงาน เรอง “ ครบเครองเรอง Audit ”

ขณะนการปฏบตงานสหกจศกษาไดสนสดแลว คณะผจดท า จงขอสงรายงานดงกลาวมา

พรอมกนน จ านวน 1 เลม เพอขอรบค าปรกษาตอไป

จงเรยนมาเพอโปรดพจารณา

ขอแสดงความนบถอ

นายกรกช ธนกจวณชกล

นางสาวกรองทอง ป หล า

นกศกษาสหกจศกษาภาควชา

การบญช คณะบรหารธรกจ

ข

กตตกรรมประกาศ

ตามทคณะผจดท า ไดมาปฏบตงานในโครงการสหกจศกษา ณ ส านกงานสอบบญชศรมงคล

ต งแตวนท 4 มนาคม 2556 ถงวนท 21 มถนายน 2556 สงผลใหคณะผจ ดท า ไดรบความรและ

ประสบการณตาง ๆ เกยวกบการท างานในดานการตรวจสอบ การออกงบการเงน และการจดชดงบ

การเงน สามารถน าความรทไดไปใชในการประกอบอาชพในอนาคต โดยไดรบความรวมมอและ

สนบสนนจากหลายฝาย

ขอขอบคณ ส านกงานสอบบญชศรมงคล ทใหไดมสวนรวมในการท างาน ใหค าปรกษาและ

แนะน าแนวทางในการปฏบตงานสอบบญชและขอขอบพระคณ

1. คณท าน ธรรมมงคล กรรมการผจดการ

2. คณสมจต วชราเกยรต ผสอบบญชอาวโส

3. คณวมลรตน โพธทอง ผชวยผสอบบญช

4. คณพทธมน แมนโกศล ผชวยผสอบบญช

5. คณบญธรรม รตนภพ ผชวยผสอบบญช

6. คณเอกชย ตงวงศมน ผชวยผสอบบญช

เจาหนาท ส านกงานสอบบญชศรมงคล ทกทานรวมท งเจาหนาทโครงการสหกจศกษา

มหาวทยาลยสยาม คณาจารยภาควชาการบญช ขอขอบคณอาจารย กตตศกด สรแพทย ทใหค าปรกษาใน

ระหวางการปฏบตงาน การท ารายงาน รวมทงตรวจสอบแกไขขอผดพลาดบางสวน จนท าโครงงานเสรจ

สมบรณ คณะผจดท าโครงงานน ขอขอบคณไว ณ โอกาสน

นายกรกช ธนกจวณชกล

นางสาวกรองทอง ป หล า

คณะผจดท ารายงาน

17 มถนายน 2556

ค

บทคดยอ

ส านกงานสอบบญชศรมงคล เปนส านกงานทใหบรการดานสอบบญชและการตรวจสอบงบ

การเงนใหกบลกคา ไดแก บรษทจ ากด หางหนสวน มลนธ สมาคม มวตถประสงคในการตรวจสอบบญช

และมการปดงบการเงนใหไดตรงตามมาตรฐานวชาชพทางบญชทรบรองทวไป มการแบงหมวด

สนทรพย หนสนและสวนของผถอหน รายได คาใชจายในการขายและการบรหารของแตละบรษท ใน

การปฏบตงานดานการตรวจสอบ แตละบรษทมปญหาทอาจเกดขนไมเหมอนกน ซงวธแกปญหานนจะ

ขนอยกบผชวยผสอบจะเลอกวธใดในการแกปญหา การปฏบตงานครงนถอเปนประสบการณการท างาน

และรจกการท างานเปนทม จากรายงานฉบบน สามารถน ามาศกษาคนควาส าหรบบคคลทสนใจเกยวกบ

เรองการตรวจสอบ การปดงบการเงน การจดชดเอกสารใหลกคาไดอยางถกตอง

Sirimongkol Certified Public Accountant Office , The Office of Audit , audits and assists

financial statements to the customers such as , the limited liability of the companies , partnerships ,

associations , and the foundations with objective of verifying accounts and financial statements that

have been closed. To meet the professional standard , the management of each company is through

performance monitoring , which categorizes and divides into assets , liabilities and shareholders’ equity

, revenues and expenses . Each company occur different obstacles in which the solution depends on the

chosen method in order to solve those obstacles . To others , this is considered as a working experience

with perseverance to work as a team.

The report could be a research for those who are interested about auditing , closing the

financial statements , and setting the document correctly.

สารบญ

หนา จดหมายน าสงรายงาน ......................................................................................................... ก กตตกรรมประกาศ .............................................................................................................. ข บทคดยอ.............................................................................................................................. ค บทท 1 บทน า...................................................................................................................... 1

1.1. ชอและทตงของสถานประกอบการ................................................................ 1.2. ลกษณะการประกอบการ ผลตภณฑ การใหบรการหลกขององคกร............... 1.3. รปแบบการจดองคกรและบรหารงานขององคกร........................................... 1.4. ต าแหนงและลกษณะงานทไดรบมอบหมาย................................................... 1.5. ชอและต าแหนงงานของพนกงงานทปรกษา................................................... 1.6. ระยะเวลาทปฏบตงาน.....................................................................................

