2010. adóévtől
Szolgáltatás teljesítés
helye
Főszabály1
B2B
Főszabály2
B2CKivételek
Megrendelő székhelye
(vagy eltérő telephelye)Nyújtó székhelye
(vagy eltérő telephelye)
2010. adóév
Kivételek
– közvetítés
– árufuvarozás + járulékos
– bérmunka
– speciális
– távközlés
– elektronikus
– ingatlanhoz
– személyszállítás
– belépőjegyek
– éttermi
– gépjármű bérlet
B2C ügyletekreB2B és B2C
ügyletekre
Főszabály alá tartozik
282/2011/EU végrehajtási rendelete:
• Focimeccsek televíziós közvetítési jogának
átruházása,
• Adóvisszatérítés iránti kérelem ügyintézése,
• Temetés megszervezése keretében nyújtott
szolgáltatások
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Közvetítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
más nevében,
más javára
ügylet értékét
számlázza
jutalékot
számláz
Közvetítés fogalmának pontosítása
282/2011/EU végrehajtási rendelete:
• Igénybevevő nevében és javára eljáró
közvetítés és
• Szolgáltatásnyújtó nevében és javára eljáró
közvetítés
Konkrét példa: szállodaiparban vagy más
szállásnyújtó iparban szállás közvetítése
Közvetítés
teljesítés helye
Főszabály:
Megrendelő adóalany
székhelye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Közvetített ügylet
teljesítési helye
EZ A KIVÉTEL
közvetlen kapcsolódás
példák:
o ingatlan ügynök,
o hotel szállás,
o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre,
o kiállítási terület bérbeadása,
o építészeti tervezés,
o építés, bontás, általános mérnöki munka,
o ingatlankezelő, földmérő, tervező
o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,
o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat:
o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek
o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás,
o hasznosítási tanulmányterve,
o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés,
o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése,
o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
B2B - határeset
vállalkozó
?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Teljesítés helye:
Megrendelő székhelye
Teljesítés helye:
Ingatlan fekvése
megrendelő
Külföldi befektető Magyarországon
A fordított adózás feltételei:
teljesítés helye: belföld
megrendelő: belföldi adóalany
nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön
szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység
Áfa törvény 140. §
Személyszállítás
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Megtett útszakasszal arányos Megtett útszakasszal arányos
Árufuvarozás
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Főszabály:
Igénybevevő székhelye
Közösségen
belüli
árufuvarozás
Egyéb
árufuvarozás
Indulás
helye
Megtett
útvonal
Termékeken végzett munka
— a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás,
— Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése;
— a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása;
— a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba
tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és
— kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege
— megrendelő által adott alapanyag
—vállalkozó által adott segéd/alapanyag
—maradék anyag arányok
ELHATÁROLÁS!
Alkatrész összeszerelése
Végrehajtási rendelet:
Ha kizárólag gépalkatrészek összeszerelésére
irányul a szolgáltatás, akkor bérmunka.
Kivéve: ingatlanba épül be az összeszerelt
termék
Bérmunka
teljesítés helye
B2B ügyletek B2C ügyletek
Főszabály:
Megrendelő székhelyeAhol ténylegesen
nyújtják
Elszállítást nem kell igazolni!
2010-es szabályok
Magyar alvállalkozó1
Külföldimegrendelő
magyaralvállalkozó2
szám
la2
bérm
unkáró
l
számla1bérmunkáról
munkavégzéskülföldön
magyar fővállalkozó
számla3bérmunkáról
ÁFAköteles
ÁFAköteles
Kulturális szolgáltatás,
belépőjegy árusítás
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Ahol esemény történik Ahol esemény történik
2010. adóév
Kulturális szolgáltatás
teljesítés helye
Belépőjegyek
árusítása
Egyéb kulturális
szolgáltatás
2011. adóév
Változás! Eltérő szabályok
Belépőjegy biztosításának fogalma
Végrehajtási rendelet:
„alapvető jellemzője, hogy díjfizetés ellenében,
beleértve az előfizetés, bérlet vagy rendszeres díj
formájában történő díjfizetést is – biztosítják az
adott eseményre a belépés jogát.”
