Post on 05-Feb-2016
description
2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Ledelsen i virksomheten kan bestemme at en ansatt får dekket utgifter til
– Mobiltelefon– Fast telefon (hjemme)– IP/bredbåndstelefoni– Mobil tilgang til datakommunikasjon
når den ansatte har behov for dette i sitt arbeid (PM 2006-08)
• Det kreves en skriftlig avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver
2
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Avtale skal inneholde:– Hvilke elektronisk kommunikasjon den ansatte innehar– Den ansatte skal gjøres kjent med at
• skattlegging og innrapportering skjer i henhold til de til enhver gjeldende skatteregler– Skattetrekket fordeles over året med hhv kr 4000 og kr 6000
avhengig av ett eller flere abonnement (sjablongbeskatning)
• Når arbeidstaker kun skal få dekket Ek-tjenester deler av året, foretas fordelsbeskatning for antall hele måneder
• Ved flere avtaler i løpet av året skal hver avtale framkomme på lønns- og trekkoppgaven med korrekte periode
3
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Virksomhetene har 2 valg:– Ek-faktura kan betales direkte av virksomheten– Ek-faktura kan betales av den enkelte ansatte, som deretter får
refundert beløpet av virksomheten
• Virksomheten skal ha kontroll på:– Beløp virksomheten pr år har dekket for den enkelte ansatte– Bedrifter som har maksimumsbeløp må påse at ingen får
refundert mer pr år enn det fastsatte beløpet
• Det har ingen betydning om det er arbeidsgiver eller arbeidstaker som står som abonnent
4
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Utgangspunkt:– Faktura inntil kr 1000 pr år er skattefritt, men oppgavepliktig
uavhengig av antall abonnement
• Ett abonnement:– Dekning av faktura mellom kr 1000 og 5000 pr år er skattepliktig
• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 4000 (kr 333 pr måned)
• To eller flere abonnement: – Dekning av faktura mellom kr 1000 og 7000 pr år er skattepliktig
• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 6000 (kr 500 pr måned)
5
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• 1 ek-tjeneste 2 ek-tjenester
Ikke skattepliktig
6
Elektroniske kommunikasjonstjenester
Unntak:•Mobil datakommunikasjon over mobilnettene GSM og UMTS/3G er unntatt fra beskatning jf Forskrift av 22.11.1999 nr 1160 §5-12 2. ledd
•Dekker arbeidsgiver både mobiltelefoni og datakommunikasjon over et av disse nettene skal dette regnes som ett abonnement
7
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn:– Kr 5 000 for ett abonnement– Kr 7 000 to eller flere abonnement
er overskytende beløp i utgangspunktet skattefritt
• Virksomheter med maksgrense:– Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn virksomhetens
fastsatte maksgrense må den ansatte innbetale dette (dvs trekk i lønn)
8
• Når det totale fakturabeløp pr år er lavere enn kr 5 000/ kr 7 000, skattlegges arbeidstakeren kun for det faktiske fakturabeløpet redusert med skattefritt beløp på kr 1 000
• Det oppstår ingen skatteplikt når den ansatte legger igjen mobiltelefonen på jobben
– Arbeidsgiver må kunne dokumentere dette overfor ligningsmyndighetene
Elektroniske kommunikasjonstjenester
9
Elektroniske kommunikasjonstjenester• Trekket legges inn i IT0014 med lønnart 1442
– Ett abonnement: Beløp kr 333 og Antall/enhet 1– To/flere abonnement: Beløp kr 500 og Antall/enhet 2
10
EK-tjenester - fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema– Legg inn:
• Dato til – fra• Lønnart• Beløp• Abonnement
– Deretter Send til godkjenning
11
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Dersom det ikke er benyttet sjablongbeskatning i løpet av året, må trekkgrunnlaget oppdateres til desember lønnskjøring
– IT0014_ legg inn startdato for abonnement og beløp lik det månedlige trekkbeløpet
– Lønnart 1442 Ek-tjenester
• Etterberegning med skattetrekk blir da foretatt i desember lønn
12
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• IT0015, lønnart 1442– Benyttes til å korrigere den skattepliktige fordelen slik at denne
blir korrekt på lønns- og trekkoppgaven– I eksemplet under har den ansatte selv betalt deler av
bredbåndutgifter i løpet av året på kr 700,-
13
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema– Legg inn:
• Dato• Lønnart• Beløp• Abonnement
– Deretter Send til godkjenning
14
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• IT0015 benyttes også til å få frem hvilke beløp pr år som er dekket av
– Arbeidsgiver: benytt lønnart 1491 (Telefon + ADSL)– Ansatte: benytt lønnart 1492 (Telefon + ADSL)
• NB: For sluttmeldte personer, bruk en aktiv dato!!!!