บทท 2 รายละเอยดเกยวกบการปฏบตงาน.......................................................................... 5 2.1. ความเปนมาและความส าคญของปญหา.......................................................... 2.2. วตถประสงคของโครงงาน............................................................................. 2.3. ขอบเขตของโครงงาน..................................................................................... 2.4. ประโยชนทคาดวาจะไดรบ............................................................................. 2.5. ขนตอนการปฏบตงาน.................................................................................... 2.6. อปกรณและเครองมอทใช............................................................................... 2.7. รายละเอยดการปฏบตงาน...............................................................................

บทท 3 สรปผลการปฏบตงาน............................................................................................. 56 3.1. สรปผลการปฏบตงาน..................................................................................... 3.2. ปญหาและขอเสนอแนะปญหา........................................................................

บรรณานกรม....................................................................................................................... 59 ภาคผนวก........................................................................................................................... 60

บทท 1 บทน า

2

บทท 1

บทน า

1.1. ชอและทตงของสถานประกอบการ

ส านกงานสอบบญชศรมงคล ( SIRIMONGKOL CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT

OFFICE )

ส านกงานเลขท 177 ถนนสรนธร แขวงบางบ าหร เขตบางพลด กรงเทพฯ 10700

โทร. 0-2434-3995-6 , โทรสาร 0-2434-3996 , เลขประจ าตวผเสยภาษ 0105538105082

แผนทส านกงาน สอบบญชศรมงคล

3

1.2. ลกษณะการประกอบการ ผลตภณฑ การใหบรการหลกขององคกร

- สอบบญชโดยผสอบบญชรบอนญาต

1.3. รปแบบการจดองคการและการบรหารงานขององคกร

ส านกงาน

คณท าน ธรรมมงคล

ประธานกรรมการ

ผสอบบญชรบอนญาต

คณสมจต วชราเกยรต

กรรมการ

ผสอบบญชรบอนญาต

คณวมลรตน โพธทอง

ฝายบรหาร

ผสอบบญชภาษอากร

ผชวยผสอบบญช

คณพทธมน แมนโกศล

ฝายบญชและการเงน

ผชวยผสอบบญช

ผสอบบญชรบอนญาต

คณทรงวฒ หวงธรรมคม

คณสภา เทพสทธทรากรณ

คณโชตมา มณรตน

คณบณยวรางค สนธจรา

คณมนทรา ประยรทอง

ผชวยผสอบบญชรบอนญาต

คณบญธรรม รตนภพ

คณเอกชย ตงวงศมน

คณชตภส ตนตโกศล

คณนรานษฐ กตตโอ ารพจน

คณวลลภา วฒนะไพบลย

4

1.4. ต าแหนงและลกษณะงานทนกศกษาไดรบ

- ต าแหนงนกศกษาฝกงาน มหนาทชวยผชวยผสอบบญช

- ลกษณะงานทไดรบมอบหมาย ตรวจสอบเอกสาร ออกงบการเงน จดพมพงบการเงน

1.5. ชอและต าแหนงงานของพนกงานทปรกษา

- นางสาววมลรตน โพธทอง ต าแหนง ผชวยผสอบบญช

- นายเอกชย ตงวงศมน ต าแหนง ผชวยผสอบบญช

1.6. ระยะเวลาทปฏบตงาน

ระยะเวลา 4 เดอน ตงแตวนท 4 มนาคม 2556 ถง 21 มถนายน 2556

บทท 2 รายละเอยดการปฏบตงาน

6

บทท 2 รายละเอยดการปฏบตงาน

2.1. ความเปนมาและความส าคญของปญหา ในการปฏบตงานตรวจสอบบญชของส านกงานสอบบญชศรมงคลนน ขนตอนการท างานจากการตรวจสอบ มความหลากหลายแตกตางกน เนองจากมผตรวจสอบหลายทาน ซงวธการตรวจสอบของแตละทานนนกมความแตกตางกนตามความถนดของแตละคน แตมจดมงหมายเดยวกนตอการตรวจสอบความถกตองในบญชของสถานประกอบการ การจดท าโครงงานครงน เพอเปนประโยชนในการศกษาคนควาแกนกศกษารนตอ ๆ ไป ไดศกษาวธการตรวจสอบและขนตอนในการลงมอปฏบตงานในการสอบบญช กอนทจะน าไปใชในการปฏบตงาน

2.2. วตถประสงคของโครงงาน 2.2.1. เพอรวบรวมขนตอนการตรวจสอบเปนรปเลม ส าหรบเปนแนวทางใหแกผทสนใจมาศกษาคนควาในเรองขนตอนตาง ๆ ในการตรวจสอบ กอนทจะลงมอปฏบตงานจรง 2.2.2. เพอเรยนรวธการแกไขปญหาทอาจจะเกดขนไดอยางเหมาะสมและถกวธ 2.2.3. เพอวดความร ความเขาใจในการปฏบตงานสอบบญช 2.2.4. เพอใหเกดความรบผดชอบและความสามคคในการท างานรวมกนกบผอน 2.2.5. เพอเปนการเพมความร ความเขาใจ เพมทกษะ ประสบการณในการปฏบตงานในดานการสอบบญช

