2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste

Elektroniske kommunikasjonstjenester

• Ledelsen i virksomheten kan bestemme at en ansatt får dekket utgifter til

– Mobiltelefon– Fast telefon (hjemme)– IP/bredbåndstelefoni– Mobil tilgang til datakommunikasjon

når den ansatte har behov for dette i sitt arbeid (PM 2006-08)

• Det kreves en skriftlig avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver

2


• Avtale skal inneholde:– Hvilke elektronisk kommunikasjon den ansatte innehar– Den ansatte skal gjøres kjent med at

• skattlegging og innrapportering skjer i henhold til de til enhver gjeldende skatteregler– Skattetrekket fordeles over året med hhv kr 4000 og kr 6000

avhengig av ett eller flere abonnement (sjablongbeskatning)

• Når arbeidstaker kun skal få dekket Ek-tjenester deler av året, foretas fordelsbeskatning for antall hele måneder

• Ved flere avtaler i løpet av året skal hver avtale framkomme på lønns- og trekkoppgaven med korrekte periode

3


• Virksomhetene har 2 valg:– Ek-faktura kan betales direkte av virksomheten– Ek-faktura kan betales av den enkelte ansatte, som deretter får

refundert beløpet av virksomheten

• Virksomheten skal ha kontroll på:– Beløp virksomheten pr år har dekket for den enkelte ansatte– Bedrifter som har maksimumsbeløp må påse at ingen får

refundert mer pr år enn det fastsatte beløpet

• Det har ingen betydning om det er arbeidsgiver eller arbeidstaker som står som abonnent

4


• Utgangspunkt:– Faktura inntil kr 1000 pr år er skattefritt, men oppgavepliktig

uavhengig av antall abonnement

• Ett abonnement:– Dekning av faktura mellom kr 1000 og 5000 pr år er skattepliktig

• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 4000 (kr 333 pr måned)

• To eller flere abonnement: – Dekning av faktura mellom kr 1000 og 7000 pr år er skattepliktig

• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 6000 (kr 500 pr måned)

5


• 1 ek-tjeneste 2 ek-tjenester

Ikke skattepliktig

6


Unntak:•Mobil datakommunikasjon over mobilnettene GSM og UMTS/3G er unntatt fra beskatning jf Forskrift av 22.11.1999 nr 1160 §5-12 2. ledd

•Dekker arbeidsgiver både mobiltelefoni og datakommunikasjon over et av disse nettene skal dette regnes som ett abonnement

7


• Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn:– Kr 5 000 for ett abonnement– Kr 7 000 to eller flere abonnement

er overskytende beløp i utgangspunktet skattefritt

• Virksomheter med maksgrense:– Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn virksomhetens

fastsatte maksgrense må den ansatte innbetale dette (dvs trekk i lønn)

8

• Når det totale fakturabeløp pr år er lavere enn kr 5 000/ kr 7 000, skattlegges arbeidstakeren kun for det faktiske fakturabeløpet redusert med skattefritt beløp på kr 1 000

• Det oppstår ingen skatteplikt når den ansatte legger igjen mobiltelefonen på jobben

– Arbeidsgiver må kunne dokumentere dette overfor ligningsmyndighetene


9

Elektroniske kommunikasjonstjenester• Trekket legges inn i IT0014 med lønnart 1442

– Ett abonnement: Beløp kr 333 og Antall/enhet 1– To/flere abonnement: Beløp kr 500 og Antall/enhet 2

10

EK-tjenester - fullservicekunder

• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema– Legg inn:

• Dato til – fra• Lønnart• Beløp• Abonnement

– Deretter Send til godkjenning

11


• Dersom det ikke er benyttet sjablongbeskatning i løpet av året, må trekkgrunnlaget oppdateres til desember lønnskjøring

– IT0014_ legg inn startdato for abonnement og beløp lik det månedlige trekkbeløpet

– Lønnart 1442 Ek-tjenester

• Etterberegning med skattetrekk blir da foretatt i desember lønn

12


• IT0015, lønnart 1442– Benyttes til å korrigere den skattepliktige fordelen slik at denne

blir korrekt på lønns- og trekkoppgaven– I eksemplet under har den ansatte selv betalt deler av

bredbåndutgifter i løpet av året på kr 700,-

13

EK-tjenester – fullservicekunder


• Dato• Lønnart• Beløp• Abonnement


14


• IT0015 benyttes også til å få frem hvilke beløp pr år som er dekket av

– Arbeidsgiver: benytt lønnart 1491 (Telefon + ADSL)– Ansatte: benytt lønnart 1492 (Telefon + ADSL)

• NB: For sluttmeldte personer, bruk en aktiv dato!!!!

