LEZIONE DI PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA · LEZIONE DI PIANIFICAZIONE ECONOMICO-FINANZIARIA...
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LEZIONE DI
PIANIFICAZIONE
ECONOMICO-FINANZIARIA
A cura di Dott. Comm. Davide Zappoli – Dott. Comm. Sara Casali – Studio Nanni
1
Ferrara, 28 ottobre 2014
GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE
� Redazione del Business Plan attraverso la pianificazione di Ricavi e Costi ipotetici
� Chiari
� Precisi
� Compatibili con l’indagine di mercato
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GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE
� Approccio teorico alle tematiche economiche, patrimoniali e finanziarie per redigere:
1. PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
2. CONTO ECONOMICO
3. STATO PATRIMONIALE
� Esempio pratico
3
ARGOMENTI
PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
CONTO ECONOMICO
STATO PATRIMONIALE
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PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
� Obiettivi della Pianificazione Finanziaria
� Elementi del documento:
+ Entrate
– Uscite
= Risultato trimestrale
= Risultato progressivo
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PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE
� Esempi di Entrate Finanziarie:
a) Ricavi di Vendita / Prestazione di servizi
b) Interessi attivi bancari
c) Finanziamento a medio / lungo termine
d) Capitale Sociale
e) Finanziamento Bancario
Suddivisione temporale: Trimestrale
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PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE
Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Ricavi di Vendita
Interessi Attivi
Finanziamento m/l
Capitale Sociale
Fin. Bancario
TOTALE ENTRATE
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PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE
� Costi sostenuti “una tantum”
� Costi ricorrenti di gestione� Costi inerenti l’attività
� Costi per la remunerazione di altri soggetti
� IVA a debito
Suddivisione temporale: Trimestrale
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USCITE FINANZIARIE “UNA TANTUM”
� Esempi di Uscite Finanziarie sostenute “una tantum”:
a) Spese di Costituzione
b) Acquisto macchine elettroniche
c) Acquisto Mobili e arredi
d) Altri costi non di ordinaria gestione
Sono spese sostenute per avviare l’attività
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USCITE FINANZIARIE RICORRENTI
� Esempi di Uscite Finanziarie ricorrenti:a) Utenze acqua, luce, telefono, gas
b) Spese promozionali/pubblicitarie
c) Spese viaggi, ristoranti, alberghi
d) Consulenza amministrativa e del lavoro
e) Spese affitto locali
f) Carburante e altre spese auto
g) Canoni assistenza tecnica e manutenzioni
h) Diritto annuale Camera di Commercio
i) Tassa di Concessione Governativa
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USCITE FINANZIARIE RICORRENTI
j) Costo del personale
� N.B. Organigramma previsionale
k) Compensi organo Amministrativo
l) Spese bancarie
m) Interessi passivi bancari
n) Interessi passivi su mutui
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IVA A DEBITO: COME FUNZIONA?
� Calcolo dell’IVA a debito
� Fatture di Vendita IVA A DEBITO
� Fatture di Acquisto IVA A CREDITO
IVA DA VERSARE
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N.B. L’IVA relativa al trimestre va versata il 16° giorno del secondo mese successivo al
trimestre.
PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE
Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Uscite finanziarie
“una tantum”
Uscite fin. ricorrenti
(costi dell’attività)
Uscite fin. ricorrenti
(remun. di terzi)
IVA a debito
TOTALE USCITE
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PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: STRUTTURA
Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
+ TOTALE ENTRATE
– TOTALE USCITE
= RISULTATO
TRIMESTRALE
= RISULTATO TOT.
PROGRESSIVO
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IL CONTO ECONOMICO
� Composizione del Conto economico:
� Ricavi d’esercizio
� Costi d’esercizio
� La “Competenza” di ricavi e costi d’esercizio
� Ricavi e Costi Straordinari
� Le Giacenze di Magazzino
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IL CONTO ECONOMICO
Costi Fissi e Costi Variabili
I costi sostenuti “una tantum” sono spesso capitalizzati
“Ammortamento” dei beni materiali e immateriali
Imposte dirette d’esercizio:
• IRES
• IRAP
• Manifestazione finanziaria di IRES e IRAP : acconti e saldo
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NORME DEL CODICE CIVILE
Alcune norme del Codice Civile riguardo il Conto Economico:
Art. 2423-bis:n. 1 La valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva
della continuazione dell’attività […]
n. 2 Si possono indicare esclusivamente gli utili realizzati alla data di chiusura dell’esercizio;
n. 3 Si deve tener conto dei proventi e degli oneri di competenza dell’esercizio indipendentemente dalla data dell’incasso o del pagamento. […]
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DALLA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA AL CONTO ECONOMICO
PIANIFICAZIONE
FINANZIARIA
CONTO
ECONOMICO
Ricavi + IVA Ricavi senza IVA
Costi + IVA Costi senza IVA
Finanziamenti e Capitale Sociale -------
IVA a Debito -------
Spese bancarie e Oneri Fin. Spese bancarie e Oneri Fin.
Acquisto Immobilizzazioni Ammortamenti
Pianificazione Fin. Anno 2016 Imposte IRES e IRAP
Risultato Progressivo Risultato d’Esercizio
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CONTO ECONOMICO: RICAVI
� Esempi di ricavi d’esercizio:
a) Ricavi di vendita / prestazioni di servizi
b) Altri ricavi
c) Interessi attivi bancari
d) Proventi straordinari
e) Magazzino
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CONTO ECONOMICO: COSTI
� Esempi di costi d’esercizio:a) Utenze acqua, luce, gas, telefono
b) Spese viaggi
c) Consulenze
d) Spese carburante e altre spese auto
e) Diritto annuale camera di commercio
f) Canoni assistenza tecnica e manutenzione
g) Tassa di concessione governativa
h) Costo del personale
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CONTO ECONOMICO: COSTI
i) Compensi Organo Amministrativo
j) Costi Indeducibili
k) Ammortamenti imm. immateriali
l) Ammortamenti imm. materiali
m) Spese bancarie
n) Interessi passivi bancari
o) Interessi passivi su mutui
p) IRES d’esercizio
q) IRAP d’esercizio
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CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI RICAVI
Ricavi d’esercizio anno 2015
Ricavi di vendita /prestaz. serv.
Altri ricavi
Interessi Attivi Bancari
Proventi straordinari
Magazzino
TOTALE RICAVI
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CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI COSTI
Costi d’esercizio anno 2015
Utenze acqua, luce, gas, telefono
Spese, viaggi, alberghi
Consulenze e assistenza tecnica
Costo del personale
Spese bancarie
Amm. Imm. Immateriali
Amm. Imm. Materiali
IRES d’esercizio
IRAP d’esercizio
TOTALE COSTI
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Imposte
Voci di costo
“trasformate”
dalla Pianif.
Finanziaria
CONTO ECONOMICO: LA STRUTTURA
Ricavi di vendita /prestaz. serv.
Altri ricavi
TOTALE RICAVI
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Costi ordinari e straordinari
Ammortamenti
TOTALE COSTI
IRES d’esercizio
IRAP d’esercizio
RISULTATO D’ESERCIZIO
Risultato Ante Imposte
LO STATO PATRIMONIALE
� Elementi e informazioni forniti dallo Stato Patrimoniale
� Collegamenti finanziari con la Pianificazione Finanziaria: crediti e debiti
� Evidenziazione del debito/credito IVA
� Immobilizzazioni Finanziarie
� Criterio di competenza: Ratei e Risconti
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NORME DEL CODICE CIVILE
Alcune norme del Codice Civile riguardo lo Stato Patrimoniale:
Art. 2424-bis:
n. 1 Gli elementi patrimoniali destinati a essere utilizzati durevolmente
devono essere iscritti tra le immobilizzazioni […]
n. 4 Nella voce “ratei e risconti” devono essere iscritti proventi e costi
dell’esercizio esigibili in esercizi successivi […]
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LE IMMOBILIZZAZIONI
IMMOBILIZZAZIONE
Ammortamento 10%
(Conto Economico)
ACCANTONAMENTO
DEL FONDO
AMMORTAMENTO
27
10 %
C. E.
LO STATO PATRIMONIALE
� Elementi dello Stato Patrimoniale:
� ATTIVITA’
� Attivo Circolante
� Immobilizzazioni
� PASSIVITA’
� Finanziamenti di terzi
� Patrimonio Netto
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STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE
� Crediti a Breve termine (alcuni esempi)a) Cassa
b) Banche c/c attivi
c) Crediti verso clienti
d) Fatture da emettere
e) Erario c/IVA (IVA a credito)
� Crediti a Medio/Lungo termine:a) Depositi cauzionali
b) Crediti Diversi
c) Ratei e Risconti attivi
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STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE
� Rimanenze di magazzino
a) Materie Prime
b) Semilavorati
c) Prodotti Finiti
Rimanenze Finali di Magazzino
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C. E.