2.3. ขอบเขตของโครงงาน 2.3.1. โครงงานนเปนโครงงานทรวบรวมขนตอนในการตรวจสอบบญชของ หางหนสวนจ ากด , บรษทจ ากด รวมทงขนตอนการออกงบการเงน 2.3.2. โครงงานนกลาวถงขนตอนในการตรวจสอบงบการเงน การตรวจสอบแบบน าสง รวมถงขนตอนการจดชดงบการเงนสงคนลกคา 2.3.3. ขอมลในโครงงานนมขอมลทไมสามารถเปดเผยไดบางสวน เชนชอของบรษท ทน ามาเปนตวอยาง ขอมลส าคญของบรษทตวอยาง

7

2.4. ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 2.4.1. ไดรถงขนตอนตาง ๆ ในการท างานการสอบบญชตงแตขนตอนแรกจนถงขนตอนสดทาย 2.4.2. สามารถน าไปใชเปนแนวทางใหผทสนใจในงานดานสอบบญชไดศกษา คนควา 2.4.3. น าความรทไดจากการเรยนร การท าโครงงานมาปรบปรง พฒนาใหเกดประโยชนในการท างานครงตอ ๆ ไปไดงายขน

2.5. ขนตอนและวธการด าเนนงาน ขนตอนการด าเนนงาน 4 ม.ค. 56 เม.ย. 56 พ.ค. 56 ม.ย. 56 ก.ค. 56 1. รวบรวมขอมลของโครงงาน 2. วเคราะหขอมล 3. เขยนหวขอโครงงาน 4. จดท าโครงงานและเอกสารประกอบ 5. น าเสนอโครงงาน

2.6. อปกรณและเครองมอทใช

รายละเอยดของอปกรณและเครองมอทใชท าโครงงาน โดยใชเครองมอดานฮารดแวร และ

ซอฟตแวร เชน

ฮารดแวร :

1. เครองคอมพวเตอร

2. เครองถายเอกสาร

3. เครอง Printer

4. เครองสแกนภาพ

ซอฟตแวร :

1. Microsoft Office Word 2007

2. Microsoft Office Excel 2007

3. Microsoft Office Power point 2007

8

2.7. รายละเอยดของโครงงาน

ความหมายของ Audit และ งบการเงน

Audit หมายถง การตรวจสอบบญช

งบการเงน ( Financial Statement ) เปนรายงานทางการเงนทน าเสนอขอมลเพอแสดงฐานะทางการเงนผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของกจการโดยถกตองตามทควรในแตละงวดบญชใดบญชหนงหรอระหวางงวดบญชกได งบการเงนจะแสดงขอมลโดยถกตองตามทควรกตอเมอกจการไดปฎบตตามมาตรฐานการบญชอยางเหมาะสม รวมทงการเปดเผยขอมลเพมเตมเมอจ าเปน งบการเงนดงกลาวจะเปนประโยชนตอผใชงบการเงนในการตดสนใจเชงเศรษฐกจ และสามารถแสดงถงผลการบรหารงานของฝายบรหาร ซงไดรบความไววางใจใหดแลทรพยากรของกจการ งบการเงนตองจดท าอยางนอยปละ 1 ครง และตองน าเสนอขอมลดงตอไปน คอ สนทรพย หนสน สวนของเจาของ รายได คาใชจาย และกระแสเงนสด