15



• Dato• Lønnart• Beløp


16


• Når virksomheten i utgangspunkt betaler hele regningen:– Noen virksomheter har maksimumsbeløp på hvor mye en ansatt

fritt kan benytte mobiltelefonen• For eksempel etter ett bestemt klokkeslett

• Det beløpet som overstiger virksomhetens fastsatte beløp, registreres i IT0015 med lønnart 8049

– Den ansatte trekkes i lønn

17



• Dato• Lønnart• Beløp


18


• Kundenett Blanketter Fullservicekunder 91_ EK-tjenester

19


• Den administrative bestemmelsen om elektroniske kommunikasjonstjenester finnes i SPH 10.2

• Retningslinjer for praktisering finnes på skatteetaten.no • Se også vår veiledning på Kundenettet til blankett 91

20

• Brukerdokumentasjonen i SAP har også informasjon


21

Kundenett

• Skjema for oppfølging av elektronisk kommunikasjon

22

Skjema for elektronisk kommunikasjon

•Skjema for ansatt med to EK-tjenester

23

Innholdstjenester

• Innholdstjenestene er ikke en del av EK-tjenestene og skattlegges etter reglene for naturalytelser

– Dersom arbeidsgiver dekker kostnader til innholdstjenester, må privat bruk og bruk i sammenheng med arbeidet skilles

– Arbeidstakeren skal da skattlegges for arbeidsgivers dekning av kostnader til privat bruk

• Benytt IT0015 – Lønnart 1416 Arbeidsgivers abonnement (112A)– Lønnart 1417 Arbeidstakers abonnement (149A)

• NB: Når originalfaktura ikke foreligger benyttes– Lønnart 3005 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse (119A)

24

Eksempel 1

• Ansatte tar med mobilen hjem. Den ansatte har ett abonnement

• Utgangspunkt (2013):– Brutto telefonregning på kr 4 500 – Ansatte er lagt inn med 1 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på

kr 4 000 og bunnfradrag på kr 1 000)

• Registeringer IT0015– Lønnart 1442 Korr.av skattefordel (130A) kr 500– Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 4 500– Lønnart 1492 Ansatte har betalt (ADSL+mob) kr – Lønnart 8049 Privat bruk mobil kr

25

Eksempel 2• Ansatte tar med seg mobilen hjem, får dekket ADSL pr år

kr 4 000. Den ansatte har to abonnement

• Utgangspunkt (2013):– Jobb betaler mob.regning på kr 1 500– Ansatte betaler ADSL på kr 5 400 (Refundert kr 4 000 = 1 400)– Ansatte er lagt inn med 2 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på kr 6 000

og bunnfradrag på kr 1 000)

• Registeringer IT0015– Lønnart 1442 Korr. av skattepl. fordel (130A) kr -1 400– Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 5 500– Lønnart 1492 Ansatt har betalt (ADSL+mob) kr 1 400– Lønnart 8049 Priv. bruk mobil kr

26

Oppsummering

• IT0014 – Registrering av skattepliktig fordel– Lønnart 1442 – EK-tjenester (130A)

• IT0015 - Korrigering av skattepliktig fordel – Lønnart 1442_ Ek-tjenester (130A)

• IT0015 – Tilleggsopplysninger til lønns- og trekkoppgavene– Lønnart 1491_ Beløp dekket av arbeidsgiver – Lønnart 1492_ Beløp dekket av ansatt

• IT0015 – Egenandel, beløp overskredet– Lønnart 8049_Privat bruk av mobil

27

2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste

Documents

Transcript of 2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste