Tax Planning
HPP DAN PENGURANG PENGHASILAN BRUTO
PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK• Usahakan penghasilan tersebut tidak termasuk
penghasilan yang kena pajak atau penghasilan yang pengenaan pajaknya ditangguhkan;
• Tingkatkan biaya-biaya yang dapat dikurangkan;
• Kurangi biaya tertentu yang tidak dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak dan dialihkan ke biaya-biaya yang dapat dikurangkan;
PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK
• Perpanjang jangka waktu pengenaan pajak atas penghasilan;
• Perpendek jangka waktu biaya-biaya yang dapat dikurangkan;
Capital Expenditure VS Revenue Expenditure
• Manakah yang lebih baik :
Pembelian aktiva tetap secara langsung atau
Finance lease (sewa guna usaha dengan hak opsi) ?
Discuss!
Capital Expenditure VS Revenue Expenditure
• Buy Fixed Assets vs Leasing (Finance Lease)
• Buy Fixed Assets:• Capital expenditure• Alokasi biaya: depresiasi
a.Selama masa SGU tidak boleh menyusutkan brg modal, sampai hak opsi dipakai;b.Dasar penyusutan setelah pemakaian hak opsi adalah nilai sisa brg ybs;c.Dapat membebankan pemba- yaran SGU dari pengh bruto;d.Bila masa SGU lebih pendek, biaya akan dikoreksi.
a.Objek PPh adalah Imbalan Jasa (pembyrn - angs.pokok);b.Tidak boleh menyusutkan brg modal;c.Bila masa SGU lebih pendek, penghasilan akan dikoreksi;d.Dapat membentuk cadangan;e.Kerugian piutang tak tertagih dibebankan ke cadangan ybs;f.Dlm hal cadangan > kerugian, sisanya mrpk penghasilan, demikian sebaliknya;g.Angsuran PPh Ps 25 dihitung dari laporan keuangan tri- wulan disetahunkan dibagi 12.
Perlakukan PPh atas SGU
Finance Lease
Lessor Lessee
Capital Expenditure VS Revenue Expenditure
• Pertimbangan:• Jika jangka waktu leasing < useful life
per fiskal lebih baik leasing karena angsuran pokok > depresiasi meningkatkan expense reduce taxable income reduce tax payable
Capital Expenditure VS Revenue Expenditure
• Pertimbangan:• Tergantung juga pada kondisi
perusahaan:• Jika ingin meng-utilize Tax Loss pilih
metode yang menghasilkan expense per fiskal yang lebih kecil
• Jika ingin mengurangi pajak pilih metode yang menghasilkan expense per fiskal yang lebih besar
Pemilihan Metode Persediaan
• Metode Persediaan secara fiskal:•FIFO method•Average method
PENILAIAN PERSEDIAAN
PENENTUAN NILAI PERSEDIAAN DG HISTORICAL COST, LOCOM, HARGA ECERAN, ATAU METODE GROSS PROFIT.
METODE YANG DIPERBOLEH-KAN DAPAT BERUPA:
- IDENTIFIKASI SPESIFIK
- RATA-RATA (AVERAGE)
- LIFO
- FIFO
PENENTUAN NILAI PERSEDIAAN HANYA DENGAN HISTORICAL COST.
METODE YANG DIPERBOLEHKAN HANYA BERUPA:
- RATA-RATA (AVERAGE)
- FIFO
Question
• Metode Penilaian Persediaan apa yang paling baik untuk dipilih secara fiskal?
AVERAGE or FIFO?
Please discuss!
Pemilihan Metode Persediaan- Tax Planning
•Dalam kondisi perekonomian yang cenderung mengalami inflasi Average method akan menghasilkan HPP > dari FIFO laba kotor lebih kecil PKP akan lebih kecil tax akan lebih kecil
Pemilihan Metode Penyusutan
• Metode penyusutan secara fiskal:• Garis Lurus• Saldo Menurun
• Pertimbangkan:• Desired tax effect• Simplicity
Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)
Garis Lurus Saldo Menurun
Simple Lebih complicated
Biaya-nya rata sepanjang tahun
Biaya akan lebih besar di tahun-tahun awal, semakin mengecil di tahun berikutnya
Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)
• Jika perusahaan mempunyai prediksi laba yang cukup besar, maka dapat dipakai metode saldo menurun dapat mengurangi laba kena pajak
Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)
• Jika diperkirakan pada awal-awal tahun investasi belum bisa memberikan keuntungan atau timbul kerugian, maka dapat menggunakan metode garis lurus supaya biaya penyusutan dapat ditunda untuk tahun berikutnya.
Piutang Tak Tertagih
• Berdasarkan Pasal 6(h) UU PPh, piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih, dapat dijadikan sebagai pengurang dengan syarat, sebagai berikut:
Piutang Tak Tertagih (cont..)
• Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;
• Telah diserahkan perkara penagihannya kepada PN atau BUPLN atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan
Piutang Tak Tertagih (cont..)
• Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus; dan
• Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada DJP.
Piutang Tak Tertagih (cont..)
• Tax planning?
•Harus berusaha untuk memenuhi persyaratan di atas
•Paling mudah: adanya perjanjian tertulis antara kreditur dan debitur
Biaya Entertainment
• Pada dasarnya biaya entertainment (perjamuan) tidak dapat dijadikan pengurang.
• Deductible jika tersedia daftar nominatif (nominative list) yang berisi detail tentang biaya perjamuan tersebut.
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning
• Formula:• Persediaan awal+ Pembelian- Persediaan akhir HPP
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning
• Pemeriksa kemungkinan besar akan memeriksa buku pembelian, buku hutang dagang beserta bukti-bukti pendukungnya.
• Bukti-bukti pendukung harus ada: voucher pengeluaran uang, kuitansi pembayaran, bukti transfer melalui bank, bon-bon pembelian, faktur pajak, dsb.
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning
• Jika perusahaan melakukan pembelian dengan pihak yang memiliki hubungan istimewa harus dapat membuktikan bahwa transfer price tersebut adalah harga yang arm’s length (wajar).
Foreign Exchange Loss
• Untuk menghilangkan adanya forex:• lakukan pembukuan dalam mata
uang asing (dollar)• hedging
Top Related