สวนประกอบของงบการเงน

1. งบแสดงฐานะการเงน ณ วนสนสดรอบระยะเวลาบญช

2. งบก าไรขาดทน

3. งบแสดงการเปลยนแปลงของสวนผถอหน

4.หมายเหตประกอบงบการเงนซงประกอบดวยสรปนโยบายการบญชทส าคญ

และขอมลทใหค าอธบายอน

5. รายละเอยดประกอบงบการเงน

6. การค านวณภาษ

9

การวางแผนการตรวจสอบ

1. ศกษาและสอบถามกบลกคา ไดมการประกอบธรกจเกยวกบอะไร

2. ขอเอกสารทเกยวของส าหรบการตรวจสอบ

3. เมอไดรบเอกสารเบองตนจากลกคา และมการก าหนดรายการในการตรวจสอบตามความจ าเปน

4. จดท ารายการใหลกคา เพอเตรยมเอกสารทจะตรวจสอบทงส าเนาและตนฉบบ

5. ก าหนดวนเวลาในการเขารบการตรวจสอบ

ขนตอนในการตรวจสอบ

ขนตอนการท างานตรวจสอบ

1. ดงบทดลองและเอกสารทลกคาสงมาให

2. วางแผนในการจะตรวจสอบรายการใดบาง

3. หาเอกสารตามแผนทวางไว

4. ตรวจสอบแตละขอตามแผนทวางไว

5. ออกงบการเงน

เลอกกลมตวอยาง

ตรวจทกรายการ

จดบนทกหรอสอบถามจากลกคา

1. ปรบปรงรายการ โดยตองมการพดคยกบลกคา 2. หาสาเหตเพอหาขอสรป

ออกงบการเงน

หาไมพบ

หาพบ

มปญหา

10

ตวอยางการตรวจสอบ ณ รอบบญช 31 ธนวาคม 2555

บรษท บานน าฝน จ ากด

ขนท 1 การวางแผนและการตรวจสอบเอกสาร

1. ตรวจสอบหนงสอรบรองของบรษท ฯ วามรายการเปลยนแปลงไม

2. ตรวจสอบยอดยกมาในบญชแยกประเภทป 2555 วาตรงกบงบการเงน ป 2554 หรอไม

3. ตรวจสอบเงนสดและจดท าหนงสอยนยนยอดเงนสด

4. ตรวจสอบบญชเงนฝากธนาคารและจดท าหนงสอยนยนยอดเพอพสจนความมจรงและควบ

ถวน

5. ตรวจสอบสนคาคงเหลอตรงกบงบทดลองหรอไม

6. หาทะเบยนสนทรพยและทดสอบการค านวณคาเสอมราคา

7. ตรวจสอบการยนแบบภงด. 51

8. ตรวจสอบแบบ ภงด. 1 เงนเดอน ตรงกบ แบบ ภงด. 1ก หรอไม

9. ตรวจสอบคาประกนสงคมตรงกบงงบทดลองหรอไม

10. หารายละเอยดเงนบรจาคและตรวจสอบตรงกบบญชแยกประเภทหรอไม

11. ตรวจสอบและเกบแบบ ภพ. 30 และกระทบยอดกบรายได

เมอมการวางแผนการตรวจสอบแลว จะมการตรวจสอบเอกสารทเกยวของได วางแผนไว

พรอมทงถายส าเนาเพอเปนหลกฐานจาการตรวจสอบ พรอมทงเขยนรายงานในขนตอนตอไป

11

ตวอยางเอกสารประกอบบางสวนของกจการ ทใชในการตรวจสอบและการเขยนรายงาน

รปท 1 ตวอยางหนงสอรบรองของกจการ

เพอทราบขอมลของบรษทมการเปลยนแปลงของงบการเงนหรอไม ถามการเปลยนแปลงจะ

เปลยนแปลงในงบการเงนทนทเพอใหเปนปจจบน

12

รปท 2 ตวอยางเอกสารรบรองทางบญช 13 ขอ

13

รปท 3 ตวอยางการตรวจนบเงนสด

เพอทราบยอดเงนในปจจบนวาจะตรงกบในงบทดลองหรอไม ถาตรงกบงบทดลองแสดงวา

ถกตอง ถาไมตรงจะตองมการสอบถามกบฝายบญชหรอผรกษาเงนสด

14

รปท 4 ตวอยางการขอใบยนยนยอดจากธนาคาร

เพอดยอดคงเหลอของบรษท ฯ แตละบญชวาตรงกบงบทดลองหรอไม หากจ านวนแตละบญชไม

เทากบ Statement กบงบทดลอง ตองใหผท าบญชกระทบยอดรายการใหม

15

รปท 5 ใบยนยนลกหน

เพอใหลกหนทราบวาบรษทมลกหนคงคาง จ านวนตรงตามกบงบทดลอง

16

รปท 6 รายการสนคาคงเหลอ

ในการตรวจสอบรายการสนคา เพอททราบรายการสนคา จ านวนสนคาและยอดเงนสนคาคงเหลอ

17

รปท 7 ทะเบยนสนทรพย

วธการค านวณคาเสอมราคาสนทรพย

- สนทรพยเกาทยกมา ใช ราคาทน x อตราเปอรเซนต = คาเสอมราคาส าหรบป

เชน จากรปตวอยางสนทรพยล าดบท 1 ราคาทน 19,700.93 x 20% = 3,950.98 บาท

ถาสนทรพยเกา เทากบ 1 บาท ไมตองคดคาเสอมราคา

- สนทรพยใหมทเกดภายในป คดคาเสอมราคาโดยการนบวน โดยใช ราคาทน x อตราเปอรเซนต x

จ านวนวน ( เรมจากวนทซอถงสนป / จ านวนวนในปนน ( 365/366 ) = คาเสอมราคาส าหรบป

เชน จากรปตวอยางสนทรพยล าดบท 15 ราคาทน 3,271.03 x 20% x 362 (ตงแตวนท04/01/55-

