TARIKH : 27 MEI 2014
MASA : 02.00 PETANG
TEMPAT : PICC
ANJURAN : KPKT
PENCERAMAH : ABD. RAZAK BIN AHMAD ARSHAD
PEN. KANAN PENGARAH KASTAM
BAHAGIAN GST, IBU PEJABAT
Taklimat Cukai Barang &
Perkhidmatan (GST)
LAYANAN GST KE ATAS
PIHAK BERKUASA TEMPATAN
3
Konsep asas GST
Dikenali jugasebagai Value
Added tax (VAT)
Cukai tidaklangsung
Cukai ke ataskepenggunaan
Dikenakan keatas nilaiditambah
Dikenakan disetiap peringkat
pengedaran
Peniaga boleh
menuntut kembali
GST dibayar atas
input perniagaan
3
LAYANAN GST KE ATS SEKTOR KERAJAAN
GST Ke atas sektor kerajaan
SEKSYEN 64, AKTA GST 2014
kerajaan
KERAJAAN
PERSEKUTUAN/NEGERI
bukan kerajaan
BADAN BERKANUN
PIHAK BERKUASA TEMPATAN
GST Ke atas sektor kerajaan
Kerajaan bermaksud;
- Kerajaan Persekutuan
- Kerajaan Negeri
- Agensi Kerajaan
Badan Berkanun
Pihak Berkuasa Tempatan
Layanan GST secara umumnya adalah diluar skop GST
GST Ke atas sektor kerajaan
Pembekalan oleh Kerajaan
• Kerajaan merujuk kepada
Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri
Agensi Kerajaan
Badan Berkanun dan Pihak Berkuasa Tempatan
- melibatkan fungsi pengawalseliaan dan penguatkuasaan
Kecuali yang diarahkan oleh Menteri Kewangan melalui
Perintah CBP (Pemakaian Kepada Kerajaan) 2014
bekalan oleh Jabatan Penyiaran (iklan)
bekalan oleh Jabatan Penjara (penghuni)
bekalan oleh Jabatan Bekalan Air (industri)
GST Ke atas sektor kerajaan
Perolehan oleh Kerajaan Persekutuan dan Negeri
• Perolehan barangan - diberi pelepasan GST atas
semua barang kecuali petroleum dan kereta yang
diimport mengikut Perintah GST (Pelepasan) 2014.
• Perolehan perkhidmatan - Tiada pelepasan GST atas
perkhidmatan yang dibekalkan.
Kerajaan membayar GST atas perolehan
perkhidmatan dan tidak boleh menuntut
kembali GST yang dikenakan kerana
kerajaan tidak berdaftar sebagai orang kena
cukai
GST Ke atas sektor kerajaan
Perolehan oleh Kerajaan Tempatan dan Badan
Berkanun
• Tiada pelepasan GST atas perolehan barang
atau perkhidmatan.
• PBT dan Badan Berkanun perlu membayar GST
atas perolehan barang dan perkhidmatan dan
menuntut kembali cukai input.