15
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema– Legg inn:
• Dato• Lønnart• Beløp
– Deretter Send til godkjenning
16
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Når virksomheten i utgangspunkt betaler hele regningen:– Noen virksomheter har maksimumsbeløp på hvor mye en ansatt
fritt kan benytte mobiltelefonen• For eksempel etter ett bestemt klokkeslett
• Det beløpet som overstiger virksomhetens fastsatte beløp, registreres i IT0015 med lønnart 8049
– Den ansatte trekkes i lønn
17
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema– Legg inn:
• Dato• Lønnart• Beløp
– Deretter Send til godkjenning
18
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Kundenett Blanketter Fullservicekunder 91_ EK-tjenester
19
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Den administrative bestemmelsen om elektroniske kommunikasjonstjenester finnes i SPH 10.2
• Retningslinjer for praktisering finnes på skatteetaten.no • Se også vår veiledning på Kundenettet til blankett 91
20
• Brukerdokumentasjonen i SAP har også informasjon
Elektroniske kommunikasjonstjenester
21
Kundenett
• Skjema for oppfølging av elektronisk kommunikasjon
22
Skjema for elektronisk kommunikasjon
•Skjema for ansatt med to EK-tjenester
23
Innholdstjenester
• Innholdstjenestene er ikke en del av EK-tjenestene og skattlegges etter reglene for naturalytelser
– Dersom arbeidsgiver dekker kostnader til innholdstjenester, må privat bruk og bruk i sammenheng med arbeidet skilles
– Arbeidstakeren skal da skattlegges for arbeidsgivers dekning av kostnader til privat bruk
• Benytt IT0015 – Lønnart 1416 Arbeidsgivers abonnement (112A)– Lønnart 1417 Arbeidstakers abonnement (149A)
• NB: Når originalfaktura ikke foreligger benyttes– Lønnart 3005 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse (119A)
24
Eksempel 1
• Ansatte tar med mobilen hjem. Den ansatte har ett abonnement
• Utgangspunkt (2013):– Brutto telefonregning på kr 4 500 – Ansatte er lagt inn med 1 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på
kr 4 000 og bunnfradrag på kr 1 000)
• Registeringer IT0015– Lønnart 1442 Korr.av skattefordel (130A) kr 500– Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 4 500– Lønnart 1492 Ansatte har betalt (ADSL+mob) kr – Lønnart 8049 Privat bruk mobil kr
25
Eksempel 2• Ansatte tar med seg mobilen hjem, får dekket ADSL pr år
kr 4 000. Den ansatte har to abonnement
• Utgangspunkt (2013):– Jobb betaler mob.regning på kr 1 500– Ansatte betaler ADSL på kr 5 400 (Refundert kr 4 000 = 1 400)– Ansatte er lagt inn med 2 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på kr 6 000
og bunnfradrag på kr 1 000)
• Registeringer IT0015– Lønnart 1442 Korr. av skattepl. fordel (130A) kr -1 400– Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 5 500– Lønnart 1492 Ansatt har betalt (ADSL+mob) kr 1 400– Lønnart 8049 Priv. bruk mobil kr
26
Oppsummering
• IT0014 – Registrering av skattepliktig fordel– Lønnart 1442 – EK-tjenester (130A)
• IT0015 - Korrigering av skattepliktig fordel – Lønnart 1442_ Ek-tjenester (130A)
• IT0015 – Tilleggsopplysninger til lønns- og trekkoppgavene– Lønnart 1491_ Beløp dekket av arbeidsgiver – Lønnart 1492_ Beløp dekket av ansatt
• IT0015 – Egenandel, beløp overskredet– Lønnart 8049_Privat bruk av mobil
27