WOZ en fiscale gevolgen
Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012
Acconavm Lochem 0573-299299
Onderwerpen• Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Doorgaan / staking /verkoop• Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ• Voorbeeld gesplitste afschrijving • Wat is WOZ-werktuigenvrijstelling + voorwaarden• Voorbeeld melkvee/varkens/overig• Verschil WEV-taxatie & WOZ-taxatie• Voorbeeld fiscale gevolgen
Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Sinds 2007 afschrijving
tot bodemwaarde• Bodemwaarde agro
= 50% WOZ• Opstal + ondergrond is
één bedrijfsmiddel• Stel WOZ (geb.+ond.) is
1 miljoen, dan af te schrijven tot € 500.000
Taxatie WOZ + fiscale gevolgen
Stel WOZ 1 miljoen en boekwaarde is 5 ton
• Bij doorgaand bedrijf
5 ton minder afschrijving
= € 200.000 I.B.te betalen• Bij verkoop ‘slechts’ 5 ton
stakingswinst ipv 1 miljoen, bespaart 2 ton
• Bij staking idem verkoop
Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ
Bij WOZ buiten aanmerking gelaten:
• Bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond
• Openbare bezinningsbijeenkomsten (kerken), natuurterreinen, NSW
• Werktuigen onder de werktuigenvrijstelling
Voorbeeld splitsing afschrijving
Stèl stal van € 700.000
€ 500.000 gebouw+electr.+water
€ 200.000 melkstal/installaties
Dan afschrijving:
€ 250.000 nml.tot 50% WOZ
€ 180.000 installaties tot 10%rw
€ 430.000 totale afschrijving
De WOZ-WerktuigenvrijstellingDeze zaken worden beschouwd als een
afzonderlijk + afschrijfbaar bedrijfsmiddel
De 3 voorwaardes:
1) Werktuig moet onroerend zijn en >70% dienstbaar aan het produktieproces
2) Moet kunnen worden verwijderd zonder ernstige beschadiging aan het werktuig
3) Het werktuig mag geen gebouwd eigendom zijn (zoals windmolen)
St.v.z. inzake Werktuigenproblematiek• Eind 2007 overleg VLB• Sinds 2008 is er een
stroomschema- Begint met keuze roerend of onroerend
roerend niet waarderen- Dan wel/niet hulpmiddel of instrument, etc.
• Daarna ‘werktuigenlijst’ intrede in advies-wereld.
• Augustus 2010: belastingdienst akkoord, behalve m.n. hokinrichting
Voorbeelden vrijstelling varkens• Varkensstal = gebouw = beperking• Mengkeuken, wel in WOZ, geen
beperking• Mestkelder, NH3-reducerend systeem
= gebouw = beperking• Mestvergisting (geb.)+ mestsilo +
mestvaalt, wél in WOZ, geen bep.• Voerinstallatie, niet in WOZ + geen
beperking• Kraamhokken, biggenhokken,
droogvoerbak = discussie!!
Voorbeelden vrijstelling melkvee• Ligboxenstal=gebouw=beperking• Electriciteit, armaturen,
waterleiding, vaste mestschuif, wél in WOZ, wél beperking
• Melkwinningapparatuur, melktank melkrobot, opdrijfhek, voerstation,
niet in WOZ, géén beperking.• Ligboxen (los) + voerhek (los),
koematras, koeherkenning, niet in WOZ, géén beperking.
Let op:Er is verschil in:
WEV-taxatie < ---- > WOZ-taxatie
Grofweg:
WOZ-taxatie
+ werktuigenvrijstelling
= WEV-taxatie
Fiscale gevolgen foute of te hoge WOZ-taxatie
Stèl stal met 5 ton geb+2 ton install.
En WOZ is 7 ton. Dan is afschrijving:
€ 150.000 gebouw nml.tot 50% WOZ
(500.000-350.000)
€ 180.000 installaties tot 10%rw
€ 330.000 totale afschrijving
€ 430.000 afschrijfbaar (max.)
€ 100.000 te weinig,
stel 40% = € 40.000 belasting
KORTOM:• Het gaat om grote bedragen en fiscale gevolgen• Beoordeel uw WOZ goed• Schakel eventueel een goede expert in!!
Top Related