31/12/55) / 366 = 647.06 บาท

หากมปญหาทพบจากการตรวจสอบ ยอดรวมสทธในทะเบยนสนทรพยไมตรงกบยอดรวมในงบ

ทดลอง เนองจากบรษทมการบนทกรายการซ า ทางผตรวจสอบจงไดใหบรษทท าการกระทบยอดให เพอ

ความถกตองตรงตามงบทดลอง

18

รปท 8 แบบ ภงด. 1และ แบบ ภงด. 1 ก

ในการเกบแบบ ภงด. 1 เงนเดอนและเงนโบนส มารวมกน จะไดเทากบ แบบ ภงด. 1 ก เพอทจะ

ทดสอบวาจะตรงกบแบบ ภงด. 1 ก หรอไม

19

รปท 9 แบบประกนสงคม

ในการเกบแบบประกนสงคม เปนการเกบแบบในฝายนายจางเปนผจายให เพอดวาเปนคาใชจาย

ของบรษทฯจรง

20

รปท 10 ใบอนโมทนาบตร

ในการดคาบรจาคจะตองดวาใบอนโมทนาเปนใบทออกใหกบบรษทจรงหรอไม โดยตองเปนใบท

ออกมาจากทางสถานททบรษทไปบรจาค เชน วด เปนตน

21

รปท 11 การเกบแบบ ภพ. 30

ในการเกบแบบ ภพ. 30 เปนการยนเสยภาษ ซอ-ขาย และตองเกบแบบทกเดอน เพอทจะมา

ทดสอบกบงบทดลองหรอไม

22

ขนท 2 การเขยนรายงาน

เมอท าการตรวจสอบเอกสารแลวของบรษท บานน าฝน จ ากด ทเรยบรอยแลว ไดมขอสรปและ

รวบรวมขอมลจากเอกสารทตรวจสอบ โดยการเขยนรายงานตรวจสอบ มดงน

รายงานการตรวจสอบ

1. ไดตรวจสอบหนงสอรบรองของบรษท ฯ “ ไมมการเปลยนแปลงรายการ ”

2. จากการตรวจสอบยอดยกมา ณ วนท 1 มกราคม 2555 ในบญชแยกประเภทตรงกบงบการเงน ณ

วนท 31 ธนวาคม 2554

3. บญชเงนสด

ยอดยกมา 159,191.00 บาท

ระหวางป (28,522.00) บาท

ยอดคงเหลอ 130,669.00 บาท

4. เงนฝากธนาคาร บรษท ฯ มบญชเงนฝากธนาคาร ดงน

- ธนาคารกรงไทย-ออมทรพย 091-0-17751-1 51,864.56 บาท

- ธนาคารกรงไทย-ออมทรพย 206-0-26123-6 1,169,785.01 บาท

- ธนาคารกรงเทพ-ออมทรพย 0464-7002569 377,626.33 บาท

- ธนาคารกสกรไทย-กระแสรายวน 225-1-03777-1 9.14 บาท

รวม 1,599,285.04 บาท

5. สนคาคงเหลอ

สนคาคงเหลอมมลคา 6,411,799.82 บาท ตรงกบงบทดลอง

23 6. ทะเบยนสนทรพย

จากการทดสอบการค านวณคาเสอมราคาแลว ถกตอง ครบถวน

7. แบบ ภงด. 51

จากการตรวจสอบพบการยนแบบ ภงด. 51 ประจ าป 2555 เมอวนท 29 สงหาคม 2555

จ านวน 38,607.00 บาท

8. ตรวจสอบแบบภงด. 1 เงนเดอน ตรงกบ แบบ ภงด. 1ก

จากการตรวจสอบเงนเดอน ตามงบทดลองของ 3 แผนก ประกอบดวย

ฝายโรงงาน

- เงนเดอน 345,800.00 บาท

- โบนส 37,200.00 บาท

ฝายขาย

- เงนเดอน 507,980.00 บาท

- โบนส 55,200.00 บาท

ฝายบรหาร

- เงนเดอน 646,200.00 บาท

- โบนส 31,300.00 บาท

รวม 1,632,680.00 บาท

9. คาประกนสงคม

จากการตรวจสอบคาประกนสงคม มครบทกเดอน ถกตอง ครบถวน

10. เงนบรจาค

บรษท ฯ มเงนบรจาค 2 รายการ

- รายการท 1 บรจาคใหวด บานเยน จ านวน 5,000.00 บาท เปนใบอนโมทนาบตร

24

- รายการท 2 บรจาคใหวด บานชน จ านวน 4,650.00 บาท เปนใบอนโมทนา เพอ

เปนการสมทบสรางอโบสถ

11. แบบ ภพ. 30

จากการตรวจสอบแบบ ภพ. 30 มขอผดพลาดคอ ทางฝายผท าบญชมการบนทกขอมล

รายการซ า จงท าใหมการแกไขรายการนและกระทบยอดใหม

จากการตรวจสอบครงท 2 แบบ ภพใ 30 มความถกตอง ครบถวน และมการยนแบบครบ

ทกเดอน

ขนท 3 การออกงบการเงน

เมอผชวยตรวจสอบเอกสารวา ถกตอง ครบถวนแลว ใหท าการออกงบการเงนเลย โดยในการออก

งบการเงน มดงน

1. ดในงบทดลองแลว แยกเปนหมวด ๆ มดงน

1.1. สนทรพย

1.2. หนสน

1.3. สวนของผถอหน

1.4. ตนทนขาย ( ถาม )

1.5. รายได

1.6. คาใชจาย

2. ดงบการเงนในดานสนทรพย หนสนและสวนของผถอหน จะมการเปดหมายเหตประกอบงบ

การเงน เชน เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด สนทรพยหมนเวยนอน อปกรณ สนยทรพยไมหมนเวยน

เจาหนการคาและเจาหนอน เงนกระยะสน หนสนหมเวยนอน และมบางสวนไมตองเปดหมายเหตประกอบ

งบการเงน เชน เงนประกนผลงาน ภาษเงนไดคางจาย เปนตน และน าตวเลขในงบทดลองมาใสในหมาย

เหตประกอบงบการเงนตาง ๆ

25 3. งบก าไรขาดทน จ าพวก รายได เชน รายไดจากการขาย รายไดจากการบรการ รายไดอน ดอกเบย

รบ และ คาใชจาย เชน ตนทนขาย ตนทนการบรการ คาใชจายการขาย คาใชจายการบรหาร จ าพวก

คาใชจายจะมการเปดรายละเอยดประกอบงบก าไรขาดทน และรวมรายไดหกคาใชจาย เพอได ก าไร (

ขาดทน ) สทธกอนคาใชจายภาษเงนได

4. ไดก าไร ( ขาดทน ) สทธกอนคาใชจายภาษเงนไดมาค านวณภาษบวกกลบ ( ถาบรษทมภาษบวก

กลบจะตองเอามาบวกกลบ เชน ภาษซอไมขอคน คาเบยปรบเงนเพม เงนบรจาค เปนตน ) แลวมาหก คา

บรจาค ( 2/102 ) ( ถามคาบรจาคจะตองดวาเปนคาบรจาคอะไร เพอสนบสนนการศกษา ( 10/110 ) ) แลว

มาค านวณ ภาษ 23 %

5. น าภาษทค านวณได มาใสในงบก าไรขาดทนในสวนของคาใชจายภาษเงนได แลวจะไดก าไร (

ขาดทน ) สทธ

6. น าก าไร ( ขาดทน ) สทธของงบก าไรขาดทนไปใสในก าไร ( ขาดทน ) สทธ ของงบการ

เปลยนแปลงของผถอหน เพอมาค านวณจะไดยอดคงเหลอปลายงวด ณ 31 ธนวาคม 2555

7. ไดยอดรวมท งหมดแลวในหมายเหตประกอบงบการเงน งบก าไรขาดทน และงบการ

เปลยนแปลงของผถอหน น ามาใสในหนางบแสดงฐานะการเงน เพอทใหดานสนทรพย หนและสวนของผ

ถอหนเทากน

26

ตวอยางงบทดลอง

27

28

29

30

31

ตวอยางการค านวณภาษ

รปท 11 การน าก าไร (ขาดทน) สทธ กอนคาใชจายภาษเงนไดไปค านวณภาษ

32

รปท 12 การค านวนหาภาษเงนได

33

รปท 13 หนาค านวนภาษทเสรจสมบรณ

34

ขนท 4 สงงบการเงนฉบบรางเพอใหผชวยตรวจทานความถกตอง ครบถวน

น างบการเงนทออกเสรจแลว สงใหผชวยผสอบบญชตรวจทานความถกตองหรอมขอผดพลาด

สวนไหนทจะตองการแกไขงบการเงน มการแกไขทนท กอนทจะสงพมพงบการเงนในขนตอนตอไป

ขนท 5 การพมพงบการเงน

รปแบบการพมพงบการเงนจะตองเปนไปตามขอก าหนดกรมพฒนาธรกจการคา ซงเปนหนวยงาน

ทมความรบผดชอบดแลของธรกจตาง ๆ อยางถกตอง ตามกฏหมายของบญช พระราชบญญตการบญช

พ.ศ. 2543 และมการก าหนดใหงบการเงนตองมรายการยอตามประกาศกรมทะเบยนการคา เรอง การ

ก าหนดรายการยอทตองมในงบการเงน

เมอพมพงบการเงนเสรจแลว จะตองใหผชวยผตรวจบญชตรวจทานความถกตองและจะตองสงให

ลกคาดงบการเงนในฉบบทพมพเสรจแลว เพอตรวจสอบความถกตองหรอมขอผดพลาดอะไรทจะตอง

แกไขและปรบปรงอกหรอไม เมอลกคายนยนงบการเงนแลวแสดงวางบการเงนมความถกตอง สมบรณ

แลวและจะสงใหผสอบบญชไดรบอนญาตลงลายมอชอเพอทรบรองงบการเงนถกตอง สมบรณ

35

ตวอยางงบการเงนของบรษท บานน าฝน จ ากด ทพมพถกตอง สมบรณและผสอบบญชไดลง

ลายมอชอเรยบรอยแลว

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

การยนแบบงบการเงน

การยนแบบภาษเงนไดนตบคคลของบรษทหรอหางหนสวน ( ภงด. 50 )

จะมการยนแบบฯ พรอมทงช าระภาษ ( ถาม ) ภายใน 150 วน นบตงแตวนสดทายของ

รอบระยะเวลาบญช ( โดยตองยนเปนประจ าทกรอบระยะเวลาบญช ไมวาจะมรายการทางการบญชหรอไม

กตาม ) หากพนก าหนด ตองระวางโทษ โดยการเสยคาปรบไมเกน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 แหงประมวล