STATO PATRIMONIALE : IMMOBILIZZAZIONI
� Immobilizzazioni
a) Immateriali nette
b) Materiali
c) Finanziarie
– Fondi Ammortamento
� Immobilizzazioni Materiali
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STATO PATRIMONIALE : FINANZIAM. DI TERZI
� Debiti a breve termine (alcuni esempi)a) Banche c/c passivi
b) Debiti verso fornitori
c) Erario c/IVA (IVA a debito)
d) Debiti verso dipendenti
e) Debiti verso istituti previdenziali
f) Debiti Tributari : IRES e IRAP
g) Fatture da ricevere
h) Ratei e risconti passivi
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STATO PATRIMONIALE : FINANZIAM. DI TERZI
� Debiti a Medio/Lungo termine
a) Fondo T.F.R. dipendenti
b) Finanziamenti a medio/lungo termine
c) Finanziamenti diversi
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STATO PATRIMONIALE : PATRIMONIO NETTO
� Patrimonio Netto
a) Capitale Sociale
b) RISULTATO DI ESERCIZIO
N.B. Il Risultato di Esercizio deve corrispondere con quello rilevato
nel Conto Economico!
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Conto Economico
STATO PATRIMONIALE : STRUTTURA
Crediti a Breve
Crediti a Medio/Lungo
Rimanenze
Totale Attivo Circolante
Imm. Immateriali nette
Imm. Materiali
- F.do amm. Imm. Mat.
Imm. Finanziarie
Totale Immobilizzazioni
Debiti a Breve
Debiti a Medio/Lungo
Totale Fin. di Terzi
Capitale Sociale
Risultato di esercizio (CE)
Patrimonio Netto
TOTALE ATTIVITA’ TOTALE PASSIVITA’
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ESEMPIO PRATICO
PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
CONTO ECONOMICO
STATO PATRIMONIALE
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI ENTRATE
� Ricavi di vendita o prestazioni di servizi (ivati)
� Interessi attivi bancari
� Ipotizziamo che non vi siano altri finanziamenti a medio/lungo termine
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Ricavi di vendita 12.200 24.400 39.650 39.650 115.900
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Interessi attivi 0 167 334 501 1.002
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI ENTRATE
� Capitale Sociale
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Capitale Sociale 7.500 22.500 0 0 30.000
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NB: Versati all’atto di costituzione della
società i 2,5/10 del Capitale Sociale
ESEMPIO PRATICO: ENTRATE TOTALI
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Ricavi 12.200 24.400 39.650 39.650 115.900
Interessi attivi 0 167 334 501 1.002
Finanziamenti a m/l 0 0 0 0 0
Capitale sociale 7.500 22.500 0 0 30.000
TOTALE ENTRATE 19.700 47.067 39.984 40.151 146.902
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Spese di costituzione
� Acquisto macchine elettroniche
� Mobili e arredi
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese costituzione 3.660 0 0 0 3.660
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Acq. Macc. Elett. 6.100 0 0 0 6.100
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Mobili e arredi 2.440 0 0 0 2.440
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Utenze: acqua, luce, gas…
� Spese promozionali e pubblicitarie
� Spese viaggi, ristoranti, alberghi
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Utenze 610 1.220 610 1.220 3.660
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese pubblicità 1.220 1.220 1.220 1.220 4.880
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Viaggi rist. alberghi 244 244 244 244 976
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Consulenza amministrativa
� Spese legali notarili
� Consulente del lavoro
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Cons. Ammin. 1.830 1.830 1.830 1.830 7.320
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese notarili 0 2.440 0 0 2.440
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Consulente lavoro 366 366 366 366 1.464
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Spese di affitto locali
� Supponiamo di non avere costi per carburanti, né spese auto
� Collaborazioni professionisti esterni
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese affitto locali 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Professionisti est. 2.440 2.440 2.440 2.440 9.760
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Canoni di assistenza tecnica
� Supponiamo di non avere costi di manutenzione e riparazione
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Assistenza tecnica 610 610 610 610 2.440
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Diritto annuale camera di commercio
� Tassa di concessione governativa
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Diritto CCIAA 373 0 0 0 373
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Tassa conc. gov. 310 0 0 0 310
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Costi indeducibili
� Costo del personale dipendente
� Compensi organo amministrativo
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Costi indeducibili 0 0 500 0 500
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Costo di personale 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Comp. Amm.re 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000
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ESEMPIO PRATICO: IPOTESI DI USCITE
� Spese bancarie
� Interessi passivi bancari
� IVA a debito?