• PBT dan Badan Berkanun perlu berdaftar
sebagai orang kena cukai apabila mencapai
threshold RM 500,000
GST Ke atas sektor kerajaan
Fungsi Pengawalseliaan &Penguatkuasaan(R&E)
Seksyen 64 Akta GST 2014 dimana
Badan Berkanun dan Pihak Berkuasa Tempatan di kira menjalankan
fungsi Pengawalseliaan dan Penguatkuasaan jika-
Pihak Badan Berkanun atau Pihak Berkuasa Tempatan di beri kuasa
oleh mana mana undang undang bertulis yang sesuai manafaat bagi
atau berkaitan dengan pelaksanaan fungsi pengawalseliaan dan
penguatkuasaannya; dan
Pembekalan yang dibuat oleh pihak Berkuasa Tempatan dan Badan
Berkanun itu bukan lah yang sama jenis atau serupa dengan sesuatu
pembekalan bercukai yang dibuat olen mana mana orang lain dalam
perjalanan atau penerusan sesuatu perniagaan
GST Ke atas sektor kerajaan
Kriteria penentuan Fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan
Di bawah Akta / Enakmen negeri
Di luluskan oleh Parlimen / Dewan Undangan
Negeri
Di beri & dilaksanakan oleh Agensi tertentu sahaja
Bukan bersifat persaingan
Mengenakan fee standard, levi, cukai, ses
sekiranya ada
Di kuatkuasakan
Kesalahan (offence)
GST Ke atas sektor kerajaan
Apakah fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan (R & E)
Apa-apa peraturan berdasarkan Akta danEnekmen, contoh: Akta Bank Negara Malaysia 2009
Aktiviti bukan R & E
Sewaan dewan dan peralatan
Jualan pokok bunga
Aktiviti yang dijalankan oleh pihakketiga
Penswastaan (ruang letak kereta)
GST Ke atas sektor kerajaan
13
Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan
Negeri
Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan
Berkanun
Di luar
skop
GST
Semua pembekalan Kerajaan
Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi
mengawalselia & penguatkuasaan
(R&E)
cth. Kutipan cukai pintu , pengeluaran
lesen, penalti
Tertakluk
Kepada
GST
Pembekalan yang diwartakan oleh
Menteri melalui Perintah
(Pembekalan bercukai oleh
Kerajaan)
Cth : Jabatan Penyiaran
Fungsi bukan R&E
iaitu: Aktiviti perniagaan
spt: perkhidmatan sewaan dsbnya
Perolehan
Keperluan membayar GST atas
perolehan perkhidmatan yang di
terima.
Pelepasan daripada membayar GST
atas barangan sahaja .
Keperluan mendaftar jika melebihi
RM500,000
Keperluan membayar GST atas
perolehan yang di buat.
Boleh menuntut atas cukai input.
GST Ke atas sektor kerajaan
PIHAK BERKUASA TEMPATAN
GST Ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
15
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Takrifan PBT dibuat berdasarkan 3 undang-undang PBT seperti berikut:
i) Akta Kerajaan Tempatan 1976 (Akta 171) - PBT di Semenanjung Malaysia
Seksyen 2 Akta Kerajaan Tempatan 1976 (Akta 171) mentakrifkan PBT sebagai Majlis Bandaraya, Majlis Perbandaran atau Majlis Daerah manakala bagi Wilayah Persekutuan, PBT ditakrifkan sebagai Datuk Bandar Kuala Lumpur seperti yang dinyatakan di bawah Seksyen 3 Akta Ibu Kota Persekutuan 1960.
16
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
ii) Local Government Ordinance 1961 (Sarawak No. 11 of 1996) -PBT di Sarawak
"Local Authority" means -
(a) a City Administration named in Part I of the First Schedule;(b) a Municipal Council named in Part II of the First Schedule;(c) a District Council named in Part III of the First Schedule;
Lembaga Kemajuan Bintulu (BDA) turut dimasukkan dalam (b) di atas
17
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
iii) Local Authorities Ordinance 1996 (Chapter 20) - PBT
di Sabah
"Authority" means any District Council, Town Board or
Municipal Council established under the provisions of
Section.
Bilangan Pihak Berkuasa Tempatan (PBT)
seluruh negara 149 buah
18
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi Pihak Berkuasa Tempatan (PBT) Pihak berkuasa perancang;
Pihak berkuasa pelesenan;
Berkuasa mengenakan cukai tertentu;
Undertake building, housing and commercial construction (markets, hawker stalls etc.);
Berkuasa untuk menyediakan perancangan bandar dan fungsi pengurusan;
Menguruskan dan mengawal aliran trafik(menguruskan sistem pengangkutan bandar); dan
Berkuasa untuk merancang dan menyediakan kemudahan awam.
19
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Hasil oleh PBT Cukai pintu(Assessment rates) - Tidak bercukai
Lesen/ permit – Tidak bercukai
Sewaan - Bercukai
Bayaran parking kenderaan – Bercukai
Bayaran Perancangan( planning fees)- Tidakbercukai
Kompoun, denda dan faedah – Tidak bercukai
Pinjaman(dari kerajaan & institusi kewangan)-tidak bercukai kecuali bayaran pemprosesanpinjaman
20
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan(R&E)oleh PBTi).Perancangan dan pembangunan Tanah Kebenaran merancang , menukar syarat, memecah sempadan dan
mencantumkan tanah.
Kebenaran merancang pelan susunatur.
Pengesahan pelan pra-hitungan.
Kebenaran nama taman, nama bangunan dan alamat (nama jalan
dan nombor bangunan).
Kebenaran merancang membuat perubahan matan kegunaan bangunan.
Pelanjutan tambahan kebenaran merancang pelan susunatur.
Kebenaran penukaran nombor bangunan perumahan, perniagaan dan perusahaan.
Kebenaran merancang membuat perubahan matan kegunaan tanah
Kebenaran merancang membuat perubahan / tambahan keatas bangunan sediada
21
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan(R&E)
i).Perancangan dan pembangunan Tanah samb.
Kelulusan pelan bangunan dan pindaan kepada pelan kelulusan bagi
bangunan baru dan tambahan / ubahsuai bangunan bukan kediaman
Kelulusan pelan / pindaan kepada pelan kelulusan / lanjutan tempoh.
Kelulusan bagi tambahan / ubahsuaian rumah kediaman
Kelulusan sijil pengesahan menduduki bagi tambahan / ubahsuaian rumah kediaman dan rumah sebuah.
Lanjutan tempoh kelulusan.
Kelulusan pelan setara rumah kediaman.
Kelulusan pengesahan siap kerja pelan setara.
Kelulusan pelan lanskap.
Kelulusan pelan kerja tanah
Kelulusan pelan jalan dan perparitan
Kelulusan pelan lampu jalan.
22
GST ke atas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan (R&E)
ii)Pelesenan dan permit Kelulusan lesen kedai dan iklan.
Kelulusan lesen restoran dan iklan.
Kelulusan lesen kilang dan iklan.
Kelulusan lesen gudang dan iklan.
Kelulusan lesen stesen minyak dan iklan.
Kelulusan lesen tadika / taska dan iklan.
Kelulusan tuntutan cagaran dan pembatalan lesen.
Kelulusan permit sementara.
Kelulusan permit meletak kerusi / meja perniagaan.
Kelulusan lesen penjaja, pasar malam, pagi.
Kelulusan permit penjaja sementara.
Kelulusan lesen gerai / pasar.
Kelulusan lesen anjing.
Kelulusan lesen menyimpan bahan berbahaya( minyak, gas, bahan kimia )
23
GST keatas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi Pengawalseliaan & Penguatkuasaan(R&E)
ii). Pelesenan dan permitKelulusan permit / lesen hiburan kekal
Kelulusan lesen / permit hiburan sementara ( pertunjukan pentas, tayangan wayang gambar bergerak)
Kelulusan permit sementara pembinaan dan telekomunikasi.
Kelulusan permit sementara iklan billboard / unipole dan permit perniagaan sementara.
Kelulusan permit meletak bahan binaan di rezab jalan dan kawasan awam.
Kelulusan permit kerja tanah dan mengangkut tanah.
Tidak tertakluk kepada GST
24
GST keatas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi bukan Pengawalseliaan & Penguatkuasaan (R&E)
i). Sewaan *
Sewaan dewan/ auditorium
Sewaan Pengangkutan
Sewaan khemah/ kerusi / meja
Sewaan kemudahan sukan
Sewaan letak kenderaan
Sewaan rumah rehat
Sewaan kawasan
Sewaan gerai / tempat perniagaan
* Tertakluk kepada GST
25
GST keatas Pihak Berkuasa Tempatan
Fungsi bukan (R&E)
ii). Perkhidmatan landskap/ penjualan
Perkhidmatan landskap
Penjualan pokok / pokok bunga.
Penjualan tanah untuk tanaman
Penjualan baja bunga
Penjualan peralatan pekebunan
Penjualan biji benih
Tertakluk kepada GST
2626
GST keatas Pihak Berkuasa Tempatan
Aktiviti bukan berbentuk R&E* Sewaan
Jualan barang
penyediaan perkhidmatan
Penyediaan latihan
* Tertakluk kepada CBP
Aktiviti yang dijalankan oleh pihak ketiga
(outsourcing) Tertakluk kepada CBP
Layanan GST ke atas
Badan Berkanun (BB)
dan Pihak Berkuasa
Tempatan (PBT)
GST Ke atas BB dan PBT
28
GST keatas BB dan PBT
Perlu daftar GST adalah Orang Kena Cukai merujuk kepada
individu, pemilik tunggal, perkongsian,perbadanan, Kerajaan
Persekutuan, Kerajaan Negeri, Badan Berkanun, Pihak
Berkuasa Tempatan atau awam, persatuan, kelab, kesatuan
sekerja, koperasi, pemegang amanah dan mana-mana
badan lain, organisasi, persatuan atau sekumpulan orang
sama ada diperbadankan atau tidak diperbadankan.
29
GST keatas BB dan PBT
Perlu berdaftar dengan GST jika terlibat dengan
perniagaan , Seksyen 3 Akta GST 2014.
“ perniagaan ” termasuklah apa-apa tred,
perdagangan, profesion, pekerjaan
atau ap-apa aktiviti serupa yang lain, sama ada
bagi keuntungan wang atau tidak.
30
GST keatas BB dan PBT
Pengiraan threshold RM 500,000 adalah berdasarkan
nilai pembekalan bercukai berkadar :
Standard rate (6%)
Sifar ( zero rate)
Bagi tempoh 12 bulan kalender,jika melebihi RM500,000
Wajib berdaftar
Berdaftar secara sukarela jika kurang RM500,000
31
GST keatas BB dan PBT
Contoh Cara Pengiraan threshold - MATRADE
Bil. Perkara Layanan GST
1. Peruntukan yang diterima dari kerajaan Di luar skop
2. Kutipan balik VAT –Pejabat MATRADE di luar negara Di luar skop
3. Hasil kutipan MATRADE
i) Yuran misi galakan dan pelaburan
ii) Yuran pameran perdagangan
iii) Yuran pameran Tetap MATRADE
iv) Yuran pusat sumber
v) Yuran seminar
Standard rate
32
GST keatas BB dan PBT
Contoh Cara Pengiraan threshold - MATRADE
Bil. Perkara Layanan GST
4. Hasil kutipan sewa ruang dan kemudahan
Bangunan MATRADE
Standard rate
5. Faedah akaun semasa Tidak tertakluk GST
6. Faedah atas simpanan tetap Tidak tertakluk GST
7. Faedah pinjaman kenderaan Tidak tertakluk GST
8. Faedah pinjaman komputer Tidak tertakluk GST
Sekiranya pembekalan bercukai (standard rate) melebihi RM500,000, wajib
berdaftar dengan GST
34
GST ke atas Badan Berkanun
Contoh Badan Berkanun - Perbadanan Putrajaya
Perbadanan Putrajaya telah ditubuhkan di bawah Akta
Perbadanan Putrajaya 1995 (Akta 536) bagi tujuan
mengurus dan mentadbir Wilayah Persekutuan Putrajaya.
Perbadanan Putrajaya juga dipertanggungjawabkan
dengan fungsi sebagai pihak berkuasa tempatan dan pihak
berkuasa perancangan tempatan melalui beberapa
perintah.
35
GST ke atas Badan Berkanun
Perbadanan Putrajaya
Aktiviti di bawah fungsi R&E
Lesen-lesen – penjaja, iklan
Cukai Taksiran
Fi kebenaran merancang
Kompaun
36
GST ke atas Badan Berkanun
Perbadanan Putrajaya
Aktiviti yang tertakluk kepada GST
Sewaan dewan, tapak
Caj penggunaan gelanggang/kolam renang
Bayaran masuk “rock climbing”
Sewaan basikal
Jualan tanah bagi tujuan komersial
37
GST ke atas Badan Berkanun
Perbadanan Putrajaya
Caj semasa kurang RM20. Contoh: kolam renang
(GST ditanggung oleh Perbadanan Putrajaya )
Caj yang dikenakan lebih RM20.00, contoh: sewaan
tapak perkhemahan (GST dibayar oleh pengguna)
38
GST keatas BB dan PBT
Tanggungjawab Orang Yang Berdaftar :
1. Mengeluarkan invois cukai
2. Mengenakan GST atas output (pembekalan yang
dibuat)
3. Mengemukakan Penyata GST-03 mengikut
tempoh yang ditetapkan.
4. Menyimpan dokumen selama 7 tahun.
39
GST keatas BB dan PBT
CONTOH INVOIS PBT CAJ GST
Perkara Nilai
1. Sewaan kerusi/ meja /peralatan pada
01/05/15
RM100.00
2. Jualan pokok bunga RM20.00
Jumlah RM120.00
GST @6% RM7.20
Jumlah termasuk GST RM127.20
40
GST keatas BB dan PBT
CONTOH INVOIS PBT TANGGUNG GST
Perkara Nilai
1. Sewaan Dewan pada 01/05/15 RM200.00
2. Sewaan pokok bunga RM50.00
Jumlah RM250.00
GST @6% RM15.00
Jumlah termasuk GST RM265.00
(GST RM15.00 ditanggung oleh PBT)
* Pengguna hanya bayar RM250.00
41
GST keatas BB dan PBT
PELEPASAN DARI GST
Tiada pelepasan dari GST untuk perolehan
BARANG dan PERKHIDMATAN untuk BB dan PBT.
Perlu bayar GST untuk perolehan barang dan
perkhidmatan dan tuntut cukai input berdasarkan
kelayakan sahaja.
42
GST ke atas BB dan PBT
PELEPASAN DARI GST
Seksyen 187 -
Kontrak tanpa peluang untuk dikaji semula
Kadar sifar sehingga 5 tahun (mulai 1 April 2015) atau
terdapat suatu peluang untuk kajian semula dengan
syarat kedua pihak berdaftar dan penerima
(membuat pembekalan bercukai keseluruhannya)
43
GST keatas BB dan PBT
BB dan PBT layak untuk menuntut cukai input
berdasarkan :
1. Seksyen 39, Akta GST 2014
2. Peraturan 49, Peraturan-Peraturan GST 2014
3. Para 28, Garis Panduan Sektor Kerajaan, BB
dan PBT.
Kelayakan hanya terbatas kepada fungsi R&E dan
pembekalan bercukai sahaja.
44
GST keatas BB dan PBT
CONTOH : BOLEH TUNTUT CUKAI INPUT
BARANG/SERVIS
YANG DIBELI
NILAI
(RM)
CJ 10%
CP 6%
(RM)
GST 6%
(RM)
LAYAK
TUNTUT
ITC (RM)
JIMAT
(RM)
Peralatan Pejabat 20,000 2,000 1,200
Fi Perunding 10,000 600 600
Telekomunikasi 10,000 600 600 3,180 3,180
Kawalan Keselamatan 10,000 600 600
Fi Audit 3,000 180 180
3,980 3,180
45
GST keatas BB dan PBT
Layak tuntut ITC
GST atas pembelian lampu jalan dan
pembinaan jalan di kawasan perumahan
sebab
Penduduk kawasan tersebut dikenakan cukai
pintu dan tindakan boleh diambil jika ada
yang gagal membayarnya.
46
GST keatas BB dan PBT
TIDAK SEMUA CUKAI INPUT
BOLEH DITUNTUT
Contoh : GST tiket kapalterbang untuk hadir mesyuarat
GERAN & SUBSIDI
GST Ke atas BB dan PBT
48
GST ke atas sektor kerajaan
• Geran & Subsidi
Kerajaan memberi bantuan kewangan dalam
bentuk geran dan subsidi kepada sektor dan
agensi tanpa balasan (Consideration)
Di luar skop GST
Geran yang di terima dengan bersyarat
tertakluk kepada GST
38
https://www. gst.customs.gov.my
Top Related