Belépőjegy biztosításának fogalma
Végrehajtási rendelet:
• Előadásokra, színházi előadásokra, cirkuszi előadásokra, vásárokra, vidámparkokba, kiállításokra, egyéb hasonló kulturális eseményekre,
• Sporteseményekre – például mérkőzésekre vagy versenyekre –
• Oktatási és tudományos eseményekre – például konferenciákra és szemináriumokra
történő belépés jogának biztosítása.
Belépőjegy biztosításának fogalma
Végrehajtási rendelet:
NEM:
Létesítmények – például fitnesztermek vagy
hasonló létesítmények díj fizetése ellenében
történő használata.
Belépőjegy biztosítás járulékos
szolgáltatásainak fogalma
Végrehajtási rendelet, példálózó jelleggel:
• Ruhatár,
• Mosdó.
NEM: kizárólag jegyértékesítés közvetítése
Kulturális szolgáltatás
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik
2011. adóév
Belépőjegyek árusítása
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Ahol esemény történik Ahol esemény történik
2011. adóév
B2B
Teljesítés helye:
Esemény helyszíne
Magyar szervező
Teljesítés helye:
Megrendelő székhelye
2011
2010
Közlekedési eszköz
bérbeadásának
teljesítés helye
Hosszú távú Rövid távú
Főszabály:
Megrendelő székhelye,
Szolgáltatás nyújtója
Ahol a megrendelő
rendelkezésére bocsátják
max. 90 nap
max. 30 nap
2013-ban változik!
egyéb
Közlekedési eszköz fogalma
Végrehajtási rendelet:
• Bármilyen motorizált vagy motor nélküli jármű,
• Egyéb személyeknek vagy áruknak egyik helyrőlmásikra történő fuvarozására, szállításáratervezett jármű,
• + A járművek által húzható, vontatható vagytolható berendezések, eszközök
amelyeket rendes körülmények között fuvarozásra,szállításra terveztek és arra ténylegesen alkalmasak.
Közlekedési eszköz fogalma
Végrehajtási rendelet példák:
• Közúti járművek, pl. gépkocsik, motorkerékpárok, biciklik, triciklik és lakókocsik,
• Pótkocsik és félpótkocsik,
• Vasúti kocsik,
• Hajók,
• Repülőgépek,
• Kifejezetten beteg- és sérültszállításra tervezett járművek,
• Mezőgazdasági vontatók és egyéb mezőgazdasági járművek,
• Mechanikusan vagy elektronikusan hajtott kerekesszékek
NEM: Tartósan helyhez rögzített járművek
Közlekedési eszköz átadásának időtartama
Végrehajtási rendelet:
Szerződés alapján kell meghatározni
Megdönthető vélelem
Több szerződést kötnek egymás után:
összes szerződést egybe
Egymás után több járművet: külön kell nézni, kivéve joggal való visszaélés
Közlekedési eszköz átadásának helyszíne
Végrehajtási rendelet:
Megrendelő vagy nevében eljáró harmadik
személy ténylegesen birtokba veszi
Speciális szolgáltatások teljesítési helye
HA
- Közösségen kívüli,
-nem adóalanyok részére nyújtják
teljesítés helye: ahol a fogyasztó letelepedett
Egyéb esetben: főszabály
Elektronikus szolgáltatás
Végrehajtási rendelet példái:
• Digitális termékek (pl. szoftverek) értékesítése,
• Webhely vagy weboldal,
• Szolgáltatás igénybevevője által bevitt adatokra automatikusan előállított szolgáltatások,
• Online vásárlás engedélyezése (automatikus vásárlásnál),
• Internetes szolgáltató csomagok, ahol távközlési vonatkozás másodlagos és kiegészítő
Elektronikus szolgáltatás
Végrehajtási rendelet példái:
• Programok automatizált, online karbantartása,
• On-line adattárolás,
• Tűzfalak, szűrők on-line automatizált telepítése,
• Letöltése,
• Hirdetési terület biztosítása,
• On-line oktatás.
Nem elektronikus szolgáltatás
Végrehajtási rendelet példái:
• Rádió- és TV műsor terjesztés, távközlési
szolgáltatások,
• Termékértékesítés, ha csak megrendelés és
feldolgozása elektronikus,
• E-mailen tanácsadás, oktatás,
• Off-line karbantartás, adatszolgáltatás,
• Telefonos ügyfélszolgálat,
• Újság, rádió, TV reklám,
Top Related