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese bancarie 0 65 80 105 250
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Int. passivi bancari 0 200 0 0 200
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CALCOLO DELL’IVA A DEBITO
Spese costituzione 660 0 0 0
Acq. Macch. Elett. 1.100 0 0 0
Acq. Mobili arredi 440 0 0 0
Utenze acqua, luce.. 110 220 110 220
Spese pubblicità 220 220 220 220
Viaggi, ristor., alberg. 44 44 44 44
Cons. ammin.va 330 330 330 330
Spese legali notarili 0 440 0 0
Consulente del lavoro 66 66 66 66
Coll. professionisti 440 440 440 440
Canoni assist. tecnica 110 110 110 110
Tot. Iva su ft. acquisto 3.520 1.870 1.320 1.430
DESCRIZIONE Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic
Iva su Ft. di Vendita 2.200 4.400 7.150 7.150
Tot. Iva su ft. vendita 2.200 4.400 7.150 7.150
48
CALCOLO DELL’IVA A DEBITO
Totale Iva su ft. acquisto 3.520 1.870 1.320 1.430
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic
Totale Iva su ft. vendita 2.200 4.400 7.150 7.150
Erario c/IVA -1.320 2.530 5.830 5.720
IVA dei trimestri 0 1.210 5.830 5.720
Si ricollega allo Stato Patrimoniale: è il
Debito IVA al 31/12/201549
CALCOLO DELL’IVA A DEBITO
Momento finanziario di
Versamento IVA
0 IVA relativa
al 1 trim.
IVA relativa
al 2 trim.
IVA relativa
al 3 trim.
Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic
Iva dei trimestri 0 1.210 5.830 5.720
IVA a debito 0 0 1.210 5.830
50
anno
2016
Completiamo le uscite nella
Pianificazione finanziaria …
REDAZIONE PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
� Calcolo dei flussi di cassa prospettici inserendo:
o Totale delle Entrate
o Totale delle Uscite generate dalla gestione
o Iva a Debito
� Otteniamo il Risultato trimestrale
� ∑ Risultati trimestrali = Risultato progressivo
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Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Spese costituzione 3.660 0 0 0 3.660
Acq. Macch. Elettr. 6.100 0 0 0 6.100
Mobili e arredi 2.440 0 0 0 2.440
Utenze 610 1.220 610 1.220 3.660
Spese di pubblicità 1.220 1.220 1.220 1.220 4.880
Viaggi, ristor., alberg. 244 244 244 244 976
Cons. ammin.va 1.830 1.830 1.830 1.830 7.320
Spese legali notarili 0 2.440 0 0 2.440
Cons. del lavoro 366 366 366 366 1.464
Affitto locali 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800
Coll. professionisti 2.440 2.440 2.440 2.440 9.760
Canoni assistenza 610 610 610 610 2.440
Diritto CCIAA 373 0 0 0 373
Tassa conc. gov. 310 0 0 0 310
ESEMPIO PRATICO: LE USCITE (1)
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Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale
Costi indeducibili 0 0 500 0 500
Costo del personale 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000
Compenso Amm.re 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000
Spese bancarie 0 65 80 105 250
Interessi passivi 0 200 0 0 200
IVA a debito 0 0 1.210 5.830 7.040
TOTALE USCITE 34.403 24.835 23.310 28.065 110.613
ESEMPIO PRATICO: LE USCITE (2)
53
TOTALE USCITE 34.403 24.835 23.310 28.065 110.613
PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
TOTALE ENTRATE 19.700 47.067 39.984 40.151 146.902
RISULTATO TRIM. -14.703 22.232 16.674 12.086 36.289
RIS. PROGRESSIVO -14.783 7.529 24.203 36.289
Si ricollega allo Stato Patrimoniale
54
Pian. Fin. Annuale � Conto Economico
Ricavi 115.900 Scorporo 22 % IVA 95.000
Interessi attivi 1.002 = 1.002
Capitale sociale 30.000 Non sono ricavi 0
RICAVI TOTALI 96.002
DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO
Pian. Fin. Annuale � Conto Economico
Spese costituzione 3.660 Ammortamento 600