รษฎากร แตเปรยบเทยบคาปรบตามมาตรา 3 ทว ( 1 ) แหงประมวลรษฎากร ดงน

1. นตบคคล

- กรณยนแบบ ฯ ไมเกน 7 วน นบแตวนพนก าหนดเวลา เสยคาปรบ 1,000 บาท

- กรณยนแบบ ฯ เกน 7 วน นบแตวนพนก าหนดเวลา เสยคาปรบ 2,000 บาท

2. มลนธหรอสมาคม

- กรณยนแบบ ฯ ไมเกน 7 วน นบแตวนพนก าหนดเวลา เสยคาปรบ 500 บาท

- กรณยนแบบ ฯ เกน 7 วน นบแตวนพนก าหนดเวลา เสยคาปรบ 1,000 บาท

( หมายเหต กรณทมการยนภาษเพมเตม บรษทจะตองมการเสยคาปรบภาษเงนเพมในอตรารอยละ 1.5 ตอ

เดอนหรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองช าระนบแตวนพนก าหนดเวลาการยนแบบ ฯ จนถงวนทยนแบบ

ฯ ตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

48

การจดชดงบการเงนยนแบบ ฯ กรมสรรพากร

1. แบบ ภงด. 50

49 2. ชดงบการเงน 1 ฉบบ

50

ขนตอนการยนแบบ ฯ กระทรวงพาณชย

จะมการจดชดเพอทใหลกคาลงลายมอชอและประทบตรา เพอทจะน ามายนทกระทรวงพาณชย ม

ดงน

1. แบบ ส.บช. 3 แบบน าสงงบการเงน 2 ฉบบ

51 2. แบบ ส.บช.3/1 แบบน าสงงบการเงนทเกยวของกบการลงทนระหวางประเทศ (ถาม) 1 ฉบบ (

ถาม )

52 3. แบบ บอจ. 5 แบบบญชรายชอผถอหนบรษทจ ากด 1 ฉบบ

53 4. ชดงบการเงน 1 ฉบบ

54 และทางส านกงานมการยนเอกสารกบกระทรวงพาณชย หลงจากทกระทรวงพาณชยไดรบเอกสาร

กระทรวงพาณชยจะคนแบบ ส.บช. 3 1 ฉบบ เพอเกบไวเปนหลกฐาน ส านกงานจะน ามาจดชดเอกสาร

ใหกบลกคาเกบไว เพอสงคนลกคาตอไป

วธการในการยนงบการเงน

สามารถน าสงงบการเงนได 2 ชองทาง ดงน

1. ทางไปรษณย ณ ทท าการไปรษณยทกแหงทวประเทศ

2. น าสงดวยตนเอง ณ หนวยงานของกรมพฒนาธรกจการคา ดงตอไปน

- กรมพฒนาธรกจการคา (ชน 3 ) กระทรวงพาณชย จงหวดนนทบร

- ส านกงานพฒนาธรกจการคาเขต 1-5 กรงเทพมหานคร ไดแก

เขต 1 ( ปนเกลา ) ธนาลงกรณทาวเวอร ชน 14 ถนนบรมราชชนน โทร 0-2446-8160-68

เขต 2 (พหลโยธน ) อาคารเลขท 78/13 ถนนพระราม 6 โทร 0-2618-3340-41

เขต 3 ( รชดาภเษก ) อาคารปรชาคอมเพลกซ (ซ 2) ชน 3 ถนนรชดาภเษก โทร0-2276-7259

เขต 4 ( สรวงศ ) อาคารวรทย ชน 8 โซน A-B ถนนสรวงศ โทร 0-2266-5852-3

เขต 5 ( ศรนครนทร ) อาคารโมเดอรนฟอรม ชน 16 ถนนศรนครนทร โทร 0-2722-8366-7

- ส านกงานพฒนาธรกจการคาจงหวด ทวประเทศ

- ส านกงานพฒนาธรกจการคาสาขา

สอบถามรายละเอยดเพมเตมไดท ส านกขอมลธรกจ กรมพฒนาธรกจการคา

โทร 0-2547-4377 , 0-2547-4385 และ 547-4390-1 โทรสาร 0-2547-4386 และ 0-2547-4377 หรอ

ดรายละเอยดไดท www.dbd.go.th

55

การจดชดเอกสารงบการเงนเพอสงคนลกคา

ในรายงานงบการเงนทจะจกสงคนลกคานน โดยไดมการรวบรวมเอกสารตาง ๆ ทจะสงคนลกคา

โดยเรยงล าดบเอกสารตาง ๆ ดงน

รปเลมเอกสารส าหรบ บรษทจ ากด ประกอบดวย

1. ตนฉบบ แบบ ส.บช. 3

2. ตนฉบบ แบบ ส.บช. 3/1 ( ถาม )

3. ตนฉบบ แบบ บอจ. 5

4. ส าเนาแบบ ภงด. 50 ฉบบทลกคาลงลายมอจรง พรอมตนฉบบใบเสรจ

5. งบการเงนและรายละเอยดประกอบงบการเงน

บทท 3 สรปผลการปฏบตงาน

57

บทท 3

สรปผลการปฏบตงาน

3.1. สรปผลการปฏบตงาน

จากทคณะผจดท าโครงงานเรอง “ ครบเครองเรอง Audit ” ของ นายกรกช ธนกจวณชกล และ

นางสาวกรองทอง ปหล า ไดรวมการฝกงานในโครงการสหกจศกษาของมหาวทยาลยสยาม ประจ าป

การศกษา 2555 ในระยะเวลา 4 เดอน ตงแตวนท 4 มนาคม 2556 – 21 มถนายน 2556 นน คณะผจดท าได

เขาปฏบตงานทส านกงานสอบบญชศรมงคล จากการเขารวมการฝกงานในโครงการสหกจศกษาครงน

คณะผจดท าไดรบความรในดานการตรวจสอบบญชเพมขนไมวาจะเปนการวางแผนกอนการตรวจสอบ

การจดเตรยมเอกสาร รวบรวมขอมล การตรวจสอบเอกสาร เชน การทดสอบคาเสอมราคา ลกหนการคา

เจาหนการคา ภพ. 30 เงนค าประกน การเกบแบบประกนสงคม การตรวจสอบเอกสารตามบญชแยก

ประเภท เปนตน เพอมาเขยนรายงานการตรวจสอบงบการเงน การออกงบการเงน การพมพงบการเงน

การจดชดงบการเงน เพอสงคนใหกบลกคา การฝกโปรแกรมทางบญชตางๆ อกท งยงไดมการออก

ตรวจสอบ อกทงยงไดมการตรวจสอบนอกสถานทและในบรษท ถอเปนการฝกฝนการท างานและฝกการ

ประสานงานทงภายในทมเองและกบลกคา ไดฝกการแกปญหาตางๆ ทเกดขนในการท างาน ซงหลงจาก

ด าเนนการฝกงานในโครงการสหกจศกษา เสรจสนแลวนน ผลส าเรจลลวงตรงตามวตถประสงคทคณะ

ผจดท าไดก าหนดไว

ดานการเตรยมตว

- รจกการปฏบตใหอยในระเบยบของบรษท

- รจกการวางตวเพอตดตอกบบคคลภายนอก

- มการวางแผนในการปฏบตงาน

ดานการปฏบตงาน

- รจกการปฏบตงานในการท างานรวมกบผอน

- รจกการแกปญหาดวยตวเองทอาจจะเกดขนขางหนา

- มความรอบคอบในการท างาน เพอประหยดเวลาในการทจะแกไขขอผดพลาดในการท างาน

58

3.2. ปญหาและขอเสนอแนะ

- ปญหา

3.2.1. ความไมถกตองของงบทดลอง ซงอาจเกดจากการทฝายบญชของบรษทลงบญชผด หรอ

สาเหตตางๆ

วธแกไขคอ ใหทางฝายบญชของบรษท ท าการตรวจสอบรายการและกระทบยอดในงบ

ทดลองใหใหม

3.2.2. ความไมพรอมของผตรวจสอบ อาจเกดจากการทมจ านวนผตรวจสอบไมพอกบระยะเวลา

ทตองใชตรวจ วนทตองท าการตรวจอาจมปญหาเกดขน และเหตอนอกหลายๆอยาง

วธแกไขคอ ใหมการวางแผนไวลวงหนาใหพรอม และแบงหนาทในการท างาน

จดเตรยมบคลากรใหพอดกบงานตรวจสอบ

3.2.3. งบการเงนไมดล โดยฝงสนทรพยกบหนสนไมเทากน

วธแกไขคอ ตรวจสอบตวเลขใหถกตอง วามการน ามาใสตรงตามงบทดลองหรอไม

ตรวจสอบการค านวณใหเรยบรอย

3.2.4. เอกสารมไมครบตามทตองการตรวจสอบ

วธการแกไข จดท าใบรายการเอกสารทตองการลวงหนาใหกบทางบรษททจะท าการตรวจสอบ เพอใหทางบรษทจดเตรยมไวใหพรอม 3.2.5. การบนทกบญชซ า

วธการแกไข ใหฝายบญชของบรษทจดท ารายการปรบปรงใหใหม จากรายการทซ าในงบ

ทดลอง

- ขอเสนอแนะ

1. เอกสารทตองการได รบมาไมครบทตองการในการตรวจสอบขอมลและมการเกดขอสงสยใน

การตรวจสอบในเอกสารบางอยาง

2. การบนทกบญชไมตรงกบในเอกสารทหาเจอ

3. ความไมพรอมของฝายผตรวจสอบหรอฝายลกคา

59

บรรณานกรม

http://www.avaccount.com/accountcontent/index.php?topic=6851.0.

- เวบไซตการหาความหมายของงบการเงน

http://www.dbd.go.th/mainsite/index.php?id=24482

- เวบไซตกรมพฒนาธรกจการคา กระทรวงพาณชย

http://www.rd.go.th/publish/38092.0.html

- เวบไซตกรมสรรพากร

60

ภาคผนวก

61

62

63

64

65