Acq. Macch. Elettr. 6.100 Ammortamento 500
Mobili e arredi 2.440 Ammortamento 200
Utenze 3.660 Scorporo 22 % IVA 3.000
Spese Pubblicità 4.880 Scorporo 22 % IVA 4.000
Spese viaggi, rist. 976 Scorporo 22 % IVA 800
Consulenza amm. 7.320 Scorporo 22 % IVA 6.000
Spese notarili 2.440 Scorporo 22 % IVA 2.000
Cons. del lavoro 1.464 Scorporo 22 % IVA 1.200
55
DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO
Pian. Fin. Annuale � Conto Economico
Affitto locali 4.800 = 4.800
Coll. professionisti 9.760 Scorporo 22 % IVA 8.000
Canoni assistenza 2.440 Scorporo 22 % IVA 2.000
Diritto CCIAA 373 = 373
Tassa conc. gov. 310 = 310
Costi indeducibili 500 = 500
Costo di personale 20.000 = 20.000
Compensi Amm.re 32.000 = 32.000
Spese bancarie 250 = 250
Interessi passivi 200 = 200
COSTI TOTALI 86.733
Risultato
Ante Imposte
9.269
56
DALLA PIANIFICAZIONE FIN. AL CONTO ECONOMICO
Risultato Ante Imposte 9.269
IRES d’esercizio (27,50%) 2.686
IRAP d’esercizio (3,90%) 2.056
RISULTATO DI ESERCIZIO 4.526
Si ricollega allo Stato Patrimoniale
Imposte
Stato
Patrimoniale
Debiti Tributari
57
STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015
Crediti a Breve termine
Cassa 0
Banche c/c attivi 36.289
Crediti verso clienti 0
Fatture da emettere 0
Erario c/IVA 0
Crediti a Lungo termine
Crediti diversi 0
Ratei e risconti attivi 0
Rimanenze
Materie prime, semilav. , P.finiti 0
Risultato annuale
Pianificazione
Finanziaria
TOT. ATTIVO CIRCOL. 36.289
58
STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015
Immobilizzazioni Imm.
Spese di costituzione 2.400
Immobilizzazioni Mat.
Macchine Elettroniche 5.000
Mobili e arredi 2.000
- Fondo amm. Macch Elettr. - 500
- Fondo amm. Mobili e Arredi - 200
Immobilizzazioni Fin. 0
TOTALE IMMOBILIZZ. 8.700
Spese Costituzione 3.000
– Ammortamento 600
Imm. Mat. 7.000Vedi uscita in Pianificazione
Finanziaria – IVA
F.do Amm. Imm. Mat. 700Vedi ammortamenti in
Conto Economico
59
STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015
Debiti a Breve termine
Banche c/c passivi 0
Debiti verso fornitori 0
Erario c/IVA 5.720
Debiti verso dipendenti 0
Debiti verso ist. Previdenziali 0
Debiti Tributari 4.743
Fatture da ricevere 0
Ratei e risconti passivi 0
Pianificazione
Finanziaria:
Debito IVA del
4° Trimestre
Debiti a Medio/Lungo
Fondo TFR dipendenti 0
Finanziamenti a M/Lungo 0
Finanziamenti diversi 0
Imposte in
Conto Economico:
IRES : 2.686
IRAP: 2.115
TOTALE FIN. DI TERZI 10.463
60
STATO PATRIMONIALE AL 31/12/2015
Patrimonio Netto
Capitale Sociale 30.000
Risultato di esercizio 4.526
TOT. PATRIMONIO NETTO 34.526
Vedi Entrata in Pian. Fin.
Vedi Risultato di Esercizio in
Conto Economico
61
STATO PATRIMONIALE : STRUTTURA
Crediti a Breve 36.289
Crediti a Medio/Lungo 0
Rimanenze 0
Tot. Attivo Circolante 36.289
Imm. Immateriali nette 2.400
Imm. Materiali 7.000
- F.do amm. Imm. Mat. -700
Imm. Finanziarie 0
Tot. Immobilizzazioni 8.700
Debiti a Breve 10.463
Debiti a Medio/Lungo 0
Totale Fin. di Terzi 10.463
Capitale Sociale 30.000
Risultato di esercizio (CE) 4.526
Riserva Legale 0
Riserva Straordinaria 0
Patrimonio Netto 34.526
TOTALE ATTIVITA’ 44.989 TOTALE PASSIVITA’ 44.989
62
COORDINAZIONE TRA I TRE DOCUMENTI
63
PIANIFICAZIONE
FINANZIARIA
CONTO
ECONOMICO
STATO
PATRIMONIALE
Entrate
Uscite
Ricavi
Costi
Ammortamenti
Risultato d’Esercizio
Imposte
Entrate
Uscite
Crediti
Banca
Cap. Soc.
Debiti
Erario c/IVA
Immobilizz.
RIFERIMENTI LEZIONE
ED ESERCITAZIONE
DOTT. DAVIDE ZAPPOLI
STUDIO NANNI
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Via Guelfa 76, Bologna
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